Как се отразяват операциите по сметка 99. Кога се прави счетоводно записване D99 - K09?

Счетоводните сметки са предназначени да записват всички парични транзакции. Този преглед ще разгледа подробно сметка 99 „Печалби и загуби“. Читателят ще научи какви функции изпълнява, дали може да има свои собствени категории, как да работи с него и да го затвори. Информацията е придружена с примери, за да се обясни по-добре темата.

Предназначение на сметка 99

Всяко предприятие работи за постигане на основната цел - увеличаване на печалбата. Финансовият резултат е сумата от всички приходи от всеки вид дейност. За или услуги ще трябва да инвестирате пари, но колко изгодно ще бъде това през отчетния период ще стане известно след обобщаване на цялата информация за паричните разходи и постъпления. Точно за това е предназначен акаунтът 99, който може да отразява:

• увеличение или намаление на доходите от основна дейност (D90 K99);
• баланс на други разходи и приходи за отчетния период (D91 K99);
• въздействието на извънредни ситуации върху икономическите дейности (форсмажорни обстоятелства, аварии);
• начисляване на суми, предназначени за изчисляване на данъци (взаимодействие със сметка 68).

Възможно ли е отваряне на нови подсметки?

Според инструкциите, въпросният акаунт няма категории. Счетоводителят може да ги създаде самостоятелно, като вземе предвид изискванията на предприятието (анализ, контрол, отчитане). В тази връзка може да се въведе следната система:

• 99/1 “Печалба или загуба от продажба на стоки”;
• 99/2 “Салда от разни приходи (разходи)”;
• 99/3 „Неочаквани приходи”;
• 99/4 “Неочаквани разходи”;
• 99/5 “Данък общ доход”;
• 99/6 “Данъчни вноски”.

Последните три подсметки могат да имат дебитно и кредитно салдо. Можете също така да отворите категория 99/9 „Нетна печалба или загуба“, която ще покаже размера на получения доход (удръжки) за отчетния период.

Дебитна кореспонденция

99 акаунт може да взаимодейства чрез дебит с различни категории:

Какъв вид окабеляване може да има?

Дебитът на сметка 99 отразява загубите на предприятието за различни видове дейности. Примери могат да се видят в таблицата.

	Повреда от инсталационното оборудване поради непредвидими събития (пожар, ураган, природно бедствие и др.).
	Отсрочените данъчни активи са отписани.
	Разходите за основно производство за анулирани поръчки са включени в загубите.
	Сумата на ДДС върху МТ (материални активи) е отписана.
	Производствени загуби, причинени от непредсказуеми събития.
	Отразяване на разходите от дефекти.
	Загуби на готова продукция.
	Изчисляване на данък общ доход.
	Щетите от анулирани поръчки са включени в загубите
	Идентифициране на баланса на застрахователните премии.
	Определени са сумите, предназначени за вноски във фонда за превантивни мерки.

Заемна кореспонденция

Сметка 99 „Печалби и загуби“ взаимодейства по заема със следните категории:

• "Материали" (10).
• „Финансови транзакции с доставчици и изпълнители“ (60).
• „Валута и разплащателни сметки” (52, 51).
• „Неразпределени печалби“ (84).
• „Продажби на стоки“ (90).
• „Липси и щети от повредени ценности“ (94).
• „Резерви за бъдещи разходи“ (96).
• „Специални банкови сметки“ (55).
• „Изчисления в рамките на домакинствата“ (79).
• „Финансови транзакции с кредитори и длъжници“ (76).
• „Други разходи и приходи“ (91).
• „Разплащания със служители за различни операции“ (73).

Кредитни сделки

Таблицата предоставя някои примери, за да ви помогне да разберете какво може да има сметка за вписване на кредит 99, отразяваща печалбата (прихода) на компанията.

