Единственият участник и директорът са едни и същи: необходимостта от сключване на трудов договор

1. Сключване или не на трудов договор с едноличния участник управител.

2. Необходимо ли е да се плаща заплата на такъв управител и как да се отчете в данъчните разходи.

3. Изчисляват ли се застрахователните премии върху заплатата на ръководителя на LLC.

Ситуацията, когато собственикът на бизнес, единственият участник в LLC, е и неговият управител, не е необичайна. По правило има две основни причини за това: спестяване на заплати за нает мениджър и липса на делегиране на управленски правомощия на друг. В допълнение, Законът за дружествата с ограничена отговорност позволява избор на едноличен изпълнителен орган на дружеството измежду неговите участници. Така че нищо не пречи на собственика на LLC да повери управлението на себе си... на теория. На практика обаче това е свързано с много въпроси, основният от които е: как да се формализира връзката между управителя и притежаваното от него LLC? Това повдига други въпроси: необходимо ли е да се плащат заплати на управителя? Ако е необходимо, трябва ли да се изчисляват вноски и могат ли да се вземат предвид в данъчните разходи? Ще разгледаме всички тези тънкости по-нататък в статията.

Регистрация на отношенията с главата - единственият участник в LLC

Изборът на единствения изпълнителен орган на LLC (директор, генерален директор, президент и др.) е формализиран решение единственият участникобщество(Членове 39, 40 от Закона от 08.02.1998 г. № 14-FZ). Формулировката на такова решение може да бъде следната: „Назначете директор на LLC ... (пълно име)“, подпис, дата.

Въз основа на решението се издава заповед от името на ръководителя на LLC за встъпване в длъжностприблизително както следва: „Аз, ... (пълно име), поемам правомощията на директор на LLC от ... (дата) въз основа на решение на единствения участник № ... от...“, подпис, дата.

Изпълнението на горните документи, решението на участника и заповедта на управителя, съответства на обичайната практика и не поражда съмнения. Но това, което остава да се реши, е може би най-много важен въпрос: Трудово ли е отношението между управителя и ООД, в което той е единственият участник и необходимо ли е сключването на трудов договор? Мненията на регулаторните органи по този въпрос са разделени и, за съжаление, все още няма еднозначно решение.

• Позиция 1. Трудов договорне е сключен, отношенията не са трудови.

Представители на Rostrud се придържат към тази гледна точка (писмо на Rostrud от 6 март 2013 г. № 177-6-1, от 28 декември 2006 г. № 2262-6-1, писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18 август 2009 г. № 22-2-3199). Освен това представители на Министерството на финансите също смятат за невъзможно сключването на трудов договор с ръководител, който е единствен основателООО.

И така, какви са основните аргументи, представени от служители на Rostrud и Министерството на финансите в защита на тяхната позиция:

• В чл.273 Кодекс на трудаРуската федерация директно заявява, че разпоредбите на глава 43 от Кодекса на труда на Руската федерация „Особености на трудовото регулиране на ръководителя на организацията и членовете на колегиалния изпълнителен орган на организацията“ не се прилагат за ръководителя на организацията. , който е единственият участник. От тук официалните лица заключават, че невъзможността за прилагане на трудовото законодателство като цяло към отношенията между организацията и нейния лидер, единственият участник.

• Член 56 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че страните по трудовия договор са служителят и работодателят, т.е. трудовият договор винаги е двустранно споразумение. Ако договорът е подписан от името на служителя и работодателя от едно и също лице, тогава такъв трудов договор е невалиден, тъй като липсва една от страните. Поради това не се допуска сключване на трудов договор с управител, който е единствен участник. В този случай единственият участник поема правомощията на управител със свое решение, което е основание за осъществяване на управленска дейност.

Според тази позиция се оказва, че ръководителят на организацията влиза не в трудови, а в граждански правоотношения с организацията. По този начин той няма право на никакви гаранции, предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация (годишен платен отпуск, обезщетение и др.), Включително заплати, и съответно удръжки към извънбюджетните фондове от него (включително към пенсията фонд на Русия). Разбира се, трудно е да се съгласим с това, защото има нарушаване на правата на такива лидери. Например, ако LLC има не един, а няколко участници, тогава е разрешено сключването на трудов договор с един от тях (тъй като има две страни: служител и друг участник от името на работодателя).

• Позиция 2. Сключва се трудов договор и отношенията се признават за трудови.

