Kiedy należy złożyć zeznanie na podatek gruntowy za 2016 rok? Kto musi złożyć deklarację w 2017 roku? Czy indywidualni przedsiębiorcy powinni to brać? Jak wypełnić część 2 deklaracji? Jaką wartość gruntu uczestnika przyjąć jako podstawę opodatkowania? Odpowiemy na najbardziej palące pytania oraz podamy formularz i przykład wypełnienia zeznania na podatek gruntowy za 2016 rok na konkretnym przykładzie.
Kto musi złożyć deklarację gruntu w 2017 r
Zeznania podatkowe z tytułu podatku gruntowego mają obowiązek składać organizacje (osoby prawne) będące podatnikami podatku gruntowego. Jeżeli organizacja nie ma żadnych przedmiotów opodatkowania podatkiem gruntowym, nie jest konieczne składanie deklaracji (art. 388 ust. 1, art. 398 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatek gruntowy muszą płacić organizacje, które posiadają działkę uznaną za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, na prawie własności, prawie stałego (wieczystego) użytkowania lub prawie dziedziczenie przez całe życie. Nie ma potrzeby płacenia podatku od działek objętych prawem nieodpłatnego tymczasowego użytkowania lub dzierżawy - art. 388 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeśli chodzi o przedsiębiorców indywidualnych, nie mają oni obowiązku składania zeznania na podatek gruntowy za 2016 rok (nawet jeśli są uznani za płatników podatku gruntowego). Faktem jest, że indywidualni przedsiębiorcy nie muszą samodzielnie obliczać podatku gruntowego - robi to za nich Federalna Służba Podatkowa. W związku z tym nie ma potrzeby składania zeznania na podatek gruntowy za 2016 r. (art. 396 ust. 3, art. 397 ust. 4, art. 398 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Przedsiębiorcy indywidualni muszą po prostu zapłacić podatek gruntowy za 2016 rok na podstawie zawiadomienia z inspektoratu.
Konieczność złożenia deklaracji gruntów za 2016 rok ustalana jest od 1 stycznia 2016 roku. Oznacza to, że jeśli od 1 stycznia 2016 r. Organizacja posiadała działkę podlegającą opodatkowaniu, musi złożyć deklarację za 2016 r. Nawet jeśli działka została sprzedana np. w 2016 roku i od 1 stycznia 2017 roku organizacja nie miała już z tym nic wspólnego.
Formularz zgłoszenia gruntu
Formularz deklaracji podatku gruntowego, jego format elektroniczny oraz tryb ich wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 października 2011 r. Nr ММВ-7-11/696. Aby złożyć deklarację gruntu, należy wypełnić niniejszy formularz nie później niż do 1 lutego 2017 r.
Na rok 2016.
Termin złożenia deklaracji za 2016 rok
Utwórz zeznanie na podatek gruntowy na podstawie wyników okresu podatkowego dla podatku gruntowego. Okresem rozliczeniowym podatku gruntowego jest rok kalendarzowy (klauzula 1 art. 393 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego sporządzanie deklaracji możesz rozpocząć już 1 stycznia 2017 roku.
Przeczytaj także Objaśnienia do deklaracji VAT za 2017 rok: wzór
Deklarację za rok 2016 należy złożyć nie później niż 1 lutego 2017 r. (włącznie) - art. 398 ust. 1 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. 1 lutego 2017 wypada w środę. W związku z powyższym termin składania sprawozdań nie ulegnie przesunięciu.
Niezłożenie w terminie deklaracji gruntów za 2016 r. stanowi przestępstwo (art. 106 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 2 ust. 1 i 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
Gdzie to zabrać
Złóż deklarację gruntu za 2016 r. Do Federalnej Służby Podatkowej zgodnie z lokalizacją działki (art. 398 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak najwięksi podatnicy muszą składać deklaracje w miejscu swojej rejestracji jako takiej (klauzula 4 art. 398 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Warto zaznaczyć, że osoba prawna może posiadać kilka różnych działek położonych w różnych gminach. Następnie postępuj zgodnie z tym podejściem:
- jeżeli terytoria te podlegają jurysdykcji jednej Federalnej Służby Podatkowej, należy złożyć jedną deklarację gruntów za 2016 rok - dla każdej działki wypełnij osobną sekcję 2;
- jeżeli gminy są nadzorowane przez różnych inspektorów Federalnej Służby Skarbowej, należy złożyć oświadczenia do każdego inspektoratu związanego z konkretną działką (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 sierpnia 2015 r. nr BS-4-11/13839).
Wypełnienie deklaracji za 2016 rok
- Strona tytułowa;
- Dział 1 „Kwota podatku gruntowego przypadająca do budżetu”;
- Oddział 2 „Obliczanie podstawy opodatkowania i wysokości podatku gruntowego”.
Wyjaśnijmy procedurę wypełniania elementów deklaracji na konkretnych przykładach i wzorach.
Wszystkie wartości cyfrowych wskaźników wartości zeznania podatku gruntowego na koniec 2016 roku muszą być odzwierciedlone w pełnych rublach. Odrzuć wartości wskaźników mniejsze niż 50 kopiejek i zaokrąglij 50 kopiejek lub więcej do najbliższego rubla.
Wypełnienie strony tytułowej
Na stronie tytułowej deklaracji na podatek gruntowy za 2016 rok należy umieścić ogólne informacje o organizacji oraz informację o okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja gruntowa.
Na stronie tytułowej deklaracji gruntów za 2016 rok należy wpisać:
- NIP osoby prawnej;
- punkt kontrolny przypisany do lokalizacji działki;
- numer korekty: dla nowego zgłoszenia „0–”, dla zaktualizowanego „1–”, „2–” itp.;
- kod okresu podatkowego „34”;
- rok sprawozdawczy – „2016”;
- Kod Federalnej Służby Podatkowej;
- kod miejsca złożenia oświadczenia do Federalnej Służby Skarbowej (zgodnie z Załącznikiem nr 3 do Procedury, zatwierdzonym Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 października 2011 r. nr ММВ-7-11/696) . Jeśli np. podajesz lokalizację działki – „270”;
- pełna nazwa firmy;
- telefon;
- kod rodzaju działalności gospodarczej według nowego klasyfikatora OKVED2 (ogólnorosyjski klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej OK 029-2014, zatwierdzony rozporządzeniem Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. nr 14-st., stosowany od 2017 r.);
- liczbę stron zgłoszenia i liczbę arkuszy dokumentów uzupełniających dołączonych do zgłoszenia.
Jak widać, w tworzeniu strony tytułowej nie powinno być nic szczególnie skomplikowanego ani mylącego. Poniżej wzór wypełnionej strony tytułowej deklaracji gruntowej za rok 2016, którą należy złożyć w roku 2017.
Federalna Służba Podatkowa Rosji potwierdziła portalowi Bukhguru, że w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku gruntowego za 2016 r. Na stronie tytułowej należy podać kody OKVED zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej OK 029-2014, zatwierdzonym . Postanowieniem Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. nr 14 – art.
Wypełnienie sekcji 1
Sekcja 1 zeznania dotyczącego podatku gruntowego składa się z dwóch bloków wierszy 010–040. Wyjaśnimy wyjaśnienie i wyjaśnienie wypełnienia każdej z tych linii w tabeli.
| Ciąg sekcji 1 | Co wskazać |
| 010 | KBK, na który przekazywany jest podatek gruntowy. |
| 020 | Kod OKTMO gminy, na której terenie znajduje się działka (zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem zatwierdzonym zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 159-st). |
| 021 | Wysokość podatku gruntowego płatnego w miejscu położenia działki zgodnie z odpowiednimi kodami KBK i OKTMO. |
| 023-027 | Kwoty zaliczek na podatek gruntowy naliczonych odpowiednio za I, II i III kwartał 2016 roku. |
| 030 | Kwota podatku do wpłacenia do budżetu zgodnie z kodami KBK i OKTMO wskazana w wierszach 010 - 020. W przypadku wartości ze znakiem minus należy wskazać myślnik, ponieważ nie może być należny ujemny podatek gruntowy. |
| 040 | Kwota podatku gruntowego podlegająca obniżeniu (jeżeli różnica między wierszem 021 a sumą wierszy 023, 025 i 027 jest ujemna). |
Oto próbka wypełnienia sekcji 1 deklaracji gruntów za 2016 rok, jeżeli kwota podatku należnego za cały 2016 rok wyniosła 58 000 rubli.
