Klasyfikacja środków trwałych jest integralnym elementem organizacji rachunkowości majątkowej w przedsiębiorstwie. Pomaga określić informacje o określonych obiektach i rozwiązuje pewne problemy procesu księgowego i zarządzania. Klasyfikacja środków trwałych polega na ich grupowaniu według określonych cech. Na potrzeby rozliczania, wyceny i analizy obiektów majątkowych można wyróżnić sześć głównych kryteriów klasyfikacji.
według naturalnego składu i pełnionych funkcji (według rodzaju)- typowa klasyfikacja. Zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Środków Trwałych (OK 013-94), zatwierdzonym dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. Nr 359 (dalej - OKOF), środki trwałe rozliczane są w następujących grupach (Tabela 1).
Tabela 1 - Klasyfikacja środków trwałych według rodzaju
| Nazwa grupy | Kod | Skład grupy |
| Budynki (z wyjątkiem mieszkalnych) | 11 0000000 | Budynki warsztatów, kierownictwa fabryki, warsztatów itp. Za przedmiot klasyfikacji w tej grupie uważa się każdy odrębny budynek lub rozbudowę, jeżeli ma niezależne znaczenie gospodarcze (magazyn, garaż) wraz z całą komunikacją (oświetlenie, ogrzewanie, wentylacja, woda) i gaz, winda domowa, telefony wewnętrzne itp.) zapewniające normalne funkcjonowanie |
| Udogodnienia | 12 0000000 | Studnie naftowe i gazowe, mosty, wiadukty, drogi, kopalnie, kanały ściekowe, bramy, cylindry i zbiorniki itp. to obiekty inżynieryjno-konstrukcyjne zaprojektowane w celu stworzenia warunków niezbędnych do wykonywania określonych funkcji w procesie produkcyjnym. Obiekt klasyfikacji stanowi odrębny budynek ze wszystkimi urządzeniami |
| Mieszkania | 13 0000000 | Domy panelowe, budynki i inne pomieszczenia przeznaczone na cele mieszkalne, zabytki związane z budynkami mieszkalnymi |
| samochody i sprzęt | 14 0000000 |
Urządzenia energetyczne (reaktory jądrowe, silniki parowe, turbiny, silniki wewnętrzne spalanie itp.), które produkują energię elektryczną lub energia cieplna lub przekształcić ją w mechaniczną energię ruchu. Przedmiotem klasyfikacji jest każda pojedyncza maszyna (jeżeli nie jest częścią innego obiektu) wraz z jej elementami składowymi, akcesoriami, przyrządami, indywidualnym ogrodzeniem, fundamentem; Maszyny i urządzenia robocze (maszyny, maszyny, urządzenia) pod kątem oddziaływań mechanicznych, termicznych i chemicznych na obrabiany przedmiot. Przedmiotem klasyfikacji pracujących maszyn i urządzeń jest każda pojedyncza maszyna, aparat, zespół, instalacja itp., łącznie z zawartymi w nich akcesoriami, przyrządami, narzędziami, sprzętem elektrycznym, indywidualnym ogrodzeniem, fundamentem; Sprzęt pomiarowo-kontrolny (wagi, manometry, sprzęt do zdalnego sterowania, alarmy, przyrządy i sprzęt laboratoryjny itp., które przeznaczone są do pomiaru różnych parametrów pracy urządzeń, sprawdzania jakości materiałów, surowców, produkt końcowy itp.); Sprzęt systemów komunikacyjnych; Sprzęt komputerowy, sprzęt biurowy. Obiekt – każda maszyna, wyposażona we wszystkie urządzenia i akcesoria niezbędne do wykonywania przypisanych jej funkcji, niebędąca integralną częścią żadnej innej maszyny; Pozostałe maszyny i urządzenia nie ujęte w powyższych grupach (wozy strażackie, urządzenia do automatycznych central telefonicznych). |
| Środki transportu | 15 0000000 | Pojazdy przeznaczone do przewozu ludzi i różnych ładunków (lokomotywy, wagony, statki, statki, ciężarówki i samochody osobowe, autobusy, samoloty, helikoptery itp.). Przedmiotem klasyfikacji jest każdy pojedynczy przedmiot wraz ze wszystkimi jego akcesoriami i akcesoriami. |
| Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego | 16 0000000 | Wiertarki elektryczne, wibratory, młoty pneumatyczne, stoły warsztatowe, kontenery, pojemniki inwentarzowe itp., które służą albo do ułatwienia Praca fizyczna lub do podłączenia do maszyn w celu zwiększenia ich mocy. Przedmiotami klasyfikacji mogą być wyłącznie obiekty, które mają niezależny cel i nie są częścią żadnego innego obiektu |
| Zwierzęta użytkowe, produkcyjne i hodowlane (z wyjątkiem zwierząt młodych i zwierząt rzeźnych) | 17 0000000 | Konie, woły, wielbłądy, osły i inne zwierzęta robocze (w tym konie transportowe); krowy, owce, a także inne zwierzęta itp. Przedmiotem klasyfikacji jest każde dorosłe zwierzę, z wyjątkiem zwierząt gospodarskich rzeźnych |
| Nasadzenia wieloletnie | 18 0000000 | Drzewa i krzewy, żywopłoty, elementy małej architektury i nasadzenia ozdobne na ulicach, placach, parkach, ogrodach, placach itp. Przedmiotem klasyfikacji są tereny zielone każdego parku, ogrodu, placu, ulicy, bulwaru, podwórka, terenu przedsiębiorstwa itp. . ogólnie, niezależnie od liczby, wieku i gatunku nasadzeń |
| Istotne aktywa trwałe nieujęte w pozostałych grupach | 19 0000000 | Zbiory biblioteczne, nakłady inwestycyjne na meliorację (rekultywacja, melioracja, nawadnianie i inne prace) |
Podstawą ich rachunkowości analitycznej jest klasyfikacja środków trwałych ze względu na ich charakter fizyczny. Grupowanie obiektów właściwości w klasyfikatorze OKOF odbywa się poprzez przypisanie kodów, których struktura zbudowana jest według następującego schematu:
- X0 0000000 - przekrój;
- XX 0000000 - podsekcja;
- XX XXXX000 - klasa;
- XX XXXX0XX - podklasa;
- XX XXXXXXXX - zobacz.