	Идентифициране на излишни материали.
	Получаване на приходи от неочаквани ситуации в касата.
	Кредитиране върху печалба.
	Приписване на излишната сума, предназначена за ремонт на дълготрайни активи, към резултатите от отчетния период. Подобно изключение е предвидено в някои предприятия.
	Отразяване на финансовия резултат от посредническа дейност (кредит на сметка 99 характеризира приходите).
	Отписване на печалба от основните дейности на организацията.
	Идентифициране на балансите на застрахователните резерви.
	Последният запис на последния месец в отчетния период, който отписва сумата на нетната загуба.

Характеристики на приключване на 99 сметки за печалби и загуби

Резултатът от дейността на компанията в парично изражение се отразява при сравняване на дебитния и кредитния оборот. В тази връзка е необходимо да се закрият някои счетоводни сметки (99, 90, 91). В съвременните производствени условия е много важно правилно да се дефинира и икономически обоснове въпросната процедура. За да изпълнява задачите компетентно, специалистът трябва да се ръководи от специално правило. На първо място, трябва да закриете сметките на индустрии и компании с най-голям брой клиенти, получаващи най-малко насрещни услуги, а в обратната ситуация - на последно място (максимум услуги и минимум клиенти).

Поредност на закриване на сметка 99

Въпросната операция се извършва съгласно следния алгоритъм:

1. Приключване на сметка 90 „Продажби на продукти“. Съпоставяйки приходите и разходите от продажби, можете да формулирате крайния резултат от основната дейност на компанията. В края на годината дебитът отразява продадените стоки, като се вземат предвид всички разходи. Заемът се използва за генериране на сумата от продажбите. Общата стойност е равна на разликата между кредитните и дебитните салда на сметка 90 и 90/3 “ДДС”. Ако дебитното салдо е по-голямо от кредитното салдо, направете следния запис: D99 K90 (загуба), в противен случай - D90 K99 (печалба).
2. Трябва да се извършат същите операции като в първия етап. Ако финансовите резултати са отрицателни, осчетоводяването на D91 K99 и D99 K91 се осчетоводява, ако са положителни.
3. Така сметка 99 се закрива последна. Резултатът, който се формира чрез сравняване на дебитните и кредитните салда на сметки 90 и 91, е неразпределена печалба, оставаща на разположение на организацията, или непокрита загуба. Резултатите се записват в кредит или дебит на сметка 84.

Окончателното приключване на процедурата се осъществява чрез поетапно приключване на разпределителните и разходните сметки. Това ви позволява да създадете предварителен работен баланс, който отразява реалното финансово състояние на организацията.

Познавайки всички отличителни черти, които има сметката 99 „Печалби и загуби“, младите професионалисти ще могат да разберат всички характеристики на счетоводството. Не забравяйте за PBU, както и за референтни и правни системи, без които законната дейност на предприятията е невъзможна.

Това синтетично счетоводство се извършва по синтетични счетоводни сметки в съответствие със Сметкоплана за отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n). Ще говорим за графа 99 в нашия материал.

Сметка 99 "Печалби и загуби"

В съответствие със сметкоплана сметка 99 „Печалби и загуби“ е необходима за обобщаване на информация за формирането на крайния финансов резултат на организацията през отчетната година.

Именно в тази сметка се натрупват печалби или загуби от обичайни дейности и други транзакции през цялата година.

Дебит 99 е печалба или загуба

Всеки месец се закриват синтетични сметки 90 „Продажби“ и 91 „Други приходи и разходи“ („нулиране“). Това се дължи на факта, че излишният дебитен или кредитен оборот на тези сметки се отнася към сметка 99.

Нека демонстрираме това с примера за броене на 90.

През месеца са продадени стоки в размер на 118 000 рубли, в т.ч. ДДС 18%. Цената на продажбите е 85 000 рубли. По сметка 90 няма други транзакции.

