Всички местни юридически лица имат възможност да открият едно или повече отделни поделения. Те включват клонове и представителства, както и други подразделения, например стационарни работни места. Процедурата за отварянето им и изискванията към тях, както и техните определения са достатъчно описани в действащите законодателни актове на руското законодателство. Нека се опитаме да разберем как един клон се различава от отделен отдел.
Общи положения за обособени поделения
Граждански кодекс Руска федерацияпозволява създаването и съществуването на юридически лица, които наред с др стопанска дейностучастват в предприемачески дейности или са създадени за постигане на конкретни цели (член 48 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Всички организации на Руската федерация имат право и имат възможност да създават отделни подразделения (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Важно е да се има предвид, че отделните подразделения не са юридически лица и са лишени от правоспособността, присъща на юридическите лица.
Трябва да се помни, че отделно подразделение трябва да се намира на адрес, различен от адреса на основната организация, и да има стационарни работни места, тоест работни места, създадени за период от повече от един месец (член 11 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Отделно поделение юридическо лице- дали е клон, представителство или стационар работно място(Член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Информацията за всяко отделно подразделение, с изключение на стационарните работни места, е посочена в единния държавен регистър на юридическите лица, за които организацията, която ги създава, трябва да подаде попълнени заявления до данъчната служба на одобрени формуляри № Р13001, № Р13002 или № Р14001.
Видове обособени дялове
Гражданското законодателство назовава две структурни подразделения: клон и представителство. Разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация не съдържат други структурни подразделения, отделни от основната организация.
Но списъкът на отделите, отделени от основните организации, се съдържа и в други законодателни актове.
По този начин данъчното законодателство директно посочва възможността за признаване на всяка териториално обособена структура, която има стационарни работни места като отделни части на основната организация.
Работно място, включително стационарно, е място, което се контролира от организацията и в което служителят изпълнява трудовите си функции (член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация).
IN понастоящемСписъкът на структурите, които могат да бъдат признати за отделни, е отворен и не се ограничава до клонове и представителства.
Всеки тип структурно деление има не само свои собствени отличителни черти, но и общ.
Нека се опитаме да разберем каква е разликата между клон и отделен отдел.
Клонови различия
Концепцията за клон е заложена в клауза 2 на чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който клонът е не само географски отдалечен от основната организация, но също така изпълнява всички или част от функциите на основната организация, а също така изпълнява функциите на представителство.
Трябва да се отбележи, че понятията представителство и клон са различни. Такива различия вече произтичат от дефинициите на двете структурни подразделения, които са дадени в гражданското законодателство.
Нека разгледаме основните разлики между клон и отделно подразделение в таблицата по-долу.
| Не. | Характеристикиклон | Характеристики представителства | Характеристики стационарно работно място |
|---|---|---|---|
| 1 | Функции на отделна единица | ||
| Изпълнява всички или част от функциите на основната организация. Изпълнява представителни функции. | Представлява и защитава интересите на основната организация. | Работникът или служителят осъществява трудовата си дейност на работното място. | |
| 2 | Възможност за извършване на търговска дейност | ||
| Мога да водя търговски дейности. | Не може да извършва търговска дейност. | Не може да извършва търговска дейност. Само трудови отношения. | |
| 3 | Необходимостта от уведомяване на данъчната служба за създаването | ||
| Няма задължение за уведомяване на инспектората. | Няма задължение за уведомяване на данъчната служба. | Необходимо е да уведомите данъчната служба в рамките на един месец от датата на организиране. | |
| 4 | Отразяване на информация за отделно подразделение в Единния държавен регистър на юридическите лица | ||
| Информацията се съдържа в Единния държавен регистър на юридическите лица. | Информацията се съдържа в Единния държавен регистър на юридическите лица. | Информацията не се съдържа в Единния държавен регистър на юридическите лица. | |
| 5 | Ред на създаване | ||
| Решението на собственика на организацията. | Заповед на едноличния изпълнителен орган на организацията. | ||
| 6 | Възможност за самостоятелно управление счетоводство | ||
| Може да води самостоятелно счетоводство. | Не може да поддържа независимо счетоводство. | ||
| 7 | Възможност за откриване на собствена банкова сметка | ||
| Може да открие собствена разплащателна сметка. | Не може да открие собствена разплащателна сметка. | ||
Както ясно се вижда от таблицата, разликите между различни видовеотделните структурни подразделения са много по-широки от разликите в имената.
Разликите, които съществуват между различните видове структурни единици, са от основно естество и се състоят главно във функциите, за които се създава съответната отделна структурна единица, както и в целите, за които се създава структурната единица.
Трябва също да се помни, че между отделните структурни подразделения има определени Общи черти, например, те не са юридически лица, информацията за тях не е необходимо да се отразява в уставите на организациите, техните ръководители могат да действат само въз основа на пълномощно, а самите структурни звена - само въз основа на регламенти. Всеки отделен отдел трябва да има стационарни работни места.
Когато избирате между клон или отделно подразделение, трябва да вземете решение за функциите, които ще изпълнява съответната структура, както и за целите, за които се създава. Освен това органът на основната организация, който взема решение за откриване на отделни подразделения, също трябва да вземе предвид следното: дали е планирано самостоятелно счетоводство за обособени подразделения, както и дали тези подразделения ще бъдат обезпечени с имущество и дали текущи сметки ще бъде отворен за тях.
Като заключение на тази статия може да се отбележи, че правото на избор на конкретна обособена единица принадлежи изключително на организацията, която я създава. Но когато се взема окончателно решение за формата на отделна единица, просто е необходимо да се проучат подробно характеристиките на всяка от възможните.
