Класификацията на дълготрайните активи е неразделна част от организирането на счетоводството на имуществото в предприятието. Помага за уточняване на информация за определени обекти и решава определени проблеми на счетоводния процес и управление. Класификацията на дълготрайните активи включва тяхното групиране според определени характеристики. За целите на отчитането, оценката и анализа на имуществените обекти могат да се разграничат шест основни критерия за класификация.
по естествен състав и изпълнявани функции (по вид)- типична класификация. В съответствие с Общоруския класификатор на дълготрайните активи (OK 013-94), одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 26 декември 1994 г. № 359 (по-нататък - OKOF), дълготрайните активи се отчитат в следните групи (Маса 1).
Маса 1 - Класификация на ДМА по видове
| Име на групата | Код | Състав на групата |
| Сгради (с изключение на жилищни) | 11 0000000 | Сгради на цехове, фабрично управление, работилници и др. Обектът на класифициране в тази група се счита за всяка отделна сграда или пристройка, ако има самостоятелно стопанско значение (склад, гараж) заедно с всички комуникации (осветление, отопление, вентилация, вода). и газификация, асансьор битови, вътрешни телефони и др.), осигуряващи нормална работа |
| съоръжения | 12 0000000 | Нефтени и газови кладенци, мостове, надлези, пътища, мини, канализационни колектори, затвори, цилиндри и резервоари и др. са инженерни и строителни обекти, предназначени да създадат необходимите условия за изпълнение на определени функции в производствения процес. Класификационният обект е отделна сграда с всички устройства |
| Жилища | 13 0000000 | Панелни къщи, сгради и други жилищни помещения, исторически паметницисвързани с жилищни сгради |
| автомобили и оборудване | 14 0000000 |
Енергийно оборудване (ядрени реактори, парни машини, турбини, двигатели вътрешно горенеи т.н.), които или произвеждат електричество, или Термална енергия, или да го преобразуват в механична енергия на движение. Обект на класификация е всяка отделна машина (ако не е част от друг обект), включително съставните й приспособления, принадлежности, инструменти, отделни огради, фундаменти; Работни машини и съоръжения (машини, машини, устройства) за механично, топлинно и химично въздействие върху обработвания обект. Обект на класификация на работните машини и съоръжения е всяка отделна машина, апарат, възел, инсталация и др., включително включените в тях принадлежности, инструменти, инструменти, електрооборудване, отделни огради, фундаменти; Оборудване за измерване и контрол (везни, манометри, оборудване за дистанционно управление, аларми, инструменти и лабораторно оборудване и др., Които са предназначени за измерване на различни параметри на работата на оборудването, проверка на качеството на материалите, суровините, Завършени продуктии т.н.); Оборудване за комуникационни системи; Компютърна техника, офис техника. Обект - всяка машина, оборудвана с всички устройства и принадлежности, необходими за изпълнение на възложените й функции, и не е неразделна част от друга машина; Други машини и съоръжения, които не са включени в горните групи (пожарни автомобили, автоматична телефонна централа). |
| Транспортни средства | 15 0000000 | Превозни средства за хора и различни товари (локомотиви, вагони, кораби, кораби, камиони и коли, автобуси, самолети, хеликоптери и др.). Обект на класификация е всеки отделен предмет с всичките му принадлежности и принадлежности. |
| Промишлено и битово оборудване | 16 0000000 | Електрически бормашини, вибратори, ударни чукове, работни маси, контейнери, контейнери за инвентар и др., които се използват или за улесняване на ръчен труд, или за свързване към машини за увеличаване на тяхната мощност. Класификационните обекти могат да бъдат само обекти, които имат самостоятелно предназначение и не са част от друг обект |
| Работни, продуктивни и разплодни животни (с изключение на млади животни и добитък за клане) | 17 0000000 | Коне, волове, камили, магарета и други работни животни (включително транспортни коне); крави, овце, както и други животни и др. Обект на класификация е всяко възрастно животно, с изключение на добитъка за клане |
| Трайни насаждения | 18 0000000 | Дървета и храсти, живи плетове, озеленяване и декоративни насаждения по улици, площади, паркове, градини, площади и др. Обект на класификация са зелените площи на всеки парк, градина, площад, улица, булевард, двор, територия на предприятие и др. . като цяло, независимо от броя, възрастта и видовете насаждения |
| Дълготрайни материални активи, които не са включени в други групи | 19 0000000 | Библиотечни колекции, капиталови разходи за подобряване на земята (мелиорация, дренаж, напояване и други работи) |
Класификацията на дълготрайните активи според тяхната физическа същност е в основата на тяхното аналитично отчитане. Групирането на обекти на собственост в класификатора OKOF се извършва чрез присвояване на кодове, чиято структура е изградена съгласно следната схема:
- X0 0000000 - раздел;
- XX 0000000 - подраздел;
- XX XXXX000 - клас;
- XX XXXX0XX - подклас;
- XX XXXXXXXX - изглед.
