ตรวจสอบธุรกรรมเงินสด
| ชื่อพารามิเตอร์ | ความหมาย |
| หัวข้อบทความ: | ตรวจสอบธุรกรรมเงินสด |
| รูบริก (หมวดหมู่เฉพาะเรื่อง) | การตรวจสอบ |
ตรวจสอบธุรกรรมธนาคาร
ตรวจสอบธุรกรรมเงินสด
การตรวจสอบการดำเนินงานบัญชีเงินสด
หัวข้อ 2.3.
การตรวจสอบ (แก้ไข) ของเครื่องบันทึกเงินสดหมายถึงการดำเนินการดังต่อไปนี้:
สินค้าคงคลังเงินสด
ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการผ่านรายการเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด
การตรวจสอบความถูกต้องของการตัดจำหน่ายเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่าย
ที่มาของข้อมูลที่ต้องตรวจสอบ -เอกสารที่มีความสำคัญอย่างยิ่งในการศึกษาเมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด ได้แก่ สมุดเงินสด รายงานของแคชเชียร์ ใบเสร็จรับเงินและใบสั่งซื้อเดบิต ทะเบียน (สมุด) การลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก สมุดรายวัน (หนังสือ) การลงทะเบียนหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้ สมุดรายวัน (สมุด) การลงทะเบียนผู้ฝากเงิน , สมุดรายวัน (สมุด) ของการลงทะเบียนใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน, เอกสารประกอบรายงานเงินสด, รายงานล่วงหน้า การดำเนินงานกระแสเงินสดจำนวนมากและหลากหลายที่โต๊ะเงินสดขององค์กรสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนการบัญชีและการรายงานสังเคราะห์ต่อไปนี้:
เล่มหลัก;
คำสั่งสมุดรายวันฉบับที่ 1 และคำสั่งฉบับที่ 1 (สำหรับแบบฟอร์มการสั่งซื้อสมุดรายวัน);
งบดุลขององค์กร (f. No. 1);
รายงานผลประกอบการ (กำไรขาดทุน (แบบที่ 2)
งบกระแสเงินสด (f. No. 3);
งบกระแสเงินสด (ฉ ลำดับที่ 4)
การลงทะเบียนอื่น ๆ ของการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด
เอกสารทางกฎหมายและข้อบังคับที่ควบคุมวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ:
1. ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 ᴦหมายเลข 40)
2. ข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 05.01.98 ᴦหมายเลข 14-P)
3. กฎหมายหมายเลข 54-FZ วันที่ 22 พฤษภาคม 2546 ᴦ 'ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงิน'
ก่อนดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดอย่างต่อเนื่อง ผู้สอบบัญชีต้องวางแผนการตรวจสอบนี้
สัญญาณของการขาดหรือไม่เพียงพอของการควบคุมภายในเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินสดในโต๊ะเงินสดขององค์กรสำหรับผู้ตรวจสอบคือ:
การไม่มีอยู่ในองค์กรของระบบที่จัดตั้งขึ้นเพื่อดำเนินการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดอย่างกะทันหันด้วยการนับเงินสดที่สมบูรณ์และการตรวจสอบของมีค่าอื่น ๆ ในเครื่องบันทึกเงินสด
ไม่มีในองค์กรของคำสั่งของหัวหน้าเกี่ยวกับความถี่ของการตรวจสอบ;
การปรากฏตัวของสัญญาณการตรวจสอบอย่างเป็นทางการของโต๊ะเงินสด
ให้สิทธิ์ในการลงนามในคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกแก่บุคคลอื่น ยกเว้นหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าองค์กร ซึ่งไม่สะท้อนอยู่ในคำสั่งของหัวหน้า
การตรวจสอบอย่างเป็นทางการเมื่อเปลี่ยนแคชเชียร์
การขาดตำแหน่งแคชเชียร์ในพนักงานขององค์กรและการมอบหมายหน้าที่เหล่านี้ให้กับนักบัญชีโดยไม่มีคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากหัวหน้าองค์กร
ขาดข้อตกลงกับแคชเชียร์เกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมด
แคชเชียร์ขาดทักษะในการเตรียมตัวสำหรับการตรวจสอบโต๊ะเงินสดซึ่งบ่งชี้ว่าขั้นตอนดังกล่าวเป็นเรื่องปกติสำหรับเขา
ความรับผิดชอบในการปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดขึ้นอยู่กับหัวหน้าองค์กร หัวหน้าฝ่ายบัญชี และแคชเชียร์ ในการนี้ ผู้สอบบัญชีต้องสัมภาษณ์แต่ละคน
คนที่มีความรับผิดชอบ.
จากการสำรวจผู้รับผิดชอบ คำตอบอาจไม่ตรงกัน ตัวอย่างเช่น แคชเชียร์อาจไม่ทราบว่าองค์กรมีคำสั่งให้ตรวจสอบแคชเชียร์อย่างกะทันหันหรือไม่ หัวหน้าองค์กร - เกี่ยวกับความสำคัญอย่างยิ่งของการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดกับแคชเชียร์ ความคลาดเคลื่อนในคำตอบความไม่รู้ของบทบัญญัติเกี่ยวกับองค์กรของงานเงินสดบ่งบอกถึงจุดอ่อนในการควบคุมภายในที่องค์กรตามกฎ
เช็คสต๊อกสินค้า
สินค้าคงคลังของโต๊ะเงินสดจะดำเนินการทันทีที่ผู้สอบบัญชีมาถึง ณ สถานที่ตรวจสอบต่อหน้าแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชี หากมีโต๊ะเงินสดหลายโต๊ะ ผู้สอบบัญชีจะปิดผนึกไว้ เพื่อป้องกันความเป็นไปได้ที่จะครอบคลุมการขาดแคลนเงินในโต๊ะเงินสดบางแห่ง โดยเป็นค่าใช้จ่ายของเงินสดในโต๊ะเงินสดอื่นๆ ในเวลาเดียวกันแคชเชียร์จัดทำรายงานการทำธุรกรรมเงินสดในวันสุดท้ายแสดงยอดเงินคงเหลือในบัญชีเงินสดและให้ใบเสร็จรับเงินที่รวมเอกสารการรับและค่าใช้จ่ายทั้งหมดไว้ในรายงานและเมื่อถึงเวลาตรวจสอบ ของเครื่องบันทึกเงินสดไม่มีเงินที่ไม่ได้เครดิตและไม่ได้เขียนไว้
รายงานได้รับการรับรองโดยหัวหน้า (อาวุโส) นักบัญชีขององค์กร (บริษัท) การนับเงินและของมีค่าอื่น ๆ ในเครื่องบันทึกเงินสดเริ่มต้นขึ้น ประการแรก แคชเชียร์เป็นผู้ดำเนินการ จากนั้นเป็นผู้สอบบัญชี
โฮสต์บน ref.rf
ในช่วงเวลาสินค้าคงคลังโต๊ะเงินสดอาจมีการจ่ายเงินค่าจ้างบางส่วนสำหรับการจ่ายค่าจ้างค่าเบี้ยเลี้ยงและการชำระเงินอื่น ๆ รวมถึงใบเสร็จรับเงินชั่วคราวประเภทต่างๆที่ไม่ได้รับการดำเนินการอย่างถูกต้องสำหรับการรับเงินจากเงินสดขององค์กร โต๊ะ.
ผู้สอบบัญชียอมรับการชำระเงินจากการจ่ายเงินเดือนที่ชำระแล้วบางส่วนเพื่อชดเชย ซึ่งระบุไว้ในพระราชบัญญัติ ไม่ควรรับใบเสร็จรับเงินเพื่อหักเป็นเงินสด ความพร้อมใช้จริงของเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ เป็นเงินสดเปรียบเทียบกับข้อมูลในยอดคงเหลือที่บันทึกไว้ในการบัญชี หลังจากนั้นผู้สอบบัญชีจะสรุปผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังด้วยการกระทำซึ่งนอกเหนือจากเขาแล้วยังลงนามโดยแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชี (อาวุโส)
เมื่อตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องค้นหา:
มีภาระหน้าที่ของแคชเชียร์เกี่ยวกับความรับผิดที่เป็นสาระสำคัญของแบบฟอร์มที่กำหนดโดยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดหรือไม่
โต๊ะเงินสดสอดคล้องกับสภาพการทำงานปกติของแคชเชียร์ ความปลอดภัยของโต๊ะเงินสด และความปลอดภัยของเงินเมื่อได้รับจากธนาคาร
มีเงินสดในมือในบางวันที่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้อย่างมากหรือไม่
มีการตรวจสอบโต๊ะเงินสดโดยไม่ได้แจ้งให้ทราบเป็นระยะ ๆ และมีการดำเนินการใด ๆ ของการตรวจสอบดังกล่าวหรือไม่
หากพบการขาดแคลนหรือการใช้ในทางที่ผิดอย่างมีนัยสำคัญ ควรถอดแคชเชียร์ออกจากตำแหน่งและแนะนำให้ผู้บริหารขององค์กรโอนคดีไปยังหน่วยงานสอบสวน
ผู้ตรวจสอบกำหนดการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสินค้าคงเหลือตามปกติซึ่งจัดทำโดยหัวหน้าองค์กร แต่อย่างน้อยไตรมาสละครั้ง การดำเนินการดังกล่าวควรดำเนินการทันทีโดยมีส่วนร่วมของตัวแทนฝ่ายบริหาร
ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการรับเงินสด
โต๊ะเงินสดขององค์กรและ บริษัท รับเงินสดเมื่อได้รับคำสั่งซื้อเงินสด เงินนี้สามารถมาจากธนาคารจากพนักงานที่ชำระค่าบริการใด ๆ มียอดคงเหลือของเงินทดรองที่ไม่ได้ใช้ ฯลฯ
โฮสต์บน ref.rf
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความครบถ้วนและทันเวลาของเงินที่ได้รับสำหรับเช็คแต่ละฉบับจากธนาคาร บางคนทำผิดพลาดในการดูเฉพาะต้นขั้วเช็ค นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องตรวจสอบใบแจ้งยอดธนาคาร (ตามรหัสที่สอดคล้องกับการรับเงินสด) หากมีร่องรอยการลบ การแก้ไขในใบแจ้งยอด และความคลาดเคลื่อนในยอดคงเหลือ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องขอใบแจ้งยอดจากธนาคารจากบัญชีกระแสรายวันหรือบัญชีกระแสรายวัน และตรวจสอบรายการในแผนกบัญชีขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบด้วยข้อมูลของ คำสั่ง ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ บางครั้งปรากฏว่าเพื่อซ่อนข้อเท็จจริงของการใช้เงินสดในทางที่ผิด นักบัญชีแก้ไขตัวเลขในใบแจ้งยอดธนาคาร (ตัวเลขที่สอดคล้องกับการรับเงินสดได้รับการแก้ไขสำหรับตัวเลขที่ระบุการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด) ถูกทำลาย ต้นขั้วของเช็คที่ได้รับเงินและสำหรับจำนวนเงินที่สอดคล้องกันแนบคำสั่งจ่ายเงินที่สมมติขึ้น จำเป็นต้องตรวจสอบอย่างรอบคอบไม่เพียง แต่ความสมบูรณ์ของการผ่านรายการจำนวนเงินที่ได้รับจากธนาคาร แต่ยังรวมถึงรายรับอื่น ๆ : จากผู้ปกครองสำหรับการดูแลเด็กในสถาบันเด็ก ค่าเช่า ฯลฯ
การตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการใช้เงินทุนที่ได้รับจากบัญชีธนาคาร ผู้สอบบัญชีควรใช้วิธีการควบคุมซึ่งกันและกัน ในเวลาเดียวกัน เปรียบเทียบยอดเงินที่แสดงในใบแจ้งยอดหมายเลข 1 สำหรับ D 50 และยอดเงินสำหรับใบสั่งสมุดรายวันหมายเลข 2 สำหรับ K 51 ยอดเงินเหล่านี้ต้องตรงกัน
วิธีการควบคุมที่มีประสิทธิภาพคือการตรวจสอบหนังสือลงทะเบียนใบเสร็จรับเงินและใบสั่งจ่ายเงินสดซึ่งไม่ควรเก็บไว้โดยพนักงานเก็บเงินขององค์กร จากการตรวจสอบนี้ จำนวนเงินที่ไม่ได้รับจะถูกระบุ การไม่ได้รับเงินที่โต๊ะเงินสดเกี่ยวข้องกับการตัดจำนวนเงินที่ได้รับโดยตรงไปยังค่าใช้จ่ายหรือการปกปิดธุรกรรมเครดิต
ความถูกต้องของการหักเงิน
ธุรกรรมเงินสดเพื่อตัดเงินเป็นค่าใช้จ่ายจะถูกตรวจสอบกับเอกสารที่แนบมากับรายงานเงินสด
ก่อนอื่น คุณจำเป็นต้องรู้ว่าเงินสดออกที่โต๊ะเงินสดของบริษัทเฉพาะในใบสั่งเงินสดของบัญชีหรือเอกสารอื่นๆ ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง (บัญชีเงินเดือน ใบสมัครออกเงิน ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ)
เอกสารสำหรับการออกเงินจะต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา
ธุรกรรมเงินสดเพื่อตัดเงินเป็นค่าใช้จ่ายจะศึกษาตามเอกสารที่แนบมากับรายงานเงินสดตลอดระยะเวลาที่จะตรวจสอบ
เมื่อตรวจสอบจะใช้รูปแบบเอกสารทางบัญชีต่อไปนี้สำหรับธุรกรรมเงินสด:
KO-1 - คำสั่งเงินสดที่เข้ามา;
KO-2 - เงินสดสั่ง;
KO-3 - การลงทะเบียนเอกสารการรับและค่าใช้จ่าย
KO-4 - สมุดเงินสด
KO-5 - สมุดบัญชีเงินที่แคชเชียร์ยอมรับและออก
บัญชีแยกประเภททั่วไป งบดุลสำหรับวันที่ที่เกี่ยวข้อง ฯลฯ
จำเป็นต้องใส่ใจกับการดำเนินการของเอกสารเงินสด:
มีลายเซ็นของผู้จัดการที่อนุญาตให้ออกเงินจากโต๊ะเงินสดหรือไม่
มีใบเสร็จรับเงินของผู้รับในแต่ละเอกสารหรือไม่
มีการแลกเอกสารเงินสดหรือไม่ (ใบเสร็จรับเงิน - พร้อมตราประทับ 'received'' และค่าใช้จ่าย - พร้อมตราประทับ 'paid'' ที่ระบุวันที่);
มีหนังสือมอบอำนาจในการรับเงินจากหน่วยงานอื่นหรือไม่
ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ารายการในหนังสือได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร ซึ่งต้องได้รับการยืนยันโดยการดำเนินการใบเสร็จและใบสั่งซื้อค่าใช้จ่ายหรือเอกสารที่แทนที่รายการเหล่านั้นอย่างถูกต้อง แผนกบัญชีสุดท้ายมีหน้าที่เขียนลงในทะเบียนคำสั่งซื้อซึ่งไม่ได้ทำเสมอไป การไม่มีวารสารดังกล่าวสร้างโอกาสในการล่วงละเมิดโดยการทำลายคำสั่งซื้อเงินสด Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, เงินที่ไม่ได้บันทึกไว้เกิดขึ้น.