Представители на FSS подкрепят този подход (Писмо на FSS на Руската федерация от 21 декември 2009 г. № 02-09/07-2598P), както и арбитражна практика(Апелативно решение на Челябинския окръжен съд от 27 ноември 2014 г. по дело № 11-12571/2014, Решение на Тринадесетия апелативен съд от 22 юни 2015 г. № 13АП-9651/2015 по дело № А21-9807 /2014 г.). В този случай аргументът най-често се свежда до следното:

• Ръководителят на единствения участник в LLC наистина не е обхванат от глава. 43 от Кодекса на труда на Руската федерация, тъй като не се нуждае от гаранциите, предоставени на наетите мениджъри. В същото време сред лицата, които не са обхванати от трудовото законодателство като цяло, посочени в част 8 на чл. 11 от Кодекса на труда на Руската федерация, директорът и едноличен участник в дружеството не е посочен. Следователно, той попада в общите правила на Кодекса на труда на Руската федерация и отношенията с него са трудови.

• В съответствие със Закон № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“, ръководителят на LLC (едноличен изпълнителен орган) се избира по решение на единствения участник (членове 39, 40 Федерален законот 08.02.1998 г. № 14-FZ). А изборът на длъжност от своя страна е едно от основанията за възникване на трудови правоотношения и сключване на трудов договор(параграф 2, част 2, член 16 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай споразумението с избрания управител се подписва от упълномощено лице от името на LLC (параграф 2, член 40 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ). По този начин страните по трудовия договор ще бъдат: организацията работодател, представлявана от единствения участник, от една страна, и служителят, избран на длъжността ръководител, от друга страна. Тоест, трудовият договор не се сключва от управителя, единствения участник, „сам със себе си“: договорът се сключва между юридическо и физическо лице. Това означава, че изискването на чл. 56 от Кодекса на труда на Руската федерация относно задължителното присъствие на две страни по трудовия договор (служител и работодател).

Фактът, че управителят, единственият участник, не сключва трудов договор със себе си, но има, както се очаква, две страни по договора (отделен служител и работодател). образувание), се отразява в стандартния преамбюл на трудовия договор, например:

„Дружество с ограничена отговорност „Лукс“ (ООД „Лукс“), наричано по-долу „Работодател“, представлявано от едноличния участник в ООО „Лукс“ Иван Иванович Иванов, действащ въз основа на Устава и решението на едноличния участник от 01.11.2015 г. № 1, от една страна, и Иван Иванович Иванов, наричан по-долу „Служител“, от друга страна, са сключили този трудов договор, както следва: Служителят се назначава като директор. ..”

И така, установихме, че законността на сключването на трудов договор с управител, който е единственият участник, може да бъде доказана (включително в съда). А Защо самите мениджъри трябва да сключват трудов договор?? Защо не се препоръчва просто да се съгласите с първата позиция и да „не се регистрирате като LLC“? Ето основните причини:

• Според Кодекса на труда на Руската федерация трудовият договор със служител трябва да бъде сключен в рамките на три дни от датата на действителното допускане до работа (част 2 от член 67 от Кодекса на труда на Руската федерация). А действителният достъп до работа всъщност се определя от решението на единствения участник да избере лидер и реда за встъпване в длъжност. За избягване на изпълнението на трудов договор е предвидена административна отговорност по чл. 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, което води до глоба за длъжностни лица в размер от десет хиляди до двадесет хиляди рубли; за юридически лица - от петдесет хиляди до сто хиляди рубли.

• Наличието на трудов договор е основата за приемане за данъчно счетоводство на разходите за възнаграждение на директора, единствения участник в LLC.

• Наличието на трудови правоотношения и трудов договор с управителя, единствен участник, е необходимо условие за признаване на управителя за осигурено лице за задължително пенсионно, социално и медицинско осигуряване.

За да се „осигури“ трудовият характер на взаимоотношенията на управителя с LLC, в който той е единственият участник, се препоръчва в допълнение към сключването на трудов договор:

• издава заповед за наемане на работа,
• направете запис в трудова книжка,
• одобрява щатното разписание.

Ведомост за заплати за управителя

По-горе разгледахме аргументите в полза на трудовия характер на взаимоотношенията и сключването на трудов договор с директора, единствения участник на LLC. Продължавайки логиката на разсъжденията, неизбежно стигаме до извода: управителят, който е единственият участник, трябва да плаща заплати.

Задължение на работодателя да изплаща заплатите на служителите в пълен размер и крайни сроковезакрепени в чл. 22 Кодекса на труда на Руската федерация. В същото време Кодексът на труда не предвижда изключения за управителя, който е единствен участник в дружеството.

