สิทธิพิเศษในการออกและถอนเงินสดจากการหมุนเวียนองค์กรของการหมุนเวียนเป็นของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะศูนย์กลางการออกของประเทศ เพื่อจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย Bank of Russia ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางในธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 เมษายน 1995 ได้รับความไว้วางใจให้มีหน้าที่ดังต่อไปนี้:

การพยากรณ์และการจัดการผลิต การขนส่งและการเก็บรักษาธนบัตรและเหรียญกษาปณ์ การสร้างทุนสำรอง

กำหนดหลักเกณฑ์การจัดเก็บ การขนส่ง และการเก็บเงินสดสำหรับสถาบันสินเชื่อ

การสร้างสัญญาณการละลายของธนบัตรและขั้นตอนการเปลี่ยนธนบัตรและเหรียญที่เสียหายรวมถึงการทำลาย

การกำหนดขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดสำหรับสถาบันสินเชื่อ

บริการเงินสดโดยตรงสำหรับองค์กรและองค์กรได้รับความไว้วางใจให้ธนาคารพาณิชย์

ในกิจกรรมของพวกเขาเพื่อจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโครงสร้างการธนาคารได้รับคำแนะนำจากเอกสารกำกับดูแลของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40

2) ข้อบังคับหมายเลข 56 ลงวันที่ 25 มีนาคม 1997 "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสถาบันเครดิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย";

3) ระเบียบ "ในกฎสำหรับการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 5 มกราคม 2541 ฉบับที่ 14-P;

ตามเอกสารเหล่านี้ ทุกองค์กร องค์กร สถาบัน โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมาย ต้องเก็บเงินฟรีในสถาบันการเงินในบัญชีที่เหมาะสมตามเงื่อนไขสัญญา

เงินสดถูกส่งโดยองค์กรโดยตรงไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบันสินเชื่อหรือผ่านโต๊ะเงินสดร่วมในองค์กรรวมถึงองค์กรของคณะกรรมการแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการสื่อสารและข้อมูล (เช่นที่ทำการไปรษณีย์) เพื่อโอนไปยังบัญชีธนาคารที่เหมาะสม . สามารถส่งมอบเงินสดตามเงื่อนไขสัญญาผ่านบริการเรียกเก็บเงินของธนาคารหรือบริการเรียกเก็บเงินเฉพาะทางที่ได้รับอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซียเพื่อดำเนินการที่เกี่ยวข้องสำหรับการเรียกเก็บเงินเงินสดและของมีค่าอื่นๆ

สำหรับแต่ละองค์กร ตามข้อตกลงกับผู้จัดการ ธนาคารได้กำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการส่งมอบเงินสดโดยพิจารณาจากความจำเป็นในการเร่งการหมุนเวียนของเงินและรับเงินสดทันเวลาในวันที่ธนาคาร

ในกรณีนี้สามารถกำหนดเส้นตายต่อไปนี้สำหรับการส่งมอบเงินสดโดยองค์กร:

สำหรับสถานประกอบการที่ตั้งอยู่ในนิคมที่มีสถาบันการธนาคารหรือสถานประกอบการของคณะกรรมการการสื่อสารแห่งรัฐของรัสเซีย - ทุกวันในวันที่ได้รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

สำหรับสถานประกอบการที่ไม่สามารถฝากเงินสดทุกวันเมื่อสิ้นสุดวันทำการไปยังสถาบันของธนาคารได้ หรือองค์กรของคณะกรรมการการสื่อสารแห่งรัฐของรัสเซีย - ในวันถัดไป - สำหรับสถานประกอบการที่ตั้งอยู่ในนิคมซึ่งไม่มีสถาบันการธนาคารหรือสถานประกอบการของคณะกรรมการการสื่อสารแห่งรัฐของรัสเซีย รวมถึงองค์กรที่อยู่ห่างจากพวกเขา - ทุกๆ สองสามวัน

ประเภทของธุรกรรมเงินสด

ธุรกรรมเงินสดคือการรักษาบัญชีของนิติบุคคลและบุคคล และการดำเนินการชำระเงินในนามของพวกเขา ดังนั้น ลูกค้าธนาคารสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

ประเภทการดำเนินงานหลักสำหรับการชำระบัญชีและบริการเงินสดสำหรับลูกค้าคือ:

1. การเปิดและบำรุงรักษาบัญชีธนาคารในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ

2. การโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดที่ถืออยู่ในบัญชีของลูกค้า

3. ดำเนินการชำระเงินทั้งหมดที่ธนาคารได้รับในวันทำการอย่างเร่งด่วน

4. การออกเงินสด

5. การคำนวณใหม่และการตรวจสอบเงินสด

6. การส่งมอบเหรียญเปลี่ยน

7. การรวบรวมเงินทุนและของมีค่า

สำหรับการดำเนินการชำระบัญชีและการบริการเงินสดแต่ละประเภท จะมีการสรุปข้อตกลงที่ระบุเรื่องของข้อตกลง ขั้นตอนการให้บริการ สิทธิและหน้าที่ของธนาคารและลูกค้า อัตราภาษี ความรับผิดชอบของคู่สัญญา และเงื่อนไขอื่นๆ ของ ข้อตกลงดังกล่าว.