Każda pozycja prezentowana w OKOF posiada swój dziewięciocyfrowy kod dziesiętny (kod OKOF), numer kontrolny (CN) oraz nazwę. Podział klasyfikacyjny obiektów na poziom podklas odbywa się według zasady hierarchicznej. Na ostatnim poziomie klasyfikacji wykorzystywane są typy, aspekty czy listy, które powiązane są z niższym poziomem struktury hierarchicznej – podklasami.
Według OKOF do środków trwałych nie zalicza się:
- przedmioty, które trwają krócej niż rok, niezależnie od ich wartości;
- przedmioty o wartości poniżej limitu ustalonego przez Ministerstwo Finansów Rosji (mniej niż 40,00 rubli), bez względu na okres ich użytkowania, z wyjątkiem maszyn i narzędzi rolniczych, zmechanizowanych narzędzi budowlanych, broni oraz żywego inwentarza roboczego i produkcyjnego , które zalicza się do środków trwałych, niezależnie od ich kosztu;
- narzędzia połowowe (włoki, niewody, sieci, sieci i inne narzędzia połowowe) niezależnie od ich kosztu i okresu użytkowania;
- piły spalinowe, obcinacze, kable pływające, drogi sezonowe, wąsy i tymczasowe odgałęzienia dróg zrębowych, tymczasowe budynki w lesie o żywotności do dwóch lat (przewoźne ciepłownie, kotłownie, warsztaty pilotażowe, stacje benzynowe itp.) .);
- specjalne narzędzia oraz urządzenia specjalne (narzędzia i urządzenia specjalnego przeznaczenia przeznaczone do produkcji seryjnej i masowej określonych wyrobów lub do produkcji na indywidualne zamówienie), niezależnie od ich kosztu;
- urządzenia wymienne, urządzenia do środków trwałych wielokrotnie wykorzystywane w produkcji oraz inne urządzenia spowodowane specyficznymi warunkami wytwarzania – formy i akcesoria do nich, walce walcownicze, lance powietrzne, czółenka, katalizatory i sorbenty o stałym stanie skupienia itp., niezależnie od ich kosztu;
- specjalna odzież, specjalne buty, a także pościel, niezależnie od ich kosztu i żywotności;
- umundurowanie przeznaczone do wydawania pracownikom przedsiębiorstw, odzież i obuwie w służbie zdrowia, oświacie, ubezpieczeniu społecznym i innych instytucjach finansowanych z budżetu, bez względu na koszt i okres użytkowania;
- tymczasowe konstrukcje, osprzęt i urządzenia, których koszty budowy wlicza się do kosztów robót budowlanych i instalacyjnych w ramach kosztów ogólnych;
- kontenery do przechowywania pozycji inwentarzowych w magazynach lub przeprowadzania procesy technologiczne, wartość w ramach limitu ustalonego przez Ministerstwo Finansów Rosji;
- przedmioty przeznaczone do wypożyczenia, bez względu na ich wartość;
- młode zwierzęta i tuczniki, drób, króliki, zwierzęta futerkowe, rodziny pszczół, a także psy zaprzęgowe i stróżujące, zwierzęta doświadczalne;
- nasadzenia wieloletnie uprawiane w szkółkach jako materiał do sadzenia;
- maszyny i urządzenia wymienione jako produkty gotowe w magazynach przedsiębiorstw produkcyjnych, organizacji zaopatrzeniowych i sprzedażowych, przekazane do instalacji lub do zainstalowania w transporcie, wymienione w bilansie budowy kapitału.
Odniesienie. Zgodnie z zarządzeniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. nr 2018-st, Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych OKOF OK 013-94 powinien zostać uchylony z dniem 1 stycznia 2016 r. Jednakże jego ważność została przedłużona na kolejny rok (Rozkaz Rosstandart z dnia 10 listopada 2015 r. nr 1746-st). Planowane jest rozpoczęcie użytkowania nowego OKOF OK 013-2014 (SNS 2018) od 1 stycznia 2017 roku.
według okresu użytkowania. Na podstawie kodów klasyfikacyjnych OKOF opracowano listę 10 grup amortyzacji, zatwierdzoną dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji”. Dokument ten służy głównie do grupowania, ustalania okresu użytkowania (SPI) oraz obliczania kwot amortyzacji na potrzeby obliczenia podatku dochodowego. Jednakże klauzula 1 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 stanowi, że tę klasyfikację można również wykorzystać do celów księgowość. W tabeli 2 przedstawiono zestawienie grup amortyzacji, w które łączone są środki trwałe.