Успешен печеливш бизнесВинаги искам да се разширя и умножа, като отворя допълнителна структурна единица за това. Или, например, понякога е необходимо да се приближат производствените мощности до източниците на суровини, да се премахне „мръсната“ продукция от главни градове, доближават точките за продажба до потребителя, намаляват разходите за ресурси и плащания за собственост. Един от вариантите за постигане на тези цели и решаване на проблемите пред ръководството е откриването на допълнителен офис.
Решението за откриване на нова структурна единица добавя работа и въпроси както към управителя (какъв правен статут да се даде на структурната единица, как да се регистрира, къде, какви документи са необходими), така и към счетоводителя (как да водят записи, как да представят финансови отчети, какви данъци да плащате, за какво можете да ви хванат) за глоби). Новосъздадена структурна единица може да получи правен статут на клон, представителство или друга обособена единица (наричана по-нататък ОП). В нашата статия ще говорим конкретно за други ОП, например търговски обект.
1. Какво е обособен отдел
Понятията „клон“ и „представителство“ са дадени в чл. 55 Граждански кодекс на Руската федерация. Концепцията за отделно подразделение е посочено в член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация - "... всяко териториално отделно подразделение от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Отделно подразделение на организация се признава като независимо от това дали създаването му е отразено или не в учредителните или други организационни и административни документи на организацията и от правомощията, предоставени на посоченото звено.В този случай работното място се счита за стационарно, ако е създадено за период повече от един месец...“.
Отделно подразделение се характеризира с две характеристики - териториална изолацияИ наличие на стационарно работно мястосъздадени за период от повече от месец.
2. Отделно поделение изисква пълномощно
Създава се отделно подразделение с цел да изпълнява функциите на организацията (всички или част от тях) или да представлява интересите на организацията и да ги защитава по местонахождение. ОП обаче не е самостоятелно юридическо лице и следователно, за да влезе в правоотношения от името на организацията майка, е необходимо всички правомощия да бъдат посочени не само в учредителни документии разпоредби по др.ОП, но и в коректно оформено пълномощно. Например:
- извършване на сделки и други действия, свързани с текущата дейност на поделението. В този случай можете да зададете ограничения. Например да предоставят право за сключване на договори само от определен вид или договори, чиято максимална цена е ограничена и др.;
- откриване на банкови сметки, извършване на операции по управление на средствата по тези сметки;
- разпореждане с имущество, с което е разпределена единицата, или определени видове имущество (например с изключение на недвижими имоти);
- сключване и прекратяване от името на организацията трудови договорис лица, наети за работа в обособено звено;
- право на първи подпис на различни документи, съставени в обособен отдел: счетоводни, финансови документи, фактури, отчети и др.;
- представлява интересите на организацията в държавни органи;
- възможността за прехвърляне на определени правомощия на трети страни, тъй като ръководителят на отдел не винаги може самостоятелно да изпълнява функциите си по различни причини (например командировка, болест и др.).
За разлика от клоновете и представителствата, появата на друго отделно подразделение не е придружено от промени в учредителните документи на организацията, с изключение на документи, които действително потвърждават създаването на стационарно работно място (например договор за наем и заповед за наемане на лице, което ще се намира там). Освен това, когато създавате отделно подразделение, не е необходимо да одобрявате Правилника за това обособено подразделение и можете също да направите, без да назначавате ръководител на отделен отдел, без да му издавате пълномощно (например току-що сте наели няколко допълнителни обикновени служители, които ще бъдат разположени в отдалечен офис). Въпреки това, на практика, като правило, все още се издава заповед от ръководителя на юридическо лице (категорично не е необходимо да се провежда общо събрание на участниците за това). Най-уместно ни се струва да издадем заповед за изменение на щатното разписание и организационна структураюридическо лице (ако има такова).
3. Разлики между клон и обособено подразделение
Отразихме основните разлики в таблицата:
| Вид обособен дял | Представителство | Клон | |
| пример | представителство чуждестранна фирмав Руската федерация | клон на московска компания в Смоленск | магазин |
| Функции | представлява интересите | изпълнява функция другаде | изпълнява нужда |
| Статут на юридическо лице | Не | Не | Не |
| Извършване на стопанска дейност | Не | да | да |
| Наличие на информация в учредителните документи на организацията | да | да | Не |
| Нормативни документи за извършване на дейност | Правилник за представителството; Въвеждане на информация в Устава на организацията | Правилник на бранша; Въвеждане на информация в Устава на организацията | Заповед на управителя |
| Да имате собствен баланс и сметка | По-често, отколкото не | да | Не е задължително |
важно! Ръководителят на организацията също трябва да има предвид при откриване на структурна единица факта, че наличието на клон или представителство забранява на организацията да използва опростената система за данъчно облагане, която не се прилага за други ОП.
4. Процедурата за откриване и закриване на отделни подразделения
Що се отнася до регистрирането на отделно подразделение, то е много по-просто, отколкото за клонове и представителства (ние обсъдихме регистрацията на клонове в статията „Регистрация на клон на LLC“).
И така, регистрация на отделен отдел:
- по-лесно! Няма изискване за формализиране на съответното решение на учредителя;
- не е необходимо да се въвежда информация за отделно разделение в учредителните документи и в Единния държавен регистър на юридическите лица.
Достатъчно е само да се регистрирате за данъчни цели съгласно правилата на чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Процедура за откриване (регистрация) на обособен отдел
Напомняме, че става дума за структурно подразделение, отделно от основната компания.
4.1. Издаваме заповед за откриване на звено. При откриването на отдел директорът на Компанията издава съответната заповед (вижте попълнения пример по-долу) и издава пълномощно на ръководителя на ОП.
Поръчка Номер.___
за създаване на отделно поделение
Поради развитието на фирмата и необходимостта от разширяване на нейната структура
ЗАПОВЯДВАМ:
1. Създайте от 1 юли 2018 г., без да променяте таблицата с персонала, отделен отдел в отдела за маркетинг и продажби, разположен на адрес: 214000, Смоленск, ул. Советская, 1, офис U1 (наричан по-долу OP-SML).