Kto musi płacić podatek gruntowy i jak wypełnia się zeznanie podatkowe? Z czego składa się oświadczenie i jakie są podstawowe wymagania dotyczące jego wypełnienia? Szczegółowe odpowiedzi na te i inne pytania znajdują się w tym artykule. Dodatkowo, tutaj możesz całkowicie bezpłatnie pobrać formularz deklaracji oraz wzór jego wypełnienia.
Wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący właścicielami działek muszą złożyć do organów podatkowych deklarację na podatek gruntowy wraz z deklaracją. Zapłata podatku odbywa się tylko wtedy, gdy działka jest w pełni uformowana i prawidłowo zarejestrowana, w przeciwnym razie (na przykład, jeśli nie ma przypisanego numeru katastralnego lub kategorii), organy podatkowe nie mogą pobrać podatku. Podatnikami są także osoby fizyczne.
Kto jest płatnikiem podatku gruntowego
Zgodnie z ust. 1 art. 388 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku gruntowego są osoby fizyczne i prawne posiadające działki gruntów na podstawie prawa własności, stałego użytkowania lub dożywotniej własności dziedzicznej. Podstawa ta nakłada na obywatela lub firmę obowiązek regularnego zgłaszania się do zapłaty podatku gruntowego.
Złożenie zeznania podatkowego na podatek gruntowy
Deklarację dotyczącą działki osoby prawne wypełniają na koniec roku, a raport przekazują organom podatkowym. Zeznania podatkowe podatnicy składają w terminie do 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego. Zeznanie podatkowe dotyczące podatku gruntowego składa się do inspektoratu w miejscu lokalizacji działki; jeżeli organizacja korzysta z kilku działek położonych na różnych terytoriach, konieczne będzie złożenie kilku deklaracji.
Ważny! Deklarację na podatek gruntowy należy złożyć w inspektoracie nawet wówczas, gdy spółka jest zwolniona z płacenia tego podatku. Deklarację składa się ze wskaźnikami zerowymi.
Zeznanie organom podatkowym można złożyć na trzy sposoby:
- osobiście – może go złożyć pierwsza osoba z organizacji lub osoba posiadająca pełnomocnictwo. Deklarację wypełnia się w dwóch egzemplarzach, jeden zabiera inspektor, drugi zwraca podatnikowi z adnotacją o przyjęciu dokumentów;
- drogą pocztową – przesłaną listem wartościowym z załączonym inwentarzem, terminem do złożenia oświadczenia jest data wysłania pisma;
- w formie elektronicznej – za pomocą formularza zamieszczonego na stronie internetowej urzędu skarbowego lub korzystając z usług wyspecjalizowanych firm.
Terminy złożenia zeznania na podatek gruntowy w 2018 roku:
- nie później niż 1 lutego 2018 r. – za rok 2017;
- nie później niż do dnia 1 lutego 2019 r. – za rok 2018.
Procedurę wypełniania zeznania podatkowego w zakresie podatku gruntowego zatwierdzono zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 maja 2017 r. Nr ММВ-7-21/347, które wymaga:
- oświadczenie można złożyć w formie papierowej lub w wersji elektronicznej;
- Przy wypełnianiu ręcznym należy używać drukowanych liter oraz czarnego lub niebieskiego atramentu;
- wszelkie poprawki są zaznaczane przez urzędnika, stosowanie środków korygujących jest zabronione;
- jeżeli brakuje jakiejś wartości, w wymaganej komórce umieszczana jest myślnik;
- każda komórka wiersza zawiera tylko jedną wartość;
- Strony dokumentu muszą być ponumerowane i nie mogą posiadać widocznych uszkodzeń.
Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia deklaracji
Dokument wypełnia się na odrębnym formularzu, zgodnie z wymogami obowiązujących przepisów. Oświadczenie wypełnia się według następujących zasad:
- dokument można wypełnić w formie papierowej lub przy użyciu oprogramowania;
- oświadczenie w formie papierowej wypełnia się długopisem lub piórem wiecznym w kolorze czarnym lub niebieskim;
- w każdej komórce linii wskazana jest tylko jedna wartość, której brak jest sygnalizowany myślnikiem;
- w przypadku poprawek należy podpisać urzędnika potwierdzającego korektę;
- wszystkie strony zgłoszenia są ponumerowane, niezależnie od tego, czy wszystkie strony są obecne, czy nie;
- zeznanie podatkowe nie pozwala na zastosowanie korekt;
- Zabrania się używania dwóch stron arkusza przy wypełnianiu deklaracji; każda strona drukowana jest na osobnym arkuszu;
- dokumentu nie można zszyć ani zszyć, niedopuszczalne jest uszkodzenie papieru;
- Wszystkie pola tekstu zgłoszenia wypełniane są wyłącznie znakami drukowanymi.
Skład zeznania na podatek gruntowy
Zeznanie na podatek gruntowy składa się z:
- Strona tytułowa
- Oddział 1 „Kwota podatku gruntowego wpłacana do budżetu”
- Oddział 2 „Obliczanie podstawy opodatkowania i kwoty podatku gruntowego”
Pobierz formularz zeznania na podatek gruntowy
Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo trudnym aspektom wypełniania deklaracji każdej sekcji.
Strona tytułowa
- Wprowadź dane NIP/KPP, numer strony i numer korekty:
- Ogólny wskaźnik dla okresu podatkowego wynosi 34; w przypadku likwidacji lub reorganizacji spółki w tej kolumnie umieszcza się wskaźnik „50”.
- Wskaźnik lokalizacji jest wskazany zgodnie z kontrolą, do której dokument jest przedkładany. Z reguły wskaźnik ten wynosi „270”, ponieważ deklaracja podatku gruntowego jest składana do inspektoratu w miejscu lokalizacji terenu.
Ważny! Należy pamiętać, że w przypadku składania oświadczenia przez pełnomocnika należy uwzględnić dokument dodatkowy przy obliczaniu liczby składanych arkuszy dokumentów.
Sekcja 1 oświadczenia
Ta sekcja ma charakter podsumowujący; jest wypełniana dla wszystkich działek znajdujących się na terenie jednej gminy; tutaj odzwierciedlone są całkowite kwoty podatku należnego w ramach różnych kodów OKTMO, które odpowiadają poszczególnym gminom. Szczególną uwagę należy zwrócić przy wypełnianiu BCC; dane różnią się w zależności od lokalizacji obiektu, który może znajdować się na terenie osiedli wiejskich, dzielnic miejskich lub obszarów międzyosiedlowych.
Sekcja 2 oświadczenia
Należy pamiętać, że kolumna „Kod OKATO” została zastąpiona „kodem OKTMO”, którego wskaźniki znajdują się w Ogólnorosyjskim Klasyfikatorze Terytoriów Miejskich.
- U góry znajduje się numer katastralny działki;
- Kolumna „wartość katastralna - 050” - wskaźniki podano na dzień 1 stycznia bieżącego roku, pamiętamy, że jej wielkość zmienia się co roku; Jeżeli jednak działka powstała w okresie podatkowym, wartość katastralna jest wskazywana w momencie jej utworzenia.
- Jeżeli działka jest współwłasnością, w rubryce „udział podatnika w prawie do działki” zaznacza się zgodnie z dokumentem tytułowym działek.
- Kody ulg podatkowych dla wiersza „090” znajdują się w załączniku nr 6 do rozporządzenia w sprawie wypełnienia deklaracji.
