Проверка на касовата дисциплина от данъчните власти. Какви документи са задължителни за поддържане на касовата дисциплина. От какво да се страхуваме

Проверка на касови транзакции

Име на параметъра	смисъл
Тема на статията:	Проверка на касови транзакции
Рубрика (тематична категория)	одит

Проверка на банкови транзакции

Проверка на касови транзакции

Одит на касови счетоводни операции

Тема 2.3.

Проверка (ревизиране) на касовия апарат означава извършване на следните операции:

Инвентаризация на паричните средства;

Проверка на пълнотата и навременността на осчетоводяването на получените средства в касата;

Проверка на правилността на отписването на средства за разходи.

Източници на информация за проверка -документи, които са изключително важни за изучаване при проверка на касовите операции са: касова книга, касиерски отчети, касови бележки и дебитни ордери, регистър (книга) за регистрация на входящи и изходящи касови ордери, дневник (книга) за регистрация на издадени пълномощни, дневник (книга) за регистрация на вложителите, дневник (книга) за регистрация на ведомости за заплати, подкрепящи документи за касови отчети, авансови отчети. Многобройни и разнообразни операции с парични потоци в касата на предприятието се отразяват в следните регистри на синтетично счетоводство и отчитане:

Главна книга;

Дневник-заповед № 1 и извлечение № 1 (за бланка за дневник-заповед);

Баланс на предприятието (ф. No 1);

Отчет за финансовите резултати (печалби и загуби (формуляр № 2);

Отчет за капиталовите потоци (ф. № 3);

Отчет за паричните потоци (ф. № 4);

Други регистри за счетоводство на касови операции.

Законодателни и регулаторни документи, регулиращи обекта на проверка:

1. Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация (одобрена с решение на Съвета на директорите от 22 септември 1993 г. ᴦ. № 40).

2. Правилник за правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация (Правила на Банката на Русия от 05.01.98 г. № 14-П).

3. Закон № 54-FZ от 22 май 2003 г. ᴦ. ʼʼОтносно използването на касови апарати при разплащания в брой и (или) разплащания с разплащателни картиʼʼ.

Преди да пристъпи към непрекъсната проверка на паричните операции, одиторът трябва да планира тази проверка.

Признаци за липса или недостатъчност на вътрешен контрол върху движението на паричните средства в касата на организацията за одитора са:

Липсата в организацията на изградена система за извършване на внезапни ревизии на касата с пълно преброяване на паричните средства и проверка на други ценности в касата;

Липса в предприятието на заповед на ръководителя за честотата на проверките;

Наличието на признаци за официален одит на касата;

Предоставяне на право да подписват входящи и изходящи касови ордери на други лица, с изключение на главния счетоводител и ръководителя на организацията, които не са отразени в заповедите на ръководителя;

Официален одит при смяна на касата;

Липсата на длъжност касиер в персонала на организацията и възлагането на тези функции на счетоводител без писмена заповед от ръководителя на предприятието;

Липса на споразумения с касиера за пълна отговорност;

Липсата на умения на касиера да се подготви за одит на касата, което показва, че подобна процедура е обичайна за него.

Отговорността за спазването на процедурата за извършване на касови операции се носи от ръководителите на организацията, главния счетоводител и касиера, във връзка с това одиторът трябва да интервюира всеки

отговорно лице.

В резултат на анкета на отговорни лица отговорите може да не съвпадат. Например, касиерът може да не знае дали предприятието има поръчка за внезапни одити на касата, ръководителят на предприятието - за изключителната важност на сключването на споразумение за пълна отговорност с касиера. Несъответствията в отговорите, непознаването на разпоредбите относно организацията на касовата работа показват, като правило, слабости във вътрешния контрол в предприятието.

Инвентар за плащане

Инвентаризацията на касата се извършва веднага след пристигането на одитора на мястото на проверката в присъствието на касиера и главния счетоводител. Ако има няколко каси, одиторът ги запечатва, за да предотврати възможността за покриване на недостига на пари в едни каси за сметка на пари в други каси. В същото време касиерът съставя отчет за касовите транзакции за последния ден, показва остатъка на парите в касовата книга и дава разписка, че всички документи за постъпления и разходи са включени в отчета и до момента на касата е ревизиран, няма некредитирани и ненаписани пари.

Отчетът се заверява от главния (старши) счетоводител на предприятието (фирмата). Започва броенето на пари и други ценности в касата. Първо го прави касиерът, след това одиторът.
Хоствано на ref.rf
По време на инвентарния период касата може да съдържа частично изплатени ведомости за изплащане на заплати, надбавки и други плащания, както и различни видове временни, неправилно изпълнени разписки за получаване от служителите на предприятието на пари от парите в брой. бюро.

Одиторът приема плащания по частично платени ведомости за прихващане, което е отбелязано в акта. Разписки за прихващане в паричен баланс не трябва да се приемат. Действителната наличност на парични средства и други ценности в брой се сравнява с данните за техните салда, отчетени в счетоводството. След това одиторът оформя резултатите от инвентаризацията с акт, който освен него се подписва и от касиера и главния (старши) счетоводител.

При одит на касовия апарат също е изключително важно одиторът да установи:

Има ли задължение на касиера за материална отговорност по установената форма, предвидена в реда за извършване на касови операции;

Касата отговаря ли на нормалните условия на работа на касата, охраната на касата и безопасността на парите при доставка от банката;

Има ли пари в брой на определени дати, които значително надхвърлят установените лимити;

Извършват ли се периодични внезапни проверки на касата и има ли актове на такива проверки.

Ако се установят значителни липси или злоупотреби, касиерът трябва да бъде отстранен от длъжността си и да се препоръча на ръководството на предприятието да прехвърли случая на разследващите органи.

Инспекторът установява спазването на условията на обичайните инвентаризации, които се предоставят от ръководителя на предприятието, но най-малко веднъж на тримесечие. Такава операция трябва да се извърши внезапно с участието на представител на администрацията.

Проверка на пълнотата и навременността на касовите бележки

Касите на предприятия и фирми приемат пари в брой при приходни касови ордери. Тези пари могат да дойдат от банки, от служители при плащане за всякакви услуги, има остатъци от неизползвани аванси и т.н.
Хоствано на ref.rf
Особено внимание трябва да се обърне на пълнотата и навременността на получените пари за всеки чек от банката. Някои правят грешката да гледат само чекове. Също така е необходимо да проверите банковите извлечения (според кода, съответстващ на получаването на пари в брой). Ако има следи от изтривания, корекции на отчетите, както и несъответствия в салда, одиторът трябва да получи банково извлечение от разплащателната сметка или разплащателната сметка и да провери вписванията в счетоводния отдел на одитираната организация с данните на изявлението. По време на процеса на проверка понякога се оказва, че за да скрият фактите за присвояване на пари в брой, счетоводителите коригират шифрите в банковите извлечения (шифърът, съответстващ на получаването на пари, е коригиран за шифъра, указващ безналични плащания), унищожен пънчетата от чековете, за които са получени парите, и за съответните суми приложени фиктивни платежни нареждания. Необходимо е внимателно да се провери не само пълнотата на осчетоводяването на сумите, получени от банката, но и други разписки: от родители за издръжка на деца в детски заведения, наем и др.

Проверявайки пълнотата и навременността на капитализиране на парите, получени от банковата сметка, одиторът трябва да приложи метода на взаимен контрол. Същевременно се съпоставят сумите, отразени в справка № 1 за Д 50 и сумите за дневник-ордера № 2 за К 51. Тези суми трябва да съвпадат.

Ефективен метод за контрол е да се проверяват книгите за регистрация на приходни и разходни касови ордери, които не трябва да се водят от касиерите на предприятието. В резултат на тази проверка се установяват неполучени суми. Неполучаването на пари в касата е свързано с отписване на получените суми директно към разходи или укриване на кредитни транзакции.

Коректност на дебитиране на пари

Касовите операции за отписване на пари като разход се проверяват спрямо документите, приложени към касовите отчети.

На първо място, трябва да знаете, че парите в брой се издават от касата на фирмата само по сметки касови ордери или други правилно изпълнени документи (платни ведомости, заявления за издаване на пари, фактури и др.).

Документите за издаване на пари трябва да бъдат подписани от ръководителя на предприятието и главния счетоводител или упълномощени от тях лица.

Касовите операции за отписване на пари като разход се изследват по приложените към касовите отчети документи за целия период, който се проверява.

При одит се използват следните форми на счетоводна документация за касови операции:

КО-1 - входящ касов ордер;

КО-2 - касов ордер;

КО-3 - регистър на приходно-разходните документи;

КО-4 - касова книга;

КО-5 - счетоводна книга на парите, приети и издадени от касата;

Главна книга, баланси за съответните дати и др.

Необходимо е да се обърне внимание на изпълнението на касови документи:

Има ли подпис на управител, който разрешава издаването на пари от касата;

На всеки документ има ли разписка на получателя;

Изкупени ли са касови документи (квитанции - с печат ʼʼполученоʼʼ и разход - с печат ʼʼплатениʼʼ с посочване на датата);

Има ли пълномощно за получаване на пари от други организации.

По време на процеса на проверка е изключително важно да се уверите, че вписванията в книгата са документирани, което трябва да бъде потвърдено с правилно изпълнени разходни нареждания или документи, които ги заместват. Последната счетоводна служба е длъжна да записва в регистъра на поръчките, което не винаги се прави. Липсата на такъв дневник създава възможност за злоупотреби чрез унищожаване на касови ордери. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, възникват нерегистрирани пари.