ควรสังเกตคุณสมบัติของการบัญชีเงินสดสกุลเงินต่างประเทศ

การดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีงบดุลทั้งหมดซึ่งตามกฎและคำแนะนำของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย การเคลื่อนไหวของสกุลเงินนี้สามารถบันทึกได้ การบัญชีสังเคราะห์ของธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศจะดำเนินการในรูปของรูเบิลเท่านั้น สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ รายการในทะเบียนจะทำในการประเมินสองครั้ง: ในบริบทของประเภทของสกุลเงินต่างประเทศและในสกุลเงินรูเบิลที่เทียบเท่าในอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

หมายเลขบัญชีส่วนบุคคลของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ประกอบด้วยรหัสสกุลเงินสามหลักเดียว ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของธนาคาร การวิเคราะห์บัญชีของธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นไปได้ในรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศ หรือเฉพาะในสกุลเงินต่างประเทศ

และเอกสารทางการเงิน

ในสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมเงินสดถูกควบคุมโดยธนาคารแห่งรัสเซีย เอกสารหลักสำหรับสถาบันสินเชื่อคือข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 318-P ลงวันที่ 24 เมษายน 2551 "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและกฎสำหรับการจัดเก็บการขนส่งและการรวบรวมธนบัตรและเหรียญของธนาคาร ของรัสเซียในสถาบันสินเชื่อในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" สำหรับนิติบุคคลอื่น ๆ ทั้งหมด - "ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" (อนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 หมายเลข 40)

ที่องค์กร พนักงานพิเศษมีหน้าที่รับผิดชอบในการทำงานกับแคชเชียร์ - แคชเชียร์ (หรือ - ในองค์กรขนาดเล็ก - นักบัญชี - แคชเชียร์) ต้องลงนามในข้อตกลงกับบุคคลนี้ในความรับผิดทั้งหมดสำหรับการเก็บรักษาเงินและเอกสารทางการเงิน เงินสดและเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสด - ห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษหรือตู้นิรภัย

กฎพื้นฐานที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อทำธุรกรรมเงินสดสามารถสรุปได้ 4 จุด นอกจากนี้ ค่าปรับส่วนใหญ่ยังถูกเรียกเก็บจากการละเมิดกฎเหล่านี้

การปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือวงเงินนี้ตกลงกับธนาคารที่ดำเนินการชำระบัญชีขององค์กร ทุกปี องค์กรจะต้องส่งการคำนวณยอดดุลสูงสุดที่อนุญาต ณ สิ้นวันทำการที่โต๊ะเงินสดในรูปแบบที่เหมาะสมกับธนาคารเพื่อขออนุมัติ หากไม่ดำเนินการ ให้ถือว่าวงเงินเงินสดคงเหลือเท่ากับศูนย์ กล่าวคือ เงินทั้งหมดจะต้องฝากเข้าธนาคารทุกวัน ในเวลาเดียวกัน นักบัญชีขององค์กรขนาดเล็กส่วนใหญ่แก้ปัญหาด้วยวิธีที่ง่ายที่สุดและถูกกฎหมายที่สุด: กองทุนที่ไม่สามารถเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดจะออกภายใต้รายงานของพนักงานเช่นหัวหน้าหรือเจ้าของ บริษัท

การใช้เงินสดจะต้องตกลงกับธนาคารและจำกัดเฉพาะรายการค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายเงินเดือน ผลประโยชน์ โบนัส การซื้อผลผลิตทางการเกษตร การซื้อตู้คอนเทนเนอร์และสิ่งของจากประชากร ค่าเดินทาง และความต้องการในครัวเรือน ในเวลาเดียวกันห้ามมิให้ฝากเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรไปยังบัญชีธนาคารของนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป

การปฏิบัติตามจำนวนเงินสูงสุดในการชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคลซึ่งควบคุมโดยคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการจัดตั้งจำนวนการตั้งถิ่นฐานสูงสุดระหว่างนิติบุคคล" ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 1843-U ในฤดูใบไม้ร่วงปี 2011 ขีดจำกัดนี้คือ 100,000 รูเบิลต่อการดำเนินการ การชำระเงินทั้งหมดที่เกินจำนวนนี้จะต้องชำระในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด ข้อจำกัดนี้ใช้กับธุรกรรมระหว่างนิติบุคคล นิติบุคคล และผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น รวมถึงระหว่างผู้ประกอบการแต่ละราย ในขณะเดียวกันก็ไม่กระทบต่อการชำระหนี้ระหว่างนิติบุคคลและบุคคล กล่าวคือ ไม่จำกัด เช่น การขายบางสิ่งเป็นเงินสดให้กับผู้ซื้อทั่วไป