Всяка позиция, представена в OKOF, има свой собствен деветцифрен десетичен цифров код (OKOF код), контролен номер (CN) и име. Класификационното разделяне на обектите до ниво подкласове се извършва по йерархичен принцип. На последното ниво на класификация се използват типове, фасети или списъци, които са свързани с по-ниското ниво на йерархичната структура - подкласове.
Според OKOF дълготрайните активи не включват:
- предмети, които издържат по-малко от една година, независимо от тяхната стойност;
- предмети, оценени под лимита, установен от Министерството на финансите на Русия (по-малко от 40,00 рубли), независимо от техния експлоатационен живот, с изключение на селскостопански машини и инструменти, строителни механизирани инструменти, оръжия, както и работен и продуктивен добитък , които се класифицират като дълготрайни активи, независимо от тяхната себестойност;
- риболовни съоръжения (тралове, грибове, мрежи, мрежи и други риболовни съоръжения) независимо от тяхната цена и срок на експлоатация;
- бензинови триони, клони, плаващ кабел, сезонни пътища, мустаци и временни разклонения на пътища за дърводобив, временни постройки в гората с експлоатационен живот до две години (мобилни отоплителни къщи, котелни станции, пилотни работилници, бензиностанции и др. .);
- специални инструментии специални устройства (инструменти и устройства със специално предназначение, предназначени за серийно и масово производство на определени продукти или за производство по индивидуални поръчки), независимо от тяхната цена;
- сменяемо оборудване, устройства за дълготрайни активи, които се използват многократно в производството и други устройства, причинени от специфични условия на производство - форми и аксесоари за тях, валцовани ролки, въздушни фурми, совалки, катализатори и сорбенти в твърдо агрегатно състояние и др., независимо от тяхната цена;
- специално облекло, специални обувки, както и спално бельо, независимо от тяхната цена и срок на експлоатация;
- униформено облекло, предназначено за издаване на служители на предприятие, облекло и обувки в здравеопазването, образованието, социалното осигуряване и други институции, финансирани от бюджета, независимо от цената и срока на експлоатация;
- временни конструкции, съоръжения и устройства, разходите за изграждане на които са включени в стойността на строително-монтажните работи като част от режийните разходи;
- контейнери за съхранение на стоково-материални запаси в складове или изнасяне технологични процеси, стойност в границите, установени от Министерството на финансите на Русия;
- вещи, предназначени за отдаване под наем, независимо от тяхната стойност;
- млади животни и животни за угояване, птици, зайци, животни с ценна кожа, пчелни семейства, както и кучета за впряг и пазачи, опитни животни;
- трайни насаждения, отглеждани в разсадници като посадъчен материал;
- машини и оборудване, изброени като готови продукти в складовете на производствени предприятия, организации за доставка и продажба, предадени за монтаж или за инсталиране, в транзит, изброени в баланса на капиталното строителство.
справка.В съответствие със Заповедта на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st, Всеруският класификатор на дълготрайните активи OKOF OK 013-94 трябваше да бъде отменен от 1 януари 2016 г. Въпреки това, валидността му беше удължена с още една година (Заповед на Росстандарт от 10 ноември 2015 г. № 1746-ст). Новият OKOF OK 013-2014 (SNS 2018) се планира да се използва от 1 януари 2017 г.
според полезния живот.Въз основа на класификационните кодове на OKOF е разработен списък от 10 амортизационни групи, който е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи“. Този документ се използва главно за групиране, определяне на неговия полезен живот (SPI) и изчисляване на амортизационните суми за целите на изчисляване на данъка върху дохода. Въпреки това, клауза 1 от Постановлението на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 установява, че тази класификацияможе да се използва и за цели счетоводство. Таблица 2 представя списък на амортизационните групи, в които се комбинират дълготрайни активи.