Най-честата и опасна форма на злоупотреба е многократното отписване на суми в касата за едни и същи документи. За да се установи това, е изключително важно внимателно да се провери пълнотата на приложенията към касовите отчети, а самите приложени документи (извлечения, заповеди) - за наличие на изтривания, корекции и др. Избирателно можете да проверите дали отделен служител действително е получил сумата, посочена в извлечението.

Одиторът трябва внимателно да провери съответствието на организацията с процедурата за извършване на касови операции в съответствие с регулаторните документи.

Одиторът трябва да провери следното:

Клиентелата се обслужва от един касиер или няколко;

Дали касиерът работи само в одитираното предприятие или съвместява задълженията си с други;

Има ли задължение на касиера по пълна отговорност и запознат ли е с правилата за извършване на касови операции;

Има ли разписка за това?

За съжаление, не всички организации имат изолирани касови стаи, някои нямат алармена система. Парите и другите парични документи трябва да се съхраняват в огнеупорен шкаф. Представители на предприятието трябва да присъстват в помещенията за преброяване на пари от клиенти.

За одиторите е изключително важно да контролират дали са извършени внезапни проверки на касата, дали касиерът е предаван ежедневно в счетоводството на касови документи от касиера и дали имат разписка от главния счетоводител или неговия заместник, дали е имало случаи на подписване на празни чекове от ръководителя или главния счетоводител и издаването им на касата за самостоятелно попълване при получаване на парите в банката.

Обръща се внимание на записванията в касовата книга, които трябва да бъдат номерирани, завързани и запечатани с восъчен печат, като всички листове трябва да бъдат заверени с подписи на ръководителя и главния счетоводител.

Трябва да се има предвид, че при касовата работа не трябва да има неточности и грешки. Дори малка грешка в касата носи, освен материални загуби, и морални щети на тези, които са ги направили. За съжаление одиторите разкриват множество нарушения при касовата работа: съхраняване на пари в дефектни шкафове, които не са запечатани в края на работа, липса на охранителна аларма, дубликати на ключовете от сейфовете и всякакви изтривания в касовите книги . Разкриха се факти, когато на лица, които бяха в семейни отношения, беше разрешено да работят с ценности в предприятия.

Одитът на касовите операции предвижда контрол на:

1) злоупотреби (включване на номинирани лица в отчетите, надценяване на общите суми за издаване и др.) по отношение на заплатите, особено депозираните заплати и при издаване на отчетни суми;

2) злоупотреба с получените от банката пари за заплати, командировки и битови нужди и спазване на техните остатъци на установения от банката лимит;

3) навременна доставка в банката на остатъка от средства за неизплатени заплати, постъпления от продажба на материални активи за пари в брой, ваучери, други касови бележки;

4) издаване на пари в брой на неупълномощени лица без пълномощно. При наличието на такива фактори одиторът следва да изясни причините им, да установи по чия заповед са издадени и дали зад това се крие злоупотреба;

5) подписи в разходни касови документи, има ли факти на подписи само от един ръководител или главен счетоводител;

6) празни чекове, подписани от ръководителя и главния счетоводител и издаването им на касата за самостоятелно попълване;

7) за съхранение на касови чекови книжки, които трябва да се съхраняват в сейф при главния счетоводител;

8) наличието и автентичността на подписите на длъжностни лица и получатели на пари върху касови ордери и други парични документи;

9) легитимността на паричните плащания, извършени от касата, отписани като разходи без последващо представяне на отчети за тези операции;

10) изключително важно е одиторът избирателно да контролира сумите на страниците на касовата книга и прехвърлянето на суми на паричните салда от една страница на друга;

11) одиторът сравнява балансовите данни по сметката ʼʼCashʼʼ с главната книга, дневниците за поръчки и касовата книга;

12) за коректността на кореспонденцията на сметки по касови документи;

13) за навременността на внасянето на неизплатени суми.

14) резултатите от ревизията на касата се оформят в акт.

Проверка на касови операции - понятието и видовете. Класификация и характеристики на категорията "Проверка на касови операции" 2017, 2018 г.

11 октомври

Име на документа:

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 септември 2012 г. N AS-4-2 / 15195

коментар:

От текущата година е въведена нова Наредба за реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Руската федерация, одобрена от Банката на Русия на 12 октомври 2011 г. N 373-P (наричана по-долу - Регламента), е в сила. Припомняме, че тази процедура се прилага както за юридически лица, така и за индивидуални предприемачи. Обяснения относно спазването на Правилата от предприемачи, Федералната данъчна служба на Русия даде по-рано в писмото от 21 декември 2011 г. N AS-4-2 / [защитен с имейл](за подробности вижте съобщението на прегледа от 01.12.2012 г.). В коментираното Писмо са разгледани въпросите за продължителността и честотата на проверка на касовата дисциплина, както и воденето на касовата книга по обособени поделения.

Честота и срокове на проверките на касовата дисциплина

Контролът и надзорът върху пълнотата на отчитането на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи се извършват от данъчни инспекторати (клауза 1, член 7 от Федералния закон от 22 май 2003 г. N 54-FZ). Продължителността на такава проверка не може да надвишава 20 работни дни от датата на представяне на организацията (предприемача) на инструкцията на ръководителя на данъчния орган (негов заместник) за извършване на одит (клаузи 19, 23 от Административния регламент за Федералната данъчна служба да изпълнява държавната функция за упражняване на контрол и надзор върху пълнотата на отчитане на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 17 октомври 2011 г. N 133n (наричана по-долу Регламенти)).

Федералната данъчна служба на Русия посочи, че проверката на касовата дисциплина не се прилага за проверките на място, следователно разпоредбите на данъчното законодателство не се прилагат в този случай.

По този начин действащите регулаторни правни актове не ограничават честотата на одитите на пълнотата на отчитането на приходите. Съответно инспекторатът може да извършва такива одити няколко пъти годишно.

Трябва да се отбележи, че данъчните органи в хода на проверката на касовата дисциплина имат право да изискват административен документ за установения лимит на паричния баланс, касова книга, авансови отчети и други документи (клауза 29 от Правилника). Ако в рамките на данъчна ревизия изисканите от инспектората документи не бъдат представени в срок, данъкоплатецът може да носи отговорност по чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, тъй като, както посочи Федералната данъчна служба на Русия, нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилагат при проверка на касовата дисциплина, тогава се подвеждат под отговорност по чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация за непредставяне на документи по време на такава проверка, проверката няма право.

Освен това от коментираното писмо следва, че нормативната уредба не определя периода, който може да бъде обхванат от проверката на касовата дисциплина. За данъчни ревизии такъв период не може да надвишава три години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на ревизия (клауза 4, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но, както обясни Федералната данъчна служба на Русия , това изискване не се прилага за проверка на пълнотата на отчитането на приходите. Това означава, че инспекторите могат да проверяват всеки период. Въпреки това, не винаги е възможно да се търси отговорност за нарушения, установени по време на такъв одит, поради следното.

Както припомни Федералната данъчна служба на Русия, нарушаването на процедурата за работа с пари в брой и процедурата за извършване на касови операции е административно нарушение. И така, съгласно част 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, глоба в размер от 40 000 до 50 000 рубли. за юридически лица и от 4000 до 5000 рубли. за предприемачи (по силата на член 2.4 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация те са приравнени към длъжностни лица) се установява, по-специално, за натрупване на пари в брой над установените лимити. В чл. 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация определя срока на давност за привличане на отговорност за административно нарушение. Неспазването на касовата дисциплина не се отнася за нарушения на законодателството за данъците и таксите, поради което давността за привличане към административна отговорност по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация е два месеца от датата на нарушението. Съответно, ако при проверка на пълнотата на отчитане на касовите бележки инспекторите установят превишаване на лимита на баланса, което е било разрешено преди повече от два месеца, тогава по силата на клауза 6 на чл. 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация за такива нарушения, глоба по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация не може да бъде наложен на организация или предприемач. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 23 април 2008 г. N 09-10 / [защитен с имейл]

Водене на касова книга от отделни подразделения на организацията

Федералната данъчна служба на Русия, позовавайки се на писмото на Банката на Русия от 4 май 2012 г. N 29-1-1-6 / 3255, посочи, че изискването, съдържащо се в наредбата за поддържане на касова книга 0310004, трябва да се спазва от всяко отделно подразделение на организацията, извършваща касови операции. В този случай няма значение дали е открита банкова сметка за поделението за извършване на тези операции.

Припомняме, че при получаване или издаване на пари в брой касиерът прави вписвания в касовата книга 0310004 за всеки входящ касов ордер 0310001 или изходящ касов ордер 0310002 (клауза 5.2 от Правилника). В съответствие с клауза 5.6 от Правилника, за да се контролира спазването на лимита на касовото салдо, обособеното поделение, след приспадане на сумата на паричното салдо в края на работния ден в касовата книга, прехвърля листа на касовата книга за този работен ден на юридическото лице не по-късно от следващия работен ден. Такива листове се избират и издават от организацията за всяко отделно подразделение (точка 2.5 от Правилника).

Трябва да се отбележи, че организациите (предприемачите) сами определят лимита на паричния баланс в съответствие с формулата, дадена в приложението към наредбата. Ако отделните подразделения нямат свои собствени разплащателни сметки, тогава организацията определя такъв лимит, като вземе предвид паричните средства, държани в подразделенията (клауза 1.3 от Правилника). Отделни подразделения, които имат банкови сметки, за извършване на касови транзакции, отделно определят размера на максималния остатък на пари в ръка (клаузи 1.2, 1.3 от Правилника).