การใช้เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อขายสินค้างานบริการเงินสด: ในกรณีที่กำหนดไว้จะต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดที่รวมอยู่ในทะเบียนของรัฐ นอกจากนี้ควรใช้เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อใช้บัตรธนาคาร แม้ว่าจะมีการดำเนินการอย่างเป็นทางการในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดก็ตาม

การละเมิดกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดบนพื้นฐานของศิลปะ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองมีโทษปรับ 4,000 ถึง 5,000 รูเบิลสำหรับเจ้าหน้าที่และ 40,000 ถึง 50,000 สำหรับองค์กรเอง

ประเภทของธุรกรรมเงินสด - แนวคิดที่เป็นส่วนหนึ่งของการคำนวณเป็นเงินสด จาก ประเภทของธุรกรรมเงินสดขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของเอกสารประกอบ ลองพิจารณาพวกเขา

การชำระบัญชีและธุรกรรมเงินสด: มันคืออะไร?

แนวคิด การชำระบัญชีและการทำธุรกรรมเงินสดรวมการชำระเงินด้วยเงินสดทั้งชุด:

• ระหว่างธนาคารกับบริษัท ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือบุคคลธรรมดา
• ระหว่างบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
• ระหว่างบุคคล (รวมถึงพนักงาน) กับบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ความสัมพันธ์กับธนาคารถูกควบคุมโดยข้อตกลงการชำระเงินและการบริการเงินสด การรับและการออกเงินสดโดยธนาคารให้กับลูกค้าเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของบริการนี้ และในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีปริมาณลดลงมากขึ้น ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างส่วนใหญ่จะจ่ายผ่านบัตรธนาคาร และการรับและออกเงินสดให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลจะดำเนินการผ่านตู้เอทีเอ็มเป็นหลัก แม้แต่การออกเงินให้กับบุคคลที่รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในครัวเรือน บริษัท ต้องการโอนไปยังบัตรธนาคารขององค์กร

ในขณะเดียวกันก็เป็นไปไม่ได้ที่จะกำจัดการจ่ายเงินสดให้หมดสิ้น มีคนที่ไม่มีบัตรธนาคารเสมอ มีการจ่ายเงินด่วน มีการชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ มีเงินสด ดังนั้นการปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด (CO) ที่จัดตั้งขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียยังคงมีความเกี่ยวข้อง เราจะพิจารณาส่วนนั้นที่ควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างบริษัท ผู้ประกอบการรายบุคคล และพนักงาน ซึ่งมักจะเกี่ยวข้องกับ แนวคิดของการทำธุรกรรมเงินสด.

กรอบการกำกับดูแลของ KO

การกำหนดกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดเป็นสิทธิพิเศษของธนาคารแห่งรัสเซีย (มาตรา 34 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 86-FZ "ในธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย") จนถึงปัจจุบันมีเอกสารที่ถูกต้อง 2 ฉบับที่พัฒนาโดยธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและควบคุมกฎเหล่านี้:

1. ออกแบบมาสำหรับธนาคาร ระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยเอกสารของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2551 ฉบับที่ 318-P
2. คำสั่งของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 หมายเลข 3210-U "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดยนิติบุคคลและขั้นตอนที่ง่ายขึ้นสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและ SMP" ที่สร้างขึ้นสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย .

สำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดกฎเกณฑ์ต่อไปนี้สำหรับสถาบันสินเชื่อ:

• ขั้นตอนการจัดการบำรุงรักษา KO และการดำเนินการเอกสารเงินสด
• ขั้นตอนการรับ ออก และเก็บเงิน
• ขั้นตอนการรายงานสำหรับผู้รับผิดชอบ

สำหรับนิติบุคคลที่ไม่ใช่ธุรกิจขนาดเล็ก ยังมีขั้นตอนในการคำนวณวงเงินคงเหลือของเงินสดในมือ กำหนดภาระผูกพันในการฝากเงินสดส่วนเกินกับธนาคาร และเงื่อนไขที่สามารถเกินวงเงินนี้ได้

นอกจากนี้ ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้พัฒนาเงื่อนไขสำหรับการชำระด้วยเงินสด (คำสั่งของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07.10.2013 ฉบับที่ 3073-U) ซึ่งควบคุม:

• วัตถุประสงค์ในการใช้จ่ายเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด
• ขีดจำกัดการตั้งถิ่นฐานระหว่างผู้เข้าร่วม

ระเบียบข้อบังคับของการบัญชีสำหรับCO

การบัญชีสำหรับ CBs อยู่ภายใต้กฎการบัญชี (คำสั่งของกระทรวงการคลัง RF ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n) และ PBU 3/2006 (คำสั่งของกระทรวงการคลัง RF ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 154n) โดยเฉพาะ การบัญชีสำหรับภาระผูกพันอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าห้ามมิให้มีการตั้งถิ่นฐานในสกุลเงินต่างประเทศระหว่างผู้อยู่อาศัยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 9 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ) ด้วย ข้อยกเว้นบางประการที่เกี่ยวข้องกับการตั้งถิ่นฐานที่ธนาคารหรือผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นพำนักเข้าร่วม สำหรับการชำระด้วยเงินสดผ่านโต๊ะเงินสดของบริษัท การออกและรับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศเป็นสิ่งสำคัญ