รูปแบบการละเมิดที่พบบ่อยและอันตรายที่สุดคือการตัดยอดเงินที่โต๊ะเงินสดซ้ำสำหรับเอกสารเดียวกัน เพื่อระบุสิ่งนี้ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของภาคผนวกของรายงานเงินสดและเอกสารที่แนบมาด้วย (ใบแจ้งยอด ใบสำคัญแสดงสิทธิ) อย่างละเอียดถี่ถ้วน สำหรับการมีอยู่ของการลบ การแก้ไข ฯลฯ คุณสามารถเลือกตรวจสอบว่าพนักงานแต่ละคนได้รับจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งยอดหรือไม่
ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนขององค์กรในการทำธุรกรรมเงินสดอย่างรอบคอบตามเอกสารกำกับดูแล
ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:
ลูกค้าจะได้รับบริการโดยแคชเชียร์หนึ่งคนหรือหลายคน
ไม่ว่าแคชเชียร์จะทำงานเฉพาะในองค์กรที่ตรวจสอบแล้วหรือรวมหน้าที่ของตนกับผู้อื่นหรือไม่
มีภาระหน้าที่ของแคชเชียร์ที่ต้องรับผิดทั้งหมดหรือไม่และคุ้นเคยกับกฎการทำธุรกรรมเงินสดหรือไม่
มีใบเสร็จสำหรับสิ่งนี้หรือไม่?
น่าเสียดายที่ห้องเงินสดไม่ได้แยกออกจากกันในทุกองค์กร บางองค์กรไม่มีระบบเตือนภัย เงินสดและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ จะต้องเก็บไว้ในตู้กันไฟ ตัวแทนขององค์กรจะต้องอยู่ในสถานที่เพื่อนับเงินจากลูกค้า
เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีในการควบคุมว่าจะมีการตรวจสอบอย่างกะทันหันของโต๊ะเงินสดหรือไม่ ไม่ว่าจะดำเนินการส่งเอกสารเงินสดของแคชเชียร์ไปยังแผนกบัญชีทุกวันหรือไม่ และมีใบเสร็จรับเงินจากหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือผู้ช่วยของเขาหรือไม่ เป็นกรณีของการลงนามโดยหัวหน้าหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีของเช็คเปล่าและออกให้กับแคชเชียร์เพื่อกรอกอิสระเมื่อได้รับเงินในธนาคาร
ให้ความสนใจกับรายการในบัญชีเงินสดซึ่งจะต้องมีหมายเลข ผูกและปิดผนึกด้วยแว็กซ์และแผ่นทั้งหมดจะต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี
โปรดทราบว่าในงานเงินสดไม่ควรมีความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาด แม้แต่การคำนวณผิดเล็กน้อยที่บ็อกซ์ออฟฟิศก็นำมาซึ่งความเสียหายทางศีลธรรมแก่ผู้ที่สร้างนอกเหนือจากการสูญเสียวัตถุ น่าเสียดายที่ผู้ตรวจสอบบัญชีเปิดเผยการละเมิดหลายอย่างในงานเงินสด: เก็บเงินไว้ในตู้ที่ชำรุดซึ่งไม่ได้ปิดผนึกไว้เมื่อสิ้นสุดการทำงาน, ไม่มีสัญญาณเตือนความปลอดภัย, ทำซ้ำสำหรับกุญแจสู่ตู้นิรภัย, การลบทุกประเภทในสมุดเงินสด . ข้อเท็จจริงถูกเปิดเผยเมื่อบุคคลที่อยู่ในความสัมพันธ์ในครอบครัวได้รับอนุญาตให้ทำงานกับค่านิยมในสถานประกอบการ
การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดให้การควบคุม:
1) การละเมิด (การรวมผู้ได้รับการเสนอชื่อในแถลงการณ์ การประเมินค่าเกินของจำนวนเงินทั้งหมดที่จะออก ฯลฯ) เกี่ยวกับค่าจ้าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในค่าจ้างที่ฝากไว้และเมื่อออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ
2) การใช้เงินที่ได้รับจากธนาคารในทางที่ผิดสำหรับเงินเดือนการเดินทางเพื่อธุรกิจและความต้องการของครัวเรือนและการปฏิบัติตามยอดคงเหลือของวงเงินที่ธนาคารกำหนด
3) ส่งมอบตรงเวลาไปยังธนาคารแห่งยอดคงเหลือของเงินสำหรับค่าจ้างที่ค้างชำระ, รายได้จากการขายสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุเป็นเงินสด, บัตรกำนัล, การรับเงินสดอื่น ๆ
4) การออกเงินสดให้แก่บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตโดยไม่มีอำนาจมอบอำนาจ เมื่อมีปัจจัยดังกล่าว ผู้สอบบัญชีควรชี้แจงเหตุผล กำหนดตามคำสั่งที่ได้รับ และซ่อนการละเมิดไว้เบื้องหลังหรือไม่
5) ลายเซ็นในเอกสารเงินสดค่าใช้จ่าย มีข้อเท็จจริงใด ๆ ของการลงนามโดยผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีเพียงคนเดียวหรือไม่
6) เช็คเปล่าที่ลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีและออกให้แคชเชียร์เพื่อเติมด้วยตนเอง
7) สำหรับการจัดเก็บสมุดเช็คเงินสดซึ่งต้องเก็บไว้ในที่ปลอดภัยกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี
8) การมีอยู่และความถูกต้องของลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และผู้รับเงินในใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ
9) ความถูกต้องของการจ่ายเงินสดจากโต๊ะเงินสด ตัดเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการเหล่านี้ในภายหลัง
10) เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้สอบบัญชีในการเลือกควบคุมยอดรวมของหน้าบัญชีเงินสดและการโอนยอดเงินสดคงเหลือจากหน้าหนึ่งไปยังอีกหน้าหนึ่ง
11) ผู้สอบบัญชีเปรียบเทียบข้อมูลงบดุลในบัญชี 'แคช' กับบัญชีแยกประเภททั่วไป สมุดรายวันคำสั่งซื้อ และบัญชีเงินสด
12) เพื่อความถูกต้องของการติดต่อทางบัญชีในเอกสารเงินสด
13) เพื่อความรวดเร็วในการฝากเงินที่ค้างชำระ
14) ผลการตรวจสอบโต๊ะเงินสดถูกร่างขึ้นในการกระทำ
การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด - แนวคิดและประเภท การจัดประเภทและคุณสมบัติของหมวดหมู่ "การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด" 2017, 2018
11 ตุลาคม
ชื่อเอกสาร:
จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 N AS-4-2 / 15195
ความคิดเห็น:
ตั้งแต่ปีปัจจุบันกฎระเบียบใหม่เกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2554 N 373-P (ต่อไปนี้ - ระเบียบ) มีผลใช้บังคับแล้ว โปรดจำไว้ว่าขั้นตอนนี้ใช้กับทั้งนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล คำอธิบายเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎระเบียบโดยผู้ประกอบการ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุไว้ก่อนหน้านี้ในจดหมายของวันที่ 21 ธันวาคม 2011 N AS-4-2 / [ป้องกันอีเมล](สำหรับรายละเอียด โปรดดูที่การเปิดตัวของบทวิจารณ์ลงวันที่ 01/12/2012) ในจดหมายแสดงความคิดเห็น จะพิจารณาประเด็นเรื่องระยะเวลาและความถี่ของการตรวจสอบวินัยเงินสด ตลอดจนการรักษาบัญชีเงินสดตามแผนกที่แยกจากกัน
ความถี่และระยะเวลาในการตรวจสอบวินัยเงินสด
การควบคุมและกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษี (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ) ระยะเวลาของการตรวจสอบดังกล่าวต้องไม่เกิน 20 วันทำการนับจากวันที่นำเสนอต่อองค์กร (ผู้ประกอบการ) ของคำสั่งของหัวหน้าหน่วยงานภาษี (รองของเขา) เพื่อดำเนินการตรวจสอบ (ข้อ 19, 23 ของระเบียบการบริหารสำหรับ Federal Tax Service เพื่อทำหน้าที่ของรัฐในการควบคุมและกำกับดูแลการบัญชีความสมบูรณ์สำหรับการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 N 133n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ข้อบังคับ))
Federal Tax Service of Russia ระบุว่าการตรวจสอบวินัยเงินสดใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบภาคสนาม ดังนั้น บทบัญญัติของกฎหมายภาษีจึงไม่มีผลบังคับใช้ในกรณีนี้
ดังนั้นกฎหมายกำกับดูแลในปัจจุบันไม่ได้จำกัดความถี่ของการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้ ดังนั้นผู้ตรวจการอาจดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวได้ปีละหลายครั้ง
ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบวินัยเงินสดมีสิทธิ์ขอเอกสารการบริหารเกี่ยวกับวงเงินเงินสดที่กำหนดไว้สมุดเงินสดรายงานล่วงหน้าและเอกสารอื่น ๆ (ข้อ 29 ของข้อบังคับ) หากเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี เอกสารที่ร้องขอโดยผู้ตรวจไม่ส่งตรงเวลา ผู้เสียภาษีอาจต้องรับผิดตามมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม เนื่องจากตามที่ Federal Tax Service ของรัสเซียชี้ให้เห็น บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้เมื่อตรวจสอบวินัยเงินสด จากนั้นจึงนำไปรับผิดชอบภายใต้ศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารใด ๆ ในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว การตรวจสอบจะไม่ได้รับสิทธิ์
นอกจากนี้ จากจดหมายแสดงความคิดเห็นว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดระยะเวลาที่อาจครอบคลุมโดยการตรวจสอบวินัยเงินสด สำหรับการตรวจสอบภาษีระยะเวลาดังกล่าวต้องไม่เกินสามปีก่อนปีที่มีการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ (ข้อ 4 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ตามที่ Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบาย ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีรายรับ ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบช่วงเวลาใดก็ได้ อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้เสมอไปที่จะรับผิดชอบต่อการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว เนื่องจากสาเหตุต่อไปนี้
ตามที่ Federal Tax Service ของรัสเซียเรียกคืนการละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดและขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดเป็นความผิดทางปกครอง ดังนั้นตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรับ 40,000 ถึง 50,000 รูเบิล สำหรับนิติบุคคลและตั้งแต่ 4,000 ถึง 5,000 รูเบิล สำหรับผู้ประกอบการ (โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 2.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขามีความเท่าเทียมกันกับเจ้าหน้าที่) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการสะสมเงินสดเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ ในงานศิลปะ 4.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด ในการรับผิดชอบต่อความผิดทางปกครอง ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามวินัยเงินสดใช้ไม่ได้กับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้น บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดในการรับผิดชอบต่อการบริหารภายใต้มาตรา 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียคือสองเดือนนับจากวันที่กระทำความผิด ดังนั้นหากผู้ตรวจสอบเมื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดที่ได้รับ ให้กำหนดวงเงินที่เกินซึ่งได้รับอนุญาตเมื่อสองเดือนที่แล้วโดยอาศัยอำนาจตามข้อ 6 ของศิลปะ 24.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความผิดดังกล่าว ปรับภายใต้ศิลปะ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถกำหนดให้กับองค์กรหรือผู้ประกอบการได้ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 23 เมษายน 2551 N 09-10 / [ป้องกันอีเมล]
จัดทำบัญชีเงินสดตามหน่วยงานต่างๆ ขององค์กร
บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียโดยอ้างอิงถึงจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2555 N 29-1-1-6 / 3255 ระบุว่าต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่มีอยู่ในระเบียบว่าด้วยการรักษาบัญชีเงินสด 0310004 โดยแต่ละแผนกแยกกันขององค์กรที่ทำธุรกรรมเงินสด ในกรณีนี้ ไม่สำคัญว่าจะเปิดบัญชีธนาคารสำหรับแผนกเพื่อดำเนินการเหล่านี้หรือไม่
จำได้ว่าเมื่อรับหรือออกเงินสด แคชเชียร์จะทำรายการในบัญชีเงินสด 0310004 สำหรับใบสั่งจ่ายเงินสดขาเข้าแต่ละรายการ 0310001 หรือใบสั่งจ่ายเงินสดที่ออก 0310002 (ข้อ 5.2 ของข้อบังคับ) ตามข้อ 5.6 ของระเบียบ เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือ แผนกแยกต่างหาก หลังจากถอนยอดเงินคงเหลือเงินสดเมื่อสิ้นสุดวันทำการในบัญชีเงินสด โอนใบบัญชีเงินสดสำหรับ วันทำการนี้ไปยังนิติบุคคลไม่เกินวันทำการถัดไป เอกสารดังกล่าวได้รับการคัดเลือกและจัดทำโบรชัวร์โดยองค์กรสำหรับแต่ละแผนก (ข้อ 2.5 ของข้อบังคับ)
ควรสังเกตว่าองค์กร (ผู้ประกอบการ) กำหนดวงเงินเงินสดด้วยตนเองตามสูตรที่ระบุในภาคผนวกของระเบียบ หากเขตการปกครองที่แยกจากกันไม่มีบัญชีกระแสรายวันของตนเอง องค์กรจะกำหนดวงเงินดังกล่าว โดยคำนึงถึงเงินสดที่ถืออยู่ในส่วนย่อย (ข้อ 1.3 ของข้อบังคับ) แยกส่วนย่อยที่มีบัญชีธนาคารสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดแยกกำหนดจำนวนเงินคงเหลือสูงสุดในมือ (ข้อ 1.2, 1.3 ของข้อบังคับ)
การตรวจสอบจัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญของ Consultant Plus และจัดทำโดย ConsultantPlus Sverdlovsk Region ศูนย์ข้อมูลของเครือข่าย ConsultantPlus ใน Yekaterinburg และ Sverdlovsk Region
หากคุณทำงานในแผนกบัญชีมานานกว่าสองปี คุณจะรู้ว่าจนถึงปี 2555 ธนาคารได้ดำเนินการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดหรือวินัยเงินสด พวกเขาไม่ได้ทำให้เกิดปัญหาใด ๆ เนื่องจากเป็นเรื่องปกติ แต่หายาก (ทุกๆสองปี) และรายการเอกสารที่ตรวจสอบมีน้อยมาก
และตั้งแต่ปี 2555 ความสุขได้มาหาเรา การตรวจสอบวินัยเงินสดถือเป็นสิทธิพิเศษของภาษี อะไรถูกตรวจสอบ เกิดขึ้นได้อย่างไร อะไรคุกคามองค์กร? แม้ว่าในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา นักบัญชียังคงมีคำถาม เกี่ยวกับสิ่งที่สำคัญที่สุดเมื่อตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด - ในบทความนี้
มีสิทธิ์ไหม?
