Система за управление на бюджета. Управление на бюджета - защо е необходимо на едно предприятие?

Здравейте! В тази статия ще говорим за бюджетиране в една организация.

Днес ще научите:

1. Защо имате нужда от бюджетиране?
2. Какво включва системата за бюджетиране?
3. Какъв е бюджетният цикъл;
4. Какво включва бюджетът на организацията;
5. Как да създадем бюджет за организация.

Бюджетиране и неговите характеристики

Във всяка компания, голяма или малка, има набор от приходи и разходи. Управлението на паричните потоци и планирането на дейности въз основа на текущи икономически показатели са важни функции на компанията, които формират същността на бюджетирането.

Бюджетирането е процес на управление на бюджета и включва изготвяне на прогнози, тяхното разпределение и корекции в съответствие с настъпилите промени.

Съвкупността от всички приходи и разходи е бюджетът, от който зависи функционирането на цялото предприятие.

Бюджетирането е широко понятие, което засяга не само големите компании, но и отделните индивиди. Освен това последният може да влияе не само на собствения си бюджет, но и да действа като двигател на икономическите програми на държавно ниво.

Например, проактивното бюджетиране предполага, че гражданите са свободни да предлагат своите идеи за харчене на държавната хазна.

Важно е да можете да управлявате паричните потоци: ефективността на този процес засяга средствата, които могат да бъдат налични в момента, без да се застрашава бъдещето.

Бюджетирането е предназначено за постигане на следните цели:

• Оценка на състоянието на компанията към текущата дата (колко ефективно работи компанията и дали дейността й се нуждае от корекция);
• Регулярно планиране на дейностите на база показатели, характеризиращи текущата дейност;
• Одобрение на планове, предназначени да спестят пари и да ги управляват разумно;
• Ефективно използване на всички налични ресурси (така че да носят максимална печалба и разходите да са възможно най-ниски);
• Подробно проучване на основите на инвестиционната дейност (прилагане на тази област с цел получаване на допълнителен доход);
• Преглед на планираните проекти, за да се определи дали са необходими и възможна печалбаза предприятие (изискване към ръководителите на проекти - всеки от тях е длъжен да обоснове целта на изпълнение на определена област);
• Развитие и по-нататъшно укрепване на дисциплината в предприятието като цяло и конкретно по финансови въпроси;
• Координация на всички нива на компанията за постигане на максимални резултати от работата;
• Предоставяне на подробен анализ на всички съществуващи разходи (бюджетирането на разходите ви позволява да намалите разходите на предприятието и да насочите спестените средства към други цели на компанията);
• Наличие на доказана система за наблюдение на изпълнението на възложените задачи на по-ниските нива;
• за целите на организацията;
• Спазване на установеното законодателство и поетите договорни задължения.

Списъкът от цели, които се постигат чрез бюджетиране, е доста голям и можем да заключим, че този процес играе важна роля в предприятието.

Препоръчително е да се извършва бюджетиране в големи предприятия: то се извършва от служители на няколко отдела, дейността на които се координира от ръководството.

Ако предприятието е малко и също така има малък брой персонал, тогава можете да се справите само с кратки доклади от самия мениджър: това няма да отнеме много време и ще направи процеса по-бърз и по-ефективен.

Какви функции изпълнява бюджетирането?

Организацията на бюджетирането е цял набор от мерки, насочени към повишаване на ефективността на финансовото управление.

Всяка компания разработва свои собствени задачи, които трябва да бъдат решени чрез въвеждане на механизъм за общ контрол на паричните потоци. Функциите на бюджетирането обаче имат общ фокус за всяко предприятие.

Нека да разгледаме какви проблеми решава бюджетирането.

Основните включват:

• Повишаване на икономическите показатели на предприятието. Те допълнително ще доведат до по-ефективна работа, което ще се отрази положително на бюджета;
• Оценка на дейността на компанията. Съотношението на всички парични потоци формира холистична картина на функционирането на компанията. Въз основа на получените данни се формират планове за коригиране и изместване на фокуса на вниманието на ръководството в полза на слабостите на компанията;
• Създаване на планове на база текущи показатели. Планиране – важен етаппо пътя към постигане на целите. В зависимост от текущото състояние можете да коригирате определени области на компанията и да ги фокусирате върху ефективното решаване на належащи проблеми. Планирането може да има както краткосрочна перспектива (за следващите месеци), така и дългосрочна перспектива (за период над 5 години). Оптималният период за изпълнение на плановете е от 12 месеца до 5 години;
• Обосновка на направените разходи. Всяка компания трябва да има конкретен списък с разходи, които ще трябва да бъдат направени в близко бъдеще или в бъдеще. Списъкът с разходи може да бъде планиран или да не е включен във възможните разходи. Обосноваването на последното е важна задача въз основа на размера на изразходваните средства и ползите, които те са донесли на компанията;
• Въвеждане на специално звено за оценка на направените разходи. Всеки разход трябва да има полезна стойност за организацията. Ако няма такъв, тогава е необходимо да изключите разходната позиция от бъдещия период;
• Минимизиране на потенциалните рискове. Движението на парични потоци с ниско ниво на управление на паричните средства може да доведе до загуби и за да ги елиминира или минимизира, е необходимо да се увеличи степента на участие на компанията във финансовите въпроси;
• Оценка на работата на персонала. Ако бизнесът на компанията върви добре, тогава служителите изпълняват функциите си компетентно. Ако има недостатъци в работата на компанията, тогава си струва да помислите за нивото на квалификация на хората и да предприемете подходящи мерки. В този случай се обмисля решение за мотивиране на служителите, обучението им или замяната им с други специалисти;
• Създаване на комуникационна среда в компанията. Лидерът поставя цели, а мениджърите на съответните нива са заети с решаването им. Качеството на работа на персонала от по-ниско ниво зависи от това колко подробна и цялостна информацията е представена от ръководството;
• Координация между отделите на компанията. Решението на глобалните проблеми не се решава отделно от лидера или неговите представители. Към този въпрос трябва да се подходи заедно, за да се намерят всички възможни решения, да се вземат предвид съществуващите мнения и да се създаде холистична картина на реалността;
• Обучение и професионално развитие на персонала. Поставянето на нови задачи от страна на мениджъра принуждава мениджърите да прилагат всички възможни умения в работата си и да се научат да откриват нови възможности за себе си. Мотивацията е важен фактор в този въпрос. Ако служителят знае какво конкретен резултаттой има право на подходящо възнаграждение, той ще се опита да постигне целите си по различни начини.

Бюджетната система и нейните важни компоненти

Има и такова нещо като система за бюджетиране. Това е набор от рационализирани функции, насочени към повишаване на ефективността на компанията. Системата за бюджетиране ви позволява да постигнете целите си за по-кратко време. Формира се постепенно и зависи от характеристиките на фирмата.

Управлението на бюджетирането включва ясно координирани дейности на различни отдели на компанията, което има за цел да подобри икономическите резултати и да изведе компанията на ново ниво.