Tabela 2 - Klasyfikacja środków trwałych według okresu użytkowania
| Numer grupy | Przydatne życie | Skład grupy |
| 1 | Od 1 roku do 2 lat włącznie | - Samochody i sprzęt |
| 2 | Ponad 2 do 3 lat włącznie | - Samochody i sprzęt; - Nasadzenia wieloletnie. |
| 3 | Ponad 3 do 5 lat włącznie | - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego; |
| 4 | Ponad 5 do 7 lat włącznie | - Budynek; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego; - Bydło pracujące; - Nasadzenia wieloletnie. |
| 5 | Ponad 7 do 10 lat włącznie | - Budynek; - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego; - Nasadzenia wieloletnie; - Środki trwałe nieujęte w innych grupach. |
| 6 | Ponad 10 do 15 lat włącznie | - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Mieszkania; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego; - Nasadzenia wieloletnie. |
| 7 | Ponad 15 do 20 lat włącznie | - Budynek; - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Nasadzenia wieloletnie; - Środki trwałe nieujęte w innych grupach. |
| 8 | Ponad 20 do 25 lat włącznie | - Budynek; - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego. |
| 9 | Ponad 25 do 30 lat włącznie | - Budynek; - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu. |
| 10 | Ponad 30 lat | - Budynek; - Obiekty i urządzenia transmisyjne; - Mieszkania; - Samochody i sprzęt; - Środki transportu; - Nasadzenia wieloletnie. |
według stopnia wykorzystania w działalności organizacji przydzielać środki trwałe zlokalizowane:
- w działaniu;
- w magazynie (rezerwa);
- w naprawie;
- na etapie wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i częściowej likwidacji;
- na temat konserwacji.
przez właściciela w oparciu o prawa organizacjiśrodki trwałe dzielą się na:
- własny;
- wynajmowane (uzyskane w ramach leasingu);
- objęty zarządzaniem operacyjnym lub kontrolą ekonomiczną;
- otrzymane do bezpłatnego użytku;
- otrzymane w zaufaniu.
przez cel funkcjonalnyśrodki trwałe mogą być:
- produkcja Do produkcyjnych środków trwałych zalicza się przedmioty wykorzystywane w normalnej działalności organizacji, tj. w produkcji, budownictwie, handlu itp.;
- nieproduktywny. Do nieprodukcyjnych środków trwałych zalicza się przedmioty, które nie są wykorzystywane w normalnej działalności organizacji. Są to mieszkalnictwo i usługi komunalne, instytucje naukowe, kulturalne, służby zdrowia itp.
ze względu na charakter uczestnictwa proces produkcji środki trwałe dzielą się na:
- aktywny - środki trwałe, które bezpośrednio wpływają na przedmiot pracy i wpływają na produkcję;
- pasywne - środki trwałe zapewniające warunki normalnego przebiegu procesu produkcyjnego.
Inne rodzaje klasyfikacjiśrodki trwałe opierają się na następujących cechach grupowania:
według przemysłu wyróżnia się środki trwałe:
- przemysł;
- Rolnictwo;
- handel;
- komunikacja;
- transport;
- budowa itp.
według rodzaju własnościśrodki trwałe można łączyć w grupy:
- rząd;
- prywatny;
- kolektyw;
- zagraniczne itp.
na gruncie materialnym alokować środki trwałe:
- inwentarz - obiekty posiadające formę materialną i dające się zweryfikować (zmierzyć, policzyć): budynki, budowle, maszyny, urządzenia itp.;
- nieinwentaryzacyjne - przedmioty powstają z kosztów i nie mają treści materialnej (na przykład inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe).
według czasu działania Lub skład wiekowy(nie mylić z okresem użytkowania) środki trwałe dzieli się na następujące grupy:
- do 5 lat;
- od 5 do 10 lat;
- od 10 do 15 lat;
- od 15 do 20 lat;
- ponad 20 lat.
Przez region. Jeśli organizacja ma swoje oddziały w regionach kraju (i poza nim), wówczas środki trwałe można podzielić na odpowiednie regiony (i kraje).
przez fizyczne zużycie obiekty własności są rozdzielane na grupy, z których każda organizacja ustala procent (%) fizycznego zużycia. Na przykład do 15%, 16 - 40%, 41 - 60%, 61 - 80%, 81 - 100%.
przez starzenie się: technika grupowania podobna do grupowania według zużycia fizycznego.
według poziomu technicznegoŚrodki trwałe można podzielić na:
- obiekty do tyłu;
- zwykłe przedmioty;
- zaawansowane udogodnienia itp.
do czasu użycia. Może istnieć kilka opcji klasyfikacji w zależności od konkretnych potrzeb zarządzania organizacją. Na przykład od Łączna można wyróżnić obiekty używane na 1 zmianę, na 2 zmiany, na 3 zmiany. Lub rozdziel środki trwałe pomiędzy te wykorzystywane w ciągu roku: do 150 godzin rocznie, 151 - 300 godzin rocznie, 301 - 450 godzin rocznie itp.
Grupy amortyzacji – są to grupy, na które na podstawie przepisów dokonuje się podziału majątku podlegającego amortyzacji według okresu jego użytkowania.
Pojęcie „grupy amortyzacyjnej” stosowane jest przede wszystkim do celów podatku dochodowego, ale jest również wykorzystywane do celów księgowych.
Głównym celem przypisania konkretnego obiektu do określonej grupy amortyzacji jest ustalenie stawki amortyzacyjnej na potrzeby ustalenia stawki amortyzacyjnej oraz obliczenie kwoty amortyzacji.
W rachunkowości podatkowej do obliczenia amortyzacji, w zależności od okresu użytkowania (SPI), dzieli się je na dziesięć grup amortyzacji w kolejności rosnącej.