Трябва също да се отбележи, че трудовото законодателство не установява минимално работно време. Тоест теоретично може да бъде един час седмично. Основното е, че това работно време трябва да бъде предвидено в трудовия договор. В опит да „спестите“ от заплатата на мениджъра, основното нещо е да не прекалявате: минималната заплата, начислена на мениджъра, трябва да бъде не по-малка от заплатата, изчислена въз основа на съотношението на отработеното време (част 3 от член 133 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Осигурителни вноски от заплатата на управителя

Ръководителят на организацията, който е нейният единствен участник, както и други лица, работещи по трудови договори, признат за застрахован:

• относно задължителното пенсионно осигуряване (клауза 1, член 7 от Закона от 15 декември 2001 г. № 167-FZ)
• за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и връзка с майчинството (клауза 1, част 1, член 2 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ)
• относно задължителното здравно осигуряване (клауза 1 на член 10 от Закона от 29 ноември 2010 г. № 326-FZ).

Съответно за заплатата на мениджъра осигурителни вноски за фонд "Социално осигуряване", фонд "Пенсии", фонд "Задължително медицинско осигуряване" се начисляват в обща процедура (част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

От всичко изложено следва, че управителят, който е единствен участник, има право да получава обезщетения по задължителното социално осигуряване за сметка на ДОО (за временна нетрудоспособност, бременност и раждане и др.). Това се потвърждава от обясненията на FSS и съдебни решения(писмо на FSS на Руската федерация от 21 декември 2009 г. № 02-09/07-2598P, Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 септември 2009 г. № VAS-11691/09, Резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 9 ноември 2010 г. по дело № A45-6721/2010, Решение на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 19 октомври 2010 г. № F03-6886/2010 по дело №. A73-2821/2010, Решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 7 октомври 2010 г. по дело № A45-8040/2010).

Мениджърска заплата в данъчни разходи

Разходите за труд се вземат предвид за целите на изчисляването на данъка върху дохода (член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и съгласно опростената данъчна система (клауза 6, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс на Руската федерация обаче съдържа резерва: за данъчни цели не се вземат предвид разходите „за всякакви видове възнаграждения, предоставени на ръководството или служителите в допълнение към възнагражденията, изплатени въз основа на трудови договори (договори)“ ( клауза 21 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както беше посочено в началото на статията, Министерството на финансите е на позиция, че сключването на трудов договор за управител, който е единствен участник, е невъзможно. Поради това Министерството на финансите смята за недопустимо заплатата на такъв мениджър да се включва в данъчните разходи. Поне такива разяснения бяха дадени от отдела във връзка с опростената данъчна система и единния селскостопански данък (писма на Министерството на финансите на Русия от 19.02.2015 г. № 03-11-06/2/7790 от 10 /17/2014 г. № 03-11-11/52558). Но като се има предвид логиката на разсъжденията на представители на Министерството на финансите, най-вероятно ще има подобно мнение по отношение на разходите по общата система.

Но разгледахме и втората гледна точка, според която следва да се сключи трудов договор с управителя, единствен участник. Тази позиция има сериозни аргументи и, което е важно, е подкрепена от съдилищата. Следователно, ако плащанията на управителя са предвидени в трудовия договор, тогава има всички основания те да бъдат включени в данъчните разходи. В същото време би било полезно да се запасите с документи, потвърждаващи реалността на разходите и тяхната икономическа обосновка, като щатни таблици, разписания, фишове за заплати, касови бележки и др.

В момента регулаторните и съдебните органи нямат еднозначен отговор на въпроса „дали да сключат трудов договор с управителя, който е единственият участник в LLC или не“. В този случай какво трябва да направят самите лидери, ако попаднат в подобна ситуация? Разбира се, трябва да вземете собствено решение въз основа на логиката и здравия разум. И каквото и решение да бъде взето, трябва да можете да го защитите и обосновете, ако е необходимо.

В крайна сметка е по-безопасно да сключите трудов договор и всички други документи, потвърждаващи естеството на трудовото правоотношение (заповед за наемане на работа, таблица с персонал, съставяне на трудова книжка, водене на график и др.). Съответно управителят трябва да назначава и изплаща заплати, да начислява осигуровки от тях и да удържа данък върху доходите на физическите лица. По отношение на включването на заплатите като данъчни разходи има два варианта:

• вариант първи е „сигурен”: да се плаща минималната възможна работна заплата и да не се включва в разходите, тъй като това е позицията на МФ;
• вариант две е „рисков“: включете заплатата на мениджъра като разход за данъчни цели, но трябва да сте готови да защитите това право в съда.

Към каква гледна точка се придържате по въпроса за формализиране на отношенията с директора, който е единственият участник в LLC? И защо?

Смятате ли статията за полезна и интересна? споделете с колеги в социалните мрежи!

Все още има въпроси - попитайте ги в коментарите към статията!