Zadzwoń teraz: 8 800 222-18-27
Nowy formularz deklaracji podatku gruntowego za 2019 rok
Deklarację na podatek gruntowy należy złożyć w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-21/347 z dnia 05.10.2017 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-21/ 118 z dnia 03.02.2018 i nr ММВ z dnia 30.08.2018 -7-21.509. Zmiany obowiązują odpowiednio od 2 czerwca i 21 listopada 2018 roku. Zaktualizowany formularz stosowany jest począwszy od sprawozdawczości za rok 2018.
W programie BukhSoft formularz deklaracji podatku gruntowego można łatwo wypełnić, wydrukować, pobrać i sprawdzić pod kątem błędów.
Wygenerowany plik można przekazać organom podatkowym za pośrednictwem internetowego systemu raportowania.
Pobierz formularz zeznania na podatek gruntowy za 2017 rok
Zeznanie na podatek gruntowy za rok 2017 należało złożyć na formularzu zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 maja 2017 r. nr ММВ-7-21/347.
Deklaracja, tak jak poprzednio, składa się ze strony tytułowej, części 1 „Kwota podatku gruntowego przypadającego do budżetu” oraz części 2 „Obliczenie podstawy opodatkowania i wysokości podatku gruntowego”.
- Na stronie tytułowej nie ma wiersza wskazującego kod OKVED.
- Kody kreskowe na wszystkich stronach deklaracji zostały zastąpione.
- Druga sekcja nie zawiera wierszy 090 „Kod ulgi podatkowej w formie kwoty wolnej od podatku” i 100 „Kwota wolna od podatku (rub.) (klauzula 5 art. 391 kodeksu).” Wiersze te zostały usunięte, gdyż miały na celu wyliczenie ulg podatkowych z tytułu gruntów będących własnością osób fizycznych, które obecnie nie składają deklaracji gruntowej.
- Zmieniono numerację wierszy działu 2 deklaracji gruntów. Obliczoną kwotę podatku należnego do budżetu za okres rozliczeniowy (w rublach) przeniesiono do wiersza 250.”
- Wprowadzono możliwość naliczenia podatku w oparciu o „normatywną wartość gruntu”. Jest to istotne dla podatników podatku gruntowego na Krymie.
Formularz zeznania na podatek gruntowy za 2017 rok
Przykład wypełnienia zeznania na podatek gruntowy za 2017 rok
Instrukcja wypełniania zeznania na podatek gruntowy
Zeznanie podatkowe na podatek gruntowy (zwane dalej deklaracją) wypełniają podatnicy – organizacje lub osoby fizyczne będące przedsiębiorcami indywidualnymi, w odniesieniu do działek gruntowych będących ich własnością na mocy prawa własności lub prawa stałego (wieczystego) użytkowania i użytkowanych (przeznaczony do wykorzystania) w działalności gospodarczej i jest składany organowi podatkowemu właściwemu ze względu na lokalizację działki.
Procedura wypełniania strony tytułowej deklaracji
3.1. Stronę tytułową deklaracji wypełnia podatnik, z wyjątkiem rubryki „Wypełnia pracownik organu podatkowego”.
3.2. Wypełniając Stronę tytułową deklaracji należy wskazać:
- W przypadku organizacji NIP i KPP, które są nadawane organizacji przez organ podatkowy, do którego składana jest deklaracja (szczegóły dotyczące wskazywania NIP i KPP dla organizacji zreorganizowanych podano w pkt 2.8 niniejszej Procedury).
W polu „NIP” w przypadku organizacji rosyjskiej NIP jest wskazany zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji organizacji rosyjskiej w organie podatkowym właściwym dla jej lokalizacji, w przypadku organizacji zagranicznej działającej na terytorium Federacji Rosyjskiej – zgodnie z z zaświadczeniem o rejestracji organizacji zagranicznej w organie podatkowym.
W polu „Punkt kontrolny” dla organizacji rosyjskiej w deklaracji punkt kontrolny jest wskazany zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji rosyjskiej organizacji w organie podatkowym.
W polu „KPP” dla organizacji zagranicznej działającej na terytorium Federacji Rosyjskiej, w oświadczeniu wskazany jest KPP zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji organizacji zagranicznej w organie podatkowym.
W polu „KPP” w przypadku organizacji zagranicznej składającej oświadczenie o położeniu nieruchomości niezwiązanej z działalnością organizacji zagranicznej poprzez jej stałe przedstawicielstwo na terytorium Federacji Rosyjskiej, KPP wskazywana jest w zgodnie z zawiadomieniem o rejestracji organizacji zagranicznej w organie podatkowym właściwym dla miejsca położenia nieruchomości. - W przypadku organizacji będących największymi podatnikami NIP i KPP w lokalizacji organizacji są wskazane zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji rosyjskiej organizacji w organie podatkowym w tej lokalizacji (5. i 6. kategoria KPP - „01”).
- W przypadku podatników będących inwestorami na podstawie umowy o podziale produkcji, zgodnie z zaświadczeniem wskazuje się INN i KPP w miejscu lokalizacji podziemnej działki oddanej inwestorowi do użytkowania na warunkach umowy o podziale produkcji (zwanej dalej PSA). rejestracji w organie podatkowym podatnika przy wykonywaniu PSA.
- Numer korekty.
Składając wstępną deklarację do organu podatkowego, w polu „Numer korekty” wpisuje się „0--”, przy składaniu zaktualizowanej deklaracji wskazany jest numer korekty (na przykład „1--”, „2--); " i tak dalej).
Zaktualizowaną deklarację składa się organowi podatkowemu w formie obowiązującej w okresie rozliczeniowym, za który dokonywane są odpowiednie zmiany. Przy przeliczeniu podstawy opodatkowania i kwoty podatku gruntowego nie uwzględnia się wyników kontroli podatkowych przeprowadzonych przez organ podatkowy za okres rozliczeniowy, za który następuje przeliczenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku.
Jeżeli nie da się ustalić okresu, w którym wystąpiły błędy (zniekształcenia), podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku gruntowego przelicza się na okres podatkowy, w którym stwierdzono błędy (zniekształcenia). - Okres podatkowy, za który składane jest zeznanie.
Kody określające okres rozliczeniowy podane są w Załączniku nr 1 do niniejszej Procedury. - Rok sprawozdawczy, za który składane jest oświadczenie.
- Kod organu podatkowego, do którego składana jest deklaracja, wskazany jest w dokumentach przy rejestracji w organie podatkowym.
Kody służące do złożenia deklaracji organowi podatkowemu wpisuje się zgodnie z Załącznikiem nr 3 do niniejszej Procedury. - Pełna nazwa organizacji jest podana zgodnie z nazwą określoną w dokumencie założycielskim tej organizacji (jeżeli w nazwie występuje transkrypcja łacińska, jest to wskazane).
- W polu „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)” wskazany jest kod zgodnie z Załącznikiem nr 2 do niniejszej Procedury.
- Pole „NIP/KPP reorganizowanej organizacji” wypełnia się zgodnie z pkt. 2.8 niniejszej Procedury.
- Numer telefonu kontaktowego podatnika musi składać się z numeru kierunkowego kraju, numeru kierunkowego miejscowości i numeru telefonu bez znaków i spacji. Na przykład „84950000000”.
- Liczba stron, na których sporządzono oświadczenie.
- Liczba arkuszy dokumentów potwierdzających lub ich kopii, w tym dokumentów lub ich kopii potwierdzających uprawnienia przedstawiciela podatnika (jeżeli oświadczenie składa przedstawiciel podatnika), dołączonych do oświadczenia.
3.3. W części strony tytułowej „Potwierdzam prawdziwość i kompletność informacji podanych w niniejszym oświadczeniu” wskazano, co następuje:
- Jeżeli dokładność i kompletność informacji zostanie potwierdzona, kierownik organizacji podatnika wpisuje w oświadczeniu „1”; jeżeli prawdziwość i kompletność informacji zostanie potwierdzona przez przedstawiciela podatnika, wpisuje się cyfrę „2”.