Do pierwszej grupy amortyzacyjnej zalicza się wszystkie nieruchomości krótkotrwałe, których okres użytkowania wynosi od 1 roku do 2 lat włącznie;
Drugą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 2 lata do 3 lat włącznie;
Trzecią grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 3 lata do 5 lat włącznie;
Czwartą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 5 lat do 7 lat włącznie;
Piątą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie;
Szóstą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 10 lat do 15 lat włącznie;
Siódma grupa amortyzacyjna to nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 15 lat do 20 lat włącznie;
Ósmą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 20 lat do 25 lat włącznie;
Dziewiątą grupę amortyzacyjną stanowią nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 25 lat do 30 lat włącznie;
Dziesiąta grupa amortyzacyjna to nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 30 lat.
Okres użytkowania środka trwałego to okres (liczba miesięcy), przez który spółka spodziewa się używać środka trwałego i czerpać z niego korzyści ekonomiczne.
Ustalanie okresu użytkowania według grup amortyzacji
Należy pamiętać, że dolny limit każdej grupy amortyzacji zaczyna się od wyrażenia „powyżej”, a górny limit każdej grupy amortyzacji kończy się wyrażeniem „włącznie”.
Oznacza to, że np. dla trzeciej grupy dolna granica wynosi 37 miesięcy (3 lata i 1 miesiąc), a górna – 60 miesięcy (5 lat).
Grupy amortyzacji ustalają okres użytkowania.
I tak np. do grupy 5 zalicza się obiekty o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie.
Należy zaznaczyć, że w obrębie tego przedziału niezależnie wyznacza on konkretny okres każdego obiektu.
Zatem ust. 1 art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazuje, że „Okres użytkowania ustala podatnik samodzielnie w dniu oddania do użytku tego składnika majątku podlegającego amortyzacji zgodnie z postanowieniami niniejszego artykułu i biorąc pod uwagę Klasyfikację…” .
Klasyfikacja systemu operacyjnego
Okres użytkowania przedmiotu podlegającego amortyzacji ustala podatnik samodzielnie w dniu oddania środka trwałego do użytkowania zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i biorąc pod uwagę Klasyfikację środków trwałych.
Klasyfikacje systemów operacyjnych to tabela, w której dla każdej grupy wskazana jest nazwa zawartego w niej systemu operacyjnego i odpowiedni kod Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF).
Obecnie Klasyfikacja to tabela składająca się z trzech kolumn, z których pierwsza wskazuje kod OKOF, druga kolumna - nazwę systemu operacyjnego, a trzecia kolumna zawiera „Uwagi dotyczące nazw systemów operacyjnych” (w przypadku których mogą wystąpić wyjątki lub dodatkowe wyjaśnienia wskazane).
W ramach grup amortyzacji środki trwałe pogrupowane są w podgrupy - Maszyny i urządzenia, Pojazdy transportowe, Konstrukcje i urządzenia transmisyjne, Budynki, Mieszkania, Nasadzenia wieloletnie, Zwierzęta gospodarskie.
Zauważmy, że przepisy podatkowe nie ustanawiają dla celów naliczania amortyzacji bezwarunkowego stosowania maksymalnego okresu użytkowania.
Zatem zgodnie z przepisami art. 258 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik klasyfikuje środki trwałe do jednej z dziesięciu grup amortyzacji.
Jednocześnie Klasyfikacja OS przewiduje okres użytkowania obiektów w zakresie wartości minimalnych i maksymalnych.
Zatem Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zobowiązuje spółki do dokładnego ustalenia maksymalnego dopuszczalnego okresu użytkowania składnika aktywów.
Procedura w przypadku, gdy obiekt OS nie znajduje się w klasyfikacji
Nie wszystkie rodzaje środków trwałych można znaleźć w Klasyfikacji OS.
W takim przypadku należy przyjrzeć się kodowi systemu operacyjnego w OKOF i określić grupę amortyzacyjną według tego kodu.
Jeżeli przedmiot nie jest wskazany w OKOF, wówczas w celu ustalenia jego okresu użytkowania należy skorzystać z jego dokumentacji technicznej lub zaleceń producentów (art. 258 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
W przypadku braku takich informacji, aby rozwiązać kwestię ustalenia okresu użytkowania środka trwałego, należy skontaktować się z Ministerstwem Rozwoju Gospodarczego Rosji.
Okres użytkowania używanych środków trwałych dla celów podatku dochodowego
Jeżeli zakupiono używany składnik aktywów, wówczas stawka amortyzacji dla tej nieruchomości dla celów stosowania metoda liniowa amortyzację ustala się biorąc pod uwagę okres użytkowania ustalony w r jak zwykle pomniejszoną o liczbę lat (miesięcy) jego eksploatacji przez poprzednich właścicieli.
Przy zastosowaniu metody nieliniowej stawka amortyzacji nie jest uzależniona od konkretnego okresu użytkowania środka trwałego, lecz od grupy amortyzacji, do której on należy.
W takim przypadku zakupione używane środki trwałe zaliczane są do grupy (podgrupy) amortyzacji, do której zostały zaliczone od poprzedniego właściciela.
Jeżeli okres faktycznego użytkowania OS przez poprzedniego właściciela okaże się równy okresowi ustalonemu zgodnie z Klasyfikacjami lub przekroczy ten okres, wówczas firma ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania, biorąc pod uwagę bezpieczeństwo wymagania i inne czynniki (klauzula 7 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Zatem normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dają organizacjom prawo do samodzielnego decydowania, jaką procedurę ustalania okresu użytkowania używanych środków trwałych należy zastosować.