Прегледът е изготвен от специалисти Consultant Plus и предоставен от ConsultantPlus Свердловска област, информационния център на мрежата ConsultantPlus в Екатеринбург и Свердловска област

Ако работите в счетоводството повече от няколко години, тогава знаете, че до 2012 г. проверките на касовия апарат или по-скоро касовата дисциплина се извършваха от банките. Те не създаваха особени проблеми, тъй като бяха редовни, но редки (веднъж на две години), а списъкът с проверявани документи беше много малък.

И от 2012 г. щастието дойде при нас - проверката на касовата дисциплина вече е прерогатив на данъка. Какво се проверява, как се случва, какво заплашва организацията? Въпреки последните няколко години счетоводителите все още имат въпроси. За най-важното при проверка на касата - в тази статия.

Има ли право?

Какво дава право на данъчните власти да проверяват касата:

Съгласно чл.7 от Закона от 22.05.2003г № 54-FZ - данъчните органи упражняват контрол върху използването на касови апарати.
Съгласно параграф 1 на член 7 от закона от 21.03.1991г. № 943-1 „За данъчните органи на Руската федерация“.

Проверките се извършват от данъчни органи в съответствие с Административните разпоредби, с които ще бъде полезно да се запознаят организациите. Пряко свързани с касата, две:

- Административни разпоредби за изпълнението на държавната функция на Федералната данъчна служба за упражняване на контрол и надзор върху спазването на изискванията за касовите апарати, реда и условията за тяхното регистриране и използване (одобрени със заповед на Министерството на финансите от 17 октомври , 2011 No 132n).

- Административни разпоредби за изпълнението на държавната функция на Федералната данъчна служба за упражняване на контрол и надзор върху пълнотата на отчитане на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи (одобрени със Заповед на Министерството на финансите от 17 октомври 2011 г. № 133n ).

Стъпка по стъпка плащане

Проверката на данъчната каса в най-общата й форма изглежда така:

1. Взема се решение от началника на данъчната инспекция за извършване на ревизия. Представена е поръчка за проверка и сервизни сертификати.

2. Получаване и разглеждане на документи. Списъци с документи са дадени в клауза 29 от Правилника (проверка на пълнотата на счетоводно отчитане на приходите), клауза 34 от Правилника (проверка на касовите апарати).

Сред документите (клауза 29 от Правилника):

— дневник на касиера-оператор, актове за връщане на пари на клиенти по неизползвани чекове, разпечатки на отчети от фискалната памет на касови апарати, използвани дискове, контролни ленти, справочник на касиера-оператора

-, регистри за регистрация на касови документи, авансови отчети;

- BSO, сертификати за приемане на BSO, счетоводни книги BSO, удостоверения за отписване;

- счетоводни книги за приходи и разходи (IP на OSNO, IP и организации на опростената данъчна система, IP на патент, IP на Единния данък върху земеделието)

- документ за установяване на касов лимит и др.

При проверка на касови апарати освен книжката на касиера-оператор, контролни ленти и др. регистрационната карта, паспортът на ЦК, споразумението за техническа поддръжка и др. се проверяват (за пълен списък вижте Правилника, клауза 34).

Ако организация или индивидуален предприемач на UTII използва разписки за продажба или разписки, тогава се подават документи, свързани с тяхното издаване.

Могат ли да поискат нещо друго, което не е пряко изброено в Правилника? Да, тъй като списъкът е отворен. Разбира се, в Правилника пише, че данъчните нямат право да изискват документи, които не са свързани с предмета на ревизията. Но решението какво принадлежи на теста и кое не се взема отново от самите инспектори.

Документите се предоставят на първия работен ден от началото на проверката. Те могат да бъдат оригинали или заверени копия. Ако организацията не представи документи навреме, тя носи отговорност по член 19.4.1 за възпрепятстване на законната дейност на длъжностно лице от органа за държавен контрол (надзор).

3. Всъщност проверка. Проучват се извършените през одитния период стопански операции. Извършват се проверки, инвентаризации, мониторинг. Не забравяйте да проверите паричните средства в кутията на CCP.

4. Регистриране на резултатите от ревизията, които се записват в акта (установени и документирани факти за нарушения или тяхното отсъствие). В случай на установяване на факти за нарушения на законодателството на Руската федерация, представители на данъчните органи започват и провеждат производство по дело за административно нарушение.

Времена за проверка:

— проверка на ККП - не повече от 5 работни дни от датата на издаване на заповедта на ръководителя на инспекцията;

- проверка на пълнотата на отчитане на приходите - не повече от 20 работни дни от датата на представяне на заповедта на управителя на ревизирания обект.

Административна отговорност

Отговорността за нарушаване на процедурата за работа с пари в брой е предвидена в член 15.1 от Кодекса за административните нарушения за:

извършване на парични разплащания с други организации над установените лимити ();
неосчетоводяване (непълно осчетоводяване) в касата;
неспазване на реда за водене на свободни парични средства;
натрупване на пари в касата над установените лимити ().

Наказание - административна глоба:

- за длъжностни лица - от 4000 до 5000 рубли;

- за юридически лица от 40 000 до 50 000 рубли.

Моля, имайте предвид, че ако нарушението е извършено от длъжностно лице, тогава организацията все още носи отговорност (Резолюция на FAS PO от 28 юли 09 г. № A12-5867 / 2009 г.).

Данъчно задължение

Проверката на паричните операции в случай на откриване на нарушения може да заплаши не само с административна глоба. Какво друго може да бъде наказано?

За липсата на първични документи за касови операции се налага глоба за грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите и разходите и обектите на облагане (член 120 от Данъчния кодекс). Той също така блести за ненавременно или неправилно отразяване в сметките за счетоводство и отчитане на стопански операции, парични средства, имущество на организацията, приходи, разходи и обекти на облагане на данъкоплатеца.

Размери на глобите:

- деянията са извършени в рамките на един данъчен период, при липса на признаци на данъчно престъпление - 10 000 рубли;

- нарушения са извършени през повече от един данъчен период - 30 000 рубли.

Проверете честотата

Броят и честотата на одитите на пълнотата на счетоводството на приходите не са ограничени по никакъв начин. А това означава, че инспекторите могат да ви проверяват поне всеки ден. В писмо от Федералната данъчна служба от 12 септември 2012 г. No AS-4-2/15195, това се потвърждава.

Разпоредбите на федералния закон от 26 декември 2008 г. № 294-FZ не са приложими при прилагането на мерки за финансов контрол от държавни органи (това е в писмо на Генералната прокуратура на Руската федерация от 25.06.2009 г. № 73 / 3-133-2009, което е изпратено до данъчните власти за насоки с писмо на Федералната данъчна служба от 07.07.2009 г. № SHT-17-2/ [защитен с имейл]).

Средната честота на проверките е веднъж годишно. Планът за проверка се съставя от Федералната данъчна служба, ако организацията не е включена в него, тогава той ще бъде проверен в случай на оплаквания (непланирани проверки). Каква може да е причината за непланирана проверка:

- ако нарушенията са били открити преди това;

— оплаквания, например за неиздаване на чек, BSO;

— оплаквания за „черни“ и „сиви“ заплати;

- загуби.

Дълбочина на проверките

Максималният период, който може да бъде проверен, не е определен от закона. Съгласно член 4.5 от Кодекса за административните нарушения, решение по дело за административно нарушение не може да бъде постановено след изтичане на два месеца от датата на административното нарушение.

За продължаващи престъпления срокът е два месеца от датата на откриване. Определението за продължавано престъпление може да се намери в Решение 14 на Арбитражния апелативен съд от 30.06.2014 г. по дело № А05-2033 / 2014 г. - това е продължително непрекъснато неизпълнение или неправилно изпълнение на предвидени в закона задължения.

Тогава може би няма смисъл да проверявате предишните периоди? Без значение как! По-вероятно е те да проверяват за по-дълъг период. Между другото, проверките на пълнотата на отчитане на приходите не се прилагат за проверките на място, следователно те не подлежат на тригодишен период за дълбочината на проверката (писмо на Федералната данъчна служба от 12 септември 2012 г. AS-4-2 / 15195).

Да, отговорност ще бъде застрашена само за онези нарушения, за които срокът все още не е изтекъл (клауза 6 от член 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Но тези нарушения, които са „изровени“ за минали периоди, са храна за размисъл за по-сериозно посещение във вашата организация.

Поради факта, че транзакциите в брой са масивни, етапът на тяхната проверка е много трудоемък, но еднаквостта на операциите опростява процедурите за проверка. След като проучи действителната наличност на парични средства и ценности, съхранявани в касата, както и проучи паричната икономика, инспекторът се фокусира върху паричните транзакции, като по правило използва метод за непрекъсната проверка. Обръща внимание на реда за водене на отчет на паричните средства и други ценности, съхранявани в касата, спазването на касовата дисциплина, надеждността и законосъобразността на касовите операции в национална и чуждестранна валута. На първо място, трябва да се определи дали организацията използва унифицирани форми на първична счетоводна документация за обработка на касови транзакции и дали са попълнени всички необходими данни. Анализът на информацията, съдържаща се в счетоводните регистри по сметка 50 "Каса", ви позволява да установите обема и естеството на паричните операции за получаване на средства и тяхното разходване за разглеждания период.

След това те учат:

а) безопасността на чековете и техните копчета в чековите книжки;

б) правилността на определяне на остатъка на парите в касата, прехвърлянето им на следващия ден по касовата книга и изчисляването в нея на общите суми за приходи и разходи за отчетния период;

в) пълнотата на отразяването в касовата книга и отчетите на касата на всички операции с пари в брой, тяхната взаимна кореспонденция;

г) използване на получените от банката парични средства по предназначение;

д) навременността и пълнотата на връщането в банката на неизползваните средства;

е) спазване на лимита, определен от банката за остатъка от наличност;

ж) използването на паричните постъпления за текущи нужди в рамките на установените норми.