2. Създаденото обособено поделение на ОП-ЛСУ не е юридическо лице, клон, представителство, няма самостоятелен баланс, няма разплащателна или друга банкова сметка. Счетоводството, плащането и подаването на отчети за данъци и такси се извършват от организацията майка - Primer LLC, централно, по местонахождение.
3. Дружеството изпълнява следните функции по управление на Обособеното поделение:
- определя основните насоки на своята дейност, утвърждава планове и отчита изпълнението им;
- извършва проверки на финансово-стопанската дейност на обособеното поделение;
- назначава и освобождава Управителя на основанията, предвидени в закона;
- определя структурата на отделния отдел;
- взема решение за прекратяване дейността на Обособеното поделение.
4. Ръководството на дейността на обособено поделение на ОП-ЛСУ се осъществява от Управител, назначен от директора на Дружеството. Ръководителят на Обособено поделение на ОП-СМЛ действа въз основа на пълномощно, издадено и подписано от директора на Дружеството.
5. Ръководител на отделен отдел:
- има право да сключва от името на Компанията договори за продажба на стоки, работи, услуги, произведени от Компанията, в размер до 300 000 (триста хиляди) рубли, като разделянето на договори не е разрешено;
- действа чрез пълномощник от името на дружеството в рамките на правомощията, определени с издаденото му пълномощно;
- осъществява оперативно ръководство на дейността на Обособеното поделение в съответствие с утвърдените от Дружеството планове;
- подписва първични счетоводни документи и фактури, издадени от ОП ЛСУ (право на първи подпис върху документи);
- подписва и подава счетоводна, данъчна, статистическа отчетност, отчетност към извънбюджетни фондове на ОП ЗЛС;
- представлява интересите на Дружеството в лицето на отделното подразделение в отношенията с държавни органи, местни власти, извънбюджетни фондове, данъчни власти, органи на Росстат, банки, застрахователни компании, всички институции и организации, независимо от тяхната форма на собственост, граждани на Руската федерация и извън нея в чужбина във връзка с дейността на ОП LSU;
- в рамките на предоставените си правомощия издава заповеди и разпореждания, дава задължителни за всички служители от отдела разпореждания;
6. Отговорност. За задължения, произтичащи от стопанската дейност на отделно подразделение, Дружеството носи неограничена отговорност с цялото си имущество, действа като ищец и ответник в съда, арбитраж (арбитражен съд). Работата по рекламациите се извършва от Компанията.
7. Направете промени в организационната структура, запознайте служителите с тази заповед, тъй като тя се отнася до тях.
8. В своята работа създаденото отделно подразделение се ръководи от Хартата на Primer LLC, тази заповед и инструкциите на директора на дружеството.
4.2. Уведомяваме данъчната служба за откриването на поделение.
Попълва се уведомление във формуляр № S-09-3-1, който се подава във Федералната данъчна служба по местонахождението на компанията майка. Федералната данъчна служба по местонахождението на компанията майка препраща информацията на Федералната данъчна служба по местоположението на ОП. След получаване на това съобщение данъчната служба по местонахождението на ОП трябва да го регистрира в срок от 5 (пет) дни. Ако е необходимо да се промени информацията за OP (например промяна на юридическия адрес), компанията трябва да изпрати съобщение до „своята“ Федерална данъчна служба. Ако се отвори фирма някоиотделни поделения в едно общинско образувание, тогава пакетът от документи за регистрация на ОП ще бъде допълнен и с уведомление за избор на инспекторат, който да отговаря за няколко отделни поделения. Тя трябва да бъде представена в инспектората, в който ще бъдат регистрирани всички ОП в едномесечен срок от датата на създаването им.
Процедура за закриване (ликвидация) на отделно поделение
4.3 Издаваме заповед за ликвидация на отделно звено(завършен пример по-долу).
Поръчка Номер.___
относно ликвидация на обособено поделение
"___"___________2018 _______________________
Поради неизпълнение на планираните цели
ЗАПОВЯДВАМ:
1. Ликвидирайте от 1 ноември 2018 г. отделното подразделение, разположено на адрес: 214000, Смоленск, ул. Советская, 1, офис U1 (наричан по-долу OP-SML).
2. Началник отдел продажби I.I. Иванов разработва и одобрява процедурата по ликвидация на OP-LSU, организира процеса на ликвидация: наем, комунални услуги, прехвърляне на дълг, освобождаване на служители, премахване на имущество.
3. Главен счетоводител на Primer LLC Семенова С.С. извършете пълна инвентаризация на OP-LSU, подайте счетоводни и данъчни отчети, извършете всички плащания към служителите, дерегистрирайте отделно подразделение.
4. Контрола по изпълнението на заповедта възлагам на началника на правния отдел Петров П.П.
4.4. Информираме служителите за уволнениеза намаляване на персонала или във връзка с ликвидация на организация (член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация). Вторият вариант е приемлив само ако подразделението се намира в район, различен от местоположението на организацията майка и други клонове на компанията. В противен случай работодателят ще трябва да формализира уволнение. Всеки служител може да бъде уволнен поради ликвидация - дори бременна жена. При съкращаване на персонала работодателят се съгласява не само да предостави на служителя гаранциите на чл. 180 от Кодекса на труда на Руската федерация, но и да спазва правилата на чл. 179 от Кодекса на труда на Руската федерация за преференциално задържане на работа.