Oprócz tego organizacja musi udokumentować grupę amortyzacji, do której poprzedni właściciel przypisał nieruchomość.
Mogą to być akty przyjęcia i przekazania środków trwałych, sporządzone według samodzielnie opracowanych przez przekazującego formularzy lub według ujednoliconych formularzy N OS-1 lub N OS-1a, podatkowe dokumenty księgowe przekazującego lub inne dokumenty potwierdzające okres użytkowania tej nieruchomości i odpowiednio grupa amortyzacji (podgrupa).
Zmiana okresu użytkowania środków trwałych
Przez główna zasada okres użytkowania jest weryfikowany w przypadku poprawy początkowo ustalonych standardowych wskaźników obiektu na podstawie wyników (klauzula 1 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; klauzula 20 PBU 6/01):
uzupełnienia;
modernizacja;
rekonstrukcja;
modernizacja.
Jednocześnie dla celów rachunkowości podatkowej okres użytkowania może zostać wydłużony jedynie w terminach ustalonych dla grupy amortyzacji, do której dany składnik wcześniej należał.
Zastosowanie klasyfikacji OS w rachunkowości
Zwracamy uwagę, że zasada, że określona Klasyfikacja środków trwałych może być stosowana do celów księgowych od 01.01.2017 r., została uznana za nieważną.
Dlatego w rachunkowości przy ustalaniu okresów użytkowania należy stosować ustalone zasady przepisy prawne w księgowości.
Jeżeli zatem organizacja samodzielnie ustala okres użytkowania środków trwałych, kierując się postanowieniami paragrafu 20 PBU 6/01, to w tym przypadku okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie:
oczekiwany czas życia obiektu zgodnie z jego oczekiwaną produktywnością lub wydajnością;
oczekiwane zużycie fizyczne w zależności od trybu pracy (ilości zmian), warunków naturalnych i wpływu agresywnego środowiska, systemu napraw itp.;
ograniczenia regulacyjne i inne dotyczące korzystania z obiektu (na przykład okres najmu).
Ustalony okres użytkowania środków trwałych należy odnotować w karcie inwentarza środków trwałych (druk nr OS-6).
Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.
Grupy amortyzacji: szczegóły dla księgowego
- W przypadku zmiany SPI środka trwałego i przeniesienia go do innej grupy amortyzacji
Obiekty te zaliczane są do szóstej grupy amortyzacji. Czy konieczna jest zmiana okresu użytkowania środków trwałych. Nieruchomość dzielona jest na grupy amortyzacyjne zgodnie z jej warunkami... 2813000 OKOF), należała do szóstej grupy amortyzacyjnej (nieruchomość o okresie użytkowania... rok należy zaliczyć do szóstej grupy amortyzacyjnej. Tym samym w odniesieniu do obiektów). ..] Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia...
- Nowe klasyfikatory środków trwałych: OKOF i grupy amortyzacyjne
Klasyfikacje środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji. Dowiedz się więcej o zastosowaniu nowych klasyfikatorów... Klasyfikacja środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji. Szczegóły dotyczące stosowania nowych klasyfikatorów... Należy pamiętać, że liczbę i nazwy grup amortyzacji, a także te, które zostały dla nich utworzone... w starej klasyfikacji w jednej grupie amortyzacji, zgodnie z nową klasyfikacją, można... uwzględnić w innej grupie amortyzacji. Przypomnijmy, że klasyfikacja systemów operacyjnych to...
- SPI dla używanej nieruchomości
SPI ustalony przez kupującego w ramach wybranej przez sprzedającego grupy amortyzacji Opcja 4 Termin... SPI ustalony przez kupującego w ramach wybranej przez sprzedającego grupy amortyzacji - Rzeczywisty okres użytkowania... Kod podatkowy SPI dla odpowiedniej grupy amortyzacji powiększony o jeden miesiąc; ... a nie okres odpowiadający trzeciej grupie amortyzacji. Sędziowie poparli inspektorów, przyznając... do samodzielnej zmiany SPI i grupy amortyzacyjnej w przypadku błędu w poprzedniej...
- Dodatek amortyzacyjny sposobem na optymalizację podatkową
... – 7. grupa amortyzacji; nie więcej niż 10% - dla pozostałych grup amortyzacji (1., ... są włączane do eksploatacji w grupach amortyzacji według pierwotnego kosztu... środek należy do 4. grupy amortyzacji. Okres użytkowania ustala się - ... dla 3 - 7. grupa amortyzacyjna w wysokości 30% kosztu pierwotnego... obiekty te zaliczane są do odpowiednich grup amortyzacyjnych.Wzór na obliczenie wyniku na sprzedaży... Środki trwałe należą do 4. grupy amortyzacyjnej.W ten sam miesiąc...
- Środki trwałe w grupach podlegających amortyzacji i ustalanie informacji o inwestycjach osobistych: jakich dokumentów użyć?
Wiadomo, że błąd w ustaleniu grupy amortyzacyjnej środka trwałego oznacza nieuzasadnione skrócenie okresu użytkowania... pojazdów należących do piątej grupy amortyzacyjnej. Ważne jest, aby od strony kontrolnej... przypisać do piątej grupy amortyzacji o okresie użytkowania przekraczającym... dokumenty mogą być wykorzystywane przy ustalaniu grupy amortyzacji oraz w odniesieniu do innych typów... rozliczania po rekonstrukcji - do siódma grupa amortyzacyjna. Kontrola wykazała zaniżenie podatku...