Една от целите на одита е да се установи правилността на изпълнение на документите, по които са извършени операции, свързани с получаването и издаването на пари в брой.

Всички входящи и изходящи нареждания в брой (Приложение А), други документи трябва да се попълват ясно, ясно, без петна (в тези документи не се допускат изтривания или корекции), а заявленията, които са основание за получаване или издаване на пари, трябва да бъдат анулирани с печати "Получено" или "Платено", датиран и подписан от касиера.

Фактите за липса на печати за обратно изкупуване трябва да бъдат отразени в работния документ, тъй като това създава условия за повторно използване на документи.

Платежните фишове трябва да съдържат подписи за упълномощаване за изплащане на парите на получателите, посочващи периода на плащане, както и подписите на лицата, получили средствата, или маркировката „Депозирано“, ако парите не са получени.

Инспекторът трябва да се увери, че касовите бележки и разходните ордери имат отделна номерация и са издадени в счетоводството към момента на транзакцията.

Наред с това се проучва наличието и автентичността на подписите на длъжностни лица и получатели на пари върху касови ордери и други парични документи, законосъобразността на плащанията в брой, извършвани от касата.

Разкриват се фактите на подписване на разходни касови документи само от един ръководител или главен счетоводител, както и случаи на подписване от тях и издаване на празни чекове на касата за самостоятелно попълване при получаване на пари от банката.

Необходимо е да се провери надеждността на входящите и изходящите касови ордери. Известно е, че недобросъвестните касиери могат да извършват касови операции въз основа на фалшиви документи или да използват повторно касови ордери.

Трябва да се установи кой регистрира издадените касови ордери в организацията. В съответствие с Инструкцията за реда за извършване на касови транзакции и парични разплащания в беларуски рубли на територията на Република Беларус се попълват входящи и изходящи касови ордери и дори преди да бъдат прехвърлени в касата, счетоводителят се регистрира в регистър на входящите и изходящите касови ордери. По преценка на ръководителя и главния счетоводител на организацията може да има два такива дневника (отделно за кредитни и дебитни нареждания) или едно общо списание.

Ако регистрацията се извършва с помощта на технически средства, е необходимо да се установи дали изходният формуляр „Входен лист на регистъра на входящите и изходящи касови ордери в беларуски рубли“, съставен за съответния ден, съдържа информация за отчитане на движението парични средства по предназначение. Инспекторът трябва да се запознае с документооборота за касови операции, със системата от кодове, съдържанието на входната, междинната и изходната информация, процедурата за счетоводна обработка на касовите документи.

Във всяка чекова книжка (включително неизползваните) листовете се преброяват и проверяват за дефекти в подвързването и закрепването на отделните листове. Повредените чекове, поставени в чекова книжка, се подлагат на изследване, проучва се последователността на техните номера. Това ви позволява да идентифицирате злоупотреби - подмяна на гръбнака или повреден чек с нов от друга чекова книжка. Поддържането на касова книга трябва да се извършва в съответствие с Инструкцията за процедурата за извършване на касови операции и парични разплащания в беларуски рубли на територията на Република Беларус.

Организацията има право да отваря само една касова книга и тя трябва да бъде номерирана, завързана и запечатана, а броят на листовете в нея се удостоверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител. Проверява се редовността на водене на касовата книга и съставяне на отчета на касата.

Трябва да се има предвид, че когато се извършват сделки на обща сума от три или повече основни заплати, отчет трябва да се изготвя ежедневно, а по-малко от посочената сума - за период от три до пет дни.

Изтривания и незаверени корекции в касовата книга са забранени, корекциите трябва да бъдат удостоверени с подписите на касиера, главния счетоводител или лицето, което го замества. Записванията в касовата книга се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на пари поотделно за всяко входящо или изходящо нареждане.

През периода на издаване на пари за заплати, за изплащане на стипендии и др. салдото на касата се извежда по приходни и разходни касови ордери, записани в касовата книга. Редът „Включително ведомост” показва сумата на неплатеното парично салдо според ведомостта. В същото време сумата на парите, издадени на ден според ведомостта за заплати, стипендии и др. не е издаден разходен касов ордер и не се отразява в графа "Разход" в касовата книга. Платежната ведомост за заплати трябва да се съхранява в касата заедно с салдото в брой и е документ, потвърждаващ, че няма недостиг на пари в касата:

Таблица 1 - Счетоводни записи за касови операции на АД "Белшина" за 02.12.2009г.

Дебит на сметката	Кредит на сметката	бизнес сделка
50 Касиер	52 "Валутна сметка в руски рубли"
50 Касиер	52 "Валутна сметка в евро"	Получени пари в касата по ПКО No 0052973 от 04.11.2009г.
71/2 "Разплащания с отговорни лица в руски рубли"	50 Касиер
71/2 "Разплащания с отчетни лица в евро"	50 Касиер	Издадени средства от касата за заплащане на пътни разходи за ноември 2009г

Ако процесът на поддържане на касова книга е компютъризиран, тогава е необходимо да се установи как се осигурява безопасността на касовите документи и защитата на софтуера от неоторизиран достъп, да се провери наличието на изходните формуляри „Вложен лист за касова книга“ и „Каса отчет“ (приложение Б, В), който трябва да се състави едновременно в края на работния ден, да има същото съдържание и всички реквизити, предвидени във формата на касовата книга. Номерирането на листовете от касовата книга на тези изходни формуляри се извършва автоматично във възходящ ред от началото на годината.

Необходимо е да се провери дали общият брой листове от касовата книга за периода е отпечатан в последния изходен формуляр „Вложен лист за касова книга” за всеки месец (година) и да се установи наличието им, за да се установи дали „Каса отчет“ се подава заедно с входящи и изходящи касови ордери в счетоводството срещу разписка в „Вложен лист от касовата книга“. Свободните листове от касовата книга трябва да се съхраняват от касата отделно за всеки месец.

В края на календарната година (или при необходимост) те се осчетоводяват в хронологичен ред, като общият брой на листовете им се удостоверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител, а касовата книга се запечатва.

Проверката на изчисляването в касовата книга на общите суми на оборотите на касовите транзакции за всяка страница и на ден, както и на коректността на прехвърлянето им на друга страница, се дължи на често срещани случаи на погрешно или умишлено изкривяване на оборотите и изкривявания на суми от една страница на друга.

Наред с това се проучва съответствието на записванията в касовата книга с данните от отчета на касата и документите, въз основа на които са извършени вписванията.

Съгласуването на придружаващите документи, приложени към касовите ордери, с отчета и касовата книга дава възможност да се открият възможни противоречия между тях по отношение на приходните и разходните операции.

Инспекторът установява пълнотата на отразяването в касовата книга и касовия отчет на документи за получаване и разход на пари в брой, като сравнява приходните и разходните касови ордери и придружаващите документи, приложени към тях с данните от касовата книга и отчета на касата. Това ви позволява да идентифицирате фактите на непълно осчетоводяване на парични средства, получени чрез чекове в банковата институция и от служителите на организацията за предоставените услуги, както и фактите за непълното им отписване като разход.

След проверка на коректността на касовата книга се определя реалността и достоверността на записите на паричните наличности в книгата и в отчетите на касата в началото и края на учебния период.

Паричните салда за определени дати се установяват с помощта на данните от счетоводни регистри за сметка 50 „Каса”, Главна книга и баланси:

Таблица 2 - Парични салда на OAO Belshina към 02.12.2009 г

За да се увери, че организацията не практикува отписване на пари в касата въз основа на документи, извадени от архива, инспекторът обръща внимание на цвета на хартията на касовите документи, еднородността на мастилото, еднородността на почерк, дати - ден, месец и година на документите, а при съмнение установява причините за значителното несъответствие между датите на касовите ордери в приложените към тях документи.

Фактите на пропуски при номерирането на касовите ордери или липсата на подписи на длъжностни лица или отделни изпълнители върху тях са причина да се изискват обяснения от касиера и счетоводителя.

След това се прави проучване на приложените към касовите ордери документи, отразени по същество в тяхната дейност. За всички подозрителни транзакции се правят работни записи, за да се проверят по-подробно по време на проучването на съответните раздели от финансово-стопанската дейност на организацията.

Проверката на документите по съществото на отразените в тях операции включва установяване на съответствието на стопанските операции с действащото законодателство, правилата за извършване на тези операции, одобрените стандарти и прогнозни показатели, както и определяне на тяхната икономическа осъществимост.

Съгласно Инструкцията за реда за извършване на парични транзакции и сетълменти в брой в беларуски рубли на територията на Република Беларус, лимитът на наличността в касата, процедурата и сроковете за доставка на пари в брой, курсът използването на постъпленията за неотложни нужди се установяват от институциите на банката, в която са открити сетълмент и валутни сметки.

Всички пари в брой над лимитите трябва да бъдат предадени на банката за кредитиране по сметката:

Таблица 3 - Счетоводни записи за събиране на пари в брой над установения лимит на салдо

Срокът за доставка на пари в брой се счита за ежедневен, лимитът на салдото в брой е нула, а недепозираните в банката пари в брой надхвърля лимита за банкови клиенти, които не са подали заявление за определяне на лимит на наличност, процедурата и срокове за предаване на постъпленията и за издаване на разрешение за разходване на парични средства от получените от касиера постъпления в срока, установен от обслужващата банка.

