Ostatnia aktualizacja w czerwcu 2019 r

Uzyskanie niemal każdego dochodu podlega opodatkowaniu. Jaki podatek od sprzedaży mieszkań musi zapłacić właściciel? Podatek dochodowy lub, jak poprawnie, podatek dochodowy od osób fizycznych. Wszyscy właściciele nieruchomości muszą wiedzieć, że sprzedaż mieszkania nie zawsze podlega opodatkowaniu:

Jeżeli mieszkanie jest własnością dłużej niż 3 lata (od 2016 r. - 5 lat) - zwolnienie z podatku.
Jeśli zostanie sprzedany taniej niż zakupiony (ale droższy niż 70% wartości katastralnej), to nie musisz nic płacić.

Wysokość podatku

Osoby fizyczne płacą podatek dochodowy od wszystkich swoich dochodów. Sprzedaż lokali mieszkalnych wiąże się bezpośrednio z podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wysokość podatków:

Dla mieszkańców – 13% (od przychodów ze sprzedaży);
Dla nierezydentów – 30% (od pełnej ceny sprzedaży).

Co podlega opodatkowaniu?

za odliczenia majątkowe (tylko dla mieszkańców);
z tytułu wydatków poniesionych przez właściciela mieszkania przy jego zakupie.

Oznacza to, że spośród 2 opcji dla konkretnej nieruchomości wybierz tylko jedną rzecz lub odliczenie nieruchomości (1 milion rubli) lub koszt jej zakupu.

W tym artykule omówiona zostanie sprzedaż nieruchomości mieszkalnych i rozliczenie odliczenia od nieruchomości w wysokości 1 miliona rubli. (mieszkania, domy, sprywatyzowane dacze, pokoje, działki, a także udziały w tej nieruchomości). Nieruchomości takie jak garaże, miejsca postojowe, niewykończone budynki, samochody stanowią inną własność. Sprzedając go, możesz skorzystać z odliczenia majątkowego w wysokości zaledwie 250 tysięcy rubli. (cm. ).

Ustalenie tytułu własności nieruchomości

Jak ustalić, czy minął termin, po którym można sprzedać mieszkanie, aby nie płacić podatku? Prawie zawsze data referencyjna znajduje odzwierciedlenie w akcie własności (wyciąg z rejestru państwowego). Istnieją trzy wyjątki:

spadek – odliczanie przy odbiorze mieszkania w spadku rozpoczyna się od dnia śmierci spadkodawcy.
spółdzielni – dzień wpłaty ostatniego udziału lub podpisania umowy przeniesienia. Jest to dzień, w którym własność lokalu przechodzi ze spółdzielni na właściciela.
jeżeli nieruchomość została zarejestrowana przed 1998 rokiem, wówczas nie wydano dla niej zaświadczenia. Uwzględniane są dokumenty z tego okresu (zakup i sprzedaż, certyfikaty WIT itp.).

Niektóre sytuacje mają swoje własne niuanse, na przykład:

Właścicieli mieszkań było kilku. Jeden z nich wykupuje wszystkie udziały i staje się jedynym właścicielem nieruchomości. Czy powinien zapłacić podatek, jeżeli do chwili sprzedaży mieszkania minęło mniej niż 3 (5) lata od transakcji nabycia udziałów? Nie, ponieważ zmiana współwłasności nie ma znaczenia. Jeśli od pierwotnej daty rejestracji minęło więcej niż 3 (5) lat, nie musisz płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Właściciele domów prywatnych mogą dokończyć ich budowę. Czy w takim przypadku trzeba zapłacić podatek przy sprzedaży nieruchomości, jeżeli wykończona część mieszkania jest własnością krócej niż 3 (lub 5) lat? Jeżeli zewnętrzne granice domu zostały zmienione (wprowadzono zmiany w planie katastralnym), wówczas konieczne będzie zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż mieszkania zakupionego przed 2016 rokiem

Jeżeli sprzedasz nieruchomość przed upływem 3 lat od jej zarejestrowania i osiągniesz zysk, wówczas uzyskany dochód będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Aby zmniejszyć kwotę podatku, możesz skorzystać z:

Odliczenie - milion rubli. Sprzedawca mieszkania, które jest własnością krócej niż 3 lata, ma prawo do odliczenia w wysokości 1 miliona rubli tylko raz w okresie rozliczeniowym (w roku). Oznacza to, że sprzedając 2 lub więcej nieruchomości rocznie, można z niej skorzystać tylko w przypadku jednej.
Koszt jego nabycia- czyli podatek płaci się od różnicy pomiędzy przychodem ze sprzedaży a początkowym kosztem nabycia nieruchomości.