Въпреки факта, че подсметките към сметка 90 продължават да натрупват оборот през цялата година (те се затварят само на 31 декември), самата синтетична сметка 90 трябва да бъде затворена в края на всеки месец. За да направите това, кредитните и дебитните обороти се сравняват в последния ден на всеки месец:

За да бъде закрита сметка 90 в края на месеца, трябва да я дебитирате за 15 000 рубли:

Така сметка 90 беше закрита:

Ако в края на месеца дебитният оборот на сметка 90 се окаже по-голям от кредитния оборот, тогава възниква загуба, която се отразява чрез обратния запис: Дебит 99 - Кредит 90.

По същия начин печалбите и загубите се идентифицират за други видове дейности, приходите и разходите от които се записват в сметка 91:

Дебит 91 - Кредит 99 означава, че печалбата е генерирана за други дейности в края на месеца.

Дебит 99 - Кредит 91 означава, че е имало загуба за други приходи и разходи за месеца.

Сметка 99 - за изчисления на данък върху дохода

През годината в сметка 99 се отразяват и сумите на начислените, постоянни данъчни задължения и активи и плащанията за преизчисляване на този данък от действителната печалба, както и сумата на дължимите за плащане данъчни санкции. По този начин начисляването на условен разход за данък върху дохода в съответствие с PBU 18/02, както и просто данък върху дохода въз основа на декларация, ако не се води счетоводство за изчисления в съответствие с PBU 18/02, ще изглежда така : Дебит 99 - Кредит 68. Същото Записът ще отразява начисляването на глоби и неустойки към бюджета за данък общ доход, ДДС и други данъци.

Санкциите към извънбюджетните фондове (например Пенсионния фонд на Русия) трябва да се изчисляват, както следва: Дебит 99 - Кредит 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“.

Ако счетоводното отчитане на изчисленията на печалбата се извършва в съответствие с PBU 18/02, тогава дебитна сметка 99 може също да съответства по-специално на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“. Така счетоводен запис D99 K09 се прави при отписване на отсрочен данъчен актив в случай на освобождаване от обекта, за който е начислен.

Закриване на сметка 99

В края на годината сметка 99 се нулира с разликата, присвоена на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“: настъпва така наречената „реформация на баланса“. В края на годината осчетоводяването на Дебит 99 - Кредит 84 означава, че идентифицираната крайна печалба в края на годината за всички видове дейности се включва в печалбите (загубите) от предходни години. И загубата в края на годината се отразява: Дебит 84 - Кредит 99.

По този начин отговорът на въпроса „Печалба по дебит или кредит на сметка 99“ е следният: през годината салдото по сметка 99 в кредит означава печалба, а по дебит - загуба. Съответно дебитирането на сметка 99 през годината означава признаване на месечна загуба (както и начисляване на данък върху дохода и санкции), а кредитирането й означава печалба. Следователно кредитирането на сметка 99 в края на годината при реформиране на баланса означава, че годината е приключила със загуба, а дебитирането (дебитна сметка 99 - Кредитна сметка 84) означава, че в края на годината е реализирана печалба.

Печалбата, която остава след плащане на данъци и все още не е изразходвана за изплащане на дивиденти на акционерите, не е разпределена за попълване на уставния капитал или не е използвана като средства за изплащане на непокрити загуби, се нарича - неразпространен (NRP).

Непокрита загуба е финансова загуба на организация с отрицателен характер, възникнала през отчетната година или предходни години.

Списък на подсметки и функции

Графа 84 се отнася за показване на финансовите резултати от дейността на дружествотоот момента на създаването му до момента на ликвидацията. Попълва се през периода на промяна на баланса - в края на отчетната година.

Решението за разпореждане със средства може да се вземе само от собствениците на предприятието, най-често чрез събрание и гласуване, след което всичко се удостоверява със специално съставен протокол и се заверява от всеки акционер или участник.

Сумата на получената нетна печалба се показва като кредит, а сумата на непокритите загуби - като дебит. Графа 84 е активен пасивен.

Списък на подсметките:

• 84.01 – печалба за разпределение;
• 84.02 – размера на загубата, която трябва да бъде покрита;
• 84.03 – печалба от неразпределен тип, която е в обръщение;
• 84.04 - показва сумата на изразходвания неразпределен доход, който е преминал през процеса на превръщане в стоки или, обратно, чрез амортизационни отчисления.