อะไรให้สิทธิ์แก่หน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบโต๊ะเงินสด:
- ตามมาตรา 7 ของกฎหมาย 22.05.2003 หมายเลข 54-FZ - หน่วยงานด้านภาษีใช้การควบคุมการใช้เครื่องบันทึกเงินสด
- ตามวรรค 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมาย 21.03.1991 หมายเลข 943-1 "ในหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"
การตรวจสอบดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีตามระเบียบการบริหารซึ่งจะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรในการทำความคุ้นเคย เกี่ยวข้องโดยตรงกับเครื่องบันทึกเงินสดสอง:
- กฎระเบียบทางปกครองสำหรับการดำเนินการของ Federal Tax Service ของหน่วยงานของรัฐเพื่อใช้ควบคุมและกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการลงทะเบียนและการใช้งาน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 17 ตุลาคม) , 2011 หมายเลข 132n).
- ระเบียบการบริหารสำหรับการดำเนินการของ Federal Tax Service ของหน่วยงานของรัฐเพื่อควบคุมและกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 133n ).
ชำระเงินทีละขั้นตอน
การตรวจสอบโต๊ะเงินสดภาษีในรูปแบบทั่วไปที่สุดมีลักษณะดังนี้:
1. หัวหน้าผู้ตรวจภาษีเป็นผู้ตัดสินใจเพื่อดำเนินการตรวจสอบ มีการแสดงใบสั่งสำหรับการตรวจสอบและใบรับรองการบริการ
2. การรับและการพิจารณาเอกสาร รายการเอกสารระบุไว้ในข้อ 29 ของข้อบังคับ (การตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้) ข้อ 34 ของข้อบังคับ (การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด)
ท่ามกลางเอกสาร (ข้อ 29 ของข้อบังคับ):
— สมุดรายวันของผู้ประกอบการแคชเชียร์, ใบรับรองการคืนเงินให้กับลูกค้าในเช็คที่ไม่ได้ใช้, การพิมพ์รายงานจากหน่วยความจำทางการเงินของแคชเชียร์, ไดรฟ์ที่ใช้แล้ว, เทปควบคุม, รายงานอ้างอิงของผู้ประกอบการแคชเชียร์
-, การลงทะเบียนการลงทะเบียนเอกสารเงินสด, รายงานล่วงหน้า;
- BSO, ใบรับรองการยอมรับ BSO, สมุดบัญชี BSO, ใบรับรองการตัดจำหน่าย;
- หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย (IP บน OSNO, IP และองค์กรในระบบภาษีแบบง่าย, IP ในสิทธิบัตร, IP ในภาษีเกษตรรวม)
- เอกสารการจัดตั้งวงเงินเงินสด ฯลฯ
เมื่อตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด นอกเหนือจากสมุดบัญชีของผู้ประกอบการแคชเชียร์ เทปควบคุม ฯลฯ บัตรลงทะเบียน หนังสือเดินทาง CCP ข้อตกลงการสนับสนุนทางเทคนิค ฯลฯ จะถูกตรวจสอบ (สำหรับรายการทั้งหมด โปรดดูข้อบังคับ ข้อ 34)
หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลใน UTII ใช้ใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงิน เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการออกจะถูกส่งไป
พวกเขาสามารถขออย่างอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อบังคับโดยตรงได้หรือไม่? ใช่ เนื่องจากรายการเปิดอยู่ แน่นอนระเบียบบอกว่าหน่วยงานภาษีไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องของการตรวจสอบ แต่การตัดสินใจเกี่ยวกับสิ่งที่อยู่ในการทดสอบและสิ่งที่ไม่เป็นอีกครั้งนั้นทำโดยผู้ตรวจสอบเอง
เอกสารจะได้รับในวันทำการแรกของการตรวจสอบ อาจเป็นต้นฉบับหรือสำเนาที่ผ่านการรับรอง หากองค์กรไม่ส่งเอกสารตรงเวลาต้องรับผิดตามมาตรา 19.4.1 ในการขัดขวางกิจกรรมที่ชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานควบคุม (กำกับดูแล) ของรัฐ
3. ตรวจสอบจริง มีการศึกษาธุรกรรมทางธุรกิจที่ทำขึ้นในระหว่างรอบการตรวจสอบ มีการตรวจสอบ สินค้าคงคลัง การตรวจสอบ อย่าลืมตรวจสอบเงินสดในช่อง CCP
4. การลงทะเบียนผลการตรวจสอบซึ่งบันทึกไว้ในการกระทำ (ระบุและบันทึกข้อเท็จจริงของการละเมิดหรือขาด) ในกรณีที่ตรวจพบข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษีจะเริ่มต้นและดำเนินการดำเนินคดีในคดีความผิดทางปกครอง
ตรวจสอบเวลา:
— การตรวจสอบ CCP - ไม่เกิน 5 วันทำการนับจากวันที่ออกคำสั่งของหัวหน้าการตรวจสอบ
- การตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้ - ไม่เกิน 20 วันทำการนับจากวันที่นำเสนอคำสั่งของผู้จัดการไปยังวัตถุที่ตรวจสอบ
ความรับผิดชอบทางปกครอง
ความรับผิดชอบสำหรับการละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดนั้นระบุไว้ในมาตรา 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองสำหรับ:
- การชำระเงินสดกับองค์กรอื่นเกินขอบเขตที่กำหนดไว้ ();
- ไม่โพสต์ (การโพสต์ไม่สมบูรณ์) ไปที่โต๊ะเงินสด
- การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเก็บเงินสดฟรี
- การสะสมเงินสดที่โต๊ะเงินสดเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ ()
การลงโทษ - ค่าปรับทางปกครอง:
- สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 4,000 ถึง 5,000 รูเบิล;
- สำหรับนิติบุคคลตั้งแต่ 40,000 ถึง 50,000 รูเบิล
โปรดทราบว่าหากการละเมิดเกิดขึ้นโดยเจ้าหน้าที่ องค์กรยังคงต้องรับผิด (มติ FAS PO ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 09 เลขที่ A12-5867 / 2552)
ความรับผิดทางภาษี
การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดสามารถคุกคามไม่เพียงแต่กับค่าปรับทางปกครองเท่านั้น จะโทษอะไรได้อีก?
สำหรับการขาดเอกสารหลักสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุในการจัดเก็บภาษี (มาตรา 120 ของรหัสภาษี) นอกจากนี้เขายังฉายแสงสำหรับการไตร่ตรองอย่างไม่เหมาะสมหรือไม่ถูกต้องในบัญชีของการบัญชีและการรายงานธุรกรรมทางธุรกิจ เงินสด ทรัพย์สินขององค์กร รายได้ ค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของผู้เสียภาษี
ขนาดของค่าปรับ:
- การกระทำดังกล่าวเกิดขึ้นภายในระยะเวลาภาษีเดียวโดยไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษี - 10,000 รูเบิล
- การละเมิดเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง - 30,000 รูเบิล
ตรวจสอบความถี่
จำนวนและความถี่ของการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้ไม่จำกัดแต่อย่างใด และนี่หมายความว่าผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบคุณได้อย่างน้อยทุกวัน ในจดหมายจาก Federal Tax Service ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 ไม่ AS-4-2/15195 นี้ได้รับการยืนยัน
บทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ ฉบับที่ 294-FZ ใช้ไม่ได้ในการดำเนินการตามมาตรการควบคุมทางการเงินโดยหน่วยงานของรัฐ (อยู่ในจดหมายของสำนักงานอัยการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 73 / 3-133-2009 ซึ่งเป็น ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอคำแนะนำโดยจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2552 หมายเลข SHT-17-2/ [ป้องกันอีเมล]).
ความถี่ในการตรวจสอบเฉลี่ยปีละครั้ง แผนการตรวจสอบรวบรวมโดย Federal Tax Service หากองค์กรไม่รวมอยู่ในนั้น องค์กรจะถูกตรวจสอบในกรณีที่มีข้อร้องเรียน (การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้) อะไรคือสาเหตุของการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้:
- หากตรวจพบการละเมิดก่อนหน้านี้
— การร้องเรียน เช่น เกี่ยวกับการไม่ออกเช็ค BSO
- การร้องเรียนเกี่ยวกับเงินเดือน "ดำ" และ "เทา"
- ขาดทุน
ความลึกของเช็ค
ระยะเวลาสูงสุดที่สามารถตรวจสอบได้ไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมาย ตามมาตรา 4.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง การตัดสินใจในกรณีความผิดทางปกครองไม่สามารถออกได้หลังจากสองเดือนนับจากวันที่กระทำความผิดทางปกครอง
สำหรับความผิดต่อเนื่อง ระยะเวลาสองเดือนนับแต่วันที่พบ คำจำกัดความของความผิดต่อเนื่องสามารถพบได้ในมติ 14 ของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการ 06/30/2014 ในกรณีหมายเลข A05-2033 / 2014 - นี่คือการไม่ปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่องในระยะยาวหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมตามที่กฎหมายกำหนด
ถ้าอย่างนั้นก็อาจจะไม่มีเหตุผลที่จะตรวจสอบช่วงเวลาก่อนหน้า? ยังไงก็ได้! มีโอกาสมากกว่าที่พวกเขาจะตรวจสอบเป็นระยะเวลานาน อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้ใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบภาคสนาม ดังนั้นจึงไม่อยู่ภายใต้ระยะเวลาสามปีสำหรับความลึกของเช็ค (จดหมายของ Federal Tax Service ฉบับที่ 12 กันยายน 2555 ฉบับที่ AS-4-2 / 15195)
ใช่ ความรับผิดจะถูกคุกคามเฉพาะสำหรับการละเมิดที่ยังไม่ผ่านกำหนดเวลา (ข้อ 6 ของข้อ 24.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่การละเมิดเหล่านั้นที่ "ขุดคุ้ย" ในช่วงที่ผ่านมาเป็นอาหารสำหรับความคิดเกี่ยวกับการเยี่ยมองค์กรของคุณอย่างจริงจังมากขึ้น
เนื่องจากการทำธุรกรรมเงินสดมีขนาดใหญ่ ขั้นตอนการตรวจสอบจึงลำบากมาก แต่ความสม่ำเสมอของการดำเนินงานทำให้ขั้นตอนการตรวจสอบง่ายขึ้น หลังจากศึกษาความพร้อมใช้งานจริงของเงินสดและของมีค่าที่เก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดรวมถึงการตรวจสอบเศรษฐกิจเงินสดแล้ว ผู้ตรวจสอบมุ่งเน้นไปที่การทำธุรกรรมเงินสดโดยใช้วิธีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องตามกฎ เขาให้ความสนใจกับขั้นตอนในการเก็บบันทึกเงินสดและของมีค่าอื่นๆ ที่จัดเก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด การปฏิบัติตามวินัยเงินสด ความน่าเชื่อถือและความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมเงินสดในสกุลเงินในประเทศและต่างประเทศ ประการแรก ควรพิจารณาว่าองค์กรใช้รูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการประมวลผลธุรกรรมเงินสดหรือไม่ และมีการกรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดหรือไม่ การวิเคราะห์ข้อมูลที่มีอยู่ในการลงทะเบียนบัญชีในบัญชี 50 "แคชเชียร์" ช่วยให้คุณสามารถกำหนดปริมาณและลักษณะของธุรกรรมเงินสดสำหรับการรับเงินและค่าใช้จ่ายสำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ
จากนั้นพวกเขาศึกษา:
ก) ความปลอดภัยของเช็คและต้นขั้วในสมุดเช็ค
b) ความถูกต้องของการกำหนดยอดเงินคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสดโอนไปยังวันถัดไปตามบัญชีเงินสดและคำนวณจำนวนเงินรวมสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
c) ความสมบูรณ์ของการสะท้อนในบัญชีเงินสดและรายงานของแคชเชียร์ของการดำเนินการทั้งหมดด้วยเงินสด การติดต่อซึ่งกันและกัน
ง) การใช้เงินสดที่ได้รับจากธนาคารเพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
จ) ความตรงต่อเวลาและความสมบูรณ์ของการคืนกองทุนที่ไม่ได้ใช้;
f) การปฏิบัติตามวงเงินที่กำหนดโดยธนาคารสำหรับยอดเงินสดคงเหลือ
g) การใช้เงินสดเพื่อความต้องการในปัจจุบันภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้
หนึ่งในวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อกำหนดความถูกต้องของการดำเนินการเอกสารที่ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการรับและการออกเงินสด
คำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออกทั้งหมด (ภาคผนวก A) เอกสารอื่น ๆ จะต้องกรอกให้ชัดเจนชัดเจนไม่มีรอยเปื้อน (เอกสารเหล่านี้ไม่อนุญาตให้ลบหรือแก้ไข) และแอปพลิเคชันที่เป็นพื้นฐานในการรับหรือออกเงินจะต้องถูกยกเลิกด้วย แสตมป์ " ได้รับแล้ว" หรือ "ชำระเงินแล้ว" ลงวันที่และลงนามโดยแคชเชียร์