Тази система предоставя много предимства, които се изразяват в следните характеристики:

• Анализът на текущите дейности ви позволява да формулирате посоката на компанията не само на микро ниво, но и на макро ниво. Решава се набор от проблеми, включително вътрешната структура на компанията, както и позицията й спрямо останалите участници на пазара;
• Въз основа на редица показатели за определен период е възможно да се оцени дейността на предприятието на различни нива, което помага да се идентифицират тесни области, които се нуждаят от подобрение;
• Оценка на работата, извършена от ръководителите на всички отдели (всеки показател в оценката характеризира нивото на квалификация на отделните служители и им позволява да координират своите дейности);
• Ниската производителност е отлична причина за мотивиране на служителите. Формираните конкретни задачи за отделни позиции на разходите и приходите ще помогнат бързо да се справят с проблемните области;
• Подобряване на взаимното разбирателство между служителите, заемащи различни позиции. Съвместното решаване на общи проблеми води до сплотяване на екипа и съответства на ускорен процес на постигане на целите;
• Информиране на всички отдели (благодарение на добре работеща система, новата информация тече от по-високи нива към по-ниски нива с висока скорост. А това от своя страна допринася за решаването на един голям проблем едновременно на всички нива);
• Обучение на мениджъри (задълбочаването във вътрешните процеси на компанията ви позволява да видите по-подробно текущата ситуация, което означава, че можете да предложите по-ефективно решение на проблема).

Какви фази включва бюджетният цикъл?

Планирането и разпределението на приходите и разходите е отделен етап от дейността на предприятието, който обикновено се нарича бюджетен цикъл. Този процессе повтаря с приетата в предприятието честота и има цикличен характер.

Всеки нов етапБюджетирането включва няколко фази. Тяхното присъствие се дължи на редица специфични задачи, които ръководството на компанията си поставя.

Има три основни фази:

• Планиране. На този етап се изследват текущи показатели, въз основа на които се изготвя план за бъдещо изпълнение. Това важна стъпка, тъй като от това зависи бъдещата дейност на фирмата. Ако пропуснете нещо, коригирането на грешки може да бъде скъпо. Важно е да се обмислят възможните рискове и начините за минимизирането им. Разработва се конкретен списък с насоки, които компанията трябва да следва през следващите няколко месеца или години;
• Внедряване. Етапът включва набор от действия, които допринасят за напредъка на планираните задачи. Важно е стриктно да следвате планирания план и да правите своевременни корекции в действията. Това ще помогне за намаляване на разходите и постигане на целите навреме. Фазата включва набор от действия от всички подразделения на компанията, които по един или друг начин могат да повлияят на резултата. Целият период на изпълнение на задачата е разделен на няколко малки интервала, в които също е подходящо да се поставят подходящи планове. Това ще помогне да се коригират индикаторите своевременно, да се разбере тяхната осъществимост или да се премахне възникналият проблем;
• Завършване. Обобщават се резултатите от дейността на дружеството и предходните два етапа. Сравняват се поставените като цели и постигнатите показатели. Ако има съществена разлика между тях, значи компанията е работила изключително неефективно. При спазване на планираните стандарти се поставят цели за следващия период, чието изпълнение ще допринесе за по-нататъшния просперитет на компанията.

Бюджет на организацията и неговия състав

В широка концепция бюджетът на организацията включва всички приходи и разходи на компанията. Въпреки това, сред тези позиции на баланса има много подраздели, които имат значителна роляпри формирането на бюджета на фирмата. Бюджетните раздели зависят от размера на фирмата, нейните дейности и опит на пазара.

Целият набор от съществуващи бюджети може да бъде разделен на два основни типа:

• Оперативен бюджет;
• Финансов бюджет.

От своя страна оперативният бюджет се състои от следните раздели:

• Приходи от производство;
• Печалба от продажба на стоки и услуги:
• Разходи за суровини;
• Изплащане на заплатите на служителите;
• Амортизация;
• Плащане на данъци;
• Общи разходи, свързани с извършване на стопанска дейност и производствен процес.

Финансовото бюджетиране има по-сложна структура и се основава на прогнозата на следните компоненти:

• Докладвайте за финансови резултати(което се приема като основа за всички дейности на компанията);
• Отчет за паричните потоци (разпределението на финансовите потоци в компанията е важен фактор, който формира основата за планиране);
• Баланс (неговите елементи са показател за ефективността на текущата дейност на компанията в сравнение с предходния период);
• Поток собствен капитал(важно е да го насочите към тези цели, които са най-важни за компанията, и тези, които ще допринесат за увеличаване на производствените обеми в бъдеще).

Трябва също така да знаете основите на бюджетирането, което може да бъде представено в три формата:

• Надолу нагоре. В този случай цялата информация се събира от по-ниските нива на компанията до ръководството. Информацията от всеки отдел се предава и предоставя за преглед от ръководството на компанията за евентуални корекции и поставяне на цели;
• Отгоре надолу. Ръководството прави прогнози самостоятелно и ги изпраща на персонала на по-ниските подразделения за изпълнение. Подобни методи на бюджетиране задължават мениджърския екип да фиксира ясни цели с конкретен набор от задачи за всеки отделен отдел;
• Комбиниран. Най-ефективният начин за постигане на продуктивно взаимодействие между всички структури в компанията. Информацията идва от ръководството, но мнението на служителите също играе важна роля. Всички несъответствия се разрешават при възникване с общи усилия.

Съставяне на бюджета на организацията: инструкции стъпка по стъпка

Технологията за бюджетиране не е лесен процес, особено в рамките на голямо предприятие. Тази отговорност е на ръководството и финансовите отдели, които прилагат своя опит, отчитат спецификата на дейността на компанията и принципите на бюджетиране.

Когато създавате бюджет, ще трябва да преминете през няколко етапа, пропускането на всеки от които ще доведе до бъдещи грешки и невъзможност да ги коригирате своевременно.

Гледайте видео за основите на бюджетирането и бюджетирането в една компания:

Предлагаме да следвате следния план за съставяне на бюджета на организацията:

1. Проучване на търсенето на стоки/услуги на компанията. Най-важната стъпка, която определя всички бъдещи дейности на компанията. Взема се предвид заетата пазарна ниша, географското местоположение на производството, категорията на купувачите и сезонните фактори;
2. Счетоводно отчитане на стопански разходи. Тук голяма роля играят разходите за промоция на марката, а именно рекламата на компанията. Най-отбрани ефективни моделимаркетинг, изучават се видове поведение на купувача, въз основа на които ще се създаде обща представа за продуктите;
3. Изготвя се бюджет за производствения процес. Основният акцент е върху оборудването и неговата мощност. Решават се въпроси за подмяна на оборудване или подобряване на качествените характеристики на съществуващото оборудване;
4. Включени са административните разходи. Включва разходи за комунални услуги, оборудване за работните места на персонала, плащания за телеком оператори и др.;
5. По позициите на баланса се съставя прогнозен отчет. Взети са предвид текущите показатели, които могат да разкажат много за дейността на компанията. Важно е да се обърне внимание слаби точкиорганизация за избягване на възможни проблеми в бъдеще;
6. Разпределение на паричните потоци между основните, финансови и инвестиционни дейности на фирмата. Най-важният етап, който оформя процеса на функциониране на компанията въз основа на поставените планове.

Важно е на етапа на бюджетиране да се сравнят показателите за текущите дейности с тези, получени през предходния период. По този начин можете да прецените ефективността на компанията.

Управлението на бюджетната система е холистичен процес на управление на отделните бюджети, като се отчита връзката между тях.

Управлението на бюджета означава съзнателно въздействие върху тях от властите на определено териториално ниво с цел развитие и подобряване на икономическите отношения, свързани с формирането и използването на подходящи парични фондове.

Обект на управление е бюджетът или набор от бюджети. Това означава, че обектът на управление по същество е съвкупност от бюджетни средства и бюджетни отношения.

Системата за управление на бюджета се състои от подсистеми, които се разграничават в зависимост от характера на използването на бюджета и посоката на въздействие.