Таблица 2 - Класификация на дълготрайните активи по полезен живот
| Номер на групата | Полезен живот | Състав на групата |
| 1 | От 1 до 2 години включително | - Автомобили и оборудване |
| 2 | Над 2 до 3 години включително | - Автомобили и оборудване; - Трайни насаждения. |
| 3 | Над 3 до 5 години включително | - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Промишлено и битово оборудване; |
| 4 | Над 5 до 7 години включително | - Сграда; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Промишлено и битово оборудване; - Работен добитък; - Трайни насаждения. |
| 5 | Над 7 до 10 години включително | - Сграда; - Съоръжения и предавателни устройства; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Промишлено и битово оборудване; - Трайни насаждения; - Дълготрайни активи, които не са включени в други групи. |
| 6 | Над 10 до 15 години включително | - Съоръжения и предавателни устройства; - Жилища; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Промишлено и битово оборудване; - Трайни насаждения. |
| 7 | Над 15 до 20 години включително | - Сграда; - Съоръжения и предавателни устройства; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Трайни насаждения; - Дълготрайни активи, които не са включени в други групи. |
| 8 | Над 20 до 25 години включително | - Сграда; - Съоръжения и предавателни устройства; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Промишлено и битово оборудване. |
| 9 | Над 25 до 30 години включително | - Сграда; - Съоръжения и предавателни устройства; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства. |
| 10 | Над 30 години | - Сграда; - Съоръжения и предавателни устройства; - Жилища; - Автомобили и оборудване; - Транспортни средства; - Трайни насаждения. |
по степен на използване в дейността на организациятаразпределете дълготрайни активи, разположени:
- в операция;
- на склад (резерв);
- в ремонт;
- в етап на завършеност, дооборудване, реконструкция, модернизация и частична ликвидация;
- върху опазването.
от собственик въз основа на правата на организациятадълготрайните активи се делят на:
- собствен;
- наети (получени на лизинг);
- под оперативно управление или стопански контрол;
- получени за безвъзмездно ползване;
- получени на доверие.
по функционално предназначениедълготрайните активи могат да бъдат:
- производство Производствените дълготрайни активи включват обекти, които се използват в нормалната дейност на организацията, т.е. в производството, строителството, търговията и др.;
- непродуктивни. Непроизводствените дълготрайни активи включват обекти, които не се използват в нормалните дейности на организацията. Това са жилищни и комунални услуги, научни, културни, здравни институции и др.
по естеството на участие в производствен процес дълготрайните активи се делят на:
- активни - ДМА, които пряко засягат предмета на труда и влияят на производството;
- пасивни – ДМА, които осигуряват условия за нормално протичане на производствения процес.
Други видове класификациидълготрайните активи се основават на следните групови характеристики:
по отраслиДълготрайните активи се разграничават:
- индустрия;
- селско стопанство;
- търговия;
- комуникации;
- транспорт;
- строителство и др.
по вид собственостдълготрайните активи могат да бъдат комбинирани в групи:
- правителство;
- частни;
- колективен;
- чужди и др.
на материална основаразпределете дълготрайни активи:
- инвентар - обекти, които имат материална форма и могат да бъдат проверени (измерени, преброени): сгради, постройки, машини, съоръжения и др.;
- неинвентаризация - обектите се формират от разходи и нямат материално съдържание (например капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи).
по продължителност на експлоатацияили възрастов състав(да не се бърка с полезен живот) дълготрайните активи се класифицират в следните групи:
- до 5 години;
- от 5 до 10 години;
- от 10 до 15 години;
- от 15 до 20 години;
- над 20 години.
по региони.Ако една организация има свои подразделения в региони на страната (и извън нея), тогава дълготрайните активи могат да бъдат разделени на съответните региони (и държави).
чрез физическо износванеИмуществените обекти се разпределят в групи, всяка от които организацията определя процент (%) на физическо износване. Например до 15%, 16 - 40%, 41 - 60%, 61 - 80%, 81 - 100%.
по остаряване:техника на групиране, подобна на групирането по физическо износване.
по техническо ниводълготрайните активи могат да бъдат разделени на:
- назад обекти;
- обикновени предмети;
- модерни съоръжения и др.
по време на използване.Може да има няколко опции за класификация в зависимост от специфичните управленски нужди на организацията. Например от общ броймогат да се разграничат обекти, които се използват в 1 смяна, в 2 смени, в 3 смени. Или разпределете дълготрайните активи между използваните през годината: до 150 часа годишно, 151 - 300 часа годишно, 301 - 450 часа годишно и т.н.
Групи за поглъщане на удари – това са групи, на които се разделят амортизируемите имоти в съответствие с полезния им живот въз основа на нормативна уредба.
Концепцията за "амортизационна група" се използва предимно за целите на данъка върху дохода, а също така се използва и за счетоводни цели.
Основният момент при причисляването на конкретен обект към определена амортизационна група е определянето на амортизационната норма с цел установяване на амортизационната норма и изчисляване на размера на амортизацията.
В данъчното счетоводство за изчисляване на амортизацията, в зависимост от полезния живот (SPI), те се разпределят в десет амортизационни групи във възходящ ред.