Средства, прехвърлени в специални фондове и изразходвани за разходи като привилегировани разходи, корпоратизация, плащания и други материални стимули за служителите - те трябва да бъдат показани и осчетоводени в баланса в размер на уставния капитал.

Счетоводството по сметка 84 е необходимо за комбиниране на данни за получените печалби, които все още не са капитализирани, и загуби, които не са получени.

Компилация:

Публикации

Показване на NRP по вътрешностопански резерви и фондове:

1. D 80 Kt 84– показва се намаление на обема на уставния капитал (УК) до размера на нетните му активи.
2. D 84 Kt 80– обратен процес – увеличаване на размера на средствата на управляващото дружество.
3. D 82 Kt 84– намаляване или пълно покриване на загубите чрез отчисления от капитала.
4. D 83 Kt 84– отписване на размера на загубата с помощта на допълнителен капитал (AC).
5. D 75 Kt 84– погасяване на финансови загуби на организацията чрез вноски, събрани от акционери или собственици на предприятието.
6. D 84 Kt 83– използване на средства за научноизследователска и развойна дейност за увеличаване на обема на допълнителния капитал.
7. D 84 Kt 84– движение на средства по сметка – резервиране на средства за предстояща покупка или организиране на фонд за натрупване.

В аналитичното счетоводство сметка 84 се формира по такъв начин, че да осигури организирането на данните в съответствие с целите на използването на нейните ресурси. Също така, когато се показва информация за използването на неразпределената печалба като финансов инструмент за придобиване на нови инструменти и други средства за производственото развитие на компанията, тези данни могат да бъдат предмет на диференциация.

Как да затворя

Ако една организация работи по опростената данъчна система, това се случва по същия начин, както при други предприятия - в края на отчетната година. При затварянето обаче има особености. В началото на процеса се затварят подсметките на сметка 90. След това компанията може да започне да нулира сметката. 90 и 99.

Това се показва писмено по следния начин:

1. D 90, 91 Kt 99или D 99 Kt 90, 91- това означава, че приходните сметки са закрити.
2. D 99 Kt 84или D 84 Kt 99– взема се предвид отписаната нетна печалба или възникнала загуба.

В края на отчетната година

Всеки месец счетоводителят генерира вписванията, необходими за отписване на резултатите от дейността на компанията. Това се прави по следния начин:

1. D 90.9 Kt 99или D 99 Kt 90.9– генерират се данни за приходите или загубите от основната дейност на организацията.
2. D 99 Kt 84– показва се отписването на нетната печалба (NP), ако в осчетоводяване 84 се формира от дебит, тогава това означава отписване на загубите на компанията.

В края на годината се провежда балансова реформа. По време на този процес съответните акаунти се нулират. Публикациите се съставят в зависимост от предназначението:

1. D 84 Kt 75– съдържа информация за начисляването на средства за сетълменти въз основа на резултатите от годината.
2. D 84 Kt 80– отчисления за увеличаване на обема на капитала.
3. D 84 Kt 82– съставяне на резервна капиталова база.
4. D 84.3 Kt 84.2– използване на част от НПР за покриване на натрупаните през отчетната година загуби.

Дебит и кредит

Сметка 84 съответства както на дебит, така и на кредит.

По дебит:

1. - текуща сметка. Неговата функция е да показва информация за движението на средства по разплащателна сметка, открита в банкова организация.
2. 52 – сметки във валута. Съдържа информация за съществуващи сметки, в които се съхраняват средства в чуждестранни еквиваленти.
3. 55 – сметки в банки със специална цел. Необходими за показване на данни за сметки, притежавани от компанията, средствата в които са в рубли или други валути в Руската федерация или други държави. Основата може да бъде чекова книжка, платежна документация, с изключение на менителници, специални и специални сметки
4. 70 - възнаграждения на служителите. Тук се показват всички плащания между служителя и компанията.
5. 75 – разплащане с учредителите. Всички плащания, направени от учредителите на компанията, се вземат предвид.
6. 79 – калкулации от вътрешностопански тип.
7. 80 – уставен капитал (АК)
8. 82 – съдържа информация за размера и промените в резервните фондове (РК) на дружеството.
9. 83 – капитал от допълнителен вид. С него можете да разберете обема на общия допълнителен капитал (AC).
10. 84 – печалба, която все още не е разпределена.
11. 99 - печалба и загуба.