4.5 Уведомяваме Федералната данъчна служба за ликвидацията на подразделението.Подаваме съобщение по образец № S-09-3-2 до инспектората по местонахождението на централата на дружеството в срок до 3 (три) работни дни от датата на прекратяване на дейността чрез друго редовно обособено поделение. Дружеството ще бъде дерегистрирано по местонахождение на други обособени поделения - в срок до 10 (десет) работни дни от датата на получаване от инспектората на уведомлението за прекратяване на дейността.
5. Счетоводство в обособен отдел
5.1. Има два начина за водене на счетоводствов организации с обособени подразделения - централизирани и децентрализирани.
При първия метод, организацията майка съхранява записи на всички транзакции. За целта всяка ОП прехвърля към нея всички първични документи, както получени от контрагентите, така и генерирани от нейните служители. Въз основа на тези документи счетоводният отдел на организацията майка отразява данните в централизирано счетоводство.
При втория метод ОП поддържат счетоводни записи независимо. Организацията-майка отразява в счетоводството си само финансовите и икономическите операции, пряко извършени от нея. В този случай финансовите отчети като цяло за юридическото лице се съставят чрез сумиране на показателите на счетоводните регистри на организацията майка и ОП.
5.2. Процедурата за осчетоводяване на стопанските операции зависи от, ОП са разпределени в отделен баланс или не. В първия случай счетоводството се извършва децентрализирано, във втория - централизирано.
ОП не се разпределя в отделен баланс
Правила за документооборот (състав, срокове за доставка, отговорни лица) между организацията майка и ОП са одобрени в счетоводните политики. В рамките на сроковете, определени от счетоводната политика, ОП прехвърля на организацията майка първичните счетоводни документи, въз основа на които се правят счетоводни записи в счетоводството на организацията майка. Прехвърлянето на първични документи се извършва в съответствие със специален независимо разработен и одобрен регистър. Счетоводни отчети за такива ОП не се изготвят отделно.
ОП се разпределя в отделен баланс
ОП поддържа счетоводни записи независимо в отделен баланс, но остава задължението да се прилагат счетоводните методи, отразени в счетоводните политики на организацията майка. Отделен баланс на ОП е списък от показатели, които отразяват неговото имущество и финансово положениеза изготвяне на финансови отчети на организацията като цяло.
Обърнете внимание, че графикът на документооборота между организацията майка и ЕП, разпределен в отделен баланс, работният сметкоплан, както и формулярите на документи, разработени от организацията независимо, са одобрени от счетоводната политика.
Обменът на информация между организацията майка и ОП се извършва въз основа на документа „съвет“. Няма унифициран формуляр за съвет, организацията го разработва самостоятелно и го записва в счетоводната си политика. За случаите, когато организацията-майка не участва в операциите, извършвани от предприятието, се съставя съвет и обратно. Копия от първични документи, потвърждаващи операцията, са приложени към всяка бележка. Финансовите отчети на организацията като цяло трябва да включват показатели за дейността на ЕП (включително разпределените в отделни баланси).
5.3 Характеристики на данъчното облагане в ЕП
Ако забележите грешка, изберете част от текста и натиснете Ctrl+Enter
Отделно подразделение е част от дружеството, която има ограничена функционалност в гражданскоправните отношения и (или) се намира на място, което е географски отделено и оборудвано с поне едно стационарно работно място. Техните различия и процедурата за създаване ще бъдат обсъдени в тази статия.
Отчитане на обособени поделения през 2017-2018г
Структурно териториално обособено подразделение на организация
Като част от дейността на организацията, част от нейната функционалност може да бъде прехвърлена на структурни звена. В същото време е важно да се запази границата между отделянето на част от дружеството като ново юридическо лице и териториалното и организационно преместване на звено, което ще остане неразделна част от дружеството.
Една от разликите между такива действия е информацията, която се въвежда в Единния държавен регистър на юридическите лица (USRLE): прави се нов запис за създаването на дружество в резултат на реорганизация и за отделно подразделение данъчни властиправете бележки в редовете, запазени за информация относно организацията майка. Оттук личи подчиненото положение на частите. Това е подчертано и от закона. В чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че отделните подразделения не са юридически лица, въпреки че имат редица индивидуализиращи характеристики.
Списъкът с необходимите функции е кратък:
- административна изолация, изразяваща се в наличието на обособена част от дружеството със собствено управление, действащо съгласно изискванията на чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация въз основа на пълномощно;
- териториално разделение, при което юридическият адрес на отделен клон на дружеството е различен от адреса на изпълнителния орган на юридическото лице.
По вътрешно решение част от компанията може да бъде надарена с други изолиращи характеристики. Например, такива знаци могат да бъдат:
- отделен баланс;
- собствен личен акаунт;
- персонално изчисляване на плащания към служители и други лица.
Правно положение на обособените части на дружеството в предприемачеството и трудовите отношения
Легален статутотделна единица произтича от нейния зависим статус:
- Правата на специалната част от компанията са значително ограничени в сравнение с функционалността на организацията майка.
Например, въпреки че Върховният арбитражен съд вече е разпуснат, правилото, установено от него в информационно писмо № 34 от 14 май 1998 г., остава в сила: отделни отделения имат право да подават искови молбина съд само ако действат от името на организацията. И както е посочено в решението по обжалване на Тюменския окръжен съд от 4 юни 2012 г. № 33-2442/2012 г., отделните подразделения не са признати за надлежни ответници, въпреки че чл. 29 от Гражданския процесуален кодекс на Руската федерация и дава възможност за подаване на иск в съда по местонахождението им. - Дейностите на отделни поделения са същата работа, която дружеството извършва в съответствие с кодовете на икономическите дейности, които са му възложени, както и дейностите на служителите (секретари, юристи, счетоводители и др.) за създаване на условия за извършване на такива работа или само част от такива дейности. Осигуряването на отделни звена с правомощия за извършване на установени видове дейности се извършва от юридическо лице.