Първа амортизационна група са всички краткотрайни имоти с полезен живот от 1 година до 2 години включително;
Втора амортизационна група са имоти с полезен живот над 2 години до 3 години включително;
Трета амортизационна група са имоти с полезен живот над 3 години до 5 години включително;
Четвърта амортизационна група са имоти с полезен живот над 5 години до 7 години включително;
Петата амортизационна група е имущество с полезен живот над 7 години до 10 години включително;
Шеста амортизационна група са имоти с полезен живот над 10 години до 15 години включително;
Седма амортизационна група са имоти с полезен живот над 15 години до 20 години включително;
Осма амортизационна група са имоти с полезен живот над 20 години до 25 години включително;
Девета амортизационна група са имоти с полезен живот над 25 години до 30 години включително;
Десета амортизационна група са имоти с полезен живот над 30 години.
Полезният живот на дълготраен актив е периодът (броят месеци), през който компанията очаква да използва дълготрайния актив и да получи икономически ползи от него.
Определяне на полезния живот по амортизационна група
Обърнете внимание, че долната граница на всяка амортизационна група започва с фразата „по-горе“, а горната граница на всяка амортизационна група завършва с фразата „включително“.
Това означава, че например за трета група долната граница е 37 месеца (3 години и 1 месец), а горната граница е 60 месеца (5 години).
Амортизационните групи определят интервала на полезен живот.
Така например в група 5 се включват обекти с полезен живот от над 7 години до 10 години включително.
Трябва да се отбележи, че в рамките на този интервал той самостоятелно определя конкретния период на всеки обект.
И така, параграф 1 на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че „Полезният живот се определя от данъкоплатеца независимо към датата на въвеждане в експлоатация на този елемент от амортизируемото имущество в съответствие с разпоредбите на този член и като се вземе предвид класификацията...“ .
Класификация на ОС
Полезният живот на обект на амортизируемо имущество се определя от данъкоплатеца независимо от датата на пускане на дълготрайния актив в експлоатация в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземе предвид Класификацията на дълготрайните активи.
Класификациите на ОС са таблица, в която за всяка група е посочено името на включената в нея ОС и съответния код на Всеруския класификатор на дълготрайните активи (OKOF).
В момента класификацията е таблица, състояща се от три колони, първата от които показва кода на OKOF, втората колона - името на операционната система, а третата колона съдържа „Бележки за имената на операционните системи“ (където могат да бъдат изключения или допълнителни обяснения посочено).
В рамките на амортизационните групи ДМА се групират в подгрупи - Машини и съоръжения, Транспортни средства, Конструкции и преносни устройства, Сгради, Жилища, Трайни насаждения, Работен добитък.
Нека да отбележим, че данъчното законодателство не установява безусловното прилагане на максималния полезен живот за целите на изчисляването на амортизацията.
Така, съгласно правилата на член 258, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът класифицира дълготрайните активи в една от десетте амортизационни групи.
В същото време класификацията на ОС предвижда полезния живот на обектите в диапазона от минимални и максимални стойности.
По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация не задължава дружеството да установи точно максимално допустимия полезен живот на даден актив.
Процедура, ако обектът на ОС не е в класификацията
Не всички видове дълготрайни активи могат да бъдат намерени в Класификацията на ОС.
В този случай трябва да погледнете OS кода в OKOF и да определите амортизационната група според този код.
Ако обектът не е посочен в OKOF, тогава за да установите неговия полезен живот, трябва да използвате неговата техническа документация или препоръките на производителите (клауза 6 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При липса на такава информация, за да разрешите въпроса за определяне на полезния живот на дълготраен актив, трябва да се свържете с Министерството на икономическото развитие на Русия.
Полезен живот на използваните дълготрайни активи за целите на данъка върху печалбата
Ако е закупен използван актив, тогава амортизационната норма за този имот за целите на приложението линеен методамортизацията се определя, като се вземе предвид полезният живот, установен в както обикновено, минус броя на годините (месеците) на експлоатацията му от предишните собственици.
При прилагането на нелинейния метод амортизационната норма не зависи от конкретния полезен живот на актива, а от амортизационната група, към която принадлежи.
В този случай закупените използвани дълготрайни активи се включват в амортизационната група (подгрупа), в която са били включени от предишния собственик.
Ако периодът на действително използване на операционната система от предишния собственик се окаже равен на периода, определен в съответствие с класификацията, или надвишава този период, тогава компанията има право самостоятелно да определи полезния живот, като вземе предвид безопасността изисквания и други фактори (клауза 7 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация дават право на организациите самостоятелно да решават коя процедура за определяне на полезния живот на използваните дълготрайни активи трябва да се прилага.
Заедно с това организацията трябва да документира амортизационната група, към която предишният собственик е причислил имота.