ข้อเท็จจริงของการไม่มีตราประทับไถ่ถอนจะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารการทำงาน เนื่องจากเป็นการสร้างเงื่อนไขสำหรับการนำเอกสารกลับมาใช้ใหม่
สลิปเงินเดือนต้องมีลายเซ็นอนุมัติการชำระเงินให้กับผู้รับเงิน โดยระบุระยะเวลาการชำระเงิน ตลอดจนลายเซ็นของผู้ที่ได้รับเงิน หรือเครื่องหมาย "ฝากแล้ว" หากไม่ได้รับเงิน
ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าใบเสร็จรับเงินและใบสั่งจ่ายเงินมีการกำหนดหมายเลขแยกต่างหากและออกในแผนกบัญชีในขณะที่ทำธุรกรรม
นอกจากนี้ยังมีการศึกษาการมีอยู่และความถูกต้องของลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และผู้รับเงินในใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ กำลังศึกษาความถูกต้องตามกฎหมายของการจ่ายเงินสดจากโต๊ะเงินสด
ข้อเท็จจริงของการลงนามในเอกสารเงินสดค่าใช้จ่ายโดยผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีเพียงคนเดียวรวมถึงกรณีที่พวกเขาลงนามและการออกเช็คเปล่าให้กับแคชเชียร์เพื่อเติมเองเมื่อได้รับเงินจากธนาคารจะถูกเปิดเผย
จำเป็นต้องตรวจสอบความน่าเชื่อถือของคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก เป็นที่ทราบกันดีว่าพนักงานเก็บเงินที่ไร้ยางอายสามารถทำธุรกรรมเงินสดได้โดยใช้เอกสารที่เป็นเท็จหรือนำใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดมาใช้ซ้ำ
ควรมีการกำหนดผู้ลงทะเบียนที่ออกใบสั่งซื้อเงินสดในองค์กร ตามคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและการชำระเงินสดในรูเบิลเบลารุสในอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุสคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกจะถูกกรอกและแม้กระทั่งก่อนที่จะโอนไปที่โต๊ะเงินสดนักบัญชีจะลงทะเบียน การลงทะเบียนของคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร อาจมีวารสารดังกล่าวสองฉบับ (แยกสำหรับคำสั่งซื้อเครดิตและเดบิต) หรือวารสารทั่วไปหนึ่งฉบับ
หากการลงทะเบียนดำเนินการโดยวิธีการทางเทคนิค จำเป็นต้องกำหนดว่าแบบฟอร์มผลลัพธ์ "แผ่นแทรกของการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกในรูเบิลเบลารุส" ซึ่งรวบรวมสำหรับวันที่เกี่ยวข้องมีข้อมูลสำหรับการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหว เงินสดตามวัตถุประสงค์ ผู้ตรวจสอบต้องทำความคุ้นเคยกับกระแสเอกสารสำหรับธุรกรรมเงินสด ด้วยระบบรหัส เนื้อหาของข้อมูลเข้า ข้อมูลกลาง และส่งออก ขั้นตอนสำหรับการประมวลผลบัญชีของเอกสารเงินสด
ในสมุดเช็คแต่ละเล่ม (รวมถึงที่ไม่ได้ใช้) แผ่นงานจะถูกนับและตรวจสอบข้อบกพร่องในการเข้าเล่มและการยึดแผ่นแต่ละแผ่น เช็คที่เสียหายที่วางลงในสมุดเช็คจะต้องได้รับการวิจัยและศึกษาลำดับของตัวเลข วิธีนี้ช่วยให้คุณสามารถระบุการละเมิด - เปลี่ยนกระดูกสันหลังหรือเช็คที่เสียหายด้วยอันใหม่จากสมุดเช็คอื่น การเก็บสมุดเงินสดควรดำเนินการตามคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและการชำระด้วยเงินสดในรูเบิลเบลารุสในอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุส
องค์กรได้รับอนุญาตให้เปิดสมุดเงินสดได้เพียงเล่มเดียวและต้องระบุหมายเลข เย็บและปิดผนึก และจำนวนแผ่นในนั้นได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี มีการตรวจสอบความสม่ำเสมอของการรักษาบัญชีเงินสดและการรวบรวมรายงานของแคชเชียร์
พึงระลึกไว้เสมอว่าเมื่อมีการทำธุรกรรมสำหรับค่าจ้างพื้นฐานสามรายขึ้นไป จะต้องจัดทำรายงานทุกวันและน้อยกว่าจำนวนที่กำหนด - เป็นระยะเวลาสามถึงห้าวัน
ห้ามลบและการแก้ไขที่ไม่ผ่านการรับรองในบัญชีเงินสด การแก้ไขต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของแคชเชียร์ หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลที่มาแทนที่เขา รายการในบัญชีเงินสดจะทำโดยแคชเชียร์ทันทีหลังจากได้รับหรือออกเงินแยกกันสำหรับการสั่งซื้อขาเข้าหรือขาออกแต่ละรายการ
ในช่วงเวลาของการออกเงินสดสำหรับค่าจ้าง ทุนการศึกษา ฯลฯ ยอดคงเหลือของโต๊ะเงินสดจะแสดงตามใบรับและใบสั่งจ่ายเงินสดที่บันทึกไว้ในบัญชีเงินสด บรรทัด "รวมเงินเดือน" ระบุจำนวนเงินสดคงเหลือที่ไม่ได้จ่ายตามบัญชีเงินเดือน ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินที่ออกต่อวันตามเงินเดือนสำหรับค่าจ้าง ทุนการศึกษา ฯลฯ ไม่ได้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดค่าใช้จ่ายและไม่แสดงในคอลัมน์ "ค่าใช้จ่าย" ในบัญชีเงินสด เงินเดือนสำหรับค่าจ้างจะต้องเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดพร้อมกับยอดคงเหลือของเงินสดและเป็นเอกสารยืนยันว่าไม่มีเงินสดที่โต๊ะเงินสด:
ตารางที่ 1 - บันทึกการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดของ JSC "Belshina" สำหรับ 02.12.2009
|
เดบิตบัญชี |
เครดิตบัญชี |
ธุรกรรมทางธุรกิจ |
|
|
50 แคชเชียร์ |
52 "บัญชีสกุลเงินในรูเบิลรัสเซีย" |
||
|
50 แคชเชียร์ |
52 "บัญชีสกุลเงินยูโร" |
เงินสดรับที่โต๊ะเงินสด ตาม ป.ป.ช. เลขที่ 0052973 ลงวันที่ 04.11.2009 |
|
|
71/2 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในรูเบิลรัสเซีย" |
50 แคชเชียร์ |
||
|
71/2 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในสกุลเงินยูโร" |
50 แคชเชียร์ |
เงินที่ออกจากโต๊ะเงินสดสำหรับชำระค่าเดินทางในเดือนพฤศจิกายน 2552 |
หากกระบวนการบำรุงรักษาบัญชีเงินสดเป็นระบบคอมพิวเตอร์ก็จำเป็นต้องกำหนดวิธีการรักษาความปลอดภัยของเอกสารเงินสดและการป้องกันซอฟต์แวร์จากการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาตตรวจสอบความพร้อมของแบบฟอร์มการส่งออก "ใบแทรกสมุดเงินสด" และ "รายงานของแคชเชียร์ " (ภาคผนวก B, C) ซึ่งจะต้องรวบรวมพร้อมกันเมื่อสิ้นสุดวันทำการมีเนื้อหาเดียวกันและรายละเอียดทั้งหมดที่ระบุในรูปแบบของบัญชีเงินสด การนับแผ่นของสมุดเงินสดในแบบฟอร์มผลลัพธ์เหล่านี้จะดำเนินการโดยอัตโนมัติในลำดับจากน้อยไปมากตั้งแต่ต้นปี
มีความจำเป็นต้องตรวจสอบว่าจำนวนแผ่นของสมุดบัญชีเงินสดสำหรับงวดที่พิมพ์ออกมาล่าสุดในรูปแบบ "ใบแทรกสมุดบัญชีเงินสด" ในแต่ละเดือน (ปี) หรือไม่และเพื่อสร้างการแสดงตนเพื่อดูว่า "แคชเชียร์ของ ส่งแบบฟอร์มรายงานพร้อมกับใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกในการบัญชีกับการรับใน "แผ่นแทรกของบัญชีเงินสด" แคชเชียร์ต้องเก็บสมุดเงินสดแยกกันในแต่ละเดือน
ในตอนท้ายของปีปฏิทิน (หรือตามความจำเป็น) พวกเขาจะถูกจองตามลำดับเวลาจำนวนแผ่นงานทั้งหมดได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีและบัญชีเงินสดถูกปิดผนึก
การตรวจสอบการคำนวณในบัญชีเงินสดของจำนวนเงินหมุนเวียนทั้งหมดของธุรกรรมเงินสดสำหรับแต่ละหน้าและต่อวันตลอดจนความถูกต้องของการโอนไปยังหน้าอื่นนั้นเกิดจากกรณีทั่วไปของความผิดพลาดหรือเจตนาบิดเบือนในการหมุนเวียนและการบิดเบือนของจำนวนเงิน จากหน้าหนึ่งไปอีกหน้าหนึ่ง
นอกจากนี้ยังมีการศึกษาการปฏิบัติตามรายการในบัญชีเงินสดพร้อมข้อมูลรายงานแคชเชียร์และเอกสารตามรายการที่ทำขึ้น
การกระทบยอดเอกสารประกอบที่แนบมากับคำสั่งจ่ายเงินสดพร้อมกับรายงานและสมุดเงินสดทำให้สามารถตรวจจับความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นระหว่างกันในแง่ของธุรกรรมรายได้และค่าใช้จ่าย
ผู้ตรวจสอบกำหนดความสมบูรณ์ของการสะท้อนกลับในบัญชีเงินสดและรายงานเงินสดของเอกสารการรับและการใช้จ่ายเงินสดโดยการเปรียบเทียบคำสั่งซื้อเงินสดของใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่ายและเอกสารประกอบที่แนบมากับข้อมูลของบัญชีเงินสดและรายงานของแคชเชียร์ สิ่งนี้ช่วยให้คุณระบุข้อเท็จจริงของการผ่านรายการเงินสดที่ไม่ได้รับจากเช็คที่สถาบันธนาคารและจากพนักงานขององค์กรสำหรับบริการที่ได้รับไม่ครบถ้วนรวมถึงข้อเท็จจริงของการตัดจำหน่ายที่ไม่สมบูรณ์เป็นค่าใช้จ่าย
หลังจากตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีเงินสดแล้ว จะกำหนดความเป็นจริงและความน่าเชื่อถือของบันทึกยอดคงเหลือในบัญชีและในรายงานของแคชเชียร์เมื่อเริ่มต้นและสิ้นสุดระยะเวลาการศึกษา
ยอดเงินสดคงเหลือสำหรับวันที่กำหนดโดยใช้ข้อมูลของการลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีแยกประเภททั่วไปและงบดุล:
ตารางที่ 2 - ยอดเงินสดของ OAO Belshina ณ วันที่ 02.12.2009
เพื่อให้แน่ใจว่าองค์กรไม่ฝึกตัดเงินที่โต๊ะเงินสดโดยพิจารณาจากเอกสารที่นำออกจากที่เก็บถาวร ผู้ตรวจสอบให้ความสำคัญกับสีของกระดาษของเอกสารเงินสด ความสม่ำเสมอของหมึก ความสม่ำเสมอ ของลายมือ วันที่ - วัน เดือน และปีของเอกสาร และในกรณีที่มีข้อสงสัย ให้ค้นหาสาเหตุของความคลาดเคลื่อนอย่างมีนัยสำคัญระหว่างวันที่สั่งเงินสดในเอกสารที่แนบมาด้วย
ข้อเท็จจริงของการละเว้นในการนับการสั่งซื้อเงินสดหรือการไม่มีลายเซ็นของเจ้าหน้าที่หรือผู้บริหารแต่ละคนเป็นเหตุผลในการเรียกร้องให้มีคำอธิบายจากแคชเชียร์และนักบัญชี
หลังจากนั้นจะทำการศึกษาเอกสารที่แนบมากับคำสั่งซื้อเงินสดซึ่งสะท้อนให้เห็นในการดำเนินงานเป็นหลัก สำหรับธุรกรรมที่น่าสงสัยทั้งหมด จะมีการบันทึกการทำงานเพื่อตรวจสอบรายละเอียดเพิ่มเติมในระหว่างการศึกษาส่วนที่เกี่ยวข้องของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร
การตรวจสอบเอกสารเกี่ยวกับข้อดีของการดำเนินงานที่สะท้อนอยู่ในนั้นเกี่ยวข้องกับการสร้างความเพียงพอของการดำเนินธุรกิจให้สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบัน กฎสำหรับการดำเนินการเหล่านี้ มาตรฐานที่ได้รับอนุมัติและตัวบ่งชี้การคาดการณ์ตลอดจนการกำหนดความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ
ตามคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและการชำระเป็นเงินสดในรูเบิลเบลารุสในอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุสขีด จำกัด ของเงินสดที่โต๊ะเงินสดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการส่งมอบเงินสด อัตราการใช้เงินสำหรับความต้องการเร่งด่วนถูกกำหนดโดยสถาบันของธนาคารที่เปิดบัญชีการชำระเงินและสกุลเงินต่างประเทศ
เงินสดทั้งหมดที่เกินขีด จำกัด จะต้องส่งมอบให้กับธนาคารเพื่อเครดิตเข้าบัญชี:
ตารางที่ 3 - บันทึกทางบัญชีสำหรับการเรียกเก็บเงินเงินสดเกินวงเงินเงินสดที่กำหนดไว้
กำหนดเส้นตายสำหรับการส่งมอบเงินสดถือเป็นรายวัน ขีด จำกัด ของยอดเงินสดเป็นศูนย์และเงินที่ไม่ได้ส่งไปยังธนาคารอยู่เหนือขีด จำกัด สำหรับลูกค้าธนาคารที่ยังไม่ได้ส่งใบสมัครเพื่อกำหนดวงเงินเงินสด ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการส่งมอบเงินและการออกใบอนุญาตให้ใช้เงินสดจากเงินที่ได้รับจากแคชเชียร์ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยธนาคารที่ให้บริการ
นอกจากนี้ นิติบุคคลมีสิทธิที่จะเก็บเงินสดไว้ในโต๊ะเงินสดของตนเกินกว่าวงเงินที่กำหนดไว้ของยอดเงินสดเฉพาะสำหรับค่าจ้าง ทุนการศึกษา เงินบำนาญ เบี้ยเลี้ยง เงินปันผล การจ่ายเงินให้กับครูเพื่อซื้อเอกสารระเบียบวิธีเป็นระยะเวลาหนึ่ง ไม่เกินสามวันทำการ (สำหรับองค์กรเกษตร องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น และองค์กรปกครองตนเองที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ชนบท - ไม่เกินห้าวันทำการ) รวมทั้งวันที่ได้รับเงินจากธนาคารที่ให้บริการหรือวันที่ชำระเงินดังกล่าว เกิดขึ้นเมื่อใช้ร่วมกับธนาคารที่ให้บริการเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้