- Składając deklarację podatnika, w polu „(nazwisko, imię, patronimika w całości)” w wierszu po wierszu podaje się pełne nazwisko, imię, patronimikę szefa organizacji. Umieszczony jest osobisty podpis kierownika organizacji i data podpisania.
- Składając deklarację przez przedstawiciela podatnika - osobę fizyczną, w polu „(nazwisko, imię, pełne imię i nazwisko)” w wierszu po wierszu podaje się pełne nazwisko, imię, patronimikę przedstawiciela podatnika. Na dokumencie umieszcza się własnoręczny podpis przedstawiciela podatnika oraz datę złożenia podpisu.
- Składając oświadczenie przez przedstawiciela podatnika – osobę prawną, w polu „(nazwisko, imię, patronimika w całości)” należy wpisać pełne nazwisko, imię, patronimikę osoby upoważnionej zgodnie z dokumentem potwierdzającym upoważnienie przedstawiciela podatnika – osoby prawnej do poświadczenia prawidłowości i kompletności informacji jest wskazane wiersz po wierszu, określonych w oświadczeniu.
W polu „(nazwa organizacji – przedstawiciel podatnika)” wskazana jest nazwa osoby prawnej – przedstawiciela podatnika. Podpis osoby, której dane są wskazane w polu „(nazwisko, imię, patronimika w całości)”, umieszcza się osobę prawną - przedstawiciela podatnika oraz datę podpisu. - Podpis kierownika organizacji lub jego przedstawiciela oraz datę podpisania umieszcza się w polach „Potwierdzam prawdziwość i kompletność informacji podanych w niniejszym oświadczeniu:” strony tytułowej oraz „Potwierdzam prawdziwość i kompletność informacje określone na tej stronie:” Działu 1 oświadczenia. Datę podpisania wpisuje się zgodnie z pkt. 2.4 niniejszej Procedury.
3.4. W polu „Nazwa i dane dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela” wskazany jest rodzaj dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela podatnika oraz dane wskazanego dokumentu.
3.5. W rubryce „Wypełnia pracownik organu podatkowego” znajdują się informacje dotyczące złożenia deklaracji:
- sposób złożenia oświadczenia (kod wskazany jest zgodnie z Załącznikiem nr 4 do Procedury);
- liczba stron deklaracji;
- liczbę arkuszy dokumentów uzupełniających lub ich kopii dołączonych do zgłoszenia;
- data złożenia oświadczenia;
- numer, pod którym zarejestrowane jest zgłoszenie;
- nazwisko i inicjały pracownika organu podatkowego, który przyjął deklarację;
- podpis pracownika organu podatkowego, który przyjął deklarację.
Procedura wypełniania Sekcji 1 deklaracji
4.1. Sekcję 1 deklaracji podatnik wypełnia dla wszystkich działek położonych na terenie odpowiednich gmin (udziały działek położonych w granicach odpowiednich gmin (miasta federalne Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol), udziały w prawie na działkę).
4.2. W polu „Nazwa umowy o podziale produkcji (dla działek podziemnych oddanych do użytkowania na warunkach PSA)” wskazana jest nazwa PSA.
Każdy blok linii z kodami 010 - 040 oznacza:
- zgodnie z kodem 010, w oparciu o ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące klasyfikacji budżetowej, wskazany jest kod klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej (zwany dalej KBK), zgodnie z którym odpowiednia kwota podatku gruntowego określona zgodnie z należy zapłacić kod 030;
- w wierszu z kodem 020 wskazany jest kod zgodny z OKTMO, zgodnie z którym płatna jest kwota podatku gruntowego wskazana w wierszu z kodem 030.
Niedopuszczalne jest podawanie kodów OKTMO podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, ich obwodów, organów administracji wiejskiej, rad wsi, powiatów itp.; - w wierszu z kodem 021 - obliczona kwota podatku gruntowego wpłacana do budżetu za okres rozliczeniowy według podatnika, obliczona w miejscu położenia działki (udział działki) zgodnie z odpowiednimi kodami zgodnie z OKTMO i KBK.
Wartość w wierszu o kodzie 021 z odpowiednimi kodami dla OKTMO i KBK ustala się jako kwotę pomiędzy obliczonymi kwotami podatku gruntowego podlegającymi wpłacie do budżetu, wskazanymi w wierszu z kodem 250 wszystkich złożonych sekcji 2 deklaracji z odpowiednimi kodami dla OKTMO i KBK; - kwotę zaliczki na podatek gruntowy po pierwszym, drugim i trzecim kwartale bieżącego okresu rozliczeniowego oblicza się jako jedną czwartą odpowiedniej stawki podatku stanowiącej procent wartości katastralnej działki na dzień 1 stycznia rok będący okresem rozliczeniowym (art. 396 ust. 6 Kodeksu).
Wysokość zaliczki wskazywana jest odpowiednio:
- zgodnie z kodem 023 - kwota zaliczki na podatek gruntowy wpłacana do budżetu za pierwszy kwartał roku bieżącego, w rublach;
- zgodnie z kodem 025 - kwota zaliczki na podatek gruntowy wpłacana do budżetu za drugi kwartał roku bieżącego, w rublach;
- zgodnie z kodem 027 - kwota zaliczki na podatek gruntowy wpłacana do budżetu za trzeci kwartał roku bieżącego, w rublach; - w wierszu z kodem 030 - kwota podatku należnego do budżetu, według podatnika zgodnie z odpowiednimi kodami dla OKTMO i KBK, w rublach.
Wartość w wierszu kodu 030 z odpowiadającymi im kodami zgodnie z OKTMO i KBK ustala się jako różnicę pomiędzy obliczoną kwotą podatku gruntowego wpłacanego do budżetu za okres rozliczeniowy, wskazaną w wierszu kodu 021, a kwotami zaliczek dla podatku gruntowego należnego do budżetu w okresie rozliczeniowym, wskazanego w wierszach kodami 023, 025 i 027 z odpowiednimi kodami OKTMO i KBK, w rublach.
Jeżeli otrzymana kwota przyjmuje wartość ujemną, w wierszu z kodem 030 umieszcza się myślnik; - linia o kodzie 040 wskazuje kwotę podatku gruntowego obliczoną do odliczenia na koniec okresu podatkowego, określoną jako różnica pomiędzy obliczoną kwotą podatku gruntowego należnego do budżetu za okres rozliczeniowy, wskazaną zgodnie z kodem 021, a kwotą kwoty zaliczek na podatek gruntowy podlegające wpłacie do budżetu w okresie rozliczeniowym, wskazane w wierszach kodami 023, 025 i 027 z odpowiednimi kodami OKTMO i KBK, w rublach.
Jeżeli otrzymana kwota przyjmuje wartość ujemną, wówczas wartość ta jest wskazywana w wierszu z kodem 040 bez znaku „-”, a jeżeli jest dodatnia, w wierszu z kodem 040 umieszcza się myślnik.
4.3. Informacje określone w pkt 1 oświadczenia, w polu „Potwierdzam prawdziwość i kompletność informacji podanych na tej stronie:” w przypadku organizacji potwierdza się podpisem kierownika organizacji lub przedstawiciela. W takim przypadku wskazana jest data podpisania.
Procedura wypełniania sekcji 2 deklaracji
5.1. Sekcję 2 deklaracji podatnik wypełnia oddzielnie dla każdej działki (udział działki znajdującej się w granicach odpowiedniej jednostki miejskiej (miasta federalne Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol), udział w prawie do działka), posiadana na mocy prawa własności, stałego prawa (wieczystego) użytkowania organizacji.
5.2. W polu „Numer katastralny działki” wskazany jest numer katastralny działki.
5.3. Linia z kodem 010 wskazuje BCC, od którego należna jest kwota podatku gruntowego.
5.4. Wiersz z kodem 020 wskazuje kod OKTMO gminy, na której terenie znajduje się działka (udział działki) i za którą należna jest kwota podatku gruntowego.