Чрез заем:

• – разплащателни действия пред служители на компанията, които не са свързани със заплати;
• 75 – разчети с учредители;
• 79 – изчисления във фермата;
• 80 – Великобритания;
• 82 – РК;
• 83 – DK;
• 84 – непокрита загуба или неразпределена печалба;
• 99 – приходи, получени от дейността на организацията и загуби, възникващи в процеса на нейното функциониране.

Баланс

Салдото по сметка 84 може да се формира както като дебит, така и като кредит. Освен това кредитът показва получения нетен доход, а дебитът показва загубата, финансовите загуби.

За акаунта се създават определени подсметки. първо - IURP, който трябва да бъде предмет на процедура за разпространение. В съответствие с решението, взето на събранието на учредителите, се показва сумата на частния капитал, получен за годината, който трябва да бъде капитализиран.

Салдото по подсметката отразява размера на НПП, който остава непроменен, докато учредителите вземат друго решение. Сумата му се прехвърля в колоната за кредит.

второ - ННН риболов в обращение. Това съдържа информация за общия размер на средствата в обращение. Балансът отразява размера на финансовите средства, които са натрупани за създаване на ново имущество под формата на дълготрайни активи на предприятието, както и необходимите материали за това.

Записът за предишната подсметка се прави в това - NRP се използва. Той се формира от вече изразходвани средства за създаване на нова собственост. След отчитане на използваните средства, салдото на NRP в обращение ще бъде стойността на салдото от свободен тип.

В края на всеки отчетен месец счетоводителят съставя публикации:

• D 90.9 Kt 99– размера на получените приходи от продадени стоки, услуги и др.;
• D 99 Kt 90.9– при нанесени щети.

Подлежи на закриване и сметка 91 – други приходи и разходи:

1. D 91.9 Kt 99- получаване на финансови средства от операции, които не са свързани с продажбата и маркетинга на продуктите на предприятието.
2. D 99 Kt 91.9– причинена е вреда, свързана с основната дейност на дружеството в други дейности.

Сметки 90.9 и 91.9 нямат салдо към края на отчетния месец. Средствата се превеждат и осчетоводяват по сметка 99. Резултатите от всеки период се формират и обобщават в края на годината. Сметка 99 има салдо през цялата година. В кредит - печалба, в дебит - финансови загуби.

От първия ден на новата година броят им става 99 чист (нулира до нула). Закрива се с помощта на сметка 84 - този процес се нарича реформиране на баланса.

Следните публикации:

1. D 99 Kt 84– взема се предвид доходът, получен през годината от дейността на организацията.
2. D 84 Kt 99– показва се годишната загуба на фирмата.

Съгласно законодателството на Руската федерация, сметка 84, която съдържа информация за размера на неразпределената печалба, не взема предвид сумите на транзакциите, които показват покритие за щети, причинени от кражба. Отписването на такива транзакции става по различна схема през периода на инвентаризацията, който разкри недостига.

Допълнителна информация за акаунта е представена в това видео.

Счетоводна сметка 99 е активно-пасивна сметка “Печалби и загуби”. Предназначен за натрупване и обобщаване на информация за формирането на финансовия резултат от стопанската дейност на предприятието през годината. Използвайки стандартни публикации и практически примери за манекени, ще разгледаме спецификата на използването на сметка 99, както и процедурата за отразяване на печалба (загуба) по сметка 99.