- Обособените поделения са посредници в трудовите правоотношения, а не страни по тях. Така в решението на Върховния съд от 3 ноември 2006 г. № 5-B06-94 се посочва, че обособената част от дружеството не е надарена с правоспособност на юридическо лице и следователно отделни подразделения не могат да действат като работодатели.
Ако е изпратен работник да изпълни трудова дейноств отделно звено, тогава това се квалифицира като изпращане в командировка (виж Правилника за особеностите на изпращането в командировка, одобрен с Постановление на правителството № 749 от 13 октомври 2008 г.).
Видове отделни подразделения съгласно Гражданския кодекс и Данъчния кодекс на Руската федерация
Гражданският кодекс (член 55) и законите за определени видове юридически лица признават съществуването на 2 вида отделни подразделения:
- Клонът на дружеството е отделно подразделение, създадено за извършване на дейността на организация извън нейното местонахождение, функциите на представителство или само част от тези функции в зависимост от обхвата на правомощията, прехвърлени от дружеството.
- Представителство на фирма е отделно подразделение, посветено на защитата и представляването на интересите на фирмата. Представителствата са особено често срещани в организации, работещи в няколко държави.
Данъчният кодекс (член 11) признава всички териториално обособени части на юридически лица като отделни подразделения, ако имат стационарни работни места. Място на работа съгласно чл. 209 от Кодекса на труда на Руската федерация е мястото, където служителят изпълнява трудовите си задължения или където трябва да бъде, за да изпълнява работата. Мястото на работа трябва да се контролира от работодателя.
Работното място е неподвижно, ако е създадено за повече от месец. Последното изискване е свързано със срока за данъчна регистрация на отделно поделение. В съответствие с чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация образуваниеуведомява данъчните власти за разпределянето на клонове или представителства в рамките на един месец от момента на тяхното създаване. Ако работното място е създадено за повече от краткосрочен, тогава няма смисъл да се води данъчното му счетоводство като отделно подразделение. Ако е създаден за период от повече от месец, тогава данъчна службаго признава за отделно поделение.
Какво означава да се признае отделно подразделение като такова за целите на данъчното счетоводство?
Въпреки факта, че в съответствие с чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, териториално обособена част от дружество с работно място, създадено за месец или повече, се признава за отделно подразделение, правоспособността му се различава от правата и задълженията на клон или представителство.
Обособената част от дружеството, призната за такава за данъчни цели, обикновено не разполага с апарат за административно управление, собствено имущество и средства и не може самостоятелно да упражнява правомощията на дружеството или да защитава неговите интереси. Причината за това е целта на признаването от Федералната данъчна служба на териториите със съществуващи работни места като подразделение на компанията.
Както е посочено в чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, признаването на отделно подразделение като такова се извършва с цел прилагане на законодателството относно данъците и таксите.
Например, ако една организация разработва недра Далеч на изток, а изпълнителният му орган се намира в Централна Русия, тогава плащането на данъци по местонахождение на юридическото лице е неподходящо за данъчен контрол, както и по други причини. Съгласно чл. 335 от Данъчния кодекс на Руската федерация, компанията е регистрирана на мястото на добив. Очевидно тяхното производство се простира за повече от месец, а работното място на служителите ще бъде мина, кариера и т.н. Тогава, за целите на плащането на данък за добив на полезни изкопаеми, данъчните власти могат да признаят наличието на отделно подразделение на компанията .
Процедурата за създаване на отделен отдел
За разлика от отделните подразделения, които придобиват този статут по указание на данъчния орган, клоновете и представителствата се създават по по-сложен ред. Разграничават се следните етапи:
- Приемане от установени със законили вътрешни актове на дружеството, процедурата за вземане на решение за отделяне на част от дружеството.
Например Законът „За дружествата с ограничена отговорност“ от 08.02.1998 г. № 14-FZ определя следната процедура за вземане на решения:
- внасяне на въпроса за разглеждане от Общото събрание на акционерите 30 дни преди свикването му;
- преглед на въпроса;
- съгласие на 2/3 от участниците в срещата с откриването на отделен отдел.
В чл. 65 от Закона „За акционерни дружества» от 26 декември 1995 г. № 208-FZ гласи, че създаването на клонове и представителства може да бъде от компетентността на съвета на директорите, ако това е предвидено в устава на дружеството.
- Приемане на местен акт, регламентиращ работата на обособено поделение на дружеството. Обикновено това е разпоредба за клон/представителство.
- Назначаване със заповед на ръководителя на организацията майка на ръководството на отделен отдел. Обикновено в същото време се издава пълномощно на името на ръководителя на отдела, тъй като без него ръководителят няма да може да управлява отдела на компанията (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация ).
- Подаване на заявление до Федералната данъчна служба по формуляр P14001, одобрен. със заповед на Федералната данъчна служба „За утвърждаване на формуляри и изисквания...“ от 25 януари 2012 г. № ММВ-7-6/25@ за вписване на информация за разделението в Единния държавен регистър на юридическите лица. Както е посочено в писмото на Департамента по данъчна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2009 г. № 03-02-07/1-541, отделно подразделение на юридическо лице се счита за създадено от момента, в който за внасяне на допълнения в държавния регистър.
- Подаване на формуляр S-09-3-1 до Федералната данъчна служба, одобрен. със заповед на Федералната данъчна служба от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@ в рамките на един месец след разпределението на част от организацията. Това се прави, за да се регистрира отделен отдел в данъчната служба.
Примерен правилник за отделно подразделение на LLC, JSC
В чл. 5 от Закон № 14-FZ определя, че LLC работи въз основа на регламент, одобрен от компанията майка. Обикновено ситуацията е подобна с други юридически лица (виж член 91 от Закон № 208-FZ и др.).