Това могат да бъдат актове за приемане и предаване на дълготрайни активи, съставени съгласно формуляри, независимо разработени от прехвърлящата страна или съгласно унифицирани формуляри N OS-1 или N OS-1a, данъчни счетоводни документи на прехвърлящата страна или всякакви други документи, потвърждаващи полезния живот на този имот и съответно амортизационната група (подгрупа).
Промяна в полезния живот на дълготрайните активи
от общо правилополезният живот се преразглежда, когато има подобрение в първоначално установените стандартни показатели на обекта въз основа на резултатите (клауза 1 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 20 от PBU 6/01):
завършвания;
преоборудване;
реконструкция;
модернизация.
В същото време за целите на данъчното счетоводство полезният живот може да бъде увеличен само в рамките на сроковете, установени за амортизационната група, в която преди това е бил включен активът.
Приложение на Класификацията на ОС в счетоводството
Нека да отбележим, че правилото, че посочената Класификация на дълготрайните активи може да се използва за счетоводни цели от 01.01.2017 г. беше обявена за невалидна.
Следователно в счетоводството, когато се установява полезен живот, трябва да се прилагат установените правила регламентив счетоводството.
Така че, ако една организация самостоятелно определя полезния живот на дълготрайните активи, ръководейки се от разпоредбите на параграф 20 от PBU 6/01, тогава в този случай полезният живот на дълготрайните активи се определя въз основа на:
очаквания живот на съоръжението в съответствие с очакваната му производителност или капацитет;
очаквано физическо износване, в зависимост от режима на работа (брой смени), природните условия и влиянието на агресивна среда, ремонтната система и др.;
регулаторни и други ограничения върху използването на съоръжението (например срок на наема).
Установеният полезен живот на дълготрайните активи трябва да бъде записан в инвентарната карта на дълготрайните активи (формуляр № OS-6).
Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.
Амортизационни групи: подробности за счетоводител
- При промяна на SPI на актив и прехвърлянето му в друга амортизационна група
Тези обекти се класифицират в шеста амортизационна група. Необходимо ли е да се промени полезният живот на дълготрайните активи. Имотът се разпределя в амортизационни групи в съответствие с неговите условия... 2813000 OKOF), принадлежащ към шестата амортизационна група (имущество с полезен живот... година трябва да се класифицира като шеста амортизационна група. По този начин, по отношение на обекти. .. ] Класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от...
- Нови класификатори на дълготрайни активи: OKOF и амортизационни групи
Класификации на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи. Научете повече за използването на нови класификатори... Класификация на ДМА, включени в амортизационни групи. Подробности за използването на нови класификатори... Имайте предвид, че броят и наименованията на амортизационните групи, както и установените за тях... в старата класификация в една амортизационна група, според новата класификация могат да бъдат... включени в друга амортизационна група. Напомняме, че класификацията на ОС е...
- SPI за употребяван имот
SPI, установен от купувача в рамките на амортизационната група, избрана от продавача Вариант 4 Срок... SPI, установен от купувача в рамките на амортизационната група, избрана от продавача - Действителен експлоатационен живот... Данъчен код SPI за съответната амортизационна група, увеличен с един месец; ... а не периода, съответстващ на трета амортизационна група. Съдиите подкрепиха инспекторите, като признаха... независимо да променят SPI и амортизационната група в случай на грешка в предишната...
- Амортизационният бонус като начин за данъчна оптимизация
... – 7-ми амортизационни групи; не повече от 10% - за останалите амортизационни групи (1-ва, ... са включени в експлоатация в амортизационни групи по първоначалната им стойност... активът принадлежи към 4-та амортизационна група. Полезният живот се установява - ... за 3 - 7-ма амортизационна група в размер на 30% от първоначалната стойност... такива обекти се включват в съответните амортизационни групи Формулата за изчисляване на резултата от продажбите... Дълготрайните активи принадлежат към 4-та амортизационна група В същия месец...
- ДМА в амортизируеми групи и създаване на лична инвестиционна информация: какви документи да използвате?
Известно е, че грешка при определяне на амортизационната група на актив е необосновано намаляване на срока на годност... на МПС от пета амортизационна група. Важно е, че от страна на проверката... трябва да се причисли към пета амортизационна група с полезен живот над... документите могат да се използват при определяне на амортизационната група и във връзка с други видове... счетоводство след реконструкция - до седма амортизационна група. Проверката е показала занижени данъчни...
- Данъчно осчетоводяване при частична ликвидация на ДМА
В рамките на общия баланс на съответната амортизационна група (подгрупа), тъй като по силата на п... изключва този обект от състава на амортизационната група (подгрупа), без да променя неговата... година. Обектът принадлежи към седма амортизационна група (имущество с полезен живот... в рамките на общия баланс на съответната амортизационна група. Този извод следва от буквите... продължава да се отписва в общата маса на амортизационната група. Няколко години по-рано финансовият отдел...