Наред с това юридическите лица имат право да държат в касите си пари в брой над установения лимит на паричния остатък само за заплати, стипендии, пенсии, надбавки, дивиденти, плащания на учители за закупуване на методическа литература за определен период. не повече от три работни дни (за земеделски организации, местни власти и органи на самоуправление, разположени в селските райони - не повече от пет работни дни), включително деня на получаване на парите от обслужващата банка или деня, в който посочените плащания възникват при използване, съгласувано с обслужващата банка за тези цели, постъпленията.

След изтичане на този срок (т.е. съответно на 4-ия и 6-ия работен ден) неизползваните по предназначение суми в брой трябва да бъдат депозирани и предадени на обслужващата банка.

За проверка на спазването на посочената процедура се използват данни от касовата книга, счетоводни регистри за сметка 50 „Каса”, колективен трудов договор (в него са посочени дните на изплащане на заплатите), банково разрешение за определен лимит на салдото.

Спазването на лимита се проверява чрез сравняването му с действителните налични парични наличности.

Размерът на оборота в касата може да бъде изяснен чрез счетоводни регистри, като едновременно с това се проверяват салдата в началото и края на месеца с данните от касовата книга или Главната книга. При установяване на повторно несъответствие с касовите наличности в касата, инспекторът съставя кумулативен списък на нарушенията, установени по време на ревизията.

Фактът на използване на средства за различни от предназначението им се установява чрез сравняване на данните за чековете в чековата книжка с информация за тяхното изразходване в отчетите на касата, регистъра на входящите и изходящи касови ордери, както и в счетоводството регистрира за дебит и кредит на сметка 50 „Каса”. Резултатите са представени в съответната таблица.

В хода на изследването на касовите операции се проверява пълнотата и навременността на осчетоводяването на средствата в касата, получени от банковите сметки на организацията. Сравняват се сумите, отразени в чековете на чекове или в квитанции за парична вноска, в касови бележки и дебитни ордери, отчети на каса, банкови извлечения, счетоводен регистър за сметка 50 „Каса”:

Таблица 4 - Проверка на правилността и навременността на отразяването в касата на получаването на пари в брой от Belshina OJSC

Банковата институция отразява всички операции с парични средства в извлечения под специален шифър (код). Имайки това предвид, е необходимо да се обърне внимание на наличието на корекции, изтривания, случаи на обграждане на шифрите на паричните транзакции с мастило, химикал или на принтер (копирна машина). В същото време се проверяват номерата на чековете, посочени на бланките и в извлеченията на банковата институция.

Наред с това можете да съпоставите паричните наличности на първия ден от месеца с балансовите показатели, както и оборота по приходите и разходите по сметка 50 „Каса” на Главната книга с данни за месечния оборот по дебита и кредит на тази сметка. Първоначалната информация за определяне на месечния оборот се съдържа в чековете на чекове (дебит) и в разписките за парични вноски (кредит). Резултатите от проверката на съответствието на данните на обслужващата банка с вписванията в касовата книга се оформят в специална таблица. Отделно се проучва правилността на използване и спазване на процедурата за издаване на пари в брой по отчета. Обект на внимание на инспектора е периодът, за който се издават отчетните суми: понякога може да показва незаконни авансови плащания на служителите на организацията: отчет за бъдещи разходи, но сроковете, за които се издават средства, са ограничени:

Не повече от 3 работни дни - за разходи, направени по местонахождението на организацията;

Не повече от 10 работни дни - за разходи, направени извън местонахождението на организацията;

До 30 работни дни - в размер не повече от една базова единица.

Лицата, получили пари в брой по отчета, са длъжни не по-късно от три работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня на връщане от командировка (без деня на пристигане) да представят докладвайте за изразходваните суми в счетоводния отдел на организацията и върнете неизползваните средства в касата.

Проверката на документи за вноска в касата от отговорното лице на сумите на неизразходените аванси се извършва във връзка с операции, характеризиращи размера на одобрения авансов отчет.

Чрез сравняване на данните от авансовите отчети на отговорните лица с данните на входящите касови ордери, касовата книга и отчета на касата се проверява коректността и реалността на получените средства в касата:

Таблица 5 - Проверка на коректността на отразяване на получаването на неизразходвани отчетни суми за 02.12.2009г. в руски рубли

Издаването на пари в брой по отчета е предмет на пълен отчет за предварително издадени суми. Забранява се прехвърлянето на издадени по отчета пари на едно лице на друго.

За проверка на тези операции се проверяват записите в счетоводния регистър по сметка 71 „Разплащания с отчетни лица”, в която се води аналитично и синтетично счетоводство на разплащанията с подотчетни лица:

Таблица 6 - Счетоводни записи за касови операции на АД "Белшина" за 02.12.2009г.

Съответните записвания се извършват в касовата книга, като се отразяват и в Дневник-ордера и Извлечение по сметка 50 „Каса” за декември 2012г.

При проверка на паричните операции се извършва отделен контрол върху разхода на парични средства, отписани в производствените разходи и други сметки без последващо представяне на отчети и подкрепящи документи за използването на средствата

Операциите по капитализиране на постъпленията за продадени продукти и услуги, предоставени на служители на организацията за пари в брой, подлежат на щателна проверка. Препоръчително е инспекторът да проверява не само касовите бележки, но и документи, характеризиращи освобождаването на материални активи настрани (пътни листове, сметки, товарителници и др.). Същевременно се съпоставят оборотите по дебита на сметка 50 „В брой” и по кредита на сметка 90 „Приходи и разходи по текуща дейност”.

Проверката на документи за постъпления, получени в касата за извършени работи и услуги, започва с анализ на изчисленията, приложени към касовите ордери, характеризиращи обема на извършената работа или услуги, обосновка на цената и общата цена. Това могат да бъдат оценки на разходите за извършена работа, фактури, удостоверения от счетоводни, финансови и планови отдели и други документи. Инспекторът обръща внимание на законосъобразността на извършването на тези работи или предоставянето на услуги, обективността на причините за извършване на операциите, правилността на изготвянето на прогнози и финансови изчисления или изчисления, разумността на цените на материалите и услугите. При необходими случаи се извършва оглед на съоръжението и се извършва контролно измерване на извършената работа или извършените услуги. В същото време е важно да се оцени качеството на работата, количеството и качеството на използвания материал и размера на разходите за труд. Въз основа на резултатите от огледа на обекта и контролното измерване се съставя съответен акт.

В условията на използване на компютър се сравняват данните на машинограмите за получаване на пари в касата и за освобождаване на артикули от склада, както и продажбата им настрани.

Разликите в показателите показват възможността за освобождаване на суровини, материали и други ценности без плащане или присвояване на приходи.

Трябва да проверите отчетите за движението на материалните запаси и записите по сметките за тяхното отчитане и изпълнение.

Дебитните записвания по сметката за продажби се съгласуват с кредитните записи по сметките за инвентаризация, а кредитните записвания по сметката за продажби се съгласуват с дебитните записи по касовата сметка. Парите за инвентаризация, продадени на обществеността, трябва да се плащат в касата на организацията, а освобождаването на материалите от склада трябва да се извършва само при наличие на фактура с печата на касата „Платено“.

Транзакциите с заплати заслужават специално внимание на инспектора.

Източници за проверка на валидността на отписването на средства за сметка на касата са ведомости за заплати, документи за междинни разплащания в случаи на уволнение или излизане в отпуск, плащания на непланирани аванси и др. При проверка на ведомостите за заплати инспекторът трябва да провери наличието и надеждността на подписите при получаване на пари, правилността на изчисляване на общите суми на издадените и депозираните заплати. Автентичността на подписите може да се установи чрез съпоставянето им с подписите върху подобни документи, или в отчетите за предходни месеци, или върху документи от отдела за персонал. В някои случаи се извършва проучване на получателите на средства.

В хода на проверката на паричните операции, свързани с изплащането на заплатите, е препоръчително да се правят работни бележки, за да се върнем към възникналите проблеми и да ги проучим задълбочено при проверка на организацията на труда и заплатите.

Съгласуването на сетълмент и платежни документи с данните на отдела за персонал показва валидността на включването на отделни служители в отчетите. По селективен начин, според ведомостите, се установяват лицата, работещи в организации и включени в ведомостта въз основа на заповеди за допускане до работа и уволнение. В ведомостта се проверяват и общите суми в графа „Да се предават“.

Грешки и злоупотреби могат да бъдат допуснати чрез увеличаване на общата сума без промяна на отразените суми ред по ред, а с промяната им, т.е. когато сумата е изкуствено увеличена на един от получателите на средства.

При проверка на документи за издаване на пари на лица, които не са на ведомост, е важно да се проучат възможните белези в касовата бележка, името и други данни на документа за самоличност на получателя (номер, от кого и кога е издаден). При необходимост инспекторът предприема мерки за установяване на местоживеенето на получателите на средства и установява всички въпроси, които имат.

В процеса на изучаване на паричните транзакции за изплащане на заплати на временни работници и работници на непълно работно време се обръща внимание на надеждността на документите, потвърждаващи количеството отработено време, правилното изпълнение на трудовите договори, реалността на факта. на работа, валидността на прилаганите ставки. Уточнява се обективната възможност за извършване на работа от това лице, като се вземат предвид неговата квалификация и местонахождение към момента на извършване на тези работи. Инспекторът трябва да установи дали служителите на пълен работен ден не получават пари по касови бележки за извършване на еднократна работа, която е пряко включена в служебните им задължения.

Особено внимание трябва да се обърне на операциите с депозирани суми на заплати и други дължими задължения.

Трябва да проверите за наличието на печат или запис „Внесено“ в ведомостта срещу имената на лицата, които не са получили заплати, да се уверите, че регистърът на депозираните суми е съставен и всички суми са записани на кого. Проверява се и коректността на книгата за депозирани заплати и навременността на отразяването на съответните суми в нея.