- Rozliczenie podatkowe częściowej likwidacji środków trwałych
W ramach całkowitego salda odpowiedniej grupy (podgrupy) amortyzacji, ponieważ na mocy p... wyklucza ten obiekt ze składu grupy (podgrupy) amortyzacji bez zmiany jego... roku. Obiekt należy do siódmej grupy amortyzacyjnej (nieruchomość o okresie użytkowania... w ramach całkowitego salda odpowiedniej grupy amortyzacji. Taki wniosek wynika z liter... w dalszym ciągu jest odpisywany w całkowitej masie grupy amortyzacji). Kilka lat wcześniej dział finansowy...
- Kupujemy samochód w leasingu. Uwaga: leasing finansowy!
Okres użytkowania ustalany według grupy amortyzacji nieruchomości, jeżeli po zakończeniu umowy... autobusy zostały zaliczone do czwartej grupy amortyzacji z okresem użytkowania 84..., jeżeli nie są przypisane do grup amortyzacji od pierwszego do trzeciego. Metoda... w Generalna procedura w oparciu o grupy amortyzacji. Dla celów rozliczeń podatkowych koszt...
- Spory w zakresie podatku dochodowego (Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej na rok 2018)
do jego Specyfikacja techniczna odpowiadają dziesiątej grupie amortyzacyjnej o okresie użytkowania 30... zaliczenie spornych obiektów do siódmej grupy amortyzacyjnej spowodowało zawyżenie kwoty premii amortyzacyjnej... zwanej zatem ich włączeniem do grupy amortyzacyjnej jest przeprowadzono w oparciu o okres użytkowania... 22 lata, co odpowiada ósmej grupie amortyzacji. Postanowienie z dnia 29 czerwca 2018 roku...
- Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania OKOF
Środki trwałe zaliczone do grup amortyzacji, zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej... że liczba i nazwy grup amortyzacji w zaktualizowanej klasyfikacji pozostały takie same... stara klasyfikacja w jednej grupie amortyzacji, zgodnie z nowa klasyfikacja może... Przy klasyfikacji OS wskazane jest wybranie grupy amortyzacji o najdłuższym okresie użytkowania... zawartych w różnych grupach amortyzacji wskazane jest wybranie grupy amortyzacji o najdłuższym okresie użytkowania...
- Jak ustalić stawki amortyzacji dla zakupionych używanych aktywów
Nieruchomości podlegające amortyzacji) rozdziela się pomiędzy grupy amortyzacji. Organizacja prowadzi taką dystrybucję... Rosyjski podatnik nie ma prawa zmienić grupy amortyzacji ustalonej przez poprzedniego właściciela. Między... środki trwałe są bezzasadnie przypisywane do grup amortyzacji, które nie odpowiadają faktycznemu... użytkowaniu obiektów i ich grupom amortyzacji. Dodajmy: szanse na zakwestionowanie... poprzedni właściciel błędnie ustalił grupę amortyzacji (w oparciu o okres użytkowania...
- Raportowanie podatku od nieruchomości w 1C: Księgowość 8, wersja 3.0
Meble biurowe, przypisany do trzeciej grupy amortyzacji, która w wyniku reorganizacji zostaje przeniesiona... OS z pierwszą lub drugą grupą amortyzacji, to masz szczęście, więc... korzyść jest zautomatyzowana, wystarczy wybrać grupa amortyzacji na karcie OS. Jeżeli świadczenie... to należy do czwartej grupy amortyzacji, zostaje przyjęte do rozliczenia... w karcie księgowej majątku. Grupa amortyzacji w karcie księgowej aktywów. ...nieruchomości należące do 1 i 2 grupy amortyzacyjnej nie podlegają opodatkowaniu według...
- Klimatyzatory jako środki trwałe: księgowość i odzwierciedlenie wydatków
Klasyfikacja środków trwałych zaliczonych do grup amortyzacji, zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia... nr 1 (zwanej dalej Klasyfikację), na grupy amortyzacji od pierwszej do dziewiątej, okres... najdłuższy okres ustalony dla określonych grup amortyzacji i uwzględniony w dziesiątej amortyzacji..., klimatyzatory domowe należały do trzeciej grupy amortyzacji o maksymalnym okresie użytkowania...
- Miejsca sportowe i ogniskowe: organizacja i księgowość
OKOF należy do 2 grupy amortyzacji z okresem użytkowania od... .20.900 - do 6 grupy amortyzacji z okresem użytkowania powyżej... należąc do tej czy innej grupy amortyzacji i okres użytkowania będzie... własny kody OKOF i ustalone grupy amortyzacji. Ale wraz ze zmianami 3/2017 kody... nieruchomości do tej czy innej grupy amortyzacji wpływają na średni roczny koszt nieruchomości...
- Starsi sędziowie wypowiadali się przeciwko dezagregacji (fragmentacji) majątku trwałego
Twój numer inwentarza i grupa amortyzacji zostały określone. Decyzja ta jednak spowodowała powstanie roszczeń... środków trwałych w 7. grupie amortyzacyjnej, a co za tym idzie opodatkowaniu... nieruchomości do tej czy innej grupy amortyzacyjnej dla celów podatku dochodowego, podatnik... -11) i należących do różne grupy amortyzacji. Mając na uwadze powyższe, sąd przyszedł... z których każda została ustalona z niezależną grupą amortyzacyjną. Więc w tym przypadku...
- Czy muszę płacić podatek transportowy i podatek od nieruchomości za przyczepę samochodową?
Do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej zgodnie z Klasyfikacjami środków trwałych... do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej zgodnie z Klasyfikacjami środków trwałych... wchodzących w skład grup amortyzacyjnych. Nadal nie są one rozpoznawane... Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji, zatwierdzona dekretem rządu rosyjskiego z dnia... majątek ruchomy, należącej do piątej grupy amortyzacji, dochodzimy do wniosku, że w...