Przykład 1: Mieszkanie zostało sprzedane za 10,6 mln rubli, kupione za 8,4 mln rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych można obliczyć na dwa sposoby, druga opcja jest bardziej opłacalna (właściciel ma prawo wybrać opcję obliczenia podatku, która będzie najkorzystniejsza dla jego):

(8,4 – 1) x 13% = 962 000 rub.
(10,6 – 8,4) x 13% = 286 000 rubli.

W większości przypadków nie ma sensu stosować odliczenia majątkowego. Z reguły stosuje się go, jeśli:

koszt zakupu mieszkania wynosi mniej niż 1 milion rubli (łatwiej skorzystać z tego odliczenia niż potwierdzić wydatki na zakup);
mieszkanie zostało odziedziczone (niewielkie wydatki będą też można przeznaczyć na obniżenie podstawy opodatkowania);
nie był prezentem od bliskiego krewnego;
sprzedaż darowanego mieszkania (od osoby bliskiej) w ciągu najbliższych 3 lat po darowiznie.

Sprzedaż mieszkania zarejestrowanego po 1 stycznia 2016 roku

Zmiany w podatkach przy sprzedaży mieszkania w 2016 roku dotyczyły:

Długość kadencji, w którym dochód z jego sprzedaży podlega opodatkowaniu przez okres 5 lat (60 miesięcy).
Nieruchomość zarejestrowana od 1 stycznia 2016 roku.
Podstawa podatku: podatek od sprzedaży mieszkania naliczany jest od największej kwoty, po porównaniu ceny umownej i wartości katastralnej.

Dla kogo te zasady są istotne?

Po pierwsze, podatek od sprzedaży mieszkań dla osób fizycznych. Nie dotyczy to IP.
Po drugie, ustawa dotyczy nieruchomości, które nie są wykorzystywane w działalności gospodarczej.
Po trzecie, innowacje dotyczą nieruchomości zarejestrowanych po 1 stycznia 2016 r. W przypadku nieruchomości nabytych przed 2016 r. zwolnienie z podatku pozostaje w przypadku, gdy okres własności przekracza 3 lata (36 miesięcy).

Przykład 2: Powierzchnia mieszkalna została zakupiona w czerwcu 2015 r. i sprzedana w lipcu 2018 r. Nie ma zatem potrzeby płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od sprzedaży, ponieważ była ona własnością przez ponad trzy lata.

Pozostaje 3-letnia kadencja:

Są jednak wyjątki. Czas trwania własności nieruchomości 3 lata do późniejszej sprzedaży bez zapłaty podatku w roku 2019 pozostaje na:

mieszkania odziedziczone przez właścicieli;
majątek przekazany w prezencie przez osoby bliskie (zgodnie z art. 14 Kodeksu rodzinnego);
nieruchomości zarejestrowane w momencie zakończenia prywatyzacji;
nieruchomość otrzymana na podstawie umowy najmu.

Teraz w obliczeniach uwzględniana jest wartość katastralna nieruchomości

Już w 2016 roku konieczne jest uwzględnienie wartości katastralnej mieszkań. Kwota podlegająca opodatkowaniu – maksymalna kwota:

Lub cena do negocjacji;
Lub wartość katastralna pomnożona przez współczynnik 0,7.

Innymi słowy, należy porównać cenę, za jaką mieszkanie zostało sprzedane, z jego rzeczywistą wartością katastralną pomnożoną przez współczynnik 0,7. Musisz zapłacić podatek od najwyższej z tych wartości.

Przykład 3: Obywatel kupił w 2017 roku mieszkanie za 5,8 mln rubli, nieco później sprzedał je za 7,3 mln rubli. Wartość katastralna wynosi 8,9 miliona rubli. Jeśli wartość katastralna zostanie pomnożona przez współczynnik 0,7, wówczas kwota będzie równa 6,2 miliona rubli. będzie niższa od ceny określonej w umowie. W związku z tym podatek dochodowy będzie musiał zostać obliczony od umownej wartości sprzedaży wynoszącej 7,3 mln rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych = (7,3 – 5,8) x 13% = 195 000 rubli.