За да се идентифицират случаите на многократни плащания на заплати и плащания на депозитни задължения към номинирани лица, препоръчително е да се извърши насрещна проверка: сравнете ведомостите за заплати, според които е депозирана сумата, с книгата на сумите на депозитите, нарежданията за изплащане на пари за издаването на депозитен дълг, както и с дебитни записи в лични сметки служители на одитираната организация.

Подобни действия се предприемат, ако към касовия ордер са приложени разписки, потвърждаващи прехвърлянето на депозирани задължения чрез пощенски преводи, или има съмнения, че пощенският превод е издаден на лице, преведено, и преведената сума е отразена в книгата за депозитните суми като погасяване на дълга. В такива случаи, за да се провери автентичността на преведената на получателя сума, се правят писмени искания или се организира посещение на лицата, имали задължение за депозит, или се извършва насрещна проверка в пощенските станции чрез щампи за пощенски поръчки. . Инспекторът трябва да обърне специално внимание на съответствието на сметките с действащите разпоредби и правила за счетоводство. Това се извършва въз основа на данни от отчетите на касата и приложените към тях подкрепящи документи, както и вписвания в счетоводни регистри с цел идентифициране на стопански операции с неправилно съответствие на сметки, които водят до изкривяване на счетоводството и отчитането или отписване. на откраднати суми.

В края на проверката на касовите транзакции е необходимо да се проучи кореспонденцията на сметките за всяка касова транзакция, пълнотата на отразяването на сумите по съответните сметки, правилността на изчисляване на общите суми ред по ред и във всяка колона на съответните счетоводни регистри за сметка 50 „Каса, връзката със съответните сметки, отразена в други регистри.

Всяка обща сума от счетоводния регистър се сравнява с сумите за получаване и разход на парите на съответния касов отчет, след което се проверява правилността на осчетоводяване на операциите от отчета на касата към счетоводните регистри за кореспондиращи сметки. При констатиране на нарушения на касовата и разплащателната дисциплина инспекторът съставя кумулативен акт.

Типични счетоводни грешки и пропуски, срещани в процеса на проверка на паричните транзакции:

Разчетите с населението се извършват без използване на касови апарати;

Няма споразумение с касиера за пълна индивидуална или колективна (екипна) отговорност;

Документите, които са основание за получаване или издаване на пари, не се анулират с печати „Получено“ или „Платено“ с посочената дата;

Превишен лимит на салдото в брой;

е надвишен максимално допустимият размер на паричните разплащания между юридически лица;

Няма документи, потвърждаващи факта на инвентаризация на касата;

Движението на паричните средства се отразява в касовата книга за няколко дни на един лист;

Входящите (разходните) касови ордери не посочват основанието за получаване на пари в брой;

Няма дневник за регистриране на входящи и изходящи касови ордери;

Касовата книга не е зашита, листовете й не са номерирани;

Паричните средства се издават от касата срещу отчета при липса на пълен отчет на конкретно отговорно лице по предварително издаден аванс;

Не е посочен документът, удостоверяващ самоличността на получателя при издаване на пари в брой от касата;

Липсват подписи на лица, получили пари в брой от касата;

Няма пълномощни за получаване на средства от касата;

Особености на проверката на касовия апарат и касовите операции в условията на автоматизирана форма на счетоводство и начини за подобряването им

Развитието и рационализацията на счетоводството се характеризират с усъвършенстване на прилаганите форми на счетоводство. Необходимостта от преминаване от една форма на счетоводство към друга, по-напреднала форма, се определя от развитието на предприятието. Използването на персонални компютри в счетоводната работа дава възможност за автоматизиране на работното място на счетоводител, което повишава производителността на счетоводните работници, гарантира ефективността на получаване на данни. Освен това има възможност за подобряване на провеждането на икономически анализ. Това създава информационна база за вземане на ефективни управленски решения.

Използването на персонални компютри ви позволява да автоматизирате обработката на идентификационни данни от тяхното въвеждане до формиране на изходни формуляри. Потребителят въвежда данни от първични документи, които след това се групират и обобщават директно на компютъра с помощта на специални програми. В резултат на това е възможно да се получи различна информация, еквивалентна по съдържание на регистрите на синтетично и аналитично счетоводство, и да се използва многократно.

С автоматизирана форма на счетоводство технологичният процес е разделен на четири етапа:

Събиране, регистриране и прехвърляне на първични данни за обработка на компютър;

Въвеждане на данни от първични документи в компютъра;

През отчетния период формиране на оперативни счетоводни регистри под формата на машинограми или извеждане на необходимата информация на екрана на монитора;

Получаване на резултати за отчетния период под формата на регистри на синтетично и аналитично счетоводство, удостоверения за сметки, аналитични таблици, баланси и други форми на отчетност, в зависимост от възможностите на конкретен софтуерен пакет.

Изходните данни могат да бъдат представени под формата на различни регистри под формата на дневници за поръчки, извлечения и др. и се различават в зависимост от конкретната програма за автоматизирана обработка на информация („1C: Счетоводство“, „Галактика“, „Ветраз“, и др.). Методите за въвеждане на първични данни също са различни. В същото време всички те са обединени от факта, че функционират въз основа на взаимодействието на елементите на счетоводния метод: документация, инвентаризация, сметки, двойно записване по сметки, оценка и себестойност, баланс, отчетност. АД "Белшина" използва дневник и автоматизирана форма на счетоводство.

От 1 януари 2012 г. действа Правилникът за реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Руската федерация, одобрен от Централната банка на Руската федерация на 12 октомври 2011 г. № 373- П, са в сила. Сега функциите за проверка на спазването на касовата дисциплина от организации и индивидуални предприемачи са прехвърлени на данъчните органи. Веднага през февруари 2012 г. влязоха в сила две нови административни разпоредби на Федералната данъчна служба: за проверка на касовите апарати (CCP) и за проверка на касовата дисциплина.

Ако първият административен регламент представлява интерес за тези, които използват ЦК, то вторият засяга интересите на всички данъкоплатци, които извършват плащания в брой или плащания с платежни карти. Нека разгледаме подробно как данъчните органи ще извършват проверки за касовата дисциплина.

Нови административни разпоредби на Федералната данъчна служба

Според Изкуство. 7 от Федералния закон от 22 май 2003 г. 54-FZ „Относно използването на касови апарати при извършване на парични разплащания и (или) сетълменти с използване на платежни карти“ (по-нататък - Федерален закон №54-FZ) контролът по прилагането на ЦК се осъществява от данъчните органи. На 5 февруари 2012 г. беше одобрен Административният правилник за Федералната данъчна служба за изпълнение на държавната функция за упражняване на контрол и надзор върху спазването на изискванията за касовите апарати, реда и условията за тяхното регистриране и използване. 132n. Предмет на държавен контрол в този случай е спазването от индивидуални предприемачи и организации, с изключение на кредита, на изискванията за оборудване на касов апарат, реда и условията за неговото регистриране и прилагане. Тези данъкоплатци, които работят с касови апарати, вече са запознати с отделите за данъчна инспекция, в които са регистрирали касовите си апарати. Този вид ревизия се извършва отдавна и редовно, така че нека да преминем към нов вид за данъчните органи - проверка на пълнотата на приходното счетоводство.

На 19 февруари 2012 г., Административният правилник за изпълнение от Федералната данъчна служба на държавната функция за упражняване на контрол и надзор върху пълнотата на отчитане на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи (наричани по-долу - Административно регулиране), одобрен Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 октомври 2011 г.133n.

Данъчните органи имат право да упражняват контрол върху пълнотата на отчитане на приходите в организации и индивидуални предприемачи въз основа на параграф 1 на чл. 7 Федерален закон №54-FZи параграф 1 на чл. 7 от Закона на Руската федерация от 21 март 1991 г.943-1 „За данъчните органи на Руската федерация“.

Припомняме, че до 2012 г. въпросите за проверка на касовата дисциплина, лимита на салдото в брой бяха прерогатив на банката, в която е открита сметката за сетълмент на данъкоплатеца. Такива проверки се извършваха редовно – веднъж на две години, без да предизвикват особени притеснения у клиентите на банката.

Проверка на касовата дисциплина: как и какво ще се проверява?

Предмет на държавен контрол е установяването на факта на пълнотата на отчитане на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи.

Забележка:

За целите на този одит проверяваните обекти (лица, по отношение на които се предприемат контролни (надзорни) мерки) включват организации (с изключение на кредитни) и индивидуални предприемачи, които извършват парични разплащания и (или) плащания с платежни карти или техни упълномощени представители.

Условията и последователността на административните процедури при упражняване на контрол и надзор върху пълнотата на отчитане на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи, както и процедурата за взаимодействие на териториалните инспекции на Федералната данъчна служба с организации и индивидуални предприемачи в изпълнение на държавна функция, се установяват административни разпоредби.

Така сега проверката на касовата дисциплина ще се извършва от данъчни инспекции, в които са регистрирани данъкоплатци - организации и индивидуални предприемачи.