Niedopuszczalne jest podawanie kodów OKTMO podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, ich okręgów, organów administracji wiejskiej, rad wiejskich, powiatów itp.
5.5. Wiersz z kodem 030 wskazuje kod kategorii gruntu zgodnie z Załącznikiem nr 5 do Procedury.
5.6. Linia z kodem 040 wskazuje wartość w odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby prawne na warunkach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, w trzyletnim okresie budowy począwszy od dnia rejestracji państwowej praw do tych działek do dnia rejestracji państwowej praw do wybudowanej nieruchomości i przekroczenia trzyletniego okresu budowy nieruchomości, do dnia państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości . Wartość odpowiadająca okresowi budowy obiektu nieruchomości wynosi 3 lata, należy oznaczyć ją znakiem „1”, a powyżej 3 lat – znakiem „2”.
5.7. Linia z kodem 050 wskazuje wartość katastralną (udział wartości katastralnej) działki lub standardową cenę gruntu w rublach.
Wartość katastralna (udział w wartości katastralnej) działki jest wykazywana na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym.
Standardowa cena gruntu wskazana jest w odniesieniu do działek położonych na terytoriach Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol, ustalana na podstawie standardowej ceny gruntu ustalonej na dzień 1 stycznia odpowiedniego okresu podatkowego przez upoważnione władze wykonawcze Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol zgodnie z paragrafem 8 artykułu 391 Kodeksu.
W odniesieniu do działki powstałej w okresie rozliczeniowym podstawę opodatkowania w danym okresie rozliczeniowym ustala się jako jej wartość katastralną na dzień wpisania do Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości informacji stanowiącej podstawę ustalenia wartości katastralnej nieruchomości. taka działka.
W odniesieniu do działki położonej na terenie kilku gmin (na terenie gminy i miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga lub Sewastopola) podstawę opodatkowania ustala się dla każdej gminy (miasta federalne Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol). Podstawę opodatkowania w odniesieniu do udziału działki położonej w granicach odpowiedniego podmiotu miejskiego (miast federalnych Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol) ustala się jako część wartości katastralnej całej działki, proporcjonalną do określony udział w działce.
5.8. Wiersz z kodem 060 oznacza udział podatnika w prawie do działki (w formie ułamka zwykłego zwykłego).
Wprowadzana jest wartość linii z kodem 060:
- w odniesieniu do działek będących wspólną współwłasnością;
- w odniesieniu do działek stanowiących wspólną współwłasność.
Wartość tę wpisuje się także wówczas, gdy przy nabywaniu budynku, budowli lub innej nieruchomości nabywca (kupujący) zgodnie z prawem lub umową przenosi własność tej części działki, która jest zajęta przez nieruchomość i jest niezbędna do jej użytkowania lub jeżeli nabywcy (kupujący)) budynki, budowle lub inne nieruchomości są reprezentowane przez kilka osób.
5.9. W wierszu z kodem 070 wskazany jest wskaźnik złożony: w pierwszej części wskaźnika wskazany jest kod ulgi podatkowej z tytułu podatku gruntowego (zwanej dalej ulgą podatkową) w postaci kwoty wolnej od podatku zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury. Wartość kodu wiersza 070 wpisują podatnicy, dla których kwota kwoty wolnej od podatku została ustalona zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu.
Drugą część wskaźnika dla kodu wiersza 070 wypełnia się tylko wtedy, gdy pierwsza część wskaźnika zawiera kod ulgi podatkowej 3022100 (ulgi z podatku gruntowego udzielane w formie kwoty wolnej od podatku).
W drugiej części wskaźnika linia z kodem 070 wskazuje kolejno numer, akapit, akapit artykułu regulacyjnego aktu prawnego organu przedstawicielskiego gminy w sprawie podatku gruntowego, zgodnie z którym zapewniana jest odpowiednia ulga podatkowa (dla każdej z tych pozycji przydzielane są cztery znane miejsca, podczas wypełniania Ta część wskaźnika jest wykonywana od lewej do prawej i jeśli odpowiedni atrybut ma mniej niż cztery znaki, wolne miejsca po lewej stronie wartości są wypełniane zera).
5.10. Linia z kodem 080 wskazuje kwotę niepodlegającą opodatkowaniu, która zmniejsza podstawę opodatkowania zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu.
5.11. W wierszu z kodem 090 wskazany jest wskaźnik złożony: w pierwszej części wskaźnika kod ulgi podatkowej wskazany jest w postaci części działki niepodlegającej opodatkowaniu, ustalonej zgodnie z art. ust. 2 art. 387 Kodeksu. Kod korzyści podatkowej ustala się zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury.
Drugą część wskaźnika w wierszu z kodem 090 wypełnia się tylko wtedy, gdy pierwsza część wskaźnika zawiera kod ulgi podatkowej 3022300 (ulgi podatkowe z tytułu podatku gruntowego w postaci udziału w powierzchni niepodlegającej opodatkowaniu działkę).
W drugiej części wskaźnika linia z kodem 090 wskazuje kolejno numer, akapit, akapit artykułu regulacyjnego aktu prawnego organu przedstawicielskiego gminy w sprawie podatku gruntowego, zgodnie z którym zapewniana jest odpowiednia ulga podatkowa (dla każdej z tych pozycji przydzielane są cztery znane miejsca, podczas wypełniania Ta część wskaźnika jest wykonywana od lewej do prawej i jeśli odpowiedni atrybut ma mniej niż cztery znaki, wolne miejsca po lewej stronie wartości są wypełniane zera). Przykład wypełnienia podano w paragrafie 5.9 niniejszej Procedury.
5.12. Linia z kodem 100 wskazuje udział powierzchni działki niepodlegającej opodatkowaniu w całkowitej powierzchni działki (w postaci zwykłego ułamka prostego). Wartość w wierszu z kodem 100 jest wypełniana w przypadku uzyskania przez podatnika korzyści podatkowej w postaci udziału w niepodlegającej opodatkowaniu powierzchni działki ustalonej przepisami aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) na podstawie art. 387 ust. 2 Kodeksu.
5.13. Linia z kodem 110 wskazuje podstawę opodatkowania (w rublach), określoną jako wartość katastralna (udział w wartości katastralnej) działki gruntu na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym lub jako standardowa cena gruntu .
Podstawę podatku oblicza się jako różnicę pomiędzy wartościami w wierszu z kodem 050 i w wierszu z kodem 080 przy wypełnianiu sekcji 2 deklaracji przez organizacje
uprawniony do ulgi podatkowej ustalonej w formie kwoty wolnej od podatku zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu na mocy regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) .
Wskaźnik dla kodu linii 110 definiuje się jako:
linia po kodzie 110 = linia po kodzie 050 - linia po kodzie 080;
różnica pomiędzy wartością dla wiersza o kodzie 050 a iloczynem (w zaokrągleniu do pełnych jednostek) wartości dla wierszy o kodach 050, 100 i 170, w przypadku wypełnienia przez organizacje sekcji 2 oświadczenia w związku do części niepodlegającej opodatkowaniu powierzchni działki.
linia po kodzie 110 = linia po kodzie 050 - (linia po kodzie 050 x linia po kodzie 100 x (1 - linia po kodzie 170));
Różnica iloczynu (w zaokrągleniu do pełnych jednostek) wartości dla wierszy o kodach 050 i 060 oraz wartości dla wierszy o kodach 080 i (100 x 170), w przypadku wypełnienia ust. 2 oświadczenia podatników w odniesieniu do działek znajdujących się na wspólnej, wspólnej, wspólnej nieruchomości, a także w przypadku, gdy nabywcami (nabywcami) budynku, budowli lub innej nieruchomości było kilka osób.
Wskaźnik dla kodu linii 110 definiuje się jako:
linia z kodem 110 = (linia z kodem 050 x linia z kodem 060) - linia z kodem 080;
linia z kodem 110 = (linia z kodem 050 x linia z kodem 060) - (linia z kodem 050 x linia z kodem 060) x (linia z kodem 100 x (1 - linia z kodem 170)).