Wartość katastralna nieruchomości musi być ustalona na dzień 01.01.2016r. Jeżeli władze regionalne nie przeprowadziły oceny, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych nadal przyjmują wynegocjowaną cenę sprzedaży. Podobnie obliczenia zostaną wykonane na podstawie wartości katastralnej.

W sytuacjach, gdy wartość katastralna nieruchomości jest mniejsza lub równa odliczeniu za sprzedaż mieszkania (1 milion rubli), nie ma potrzeby płacenia podatku, ale jeśli była ona własnością krócej niż 3 (5 lat) obywatel nie jest zwolniony ze złożenia oświadczenia.

Przykład 4: Obywatel kupił dom w maju 2017 r. za 672 000 rubli, a w styczniu 2018 r. sprzedał go za 953 000 rubli. Bardziej opłaca się wybrać odliczenie majątkowe:

(953 000 – 1 000 000) x 13%) - brak podatku.
(953 000 - 672 000) x 13% = 36 530 RUB.

Tak jak poprzednio, właściciele nieruchomości mogą skorzystać z prawa do nieodliczenia podatku, lecz do zapłaty podatku dochodowego od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a pierwotną ceną zakupu nieruchomości, jeśli jest to dla nich bardziej opłacalne.

Przykład 5: W 2017 r. pokój został zakupiony za 1 300 000 rubli, w 2019 r. został sprzedany za 1 250 000 rubli. Bardziej opłaca się skorzystać z wydatków zakupu niż z odliczenia majątku, wówczas nie ma podatku do zapłaty (1250 000 - 1300 000) x 13% = 0.

Jeżeli sprzedawane mieszkanie zostało przekazane w prezencie lub w spadku

W tym przypadku przy sprzedaży (poprzednio 36 miesięcy) po:

daty dziedziczenia (dzień śmierci spadkodawcy);
data rejestracji nieruchomości (jeśli jest darowizną).

Przy jego zakupie nie ma żadnych wydatków, a wydatki (cło państwowe itp.) nie są porównywalne z ceną sprzedaży. Dlatego bardziej opłaca się skorzystać z odliczenia majątkowego w wysokości 1 miliona rubli. Ponadto możesz skorzystać z odliczeń lub wydatków. Dlatego większość ludzi wybiera odliczenie.

Przykład 6: Obywatel wstąpił w spadek w 2017 r., a odziedziczone mieszkanie sprzedaje w 2018 r. Szacunkowa wartość to 2,5 mln rubli, wartość katastralna to 2,6 mln rubli, sprzedaje mieszkanie za 2,3 mln. Ponieważ posiadał je niespełna trzy lata, trzeba zapłacić podatek, a szacunkowa (katastralna) wartość nieruchomości nie może być wliczana do wydatków, bo jest dziedziczone. Porównujemy katastralny z umownym (2,6 mln * 70%) = 1,82 mln, czyli. umowa umowna jest wyższa, więc obliczenia zostaną dokonane na podstawie umowy: (2,3 -1 mln (odliczenie)) * 13% = 169 000 rubli. A jeśli nie sprzedasz mieszkania w ciągu 36 miesięcy, nie musisz płacić żadnej deklaracji ani podatku.

Przykład 7: Matka oddała córce mieszkanie w 2018 r. (ze względu na bliską osobę), ale córka sprzedała mieszkanie w 2019 r. za 1,8 mln rubli. Podatek wyniesie: (1,8 - 1 milion) * 13% = 104 000 rubli.

A co z nierezydentami?

Rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna (niezależnie od tego, czy jest obywatelem Federacji Rosyjskiej, czy obcokrajowcem), która przebywa nieprzerwanie na terytorium Federacji Rosyjskiej co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym. Jeżeli dana osoba spędza większą część roku za granicą, wówczas jest nierezydentem Rosji.

Wcześniej (do 2019 r.) nierezydenci płacili 30% podatek od sprzedaży lokalu mieszkalnego, niezależnie od tego, kiedy i na jakiej podstawie nabyli mieszkanie/dom/pokój.

Teraz kodeks podatkowy został zmieniony. Natomiast nierezydent jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli posiadał nieruchomość:

3 lata- gdy został zakupiony przed 2016 rokiem (lub odziedziczony lub podarowany przez osobę bliską);
5 lat- jeśli zostałeś właścicielem po 01.01.16.

Jednak ani odliczenie 1 miliona, ani odliczenie za zakup mieszkania 2 miliony, ani uwzględnienie wysokości wydatków przy jego zakupie nie mają do nich zastosowania. Okazuje się, że dla nierezydenta lepiej poczekać 3 (5 lat), w przeciwnym razie od kwoty sprzedaży mieszkania trzeba będzie zapłacić podatek w wysokości 30% w całości.