Нормативна рамка за осъществяване на държавната функция

Изпълнението на въпросната държавна функция се урежда от:

Кодекс за административните нарушения на Руската федерация;

Закон на Руската федерация от 21 март 1991 г. № 943-1 "За данъчните органи на Руската федерация";

Федерален закон № 54-FZ;

Федерален закон № 103-FZ от 03.06.2009 г. „За дейностите по приемане на плащания от физически лица, извършвани от платежни агенти“;

Постановление на правителството на Руската федерация от 30 септември 2004 г. № 506 „За одобряване на Правилника за Федералната данъчна служба“;

Постановление на правителството на Руската федерация от 23 юли 2007 г. № 470 „За одобряване на Правилника за регистрация и използване на касови апарати, използвани от организации и индивидуални предприемачи“;

Постановление на правителството на Руската федерация № 359 от 06.05.2008 г. „За реда за сетълмент в брой и (или) сетълмент с използване на платежни карти без използване на касови апарати“;

Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 02.08. 2005 г. № SAE-3-06/ [защитен с имейл]„За одобряване на списъка на длъжностните лица на данъчните органи на Руската федерация, упълномощени да съставят протоколи за административни нарушения“;

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.08.2005 № 101n „За одобряване на Правилника за териториалните органи на Федералната данъчна служба“;

Заповед на Министерството на промишлеността и енергетиката на Руската федерация от 05.09.2007 г. № 351 „За одобряване на образец на печат на касови апарати“;

Заповед на Министерството на промишлеността и енергетиката на Руската федерация от 05.09.2007 г. № 352 „За одобряване на образец на идентификационен знак за касови апарати“;

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 декември 2007 г. № 135n „За одобряване на образец на знака „Сервизно обслужване“;

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 декември 2007 г. № 136n „За одобрение на модела на знака на държавния регистър“;

Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 9 април 2008 г. № MM-3-2 / [защитен с имейл]„За одобряване на образци на заявления за регистрация на касови апарати, счетоводни книги за касови апарати и регистрационни карти за касови апарати“.

Права и задължения на длъжностните лица на данъчните органи

Инспекторите имат право да:

Имат безпрепятствен достъп до касовото оборудване на проверявания обект, съхраняват използвани контролни ленти, фискални памети и софтуер и хардуер, които осигуряват непоправима регистрация и енергонезависимо дългосрочно съхранение на информация в оборудването на касата, и автоматизирани системи, генериращи формуляри за строга отчетност (SFR) и документи по тези формуляри, приравнени на касиерски чекове;

Искане за проверка на документация от ревизирания обект, свързана с ползване на касови апарати и отчитане на средства;

Извършване на проверка на касата и действителната наличност на BSO;

Получаване на информация за БСО, генерирана от автоматизирани системи, попълване на формуляри и издаване на документи, приравнени на касови бележки от автоматизирана система (информация от автоматизирани системи за издадени документи);

Получава необходимите разяснения, справки и информация по въпроси, възникнали при изпълнение на държавна функция;

Получаване на пароли за касов апарат, необходими за отчитане на показанията на фискалната памет и контролната лента;

Взаимодейства с органите на вътрешните работи на Руската федерация;

Привеждане на обекти на контрол под административна отговорност в случаите и по начина, определени от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Но задължението на представителите на Федералната данъчна служба е само едно - да спазват разпоредбите административни разпоредби.

Права и задължения на проверяваните лица

Проверените лица имат следните права:

Да присъства пряко по време на одита, да дава разяснения по въпроси, свързани с предмета на одита;

Получава от инспекторите информация, която се отнася до предмета на одита и предоставянето на която е осигурено административни разпоредби;

Запознайте се с резултатите от ревизията и посочете в акта на ревизията, че са прочели резултатите от ревизията, съгласни са или несъгласни с тях, както и с действията (бездействието) на данъчните органи;

Обжалване на действията (бездействие) на инспекторите, довели до нарушаване на правата на проверявания обект по време на проверката, в досъдебно (извънсъдебно) и (или) съдебно производство в съответствие със законодателството на руската федерация.

От изследваните се изисква:

Осигурява на контрольорите безпрепятствен достъп до касови апарати и документация, свързана с придобиване и регистриране, въвеждане в експлоатация и използване на касови апарати и автоматизирани системи, генериращи БСО и документи по тези формуляри, приравнени на касови бележки;

Предоставяне на информация за БСО, генерирана от автоматизирани системи, попълване на формуляри и издаване на документи, приравнени на касови бележки от автоматизирана система (информация от автоматизирани системи за издадени документи);

Предоставя необходимите обяснения, препратки и информация по възникнали по време на одита въпроси;

Предоставяне на информация на инспектората при поискване по начина, предписан от федералните закони.

Проверка на процедурата

Схемата за проверка на пълнотата на отчитане на паричните постъпления е, както следва:

Представяне на заповед на проверявания обект за изпълнение на държавна функция;

Разглеждане от инспекторите на необходимите документи;

Проверка на пълнотата на отчитане на касови бележки;

Формулиране на резултатите от теста.

Следва да се отбележи, че резултатът от изпълнението на тази държавна функция е съставянето на акт за проверка на пълнотата на отчитане на касовите бележки и при откриване на нарушение, образуване на производство за административно нарушение в в съответствие с Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Начало на проверката. Основанието за започване на одита е решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчната инспекция да извърши проверка на пълнотата на отчитане на паричните постъпления от одитирания обект. Инспекторите представят на проверявания обект заповед и сервизни удостоверения. Този факт се записва с подписа на проверения обект, посочващ позицията и датата на представяне в заповедта. В случай на отсъствие или избягване на проверявания обект от запознаване и фиксиране на факта на представяне на заповедта, инспекторите правят бележка в заповедта.

Преглед на документи. Сега започва незабавното разглеждане на документи, свързани с придобиване и регистрация, въвеждане в експлоатация и използване на ЦК.

В случай, че проверяваното съоръжение предоставя услуги на населението и се извършват касови разплащания и (или) разплащания с платежни карти без използване на касови апарати, при условие че се издава документ, издаден в BSO, приравнен на касов бон, документи, свързани с производството, приемането, отчитането, съхранението, издаването, инвентаризацията и унищожаването на БСО.

Ако формирането на документ, издаден на BSO, приравнен на касова бележка, се извършва с помощта на автоматизирана система, на инспекторите се предоставя информация от автоматизирани системи за издадените документи.

Ако одитираното лице, което е платец на UTII, при извършване на установените видове предприемаческа дейност ал.2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършва разплащания в брой и (или) сетълменти с помощта на платежни карти без използване на касово оборудване, при условие че по искане на купувача (клиента) се издава документ (разписка за продажба, касова бележка или друг документ, потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга)), на администраторите се предоставят документи, свързани с издаването на разписки за продажба, касови бележки или други документи, потвърждаващи получаването на средства за съответните стоки (работа, услуга).

Какви други документи могат да бъдат поискани от инспекторите? Както е посочено в административни разпоредби, в зависимост от разглеждания период и спецификата на паричните разплащаниясе разглеждат следните документи:

Журнал на касата-оператор;

Акт за връщане на пари на купувачи (клиенти) по неизползвани касови бележки;

Дневник за регистриране на индикации за сумиране на каса и контролни гишета на касови апарати, работещи без касиер-оператор;

Разпечатки на отчети от фискалната памет на касови апарати и използвани фискални памети;

Контролни ленти на касови апарати на хартия и (или) разпечатки на контролната лента, направени на електронен носител;

Входящи и изходящи касови ордери;

Дневник за регистрация на входящи и изходящи парични документи;

отчети за разходите;

Касова книга;

Помощ-доклад на касиера-оператор;

Информация за показанията на KKT измервателните уреди и приходите на организацията;

BSO, копия на BSO, гръб на документи;

Информация от автоматизираната система за издадени документи;

Сертификат за приемане на BSO;

Счетоводна книга на BSO;

Акт за отписване на БСО;

Книга за отчитане на приходите и разходите и стопанските операции на индивидуален предприемач;

Книга за отчитане на приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената данъчна система;

Книгата за отчитане на доходите на индивидуалните предприемачи, прилагащи USNO въз основа на патент;

Книга за отчитане на приходите и разходите на индивидуалните предприемачи, прилагащи Единния земеделски данък;

Административен документ за установения лимит на салдото в брой;

Други първични счетоводни документи и счетоводни регистри, които са необходими на инспекторите за изпълнение на държавната функция.

Разглеждайки списъка с документи, които инспекторите могат да поискат, бих искал да отбележа, че той е обширен и открит. Това означава, че представители на Федералната данъчна служба могат да проверяват и други документи, които не са включени в този списък, но представляват интерес за инспекторите. Разбира се, в административни разпоредбиказва се, че инспекторите нямат право да изискват документи и информация, които не са свързани с предмета на проверката, но самите инспектори също ще поставят граница между това, което принадлежи на обекта на проверка и какво не е.

Ако си припомним проверките на касовата дисциплина от банките, тогава бяха представени документи за последното тримесечие и само тези, които бяха пряко свързани с касовите операции: касова книга, отчети на касата, лимит на салдото в брой, авансови отчети. Банките изобщо не проверяваха касовите апарати, първоначално това беше прерогатив на данъчните власти, а банките също не изучаваха счетоводни регистри.

AT административни разпоредбинищо не се казва за формата, в която ще бъдат поискани документите за проверка. Ако направим паралел с данъчните ревизии, има определена процедура за искане на документи: издаване на изискване за представяне на документи, ред за представянето им, срокове и отговорност за непредставянето им. Трябва да се отбележи, че тези одити се извършват от данъчни органи не в рамките на данъчното законодателство и е установена процедурата за тяхното провеждане административни разпоредби.

В разглеждания случай на проверяваното лице се представя само указание за извършване на проверка. Може да се предположи, че инспекторите ще поискат документи устно, но как тогава ще потвърдят самия факт на искането? В същото време, в административни разпоредбиказва: фактът на получаване или неполучаване на исканите документи се записва в протокола за проверка.

Забележка:

Необходимите за проверка документи се представят от проверявания обект под формата на оригинали или надлежно заверени копия. Инспекторите нямат право да изискват нотариална заверка на копия от представените документи.