Нормативна база

1. Кодекс на труда на Руската федерация
2. Данъчен кодекс на Руската федерация
3. Кодекс за административните нарушения на Руската федерация
4. Федерален закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“
5. Федерален закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“
6. Федерален закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и връзка с майчинството“
7. Федерален закон от 29 ноември 2010 г. № 326-FZ „За задължителното здравно осигуряване в Руската федерация“
8. Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. „За застрахователните премии в Пенсионен фондРуската федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване"
9. Писмо на Министерството на труда на Русия от 05.05.2014 г. № 17-3 / ООГ-330
10. Писма на Rostrud от 06.03.2013 г. № 177-6-1, от 28.12.2006 г. № 2262-6-1,
11. Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18 август 2009 г. № 22-2-3199
12. Писмо на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация от 21 декември 2009 г. № 02-09/07-2598P
13. Писма на Министерството на финансите на Русия от 19 февруари 2015 г. № 03-11-06/2/7790 от 17 октомври 2014 г. № 03-11-11/52558

Вижте как да прочетете официалните текстове на тези документи в раздела

Гледайки напред, да кажем, че ще има трудов договор с управителя, ако той е участник (учредител). И това заключение се основава само на действащите в Руска федерациязаконодателни актове.

И така, в Руски бизнесЧесто възниква ситуация, когато гражданин реши да отвори собствен бизнес. За изпълнение предприемаческа дейносттой регистрира фирма, в която става едноличен собственик (участник, учредител) и поема управлението на тази фирма, изпълнявайки функциите на директор.

Тук възниква въпросът: необходимо ли е да се сключва трудов договор с такъв директор, кой трябва да подпише този трудов договор, как се изчисляват заплатите и бонусите и дали тези плащания се облагат с данъци. Ситуацията се усложнява от факта, че директорът понякога е единственият служител на новосъздаденото предприятие.

Ще се опитаме да дадем правна оценка на трудовия договор с директора, ако той е едноличен учредител, както и да отговорим на повечето въпроси, които са пряко свързани с трудовите правоотношения между директора и дружеството. Дружеството с ограничена отговорност може да бъде учредено от едно лице или да се състои от едно лице. Това е посочено в чл. 88 Гражданския кодекс на Руската федерация. Най-висшият управителен орган в LLC е общото събрание на неговите участници; ако има само един участник, тогава той взема решенията на единствения участник, това следва от чл. 91 от Гражданския кодекс на Руската федерация и чл. 39 от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“.

Генералният директор (директор) е едноличен изпълнителен орган на дружеството с ограничена отговорност. Генералният директор (директор) се избира от общото събрание на участниците, в нашия случай с решение на един участник.

Генералният директор (директор) може да бъде избран измежду или не измежду участниците. Това установява чл. 91 от Гражданския кодекс на Руската федерация и чл. 40 от Федералния закон „За LLC“. Директор, без пълномощно, действа от името на дружеството, извършва сделки, издава заповеди, изпълнява други функции по управление на дейността на дружеството, с други думи, влиза в трудови отношения с дружеството.

Всички работодатели в трудови отношения и други пряко свързани отношения със служителите са длъжни да се ръководят от разпоредбите на трудовото законодателство и други актове, съдържащи норми на трудовото право (член 11 от Кодекса на труда на Руската федерация). Възникването на трудово правоотношение между работник или служител и работодател се основава на сключването на трудов договор между страните, чл. 16 Кодекс на труда на Руската федерация. Трудовите правоотношения възникват при избор или назначаване на директор, като в този случай се изисква и трудов договор. Членове 56, 59, 275 от Кодекса на труда на Руската федерация също установяват необходимостта от сключване на трудов договор с ръководителя на организацията.

Коренът на проблема

Проблемът е, че още през 2006 г. Rostrud издаде писмо (№ 2262-6-1 от 28 декември 2006 г.), в което служители твърдят, че във връзка с до главен изпълнителен директор, който е единственият учредител (участник, акционер) на организацията, няма работодател и не се допуска подписване на споразумение от едно и също лице от името на служителя и от името на работодателя.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация изрази своето становище по този въпрос през 2009 г. (писмо от 18 август 2009 г. № 22-2-3199). Служителите от двете ведомства са единодушни и твърдят, че не трябва да има трудов договор между управителя и фирмата, ако управителят е едноличен собственик на тази фирма.

Длъжностните лица разчитат на факта, че спецификата на регулиране на работата на ръководителя на организацията е предвидена в глава 43 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Въпреки това, съгласно член 273 от Кодекса на труда на Руската федерация, разпоредбите на тази глава не се прилагат за ръководителя на организацията, ако той е единственият участник (учредител) на организацията. И по някаква причина служителите свързват възникването на трудови отношения в тази странна (макар и не рядка) ситуация с решението на единствения участник (основателя).