Sprzedaż i zakup mieszkań w tym samym roku

Czy trzeba płacić podatek od sprzedaży mieszkania, jeśli w tym samym czasie (lub po prostu w tym samym roku) sprzedano jedno mieszkanie i kupiono drugie, droższe lub tańsze? Tak, jeśli sprzedane mieszkanie zostało sprzedane za kwotę wyższą niż za jaką zostało kupione. Oznacza to, że został wygenerowany zysk. Jeśli jednak nigdy nie korzystałeś z odliczenia majątkowego (jako kupujący 2 mln rubli), to możesz obniżyć podatek należny w danym roku. W takim przypadku właściciel nieruchomości ma prawo do otrzymania dwóch ulg podatkowych jednocześnie:

za zakupione mieszkanie, jeżeli prawo do odliczenia (2 mln rubli przy zakupie) nie zostało wcześniej wykorzystane (lub nie zostało w pełni wykorzystane od 2014 r.).
kiedy mieszkanie zostanie sprzedane(1 milion rubli), jeżeli odliczenie to nie zostało wykorzystane w roku sprzedaży nieruchomości na inny przedmiot (jeżeli bardziej opłaca się posłużyć się ceną zakupu, wówczas zamiast odliczenia można zastosować koszty jej nabycia).

Odliczenie majątku w wysokości 2 milionów rubli przy zakupie mieszkania

Przy zakupie nieruchomości podatnik może skorzystać z odliczenia majątkowego w wysokości 2 mln rubli. Jednak podatnik może skorzystać z takiego odliczenia tylko raz w życiu. Przy zakupie mieszkania po 2014 roku, jeżeli obywatel nie skorzystał wcześniej z odliczenia na zakup, odliczenia można dochodzić na różne przedmioty nieruchomości, jeżeli nie zostały one w pełni spłacone. Oznacza to, że rozłóż odliczenie na różne zakupione mieszkania.

Aby otrzymać odliczenie przy zakupie mieszkania należy:

nieruchomość musi znajdować się na terytorium Federacji Rosyjskiej;
Środki na zakup możesz otrzymać jedynie w formie pożyczki od krajowych firm kredytowych;
być mieszkańcem Rosji;
udokumentuj transakcję i poziom swoich dochodów.

W przypadku nabycia nieruchomości odliczeniem pomniejsza się pozostałe dochody uzyskiwane przez podatnika (wynagrodzenia, sprzedaż innych opodatkowanych nieruchomości).

Przykład 8: W 2018 r. Obywatel kupił mieszkanie o wartości 1,35 mln rubli. Jego średnia miesięczna pensja wynosi 120 tysięcy rubli, a na zaświadczeniu 2-NDFL za 2018 rok jego dochód wyniósł 1 440 000 rubli. Będzie mógł skorzystać z odliczenia przy zakupie i zwrócić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 175 500 rubli (1,35 mln * 13%), a także pozostanie mu saldo (2 mln - 1,35 mln = 650 tys. rubli), które wyniesie przejdź do innej nieruchomości po zakupie. Kiedy w 2019 roku kupuje dom za 1,62 miliona rubli. , może zwrócić saldo (na tym samym poziomie wynagrodzenia) i zwrócić 84 500 rubli. (13% z 650 000 rubli), podatek potrącony z jego wynagrodzenia w 2019 roku.

Odliczenia za sprzedaż jednego mieszkania i zakup drugiego, jeżeli obywatel nie skorzystał wcześniej z odliczenia w wysokości 2 mln

Obliczenia podatku po sprzedaży mieszkania, które jest własnością krócej niż 3 (5) lat, można dokonać wyłącznie na jeden z dwóch sposobów:

Korzystanie z odliczeń;
Poprzez zmniejszenie dochodu o wydatki poniesione przy pierwotnym zakupie tego mieszkania.

Rozważmy kilka typowych przypadków, gdy obywatel sprzedał jedną nieruchomość i nabył drugą w tym samym roku. Jednocześnie nie skorzystał jeszcze z ulgi podatkowej na zakupy (2 miliony rubli):

Mieszkanie na sprzedaż było prezentem (spadkiem) lub kosztuje mniej niż 1 milion rubli.