เมื่อพ้นกำหนดระยะเวลานี้ (เช่น ในวันทำการที่ 4 และ 6 ตามลำดับ) จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์จะต้องฝากและส่งมอบให้กับธนาคารที่ให้บริการ
ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ระบุ ข้อมูลบัญชีเงินสด การลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 50“ แคชเชียร์” ข้อตกลงร่วมกัน (ระบุวันที่จ่ายค่าจ้าง) จะใช้การอนุญาตจากธนาคารสำหรับวงเงินเงินสดที่แน่นอน
การปฏิบัติตามวงเงินจะได้รับการตรวจสอบโดยเปรียบเทียบกับยอดเงินสดคงเหลือที่มีอยู่จริง
จำนวนเงินหมุนเวียนที่โต๊ะเงินสดสามารถชี้แจงได้โดยการลงทะเบียนบัญชีในขณะเดียวกันก็ตรวจสอบยอดคงเหลือในต้นและปลายเดือนด้วยข้อมูลของบัญชีเงินสดหรือบัญชีแยกประเภททั่วไป ในกรณีที่ตรวจพบการไม่ปฏิบัติตามดุลเงินสดซ้ำๆ ที่โต๊ะเงินสด ผู้ตรวจสอบจะรวบรวมรายการการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ
ข้อเท็จจริงของการใช้เงินเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยการเปรียบเทียบข้อมูลบนต้นขั้วเช็คในสมุดเช็คกับข้อมูลเกี่ยวกับการใช้จ่ายในรายงานของแคชเชียร์ การลงทะเบียนการรับเงินและใบสั่งจ่ายเงินสดตลอดจนในทะเบียนบัญชี สำหรับเดบิตและเครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" ผลลัพธ์ถูกนำเสนอในตารางที่เกี่ยวข้อง
ในการศึกษาธุรกรรมเงินสด จะตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการผ่านรายการเงินไปยังโต๊ะเงินสดที่ได้รับจากบัญชีธนาคารขององค์กร จำนวนเงินที่แสดงบนต้นขั้วของเช็คหรือในใบเสร็จรับเงินสำหรับการบริจาคเงินสด, ในใบเสร็จรับเงินและใบสั่งซื้อเดบิต, รายงานของแคชเชียร์, ใบแจ้งยอดจากธนาคาร, การลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์":
ตารางที่ 4 - การตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของการสะท้อนที่โต๊ะเงินสดของการรับเงินสดโดย Belshina OJSC
สถาบันของธนาคารแสดงการดำเนินการทั้งหมดด้วยเงินสดในใบแจ้งยอดภายใต้รหัสพิเศษ (รหัส) ด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องให้ความสนใจกับการแก้ไข การลบ กรณีการล้อมรอบรหัสธุรกรรมเงินสดด้วยหมึก ปากกาลูกลื่น หรือเครื่องพิมพ์ (เครื่องถ่ายเอกสาร) ในเวลาเดียวกัน หมายเลขเช็คที่ระบุบนต้นขั้วและในใบแจ้งยอดของสถาบันธนาคารได้รับการตรวจสอบแล้ว
นอกจากนี้ คุณยังสามารถเปรียบเทียบยอดเงินสดในวันแรกของเดือนด้วยตัวบ่งชี้ยอดคงเหลือ ตลอดจนมูลค่าการซื้อขายของรายได้และค่าใช้จ่ายของบัญชี 50 "แคชเชียร์" ของบัญชีแยกประเภททั่วไปพร้อมข้อมูลการหมุนเวียนรายเดือนของเดบิตและ เครดิตของบัญชีนี้ ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการกำหนดมูลค่าการซื้อขายรายเดือนจะอยู่ที่ต้นขั้วของเช็ค (เดบิต) และในใบเสร็จรับเงินสำหรับการบริจาคเงินสด (เครดิต) ผลการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลของธนาคารที่ให้บริการกับรายการในบัญชีเงินสดถูกวาดขึ้นในตารางพิเศษ แยกจากกันศึกษาความถูกต้องของการใช้และการปฏิบัติตามขั้นตอนการออกเงินสดภายใต้รายงาน เป้าหมายของความสนใจของผู้ตรวจสอบคือช่วงเวลาที่ออกจำนวนเงินที่รับผิดชอบ: บางครั้งอาจบ่งบอกถึงการจ่ายเงินล่วงหน้าที่ผิดกฎหมายให้กับพนักงานขององค์กร: รายงานค่าใช้จ่ายในอนาคต แต่เงื่อนไขการออกกองทุนมี จำกัด :
ไม่เกิน 3 วันทำการ - สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ณ ที่ตั้งขององค์กร
ไม่เกิน 10 วันทำการ - สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนอกที่ตั้งขององค์กร
มากถึง 30 วันทำการ - ในจำนวนไม่เกินหนึ่งหน่วยฐาน
บุคคลที่ได้รับเงินสดตามรายงานมีหน้าที่ต้องไม่เกินสามวันทำการหลังจากระยะเวลาที่ออกหรือนับจากวันที่พวกเขากลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจ (ไม่รวมวันที่เดินทางมาถึง) ให้ยื่น รายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปที่แผนกบัญชีขององค์กรและคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ไปที่โต๊ะเงินสด
การตรวจสอบเอกสารสำหรับการบริจาคให้กับโต๊ะเงินสดโดยผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับจำนวนเงินทดรองที่ยังไม่ได้ใช้นั้นดำเนินการร่วมกับการดำเนินการที่ระบุปริมาณของรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ
โดยการเปรียบเทียบข้อมูลรายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบกับข้อมูลคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า บัญชีเงินสดและรายงานของแคชเชียร์ ความถูกต้องและความเป็นจริงของเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดจะถูกตรวจสอบ:
ตารางที่ 5 - การตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนการรับเงินที่ค้างชำระสำหรับ 02.12.2009 ในรูเบิลรัสเซีย
การออกเงินสดภายใต้รายงานจะขึ้นอยู่กับรายงานฉบับเต็มเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ออกก่อนหน้านี้ ห้ามโอนเงินสดที่ออกตามรายงานให้บุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง
ในการตรวจสอบการดำเนินการเหล่านี้จะมีการตรวจสอบรายการในการลงทะเบียนการบัญชีในบัญชี 71“ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” ซึ่งจะมีการบัญชีการวิเคราะห์และสังเคราะห์ของการชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ:
ตารางที่ 6 - บันทึกการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดของ JSC "Belshina" สำหรับ 02.12.2009
รายการที่เกี่ยวข้องจะทำในบัญชีเงินสดและยังสะท้อนให้เห็นในลำดับสมุดรายวันและใบแจ้งยอดในบัญชี 50 "แคชเชียร์" สำหรับเดือนธันวาคม 2555
เมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด การควบคุมจะดำเนินการแยกต่างหากเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของเงินสดที่ตัดออกไปยังต้นทุนการผลิตและบัญชีอื่น ๆ โดยไม่ต้องส่งรายงานและเอกสารประกอบการใช้เงินในภายหลัง
การดำเนินการเกี่ยวกับการใช้เงินทุนสำหรับผลิตภัณฑ์และบริการที่ขายให้กับพนักงานขององค์กรเป็นเงินสดจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างละเอียด ขอแนะนำให้ผู้ตรวจตรวจสอบไม่เพียงแค่การรับเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารที่แสดงลักษณะการปลดปล่อยของวัสดุที่ด้านข้าง (ใบตราส่งสินค้า บิล ใบตราส่งสินค้า เป็นต้น) ในเวลาเดียวกัน มูลค่าการซื้อขายของเดบิตของบัญชี 50 "เงินสด" และเครดิตของบัญชี 90 "รายได้และค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปัจจุบัน" จะถูกเปรียบเทียบ
การตรวจสอบเอกสารสำหรับใบเสร็จรับเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดสำหรับงานและบริการที่ดำเนินการเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์การคำนวณที่แนบมากับคำสั่งซื้อเงินสด การระบุลักษณะปริมาณงานหรือบริการที่ดำเนินการ เหตุผลของราคาและต้นทุนทั้งหมด สิ่งเหล่านี้อาจเป็นการประเมินต้นทุนของงานที่ทำ ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองจากแผนกบัญชี การเงินและการวางแผน และเอกสารอื่นๆ ผู้ตรวจสอบดึงความสนใจไปที่ความถูกต้องตามกฎหมายของการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ ความเที่ยงธรรมของเหตุผลในการปฏิบัติงาน ความถูกต้องของการจัดทำประมาณการและการคำนวณทางการเงินหรือการคำนวณ ความสมเหตุสมผลของราคาวัสดุและบริการ ในกรณีที่จำเป็น สิ่งอำนวยความสะดวกจะได้รับการตรวจสอบและดำเนินการวัดการควบคุมของงานที่ทำหรือให้บริการ ในขณะเดียวกัน การประเมินคุณภาพของงาน ปริมาณและคุณภาพของวัสดุที่ใช้ และจำนวนต้นทุนแรงงานก็เป็นสิ่งสำคัญ จากผลการตรวจสอบวัตถุและการวัดการควบคุม การกระทำที่เหมาะสมจะถูกร่างขึ้น
ในเงื่อนไขของการใช้พีซี ข้อมูลของแมชชีนโนแกรมในการรับเงินที่โต๊ะเงินสดและการปล่อยรายการสินค้าคงคลังจากคลังสินค้ารวมถึงการขายไปด้านข้างจะถูกเปรียบเทียบ
ความแตกต่างในตัวบ่งชี้บ่งชี้ถึงความเป็นไปได้ของการปล่อยวัตถุดิบ วัตถุดิบ และของมีค่าอื่น ๆ โดยไม่ต้องชำระเงินหรือการจัดสรรเงินที่ได้รับ
คุณควรตรวจสอบรายงานการเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังและบันทึกในบัญชีของการบัญชีและการดำเนินการ
รายการเดบิตในบัญชีการขายจะถูกกระทบยอดกับรายการเครดิตในบัญชีสินค้าคงคลัง และรายการเครดิตในบัญชีการขายจะถูกกระทบยอดกับรายการเดบิตในบัญชีเงินสด เงินสดสำหรับสินค้าคงคลังที่ขายให้กับสาธารณะควรจ่ายให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กรและการปล่อยวัสดุออกจากคลังสินค้าควรทำเฉพาะเมื่อมีใบแจ้งหนี้ที่มีตราประทับของโต๊ะเงินสด "ชำระแล้ว"
ธุรกรรมบัญชีเงินเดือนสมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากผู้ตรวจสอบ
แหล่งที่มาสำหรับตรวจสอบความถูกต้องของการหักเงินเป็นค่าใช้จ่ายที่โต๊ะเงินสด ได้แก่ ใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน เอกสารเกี่ยวกับการระงับข้อพิพาทระหว่างกาลในกรณีที่ถูกเลิกจ้างหรือลาพักร้อน การจ่ายเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้กำหนดไว้ เป็นต้น เมื่อตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน ผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบการมีอยู่และความน่าเชื่อถือของลายเซ็นในการรับเงิน ความถูกต้องของการคำนวณผลรวมของจำนวนเงินค่าจ้างที่ออกและเงินฝาก ความถูกต้องของลายเซ็นสามารถกำหนดได้โดยการเปรียบเทียบกับลายเซ็นในเอกสารที่คล้ายกันหรือในงบของเดือนก่อนหน้าหรือในเอกสารจากฝ่ายบุคคล ในบางกรณี การสำรวจผู้รับเงินจะดำเนินการ
ในการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้าง ขอแนะนำให้ทำบันทึกการทำงานเพื่อย้อนกลับไปยังปัญหาที่เกิดขึ้นและศึกษาอย่างละเอียดถี่ถ้วนเมื่อตรวจสอบองค์กรของแรงงานและค่าจ้าง
การกระทบยอดของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินด้วยข้อมูลของฝ่ายบุคคลแสดงให้เห็นถึงความถูกต้องของการรวมถึงพนักงานแต่ละคนในงบ บุคคลที่ทำงานในองค์กรและรวมอยู่ในเงินเดือนตามคำสั่งสำหรับการเข้าทำงานและการเลิกจ้างด้วยวิธีการคัดเลือกตามใบบันทึกเวลา เงินเดือนยังตรวจสอบยอดรวมในคอลัมน์ "ที่จะส่งมอบ"
ข้อผิดพลาดและการละเมิดสามารถทำได้โดยการเพิ่มยอดรวมโดยไม่ต้องเปลี่ยนจำนวนเงินที่แสดงทีละบรรทัดและด้วยการเปลี่ยนแปลงเช่น เมื่อจำนวนเงินเพิ่มขึ้นอย่างไม่เป็นธรรมไปยังผู้รับเงินรายใดรายหนึ่ง
เมื่อตรวจสอบเอกสารการออกเงินสดให้กับบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในบัญชีเงินเดือนสิ่งสำคัญคือต้องศึกษาเครื่องหมายที่เป็นไปได้ในใบเสร็จรับเงินชื่อและรายละเอียดอื่น ๆ ของเอกสารแสดงตนของผู้รับ (หมายเลขโดยใครและเมื่อออก) ). หากจำเป็น ผู้ตรวจการจะใช้มาตรการในการจัดตั้งที่อยู่อาศัยของผู้รับเงินและค้นหาคำถามใดๆ ที่พวกเขามี
ในกระบวนการศึกษาธุรกรรมเงินสดเพื่อจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานชั่วคราวและลูกจ้างชั่วคราว ความสนใจจะถูกดึงไปที่ความน่าเชื่อถือของเอกสารที่ยืนยันจำนวนเวลาทำงาน ความถูกต้องของการปฏิบัติตามข้อตกลงด้านแรงงาน ความเป็นจริงของข้อเท็จจริง ของงาน ความถูกต้องของอัตราที่ใช้ มีการระบุความเป็นไปได้ในการปฏิบัติงานของบุคคลนี้โดยคำนึงถึงคุณสมบัติและที่ตั้งของเขาในขณะที่ทำงานเหล่านี้ ผู้ตรวจสอบต้องกำหนดว่าพนักงานเต็มเวลาไม่ได้รับเงินภายใต้ใบเสร็จรับเงินสำหรับการทำงานครั้งเดียวที่รวมอยู่ในความรับผิดชอบงานโดยตรงหรือไม่
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการดำเนินงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ฝากไว้ของค่าจ้างและเจ้าหนี้อื่น