- общи разпоредби като набор от информация за организацията майка и разпределената част, като например: имена, адреси и др.;
- цел на създаване, например осигуряване на съответствие с интересите на юридическо лице;
- легален статуткато комбинация от права, задължения и отговорности;
- редът за контрол, осъществяван от централата;
- данни за управленски процедури, управленска компетентност;
- участие в трудови правоотношения;
- процедурата за разпускане на звено;
- други разпоредби, ако е необходимо.
Отчитане на обособени поделения през 2017-2018г
Едно от проявленията на контрол върху клонове и представителства от юридическо лице и правителствени агенциие отчетна проверка.
За външно отчитане отделно подразделение на юридическо лице предоставя следните документи на месечна база през 2017-2018 г.:
- Данъчни декларации, ако единицата е задължена да:
- плащат транспортен данък и данък върху имуществото на организацията;
- прехвърляне на данък, удържан от доходите на служителите към техния доход.
- Формуляр съгласно KND 1151111, одобрен. със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ относно плащането на застрахователни премии на Федералната данъчна служба.
- Формуляр 4-FSS, одобрен. с разпореждане на КСО от 26.09.2016 г. № 381 за отчет до КСО за внесени вноски за осигуряване на риска трудова злополука.
- Формуляр SZV-M, утвърден. Резолюция на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 01.02.2016 г. № 83p за информиране на Пенсионния фонд за вноските за пенсионно осигуряване на служителите.
- Други документи.
Вътрешната отчетност се определя в съответствие с инструкциите на компанията майка. Включва прехвърляне на счетоводна документация, информация за изпълнението на планове и т.н., което означава за отделно подразделение на организацията необходимостта от изготвяне на допълнителни отчети във формулярите, установени в организацията.
Нека да обобщим. Отделна структурна единица на юридическо лице е част от дружество, което е обособено териториално и административно с цел извършване на дейности, подобни на дейността на дружеството майка, и, ако е необходимо, също така представлява неговите интереси.
Освен разпределените в гражданско правоклонове и представителства като видове обособени подразделения, данъчните органи за изпълнение на Данъчния кодекс на Руската федерация и други данъчни актове могат да признаят териториално разпределени части на юридическо лице като отделни подразделения, ако имат стационарни работни места.
Условията на съвременния пазар налагат фирми, организации, предприятия и др. използвайте различни възможности и схеми, които ви позволяват да увеличите рентабилността на бизнеса, да увеличите печалбите, да разширите границите на дейност и др. Абсолютно всички компании се опитват да разширят производството си до възможно най-високо ниво, да популяризират продуктите си на пазара и т.н.
Един от начините за постигане на тази цел е създаването на клонове на организацията, които са отделни подразделения на юридическо лице. Данъчният кодекс на нашата държава задължава всички предприемачи да се регистрират на мястото на основната си дейност и на мястото на работа на техните представителства.
Компания, която има клонове в нашата страна, е длъжна да се регистрира в данъчните власти във всяко населено място, където работят нейните представителства (ако клоновете се намират в друг регион, различен от мястото на дейност на основното предприятие).
Информация за дома
Обща концепция
Какво е? Много компании не се ограничават до извършване на дейността си в едно населено място. Те прерастват различни градовена огромни разстояния. В тази връзка държавното данъчно законодателство предвижда тази възможност официално създаванетака наречените отделни единици.
Този термин включва няколко понятия, но клоновете и представителствата се радват на най-голяма популярност. Основната разлика между отделните подразделения на юридическо лице е тяхното местоположение извън мястото на дейност на основната компания.
Въз основа на дефинициите, описани по-горе, можем да заключим, че клонът има по-високи правомощия спрямо представителството. Това се дължи на факта, че клонът, за разлика от представителството, може да извършва изцяло всички дейности на основната компания. Представителството не може да извършва законова дейност. Струва си да се отбележи, че клонът може да извършва само вида дейност, с който се занимава основната организация.
Независимо от вида на обособените поделения, те не са юридически лица. Съответно цялата отговорност за тяхната дейност пада единствено върху основната организация. Цялото имущество, използвано в дейностите на отделно подразделение, също принадлежи на компанията собственик.
Руското законодателство задължава юридическите лица да посочват своите представителства и клонове във всички учредителни документи. Въз основа на това следва, че преди да създаде отделно подразделение, компанията трябва напълно да промени всичките си документи.
Ако разгледаме процеса на създаване на отделно подразделение като цяло, тогава той се състои от два етапа:
- Вземане на решения за създаване на клон или представителство от основното дружество или от акционера (ако собственикът на дружеството е единственият участник).
- Подаване на заявление до данъчния орган за регистриране на промени в учредителната документация във връзка с откриването на отделен отдел.
Данъчният орган се задължава да разгледа подаденото заявление и да се произнесе по него в рамките на пет работни дни от датата на подаване на документа. От момента на приемането му от данъчния орган, изменената учредителна документация започва да има правна сила за трети страни.
Решението за откриване на отделен отдел е сериозна стъпказа всяка организация, тъй като този процес първоначално ще доведе до материални разходи. Ето защо, преди една компания да започне да създава клон или представителство, тя трябва да прецени плюсовете и минусите, както и да отдели средства от бюджета. Само в този случай откриването на отделен отдел ще бъде оправдано и ще даде „плод“ в бъдеще.
Знаци според закона
Терминът „отделни подразделения“ е описан подробно в Данъчния кодекс на нашата страна. Освен това там са посочени и основните им характеристики. През 2019 г. в епохата иновативни технологии, е много лесно да се запознаете по-подробно с тази разпоредба, просто трябва да използвате възможностите на Интернет.
Струва си да се спомене отделно, че ако подразделение на компания не отговаря на поне едно от условията, изброени в данъчния кодекс, тогава то не е отделно. Основният критерий, който регулира статута на единица, е нейното местоположение. То трябва да е различно от мястото на дейност на основната организация, в противен случай ще се счита за редовно подразделение без отделен статут.