Разделянето на системата за управление на бюджета на подсистеми зависи от естеството на използването на бюджета в процеса на управление (Таблица 3.1).

Ако бюджетът се използва като инструмент за управление, тогава се разграничават следните подсистеми: управление на държавния бюджет; териториално управление на бюджета; управление на междубюджетните отношения. Синтезът на три подсистеми представлява управлението на системата на държавния бюджет. Всяка от подсистемите решава своя основен проблем. Подсистемата за управление на държавния бюджет решава проблема за осигуряване на национално развитие чрез изпълнение на държавни правомощия, които не се прехвърлят на по-ниското териториално ниво на управление.

Основната задача на подсистемите за управление на териториалния бюджет и управление на междубюджетните отношения е бюджетното финансиране на териториалното развитие чрез изпълнение както на техните собствени, така и на делегирани правомощия на териториалните органи, както и чрез междубюджетно преразпределение на средства. Основната задача на управлението на бюджетната система е развитието на държавата като цяло.

Таблица 3.1 Подсистеми за управление на бюджета

Ако разглеждаме бюджета директно като обект на управление, тогава се разграничават следните подсистеми: управление на бюджетните приходи; управление на бюджетните разходи; управление на балансиран бюджет, управление на бюджетен дефицит, управление на бюджетен излишък.

Процесът на управление на бюджета се основава на следните принципи: политически подход при решаване на икономически въпроси, независимост, директивност, планиране, научна обоснованост, единство на секторно и териториално управление и др.

Субектите на бюджетното управление се различават по задачите и функциите, пред които са изправени. Във всяка държава се създава група от органи, управляващи определен бюджет.

Общото управление на бюджетната система се осъществява от висшите органи и управление

Има три групи органи за управление на бюджета: законодателна и изпълнителна власт; органи за оперативно управление на бюджета; нефинансови органи, чиито функции включват решаване на определени бюджетни въпроси (фиг. 3.1).

Управлението на бюджетните средства и бюджетите се осъществява от органи и длъжностни лица с бюджетни правомощия. Бюджетните правомощия признават правата и задълженията на участниците в бюджетните правоотношения.

Управлението на бюджетната система може да се разглежда като система за управление, която се характеризира с общи функции на управленските дейности, и като специална област на управление, която е свързана със спецификата на формирането и използването на бюджетните ресурси (фиг. 3.2).

Общите функции на управленската дейност включват: планиране, регулиране, организиране, анализ, отчитане, контрол, стимулиране.

В тази връзка могат да се разграничат следните компоненти на управлението на бюджетната система:

Бюджетно планиране.

Бюджетно регулиране.

Организация на бюджетния процес.

Анализ, извършен по време на бюджетния процес.

Бюджетно счетоводство.

Бюджетен контрол.

Бюджетни стимули.

Ориз. 3.2 Класификация на функциите по управление на бюджета

Основната функция е планирането, което се състои от стратегическо планиране и планиране на изпълнението на стратегията. Функцията по планиране на изпълнението на стратегията - текущо планиране и организиране на изпълнението на разработените планове - е възложена на органите на изпълнителната власт и оперативното управление на бюджета. Бюджетното планиране играе водеща и насочваща роля в управлението на бюджетната система. Той осигурява взаимна координация на отделни елементи от финансовия план на държава или територия на държава, помага за идентифициране и мобилизиране на съществуващите вътрешни резерви, а също така ни позволява да предвидим възможности за привличане на външни източници на финансиране.

Бюджетното регулиране се свързва с въздействието чрез бюджета върху различни обекти на социално-икономическата сфера. Бюджетното регулиране като функция на управление на бюджетната система позволява да се премахнат различни прояви на непропорционалност в реда на формиране и използване на бюджетните средства, предвидени в плана.

Функцията за организиране на бюджетния процес се проявява в установяването на определени правила за бюджетните процедури. Тази функция се изразява в подбора и формирането на системи от органи за управление на бюджета, реда на тяхното подчинение и установяването на правата и отговорностите на всеки орган. В резултат на това се създава структура на органите за управление на бюджета, закрепена в съответните нормативни документи.

Важна управленска функция е бюджетното счетоводство. Благодарение на счетоводството се създава информационна база за хода на изпълнението на бюджета.

Анализът, извършван по време на бюджетния процес, бюджетният контрол и бюджетното стимулиране като функции на управление на бюджетната система се проявяват и в процеса на бюджетно планиране, и в процеса на бюджетно регулиране, и в процеса на организиране на изпълнението на бюджета. Анализът помага да се идентифицират резервите за увеличаване на приходната база на бюджетите и повишаване на ефективността на използване на бюджетните средства. Бюджетният контрол е следствие от контролната функция на бюджета. Позволява ви да идентифицирате несъответствието между реалното състояние на бюджетния процес и неговото законово определено състояние. Функцията на бюджетните стимули е насочена към навременното и пълно постъпване на средства в бюджета, най-икономичното и най-целесъобразното им използване. Това важи и за връзката между трудовата дейност на служителите в публичния сектор и задоволяването на техните материални и духовни потребности.

В групата функции по управление на бюджетната система като специална област на управление основните са:

Управление на бюджетните приходи.

Управление на бюджетните разходи.

Оптимизиране на съотношението между приходите и разходите на бюджета.

Управление на междубюджетните отношения.

Управлението на бюджетните разходи включва установяване на тяхната оптимална стойност въз основа на комбинацията от нуждите за предоставяне на определени услуги за сметка на бюджетни средства и възможностите за тяхното финансиране. Ефективното използване на бюджетните средства е най-важната задача на управлението на разходите в процеса на изпълнение на бюджета.

Управлението на бюджетните приходи е фокусирано върху съчетаването на необходимостта от попълване на бюджетния фонд с подходящи ресурси и възможността за концентрация на определена част от БВП в бюджета.

Една от най-важните задачи е приходната част на бюджета да съответства на разходната. Тази задача се постига чрез оптимизиране на съотношението между бюджетните приходи и разходи. Трябва да подхождате внимателно към всяка бюджетна ситуация. Нерационалното използване на наднормено получените бюджетни средства може, подобно на бюджетния дефицит, да доведе до негативни социално-икономически последици. От друга страна, балансираният бюджет може да не съответства на избраната стратегия за социално-икономическото развитие на държавата. Следователно функцията за оптимизиране на съотношението между приходите и разходите на бюджета генерира допълнителни функции: управление на балансиран бюджет; управление на бюджетния дефицит; управление на бюджетния излишък.

Като се има предвид многостепенният състав на бюджетната система, функцията за управление на междубюджетните отношения предопределя характеристиките на изпълнение на функциите по управление на бюджетните разходи, управление на бюджетните приходи и оптимизиране на връзката между приходите и разходите на бюджетите на различни териториални нива.

Бюджетно планиране и бюджетно прогнозиране

Бюджетното планиране е един от най-важните компоненти на системата за управление на бюджета и най-важният компонент на финансовото планиране, подчинено на изискванията на финансовата политика на държавата. Икономическата същност на бюджетното планиране се състои в централизирано разпределение и преразпределение на БВП между звена на финансовата система въз основа на национална социално-икономическа програма за развитие на страната в процеса на съставяне и изпълнение на бюджети на различни нива.

Бюджетното планиране е компонент на бюджетния процес. Той включва реда за съставяне и изпълнение на бюджета, неговите правни и организационни основи, както и въпроси на теорията и методологията за съставяне на бюджетите на страната.