Grupy amortyzacji i okresy użytkowania. Wyszukaj grupy według kodu OKOF online.
Klasyfikator środków trwałych służy do przypisania okresu amortyzacji środków trwałych i wykorzystuje kody z Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych. Dla środków trwałych oddanych do użytku od 2017 roku okres użytkowania określają kody nowego OKOF OK 013-2014. W przypadku środków trwałych wprowadzonych przed 2017 rokiem warunki określają kody starego OKOF OK 013-94. Jeżeli według nowego klasyfikatora środek trwały należy do innej grupy organizacji, wówczas warunki nie ulegają zmianie. W przypadku rachunkowości podatkowej patrz klauzula 8, klauzula 4, artykuł 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz klauzula 58, artykuł 2 ustawy z dnia 30 listopada 2016 r. Nr 401-FZ.
Określenie grupy amortyzacji i okresu użytkowania za pomocą kodu OKOF:
Klasyfikacja według jednej tabeli w formacie MS Excel, 51Kb Pobieranie
Grupy amortyzacji:
- Do pierwszej grupy zaliczają się wszystkie nieruchomości krótkotrwałe, których okres użytkowania wynosi od 1 roku do 2 lat włącznie
- samochody i sprzęt
- Druga grupa to nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 2 lata do 3 lat włącznie
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Nasadzenia wieloletnie
- Grupa trzecia – nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 3 lata do 5 lat włącznie
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
- Czwarta grupa to nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
- Praca bydła
- Nasadzenia wieloletnie
- Grupa piąta – nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
- Grupa szósta – nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 10 lat do 15 lat włącznie
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- Mieszkania
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
- Nasadzenia wieloletnie
- Grupa siódma – nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 15 lat do 20 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- samochody i sprzęt
- Środki transportu
- Nasadzenia wieloletnie
- Środki trwałe nieujęte w innych grupach
- Grupa ósma – nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 20 lat do 25 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- samochody i sprzęt
- Pojazdy
- Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
- Grupa dziewiąta - nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 25 lat do 30 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- samochody i sprzęt
- Pojazdy
- Grupa dziesiąta – nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 30 lat włącznie
- Budynek
- Obiekty i urządzenia transmisyjne
- Mieszkania
- samochody i sprzęt
- Pojazdy
- Nasadzenia wieloletnie
Organizacja określa okres użytkowania środka trwałego w celu obliczenia amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Od 12 maja 2018 roku księgowi stosują zaktualizowaną Klasyfikację Środków Trwałych. Opowiemy bardziej szczegółowo, co się zmieniło i jak ustalić grupy amortyzacji w 2019 roku.
Klasyfikator środków trwałych. Co się zmieniło?
Środki trwałe (FPE) organizacji, w zależności od ich okresu użytkowania (SPI), dla celów podatku dochodowego przypisuje się do jednej lub drugiej grupy amortyzacji (klauzula 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres użytkowania systemu operacyjnego określa sama organizacja, biorąc pod uwagę klasyfikację zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 (uchwała nr 1).
W 2018 roku zmianie uległy wszystkie grupy klasyfikacji amortyzacji, za wyjątkiem pierwszej. Zmiany dotyczą stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2018 roku.
Większość poprawek znajduje się w podrozdziale „Konstrukcje i urządzenia transmisyjne” grup od drugiej do dziesiątej. Rozszerzono wykaz środków trwałych w podsekcji „Maszyny i urządzenia” grup drugiej i dziewiątej.
Klasyfikator środków trwałych według grup amortyzacji z przykładami środków trwałych:
| Numer grupy amortyzacji | Żywotność systemu operacyjnego | Przykład środków trwałych należących do grupy amortyzacji |
|---|---|---|
| 1 | Od 1 roku do 2 lat włącznie | Maszyny i urządzenia ogólnego przeznaczenia |
| 2 | Od 2 lat do 3 lat włącznie | Pompy cieczy |
| 3 | Od 3 lat do 5 lat włącznie | Łączność radioelektroniczna |
| 4 | Od 5 lat do 7 lat włącznie | Ogrodzenia (ogrodzenia) i bariery żelbetowe |
| 5 | Od 7 lat do 10 lat włącznie | Budynki przemysłu leśnego |
| 6 | Od 10 lat do 15 lat włącznie | Dobrze pobór wody |
| 7 | Od 15 lat do 20 lat włącznie | Kanalizacja |
| 8 | Od 20 lat do 25 lat włącznie | Główne rurociągi kondensatu i produktu |
| 9 | Ponad 25 lat do 30 lat włącznie | Budynki (z wyjątkiem mieszkalnych) |
| 10 | Ponad 30 lat | Budynki i budowle mieszkalne |
Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych (OKOF), który określa grupę amortyzacji środków trwałych, pozostaje niezmieniony. Od 1 stycznia 2017 roku obowiązuje OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart nr 2018-st z dnia 12 grudnia 2014 roku. Ten sam klasyfikator będzie obowiązywał w 2019 r.
Jak określić żywotność systemu operacyjnego
Etap 1 – ustalenie grupy amortyzacyjnej środka trwałego według klasyfikacji zatwierdzonej uchwałą nr 1
Klasyfikacja środków trwałych to tabela, w której dla każdej grupy amortyzacji wymienione są nazwy zawartych w niej środków trwałych oraz odpowiednie kody Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych.