Както вече споменахме, основната разлика между клон и представителство е, че първият може да извършва законна дейност. Въпреки това, в допълнение към изброените видове, организацията може да създаде други форми на структурни единици.
Въз основа на информацията, описана по-горе, можем да заключим, че отделно подразделение е клон, представителство и др. дейности, чието място на дейност е различно от основното дружество.
Ред на създаване
Процедурата за създаване на отделен отдел може да бъде разделена на няколко основни етапа:
- Вземане на решения за създаване на клонове (представителства) от собствениците на организацията, което се формализира според общоприетия модел на територията на нашата държава.
- Извършване на промени в цялата учредителна документация и нейната регистрация в данъчен орган.
- Одобрение на заповедта за създаване на звено.
- Назначаване на лице на ръководна длъжност и издаване на пълномощно за него, което предоставя правото да представлява интересите на основната организация.
- Материална подкрепа за създадената единица (имущество, персонал и др.).
Статут на обособено поделение на юридическо лице
И данъчните статуси на отделните подразделения се различават значително един от друг. Например в данъчното законодателство съществува понятието „отделно подразделение на организация“, чието определение предполага всяко териториално подразделение, независимо от местоположението му.
Отделните поделения (клонове, представителства и др.) обаче не са самостоятелни данъкоплатци, те изпълняват само основни функции, за които имат правомощия. Следователно отговорността за плащане на данъци, поддържане на отчети и т.н. остава изцяло на компанията майка.
Данъчното законодателство също понякога използва термина „постоянен обект“. В повечето случаи това означава чуждестранен филиал, работещ у нас. Думата „постоянен“ означава, че това представителство се намира в Руската федерация на постоянна основа.
Други действия
Решение за отваряне
Правата за вземане на решения за откриване на отделни подразделения принадлежат на управителния съвет на организацията или на един мениджър (ако единственият участник). За разлика от старото законодателство, сегашното не предвижда регистрация на държавно ниво.
Подробна декларация за всички корекции на учредителната документация на организацията трябва да се изпраща само на данъчния орган. Ако звеното бъде отворено без завършване на тази процедура, тогава на юридическото лице се налага административна отговорност, изразена под формата на предупреждения или глоба от петдесет минимални заплатитруд.
Най-интересното е, че разпоредбите на Данъчния кодекс не съдържат информация за конкретна информация, която трябва да присъства в устава на отделно подразделение. Следователно всички данни, съдържащи се в него, се въвеждат само по решение на компанията майка.
Работно място и правила
Отделните подразделения на организацията трябва да имат стационарно работно място.
То се признава за такова, ако:
- работи повече от един календарен месец;
- персоналът се намира директно в него и пристига там с цел извършване на професионални дейности;
- работодателят под една или друга форма контролира работата му;
- мястото служи за реално изпълнение на служебните задължения от персонала;
- Трудовите отношения се установяват с работниците и служителите под определена форма.
Съответно работно място не може да бъде например склад, за който няма назначен персонал на пълен работен ден и т.н.
Законодателството не съдържа конкретни инструкции и изисквания, съгласно които трябва да се извърши процесът на създаване на отделна единица.
Повечето организации обаче използват следния алгоритъм:
- Вземане на решения за формиране на отделно звено.
- Анализ на работата.
- Издаване на решение за създаване на обособен отдел.
- Внасяне на промени в трудовите разпоредби на компанията.
- Подаване на променена документация до данъчния орган за получаване (код на причината за регистрация).
Счетоводни функции
Всяка фирма трябва да разполага с каса за извършване на плащания. Всички разписки Пари, независимо от метода на изчисление, се записват в . Вписванията в него се извършват от касиера, веднага след извършване на парични манипулации. Доста често се задава въпросът „поради спецификата на дейността на дадено дружество може ли да има повече от една касова книга“. Отговорът определено е не.
Факт е, че в съответствие с приетото законодателство те трябва да имат хронологично номериране. Това е доста проблематично, тъй като може да има несъответствие между данните на клона и информацията на компанията майка.
Управление на клонове
По решение на управителния съвет на организацията майка отделно подразделение може да има собствена банкова сметка. Този факт не засяга пряко правния статут на единицата.
Клонове поведение предприемаческа дейностот името на организацията майка. Съответно управленските органи на основната компания или служител, назначен за управление, могат да извършват управленски манипулации с клона. В този случай той ще има правомощията си за периода, посочен в издаденото му пълномощно.
Свързани изисквания
Местоположение
Изискванията по отношение на местоположението на отделна единица са доста прости. Клоновете или подразделенията трябва да се намират в регион, различен от мястото на дейност на компанията майка. В противен случай единиците няма да имат отделен статут. Те ще се считат за териториални. Въз основа на това може да се разбере, че клонът или представителството трябва да бъдат регистрирани за данъчни цели на мястото на дейност.
Видове, данъци и счетоводство във фондове
Има много видове отделни единици.
Трите най-често използвани са:
- клон;
- представителство;
- нормална единица.
Съгласно действащото законодателство всяка фирма е длъжна да се регистрира за данъчни цели. Освен това те са длъжни да докладват всички промени на данъчния орган по местонахождението си в рамките на три дни.
Ако разглеждаме отделни подразделения, тогава те също трябва да бъдат регистрирани в данъчния орган. Има обаче една особеност: клоновете или представителствата могат да използват системи за данъчно облагане, различни от основната организация, по-специално (опростена система за данъчно облагане).
Струва си да се обърне специално внимание и на създаването на отделни подразделения във фондовете.