Резултатът от бюджетното планиране са проекти на държавния бюджет и местните бюджети, които след като преминат през процедурата за одобрение, се превръщат в планове, чието изпълнение определя ефективността на функционирането на бюджетната система, както на държавно, така и на местно ниво.

Бюджетното планиране, като функция на управление на бюджетната система, изпълнява редица независими функции. Василик О.Д. и Павлюк К.Д. Разграничават се следните основни функции на бюджетното планиране:

отразяване на основните насоки на бюджетната политика, провеждана от законодателната и изпълнителната власт в държавата;

избор на рационални начини за бюджетна подкрепа за предвиденото ниво на социално-икономическо развитие въз основа на ефективно използване на наличните ресурси;

осъществяване на необходимото ниво на преразпределение на бюджетните средства за постигане на темповете и пропорциите на икономическото развитие и повишаване на общественото благосъстояние.

Бюджетното планиране има следните предимства:

свързва политика и бюджет за постигане на дългосрочни планове;

обозначава финансовото бъдеще и оставя време за избягване на нежелани действия;

подобрява качеството на управленските решения;

ви позволява да идентифицирате алтернативни начини за решаване на проблеми;

допринася за подобряване на процеса на формиране на бюджета;

ви позволява да оценявате по-добре бюджетните предложения и да вземате подходящи решения;

насърчава отвореното управление и прозрачното вземане на решения.

Организацията на бюджетното планиране трябва да се основава на следните принципи:

интегриран подход към основните параметри на социално-икономическото развитие в тясна връзка с наличните бюджетни възможности;

оптимално използване на бюджетните средства за осигуряване на приоритетни области на икономическо и социално развитие с бюджетни средства;

рационално идентифициране на източниците за получаване на бюджетни средства и тяхното преразпределение през връзките на бюджетната система;

единство на прилагане на бюджетни показатели, изпълнение на бюджетни изчисления, използване на единна методология за прогнозиране на тенденциите и насоките на развитие;

научна обосновка на плановете, които осигуряват реалността на прогнозните изчисления, тяхната икономическа осъществимост, използването на прогресивна методология, норми и стандарти, както и избор на най-добрите методи за осигуряване на прогнозни задания с необходимите бюджетни ресурси, като се вземат предвид крайни резултати.

Методите за планиране на бюджета са представени на фигура 3.3.

Методите за планиране на бюджета са разнообразни и исторически не остават непроменени. По този начин, с разширяването на мащаба на мобилизиране на ресурси и необходимостта от по-ефективното им използване при разработване на бюджет през 60-те години, развитите страни (първо в САЩ, а по-късно и в други) започнаха да използват програмно-целевия метод, включително системен анализ, иконометрични модели, оборудване за електронно броене. През 1961г нова системае въведен за първи път от Министерството на отбраната на САЩ и се нарича „Планиране-Програмиране-Бюджетиране“ (PPB). От 1965 г. тази система се разшири и в други министерства. Използвайки тази методология, беше разработен многовариантен бюджет, който беше свързан главно с икономическите програми на страната, като се вземат предвид общите проекти за развитие. PPB е метод на системно-вариантно планиране, базиран на принципа на „текущия бюджет“.

В момента има четири основни метода за планиране на бюджета:

коефициент;

нормативен;

баланс;

програмиране.

Коефициентният метод се нарича още аналитичен метод. Неговата същност е да изследва икономическите условия в миналото и модерни периодии използването на подходящи коефициенти спрямо реалните резултати от изпълнението на бюджета. Именно този метод в момента преобладава в Украйна, което не допринася за ефективното управление на бюджетните ресурси.

Нормативният метод включва използването на система от норми и стандарти. В този случай се разграничават следните видове стандарти:

Стандарти, които са в основата на разпределението на доходите, получени от стопански субекти (данъчни ставки).

Стандарти, свързани с използването на бюджетни средства:

Стандарти за междубюджетно разпределение на средствата;

Бюджетни разходни стандарти с отчитане на специфичните особености

отделни сектори на социалната сфера.

Балансовият метод се използва в процеса на балансиране на бюджетните приходи и разходи.

Един от методите за планиране на бюджетните приходи и разходи е програмирането, базирано на програмно-целевия подход. Този метод на планиране е най-обещаващият, тъй като ви позволява да постигнете целта си с по-голяма ефективност.

Един от ефективните инструменти за управление на бюджетните средства са прогнозите, които винаги предхождат планирането. Прогнозирането е прогноза за възможното състояние на бюджета на държавата или на всяка територия на държавата. Прогнозите предполагат финансовото въздействие на текущите политики и икономически тенденции. Прогнозирането на бюджетните приходи е тясно свързано с тяхното планиране. Финансовите прогнози за приходите и разходите свързват годишния доход с капиталовото бюджетиране, планирането и социално-икономическото развитие.

Целите на прогнозата са следните:

идентифициране и оценка на възможностите за балансиране на приходите и разходите (анализ на дефицита).

Прогнозите не трябва да са точни, за да бъдат ефективни. Например, ако се прогнозира недостиг на приходи след две години, размерът на недостига е по-малко важен от факта, че той съществува. Ако решенията се вземат предварително за избягване на недостиг, тогава прогнозирането като инструмент за управление се оказа ефективно.

В процеса на бюджетно прогнозиране се използват следните методи (фиг. 3. 4):

експертен преглед;

исторически аналогии и моделно прогнозиране (анализ на тенденции);

детерминистичен подход;

иконометрично моделиране;

анализ на финансовото въздействие.

д експертната оценка се основава на предложения от специалисти в областта на управлението на бюджетните ресурси за бъдещи приходи и разходи, които разчитат на своите професионални познания. Най-често този метод се използва за приблизителна оценка на размера на събраните средства.

Миналите тенденции ни позволяват да прогнозираме предстоящи промени. Следователно методите за историческа аналогия и моделно прогнозиране са подходящи за оценка на дохода, който е постоянен, променя се годишно с постоянна сума или се развива в желаната посока.

Детерминистичният подход предполага постоянна връзка между прогнозираната променлива и някакъв друг фактор (например икономическа и демографска променлива). Този метод може да се използва за оценка на данъците, свързани с конкретно количество продадени или закупени стоки, или разходите, свързани със стандарт на обслужване на определено ниво.

Иконометричното моделиране установява връзки между променлива на приходите или разходите и редица "причинни" или обяснителни фактори. Използва се за променливи, които се влияят от циклични промени.

Анализът на финансовото въздействие разглежда прякото и „умножаващо“ въздействие върху приходите и разходите, които оказват влияние върху новото развитие. Използва се за прогнозиране на допълнителни данъчни приходи и разходи за услуги, свързани с ново жилищно строителство.

При бюджетното прогнозиране се обръща голямо внимание на демографското прогнозиране, което позволява да се идентифицират бюджетните приоритети. Обемът на бюджетните разходи е в тясна зависимост от броя на потребителите на социални услуги. Тази функционална зависимост може да се опише с корелационно-регресионно уравнение.

Бюджетно регулиране

Бюджетното регулиране е влиянието на държавата или териториалните власти върху процеса на обществено възпроизводство чрез използването на бюджетния механизъм с цел създаване на благоприятни условия за функциониране на националната икономика.

Бюджетното регулиране е една от основните форми на държавно регулиране на икономиката. Бюджетното регулиране е тясно свързано с такива форми на държавно регулиране като парично регулиране, регулиране на цените и др. То се проявява в процеса на използване на бюджета като инструмент за управление. В същото време системата за управление на бюджета става в много отношения идентична със системата за регулиране на бюджета. Следователно бюджетното регулиране има много широк и разнообразен фокус.