แบบฟอร์มเอกสารหลักที่ใช้ในการลงทะเบียน KO ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับการบัญชียกเลิกภาระผูกพันในการใช้แบบฟอร์มรวมเมื่อ การลงทะเบียนธุรกรรมทางบัญชี (ข้อ 4 มาตรา 9 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402) ในส่วนที่เกี่ยวกับ KO เอกสารเหล่านี้จะต้องถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่กำหนดโดยคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ (ข้อมูลของ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข PZ-10/2012 ต่อกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 402)

เอกสารเดียวกันของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐกำหนดรูปแบบของการกระทำสินค้าคงคลังเงินสดและเอกสารความรับผิดชอบที่เข้มงวดซึ่งจัดเก็บไว้ในโต๊ะเงินสด ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังอยู่ภายใต้กฎที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49

จำได้ว่าต้องมีสินค้าคงคลัง:

• เมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบทางการเงิน
• ก่อนจัดทำบัญชีประจำปี
• เมื่อพบว่าขาดแคลน

ประเภทของ KO และเอกสารสำหรับการดำเนินการ

โดย ประเภทของธุรกรรมเงินสดแบ่งเป็นรายได้และรายจ่าย

ธุรกรรมรายได้หลักคือ:

• การรับเงินสดรวมถึงเงินทดรอง
• ใบเสร็จรับเงินจากธนาคาร
• การคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ;
• การคืนเงินค่าจ้างเกิน;
• คืนเงินกู้ที่ออกให้แก่พนักงานและดอกเบี้ย
• การชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น;
• รายได้จากผู้ก่อตั้ง
• การคืนเงินจากซัพพลายเออร์
• ใบเสร็จรับเงินจากแผนกต่างๆ

ธุรกรรมค่าใช้จ่ายที่พบบ่อยที่สุด:

• ฝากเงินในธนาคาร
• การจ่ายเงินเดือน;
• การออกเงินตามรายงาน
• การออกเงินกู้
• การตั้งถิ่นฐานของซัพพลายเออร์

การชำระบัญชีเงินสดระหว่างนิติบุคคลซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการบรรจุเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ จำกัด ไว้ที่ 100,000 รูเบิล ภายใต้สัญญาฉบับเดียว (ข้อ 6 ของคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3073-U) ไม่ได้กำหนดขีด จำกัด สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับบุคคล (ข้อ 5 ของคำสั่งธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3073-U) จำนวนการตั้งถิ่นฐานกับธนาคารไม่ จำกัด (ข้อ 1 ของคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3073-U)

ธุรกรรมการรับจะดำเนินการโดยคำสั่งการรับเงินสด (PKO) ของแบบฟอร์ม KO-1 ซึ่งประกอบด้วยสองส่วน ซึ่งส่วนหนึ่ง (ใบเสร็จรับเงิน) เป็นการฉีกออก และเมื่อได้รับเงินแล้ว จะถูกโอนไปยังผู้ฝาก ในเวลาเดียวกัน สำหรับเงินที่ได้รับโดยตรงที่โต๊ะเงินสดและเงินทดรองจากผู้ซื้อ จะต้องกดรับเงินสดเพิ่มเติมที่เครื่องบันทึกเงินสดที่ติดตั้งในโต๊ะเงินสด เงินที่ได้รับจากการขายปลีกปกติจะถูกโอนไปที่โต๊ะเงินสดทุกวันเมื่อสิ้นสุดวันทำการตามข้อบ่งชี้ของการตรวจสอบการควบคุมเครื่องบันทึกเงินสด

เมื่อทำธุรกรรมเดบิต คำสั่งจ่ายเงินสด (RKO) จะออกในรูปแบบของ KO-2 ซึ่งผู้รับเงินระบุจำนวนเงินที่ได้รับเป็นตัวอักษรให้รายละเอียดของเอกสารยืนยันตัวตนของเขาและลงนามในใบเสร็จรับเงิน . ตามกฎแล้ว เอกสารยืนยันจำนวนเงินที่ออกจะถูกแนบมากับ RKO:

• เงินเดือนหรือเงินเดือน;
• ใบเสร็จรับเงินธนาคาร
• บันทึกของผู้รับผิดชอบด้วยวีซ่าของหัวหน้า;
• เอกสารการเบิกจ่าย

กฎสำหรับการออก PKO และ RKO นั้นกำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 88 เอกสารทั้งหมดเกี่ยวกับ KO ที่ออกในระหว่างวันจะแสดงอยู่ในสมุดเงินสดของแบบฟอร์ม KO-4 หากจำเป็น สามารถจัดทำสมุดรายวันการลงทะเบียนเอกสารเงินสดเข้าและออก (แบบฟอร์ม KO-3) และสมุดบัญชีสำหรับเงินที่ได้รับและออกให้กับแคชเชียร์อื่น (แบบฟอร์ม KO-5)

เอกสารเงินสดสามารถวาดขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ คุณได้รับอนุญาตให้ทำการแก้ไขพวกเขา ข้อยกเว้นจะเป็น PKO และ RKO (ข้อ 4.7 ของคำสั่งธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3210-U)

IFTS ตรวจสอบความถูกต้องของการรักษา KO

KOs ในองค์กรที่ไม่ใช่ธุรกิจขนาดเล็ก (SMEs)

บริษัทที่ไม่ใช่ธุรกิจขนาดเล็ก (SMEs) จะต้องกำหนดจำนวนเงินสูงสุดของยอดเงินสดคงเหลือในมือเมื่อสิ้นสุดวันทำการ (ข้อ 2 ของคำสั่งธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2557). ขีด จำกัด นี้กำหนดโดยนิติบุคคลอย่างอิสระตามหนึ่งในสองสูตรที่เสนอในภาคผนวกตามคำสั่งของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3210-U: ตามปริมาณการรับหรือปริมาณการชำระเงิน

จำนวนเงินที่เกินกำหนดจะต้องฝากกับธนาคาร ส่วนเกินจะได้รับอนุญาตเฉพาะในวันที่กำหนดให้จ่ายเงินเดือน (ไม่เกิน 5 วันทำการ) เช่นเดียวกับวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์หากองค์กรทำธุรกรรมเงินสดในวันเหล่านี้

คุณสมบัติของ KO ต่อหน้าหน่วยงานที่แยกจากกัน

สำหรับบริษัทที่มีแผนกแยกกัน มีสองทางเลือกให้เลือก (ข้อ 2 ของคำสั่งธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3210-U):

• ส่วนย่อยแยกมีบัญชีธนาคารแยกต่างหาก จากนั้นจะกำหนดวงเงินเงินสดด้วยตนเองและส่งเงินสดส่วนเกินไปยังธนาคาร
• แผนกแยกต่างหากไม่มีบัญชีธนาคารของตัวเอง และเงินจะถูกฝากไว้ที่โต๊ะเงินสดของบริษัท จากนั้นบริษัทจะกำหนดวงเงินสำหรับมัน และเมื่อพิจารณาถึงขีดจำกัดนี้จะกำหนดยอดคงเหลือที่อนุญาตสำหรับบริษัทโดยรวม

การรักษาบัญชีเงินสดสำหรับแผนกแยกต่างหากนั้นเป็นข้อบังคับในทุกกรณี สำเนาแผ่นงานจะถูกโอนไปยังสำนักงานใหญ่ตามคำสั่งที่บริษัทกำหนด

คุณสมบัติของ CR สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

เมื่อเปรียบเทียบกับบริษัทที่ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนสำหรับการรักษา KO ทั้งหมด สำหรับ SMEs ขั้นตอนนี้จะค่อนข้างง่าย: พวกเขาไม่มีภาระผูกพันในการกำหนดวงเงินคงเหลือ (ข้อ 2 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ใช่ . 3210-U) และดังนั้นจึงทำการฝากเงินส่วนเกินกับธนาคาร

คุณสมบัติของ KO สำหรับ IP

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีโอกาสมากขึ้นในการทำให้ KO ง่ายขึ้น:

• เช่นเดียวกับ SMP IP ไม่มีภาระผูกพันในการกำหนดวงเงินเงินสด
• ผู้ประกอบการแต่ละรายที่บันทึกการดำเนินธุรกิจในสมุดบัญชีพิเศษมีโอกาสที่จะไม่จัดทำเอกสารเงินสด (ข้อ 4.6 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3210-U)

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีข้อจำกัดในการจ่ายเงินจากโต๊ะเงินสดสำหรับความต้องการส่วนบุคคล (ข้อ 2 และ 6 ของธนาคารกลางของคำสั่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3073-U)

หัวข้อบรรยาย: " การบัญชีเงินสด".

แผนการบรรยาย:

การทำธุรกรรมเงินสด

ธุรกรรมเงินสดที่เข้ามา

ธุรกรรมเงินสดรายจ่าย

การชำระหนี้ขององค์กรร้านขายยาที่มีนิติบุคคลและบุคคลสามารถทำได้สองวิธี:

1. สำหรับการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด ผ่านเครื่องบันทึกเงินสด

2. ชำระเงินสดผ่านธนาคารไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กร

ขั้นตอนการตั้งถิ่นฐานเงินสดกับประชากรถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2555) "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงิน ."

ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดแบ่งออกเป็นสองประเภท:

ใบเสร็จรับเงินซึ่งสามารถออกโดยคำสั่งเงินสดที่เข้ามา

การดำเนินการค่าใช้จ่าย - ออกโดยใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดในบัญชี

ธุรกรรมเงินสดเข้า

ใบเสร็จรับเงินให้กับแคชเชียร์ของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ยา

รายได้ของเครือร้านขายยาค้าปลีกขนาดเล็ก

กลับไปที่โต๊ะเงินสดโดยผู้รับผิดชอบในจำนวนที่ไม่ได้ใช้

ชำระค่าเช่าสินค้า

การรับเงินค่าจ้าง

ธุรกรรมเงินสดรายจ่าย

มอบเงินบำนาญ

การจ่ายเงินเดือน

การออกเงินตามรายงานการเดินทางและวัตถุประสงค์อื่น

คืนเงินมัดจำ

การลงทะเบียนของการทำธุรกรรมเงินสดเข้า

1. ใบเสร็จรับเงินที่โต๊ะเงินสดของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ยา

ร้านขายยาทำธุรกรรมเงินสด การทำธุรกรรมเงินสดจะมอบหมายให้แคชเชียร์หรือเภสัชกร แคชเชียร์ถือเสื่อ ความรับผิดชอบต่อความปลอดภัยของค่านิยมที่ยอมรับทั้งหมด

การรับเงินสดสำหรับสินค้าที่ขายดำเนินการผ่านเครื่องบันทึกเงินสด (KKM)

ร้านขายยาจะต้อง:

ลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสด (KKM) ที่ State Tax Inspectorate (STI)

ใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่เหมาะสม

ออกใบเสร็จให้ลูกค้า

ให้การเข้าถึงเครื่องบันทึกเงินสดโดยไม่ จำกัด สำหรับพนักงานของ State Tax Inspectorate และ Technical Service Center (TSC)

อนุญาตให้ใช้รุ่นของการลงทะเบียนเงินสดที่ป้อนในทะเบียนของรัฐของเครื่องบันทึกเงินสด ข้อมูลเกี่ยวกับโมเดลเหล่านี้สามารถรับได้จากหน่วยงานด้านภาษีหรือศูนย์บริการด้านเทคนิค (TSC)

เครื่องบันทึกเงินสดต้องติดตั้งหน่วยความจำทางการเงิน (รหัสผ่านของผู้ตรวจสอบภาษีเพื่อควบคุมเคาน์เตอร์รวม) และวิธีการควบคุมด้วยภาพ

(การควบคุมด้วยภาพหมายถึงการแสดงโฮโลแกรมเชิงปริมาตรด้วยคำว่า “ทะเบียนของรัฐ” และปีที่ขายเครื่องบันทึกเงินสดและโฮโลแกรมของศูนย์บริการทางเทคนิค (CTO) “การบำรุงรักษาบริการ” ที่ระบุปีที่เครื่องบันทึกเงินสดถูกนำไปบำรุงรักษา ที่ CTC โดยวางโฮโลแกรมไว้ด้านข้างเครื่องบันทึกเงินสดโดยหันเข้าหาลูกค้า)

ไม่อนุญาตให้ใช้เครื่องบันทึกเงินสดโดยไม่มีการควบคุมด้วยสายตา

จะต้องจัดส่งเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อให้บริการ บำรุงรักษา และซ่อมแซมในบริษัทที่ได้รับอนุญาต และต้องจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรด้วย วันที่ลงทะเบียนถือเป็นวันที่ป้อนรหัสผ่านในวันเดียวกับที่สำนักงานสรรพากรเริ่มดำเนินการ (หนังสือ) สมุดรายวันของผู้ประกอบการแคชเชียร์ แบบ KM-3 (พระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2541 N 132 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีเพื่อการค้า")

หน้าของนิตยสารมีการเย็บ หมายเลข และประทับตราด้วยลายเซ็นของผู้ตรวจภาษี ผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของร้านขายยา

หนังสือระบุว่า:

1. หมายเลขเครื่องบันทึกเงินสด

2. การอ่านมิเตอร์เมื่อเริ่มต้นวันทำการ

3. การอ่านมิเตอร์เมื่อสิ้นสุดวันทำการ

4. รายได้ร้านขายยาต่อวัน (กะ)

5. ส่งมอบให้กรรมการ (ให้ธนาคาร)

6. ยอดคงเหลือ ณ สิ้นวันทำการ

รายการในหนังสือจะทำตามลำดับเวลาในตอนต้นและตอนท้ายของวันโดยไม่มีจุด การแก้ไขจะได้รับการเจรจาและรับรองโดยลายเซ็นของแคชเชียร์ผู้ประกอบการ ผู้อำนวยการร้านขายยา และหัวหน้าฝ่ายบัญชี

การทำงานของเภสัชกร (แคชเชียร์) ระหว่างกะ (วันทำงาน)

บุคคลที่เข้าใจกฎสำหรับการดำเนินงานเครื่องบันทึกเงินสดในระดับขั้นต่ำทางเทคนิคและผู้ที่ศึกษากฎมาตรฐานสำหรับการดำเนินงานเครื่องบันทึกเงินสดจะได้รับอนุญาตให้ทำงานในเครื่องบันทึกเงินสด

ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดส่วนบุคคลทั้งหมดได้ข้อสรุปกับบุคคลที่รับเข้าทำงาน

ผู้ดูแลระบบพร้อมกับแคชเชียร์มีหน้าที่ต้องอ่านเคาน์เตอร์ลงทะเบียนเงินสดที่จุดเริ่มต้นของการเปลี่ยนแปลงและทำรายการในหนังสือของผู้ประกอบการแคชเชียร์ยืนยันการอ่านด้วยลายเซ็น

ตกแต่งจุดเริ่มต้นของเทปควบคุมโดยระบุ:

ประเภทและหมายเลขประจำเครื่องของ KKM

วันที่และเวลาเริ่มต้น

ข้อมูลมิเตอร์

ลายเซ็นของแคชเชียร์และผู้ดูแลระบบ

ตรวจสอบและหากจำเป็น ให้กรอกเช็ค เทปควบคุม ตรวจสอบวันที่พิมพ์ 2-3 เช็คโดยไม่ระบุจำนวนเงิน (ศูนย์) เพื่อตรวจสอบความชัดเจนของรายละเอียด

ความรับผิดชอบของแคชเชียร์

1. ให้การดูแล KKM อย่างทั่วถึง รักษาความสะอาด เป็นระเบียบเรียบร้อย

2. กำหนดยอดรวมของการซื้อสำหรับผู้ซื้อแต่ละรายตามตัวบ่งชี้ของเครื่องบันทึกเงินสด

3. รับเงินจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า

4. ระบุจำนวนเงินที่ได้รับอย่างชัดเจนและนำเงินนี้แยกไว้ต่อหน้าผู้ซื้อ

5. พิมพ์เช็ค

6. ระบุจำนวนเงินที่เปลี่ยนแปลงและมอบให้แก่ผู้ซื้อพร้อมกับเช็ค

7. หลังจากการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายกับผู้ซื้อแล้ว แคชเชียร์จะลบเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อในลิ้นชักเก็บเงินของเครื่องบันทึกเงินสด

ในกรณีที่แคชเชียร์ผิดพลาดจำเป็นต้องร่างและร่างพระราชบัญญัติการคืนเงินให้กับผู้ซื้อพร้อมกับฝ่ายบริหารจ่ายเช็คติดบนกระดาษแล้วแนบไปกับการกระทำ

แคชเชียร์ไม่มีสิทธิ์:

ถอดเครื่องบันทึกเงินสดโดยไม่ได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหาร

ห้ามออกใบเสร็จรับเงินให้ผู้ซื้อ

ออกจากตู้กดเงินสดโดยไม่แจ้งฝ่ายบริหารและไม่ต้องปิดเครื่องกดเงินสดโดยไม่ล็อกด้วยกุญแจ แคชเชียร์ต้องเก็บกุญแจทั้งหมด (จากบูธ กุญแจทำงานจากเครื่องกดเงินสดและลิ้นชักเก็บเงิน)

มีเงินส่วนตัวในเครื่องบันทึกเงินสดที่ไม่ได้บันทึกผ่านเครื่องกดเงินสด (ยกเว้นเงินที่ออกก่อนเริ่มงาน)

เมื่อสิ้นสุดวันทำงาน ขั้นตอนกะสำหรับการอ่านมิเตอร์จะถูกทำซ้ำ

ตัวแทนฝ่ายบริหารลงนามในหนังสือของผู้ประกอบการแคชเชียร์และส่วนท้ายของเทปควบคุมโดยระบุประเภทและหมายเลขของเครื่องการอ่านมิเตอร์ รายได้รายวัน, วันที่และเวลาสิ้นสุด

เทปควบคุมที่ใช้แล้วจะถูกเก็บไว้ในรูปแบบบรรจุภัณฑ์หรือปิดผนึกในแผนกบัญชีขององค์กรเป็นเวลา 15 วันหลังจากลงนามในผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังล่าสุดและในกรณีที่ขาดแคลน - จนกว่าจะสิ้นสุดคดี

ธุรกิจสามารถฝากเงินสดไว้ที่โต๊ะเงินสดภายใน ขีดจำกัดจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารโดยตกลงกับผู้อำนวยการขององค์กรและหากจำเป็นสามารถแก้ไขได้

การดำเนินการเงินสดของธนาคารเป็นการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวม การรับ การจัดเก็บ และการออกเงินสด เงินตราต่างประเทศ และของมีค่าอื่นๆ

สำหรับบริการเงินสดที่ครอบคลุมสำหรับบุคคลและนิติบุคคล เช่นเดียวกับการทำธุรกรรมด้วยเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ สถาบันสินเชื่อจะสร้างศูนย์เงินสดที่ติดตั้งตามข้อกำหนดสำหรับอุปกรณ์และความแข็งแกร่งทางเทคนิคที่พัฒนาโดยธนาคารแห่งรัสเซีย เครื่องบันทึกเงินสดประกอบด้วย:

คลังเก็บค่า; ?