- Купуваме автомобил на лизинг. Внимание: финансов лизинг!
Полезният живот, определен според амортизационната група на имота, ако след изтичане на договора... автобусът е бил отнесен към четвърта амортизационна група с полезен живот 84..., ако не са отнесени към амортизационни групи от първия до третия. Метод... в обща процедурана база амортизационни групи. За целите на данъчното счетоводство цената...
- Спорове за данък върху дохода (Практика на Върховния съд на Руската федерация за 2018 г.)
до неговата технически спецификациисъответстват на десета амортизационна група с полезен живот 30 ... включването на спорни обекти в седма амортизационна група е довело до надценяване на размера на амортизационния бонус ... посочени, следователно включването им в амортизационната група е извършва се на база полезен живот ... 22 години, което съответства на осма амортизационна група. Определение от 29 юни 2018 г....
- Разяснения на Министерството на финансите относно използването на ОКОФ
Дълготрайни активи, включени в амортизационни групи, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация... че броят и имената на амортизационните групи в актуализираната класификация остават същите... старата класификация в една амортизационна група, съгласно нова класификация може... С класификацията на OS е препоръчително да изберете амортизационна група с най-дълъг полезен живот... включени в различни амортизационни групи, препоръчително е да изберете амортизационната група с най-дълъг полезен живот...
- Как да определите амортизационните норми за закупени използвани активи
Амортизируемо имущество) се разпределя между амортизационни групи. Организацията извършва такова разпределение... Руският данъкоплатец няма право да променя амортизационната група, установена от предишния собственик. Между... дълготрайните активи са неоснователно причислени към амортизационни групи, които не съответстват на действителното... полезно използване на обектите и техните амортизационни групи. Нека добавим: шансовете за оспорване... предишният собственик неправилно е задал амортизационната група (въз основа на полезния живот...
- Отчитане на данък върху имуществото в 1C: Счетоводство 8, rev 3.0
Офис обзавеждане, причислен към трета амортизационна група, която в резултат на реорганизацията се прехвърля... ОС с първа или втора амортизационна група, тогава имате късмет, така че... обезщетението е автоматизирано, просто трябва да изберете амортизационна група в OS карта. Ако ползата... то тя е към четвърта амортизационна група, приема се за осчетоводяване... осчетоводяване в счетоводната карта на актива. Амортизационна група в счетоводната карта на актива. ... имоти с амортизационни групи 1 и 2 не подлежат на облагане съгласно...
- Климатиците като дълготрайни активи: счетоводно отчитане и отразяване на разходите
Класификация на дълготрайни активи, включени в амортизационни групи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от... № 1 (наричана по-нататък класификацията), в амортизационни групи от първа до девета, период... най-дълъг период, установен за посочените амортизационни групи, и включен в десета амортизация..., битовите климатици принадлежаха към трета амортизационна група с максимален полезен живот...
- Спортни и огнища: организация и счетоводство
OKOF принадлежи към 2-ра амортизационна група с полезен живот от... .20.900 - към 6-та амортизационна група с полезен живот над... принадлежащи към една или друга амортизационна група и полезният живот ще бъде... по собствено кодове ОКОФ и установени амортизационни групи. Но с Промени 3/2017 кодовете... на имотите към една или друга амортизационна група влияят върху средната годишна цена на имотите...
- Висшите съдии се обявиха против дезагрегацията (раздробяването) на дълготрайните активи
Вашият инвентарен номер и амортизационна група са определени. Това решение обаче породи претенции... на дълготрайни активи в 7-ма амортизационна група и следователно данъчно... имущество към една или друга амортизационна група за целите на данъка върху печалбата, данъкоплатецът... -11) и принадлежат към различни амортизационни групи. Съобразявайки се с изложеното, в съда се стигна до.., като всяка от тях е установена със самостоятелна амортизационна група. Така че в този случай...
- Трябва ли да плащам транспортен данък и данък върху собствеността върху ремарке?
Към първа или втора амортизационна група в съответствие с Класификацията на дълготрайните активи... към първа или втора амортизационна група в съответствие с Класификацията на дълготрайните активи... включени в амортизационни групи. Те все още не са признати... Класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрена с постановление на руското правителство от... движимо имущество, спадащи към пета амортизационна група, стигаме до извода, че в...
Амортизационни групи и полезен живот. Търсете групи по OKOF код онлайн.