Обективността на бюджетното регулиране се определя от необходимостта от провеждане на държавната политика за социално-икономическо развитие. Държавният и местните бюджети са основните инструменти за регулиране в пазарни условия, използвани от държавните и териториалните власти в процеса на въздействие върху социално-икономическите процеси. Бюджетът заема водещо място в системата за създаване на благоприятна финансова среда за развитие на пазарните отношения. Приходите в бюджета пряко зависят от състоянието на производството. От своя страна способността за поддържане на социалната сфера и осигуряване на социална защита на населението зависи от състоянието на бюджетните приходи. Формирането на приходната и разходната част на бюджета е свързано с основните макропоказатели на икономическото и социалното развитие на държавата и нейните териториални единици за съответната година. За поддържане на икономическа стабилност и осигуряване на балансирано развитие на различните икономически сфери е важно навременното коригиране на бюджетните приходи и разходи.

Бюджетното регулиране в демократичните държави е много тясно свързано със социалното регулиране. Тази връзка се основава на развитието на социалния блок от бюджетни позиции, на решаването на проблемите с изплащането на заплатите на служителите в публичния сектор, на решаването на проблемите на социалните плащания и други въпроси.

Бюджетното регулиране е доста развито в различни икономически системи. Въпреки че в пазарната икономика той няма такова решаващо значение, както в административно-командната икономика. В контекста на прехода към пазарни отношения се променят методите на влияние на бюджета върху общественото производство и начинът на изразходване на бюджетните средства. Извършва се преход от бюджетно финансиране и субсидии към икономически методи за въздействие върху производството.

Структурата на разходите на държавния бюджет действа като социално стабилизиращ фактор. Този фактор оказва регулаторно влияние върху размера на търсенето и инвестициите, върху отрасловата и регионалната структура на икономиката; върху националната конкурентоспособност на световния пазар. Структурата на разходите се променя значително в периоди на икономически растеж и рецесия. Така в периоди на кризи и депресии разходите на държавния бюджет за икономически нужди като правило се увеличават, а в периоди на „прегряване“ на пазара те намаляват.

В процеса на бюджетно регулиране може да се използва синтез на три основни метода: нормативен, коефициентен, балансов. Едновременно с балансовия метод се използват редица взаимосвързани методи: данък, преразпределение, субсидии, субвенции. Данъчният метод дава възможност да се извършват плащания според установените стандарти и ставки. Данъчният метод е доста ефективен начин за влияние върху социално-икономическите процеси. Методът на преразпределение позволява да се регулират бюджетите чрез стандарти за приспадане и, ако приходната и разходната част на бюджета са небалансирани, да се балансират въз основа на използването на метода на субсидиите, субсидиите и субсидиите.

Специално място в системата от методи за бюджетно регулиране заемат методите за регулиране на инвестициите и иновационното развитие. Има три основни метода:

привличане на собствени средства, получени в резултат на текущи приходи;

набиране на средства на договорна основа;

държавен или общински заем.

На местно ниво в много страни е обичайно да се набират средства за капиталови инвестиции на базата на концесия (друго име за „програма BOT“ - изграждане, експлоатация, прехвърляне). При такива условия търговските компании изграждат потенциално печеливши съоръжения (например водоснабдителни или отоплителни системи) и ги експлоатират известно време, докато всички капиталови разходи бъдат покрити от текущите приходи. След изтичане на предварително договорен срок, обектът се прехвърля в собственост и пряко управление на общината.

Има няколко форми на бюджетно регулиране.

Формите на бюджетно регулиране включват:

централизиран, осъществяван от Министерството на финансите с цел изравняване на възможностите за генериране на приходи и финансиране на разходите от всички местни органи на държавата;

децентрализирана, чиято основа е финансовата независимост на местните власти;

финансово подпомагане на всички звена на бюджетната система;

осигуряване на бюджетно финансиране на всички сектори на националната икономика 32.

Основната част от проблемите в областта на бюджетното регулиране са свързани с регулирането на междубюджетните отношения, което обособява тази област в системата на бюджетното регулиране като отделна подсистема.

Регулирането на междубюджетните отношения означава дейности за осигуряване на съответствие между законовите правомощия на бюджетите за осигуряване на разходите и бюджетните средства, предназначени за изпълнението на тези правомощия. В много отношения регулирането на междубюджетните отношения се осъществява в рамките на бюджетното регулиране на териториалното развитие. Бюджетното регулиране на териториалното развитие е дейност, организирана на ниво управление на съответната териториална система за използване на всички аспекти на междубюджетните отношения с цел подобряване на стандарта на живот на населението на териториалните образувания, които съставляват тази система. Целта на бюджетното регулиране на териториалното развитие е устойчивото развитие на всяка територия на държавата при запазване на целостта на положителните тенденции в развитието на държавата, независимо от формата на държавното устройство, установено конституционно, и независимо от избраната форма на организацията на междубюджетните отношения.

Принципите за регулиране на междубюджетните отношения са представени на фигура 3.5.

Функционирането на една демократична държава се основава на принципа социална справедливост. Това означава, че регулирането на междубюджетните отношения се основава на принципа на социално-икономическата справедливост. Условието за хармоничното развитие на обществото е държавното регулиране, основано на развитието на рационална връзка между частни и обществени, териториално различни интереси. В същото време е много трудно да се установи разумна мярка за комбинацията от всички интереси, която да помогне за предотвратяване на социални конфликти и да бъде насочена към хармонично развитиеобщество. Регулирането на междубюджетните отношения трябва да се основава на премахването на значителни различия в бюджетното осигуряване на населението на различни територии на държавата, като се вземат предвид техните социални, икономически и екологични характеристики. Тоест трябва да се спазва принципът на териториалното равенство, което следва да се разбира като правото на различните територии на еднакво бюджетно осигуряване, като се вземат предвид особеностите на териториалното развитие.

Ориз. 3.5 Принципи за регулиране на междубюджетните отношения

Следващият принцип на регулиране на междубюджетните отношения е междустепенната териториална целесъобразност, което означава необходимостта от разпределяне на различни видове разходи между държавния и териториалния бюджет, както и между териториалните бюджети въз основа на максимално сближаване на предоставянето на обществени услуги възможно най-прекия им потребител.

Принципът на социално-икономическата справедливост и териториалното равенство и принципът на междустепенната териториална целесъобразност са основните принципи за регулиране на междубюджетните отношения. Редица приложени принципи следват от основните принципи. Сред тях на първо място трябва да се посочи спазването на принципите на държавната бюджетна система. Този принцип означава необходимостта от съобразяване на организацията на междубюджетните отношения с принципите на държавната бюджетна система. Несъвършенството на последните или невъзможността за тяхното прилагане може да намали ефективността на бюджетното регулиране.

Принципът на междустепенната териториална целесъобразност поражда принципа за съответствие на бюджетните разходи с отговорностите, възложени на определено ниво на териториално управление. Според този принцип през 70-те години 90 процента от всички държавни разходи за образование и професионално обучение в САЩ, Канада, Великобритания и други страни, 99 процента от държавните разходи в САЩ, Германия и Канада за здравеопазване за сметка на местните бюджети 37. Това е резултат от тенденциите в децентрализацията на публичните финанси в следвоенния период. Подобни тенденции се наблюдават сега в Украйна.