Името на сметката ясно показва нейното предназначение: сметката се използва за натрупване и отразяване на крайния финансов резултат. Печалбите и приходите се отразяват по кредита на сметката, загубите и разходите се отразяват по дебита.

Като цяло структурата на сметка 99 може да бъде представена чрез следната диаграма:

През годината сметката отразява:

• печалби (загуби) от обичайна дейност - в кореспонденция със сметка 90;
• печалби (загуби) от други дейности - в кореспонденция с 91 сметки;
• размера на начисления условен доход (разход) за данък върху дохода;
• суми на постоянни задължения и начислени плащания, неустойки, неустойки и др.

Движенията по сметката могат да бъдат представени схематично, както следва:

Извънредните приходи (разходи) са постъпленията (разходите) на средства, свързани с непланирани събития. Например, получаване на застрахователно обезщетение, загуби поради природни бедствия и извънредни инциденти и др.

В края на отчетната година сметка 99 се затваря към сметка 84 „Неразпределена печалба (загуба)“ и по нея няма остатък. Печалбата ще бъде отразена чрез осчетоводяване на Dt 99 - Kt 84, загуба Dt 84 - Kt 99.

Сметка 99 кореспондира със сметките:

Осчетоводяване на Dt 99 - Kt 09 означава освобождаване от ONA обект, отчетен за Dt 09.

Подсметки 99 сметки

Анализът на сметка 99 трябва да бъде изграден, като се вземе предвид възможността за генериране на отчет за финансовите резултати на предприятието. За тези цели се препоръчва да създадете основни подсметки за сметката:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

• 99.1 - печалби и загуби (с изключение на NP);
• 99.2 - данък общ доход;
• 99.3 - извънредни приходи (разходи);
• 99.6 - данъчни санкции;
• 99.9 - други загуби и печалби.

По преценка на организацията номерата и предназначението на подсметките могат да се променят. Освен това, за да отразяват информацията по-подробно, организациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки.

Съгласно действащия сметкоплан данъкът върху доходите (IP) се начислява по сметка 99 в кореспонденция със сметка 68, подсметка за сетълменти по IP. За целта към сметка 99 се създават отделни подсметки, най-често 99.2 „Данък върху доходите“, които могат да бъдат разделени на подсметки за отразяване на условни приходи и условни разходи за НП.

Сумата на начисления в бюджета данък се отразява чрез осчетоводяване на Dt 99 - Kt 68.

Осчетоводяването на вида Dt 68 - Kt 99 „Условен приход по НП” отразява счетоводно получената загуба.

Закриване на 99 сметки

Има няколко начина да затворите 99 акаунт. Но методът, използващ подсметка 99.9, може да се счита за методологически правилен. В този случай сумата за всички подсметки 99 се събира в тази сметка, т.е. подсметката може да се нарече регулираща.

През годината, когато сметката се закрива месечно, салдото Dt означава загуба, салдото Kt означава печалба. Следователно при приключване на годината в кореспонденция със сметка 84 дебитното салдо ще означава печалба, а кредитното салдо ще означава загуба.

Публикации и примери за използване на 99 акаунта

Пример 1. Отписване на сметка 99

Да приемем, че SDM-Project LLC закупи през декември 2014 г. оборудване на стойност 800 000 рубли, полезен живот (LP) 5 години, методът на амортизация в счетоводната книга е методът на намаляващия баланс, а в NU - линеен.

Нека направим изчислението. За 2015-2016 г. натрупаната амортизация беше: в BU - 288 000 рубли, в NU - 320 000 рубли. Сумата на VVR беше 32 000 рубли, IT е равна на 32 000 * 20% = 6400 рубли.

През декември 2016 г. ОС беше продадена. Отписването на ИТ по време на тази операция се отразява от осчетоводяването:

Пример 2. Месечно закриване на сметка 99

Да приемем, че през януари 2016 г. Quadrum 10 LLC е отдала имот под наем и е платила лихва по заема. Отдаването под наем за организация е друг доход, а не основна дейност. Наемът е начислен в размер на 118 000 рубли, вкл. ДДС 18 000 рубли. Размерът на платената лихва е 42 000 рубли.