Dla celów rachunkowości podatkowej, zgodnie z klasyfikacją środków trwałych, ustala się:
- grupa amortyzacji, do której należy środek trwały. Wszystkie nieruchomości podlegające amortyzacji są łączone w 10 grup amortyzacji w zależności od okresu użytkowania nieruchomości (art. 258 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Grupy amortyzacji są również istotne przy ustalaniu wysokości odpisu amortyzacyjnego, który można zastosować do konkretnego środka trwałego;
- okres użytkowania musi mieścić się w granicach ustalonych dla każdej grupy amortyzacji (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca 2016 r. nr 03-05-05-01/39563). Wybierz dowolny okres w ramach SPI, na przykład najkrótszy, aby szybko odpisać koszt środków trwałych jako wydatki (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lipca 2016 r. Nr 03-05-05- 01/39563).
W klasyfikacji możesz ustawić całą grupę systemów operacyjnych. Transkrypt grupy prezentowany jest w OKOF.
Zdefiniuj grupę amortyzacji środka trwałego w następujący sposób:
- W pierwszej kolumnie OKOF znajdź typ właściwości, do której należy system operacyjny (9 cyfr).
- Sprawdź kod określony w OKOF w pierwszej kolumnie klasyfikacji OS.
- Jeśli w klasyfikacji systemu operacyjnego znajduje się kod, sprawdź, do której grupy amortyzacji należy dany system operacyjny.
Jeżeli w klasyfikacji systemu operacyjnego nie ma kodu, należy określić grupę amortyzacji w jeden z następujących sposobów:
Metoda 1 – według kodu podklasy właściwości
Kod podklasy właściwości różni się od kodu typu właściwości tym, że jego siódma cyfra ma zawsze wartość zero. Na przykład pompa rotacyjna należy do podklasy 14 2912010 (pompy odśrodkowe, tłokowe i rotacyjne). Jeśli ten kod nie jest uwzględniony w klasyfikacji systemu operacyjnego, określ grupę amortyzacji za pomocą drugiej metody.
Metoda 2 – według kodu klasy właściwości
Klasa właściwości różni się od kodu typu właściwości tym, że siódma, ósma i dziewiąta cyfra w niej są zawsze zerami. Na przykład pompa rotacyjna należy do klasy 14 2912000 (pompy i urządzenia sprężarkowe).
Przykład. Określenie grupy amortyzacji za pomocą kodu OKOF
Kod pompy rotacyjnej według OKOF to 14 2912113. W Klasyfikacji OS taki kod, jak i kod podklasy 14 2912010 (pompy odśrodkowe, tłokowe i rotacyjne) nie są wskazane. Zawiera jednak kod klasy 14 2912000 (pompy i urządzenia sprężarkowe). Należy do trzeciej grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż trzy lata do pięciu lat włącznie). Oznacza to, że pompa rotacyjna musi zostać zaliczona do trzeciej grupy amortyzacyjnej.
Krok 2: Zapoznaj się z dokumentacją techniczną
Jeżeli środek trwały nie jest wymieniony w klasyfikacji i OKOF, należy ustalić SPI na podstawie okresu eksploatacji systemu operacyjnego określonego w dokumentacji technicznej lub zaleceniach producenta (art. 258 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 czerwca 2018 r. nr 03-03-20/41332).
Etap 3. Zapisz SPI na karcie inwentarza księgowego aktywów (formularz nr OS-6)
Jeżeli SPI podatkowe i księgowe są różne, dodaj sekcję 2 formularza nr OS-6 z odpowiednią kolumną.
Przykład. Organizacja zakupiła samochód ciężarowy Gazelle (ładowność 1,5 tony). Określmy SPI samochodu.
Według klasyfikacji OS samochody ciężarowe ogólnego przeznaczenia o ładowności od 0,5 do 5 ton włącznie zaliczane są do IV grupy amortyzacji. Rozpiętość SPI dla IV grupy amortyzacji wynosi powyżej 5 do 7 lat włącznie. Zatem minimalny możliwy SPI w miesiącach wynosi 61 (5 lat x 12 miesięcy + 1 miesiąc), maksymalny to 84 miesiące. (7 lat x 12 miesięcy). Organizacja ma prawo ustalić dowolny SPI pojazdu na okres od 61 do 84 miesięcy włącznie.
Należy pamiętać o rozliczaniu systemu operacyjnego
- W rachunkowości podatkowej kryterium kosztu rozpoznania składnika aktywów wynosi 100 000 rubli, w rachunkowości – 40 000 rubli.
- Księgowość środków trwałych w 2019 roku prowadzimy w takiej samej kolejności jak dotychczas: uwzględniamy środki trwałe w dniu doprowadzenia ich do stanu gotowości do eksploatacji. Jeśli sprzedajesz system operacyjny, to otrzymane wynagrodzenie uwzględnij jako przychód, a wartość rezydualną systemu operacyjnego jako wydatki. Podobne zasady obowiązują w przypadku sprzedaży niewykończonych nieruchomości.
- W rachunkowości organizacja nie jest zobowiązana do przestrzegania grup amortyzacji, ale dla wygody może określić okres zgodnie z klasyfikacją środków trwałych. Jest to wygodne, ponieważ przybliża rachunkowość do rachunkowości podatkowej.
- Jeżeli obiekt spełnia wszystkie kryteria wymienione w klauzuli 4 PBU 6/01, wówczas w rachunkowości należy go natychmiast przenieść do środków trwałych, czyli aktywować na koncie 01. Rzeczywiste użytkowanie obiektu, w odróżnieniu od rachunkowości podatkowej, jest opcjonalne.