При разпределението на приходите между различните нива на бюджета трябва да се спазва един от основните принципи - максималното осигуряване на всяко звено на бюджетната система със стабилни и редовни приходи, необходими за изпълнение на правомощията за решаване на проблемите на интегрираното развитие на териториите. Този подход може да помогне за разширяване на независимостта на местните власти при изготвянето и изпълнението на техните бюджети и да засили влиянието им в регионите върху производството, рентабилността и доходността на бизнес субектите 27.

Основната цел на бюджетните субсидии и субвенции е да предоставят финансова помощ и да балансират местните бюджети на тези територии, които имат по-малък данъчен потенциал. В същото време регулирането на междубюджетните отношения трябва да се основава на принципите на коменсализма, когато една подсистема „живее“ за сметка на друга, без да й причинява щети. В системата на междубюджетните отношения по принцип няма преки хоризонтални връзки. Но всички междубюджетни отношения се основават на преразпределението на ресурсите, мобилизирани в икономически по-силни територии, към икономически по-слаби територии. Оттук и разделението на териториите на донори и реципиенти. Бюджетният коменсализъм трябва да се разбира като използване на бюджетни ресурси на един бюджет, формирани за сметка на средства от друг бюджет, без да се засяга последният. Това се отнася не само за разпределението на официалните трансфери, но и за условията за отпускане на бюджетни заеми и теглене на средства. Този принцип трябва да се вземе предвид и на етапа на формиране на териториалния бюджет: в процеса на определяне на стандартите за удръжки от националните данъци и такси, които са диференцирани за територии на еднакви нива, или се определя размерът на изравнителните субсидии. .

Практиката на прилагане на принципите на регулиране на междубюджетните отношения зависи от съответните конституционни разпоредби, както и от характеристиките на организацията и принципите на изграждане на бюджетната система, нейната структура и връзката между отделните връзки.

В зависимост от използваните методи бюджетното регулиране може да се извършва под формата на лихвени плащания, трансфери и бюджетни заеми. Лихвените удръжки се правят от националните данъци и такси, съставляващи регулаторните приходи на териториалните бюджети. Трансферът представлява целенасочена финансова помощ за територия, която се нуждае от външно попълване на приходната си база.

Бюджетните заеми се използват за премахване на временни касови дефицити. По отношение на компонентите на бюджета има два вида бюджетно регулиране - регулиране на приходите и регулиране на разходите на териториалните бюджети.

В зависимост от посоките на въздействие върху бюджетните нива се разграничават вертикално бюджетно регулиране и хоризонтално бюджетно регулиране. Вертикалното бюджетно регулиране засяга съотношението между по-високи и по-ниски бюджети. Хоризонталното бюджетно регулиране се основава на сравнение на бюджетните нужди на бюджети от едно и също ниво.

Както беше установено, бюджетното регулиране винаги се фокусира върху приоритета на държавната политика за териториално развитие. Напоследък политиката на териториално изравняване стана широко разпространена в много страни. В тази връзка се появи такъв вид бюджетно регулиране като бюджетно изравняване.

Най-често бюджетното изравняване се разглежда като част от финансовото изравняване, на изследването на възможностите за което напоследък се обръща внимание. Финансовото изравняване се отнася до преразпределението на финансовите ресурси в полза на нива на управление, които имат вертикални и хоризонтални фискални дисбаланси. Следователно бюджетното изравняване естествено трябва да означава преразпределение на бюджетните средства между различните нива на управление с цел премахване на диспропорционалността в териториалното развитие. Бюджетното изравняване се извършва в две направления - изравняване на приходите и изравняване на разходите. Резултатът от цялостната дейност е изравняване на разликата в бюджетното осигуряване на социално-културните потребности на жителите на различни територии. Основата на вертикалното изравняване на бюджета е съответствието на финансовите възможности на определено ниво на управление с неговите правомощия. Хоризонталното изравняване е насочено към изравняване на жизнения стандарт на жителите на различни територии. Този тип подравняване може да бъде еднофакторен или многофакторен. Еднофакторното хоризонтално подравняване иначе се нарича уравнение 1 (например сумите на бюджетните приходи и разходи на глава от населението). Многофакторното хоризонтално изравняване като правило е доста трудно за изпълнение и се извършва въз основа на специални формули за изравняване на бюджета.

Методите за регулиране на междубюджетните отношения се разделят на следните групи:

установяване и разпределение на нормативните източници на бюджетни приходи;

преразпределение на самите бюджетни източници;

оказване на безвъзмездна помощ на по-ниските бюджети за сметка на по-високите бюджети;

бюджетни заеми.

Установяването и разпределението на регулаторните източници на бюджетни приходи се извършва по нормативен метод. Стандартите могат да бъдат единни за всички територии от един и същ ред и диференцирани.

Преразпределението на самите бюджетни източници се извършва въз основа на пълно или частично (в твърдо фиксиран процент) прехвърляне, като правило, за дълъг период от време на източници на доходи от висши органи към по-ниски.

Безвъзмездното подпомагане на бюджетите се предоставя под формата на помощи, субсидии и субвенции, представляващи група междубюджетни трансфери. Според Бюджетния кодекс на Украйна междубюджетните трансфери се разделят на:

изравнителна субсидия;

субвенция;

средства, прехвърлени в държавния бюджет на Украйна и местните бюджети от други местни бюджети;

други субсидии.

Дълго време финансовата наука счита за закон баланса на бюджета, липсата на дефицит. Джон Кейнс за първи път публично заявява, че самият бюджетен дефицит не е страшен за икономиката. В момента финансовото състояние на страната се счита за нормално с дефицит от 2–3% от БВП.

Има четири основни концепции за регулиране на бюджетния дефицит:

Концепцията за дефицитно финансиране на бюджетните разходи.

Концепцията за балансиране на бюджета по време на бизнес цикъла.

Функционална финансова концепция.

Концепция за равновесен бюджет.

Според концепцията за дефицитно финансиране на бюджетните разходи, дефицитът се разглежда като положително явление. Смята се, че разходите допринасят за растежа на благосъстоянието на страната, това влияе върху увеличаването на доходите на получателите на бюджетни средства и стимулира потребителското търсене.

Концепцията за балансиране на бюджета през бизнес цикъла предполага, че дефицитите, които възникват по време на икономически спад, могат да бъдат елиминирани по време на икономическо възстановяване. За да се постигне това, е необходимо прилагането на строги мерки на фискалната политика.

Основната разпоредба на концепцията за функционални финанси е основната цел на публичните финанси - осигуряване на макроикономически баланс. По този начин основната задача е да се стабилизира икономиката. Няма значение дали задачата за балансиране на бюджета се изпълнява.

Последната концепция извежда годишното му балансиране като необходимо условие за функционирането на бюджета.

Има практика на финансиране, т.е. покриване, бюджетен дефицит. Покриването на бюджетния дефицит може да стане по два основни начина:

държавен заем;

издаване на нови пари.

Обект на дискусия е бюджетната система на университета. Под бюджетна система разбираме набор от взаимосвързани бюджети от определен формат, за които е разработена технология за тяхното изготвяне, консолидиране и изпълнение.

Нека дефинираме още две основни понятия.

Има много различни варианти за дефиниране на бюджет: инструмент за финансово управление или двустранна таблица, която отразява приходите и разходите и т.н. Всеки от тях отразява една специфична характеристика на бюджета.

В нашата работа ние се придържаме към следното основно определение за бюджет.