คุณควรตรวจสอบว่ามีตราประทับหรือรายการ "ฝาก" ในบัญชีเงินเดือนกับชื่อบุคคลที่ไม่ได้รับค่าจ้างหรือไม่ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รวบรวมการลงทะเบียนจำนวนเงินที่ฝากไว้และจำนวนเงินทั้งหมดเขียนถึงใคร ตรวจสอบความถูกต้องของหนังสือค่าจ้างที่ฝากไว้และความทันเวลาของการสะท้อนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องในนั้นด้วย
เพื่อระบุกรณีของการจ่ายค่าจ้างซ้ำและการชำระหนี้เงินฝากให้กับผู้ได้รับการเสนอชื่อ ขอแนะนำให้ดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์: เปรียบเทียบเงินเดือนตามจำนวนเงินที่ฝาก กับสมุดบัญชีสำหรับจำนวนเงินฝาก การจ่ายเงินสด คำสั่งให้ออกหนี้เงินฝากเช่นเดียวกับรายการเดบิตในบัญชีส่วนบุคคลของพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบ
การดำเนินการที่คล้ายกันจะเกิดขึ้นหากมีการแนบใบเสร็จรับเงินกับคำสั่งซื้อเงินสดยืนยันการโอนหนี้เงินฝากโดยธนาณัติทางไปรษณีย์หรือมีข้อสงสัยว่าใบสั่งจ่ายเงินทางไปรษณีย์ออกให้คนหน้าและจำนวนเงินที่โอนจะปรากฏในสมุดบัญชี ของจำนวนเงินฝากเพื่อชำระหนี้ ในกรณีดังกล่าว เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้รับ จะมีการขอเป็นลายลักษณ์อักษรหรือจัดให้มีการเยี่ยมเยียนบุคคลที่ลงทะเบียนหนี้ค่ามัดจำไว้ หรือดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ในที่ทำการไปรษณีย์เมื่อวันที่ ต้นขั้วของคำสั่งไปรษณีย์ ผู้ตรวจสอบควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการโต้ตอบของบัญชีกับกฎระเบียบและกฎการบัญชีปัจจุบัน ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากรายงานของแคชเชียร์และเอกสารประกอบที่แนบมากับพวกเขาตลอดจนรายการในทะเบียนบัญชีเพื่อระบุธุรกรรมทางธุรกิจที่มีการติดต่อทางบัญชีที่ไม่ถูกต้องซึ่งนำไปสู่การบิดเบือนการบัญชีและการรายงานหรือการตัดจำหน่าย ของจำนวนเงินที่ถูกขโมย
เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด จำเป็นต้องศึกษาความสอดคล้องของบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดแต่ละรายการ ความสมบูรณ์ของการสะท้อนจำนวนเงินในบัญชีที่เกี่ยวข้อง ความถูกต้องของการคำนวณยอดรวมทีละบรรทัด และในแต่ละคอลัมน์ของ การลงทะเบียนบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์ความสัมพันธ์กับบัญชีที่เกี่ยวข้องซึ่งสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนอื่น ๆ
ยอดเงินรวมของการลงทะเบียนทางบัญชีแต่ละรายการจะถูกเปรียบเทียบกับผลรวมของการรับและการใช้จ่ายของเงินของรายงานเงินสดที่เกี่ยวข้อง จากนั้นตรวจสอบความถูกต้องของการผ่านรายการธุรกรรมจากรายงานของแคชเชียร์ไปยังการลงทะเบียนทางบัญชีสำหรับบัญชีที่เกี่ยวข้อง ในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดเงินสดและการชำระเงินและระเบียบวินัยในการชำระเงิน ผู้ตรวจการจะจัดทำใบแจ้งยอดสะสม
ข้อผิดพลาดทางบัญชีทั่วไปและการละเว้นที่พบในกระบวนการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด:
การตั้งถิ่นฐานกับประชากรจะดำเนินการโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด
ไม่มีข้อตกลงกับแคชเชียร์เกี่ยวกับความรับผิดของบุคคลหรือส่วนรวม (ทีม) ทั้งหมด
เอกสารที่เป็นพื้นฐานในการรับหรือออกเงินจะไม่ถูกยกเลิกโดยมีตราประทับ "ได้รับ" หรือ "ชำระแล้ว" พร้อมวันที่ระบุ
เกินวงเงินเงินสด;
เกินจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาตของการชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคล
ไม่มีเอกสารยืนยันความเป็นจริงของสินค้าคงคลังที่ลงทะเบียนเงินสด
การเคลื่อนไหวของเงินสดจะแสดงในบัญชีเงินสดเป็นเวลาหลายวันในแผ่นเดียว
คำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (รายจ่าย) ไม่ได้ระบุเหตุผลในการรับเงินสด
ไม่มีสมุดรายวันของการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก
สมุดเงินสดไม่ได้เย็บแผ่นไม่มีหมายเลข
กองทุนเงินสดจะออกจากโต๊ะเงินสดเทียบกับรายงานในกรณีที่ไม่มีรายงานฉบับสมบูรณ์ของผู้รับผิดชอบเฉพาะในการเบิกจ่ายล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้
ไม่ได้ระบุเอกสารที่พิสูจน์ตัวตนของผู้รับเมื่อออกเงินสดจากโต๊ะเงินสด
ไม่มีลายเซ็นของบุคคลที่ได้รับเงินสดจากโต๊ะเงินสด
ไม่มีหนังสือมอบอำนาจในการรับเงินจากโต๊ะเงินสด
ลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดและธุรกรรมเงินสดในเงื่อนไขของรูปแบบการบัญชีอัตโนมัติและวิธีปรับปรุง
การพัฒนาและการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองของการบัญชีมีลักษณะโดยการปรับปรุงรูปแบบการบัญชีที่ใช้ ความจำเป็นในการย้ายจากการบัญชีรูปแบบหนึ่งไปอีกรูปแบบหนึ่งซึ่งขั้นสูงกว่านั้นถูกกำหนดโดยการพัฒนาขององค์กร การใช้คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลในงานบัญชีทำให้สถานที่ทำงานของนักบัญชีเป็นไปโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของพนักงานบัญชี รับรองประสิทธิภาพในการรับข้อมูล นอกจากนี้ยังมีโอกาสที่จะปรับปรุงการดำเนินการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ สิ่งนี้จะสร้างฐานข้อมูลสำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพ
การใช้คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลทำให้คุณสามารถประมวลผลข้อมูลประจำตัวได้โดยอัตโนมัติตั้งแต่อินพุตไปจนถึงรูปแบบเอาต์พุต ผู้ใช้ป้อนข้อมูลจากเอกสารหลักซึ่งจะถูกจัดกลุ่มและสรุปโดยตรงบนคอมพิวเตอร์โดยใช้โปรแกรมพิเศษ ด้วยเหตุนี้ จึงเป็นไปได้ที่จะได้รับข้อมูลที่หลากหลาย เทียบเท่ากับเนื้อหาในการลงทะเบียนของการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ และใช้ข้อมูลซ้ำๆ
ด้วยรูปแบบการบัญชีอัตโนมัติ กระบวนการทางเทคโนโลยีแบ่งออกเป็นสี่ขั้นตอน:
การรวบรวม การลงทะเบียน และการถ่ายโอนข้อมูลหลักสำหรับการประมวลผลบนคอมพิวเตอร์
การป้อนข้อมูลเอกสารหลักลงในคอมพิวเตอร์
ในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน การก่อตัวของบัญชีปฏิบัติการจะบันทึกในรูปแบบของแมชชีนโนแกรมหรือแสดงข้อมูลที่จำเป็นบนหน้าจอมอนิเตอร์
การรับผลลัพธ์สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในรูปแบบของการลงทะเบียนของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ ใบรับรองการบัญชี ตารางการวิเคราะห์ งบดุล และรูปแบบการรายงานอื่นๆ ขึ้นอยู่กับความสามารถของชุดซอฟต์แวร์เฉพาะ
ข้อมูลผลลัพธ์สามารถนำเสนอในรูปแบบของการลงทะเบียนต่าง ๆ ในรูปแบบของสมุดรายวันการสั่งซื้อ งบ ฯลฯ และแตกต่างกันไปตามโปรแกรมเฉพาะสำหรับการประมวลผลข้อมูลอัตโนมัติ (“1C: การบัญชี”, “กาแล็กซี่”, “Vetraz”, เป็นต้น) วิธีการป้อนข้อมูลหลักก็แตกต่างกัน ในเวลาเดียวกัน พวกเขาทั้งหมดรวมกันด้วยความจริงที่ว่าพวกเขาทำงานบนพื้นฐานของการทำงานร่วมกันขององค์ประกอบของวิธีการบัญชี: เอกสาร, สินค้าคงคลัง, บัญชี, รายการสองครั้งในบัญชี, การประเมินและการคิดต้นทุน, งบดุล, การรายงาน JSC "Belshina" ใช้ลำดับสมุดรายวันและรูปแบบการบัญชีอัตโนมัติ
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 กฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 373- P มีผลบังคับใช้ ตอนนี้หน้าที่ของการตรวจสอบการปฏิบัติตามวินัยเงินสดขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้ถูกโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้ว ทันที กฎการบริหารใหม่สองข้อของ Federal Tax Service มีผลบังคับใช้ในเดือนกุมภาพันธ์ 2555: การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด (CCP) และการตรวจสอบวินัยเงินสด
หากกฎการบริหารข้อแรกเป็นที่สนใจของผู้ที่ใช้ CCP ข้อที่สองจะส่งผลต่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีทุกคนที่ชำระเงินสดหรือชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน ให้เราพิจารณาในรายละเอียดว่าหน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการตรวจสอบวินัยเงินสดอย่างไร
ข้อบังคับการบริหารใหม่ของ Federal Tax Service
ตาม ศิลปะ. 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 54-FZ "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การตั้งถิ่นฐานโดยใช้บัตรชำระเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่54-FZ) การควบคุมการใช้ CCP ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2555 กฎระเบียบทางปกครองสำหรับการดำเนินการโดย Federal Tax Service ของหน้าที่ของรัฐในการควบคุมและกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการลงทะเบียนเงินสดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการลงทะเบียนและการใช้งานได้รับการอนุมัติ 132n. เรื่องของการควบคุมของรัฐในกรณีนี้คือการปฏิบัติตามโดยผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละราย ยกเว้นเครดิต ข้อกำหนดสำหรับอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการลงทะเบียนและการสมัคร ผู้เสียภาษีที่ทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสดคุ้นเคยกับแผนกตรวจสอบภาษีที่พวกเขาลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดอยู่แล้ว การตรวจสอบประเภทนี้ดำเนินการมาเป็นเวลานานและสม่ำเสมอ ดังนั้นเรามาดูประเภทใหม่สำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษีกันเถอะ - ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้
เมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2555 กฎระเบียบทางปกครองสำหรับการดำเนินการโดย Federal Tax Service ของหน้าที่ของรัฐในการควบคุมและกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดที่ได้รับในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย (ต่อไปนี้ - ระเบียบบริหาร), ที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 ฉบับที่133 น.
หน่วยงานภาษีมีสิทธิในการควบคุมความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้ในองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลบนพื้นฐานของ วรรค 1 ของศิลปะ 7 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่54-FZและ วรรค 1 ของศิลปะ 7 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2534 ฉบับที่943-1 "ในหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย".
จำได้ว่าจนถึงปี 2555 ประเด็นเรื่องการตรวจสอบวินัยเงินสด วงเงินเงินสดคงเหลือเป็นอภิสิทธิ์ของธนาคารที่เปิดบัญชีการชำระเงินของผู้เสียภาษี มีการตรวจสอบดังกล่าวเป็นประจำ - ทุกๆ สองปี โดยไม่ทำให้ลูกค้าของธนาคารต้องกังวลเป็นพิเศษ
การตรวจสอบวินัยเงินสด: จะตรวจสอบอย่างไรและอย่างไร?
เรื่องของการควบคุมของรัฐคือการจัดตั้งความจริงของความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย
บันทึก:
สำหรับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบนี้ วัตถุที่กำลังตรวจสอบ (บุคคลที่เกี่ยวกับมาตรการควบคุม (กำกับดูแล) กำลังดำเนินการอยู่) รวมถึงองค์กร (ยกเว้นหน่วยงานด้านเครดิต) และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน หรือผู้แทนที่ได้รับมอบอำนาจ
ข้อกำหนดและลำดับของขั้นตอนการบริหารในการใช้การควบคุมและการกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลตลอดจนขั้นตอนสำหรับการโต้ตอบของการตรวจสอบอาณาเขตของ Federal Tax Service กับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายใน การปฏิบัติหน้าที่ของรัฐได้รับการจัดตั้งขึ้น กฎระเบียบทางปกครอง.