Отразяване на операции чрез осчетоводявания:

Едновременно с приключването на периода, условният разход за НП се отразява в счетоводната система. В нашия случай сумата му ще бъде: 58 000 * 20% = 11 600 рубли.

Размерът на начисления данък се отразява чрез осчетоводяването:

Пример 3. Приключване на годината

Към тази дата в счетоводните регистри на СПА Актив са отразени следните суми:

1. 90.1 (приходи) - 1 888 000 рубли, вкл. ДДС 288 000 rub.
2. 90.2 (себестойност) - 520 000 рубли.
3. 90.3 (ДДС) - 288 000 rub.
4. 90.5 (общи бизнес разходи) - 115 000 рубли.
5. Kt 90.9 - 965 000 rub.
6. 91.1 (други приходи) - 210 000 рубли.
7. 91.2 (други разходи) - 230 000 рубли.
8. Dt 91.9 (салдо на други приходи и разходи) - 20 000 рубли.
9. 99.1 (печалби и загуби) - 640 000 рубли.
10. 99.2 (изчисления съгласно NP) - 195 000 рубли.
11. 99.3 (данъчни санкции) - 10 000 рубли.

Dt	CT	Описание на операцията	Сума, търкайте.	Документ
90.1	90.9	Затваряне 90.1	1 888 000	Счетоводна справка
90.9	90.2	Заключително размишление 90.2	520 000	Счетоводна справка
90.9	90.3	Заключително размишление 90.3	288 000	Счетоводна справка
90.9	90.5	Заключителен размисъл 90.5	115 000	Счетоводна справка
91.1	91.9	Закриване 91.1	210 000	Счетоводна справка
91.9	91.2	Затваряне 91.2	230 000	Счетоводна справка
99.1	99.9	Затваряне 99.1	640 000	Счетоводна справка
99.9	99.2	Затваряне 99.2	195 000	Счетоводна справка
99.9	99.3	Затваряне 99.3	10 000	Счетоводна справка

Действителната реформа на баланса се отразява в осчетоводяването.

В съвременния свят не мога да си представядейности на предприятие без счетоводство. Правилното отчитане ви позволява да имате ясна представа за дейността на компанията, да разберете нейните слабости и скрити възможности, като по този начин подобрите нейната ефективност, увеличите приходите и достигнете ново ниво на бизнес.

Резултатът от дейността на всяко предприятие е печалбата. Печалбата е разликата между и разходите за производство на стоки или услуги, е най-важният показател за разбиране на финансовата независимост на една компания. Законите на Руската федерация в областта на счетоводството определят отразяването на печалбата 99 сметкаСметкоплан.

Независимо от вида дейност на предприятието и формата на обучение, счетоводителят е длъжен да открие сметка 99 и да показва транзакциите по нея надеждно и пълно. Транзакциите по сметката отразяват печалбата или загубата на предприятието през отчетния период, а именно:

1. Приходи и разходи за обичайна дейност, които се определят с нормативните документи.
2. Печалби и загуби от аварийни дейности (елиминиране на аварийни ситуации, застрахователни суми, загуба на оборудване, стоки, принудително спиране на производствени линии).
3. Плащания и преизчисления за данъци върху доходите и данъчни санкции, отсрочени задължения.

Сметката за печалба и загуба е активен пасивен, тоест транзакцията може да се покаже като кредитна или дебитна - зависи от ситуацията. Крайният резултат от дейността отразява баланса. В дебита на сметка 99 е необходимо да се покажат действия по разходи и загуби на дружеството.

Разходите са сумата от всички разходи, направени от дружеството през отчетната година (месец, тримесечие) в резултат на работата му. Тези разходи са разходите за суровини, закупуване на оборудване, плащане на служители, експлоатация на транспорт и др. Разходите съответстват на заема със сметки: 64, 03 и др. Пример в дебита на сметка 99 е загубата на стоки възникнали в резултат на извънредна ситуация ( Dt. 99 / Кт. 41).