Бюджетът е двустранно финансово споразумение между администрацията и отделите, което планира размера на приходите от всички източници и размера на разходите във всички области.

Ние разглеждаме бюджетирането като управление на бюджета, т.е. неговото планиране, контрол и анализ на изпълнението, регулиране.

Развитието на бюджетната система в NSTU започна преди осем години и все още продължава. Първоначално беше определено, че бюджетната система не е създадена сама за себе си, а, първо, като част от общата програма на университета за формиране на децентрализирана система за управление и, второ, като система, която осигурява основните дейности на университета, т.е образователния процес.

В момента финансите на университета се управляват с помощта на бюджетна система (виж фиг. 1).

Ориз. 1. Линеен бюджетен класификатор

Оперативни бюджети, които се съставят за отделни проекти, функции, центрове за финансова отговорност (FRC).

Финансови бюджети според общоприетата класификация: бюджет на приходите и разходите (BDR), бюджет на паричните потоци (CFB), управленски баланс.

Всички тези бюджети се комбинират по определена схема в основния интегрален бюджет на NSTU.

Във връзка с товаСтруктурата на бюджетирането на бюджетите има раздели, представени на фиг. 2.

Ориз. 2. Бюджетни раздели

Основните функции на бюджетирането са представени на фиг. 3. Там е дефинирана и целта на бюджетирането.

Ориз. 3. Управление на бюджета на университета

Цикълът на управленско бюджетиране в нашия университет има последователност от действия, представена на фиг. 4.

Ориз. 4. Цикъл на управление на бюджетирането в NSTU

Съставяне на основен интегриран бюджет. Този блок има сложна структура и може да бъде разширен в независима крайна последователност от действия.

Изпълнението на бюджета започва с блок 4. В същото време лимитите на разходите се изчисляват и съобщават на конкретни изпълнители.

Изпълнението на бюджета е свързано с изпълнение на функциите по счетоводство, контрол и анализ. Тези три блока могат да бъдат обединени под един общ термин: анализ на план-факт.

Ако е необходимоРегулират се бюджетните показатели и се коригират лимитите. При приключване на бюджетния период се генерира отчет за изпълнение на бюджета и анализ на резултатите.

В противен случай- процесът на изпълнение на бюджета продължава.

Няма да разглеждаме такива академични понятия като формата на бюджетите, технологията на тяхното изготвяне и др.

Нека да преминем към обсъждане на характеристиките (отличителните черти) на бюджетната система и бюджетирането в NSTU.

Първата отличителна черта.Университетът е реализирал не формален, а съществен процес на формиране на бюджета, тъй като той (бюджетът) се разглежда предимно като двустранно финансово споразумение между администрацията и отделите, администрацията и персонала.

Втора отличителна черта.Работата с бюджета в университета се извършва, образно казано, в триизмерно пространство, Първо, практически се използват всички общоприети бюджетни формати: оперативни бюджети, бюджет на приходите и разходите (I&C), бюджет на паричните потоци (CFB), баланс на управлението.

Второ, тези бюджетни формати се формират за различни нива на управление: ниво на университетска администрация, ниво на центрове за финансова отговорност (FRC).

На трето място, на посочените нива в бюджетите от всички формати, бюджетният цикъл се изпълнява изцяло и частично: планиране, планово-фактологичен анализ, регулиране (виж фиг. 5).

Ориз. 5. Връзка между бюджети, функции и структурни елементи

дадениДиаграмата показва разнообразието от технологични възможности за създаване и управление на бюджети.

Третата отличителна черта.Финансовата структура на университета е съобразена с неговата организационна структура и система за административно управление. Основният обект на бюджетиране е Централният федерален окръг. За всеки от тях се определя зоната на отговорност за финансиране. На фиг. 6 са представени основните групи от Централния федерален окръг. Вляво на фигурата са елементи от организационната структура, т.е. отдели на университета.

От гледна точка на съществуващите икономически отношенияВсяко подразделение е център за финансова отговорност (FRC). Отличителна чертаЦентрален федерален окръг: финансовинезависимост в рамките на наличните ресурси; власт за вземане на решения; отговорностза резултатите от взетите решения.

В зависимост от зададените функции можете да посочите няколко видовеЦентрален федерален окръг (виж фиг. 6).

Ориз. 6. Основни групи на Централния федерален окръг в организационната структура на управлението на университета

Администрацията е центърът на приходите, разходите и инвестициите.

Самоосигуряващата се структурна единица е центровете на приходите и разходите в процеса на изпълнение на основната дейност и нейната поддръжка. Административно-икономическите подразделения са центрове на приходите и разходите, ако имат собствени приходи.

Но в основата си това са разходни центрове в процеса на изпълнение на общоуниверситетските функции, които са им поверени.

Четвърта отличителна черта.Бюджетните формати за различни управленски и функционални нива са координирани и унифицирани, което осигурява тяхната консолидация.

На фиг. Фигура 7 показва диаграма на формирането на основния интегрален бюджет на университета.

Ориз. 7. Схема за формиране на основния интегрален бюджет на университета

Всеки център (CFD) задължително съставя BDR. Оперативните бюджети за функциите и проектите на отделите могат да се изготвят на проактивна основа.

Бюджетната система на NSTU има 2 нива на консолидация.

На 1-во нивоБДР на центровете за финансова отговорност са обединени. Бюджетите се комбинират по вид дейност. Например за договорно обучение на студенти, за допълнителни образователни услуги (ДОО), за единици на самоиздръжка.

В резултат на това във всеки случай имаме консолидиран бюджет за определен вид дейност. Това е много удобно за последващ мониторинг, анализ и регулиране.

Изготвят се оперативни бюджети за общоуниверситетски функции: заплати, строителство, ремонти и др. На тяхна база централизиран БДР.

На 2-ро нивоконсолидацията съчетава централизирания БДР и БДР на поделения по вид дейност.

В резултат на това имаме неразделна BDR на NSTU. На негова основа се формира интегрален БДСД, а след това и управленският баланс на университета. Нито един местен бюджет не предоставя такава информацияи контролни лостове като консолидирани бюджети.

Пета отличителна черта.Технологията за бюджетна консолидация, приета в NSTU, предоставя възможност за цялостен анализ на плана и фактите в контекста на източниците на приходи и областите на разходите.

Преди няколко години за бюджетни организацииРусия разработи и препоръча за използване класификация на разходите по код. Ние използваме тази класификация в счетоводството и стандартното счетоводно отчитане.

Общоприето и препоръчително за държавни предприятиякласификация на разходите по кодове не отразява цялото многообразие на икономическите отношения,възникващи в университета. Ето защо във формата на разходната част на бюджетите на университетите се практикува комбинация от кодове на разходите и фондовете. Това:

• фонд работна заплата;
• фонд за плащания към извънбюджетната държава. финансови средства;
• фонд за развитие на материално-техническата база (МТБ);
• фонд за социално подпомагане;
• фонд за непроизводствено потребление;
• фонд за плащане на данъци;
• резервен фонд.

Шеста отличителна черта.В практиката на бюджетирането на университетите се използват регулируеми стандартни показатели. Това са разходни лимити по класификационни кодове и по фондове, определени в резултат на изчисляване на бюджетната матрица на приходите и разходите. Структурата на бюджетната матрица е показана на фиг. 8.

Ориз. 8. Бюджетна матрица на приходите и разходите на университета

По линияизточниците на доходи са посочени максимално подробно.

По колонипосоките на разходите са посочени с максимална детайлност. Тук има както класификационни кодове, така и средства.