การดำเนินงานโต๊ะเงินสด (รายรับ รายจ่าย รายได้และรายจ่าย โต๊ะเงินสดตอนเย็น โต๊ะเงินสดคำนวณใหม่) ?

สถานที่รับ (ออก) เงินให้กับนักสะสม ?

ตู้กับข้าวหรือห้องนิรภัย ?

สถานที่อื่นๆ

เพื่อขยายบริการเงินสดไปยังประชากร สถาบันสินเชื่ออาจเปิดโต๊ะเงินสดปฏิบัติการที่ติดตั้งอุปกรณ์ไว้นอกโต๊ะเงินสดเพื่อดำเนินการรับและออกเงินฝาก (ในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ) การขายและการซื้อหลักทรัพย์ การรับสาธารณูปโภคและการชำระเงินอื่น ๆ จาก บุคคล ตลอดจนตู้เอทีเอ็มและจุดชำระเงินและการชำระเงินอื่นๆ ธนาคารพาณิชย์ที่ดำเนินการด้วยสกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินสดก็เปิดสำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

หัวหน้าหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าแผนกเงินสดควบคุมความรวดเร็วในการส่งเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดของสถาบันสินเชื่อจัดบริการเงินสดสำหรับลูกค้าและรับผิดชอบ "ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซีย .

ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดยสถาบันสินเชื่อถูกควบคุมโดยธนาคารแห่งรัสเซีย เอกสารหลักเกี่ยวกับการจัดระเบียบงานเงินสดคือระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการเงินสดในสถาบันเครดิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 199 บนพื้นฐานของเอกสารนี้สถาบันสินเชื่อพัฒนากฎระเบียบ ในแผนกเงินสดและรายละเอียดงานของพนักงานเงินสด

สถาบันสินเชื่อให้บริการธุรกรรมเงินสดโดยศูนย์การชำระเงินสดของธนาคารแห่งรัสเซีย ซึ่งกำหนดจำนวนเงินขั้นต่ำของเงินสดสำหรับสถาบันสินเชื่อแต่ละแห่ง (ยอดเงินสดอยู่ที่โต๊ะเงินสดสำหรับการดำเนินงาน)

ขั้นตอนการดำเนินการเงินสดด้วยเงินสด

ธุรกรรมเงินสดโดยตรงดำเนินการโดยเงินสดและเจ้าหน้าที่เรียกเก็บเงินของสถาบันสินเชื่อ พวกเขาสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมด พวกเขาจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดอย่างเคร่งครัด การดำเนินการเพื่อรับและออกเงินสดสามารถทำได้โดยใช้เอกสารเงินสดเข้าและออกที่ออกโดยพนักงานบัญชีและพนักงานปฏิบัติการเท่านั้น หน้าที่ของพนักงานดังกล่าวยังรวมถึงการตรวจสอบความถูกต้องของธุรกรรมเงินสดด้วย

แคชเชียร์ของโต๊ะเงินสดขาเข้าและขาออกจะได้รับตัวอย่างลายเซ็นของพนักงานปฏิบัติการที่ได้รับอนุญาตให้ลงนามในเอกสารขาเข้าและขาออก และพนักงานปฏิบัติการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก - พร้อมลายเซ็นตัวอย่างของพนักงานจ่ายเงินของโต๊ะเงินสดเหล่านี้

ตัวอย่างได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีและปิดผนึกด้วยตราประทับของสถาบันสินเชื่อ พนักงานปฏิบัติการมีบัตรที่มีตัวอย่างลายเซ็นและตราประทับของลูกค้าที่ได้รับเงินสดจากบัญชีของตน

รับเงินสดจากลูกค้าตามการประกาศการบริจาคเงินสดที่ออก - บนพื้นฐานของเช็ค การรับและการออกเงินสดให้กับประชาชนเช่นเดียวกับพนักงานของสถาบันสินเชื่อจะดำเนินการตามคำสั่งเงินสดขาเข้าและขาออก การรับเงินค่าสาธารณูปโภค ภาษี และการชำระเงินอื่น ๆ ดำเนินการตามประกาศและใบเสร็จรับเงินของแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น

กฎการบัญชีในธนาคารกำหนดให้องค์กรของการทำธุรกรรมเดบิตเงินสดควรไม่รวมความเป็นไปได้ของ : ?

การชำระเงินสำหรับเอกสารที่ดำเนินการไม่ถูกต้อง เช็คที่มีลายเซ็นและตราประทับที่ไม่สอดคล้องกับตัวอย่างที่ประกาศ และเช็คที่ออกจากหนังสือที่ไม่ได้เป็นของลูกค้ารายนี้ ?

การรับเช็คและเอกสารการใช้จ่ายเงินสดอื่น ๆ ที่โต๊ะเงินสด โดยผ่านพนักงานปฏิบัติการที่เกี่ยวข้องและผู้ควบคุมธนาคาร ?

การแก้ไขและเพิ่มเติมเอกสารเงินสดและวารสารที่ไม่สมเหตุสมผล