В кредитните сметки те показват приходите на фирмата. доходи- това са всички постъпления по разплащателните сметки, които предприятието има в посочения период. Примери за доходи: приходи, печалба от сделки с ценни книжа, лихви от инвестиции, приходи от наеми и др. Кредитът на сметката е свързан със следните сметки: 90, 72, 8 и др. Пример: действието по заема е получаване на печалба от продажбите на произведени стоки или услуги (Dt. 90 / Kt. 99).

Баланс

Балансът е разликата между печалбата и разходите, която възниква в резултат на производството и продажбите на продуктите. Балансът се взема предвид най-важният показателвъв финансовите отчети. Салдото може да бъде начално и крайно, което се определя в началото и в края на даден период от време.

Разбира се, всяко предприятие се стреми печалбите да надвишават разходите. Ако салдото по сметката се окаже дебитно в края на отчетната дата, това означава, че нивото на разходите надвишава нивото на печалбата. В този случай балансът е отрицателен - дружеството не е реализирало печалба през отчетния период на своята дейност. Ако балансът е кредитен, тогава компанията отразява печалбата със знак плюс в отчета за резултатите от своята работа.

В края на всеки период организациите е необходимо да закриете сметката и да я отворите отново в началото на годината. Това се прави, за да се разбере как работи предприятието и какво е нивото му на рентабилност. Тъй като счетоводните периоди са равни на данъчни периоди, лесно е да се разбере, че е необходимо също така да се нулират балансите, за да се извършват данъчни плащания навреме и в пълен размер.

Началното салдо за бъдещия период винаги трябва да бъде нула. За да затворите акаунт 99, първо трябва да затворите акаунтите, които са свързани с него. Такива акаунти включват:

90 "Продажби"

Тази сметка показва приходите от продажба на стоки и предоставяне на услуги, които са произведени в резултат на основната дейност на организацията. За улеснение на счетоводството по тази сметка се откриват подсметки: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

До юли 2017 г. амортизацията на това оборудване в счетоводството е 216 000 рубли, в данъчното счетоводство - 240 000 рубли, изчислената временна разлика е 24 000 рубли. Отсроченият данъчен актив възлиза на:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Тъй като компанията продаде това оборудване през юли 2017 г., тя трябва да отпише отсрочения данъчен актив. Това се прави със следното окабеляване:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.

Пример 2: компанията Sintomat LLC е произвела и продала стоки на стойност 2 500 000 рубли през 2016 г. Данъкът върху добавената стойност за периода възлиза на 500 000 рубли. Производствени разходи - 1 080 343 рубли. Оперативните разходи, разходите за управление, разходите за наем и транспорт са равни на 523 487 рубли.

Сметка 90.1 - Салдо Kt - 2 500 000 рубли.

Сметка 90.2 - Баланс Dt - 1 080 343 рубли.

Сметка 90.3 - Салдо Dt - 500 000 рубли.

Сметка 44 - Баланс Dt - 523 487 рубли.

Сметката е закрита към 31 декември 2016 г следната диаграма:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 рубли.

Общо кредитно салдо, т.е. компанията реализира печалба през 2016 г. в размер на 396 170 рубли. Окончателно окабеляванепри закриване на акаунта ще бъде:

Dt. 99 Kt. 84 - 396 170 rub.

За да се определи размерът на задължението за данък върху дохода за отчетния период, е необходимо да се изпълни това електрически инсталации:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

При поддържането на счетоводни записи е трудно да се надцени значението на правилното изпълнение на сметка 99 „Печалби и загуби“, тъй като чрез нея се оценява резултатът от работата на предприятието, правят се допълнителни планове за ефективното провеждане на бизнеса и се определя размерът на данъчното задължение за данък върху доходите.

По-долу е предоставена допълнителна информация за акаунта.