Przykład 9: Mieszkanie otrzymane w spadku sprzedano za 3,4 mln rubli, w tym samym roku zakupiono drugie za 2,8 mln rubli, obywatel nie skorzystał wcześniej z odliczenia 2 mln: (3,4 mln - 1 mln (odliczenie przy sprzedaży)) = 2,4 mln - podstawa opodatkowania. Następnie 2,4 miliona - 2 miliony (odliczenie przy zakupie) = 400 000 rubli. nową podstawę opodatkowania po otrzymaniu odliczenia. Podatek do zapłaty wyniesie 52 000 rubli. (400 tysięcy rubli * 13%).

Przykład 10: Mieszkanie zostało sprzedane za 3,5 miliona rubli, wcześniej zostało zakupione za 0,8 miliona rubli. Następnie zakupiono drugie mieszkanie za 3,1 miliona rubli. Ponieważ cena zakupu pierwszego mieszkania (800 tysięcy rubli) jest niższa niż odliczenie 1 miliona, bardziej opłaca się skorzystać z odliczenia. Podstawa opodatkowania sprzedanego mieszkania wyniesie (3,5 - 1 milion) = 2 500 000 rubli. Następnie możesz skorzystać z odliczenia 2 500 000 - 2 000 000 = 500 000 rubli, podatek wyniesie 65 000 rubli.

Jeśli kupowane mieszkanie jest mniejsze niż 2 miliony rubli.

Przykład 11: Odziedziczone mieszkanie sprzedano za 2,3 miliona rubli, nowe mieszkanie kupiono za 1,5 miliona rubli. Korzystając z odliczenia, podstawa opodatkowania wyniosła 2,3 - 1 milion rubli = 1,3 miliona rubli. można go zmniejszyć o 1,5 miliona rubli, tj. 1,3 -1,5 = - 0,2 miliona rubli. Tutaj okazuje się - 200 000 rubli. te. musi zwrócić 13% podatku z budżetu, czyli 26 000 rubli. I tylko jeśli obywatel uzyska w tym roku taki dochód (zaświadczenie od pracodawcy 2NDFL), wówczas otrzyma z budżetu 26 000 rubli.

Przykład 12: Mieszkanie zostało sprzedane za 4,3 miliona rubli, wcześniej zostało kupione za 2,1 miliona rubli. Następnie zakupiono drugie mieszkanie za 1,7 miliona rubli. Podstawa podatku przy sprzedaży wyniesie 4,3 - 2,1 = 2,2 miliona rubli. Zmniejszamy go o 1,7 miliona rubli. 2,2 -1,7 = 0,5 miliona rubli. Od tej kwoty należy zapłacić podatek w wysokości 500 000 * 13% = 65 000 rubli.

Jeśli kupowane mieszkanie kosztuje więcej niż 2 miliony rubli.

Przykład 13: W 2018 roku obywatel sprzedał stare mieszkanie za 4,8 miliona rubli. (kupiony za 3,5 mln rubli), a nowy kupił za 3,1 mln rubli. Prawo do skorzystania z ulgi przy zakupie nowego mieszkania od obywatela nie zostało jeszcze wykorzystane (2 mln RUB):

Pierwsza metoda obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych: (4,8 – 1 (odliczenie przy sprzedaży) – 2 (odliczenie przy zakupie)) x 13% = 234 000 rubli.
Druga metoda obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych: (4,8 – 3,5 (wydatki)) = 1,3 miliona rubli. Ponieważ nowe mieszkanie kosztuje ponad 3,1 miliona rubli, możemy skorzystać z pełnego odliczenia w wysokości 2 milionów rubli. Zmniejszamy odliczenie o 1,3 - 2 miliony rubli. = - 0,7 miliona rubli. Oznacza to, że okazuje się „minus” i jeśli dochód obywatela za rok (zaświadczenie o podatku dochodowym od osób fizycznych nr 2) wyniesie 700 000, wówczas 13% (91 000 rubli) zostanie mu zwrócone z budżetu. Jeśli na przykład wynagrodzenie za rok wyniosło 500 tysięcy rubli, wówczas zwrot podatku wyniesie 65 tysięcy rubli. A pozostały podatek w wysokości 26 000 będzie można zwrócić w przyszłym roku.
Okazuje się, że dla podatnika bardziej opłacalna jest opcja 2.