ดังนั้นตอนนี้การตรวจสอบวินัยเงินสดจะดำเนินการโดยการตรวจสอบภาษีซึ่งลงทะเบียนผู้เสียภาษี - องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย
กรอบการกำกับดูแลสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ของรัฐ
การดำเนินการของฟังก์ชันสถานะที่เป็นปัญหาถูกควบคุมโดย:
ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย;
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2534 ฉบับที่ 943-1 "ในหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย";
กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 54-FZ;
กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 103-FZ ลงวันที่ 03.06.2009 “ในกิจกรรมการรับชำระเงินจากบุคคลที่ดำเนินการโดยตัวแทนการชำระเงิน”;
พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กันยายน 2547 ฉบับที่ 506 "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยบริการภาษีของรัฐบาลกลาง";
พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 470“ ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการลงทะเบียนและการใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่ใช้โดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย”;
พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.05.2008 ฉบับที่ 359 "ในขั้นตอนการชำระเงินสดและ (หรือ) การตั้งถิ่นฐานโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด";
คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.08 2548 เลขที่ SAE-3-06/ [ป้องกันอีเมล]"ในการอนุมัติรายชื่อเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับอนุญาตให้จัดทำโปรโตคอลเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง";
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09.08.2005 ฉบับที่ 101n "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยอาณาเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง";
คำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและพลังงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.09.2007 ฉบับที่ 351 "ในการอนุมัติตราประทับแบบลงทะเบียนเงินสด";
คำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและพลังงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.09.2007 ฉบับที่ 352 "ในการอนุมัติเครื่องหมายระบุตัวอย่างสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด";
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 135n "ในการอนุมัติตัวอย่างป้าย "การบำรุงรักษาบริการ";
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 136n "ในการอนุมัติรูปแบบการลงนามของรัฐ";
คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2551 ฉบับที่ MM-3-2 / [ป้องกันอีเมล]"ในการอนุมัติแบบฟอร์มใบสมัครลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสด สมุดบัญชีสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด และบัตรลงทะเบียนสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด"
สิทธิและหน้าที่ของเจ้าหน้าที่สรรพากร
ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะ:
มีการเข้าถึงเครื่องบันทึกเงินสดของวัตถุที่ตรวจสอบโดยไม่มีการขัดขวาง จัดเก็บเทปควบคุมที่ใช้แล้ว ไดรฟ์หน่วยความจำทางการเงินและซอฟต์แวร์และเครื่องมือฮาร์ดแวร์ที่ให้การลงทะเบียนที่ไม่สามารถแก้ไขได้และการจัดเก็บข้อมูลระยะยาวแบบไม่ลบเลือนในอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด และระบบอัตโนมัติที่ สร้างแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (SFR) และเอกสารในแบบฟอร์มเหล่านี้ ซึ่งเท่ากับเช็คของแคชเชียร์
ขอเอกสารการตรวจสอบจากวัตถุที่ตรวจสอบแล้วที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดและการบัญชีกองทุน
ดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์เงินสดและความพร้อมที่แท้จริงของ BSO
รับข้อมูลเกี่ยวกับ BSO ที่สร้างโดยระบบอัตโนมัติ กรอกแบบฟอร์มและออกเอกสารที่เทียบเท่ากับการรับเงินสดโดยระบบอัตโนมัติ (ข้อมูลจากระบบอัตโนมัติเกี่ยวกับเอกสารที่ออก)
รับคำอธิบายที่จำเป็น ข้อมูลอ้างอิง และข้อมูลเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นระหว่างการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ
รับรหัสผ่านเครื่องบันทึกเงินสดที่จำเป็นสำหรับการรายงานการอ่านหน่วยความจำทางการเงินและเทปควบคุม
โต้ตอบกับหน่วยงานภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย
นำวัตถุแห่งการควบคุมไปสู่ความรับผิดชอบด้านการบริหารในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
แต่หน้าที่ของตัวแทนของ Federal Tax Service เป็นเพียงหน้าที่เดียว - เพื่อปฏิบัติตามบทบัญญัติ กฎระเบียบทางปกครอง.
สิทธิและหน้าที่ของผู้ถูกตรวจ
บุคคลที่ตรวจสอบแล้วมีสิทธิ์ดังต่อไปนี้:
นำเสนอโดยตรงในระหว่างการตรวจสอบ ให้คำอธิบายในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบ
รับข้อมูลจากผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบและข้อกำหนดที่ให้ไว้ กฎระเบียบทางปกครอง;
ทำความคุ้นเคยกับผลการตรวจสอบและระบุในการตรวจสอบว่าพวกเขาได้อ่านผลการตรวจสอบตกลงหรือไม่เห็นด้วยกับพวกเขาตลอดจนการกระทำ (ไม่ดำเนินการ) ของหน่วยงานด้านภาษี
อุทธรณ์ต่อการกระทำ (เฉย) ของผู้ตรวจสอบซึ่งก่อให้เกิดการละเมิดสิทธิของวัตถุที่ถูกตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบในการพิจารณาคดีก่อน (นอกศาล) และ (หรือ) ขั้นตอนการพิจารณาคดีตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้เข้าสอบจะต้อง:
ให้ผู้ควบคุมสามารถเข้าถึงเครื่องบันทึกเงินสดและเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการลงทะเบียน การว่าจ้างและการใช้เครื่องบันทึกเงินสด และระบบอัตโนมัติที่สร้าง BSO และเอกสารในแบบฟอร์มเหล่านี้ ซึ่งเท่ากับการรับเงินสด
ให้ข้อมูลเกี่ยวกับ BSO ที่สร้างโดยระบบอัตโนมัติ กรอกแบบฟอร์มและออกเอกสารที่เทียบเท่ากับการรับเงินสดโดยระบบอัตโนมัติ (ข้อมูลจากระบบอัตโนมัติในเอกสารที่ออก)
ให้คำอธิบายที่จำเป็น ข้อมูลอ้างอิง และข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ
ให้ข้อมูลแก่ผู้ตรวจสอบตามคำขอในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
ตรวจสอบขั้นตอน
โครงการตรวจสอบความครบถ้วนของการบัญชีสำหรับเงินสดที่ได้รับมีดังนี้
การนำเสนอคำสั่งไปยังวัตถุที่ตรวจสอบเพื่อทำหน้าที่ของรัฐ
การพิจารณาโดยผู้ตรวจสอบเอกสารที่จำเป็น
ตรวจสอบความครบถ้วนของการบัญชีการรับเงินสด
การกำหนดผลการทดสอบ
ควรสังเกตว่าผลของการดำเนินการตามหน้าที่ของรัฐคือการร่างการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับการรับเงินสดและในกรณีที่ตรวจพบความผิดการเริ่มต้นของการดำเนินการเกี่ยวกับความผิดทางปกครองใน ตามประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
เริ่มการตรวจสอบ พื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นของการตรวจสอบคือการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจสอบภาษีเพื่อดำเนินการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับการรับเงินสดจากวัตถุที่ตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบนำเสนอคำสั่งซื้อและใบรับรองการบริการแก่วัตถุที่ตรวจสอบ ข้อเท็จจริงนี้ถูกบันทึกโดยลายเซ็นของวัตถุที่ตรวจสอบแล้ว ซึ่งระบุตำแหน่งและวันที่ของการนำเสนอตามลำดับ ในกรณีที่ไม่มีหรือหลีกเลี่ยงวัตถุที่ตรวจสอบจากการทำความคุ้นเคยและแก้ไขความเป็นจริงของการนำเสนอคำสั่ง ผู้ตรวจสอบจะจดบันทึกในคำสั่งซื้อ
ตรวจทานเอกสาร. ตอนนี้การพิจารณาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการลงทะเบียน การว่าจ้าง และการใช้ CCP จะเริ่มขึ้นทันที
หากสิ่งอำนวยความสะดวกที่ตรวจสอบให้บริการแก่ประชาชนและการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระบัญชีทำโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดภายใต้การออกเอกสารที่ออกใน BSO เท่ากับการรับเงินสดเอกสารที่เกี่ยวข้องกับ การผลิต การยอมรับ การบัญชี การจัดเก็บ การออก สินค้าคงคลัง และการทำลาย BSO
หากการสร้างเอกสารที่ออกใน BSO ซึ่งเท่ากับการรับเงินสดนั้นดำเนินการโดยใช้ระบบอัตโนมัติ ผู้ตรวจสอบจะได้รับข้อมูลจากระบบอัตโนมัติเกี่ยวกับเอกสารที่ออก
หากนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งเป็นผู้จ่ายเงิน UTII เมื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทที่จัดตั้งขึ้น วรรค 2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด, ขึ้นอยู่กับการออกเอกสาร (ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จหรือเอกสารอื่น ๆ ยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ) ที่ คำขอของผู้ซื้อ (ลูกค้า)) ผู้ควบคุมจะได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการออกใบเสร็จรับเงินใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ เพื่อยืนยันการรับเงินสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ)
ผู้ตรวจสอบอาจขอเอกสารอะไรอีกบ้าง? ตามที่ระบุไว้ใน กฎระเบียบทางปกครอง, ขึ้นอยู่กับ จากช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาและรายละเอียดเฉพาะของการชำระด้วยเงินสดเอกสารต่อไปนี้ได้รับการพิจารณา:
สมุดรายวันของผู้ประกอบการแคชเชียร์;
พระราชบัญญัติการคืนเงินให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับใบเสร็จรับเงินที่ไม่ได้ใช้
วารสารการลงทะเบียนตัวบ่งชี้การรวมเงินสดและการควบคุมเคาน์เตอร์ลงทะเบียนเงินสดทำงานโดยไม่มีแคชเชียร์ - ผู้ประกอบการ
พิมพ์รายงานจากหน่วยความจำทางการเงินของเครื่องบันทึกเงินสดและไดรฟ์หน่วยความจำทางการเงินที่ใช้
เทปควบคุมเครื่องบันทึกเงินสดบนกระดาษและ (หรือ) งานพิมพ์ของเทปควบคุมที่ทำบนสื่ออิเล็กทรอนิกส์
คำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก
วารสารการลงทะเบียนเอกสารเงินสดเข้าและออก
รายงานค่าใช้จ่าย;
หนังสือเล่มเงินสด;
รายงานช่วยเหลือของผู้ประกอบการแคชเชียร์
ข้อมูลเกี่ยวกับการอ่านมิเตอร์ KKT และรายได้ขององค์กร
BSO, สำเนา BSO, หลังเอกสาร;
ข้อมูลจากระบบอัตโนมัติเกี่ยวกับเอกสารที่ออก
ใบรับรองการยอมรับ BSO;
สมุดบัญชี BSO;
พระราชบัญญัติการตัดจำหน่าย BSO;
สมุดบัญชีรายรับรายจ่ายและการดำเนินธุรกิจของผู้ประกอบการรายบุคคล
สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย
หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ USNO บนพื้นฐานของสิทธิบัตร
หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ภาษีเกษตรรวม
เอกสารการบริหารตามวงเงินที่กำหนดของยอดเงินสด
เอกสารทางบัญชีหลักอื่น ๆ และทะเบียนทางบัญชีที่จำเป็นสำหรับผู้ตรวจสอบเพื่อปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ
เมื่อดูรายการเอกสารที่ผู้ตรวจสอบอาจร้องขอ ข้าพเจ้าขอแจ้งให้ทราบว่าเอกสารดังกล่าวกว้างขวางและเปิดกว้าง ซึ่งหมายความว่าตัวแทนของ Federal Tax Service สามารถตรวจสอบเอกสารอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในรายการนี้ แต่เป็นที่สนใจของผู้ตรวจสอบ แน่นอนใน กฎระเบียบทางปกครองว่ากันว่าผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารและข้อมูลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบ แต่ผู้ตรวจสอบเองก็จะขีดเส้นแบ่งระหว่างสิ่งที่เป็นของเรื่องการตรวจสอบกับสิ่งที่ไม่เกี่ยวข้อง
หากเราเรียกคืนเช็ควินัยเงินสดของธนาคาร เอกสารจะถูกนำเสนอสำหรับไตรมาสที่แล้วและเฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับธุรกรรมเงินสด: สมุดเงินสด รายงานของแคชเชียร์ วงเงินดุลเงินสด รายงานล่วงหน้า ธนาคารไม่ได้ตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดเลย แต่เดิมเป็นอภิสิทธิ์ของหน่วยงานด้านภาษี และธนาคารก็ไม่ได้ศึกษาการลงทะเบียนทางบัญชีเช่นกัน
ที่ กฎระเบียบทางปกครองไม่มีการพูดถึงแบบฟอร์มที่จะขอเอกสารสำหรับการตรวจสอบ ถ้าเราวาดควบคู่ไปกับการตรวจสอบภาษี มีขั้นตอนเฉพาะสำหรับการขอเอกสาร: การออกข้อกำหนดในการส่งเอกสาร ขั้นตอนการส่ง กำหนดเวลาและความรับผิดสำหรับการไม่ส่ง ควรสังเกตว่าการตรวจสอบเหล่านี้ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีซึ่งไม่อยู่ในกรอบของกฎหมายภาษีและมีการกำหนดขั้นตอนการดำเนินการ กฎระเบียบทางปกครอง.
ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ผู้ถูกตรวจจะได้รับคำแนะนำให้ดำเนินการตรวจสอบเท่านั้น สันนิษฐานได้ว่าผู้ตรวจสอบจะขอเอกสารด้วยวาจา แต่จะยืนยันข้อเท็จจริงของคำขอได้อย่างไร ในขณะเดียวกัน ใน กฎระเบียบทางปกครองพูดว่า: ข้อเท็จจริงของการได้รับหรือไม่ได้รับเอกสารที่ร้องขอจะถูกบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบ.