На кръстовищеКонкретен ред и конкретна колона съдържа индикатор (в рубли), който характеризира планирания размер на конкретен разход от конкретен източник на средства. Бюджетната матрица се изчислява в две версии:

• на базата на централизиран BDR;
• въз основа на интегралния BDR на NSTU.

Той структурира приходите и разходите и показватехен връзка.

Сума от всички стойности на редав определена колона на матрицата дава показател за планираните разходи за целия период за конкретен код или фонд.

Следователно последният ред на матрицата по същество представлява лимити на разходите. Те са тези, които са доведени до конкретни отдели и изпълнители. Тези лимити се използват за ежедневно (текущо) отчитане на разходите и контрол върху изпълнението на бюджета.

Седма отличителна черта.Матрицата на приходите и разходите е оригинален инструмент за оперативно управление на паричните потоци на университета, разработен в NSTU.

Осма отличителна черта.Координацията на действията на всички елементи на финансовата структура на университета в процеса на бюджетиране се осъществява с помощта на целеви и нормативни показатели. Техният състав е разумно ограничен, съгласуван от всички участници в бюджетния процес и одобрен.

Целеви индикатори на политиката, които не подлежат на промяна през бюджетния период:

• % от вноските към приходите на централизирания бюджет на NSTU (сега за всички видове дейности е 30%, за договорна изследователска работа - 10%-15% поради техните спецификации);
• максималната стойност на ведомостта с начисления от общия доход (сега е 48%-55% в зависимост от вида дейност). Това е много важен показател, който регулира разпределението на средствата за заплати и развитие на МТБ;
• максималната стойност на централизираната ведомост за заплати за сметка на федералния бюджет (не повече от 5% от общото федерално финансиране за заплати); и подобен показател за сметка на собствените приходи (не повече от 5% от общите приходи на централизирания бюджет). Този показателрегулира съотношението на ведомостта на отделите и централизираната ведомост, което е много важно за координиране на интересите на всички структурни подразделения и администрация;
• максималната стойност на фонда за непроизводително потребление (не повече от 3% от общия доход на всеки централен федерален окръг);
• разходи за този фондподлежат на облагане с данък общ доход, но те неизбежнов текущи дейности; Важно е само да ги ограничите, невъзможно е да ги забраните;
• максималното съотношение между нивото на възнаграждението на ръководителя на университета и средната заплата на един служител (шест към едно); важен показател, регулиращ отношенията между администрацията и служителите по отношение на възнагражденията.

Девета отличителна черта.Оперативното управление съгласно схемата за план-фактологичен анализ в бюджетната система на NSTU се извършва за приходи във формат BDDS, за разходи - във формат BDR. В допълнение, преструктурирането и анализът на собствените средства на университета в личната сметка на университета се извършват своевременно и редовно.

Оперативното управление на разходите във формат BDR се извършва в съответствие с лимити, които бяха обсъдени по-горе.

Нека разгледаме формата BDDS (вижте фиг. 9).

Ориз. 9. Формат на бюджета на паричния поток на NSTU

По ред - всички източници на приходи и разходи в режим на месечните им изменения.

Към този бюджет, за бързо визуално възприемане на информация за движението на паричните потоци, се изгражда график за изпълнение на бюджета на университета за годината (виж фиг. 10).

Ориз. 10. График за изпълнение на бюджета на университета за годината по приходи и разходи

Горната част е доход; По-долу са разходите. Осигурена е видимост, но естествено възниква съпоставка на приходите и разходите в динамика. За да направите това, се изгражда графика на паричния поток (виж фиг. 11).

Ориз. 11. График на паричните потоци

Това е много удобен инструмент за оперативно управление на паричните потоци.

В примера, показан на графиката, има недостигпари в брой през юли и август.

Ако графиката е построена за период на планиране, тогава тази ситуация показва неправилно планираноразходи. Те не отговарят на приходния график, но не по общ баланс, а по ред. В бюджетното планиране тази ситуация се нарича дисбаланс.

В тази връзка нека очертаем следната отличителна черта на бюджетирането:

Десета отличителна черта.Небалансираните бюджети не се одобряват в NSTU.

Следователно цялата процедура по изготвяне на бюджета на университета преминава през няколко повторения (виж фиг. 12).

Ориз. 12. Схема на итеративния процес на изграждане на бюджет

Въз основа на събраната информация в съответствие с целта, a Бюджет-1. По правило тя е небалансирана.

Основни техники за постигане на баланс:

• промени в размера и състава на разходите;
• анализ допълнителни източницидоходи.

В резултат на това имаме Бюджет-2. Ако все още няма баланс и всички възможности на горните методи са изчерпани, тогава се извършва следното:

• анализ на възможността за вътрешно кредитиране;
• промяна в регулаторната рамка (увеличаване на вноските във Финансовия фонд). Това са екстремни (изключителни) методи, но тъй като са възможни, не ги изключваме.

Резултатът е Бюджет-3.

Ако има дисбаланс в него, тогава е необходимо:

• промяна на целите на бюджетното планиране;
• промяна на първоначалните оперативни бюджети

И повторете процеса на създаване на балансиран баланс.

Нека отново да разгледаме управлението на бюджета.

Ситуациите, които възникват в процеса на изпълнение на бюджета на университета, са много по-богати и разнообразни, отколкото може да се очаква. Никой план не може да осигури сто процента възникващата реалност.

Ако по време на планирането не се допуска и изключва ситуация на недостиг на пари, тогава в действителност тя може да се развие. Ето защо:

Единадесета отличителна черта.Финансовата система на NSTU предвижда възможност за вътрешно кредитиране на дейностите на Централния федерален окръг за сметка на централизирани фондове и дейностите на администрацията за сметка на отдели.

За всеки централен финансов район, паричен дефицит (отрицателен паричен баланс) означава временен заем отвън (от друг централен финансов район или от централизирани фондове).

Ако обективно възникнат обстоятелства, които водят до непланиран, но реално съществуващ временен дефицит на централизирани средства, тогава източникът на краткосрочен вътрешен кредит са собствените средства на подразделенията.

А недостигът на средства в единния бюджет на университета е абсолютно недопустим. Следователно BDDS и графикът на паричните потоци са най-важните инструменти за оперативно финансово управление на университета.

Може да се твърди:ако университетът има оперативни бюджети за всички области, проекти, Централен федерален окръг; Ако има БДР, но няма БДСД, значи няма бюджетиране в университета. Тъй като в този случай приходите и разходите не са свързани във времето и няма гаранции за осигуряване на средства на университета.

Само при наличие на БДСД управителят има контрол върху финансовото състояние по същество, а не формално.

Дванадесета отличителна черта.Обещаваща задача на бюджетирането е разработването на управленски баланс според международната методология, въз основа на резултатите от BDR и BDDS, а не въз основа на стандартни счетоводни отчети.

Тринадесета отличителна черта.Във финансовата структура на NSTU, чрез Централния федерален окръг и бюджетната система, се прилага общият принцип на децентрализация на управлението на университета, според който правата, ресурсите се делегират през йерархичните нива и се ръководи отговорността за взетите решения.

В заключение отбелязваме още една отличителна черта.

Четиринадесета отличителна черта. Правно основаниеБюджетната система на NSTU е набор от вътрешноуниверситетски нормативни документи.

А. М. Грин, 2003 г

Грин А.М.Управление на бюджета на университета / А. М. Грин // Управление на университета: практика и анализ. - 2003. - N 4(27). стр. 16-24