Проверка на пълнотата на отчитане на касови бележки. След приключване на разглеждането на необходимите документи започва директно административната процедура за проверка на пълнотата на отчитане на касовите бележки. По време на одита се изследват финансови и стопански операции, извършени от одитирания обект през одитирания период. Контролните действия за същинското изследване се извършват чрез оглед, инвентаризация, наблюдение, преизчисление, преглед. Те могат да се извършват както непрекъснато, така и избирателно.

На този етап инспекторите получават от проверявания обект необходимите писмени обяснения, справки и информация по възникнали при проверката въпроси, документи и техните заверени копия, необходими за извършване на контролни действия. При необходимост в случаите, изискващи използването на научни, технически или други специални знания, към проверката се включват експерти (експертни организации).

В същото време е задължително да се проверяват парите в касата на чекмеджето на ЦК чрез теглене на остатъка (преизчисление) на пари в брой, като се вземат предвид средствата, издадени на касата преди началото на работната смяна като разменна монета, за което се съставя акт за проверка на парични средства, намиращи се в касовото чекмедже на ЦК, в два екземпляра.

Преди да започне този етап, касиерът дава разписка за липса или наличие на лични пари в касовото чекмедже на ЦК, подаване на всички разписки, касови ордери за предадените приходи, удостоверения-доклади на касиера-оператор, информация по показанията на гишетата и постъпленията на ЦК, актове за връщане на пари на клиенти (клиенти) по неизползвани (върнати) касови бележки за деня на проверката. Разписката се съставя в акта за проверка на паричните средства в касовото чекмедже на ЦК.

За всеки факт на несъответствие проверяваното лице дава писмени обяснения.

Преди премахване на фискални отчети, сменни отчети на ЦК, серийните номера на тези машини, както и техните регистрационни номера и TIN, се сверяват с данните, въведени в регистрационната карта на ЦК. На контролната лента се проверява наличието на всички серийни номера на касовите чекове, номерата и сумите на касиерските чекове, отпечатани върху контролната лента, се сверяват с номерата и сумите на съществуващите каси чекове (ако има такива).

Според фискалния отчет на ЦК и дневника на касиера-оператор, актове за връщане на средства на купувачи (клиенти) върху неизползвани касови бележки, касови бележки, броя на фактите за връщане, както и сумата на върнатите пари на купувачи (клиенти) по неизползвани касови бележки се проверяват.

При несъответствия между действителните и счетоводните данни се изясняват причините, дават се подробни обяснения и се правят заключения относно пълнотата на отчитане на паричните постъпления на ревизирания обект, както и по прилагането (неприлагането) на CCP, BSO и други възможни причини за текущия недостиг (наличие на излишъци).

При извършване на плащания в брой и (или) разплащания с платежни карти без използване на касови апарати, в случай на предоставяне на услуги на населението, подлежащи на издаване на BSO, се проверява действителната наличност на BSO, като в резултат на което се съставя съответния акт в два екземпляра. Проверката на действителната наличност на формуляри на документи със строга отчетност се извършва по техните видове, като се вземат предвид началните и крайните номера на определени форми на документи.

При проверка на инспектирани обекти, които използват BSO, броят на използваните формуляри за разглеждания период се определя на базата на книгата на формулярите на документи, сертификатите за приемане на BSO и сертификатите за инвентаризация на BSO за сравнение с действителния брой копия на използваните BSO (документни копия ), съхранявани в одитирания обект. Размерът на паричните постъпления, отразени в счетоводството на одитирания обект, се сравнява със сумите, отразени в копията на използваните BSO (документни копия), съхранявани с одитирания обект.

Ако проверявания обект, който е платец на UTII, при извършване на установените видове предприемаческа дейност ал.2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършва разплащания в брой и (или) разплащания с платежни карти без използване на касово оборудване, при условие че по искане на купувача (клиента) бъде издаден документ (разписка за продажба, касова бележка или друг документ, потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга)), се проверява наличието на разписки за продажба, касови бележки или други документи, потвърждаващи получаването на средства за съответните стоки (работа, услуга).

Резултатът от тази административна процедура е установяване (идентификация, фиксиране) на фактите за непълно или пълно отчитане на паричните постъпления, които са отразени в одитния доклад.

Регистрация на резултатите от изпълнението на държавната функция. Въз основа на резултатите от ревизията се съставя акт в два екземпляра, който се подписва от данъчните органи и одитирания обект.

Протоколът от инспекцията трябва да бъде съставен на хартиен носител, на руски език и да има непрекъснато номериране на страници. В акта за проверка не се допускат петна, изтривания и други корекции, с изключение на корекции, посочени и удостоверени с подписите на представители на двете страни.

В акта за проверка трябва да се посочат документираните факти за констатирани по време на проверката нарушения или протокол за липсата на такива. В описанието на нарушенията трябва да се посочат разпоредбите на регулаторните правни актове, които са били нарушени. Също така в акта се вписва в писмените обяснения (коментари, възражения), получени от проверявания обект относно фактите на нарушения (ако има такива).

Ако проверявания обект избягва подписването на акта, този факт се отразява в акта за проверка, който се изпраща с препоръчана поща до местонахождението или местоживеенето на проверявания обект.

В случай на разкриване на факти за нарушения на законодателството на Руската федерация, представители на данъчните органи започват и провеждат производства за административно нарушение по начина, установен от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Време на одита

Административно регулиранеустановява максимални срокове за всяка административна процедура на въпросния преглед. Представяме ги в таблицата.

Административна процедура	Срок за провеждане на административната процедура
Определяне на срока за изпълнение на държавната функция по отношение на обекта, който се проверява във всеки конкретен случай от началника (заместник-началника) на данъчната инспекция	Не може да надвишава 20 работни дни от датата на представяне на поръчката на проверявания обект
Представяне на заповед на проверявания обект за изпълнение на държавна функция	Не може да надвишава два работни дни от датата на представяне на поръчката на проверявания обект
Разглеждане от инспекторите на необходимите документи за изпълнение на държавната функция	Не може да надвишава 28 календарни дни от датата на представяне на поръчката на проверявания обект
Проверка на пълнотата на отчитане на касови бележки	Не може да надвишава 30 календарни дни от датата на представяне на поръчката на проверявания обект
Регистриране на резултатите от одита, изготвяне на одитен доклад	Не може да надвишава 30 календарни дни и се изчислява от момента на представяне на поръчката на проверявания обект
Жалба (жалба), получена от Федералната данъчна служба, отдел или длъжностно лице в съответствие с тяхната компетентност от проверяваното лице	Разглежда се в рамките на 30 дни от датата на регистрация. В изключителни случаи ръководителят, заместник-ръководителят на отдела на Федералната данъчна служба удължава срока за разглеждане на жалбата (жалбата) с не повече от 30 дни, като уведомява за това проверявания обект, изпратил жалбата (жалбата).

Досъдебна (извънсъдебна) процедура за обжалване на решения и действия (бездействие) на Федералната данъчна служба

Както вече отбелязахме, обектите, които се проверяват, имат право да обжалват действията (бездействие) на служител на Федералната данъчна служба, както и решенията, които те вземат в досъдебна (извънсъдебна) процедура .

Проверените обекти имат право да подадат жалба (жалба) устно или да изпратят писмена жалба (жалба) по пощата, включително под формата на електронен документ до официалния уебсайт на Федералната данъчна служба, управление в Интернет и да докладват за нарушаване на техните права и законни интереси, незаконосъобразни решения, действия (бездействие) на специалисти от данъчната инспекция, нарушение на разпоредбите административни разпоредби, неправилно поведение или нарушаване на трудовата етика. При необходимост, за да потвърди доводите си, проверяваният обект прилага към жалбата (жалбата) документи и материали или техни копия.

В заключение бих искал да отбележа, че контролът и надзорът върху пълнотата на отчитането на паричните постъпления в организации и индивидуални предприемачи във формата, в която е предписано административни разпоредби, се различава значително от обичайните проверки от банките за спазване на касовата дисциплина. Тази разлика се състои във факта, че освен прякото спазване на касовата дисциплина в обичайния смисъл, се проверяват както ЦК, така и БСО и пълнотата на отчитането на приходите. Освен това се изследват регистрите както на счетоводното, така и на данъчното счетоводство.

Отделно възниква въпросът за честотата на разглежданите проверки. Ако преди 2012 г. банките са извършвали проверки на касовата дисциплина редовно веднъж на всеки две години, колко често Федералната данъчна служба ще извършва такива проверки?

И друг също толкова важен въпрос, който не е споменат в административни разпоредби: Какъв период ще бъде обхванат от чековете? Според Изкуство. 4.5 Административен кодекс на Руската федерацияОпределение по дело за административно нарушение не може да бъде постановено след изтичане на два месеца от деня на извършване на административното нарушение. Може да се предположи, че данъчните органи, когато проверяват пълнотата на отчитане на паричните постъпления, ще бъдат ограничени до два месеца с цел привличане на отговорност по Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Но по-вероятният вариант е одитът да обхване по-дълъг период - три години, предхождащи годината на одита. Именно този период може да бъде проверен като част от данъчна ревизия на място ( ал.4 на чл. 89 Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако има нарушения, инспекторите ще бъдат подведени под отговорност съгласно Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, а данните за нарушения, довели до подценяване на данъчната основа, ще бъдат информация за аналитична работа и изготвяне на данък на място одит. Докато този въпрос остава отворен, ще получим отговор веднага щом започнат проверките.

Консумация на електроенергия без договор: как да избегнем отрицателни правни последици. Организатор: Висше училище за публичен одит на Московския държавен университет