บันทึก:
เอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบจะถูกส่งโดยวัตถุที่ตรวจสอบแล้วในรูปแบบของต้นฉบับหรือสำเนารับรองสำเนาถูกต้อง ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์กำหนดให้รับรองสำเนาเอกสารที่ส่งมา
ตรวจสอบความครบถ้วนของการทำบัญชีการรับเงินสด หลังจากการพิจารณาเอกสารที่จำเป็นเสร็จสิ้น ขั้นตอนการบริหารจะเริ่มต้นโดยตรงเพื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับการรับเงินสด ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีการศึกษาธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจที่ดำเนินการโดยวัตถุที่ตรวจสอบในระหว่างช่วงเวลาที่ตรวจสอบ การดำเนินการควบคุมสำหรับการศึกษาจริงดำเนินการโดยการตรวจสอบ สินค้าคงคลัง การสังเกต การคำนวณใหม่ การตรวจสอบ สามารถทำได้ทั้งแบบต่อเนื่องและแบบเลือกสรร
ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบจะได้รับคำอธิบายที่เป็นลายลักษณ์อักษร ข้อมูลอ้างอิง และข้อมูลเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบจากวัตถุที่ถูกตรวจสอบ เอกสารและสำเนาที่ผ่านการรับรองซึ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินการควบคุม หากจำเป็น ในกรณีที่ต้องใช้ความรู้ทางวิทยาศาสตร์ เทคนิค หรือความรู้พิเศษอื่นๆ ผู้เชี่ยวชาญ (องค์กรผู้เชี่ยวชาญ) จะมีส่วนร่วมในการพิสูจน์ยืนยัน
ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเก็บเงินของ CCP โดยการถอนยอดคงเหลือ (การคำนวณใหม่) ของเงินสดโดยคำนึงถึงเงินที่ออกให้กับแคชเชียร์ก่อนเริ่มกะงานเป็นชิปต่อรอง เกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบเงินสดซึ่งอยู่ในลิ้นชักเงินสด CCP เป็นสองชุด
ก่อนเริ่มขั้นตอนนี้ แคชเชียร์ให้ใบเสร็จรับเงินในกรณีที่ไม่มีหรือมีเงินส่วนตัวอยู่ในลิ้นชักเก็บเงินของ CCP ยื่นใบเสร็จทั้งหมด ใบเสร็จรับเงินจากเงินที่มอบให้ ใบรับรอง-รายงานของผู้ประกอบการแคชเชียร์ ข้อมูลเกี่ยวกับ การอ่านเคาน์เตอร์ CCP และการดำเนินการดำเนินการคืนเงินให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) ในใบเสร็จรับเงินเงินสดที่ไม่ได้ใช้ (ส่งคืน) สำหรับวันที่ตรวจสอบ ใบเสร็จรับเงินถูกร่างขึ้นในการตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเก็บเงินของ CCP
สำหรับแต่ละข้อเท็จจริงของความคลาดเคลื่อน บุคคลที่ได้รับการตรวจสอบจะให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร
ก่อนที่จะลบรายงานทางการเงิน รายงานการเปลี่ยนแปลงของ CCP หมายเลขซีเรียลของเครื่องเหล่านี้ ตลอดจนหมายเลขทะเบียนและ TIN จะถูกตรวจสอบเทียบกับข้อมูลที่ป้อนในบัตรลงทะเบียน CCP บนเทปควบคุม จะมีการตรวจสอบหมายเลขซีเรียลของแคชเชียร์เช็คทั้งหมด หมายเลขและจำนวนแคชเชียร์เช็คที่พิมพ์บนเทปควบคุมจะถูกตรวจสอบเทียบกับตัวเลขและจำนวนแคชเชียร์เช็คที่มีอยู่ (ถ้ามี)
ตามรายงานทางการเงินของ CCP และบันทึกประจำวันของผู้ประกอบการแคชเชียร์ดำเนินการคืนเงินให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับการรับเงินสดที่ไม่ได้ใช้, ใบสั่งจ่ายเงินสด, จำนวนข้อเท็จจริงการคืนสินค้า, เช่นเดียวกับจำนวนเงิน ของเงินที่ส่งคืนให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) จากการรับเงินสดที่ไม่ได้ใช้จะถูกตรวจสอบ
ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างข้อมูลจริงกับข้อมูลทางบัญชี เหตุผลจะชี้แจง มีการอธิบายโดยละเอียดและสรุปเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดที่ได้รับของวัตถุที่ตรวจสอบ ตลอดจนการสมัคร (ไม่ใช่การสมัคร) ของ CCP, BSO และสาเหตุที่เป็นไปได้อื่น ๆ สำหรับการขาดแคลนในปัจจุบัน (การปรากฏตัวของส่วนเกิน)
เมื่อทำการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดในกรณีของการให้บริการแก่ประชากรภายใต้การออก BSO ความพร้อมที่แท้จริงของ BSO จะถูกตรวจสอบตามนั้นที่สอดคล้องกัน พระราชบัญญัติถูกร่างขึ้นเป็นสองชุด การตรวจสอบความพร้อมใช้งานที่แท้จริงของรูปแบบของเอกสารที่ต้องรับผิดชอบอย่างเข้มงวดนั้นดำเนินการตามประเภทโดยคำนึงถึงตัวเลขเริ่มต้นและสิ้นสุดของเอกสารบางรูปแบบ
เมื่อตรวจสอบวัตถุที่ตรวจสอบซึ่งใช้ BSO จำนวนแบบฟอร์มที่ใช้สำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบจะพิจารณาจากบัญชีแยกประเภทของแบบฟอร์มเอกสาร ใบรับรองการยอมรับ BSO และใบรับรองสินค้าคงคลังของ BSO เพื่อเปรียบเทียบกับจำนวนสำเนาของ BSO ที่ใช้จริง (ต้นขั้วเอกสาร ) เก็บไว้ที่อ็อบเจ็กต์ที่ตรวจสอบแล้ว จำนวนเงินที่รับเงินสดที่แสดงในการบัญชีของออบเจ็กต์ที่ตรวจสอบแล้วจะเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่แสดงในสำเนาของ BSO ที่ใช้ (ต้นขั้วเอกสาร) ที่จัดเก็บไว้กับออบเจ็กต์ที่ตรวจสอบแล้ว
หากวัตถุที่ตรวจสอบซึ่งเป็นผู้จ่ายเงิน UTII เมื่อดำเนินการประเภทกิจกรรมผู้ประกอบการที่จัดตั้งขึ้น วรรค 2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ชำระเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด, ขึ้นอยู่กับการออกเอกสาร (ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จหรือเอกสารอื่น ๆ ยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ) ที่ คำขอของผู้ซื้อ (ลูกค้า)) มีการตรวจสอบความพร้อมของใบเสร็จรับเงินใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับเงินสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ)
ผลลัพธ์ของขั้นตอนการบริหารนี้คือการสร้าง (การระบุ, การตรึง) ของข้อเท็จจริงของการบัญชีเงินสดที่ไม่สมบูรณ์หรือสมบูรณ์ซึ่งบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบ
การลงทะเบียนผลการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ จากผลการตรวจสอบ การกระทำจะถูกร่างขึ้นเป็นสองชุด ซึ่งลงนามโดยหน่วยงานด้านภาษีและวัตถุที่ตรวจสอบแล้ว
รายงานการตรวจสอบจะต้องจัดทำขึ้นบนกระดาษ จัดทำเป็นภาษารัสเซีย และมีการกำหนดหมายเลขหน้าอย่างต่อเนื่อง ในการตรวจสอบยืนยัน ไม่อนุญาตให้ลบรอย ลบออก และการแก้ไขอื่นๆ ยกเว้นการแก้ไขที่ระบุและรับรองโดยลายเซ็นของตัวแทนของทั้งสองฝ่าย
การตรวจสอบจะต้องระบุข้อเท็จจริงที่เป็นเอกสารของการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบหรือบันทึกการขาดดังกล่าว ในรายละเอียดของการละเมิด ควรมีการระบุบทบัญญัติของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ถูกละเมิด นอกจากนี้ยังมีการทำรายการในคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร (ความคิดเห็นการคัดค้าน) ที่ได้รับจากวัตถุที่ตรวจสอบตามข้อเท็จจริงของการละเมิด (ถ้ามี)
หากวัตถุที่ถูกตรวจสอบหลบเลี่ยงการลงนามในพระราชบัญญัติ ข้อเท็จจริงนี้จะสะท้อนให้เห็นในพระราชบัญญัติการตรวจสอบ ซึ่งส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนไปยังที่ตั้งหรือที่อยู่อาศัยของวัตถุที่ถูกตรวจสอบ
ในกรณีที่ตรวจพบข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษีจะเริ่มต้นและดำเนินการเกี่ยวกับความผิดทางปกครองในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
ระยะเวลาของการตรวจสอบ
ระเบียบบริหารกำหนดระยะเวลาสูงสุดสำหรับขั้นตอนการบริหารแต่ละขั้นตอนของการทบทวนที่เป็นปัญหา เรานำเสนอพวกเขาในตาราง
| ขั้นตอนการบริหาร | กำหนดเวลาสำหรับขั้นตอนการบริหาร |
| การกำหนดระยะเวลาในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบในแต่ละกรณีโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจภาษี | ไม่เกิน 20 วันทำการ นับแต่วันที่เสนอคำสั่งต่อวัตถุที่ถูกตรวจ |
| การนำเสนอคำสั่งไปยังวัตถุที่ถูกตรวจสอบเพื่อทำหน้าที่ของรัฐ | ไม่เกินสองวันทำการนับแต่วันที่เสนอคำสั่งต่อวัตถุที่ตรวจสอบ |
| การพิจารณาโดยผู้ตรวจสอบเอกสารที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ | ไม่เกิน 28 วันตามปฏิทิน นับแต่วันที่เสนอคำสั่งต่อวัตถุที่ตรวจสอบ |
| ตรวจสอบความครบถ้วนของการบัญชีรับเงินสด | ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นับแต่วันที่เสนอคำสั่งต่อวัตถุที่ตรวจ |
| การลงทะเบียนผลการตรวจ จัดทำรายงานการตรวจประเมิน | ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินและคำนวณจากช่วงเวลาที่ส่งคำสั่งไปยังวัตถุที่ตรวจสอบ |
| อุทธรณ์ (ร้องเรียน) ที่ได้รับจาก Federal Tax Service แผนกหรือเจ้าหน้าที่ตามความสามารถของพวกเขาจากบุคคลที่ถูกตรวจสอบ | ให้พิจารณาภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ลงทะเบียน ในกรณีพิเศษ หัวหน้า รองหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีกลาง กรมฯ ขยายเวลาการพิจารณาอุทธรณ์ (คำร้อง) ไม่เกิน 30 วัน โดยแจ้งวัตถุที่ตรวจสอบแล้วส่งคำร้อง (ร้องเรียน) เกี่ยวกับเรื่องนี้ |
ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี (นอกศาล) สำหรับการอุทธรณ์การตัดสินใจและการดำเนินการ (ไม่ดำเนินการ) ของ Federal Tax Service
ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว วัตถุที่กำลังตรวจสอบมีสิทธิ์อุทธรณ์การกระทำ (ไม่ดำเนินการ) ของเจ้าหน้าที่ของ Federal Tax Service เช่นเดียวกับการตัดสินใจในกระบวนการก่อนการพิจารณาคดี (นอกศาล) .
วัตถุที่ตรวจสอบมีสิทธิ์ยื่นอุทธรณ์ (คำร้องเรียน) ทางวาจาหรือส่งคำอุทธรณ์เป็นลายลักษณ์อักษร (คำร้องเรียน) ทางไปรษณีย์รวมถึงในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ไปยังเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service การจัดการบนอินเทอร์เน็ตและรายงาน a การละเมิดสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมาย, การตัดสินใจที่ผิดกฎหมาย, การกระทำ (เฉย) ของผู้เชี่ยวชาญของผู้ตรวจสอบภาษี, การละเมิดบทบัญญัติ กฎระเบียบทางปกครอง, ประพฤติผิดหรือละเมิดจรรยาบรรณในการทำงาน หากจำเป็น เพื่อยืนยันข้อโต้แย้ง วัตถุที่ตรวจสอบจะต้องแนบเอกสารและวัสดุหรือสำเนาในการอุทธรณ์ (คำร้องเรียน)
โดยสรุป ข้าพเจ้าขอเรียนให้ทราบว่าการควบคุมดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีการรับเงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายตามแบบที่กำหนด กฎระเบียบทางปกครองแตกต่างอย่างมากจากการตรวจสอบตามปกติของธนาคารที่ปฏิบัติตามวินัยเงินสด ความแตกต่างนี้อยู่ในความจริงที่ว่านอกเหนือจากการปฏิบัติตามวินัยเงินสดโดยตรงในความหมายปกติแล้ว ทั้ง CCP และ BSO และความสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้จะได้รับการตรวจสอบ นอกจากนี้ยังมีการศึกษาการลงทะเบียนการบัญชีและการบัญชีภาษี
แยกจากกันคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความถี่ของการตรวจสอบภายใต้การพิจารณา หากก่อนปี 2555 ธนาคารดำเนินการตรวจสอบวินัยเงินสดเป็นประจำทุกๆ สองปี กรมสรรพากรจะดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวบ่อยเพียงใด
และอีกประเด็นที่สำคัญไม่แพ้กันซึ่งไม่ได้กล่าวถึงใน กฎระเบียบทางปกครอง: เช็คจะเข้าข่ายช่วงไหน? ตาม ศิลปะ. 4.5 ประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียการพิจารณาคดีเกี่ยวกับความผิดทางปกครองไม่สามารถออกได้หลังจากผ่านไปสองเดือนนับจากวันที่กระทำความผิดทางปกครอง สามารถสันนิษฐานได้ว่าหน่วยงานด้านภาษีเมื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดที่ได้รับจะถูก จำกัด ไว้ที่สองเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับผิดชอบภายใต้ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ทางเลือกที่เป็นไปได้มากกว่าคือการตรวจสอบจะครอบคลุมระยะเวลานานกว่า - สามปีก่อนปีของการตรวจสอบ เป็นช่วงเวลานี้ที่สามารถตรวจสอบได้เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ( วรรค 4 ของศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). หากมีการละเมิดผู้ตรวจสอบจะต้องรับผิดตามประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดที่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปจะเป็นข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์และการเตรียมภาษีในสถานที่ การตรวจสอบ ในขณะที่คำถามนี้ยังคงเปิดอยู่ เราจะได้รับคำตอบทันทีที่การตรวจสอบเริ่มต้นขึ้น
การใช้ไฟฟ้าโดยไม่มีสัญญา: วิธีหลีกเลี่ยงผลกระทบทางกฎหมายเชิงลบ ผู้จัดงาน: Higher School of Public Audit of Moscow State University