Така че, за да извършите процедурата по регистрация в Пенсионния фонд, е необходим следният пакет документи:
- информация за регистрация в данъчния орган;
- известие за регистрация в окръга, в който е определена Пенсионен фондосъществява своята дейност;
- документи, потвърждаващи наличието на индивидуална банкова сметка в единицата;
- директно самото заявление за регистрация.
В същото време, за извършване на процедурата по регистрация в фондовете за социално осигуряване, се променя необходимият пакет документи.
Тя трябва да включва:
- информация за държавна регистрация;
- информация за регистрация в данъчните власти;
- информация за регистрация в Фонда за социално осигуряване на основната организация;
- решение за откриване на обособен отдел;
- заявление за регистрация;
- информация, потвърждаваща наличието на собствена банкова сметка;
- писмо от Росстат.
Срокове и документация
Преди да започне процеса на регистрация на отделно подразделение, компанията трябва да събере три различни пакета документи:
Всяко заявление трябва да бъде подадено в рамките на определен срок:
Други законови разпоредби
Заявлението за регистрация на отделно подразделение, подадено до данъчния орган, трябва да включва потвърждение на следните факти:
- решение за извършване на корекции в учредителната документация;
- подробно описание на промените;
- сертификат, потвърждаващ плащането.
Тези документи могат да бъдат изпратени до данъчния орган с помощта на услугите пощенски компанииили предоставени лично от упълномощено лице. Процедурата по регистрация се извършва в рамките на 5-7 работни дни от датата на подаване на съответното заявление.
Гражданският и данъчният кодекс подчертават различни подходи за определяне на това какво е отделно подразделение на организация. Гражданският кодекс на Руската федерация се основава на изискването за включване на информация за такива структурни единици в уставната документация и Единния държавен регистър на юридическите лица. В Данъчния кодекс на Руската федерация това условие обикновено не се класифицира като значително; отделно подразделение се идентифицира чрез наличието или отсъствието на стационарно работно място и териториалното разстояние от централния офис.
Отделно предприятие - какво е това?
Отделно подразделение на Данъчния кодекс на Руската федерация се тълкува като организация, свързана с конкретно юридическо лице, но имаща различен от него адрес (клауза 2 на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на Финанси от 18.08.2015 г. под № 03-02-07/1/47702) . Второ предпоставкае уреждането на място за работа за период, надвишаващ един месец, и с признаци на стационарност.
Резолюция № 296p от 13 октомври 2008 г. (член 12) и разпоредбите на Закон 167-FZ от 15 декември 2001 г. (член 11) изясняват какво означава отделно подразделение при определяне на структурата, отговорна за плащането на застрахователни премии. Законодателството от 2017 г. определя отделно подразделение на юридическо лице като отделен платец на застрахователни премии със задължението да представя отчети, ако са изпълнени изискванията:
- наличие на открита разплащателна сметка;
- Държавата осигурява счетоводна позиция за заплати.
Какво е отделно подразделение на организация по отношение на концепцията за стационарни работни места - на този въпрос отговарят писма на Министерството на финансите 03-02-07/1-20 и № 03-02-07/01-50 от 18 януари , 2012 г. и съответно 1 март 2012 г. Мястото на работа трябва да отговаря на стандартите за осигуряване на нормални условия на труд и да създава условия за изпълнение на трудова функцияперсонал. Отделно звено изисква присъствието на служители на обекта, но времето, прекарано през деня, няма значение.
Функциите на отделно звено могат да се изпълняват от служители, ако:
- трудовото правоотношение със служителя е официално регистрирано;
- персоналът на звеното работи извън централата;
- организацията може да контролира състоянието на работното място.
Трябва ли да уведомявам данъчната служба, когато се открива отделен отдел?
Отделно подразделение на организация е структура, която отговаря на изискванията на Данъчния кодекс и е регистрирана във Федералната данъчна служба. Тяхното създаване, закриване или промяна в списъка с правомощия за тях подлежи на задължително последващо уведомяване на данъчните власти (клауза 2 на член 23 от Данъчния кодекс).
Отделна структурна единица е клон на организация, за чиято поява данъчните власти трябва да научат в рамките на един месец. Когато се направят промени в информацията за единица, съответната информация се предоставя на Федералната данъчна служба в рамките на три дни. Отделни подразделения на юридическо лице извършват това чрез специален формуляр за уведомяване, утвърден със Заповед № ММВ-7-6/362@ от 9 юни 2011 г.
Видове обособени дялове
Гражданският кодекс на Руската федерация съдържа концепцията за отделно подразделение в две форми (член 55):
- Представителство, разположено на териториално разстояние от организацията майка. Неговата задача е да представлява интересите на висшестоящо юридическо лице и при необходимост да осъществява тяхната защита.
- Клонът е отделно подразделение, различно от основната структура по местоположение, надарено с правото да изпълнява функциите на юридическо лице или представителства.
Отделно подразделение на LLC предполага назначаването на мениджърски екип от организацията майка. Правното основание за извършване на дейности начело на клон или представителство ще бъде пълномощното на юридическото лице. Отделно подразделение не означава, че неговият ръководител ще има статут на едноличен изпълнителен орган, следователно дейностите ще се извършват от името на цялата организация, а не от подразделението.
Кога е необходимо да се създаде обособен отдел?
Основната причина за създаването на каквато и да е форма на отделна структура е необходимостта от извършване на бизнес операции не само на мястото на регистрация на предприятието. Ярък пример- голяма търговска организация с складови помещенияв различни населени места. Допускат се ситуации, когато се открива отделно подразделение в същия град като главния офис. За този случай е необходимо действителният адрес на обекта да е различен от юридическия.
В какви случаи се открива отделен отдел:
- при търговия в различни градове;
- при създаване на няколко пункта за съхранение на стоки с въвеждането на длъжност на складовик или пазач за всеки от тези обекти;
- при организиране на работа чрез клонове и представителства.