Позовавайки се на факта, че трудовият договор е подписан от двете страни от едно и също лице, служителя (директора) и работодателя, служителите не вземат предвид факта, че това не противоречи на трудовото законодателство. Тъй като този Граждански кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 182) установява забрана за сделки от представител от името на представляваното лице по отношение на себе си лично, това обаче не се прилага за трудовите отношения в съответствие с чл. 2 Граждански кодекс на Руската федерация.

Освен това работодателят не е участник (учредител), а юридическо лице, тъй като той самостоятелно придобива права и носи отговорности като работодател. Този подход се подкрепя от съдилищата. Например, решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 19 май 2004 г. N A13-7545/03-20 от 9 април 2009 г. № A21-6551/2008 от 5 декември 2007 г. № F04 -8301/2007(40653 -A45-25) Резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 17 септември 2007 г. N F09-2855/07-S1, Резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 5 декември г. 2007 г. N F04-8301/2007 (40653-A45-25) от 25 юни 2009 г. № F04-3568/2009 (8931-A70-48), от 6 май 2009 г. № F04-2609/2009 (5655-A45) -25).
Така организациите имат право да избират:

Приемете обясненията на длъжностните лица като аксиома и откажете да сключите трудов договор с директора, ако той е единственият учредител (участник);
Разрешете този проблем въз основа на текущия Трудово законодателствои сключва трудов договор с директора като с обикновен служител.

Какво да правим със заплатите: да се начисляват или не

Ако се вземе решение за сключване на трудов договор с директора, ако той е единственият учредител (участник), заплатите трябва да се изчислят, тъй като такова задължение е предвидено в чл. 56.57 Кодекс на труда на Руската федерация. Разбира се, данъчните власти могат да изключат разходите, начислени на директора, от разходите, но наличието на трудов договор с директора-основател ще коригира ситуацията.

Тъй като облагаемата печалба се намалява с размера на възнаграждението в полза на служителите, които са предвидени в трудови договори или колективен договор (член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фирмите, които прилагат опростена система за данъчно облагане с обект „приходи-разходи“, също имат право да включват в разходите плащания на служители, с които са сключени трудови договори (подклауза 6, клауза 1, клауза 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но възнаграждението, което не е предвидено в трудовите договори, не намалява облагаемата печалба (клауза 21, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с разпоредбите на чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, редът и показателите за бонуси на директора могат да бъдат фиксирани в трудовия договор.

Трябва ли да се начисляват застрахователни премии?

Застрахователни премииследва да се начислява само ако има сключен трудов договор с директора, тъй като вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване се начисляват върху възнагражденията, изплатени в пари и в натура по всякакви трудови договори, граждански договори, както и споразумения за прехвърляне на авторски права (член 7, част 1 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Освен това вноските се начисляват само докато размерът на начисленията в полза на директора не надвишава 415 000 рубли. общо от началото на текущата година.

Законът установява освобождаване от оценката на вноските за плащания, надвишаващи праговата стойност (част 4 от член 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Праговата стойност от 415 000 рубли е определена за 2010 г. и ще се индексира ежегодно.

Временна нетрудоспособност

Разбира се, бюджетът на FSS не е гъвкав и те са склонни да отказват да възстановят на организацията разходите за изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност на директора, ако той е единственият учредител (участник). Тъй като служителите на фонда се позовават на същите писма от Rostrud (№ 2262-6-1 от 28 декември 2006 г.) и Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация (от 18 август 2009 г. № 22-2-3199 ).

Въпреки това, ако е сключен трудов договор, директорът действително изпълнява трудови функции, получава му заплата, която е данъчната основа за изчисляване на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване, организацията е длъжна да изплаща обезщетения за временна нетрудоспособност (чл. 56, 57 , 183 от Кодекса на труда на Руската федерация, член 2, част 2, член 5 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ). Арбитражната практика се развива в полза на организации, на които FSS е отказала да възстанови изплатените обезщетения. Определенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 юни 2009 г. № VAS-6362/09 от 15 април 2009 г. № 4061/09 от 24 декември 2008 г. № 16817/08 от 30 април, 2008 г. No 3547/08 г. са ориентировъчни.от 02.08.2007 г. No 9154/07 г. Не е ясно защо, за да изпълни задължението за изплащане на обезщетения в полза на служител, работодателят трябва да сезира съда.

Възможна ли е външна работа на непълно работно време?

Да, ако директорът и основателят (участникът) са едно и също лице, трудовите отношения се подчиняват на общите разпоредби на Кодекса на труда на Руската федерация, поради което трудовите договори могат да се сключват с неограничен брой работодатели (част 2 от Член 282 от Кодекса на труда на Руската федерация). По принцип на ръководителя на организацията се дава право да работи на непълно работно време в друга организация само със съгласието на основния работодател. Тази процедура е установена от чл. 276 Кодекса на труда на Руската федерация. Това правило обаче не работи, когато директорът е в същото време единственият учредител (участник) (част 2 на член 273 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Възможно ли е да отидете на почивка?