5.14. Linia z kodem 120 wskazuje stawkę podatku od gruntów ustaloną na mocy regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) w miejscu działki.
5.15. Linia z kodem 130 wskazuje liczbę pełnych miesięcy własności działki w okresie podatkowym. Ponadto, jeżeli powstanie prawa własności (trwałego (wieczystego) użytkowania) działki (jej udziału) nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie lub wygaśnięcie tego prawa nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca miesiąca, za miesiąc pełny uważa się miesiąc powstania (wygaśnięcia) określonego prawa. Jeżeli powstanie prawa własności (trwałego (wieczystego) użytkowania) działki (jej udziału) nastąpiło po 15 dniu danego miesiąca lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło przed 15 dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, miesiąc powstania (wygaśnięcia) określonego prawa nie jest brany pod uwagę.
5.16. Wiersz z kodem 140 wskazuje współczynnik Kv, który służy do obliczenia podatku gruntowego w przypadku prawnego posiadania działki w niepełnym okresie podatkowym.
Współczynnik Kv definiuje się jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w ciągu których dana działka była własnością podatnika (trwale (wieczystym) użytkowaniem) do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym).
W tym przypadku wartość wiersza o kodzie 140 podawana jest w ułamkach dziesiętnych z dokładnością do dziesięciu tysięcznych.
Jeżeli prawa do nabytej (przekazanej) działki zostaną zarejestrowane na przykład 12 listopada bieżącego roku, wówczas współczynnik Kv ustala się jako:
Kv = 2 miesiące. : 12 miesięcy = 0,1667.
W wierszu z kodem 140 wskazane jest „0,1667”.
Jeżeli prawa do nabytej (przekazanej) działki zostaną zarejestrowane na przykład 17 listopada bieżącego roku, wówczas współczynnik Kv ustala się jako:
Kv = 1 miesiąc. : 12 miesięcy = 0,0833.
W wierszu z kodem 140 wskazane jest „0,0833”.
W przypadku, gdy działka będąca własnością (w użytkowaniu trwałym (wieczystym)) była użytkowana przez cały okres rozliczeniowy, w wierszu kodu 130 wpisuje się „12”, a w wierszu kodu 140 podaje się „1,0--”. -".
5.17. W wierszu kodu 150 wskazywana jest kwota naliczonego podatku gruntowego za okres rozliczeniowy, obliczona jako iloczyn podstawy opodatkowania wskazanej w wierszu kodu 110, stawki podatku wskazanej w wierszu kodu 120 oraz współczynnika Kv wskazanego w wierszu linia z kodem 140 podzielona przez sto.
Wskaźnik dla linii o kodzie 150 definiuje się jako:
linia z kodem 150 = (linia z kodem 110 x linia z kodem 120 x linia z kodem 140): 100.
Jeżeli oświadczenie jest składane w odniesieniu do działek nabytych (oddanych) we własność przez osoby prawne na warunkach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, wówczas obliczona kwota podatku gruntowego jest uwzględniana linia z kodem 150, który jest ustalany jako wartości iloczynu dla linii z kodami 110, 120 i 140 podzielone przez sto i współczynnik 2, jeżeli dla linii z kodem 040 odpowiednia komórka jest oznaczona wartością „1” lub współczynnik 4, jeżeli dla linii z kodem 040 odpowiednia komórka jest oznaczona wartością „2”.
Wskaźnik dla linii o kodzie 150 definiuje się jako:
linia z kodem 150 = ((linia z kodem 110 x linia z kodem 120 x linia z kodem 140): 100) x 2;
linia z kodem 150 = ((linia z kodem 110 x linia z kodem 120 x linia z kodem 140): 100) x 4.,
5.18. Linia z kodem 160 wskazuje liczbę pełnych miesięcy korzystania przez podatnika z ulgi podatkowej.
5.19. W wierszu o kodzie 170 wskazany jest współczynnik Kl, który definiuje się jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których nie występuje korzyść podatkowa, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie rozliczeniowym. W takim przypadku za miesiąc pełny przyjmuje się miesiąc, w którym powstaje prawo do ulgi podatkowej, a także miesiąc, w którym prawo to wygasa.
Wartość dla kodu linii 170 podawana jest w ułamkach dziesiętnych z dokładnością do dziesięciu tysięcznych.
Jeżeli podatnikowi przysługuje prawo do ulgi podatkowej np. 1 czerwca bieżącego roku, wówczas współczynnik K ustala się jako:
Kl = 5 miesięcy. : 12 miesięcy = 0,4167.
W tym przypadku linia z kodem 170 wskazuje „0,4167”.
Jeżeli w całym okresie rozliczeniowym podatnikowi nie przysługiwała ulga podatkowa, wówczas w wierszu z kodem 160 i w wierszu z kodem 170 wpisuje się „1,0---”.
5.20. W wierszu z kodem 180 wskazany jest wskaźnik złożony: w pierwszej części wskaźnika wskazany jest kod korzyści podatkowej w postaci zwolnienia podatkowego przewidzianego zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu. Kod korzyści podatkowej ustala się zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury.
Drugą część wskaźnika w wierszu z kodem 180 wypełnia się tylko wtedy, gdy pierwsza część wskaźnika zawiera kod ulgi podatkowej 3022400 (ulgi podatkowe z tytułu podatku gruntowego w formie zwolnienia podatkowego).
W drugiej części wskaźnika linia z kodem 180 wskazuje kolejno numer, akapit, akapit artykułu regulacyjnego aktu prawnego organu przedstawicielskiego gminy w sprawie podatku gruntowego, zgodnie z którym zapewniana jest odpowiednia ulga podatkowa (dla każdej z tych pozycji przydzielane są cztery znane miejsca, podczas wypełniania Ta część wskaźnika jest wykonywana od lewej do prawej i jeśli odpowiedni atrybut ma mniej niż cztery znaki, wolne miejsca po lewej stronie wartości są wypełniane zera). Przykład wypełnienia podano w paragrafie 5.9 niniejszej Procedury.
5.21. Wiersz z kodem 190 wskazuje kwotę korzyści podatkowej, w rublach, ustaloną z uwzględnieniem współczynnika Kl, którego wartość jest wskazywana w wierszu kodu 170, przez podatników uprawnionych do ulgi podatkowej ustalonej w formie zwolnienia podatkowego zgodnie z art. z ust. 2 artykułu 387 Kodeksu.
Wskaźnik dla kodu linii 190 definiuje się jako:
linia z kodem 190 = linia z kodem 150 x (1 - linia z kodem 170).
5.22. Wiersz z kodem 200 wskazuje kod korzyści podatkowej w postaci zwolnienia podatkowego udzielonego zgodnie z art. 395 i art. 7 Kodeksu. Kod korzyści podatkowej ustala się zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury.
5.23. Wiersz z kodem 210 wskazuje kwotę korzyści podatkowej, w rublach, ustaloną z uwzględnieniem współczynnika Kl, którego wartość jest wskazana w wierszu z kodem 170, przez podatników uprawnionych do ulgi podatkowej ustalonej w formie podatku zwolnienie zgodnie z art. 395 i art. 7 Kodeksu.
Wskaźnik dla kodu linii 210 definiuje się jako:
linia z kodem 210 = linia z kodem 150 x (1 - linia z kodem 170).
5.24. Wiersz z kodem 220 wskazuje wskaźnik złożony: pierwsza część wskaźnika wskazuje kod korzyści podatkowej w postaci obniżki kwoty podatku gruntowego.
Wiersz z kodem 220 jest wypełniany, jeżeli regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) ustanawiają korzyść podatkową zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu. Kod korzyści podatkowej ustala się zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury.
Drugą część wskaźnika w wierszu z kodem 220 wypełnia się tylko wtedy, gdy pierwsza część wskaźnika zawiera kod ulgi podatkowej 3022200 (ulgi podatkowe z tytułu podatku gruntowego, pomniejszające wyliczoną kwotę podatku).