Część organów podatkowych uważa jednak, że można skorzystać tylko z jednego odliczenia (1 milion dla sprzedających), a dopiero potem zadeklarować kolejne (2 miliony dla kupujących). Tutaj możesz pokłócić się z fiskusem. Argumenty takie są zasadne, jeśli obywatel sprzedał dom np. w 2018 r., a w 2019 r. kupił nowy, czyli: transakcje nie miały miejsca w tym samym okresie podatkowym. Podatnik płaci podatek tylko od różnicy wszystkich swoich dochodów i wszystkich wydatków, a jeżeli kupna i sprzedaży dokonano w tym samym roku, wówczas może skorzystać zarówno z odliczenia przy zakupie, jak i odliczenia przy sprzedaży.

Sprzedam część mieszkania

Sprzedając udział w nieruchomości, można także obniżyć podstawę opodatkowania o koszty związane z nabyciem tego udziału (proporcjonalnie). Wraz z oświadczeniem należy przedstawić do weryfikacji dokumenty potwierdzające cenę zakupu. W takim przypadku może być kilka niuansów:

Rozliczenie ceny zakupu mieszkania przy sprzedaży udziału

Przykład 14: w 2017 r. obywatel kupił udział w mieszkaniu za 2,3 mln rubli, a następnie sprzedał go za 2,5 mln. Posiadał udział przez mniej niż 5 lat, podatek wyniesie 200 000 * 13% = 26 000 rubli.

Co do zasady udziału w mieszkaniu nie nabywa się osobno. Częściej staje się ono własnością wraz z samym mieszkaniem, które zostało zakupione przez udziałowców (rodzinę). Wówczas koszty nabycia udziału albo są wskazane w umowie kupna-sprzedaży samego mieszkania, albo ustalane są za pomocą prostego wzoru (jeżeli cena każdego udziału nie jest wskazana w umowie):

Całkowity koszt zakupu x wielkość udziału = koszty zakupu udziału

Przykład 15: Para kupiła mieszkanie za 4,3 miliona rubli, ze współwłasnością 1/2 udziału. Rok później mieszkanie zostało sprzedane za 4,5 miliona rubli. Te. rodzina uzyskała dochód ze sprzedaży (4,5 -4,3) = 200 000 rubli. Ale każdy musi złożyć deklarację i zapłacić tę samą kwotę (4,5 mln/2 - 4,3/2) * 13% = 13 000 rubli. Zarówno mąż, jak i żona otrzymywali dochód w wysokości 100 000 rubli. ze sprzedaży swojego udziału, więc wszyscy płacą podatek w wysokości 13 tysięcy rubli.

Rozliczenie odliczenia od nieruchomości w wysokości 1 miliona przy sprzedaży udziału w mieszkaniu

Przy sprzedaży nieruchomości będącej współwłasnością można uwzględnić pełną kwotę odliczenia (1 milion rubli), ale należy ją rozdzielić między współwłaścicieli wyłącznie W PROPORCJONALNOŚCI ich udziałów. Ponieważ takie odliczenie jest przewidziane dla nieruchomości, a nie w odniesieniu do każdego sprzedającego i nie dla każdego udziału. Okazuje się, co następuje:

Z pełnego odliczenia możesz skorzystać jeżeli sprzedasz udział osobno, jako odrębny przedmiot (tzn. każdy właściciel sprzedaje swój udział na podstawie odrębnej umowy kupna-sprzedaży, a kupujący otrzyma kilka Świadectw własności (umowy z każdym sprzedającym)), Pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 25 lipca 2013 r. N ED-4-3/13578, Pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 2 listopada 2012 r. N ED-4-3/18611.
Jeśli sprzedajesz mieszkanie jako jeden obiekt, wraz z innymi właścicielami (w tym swoim udziałem), wówczas następuje odliczenie w wysokości 1 miliona rubli. zostanie rozdzielona pomiędzy właścicieli według ich udziału.

Przykład 16: Trzyosobowa rodzina sprzedaje mieszkanie otrzymane w spadku, dlatego ceny zakupu nie można uwzględnić w wydatkach, można jedynie skorzystać z odliczenia. Mieszkanie zostało sprzedane za 4,6 miliona rubli, każdy ma 1/3 udziału.