Директор, който работи по трудов договор, дори ако е единственият служител на организацията, има право на редовен платен отпуск (член 114 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това чл. 124 от Кодекса на труда се установява забрана за полагане на труд без почивка две години подред.

Член 115 от Кодекса на труда на Руската федерация установява правото на служителя на годишен платен отпуск от 28 календарни дни. Отпускът може да бъде предоставен изцяло или да бъде разделен на части, но една от тях не трябва да бъде по-малка от 14 дни.

Тъй като с директора е сключен трудов договор и му се изплаща заплата, размерът на ваканционните плащания се изчислява според общо правило, установени от наредбите за спецификата на процедурата за изчисляване на средната заплата (одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922).

Изготвяме документи

Често срещан въпрос е кой трябва да направи запис в трудовата книжка на служителя; в нашия случай този въпрос причинява още по-голяма сложност. В съответствие с одобрените правила за поддържане и съхранение на трудови книжки. С постановление на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. N 22. Клауза 45 възлага отговорността за работа с трудовата книжка на работодателя.Работодателят е юридическо лице. А директорът представлява интересите на юридическото лице.

Наемане по реда на чл. 68 от Кодекса на труда на Руската федерация се формализира със заповед. Вписването в трудовата книжка на служителя за наемане се извършва в съответствие с Правилата за поддържане и съхранение на трудови книжки, както и одобрените Инструкции за попълване на трудови книжки. Резолюция на Министерството на труда на Руската федерация от 10 октомври 2003 г. № 69. Вписването се извършва въз основа на заповед.

Заповедта от своя страна се издава въз основа на решението на единствения участник.

В решението трябва да напишете:
„Възлагам на себе си задълженията на генералния директор“, номер и подпис.
Записът в поръчката ще изглежда така:

В изпълнение на решението на участник № 1 започвам да изпълнявам задълженията на генерален директор от тази и тази дата,” номер и подпис.

В трудовата книжка:
Дружество с ограничена отговорност "Крендел" (LLC "Krendel")

Генералният директор има осигурителен стаж и се вписва в трудовата му книжка въз основа на заповед.

И така, разгледахме всички въпроси, които могат да възникнат във връзка с изпълнението на трудовите му функции от директора, при условие че този директор е едноличен собственик на своята фирма. В резултат на анализа на действащите норми на руското законодателство можем уверено да кажем:
· С директора трябва да бъде сключен трудов договор, дори ако директорът и едноличният учредител (участник) са едно и също лице;
· Сключването на трудов договор дава право на данъкоплатеца да вземе предвид сумите на начисленото възнаграждение като част от разходите, които се вземат предвид при облагане на печалбата;
· Само при сключване на трудов договор директорът има право на: получаване на заплащане за своя труд, отпуск, социални помощи и стаж при пенсиониране.

А обясненията на длъжностните лица за липсата на необходимост от сключване на такива трудови договори са очевидно погрешни и не могат да бъдат аргумент срещу данъкоплатеца в съда.

Руското законодателство е доста объркващо. Ето защо понякога може да бъде много трудно да се намери отговор на ясно поставени въпроси. Освен това често възникват ситуации, когато различни надзорни органи започват да тълкуват по различен начин разпоредбите на определени членове. Съвсем наскоро Министерството на финансите публикува документ, според който директорът на LLC не може сам да си плаща заплатите. Въпросът за тази позиция в много малки компании е изключително объркващ и изисква подробно проучване.

Може ли директор да работи без трудов договор?

За дружество с ограничена отговорност няма разлика между физически лица, било то обикновен служител или учредител. Ако собственикът на компанията действа и като неин директор, от гледна точка на трудовите стандарти той се приема като служител. И тъй като има всички функции на служител, той има набор от права и отговорности.

Кодексът на труда ясно определя списъка на лицата, които попадат в неговия обхват. В него се посочва, че отношенията между директора на LLC и работодателя възникват в резултат на избора му. От това пряко следва, че той трябва да осъществява дейността си по трудов договор.

В организация, която е открита от един гражданин и той е и неин директор, договор за работаможе да бъде подписан както от работодателя, така и от служителя. В тази ситуация няма нищо незаконно или нередно.

Важно е да се разбере, че директорът на LLC не може да работи без трудов договор. Ето защо е важно споразумението да бъде подписано от едно лице и от двете страни. Ако направите това, можете да сте напълно сигурни, че компанията няма да се страхува от проверка от страна на прокуратурата или инспекцията по труда.