Класификаторът на дълготрайните активи служи за определяне на срока на амортизация на материалните активи и използва кодове от Всеруския класификатор на дълготрайните активи. За дълготрайни активи, пуснати в експлоатация от 2017 г., полезният живот се определя от кодовете на новия OKOF OK 013-2014. За дълготрайни активи, въведени преди 2017 г., условията се определят от кодовете на стария OKOF OK 013-94. Ако според новия класификатор дълготрайният актив принадлежи към друга група на организацията, тогава условията не се променят. За данъчно счетоводство вижте клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 58, член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.
Определяне на амортизационна група и полезен живот с помощта на кода OKOF:
Класификация по една таблица във формат MS Excel, 51Kb Изтегляне
Амортизационни групи:
- Първата група са всички краткотрайни имоти с полезен живот от 1 година до 2 години включително
- автомобили и оборудване
- Втора група са имоти с полезен живот над 2 години до 3 години включително
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Трайни насаждения
- Трета група - имоти с полезен живот над 3 години до 5 години включително
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Промишлено и битово оборудване
- Четвърта група са имоти с полезен живот над 5 години до 7 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Промишлено и битово оборудване
- Работен добитък
- Трайни насаждения
- Пета група - имоти с полезен живот над 7 години до 10 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Промишлено и битово оборудване
- Шеста група - имоти с полезен живот над 10 години до 15 години включително
- Съоръжения и предавателни устройства
- Жилища
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Промишлено и битово оборудване
- Трайни насаждения
- Седма група - имоти с полезен живот над 15 години до 20 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- автомобили и оборудване
- Транспортни средства
- Трайни насаждения
- Дълготрайни активи, които не са включени в други групи
- Осма група - имоти с полезен живот над 20 години до 25 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- автомобили и оборудване
- Превозни средства
- Промишлено и битово оборудване
- Девета група - имоти с полезен живот над 25 години до 30 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- автомобили и оборудване
- Превозни средства
- Десета група - имоти с полезен живот над 30 години включително
- Сграда
- Съоръжения и предавателни устройства
- Жилища
- автомобили и оборудване
- Превозни средства
- Трайни насаждения
Организацията определя полезния живот на дълготраен актив, за да изчисли амортизацията в счетоводството и данъчното счетоводство. От 12 май 2018 г. счетоводителите използват актуализираната Класификация на дълготрайните активи. Нека ви разкажем по-подробно какво се промени и как да определите амортизационните групи през 2019 г.
Класификатор на дълготрайни активи. Какво се промени?
Дълготрайните активи (FPE) на организацията, в зависимост от техния полезен живот (SPI), за целите на данъка върху печалбата се причисляват към една или друга амортизационна група (клауза 1, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Полезният живот на ОС се определя от самата организация, като се вземе предвид класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 (Резолюция № 1).
През 2018 г. се промениха всички класификационни групи на амортизацията, с изключение на първата. Промените се отнасят за правоотношенията, възникнали от 1 януари 2018 г.
Най-много промени има в подраздел „Конструкции и преносни устройства” от втора до десета група. Разширен е списъкът на дълготрайните активи в подраздел „Машини и съоръжения” на втора и девета група.
Класификатор на дълготрайни активи по амортизационни групи с примери за дълготрайни активи:
| Номер на амортизационна група | Полезен живот на ОС | Пример за дълготрайни активи, принадлежащи към амортизационната група |
|---|---|---|
| 1 | От 1 година до 2 години включително | Машини и оборудване с общо предназначение |
| 2 | Над 2 години до 3 години включително | Течни помпи |
| 3 | Над 3 години до 5 години включително | Радиоелектронни комуникации |
| 4 | Над 5 години до 7 години включително | Огради (огради) и стоманобетонни прегради |
| 5 | Над 7 години до 10 години включително | Сгради за горската промишленост |
| 6 | Над 10 години до 15 години включително | Водовземен кладенец |
| 7 | Над 15 години до 20 години включително | Канализация |
| 8 | Над 20 години до 25 години включително | Главни кондензни и продуктопроводи |
| 9 | Над 25 години до 30 години включително | Сгради (с изключение на жилищни) |
| 10 | Над 30 години | Жилищни сгради и постройки |
Общоруският класификатор на дълготрайните активи (OKOF), който определя амортизационната група на дълготрайните активи, остава непроменен. От 1 януари 2017 г. е в сила OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), одобрен със заповед на Росстандарт № 2018-st от 12 декември 2014 г. Същият класификатор ще бъде в сила и през 2019 г.
Как да определите полезния живот на една ОС
Етап 1 - установява амортизационната група на дълготрайния актив съгласно класификацията, одобрена с Решение № 1
Класификацията на дълготрайните активи е таблица, в която за всяка амортизационна група са изброени имената на включените в нея дълготрайни активи и съответните кодове на Всеруския класификатор на дълготрайните активи.