Opcja 1: Sporządza się jedną umowę kupna-sprzedaży, mieszkanie sprzedawane jest jako całość. Każdy z właścicieli płaci taki podatek (4,6 mln/3 - 1 mln/3) * 13% = 156 000 rubli.
Opcja 2: Dla każdego udziału sporządzana jest odrębna umowa kupna-sprzedaży, a kupujący otrzyma 3 świadectwa własności (odpisy z rejestru państwowego). Tutaj każdy właściciel otrzymuje odliczenie w wysokości 1 miliona rubli. A podatek płacony przez każdego sprzedającego wyniesie (4,6 miliona/3 -1 miliona) * 13% = 69 333 rubli. Jednak ta opcja może nie odpowiadać nabywcy mieszkania, a inspekcja skarbowa może uznać taką transakcję za uchylanie się od płacenia podatków.

Zdarzają się sytuacje, gdy jeden z akcjonariuszy jest właścicielem nieruchomości od ponad 3 (5) lat i jest zwolniony z obowiązku składania deklaracji i płacenia podatków, pozostali przez okres krótszy niż 3 (5) lat i muszą zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej. Ponieważ w umowie kupna-sprzedaży mieszkania udziałowcy mogą ustalić inny tryb podziału dochodu, tj. nie jest powiązana z wielkością swoich udziałów, większość dochodu z mieszkania może zostać rozdzielona na rzecz właściciela zwolnionego z podatku. I sprzedaj mieszkanie jako pojedynczy obiekt, ale w umowie wskaż, ile kosztuje każdy udział.

Przykład 17: Matka, córka i syn sprzedają mieszkanie za 1,8 miliona rubli. w 2018 r. Matka jest właścicielką swojego 1/2 udziału od ponad 5 lat, a dzieci dostały spadek po śmierci ojca niedawno i od niespełna 5 lat posiadają 1/4 udziału. Umowa przewiduje, że dochód z jej sprzedaży postanowiono podzielić w następujący sposób:

córka i syn - każde po 0,333 miliona rubli,
matka (1,8 - 0,333 - 0,333) = 1,134 mln rubli.

Matka nie płaci podatku, gdyż jest zwolniona z płatności, a dzieci korzystają z odliczenia: 0,333 mln (dochód ze sprzedaży udziału) - 0,333 mln (1 mln odliczenia/3) = 0. Podatku nie ma płacą, ale dzieci mają oświadczenie z dokumentami uzupełniającymi, które należy złożyć.

Tu też są pułapki, a mianowicie fakt, że przy sprzedaży nieruchomości od 2016 roku kalkulacja podatku będzie uzależniona od wartości katastralnej (co najmniej 70%), a podstawa opodatkowania musi być liczona proporcjonalnie do udziału właścicieli. Jeżeli wartość umowna jest mniejsza niż 70% udziału według wartości katastralnej, wówczas kalkulacja opiera się na tej ostatniej, a nie określonej w umowie.

Wróćmy do przykładu 17, jeśli wartość katastralna takiego mieszkania wynosi 1,9 miliona rubli. Wtedy 1/4 udziału córki i syna wyniesie po 475 000 rubli każdy. Aby obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych, podstawa opodatkowania nie powinna być mniejsza niż 70% kwoty katastralnej, czyli co najmniej 332 500 rubli, ale tutaj kwota umowna wynosi 333 333 rubli, co oznacza, że \u200b\u200bobliczenie opiera się na kwocie umownej, a córka i syn nie płacą podatku.

Kiedy złożyć zeznanie i zapłacić podatek

Obliczenie podatku (nawet jeśli wynosi zero), oświadczenie o odliczeniu, fakt sprzedaży nieruchomości, która była własnością krócej niż 3 (5) lat, musi zostać odzwierciedlona w deklaracji 3-NDFL.

Termin składania deklaracji- w następnym roku po sprzedaży/zakupie mieszkania - do 30 kwietnia.
Termin płatności podatku- czy należy zapłacić podatek, do 15 lipca.

Aby zaoszczędzić na wypełnianiu deklaracji (organizacje prywatne pobierają średnio 500–2000 rubli za jej wypełnienie), możesz to rozgryźć samodzielnie, nie ma w tym nic skomplikowanego. Należy pobrać program i wypełnić go intuicyjnie, zobacz (tutaj możesz zobaczyć jak wypełnić informacje o sobie i wpisać różne kody):

Kod dochodu:
- 1510 - wynegocjowana kwota za sprzedaż mieszkania, domu
- 1511 - wynegocjowana wysokość udziału mieszkania, domu
Kod wydatku/odliczenia
- 901 - jeżeli odliczenie od majątku wynosi 1 milion rubli.
- 903 – jeżeli koszty jego nabycia zostaną potwierdzone.