Изплащане на заплати

Когато откриват LLC, много хора се интересуват от въпроса: ако единственият основател е директорът, необходимо ли е да се начислява заплата? Във всеки случай ще трябва да плащате заплати, тъй като това е директно посочено в Кодекса на труда. Освен това ще трябва да се уверите, че нивото на тази дъска не е по-малко от минималния размер. Максималната граница обаче не е установена със закон. В съставните единици на Руската федерация размерът на такава такса може да се различава, така че ще трябва да обърнете внимание и на това.

Необходимо е да се начислят такси, за да не получите глоба и да не бъдете привлечени към административна отговорност по съответния член от Кодекса за административните нарушения. Дори нещата да вървят зле, работата току-що е започнала или е спряла напълно, това по никакъв начин не ви освобождава от горното задължение.

Има обаче варианти, когато отговорът на въпроса: директорът е единственият основател, възможно ли е да не се плащат заплати, ще бъде положителен. Всъщност можете да плащате по-малко от минималната заплата. Как да направите това, без да нарушавате законите? За да се плащат заплати, по-ниски от определеното ниво, е достатъчно директорът да бъде прехвърлен на непълно работно време.

Освен това можете официално да напуснете директора-основател на LLC, без да плащате заплата. Как да стане законно? За целта е достатъчно да го изпратите в отпуск без заплащане. Продължителността на този период не е ограничена по никакъв начин от законодателите. По този начин можете да почивате много дълго време. Докато този период е в сила, заплатите няма да се изплащат.

Най-често директорите се изпращат в отпуск без заплащане в следните случаи:

• фирмата е регистрирана, но все още не е започнала дейност, няма печалба;
• дейността на LLC е спряна по някаква причина и не се очаква да постъпят средства по сметката или касата;
• Дейността е прекратена и се провежда процедура по закриване на ООД.

С възобновяването на дейността, появата на печалби и пари в обръщение, директорът може отново да бъде върнат да изпълнява служебните си задължения.

На първите етапи, когато компанията току-що е получила удостоверение за регистрация и работата по реализиране на печалба все още не е започнала реално, трудовият договор може дори да не бъде съставен или да бъде оставен да лежи на масата неподписан и невлязъл в сила. Въпреки това, ако такава ситуация бъде оставена на произвола твърде дълго, надзорните органи могат да започнат да задават въпроси и да извършват проверки за спазване на приложимите закони.

Трябва да се помни, че за нарушение на едно или друго правило от Кодекса на труда на Руската федерация е предвидена отговорност, която е посочена в Кодекса за административните нарушения. Размерът може да бъде значителен, особено за новооткрит и млад офис.

Публикация

Моят собствен директор

Владимир Н., заедно със своя съдружник, са основатели на дружество с ограничена отговорност „М...“, което се занимава с производство на печатни продукти. Владимир поема функциите на ръководител на организацията, а неговият спътник е главен счетоводител. Персоналът на компанията беше малък: в допълнение към управителя и главния счетоводител имаше 10 работници, ангажирани в производството.

Един ден в офиса на М...ООД дойде инспектор от Държавната инспекция по труда. Преглеждайки документите на фирмата, инспекторът не открива сред тях трудов договор с ръководителя на организацията. В същото време има издадена и подписана заповед от Владимир Н., че той поема длъжността генерален директор. Но заповедта не съдържа информация за заплатата на управителя. Владимир обясни, че не си плаща заплата, тъй като е основател на фирмата, а не служител. Това обяснение обаче не задоволи инспектора. Инспекторът издава заповед, с която задължава дружеството да сключи трудов договор с генералния директор, който да включва размера на неговата заплата и др. необходимите условияв съответствие с чл.57 от Кодекса на труда.

Каква заплата трябва да бъде определена за изпълнителния директор?

Много ръководители намират за абсурдно на основател главен изпълнителен директор да се плаща заплата. В крайна сметка той, като собственик на бизнес, получава дивиденти от печалбите от дейността на организацията, които са основният му доход. Режисьорът обаче го прави трудова функция. Това означава, че трябва да сключите трудов договор с него и въз основа на него да изплащате заплатите на служителя. Споразумението от името на организацията се подписва от един от основателите от името на останалите собственици (обяснение по този въпрос е дадено в писмото на Rostrud от 19 декември 2007 г. № 5205-6-0). В тази ситуация партньорът на Владимир ще действа от името на компанията.