За целите на данъчното счетоводство според класификацията на дълготрайните активи се определя следното:
- амортизационна група, към която принадлежи дълготрайният актив. Цялото амортизируемо имущество се обединява в 10 амортизационни групи в зависимост от полезния живот на имуществото (клауза 3 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Амортизационните групи също са важни при определяне на размера на амортизационния бонус, който може да се приложи към конкретен актив;
- полезният живот трябва да бъде в границите, установени за всяка амортизационна група (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 2016 г. № 03-05-05-01/39563). Изберете произволен период в рамките на SPI, например най-краткия, за да отпишете бързо стойността на дълготрайните активи като разходи (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 юли 2016 г. № 03-05-05- 01/39563).
Можете да зададете цяла група OS в класификацията. Препис на групата е представен в OKOF.
Определете амортизационната група на дълготрайния актив, както следва:
- В първата колона на OKOF намерете типа собственост, към който принадлежи ОС (9 цифри).
- Проверете кода, посочен в OKOF в първата колона на класификацията на ОС.
- Ако има код в класификацията на ОС, вижте към коя амортизационна група принадлежи ОС.
Ако няма код в класификацията на ОС, определете амортизационната група по един от следните начини:
Метод 1 - чрез код на подклас на свойство
Кодът на подклас на свойство се различава от кода на типа свойство по това, че седмата цифра в него винаги е нула. Например една ротационна помпа принадлежи към подклас 14 2912010 (центробежни, бутални и ротационни помпи). Ако този код не е включен в класификацията на ОС, определете амортизационната група, като използвате втория метод.
Метод 2 - по код на клас имоти
Класът на собственост се различава от кода на типа собственост по това, че седмата, осмата и деветата цифра в него винаги са нули. Например една ротационна помпа принадлежи към клас 14 2912000 (помпи и компресорно оборудване).
Пример. Определяне на амортизационна група с код OKOF
Кодът на ротационната помпа според OKOF е 14 2912113. В класификацията на OS такъв код, както и код на подклас 14 2912010 (центробежни, бутални и ротационни помпи) не са посочени. Той обаче съдържа клас код 14 2912000 (помпи и компресорно оборудване). Принадлежи към трета амортизационна група (имущества с полезен живот над три години до пет години включително). Това означава, че ротационната помпа трябва да бъде включена в третата амортисьорна група.
Стъпка 2: Консултирайте се с техническата документация
Ако дълготрайният актив не е посочен в класификацията и OKOF, установете SPI от експлоатационния живот на операционната система, посочен в техническата документация или препоръките на производителя (клауза 6 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на министерството на финансите на Русия от 18 юни 2018 г. № 03-03-20/41332) .
Етап 3. Запишете SPI в картата за инвентаризация на активите (формуляр № OS-6)
Ако данъчният и счетоводният SPI са различни, добавете раздел 2 от формуляр № OS-6 със съответната колона.
Пример.Организацията закупи товарен камион Gazelle (товароспособност 1,5 тона). Да определим SPI на автомобила.
Според класификацията на ОС към 4-та амортизационна група се включват камиони с общо предназначение с товароподемност над 0,5 и до 5 тона включително. Диапазонът на SPI за 4-та амортизационна група е над 5 и до 7 години включително. Следователно минималният възможен SPI в месеци е 61 (5 години х 12 месеца + 1 месец), максимумът е 84 месеца. (7 години х 12 месеца). Организацията има право да установи всеки SPI на превозно средство в диапазона от 61 до 84 месеца включително.
Моля, обърнете внимание, когато отчитате OS
- В данъчното счетоводство разходният критерий за признаване на актив е 100 000 рубли, в счетоводството - 40 000 рубли.
- Поддържайте счетоводството на дълготрайните активи през 2019 г. в същия ред, както преди: вземете предвид дълготрайните активи към датата на привеждането им в състояние на готовност за експлоатация. Ако продавате операционна система, включете полученото възнаграждение като приход, а остатъчната стойност на операционната система като разходи. Подобни правила важат и при продажбата на незавършени имоти.
- В счетоводството организацията не е длъжна да се придържа към амортизационни групи, но за удобство може да определи периода според класификацията на дълготрайните активи. Това е удобно, тъй като доближава счетоводството до данъчното счетоводство.
- Ако обектът отговаря на всички критерии, посочени в клауза 4 от PBU 6/01, тогава в счетоводството той трябва незабавно да бъде прехвърлен към дълготрайни активи, т.е. капитализиран по сметка 01. Фактическото използване на обекта, за разлика от данъчното счетоводство, не е задължително.