W drugiej części wskaźnika linia z kodem 220 wskazuje kolejno numer, akapit, akapit artykułu regulacyjnego aktu prawnego organu przedstawicielskiego gminy w sprawie podatku gruntowego, zgodnie z którym zapewniana jest odpowiednia ulga podatkowa (dla każdej z tych pozycji przydzielane są cztery znane miejsca, podczas wypełniania Ta część wskaźnika jest wykonywana od lewej do prawej i jeśli odpowiedni atrybut ma mniej niż cztery znaki, wolne miejsca po lewej stronie wartości są wypełniane zera). Przykład wypełnienia podano w paragrafie 5.9 niniejszej Procedury.
5.25. Linia z kodem 230 wskazuje kwotę ulgi podatkowej w rublach.
Wiersz z kodem 230 jest wypełniany, jeżeli regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) ustanawiają ulgę podatkową, która zmniejsza obliczoną kwotę podatku gruntowego zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu.
Przy ustalaniu ulgi podatkowej zmniejszającej wyliczoną kwotę podatku gruntowego w procentach (przykładowo naliczona kwota podatku gruntowego jest pomniejszana o 50 proc.), wysokość ulgi podatkowej oblicza się jako iloczyn wartości wskazanej na wiersz o kodzie 150 i procent, o który pomniejszana jest obliczona kwota podatku gruntowego, podzielony przez sto.
Wskaźnik dla linii o kodzie 230 definiuje się jako:
linia z kodem 230 = linia z kodem 150 x 50: 100.
5.26. Wiersz z kodem 240 wskazuje wskaźnik złożony: pierwsza część wskaźnika wskazuje kod korzyści podatkowej w postaci obniżki stawki podatku.
Wiersz z kodem 240 jest wypełniany, jeżeli regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) ustanawiają korzyść podatkową zgodnie z art. 387 ust. 2 Kodeksu. Kod korzyści podatkowej ustala się zgodnie z Załącznikiem nr 6 do niniejszej Procedury.
Drugą część wskaźnika w wierszu z kodem 240 wypełnia się tylko wtedy, gdy pierwsza część wskaźnika zawiera kod ulgi podatkowej 3022500 (ulgi podatkowe z tytułu podatku gruntowego w postaci obniżki stawki podatku).
W drugiej części wskaźnika linia z kodem 240 wskazuje kolejno numer, akapit, akapit artykułu regulacyjnego aktu prawnego organu przedstawicielskiego gminy w sprawie podatku gruntowego, zgodnie z którym zapewniana jest odpowiednia ulga podatkowa (dla każdej z tych pozycji przydzielane są cztery znane miejsca, podczas wypełniania Ta część wskaźnika jest wykonywana od lewej do prawej i jeśli odpowiedni atrybut ma mniej niż cztery znaki, wolne miejsca po lewej stronie wartości są wypełniane z zerami). Przykład wypełnienia podano w paragrafie 5.9 niniejszej Procedury.
5.27. Wiersz z kodem 250 wskazuje obliczoną kwotę podatku gruntowego wpłacanego do budżetu za okres rozliczeniowy, w rublach, obliczoną według wzoru:
różnica pomiędzy wartościami w wierszu z kodem 150 a wartościami w wierszu z kodem 230 przy wypełnianiu części 2 deklaracji przez podatników uprawnionych do ulg podatkowych w postaci obniżki kwoty podatku. Wskaźnik dla linii o kodzie 250 definiuje się jako:
linia z kodem 250 = linia z kodem 150 - linia z kodem 230;
Różnica pomiędzy wartościami w wierszu o kodzie 150 i w wierszu o kodzie 190 lub w wierszu o kodzie 210 przy wypełnianiu sekcji 2 deklaracji przez podatników uprawnionych do ulg podatkowych ustalonych zgodnie z ust. 2 ust. Art. 387 Kodeksu poprzez regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) oraz zgodnie z art. 395 i art. 7 Kodeksu w formie całkowitego zwolnienia z opodatkowania, tj. (linia z kodem 150 - linia z kodem 190) lub (linia z kodem 150 - linia z kodem 210). Wskaźnik dla linii o kodzie 250 definiuje się jako:
linia z kodem 250 = linia z kodem 150 - linia z kodem 190;
linia z kodem 250 = linia z kodem 150 - linia z kodem 210.
Osoby posiadające działki mają obowiązek zgłosić się do organów podatkowych poprzez złożenie deklaracji w ustalonym formacie. Do wypełnienia za rok 2016 do zamówienia MMV-7-11/696@ z dnia 28.10.11 należy skorzystać z formularza deklaracji znajdującego się w załączniku.
Złożenie zeznania na podatek gruntowy
Miejsce złożenia raportu zależy od położenia geograficznego gruntu. Oświadczenie składa się do wydziału Federalnej Służby Podatkowej gminy, do której terytorialnie należy grunt. W takim przypadku możliwe są różnice:
- Jeżeli działek jest wiele i wszystkie należą do tej samej gminy, należy wypełnić jeden formularz deklaracji i złożyć go w urzędzie Federalnej Służby Skarbowej właściwym dla lokalizacji jednej z działek (można wybrać dowolną);
- Jeżeli działek jest kilka i znajdują się one na terenie różnych gmin, wówczas dla każdego regionu wypełnia się osobną deklarację, jeżeli każdy region ma własną Federalną Służbę Podatkową. Jeżeli jeden oddział Federalnej Służby Podatkowej działa dla kilku gmin, składa się jedno oświadczenie, w którym w sekcji 2 określono różne OKTMO.
Terminy składania zeznań podatkowych
Zeznanie na podatek gruntowy za rok ubiegły należy złożyć w terminie do 1 lutego roku następnego włącznie. Jednocześnie nie sporządza się sprawozdań kwartalnych nawet w przypadku konieczności wpłacenia zaliczki na podatek gruntowy.
Obowiązek zgłoszenia informacji o istniejących działkach ciąży na wszystkich właścicielach gruntów, także w przypadku, gdy przysługuje im prawo do świadczenia, w którym ostateczna należna stawka podatku wynosi zero.
Nie ma potrzeby składania deklaracji, jeżeli grunt jest objęty klauzulą 2 art. 389 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ponieważ nie podlega podatkowi gruntowemu.
Raport posiada stronę tytułową przedstawiającą podstawowe dane o płatniku i terminie składania oraz dwie sekcje, które pozwalają na wyliczenie obciążenia podatkowego i określenie ostatecznej kwoty do zapłaty.
Procedurę wypełniania należy przeprowadzić na koniec roku sprawozdawczego, zaczynając od strony tytułowej. Następnie wprowadź dane niezbędne do obliczeń w sekcji 2, na podstawie wyników których pierwsza sekcja jest już wypełniona.
Na liczbę ukończonych odcinków 2 wpływa liczba posiadanych działek oraz liczba gmin, na których terenie się one znajdują.
Wypełnienie strony tytułowej deklaracji
Standardowy pierwszy arkusz zawiera podstawowe informacje o płatniku, miejscu złożenia raportu i terminie jego złożenia. Dodatkowo na tym arkuszu wskazano, kto wypełnia i składa deklarację.
| Nazwa pola | Informacje do uzupełnienia |
| NIP, punkt kontrolny | Dane płatnika zgodnie z dokumentacją otrzymaną przy rejestracji osoby prawnej. |
| Poprawka nr. | Zależy od numeru zgłoszenia. Przy początkowym przesłaniu zapisywany jest 000, a następnie przy każdej kolejnej korekcie liczba zwiększa się o jeden. |
| Okres | Kod okresu i numer roku. Kod pochodzi z Załącznika nr 1 do Procedury Wypełnienia - „34” dla roku kalendarzowego. |
| Miejsce dostarczenia | Kod Federalnej Służby Podatkowej, w którym składana jest deklaracja. Wskazany jest również kod „w lokalizacji” z załącznika. 3 na zamówienie. |
| Podatnik | Nazwa przedsiębiorstwa będącego właścicielem działki jest pełna, zgodnie z dokumentami ustawowymi. |
| OKW | Kod tego klasyfikatora jest wskazany w odniesieniu do głównej działalności. |
| Telefon | Numer kontaktowy do komunikacji. |
Na stronie tytułowej podana jest łączna liczba stron raportu oraz liczba załączonych dokumentów.