Но от заплатата на директора трябва да се удържат данъци, чийто размер зависи от размера на печалбата. Затова Владимир имаше въпрос: възможно ли е да се избегнат надплащания и да се назначи минималната заплата на генералния директор-основател? И как може законно да се определи заплата под МРЗ? 1

Ако на служител е назначен работен ден, седмица или смяна на непълно работно време, тогава заплащането за работата му се извършва пропорционално на отработеното време или обема на извършената работа (член 93 от Кодекса на труда на Руската федерация), което означава може и да е по-ниска от минималната заплата. По този начин, ако зададете директора работно време, да речем, един или два часа на ден, месечните му приходи ще бъдат малки. Не забравяйте, че в този случай в графика за време трябва да поставите не „осмици“, а съответния брой часове ежедневна работа.

Трябва ли едноличният учредител да има трудов договор?

Често на практика ръководителят на една фирма е нейният единствен основател. Длъжен ли е да има трудов договор и трябва ли сам да си плаща заплатата? В средите на кадрите има две противоположни гледни точки по този въпрос.

Първата гледна точка се споделя от официалните лица, а арбитражната практика се е развила в подкрепа на втората. Към коя от тези две позиции да се придържате зависи от вас. Но предвид противоречивия характер на въпроса, бъдете готови да го докажете на инспекторите от Държавната инспекция по труда или данъчни властивалидността на вашето решение.

Ако дружеството с ограничена отговорност се състои от един участник, той сам изпълнява функциите на общото събрание на участниците в дружеството, включително назначаването на генерален директор (член 39 от Закона „За дружествата с ограничена отговорност“).

Професионален спор
Трябва ли споразумение с директора - единствен учредител?

Олга Нетребская, мениджър човешки ресурси в LVB LLC (Самара)

Вярва, че е необходим

Отношенията между служителя и организацията се регулират от този документ (член 16 от Кодекса на труда на Руската федерация). Когато основателят се назначи на длъжност ръководител на организация, той става служител и започва да изпълнява трудова функция. Работодателят по отношение на такъв директор не е самият той индивидуален, а юридическо лице, тоест организация. Следователно съвпадението на работодател и служител в едно лице не се случва. Да, глава 43 от Кодекса на труда, посветена на особеностите на регулиране на работата на ръководителя на организация, не се прилага за директори на дружества, които са единствените учредители, участници или членове на организацията. Това обаче не означава, че Кодексът на труда изобщо не важи за такива директори - те се подчиняват на другите му норми, в т.ч. общи разпоредбиотносно трудовия договор (член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Виктор Линков, генерален директор на Melproduct LLC (Волгоградска област)

Вярва, че не е необходим

Потвърждение - писмо на Rostrud от 28 декември 2006 г. № 2262-6-1. В разглежданата ситуация няма работодател по отношение на генералния директор, а съгласно чл.56 от Кодекса на труда трудовият договор се сключва между работника или служителя и работодателя. Не се допуска подписване на договор от едно и също лице от името на служителя и от името на работодателя. По-късно публикуваното писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18 август 2009 г. № 22-2-3199 също потвърждава горната позиция. По-специално се казва, че управленски дейностигенералния директор, който е едноличен учредител, се извършва без сключване на договор, включително трудов договор. В допълнение, спецификата на регулиране на работата на ръководителя на организация, установена в глава 43 от Кодекса, не се прилага за случаите, когато ръководителят е единственият учредител.

Запомнете основното

Обърнете внимание на експертите, участвали в подготовката на материала:

Анна Филина, адвокат в GSL-Pravo LLC:

Сключете трудов договор с директора, който е назначен на длъжността с решение на учредителите. Освен трудовия договор е необходима и заповед за встъпване в длъжност на директора. Когато генералният директор трябва да отиде в командировка или ваканция, той ще трябва да нареди да възложи задълженията си на заместник или друг служител.

Екатерина Яшина, ръководител на финансовия отдел на OJSC Мол"Електроника на Пресня":

Ако трябва да минимизирате плащанията, плащайте на изпълнителния директор пропорционално на отработеното време. Регистрирайте директор на непълно или непълно работно време. Заплатата не може да бъде по-ниска от минималната заплата само ако служителят е отработил пълното работно време за месеца (член 1ZZ от Кодекса на труда на Руската федерация).

Наталия Мухина, водещ правен консултант на правния отдел на LLC " Управляващо дружествоАГРО-Инвет":

Спорно е становището, че трудовият договор не може да се подписва от едно и също лице за работника или работодателя. Да, в Гражданския кодекс има правило, което забранява на представител на организация да извършва сделки от името на организацията по отношение на себе си (клауза 3 от член 182 от Руската федерация). Но друго правило гласи, че гражданското право не се прилага за други отношения.

1 минимална заплата в момента е 4330 рубли (член 1 от Федералния закон от 24 юни 2008 г. № 91-FZ). Имайте предвид, че регионите определят свои собствени минимални стойности на заплатите, които обикновено са по-високи от федералния минимум,