Wnioskodawcą może być kierownik organizacji lub jej przedstawiciel, który jest uprawniony do wypełniania i składania raportów do Federalnej Służby Podatkowej w odniesieniu do dostępnych działek.
Każdy arkusz oświadczenia musi być podpisany przez wnioskodawcę.
Wypełnienie sekcji 2 oświadczenia
Sekcja ta przeznaczona jest do obliczenia kwoty podatku za dany rok. Dla każdej działki obliczenia przeprowadza się osobno. Każda działka lub jej udział ma swój własny numer katastralny, który należy wskazać na górze tej sekcji. Numer ten jest indywidualny dla każdej działki.
Kolejność wypełniania wierszy drugiej sekcji:
| Numer kolejki | Informacje do uzupełnienia |
| 010 | BCC, zgodnie z którym należy opłacać podatek gruntowy. Kod zależy od rodzaju regionu, w którym znajduje się witryna. Na przykład dla Moskwy, Sewastopola, Petersburga wpisano kod 18210606031031000110, dla dzielnic miejskich bez podziału wewnętrznego - 18210606032041000110. |
| 020 | OKTMO to kod z klasyfikatora terytorialnego odpowiadającego miejscu zapłaty podatku. |
| 030 | Cyfrowy kod kategorii gruntu - pobrany z aplikacji. 5 do Procedury wypełniania niniejszego oświadczenia. |
| 040 | Pole to jest rejestrowane dla działek, których przeznaczeniem jest budownictwo mieszkaniowe; dla takich gruntów wpisuje się „1”, jeżeli okres budowy wynosi do trzech lat, „2” - dłużej niż trzy lata. Dla pozostałych działek pole to pozostaje puste. |
| 050 | Podstawą obciążenia podatkowego od początku 2015 roku jest wartość katastralna. Jego wartość przyjmuje się na początek roku sprawozdawczego. Jeżeli działka jest nowa i zarejestrowana w roku sprawozdawczym, wskaźnik ten ustala się w momencie rejestracji katastralnej. Koszt ustalany jest na poziomie regionalnym. Aby dowiedzieć się, jaka wartość katastralna została ustalona dla terenu, dla którego przeprowadzane są obliczenia, należy złożyć wniosek do Rosreestr. |
| 060 | Komórkę sporządza się dla działek będących współwłasnością - wskazana jest wielkość udziału posiadanego przez organizację. |
| 070-120 | Linie te są wydawane tylko wtedy, gdy istnieją świadczenia. Jeżeli dla danego płatnika nie są przewidziane ulgi w podatku gruntowym, wiersze nie są wypełniane. |
| 130 | Wielkość podstawy podatku gruntowego oraz sposób naliczania podatku uzależnione są od dostępności świadczeń. W przypadku braku świadczeń, czyli nie uzupełnionych pól 070-120, wówczas podstawę oblicza się według wzoru: Baza = linia 050 (Cad.st.) * linia 060 (Share) |
| 140 | Stawka podatku gruntowego ustalana jest na szczeblu regionalnym. Każdy indywidualny MO może ustawić własną stawkę. W przypadku braku wewnętrznych przepisów dotyczących stawki przyjmuje się ją w wysokości 1,5% i 0,3% w zależności od kategorii gruntu. W przypadku Moskwy stawki określa ustawa nr 74 z dnia 24 listopada 2004 r., a w przypadku Petersburga – ustawa nr 617-105 z dnia 23 listopada 2012 r. |
| 150 | Liczba miesięcy posiadania gruntu w roku sprawozdawczym. Pod uwagę brane są tylko pełne miesiące. Jeśli działka jest własnością dłużej niż 15 dni w miesiącu, uważa się ją za zakończoną. Przykładowo, przy zakupie gruntu przed upływem 15 dnia włącznie, za pełny miesiąc posiadania gruntu uważa się miesiąc przyjęcia gruntu na własność. Podobnie przy zbyciu działki, jeśli po 15 dniu nastąpi utrata własności, wówczas miesiąc uważa się za pełny. Jeśli działka była własnością przez cały rok, wówczas podaje się 12. |
| 160 | Współczynnik Kv – uwzględniający rzeczywisty okres własności gruntu, oblicza się ze wzoru: Kv = strona 150 / 12. |
| 170 | Podatek gruntowy oblicza się według następującego wzoru: Podatek = linia 130 (podstawa) * linia 140 (stawka) * linia 160 (kw.) / 100 |
| 180 | Liczba pełnych miesięcy, podczas których właściciel witryny może skorzystać z korzyści. Jeżeli świadczenia nie są zapewnione, komórka nie jest wypełniana. |
| 190 | Współczynnik Kl, biorąc pod uwagę zapewnione świadczenia. Jeśli świadczenia nie zostaną zapewnione, zapisuje się 1,0. |
| 200-270 | Wpisz informacje o przysługujących świadczeniach, jeśli takie istnieją. Kody świadczeń można znaleźć w aplikacji. 6 do Procedury wypełniania raportu bieżącego. Należy wypełnić te wiersze, które odpowiadają rodzajowi udzielanego świadczenia. |
| 280 | Ostateczną kwotę podatku, jaki należy zapłacić za użytkowaną działkę, określa wzór: Podatek należny = wiersz 170 – (wiersz 210, 230, 250, 270). Oznacza to, że w przypadku braku świadczeń należny podatek będzie odpowiadał obliczonemu podatkowi, zgodnie z określoną podstawą i stawką. Jeżeli przysługują świadczenia, należy je uwzględnić, odejmując kwotę świadczeń od obliczonej kwoty podatku. Jeśli ostateczny podatek do zapłaty wynosi 0, nie musisz nic płacić, ale nadal będziesz musiał wypełnić deklarację. |
Po wprowadzeniu do drugiej części informacji o wszystkich działkach należących do organizacji, dokonaniu obliczeń i ustaleniu kwoty podatku należnego od każdej działki, należy przystąpić do przygotowania pierwszej części.
Wypełnienie sekcji 1 zeznania na podatek gruntowy
Rejestracja odbywa się na podstawie przygotowanej drugiej części oświadczenia. Jeżeli posiadasz tylko jedną działkę, to uzyskaną ostateczną kwotę podatku należnego z wiersza 280 przenosisz do sekcji 1; jeżeli działek jest kilka, wówczas doliczane są kwoty otrzymane z wiersza 280 za każdą działkę. Wynik sumowania pokazano w pierwszej sekcji.
Sekcja zawiera bloki składające się z linii od 010 do 040, w których dane grupowane są według OKTMO i KBK.
Procedura wypełniania sekcji 1:
| Numer kolejki | Informacje do uzupełnienia |
| 010 | BCC – zależy od rodzaju regionu. |
| 020 | OKTMO to kod terytorialny, zależny od położenia terenu. |
| 021 | Podatek gruntowy, który jest obliczany do zapłaty za rok. Wskaźnik przeniesiono z p. 280 ust. 1. |
| 023, 025, 027 | Kwoty ewentualnych zaliczek na podatek przekazanych przez władze lokalne. Zaliczki ustalane są jako jedna czwarta wartości katastralnej, z uwzględnieniem stawki ustalonej dla regionu. Jeżeli lokalne przepisy i regulacje nie przewidują zaliczek, wiersze nie są wypełniane. |
| 030 | Podatek do przekazania z uwzględnieniem wpłaconych zaliczek. Pole jest wypełnione jeżeli wynik poniższego wzoru jest dodatni: Podatek = linia 021 – (suma linii od 023 do 027). |
| 040 | Kwota podatku do obniżenia, pole wypełniane w przypadku, gdy wynik różnicy z powyższego wzoru jest ujemny. |