Dokumenty dołączone do oświadczenia

Do deklaracji 3-NDFL dołącz kopie wszystkich dokumentów potwierdzających transakcję:

Metody prezentacji:

Pocztą - możesz wysłać paczkę dokumentów pocztą wraz z listą załączników; za datę wysłania uważa się datę otrzymania dokumentów przez organy podatkowe.
Osobiście - możesz to zrobić osobiście (najlepiej).
Przez pełnomocnictwo – pełnomocnik może odbierać dokumenty również na podstawie pełnomocnictwa poświadczonego przez notariusza.
Za pośrednictwem konta osobistego na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej czyli w formie elektronicznej.

Skompletuj pakiet dokumentów w 2 egzemplarzach, jeden powinien pozostać przy Tobie (ze znakiem na liście akceptacji podatkowych), drugi należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych można opłacić w każdym banku. Niezbędne dane lepiej jest uzyskać w urzędzie skarbowym, można je również znaleźć na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej lub za pośrednictwem portalu Służb Państwowych.

Konsekwencje: nie zapłacił podatku przy sprzedaży mieszkania i/lub nie złożył do urzędu skarbowego 3-NDFL

Niezłożenie zeznania w terminie i/lub opóźniona płatność podatków (termin do 30 kwietnia) może skutkować nałożeniem następujących kar:

Kara w wysokości 1000 rubli – jeżeli podatek do przekazania w deklaracji wynosi 0.
Kary: od 5% do 20% (30%) kwoty podatku należnego za każdy miesiąc opóźnienia, jeśli nie złożysz deklaracji (do 30%) i nie zapłacisz podatku do 15 lipca (do 20% , jeśli umyślnie uchyla się od spłaty, wówczas 40%).
Kary - codzienne naliczanie kar, począwszy od 16 lipca (zobacz kalkulator do obliczania kar i grzywien na stronie internetowej ipipip.ru/shtrafi/).
W przypadku całkowitej odmowy zapłaty podatku, którego kwota przekracza 900 tysięcy rubli, powstaje odpowiedzialność karna.

Jeśli masz pytania dotyczące tematu artykułu, nie wahaj się zadać ich w komentarzach. Na wszystkie Twoje pytania z pewnością odpowiemy w ciągu kilku dni. Przeczytaj jednak uważnie wszystkie pytania i odpowiedzi do artykułu, jeśli istnieje szczegółowa odpowiedź na takie pytanie, Twoje pytanie nie zostanie opublikowane.

199 komentarzy

Kupującym jest osoba fizyczna. Osoby nie są współzależne.
W umowie sprzedaży mieszkania jaki podatek płaci sprzedający, a jaki kupujący? Jak to się dzieje i jest sformalizowane?

Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:

Sprzedając mieszkanie osobie fizycznej, osoba prawna (organizacja) staje się zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego.
Kupując mieszkanie, osoba fizyczna nie ma obowiązku płacenia podatku, ale ma prawo do odliczenia majątku.

Uzasadnienie wniosku:

Opodatkowanie organizacji

Podatek od wartości dodanej (VAT)

Zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej transakcje sprzedaży towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej uznawane są za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia wykaz transakcji niepodlegających opodatkowaniu (zwolnionych z opodatkowania).

Zgodnie z ust. 22 i ust. 23 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (zwolnione z opodatkowania) na terytorium Federacji Rosyjskiej sprzedaż budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych, a także udziałów w nich, a także przeniesienie udziału w prawie do nieruchomości wspólnej w budynku mieszkalnym przy sprzedaży mieszkań.

Ponadto, jeżeli podatnik dokonuje transakcji podlegających opodatkowaniu oraz transakcji niepodlegających opodatkowaniu (zwolnionych z opodatkowania), jest on obowiązany prowadzić odrębną ewidencję tych transakcji (art. 149 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Federacja).

Należy pamiętać, że podatnik dokonujący czynności sprzedaży towarów (pracy, usług), o których mowa w ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ma prawo odmówić zwolnienia takich transakcji z opodatkowania, składając odpowiedni wniosek do organu podatkowego w miejscu rejestracji jako podatnik nie później niż pierwszego dnia okresu podatkowego, z którego podatnik zamierza odmówić skorzystania ze zwolnienia lub zawiesić jego stosowanie.

Taka odmowa lub zawieszenie jest możliwe wyłącznie w odniesieniu do wszystkich transakcji dokonywanych przez podatnika, przewidzianych w jednym lub większej liczbie akapitów ust. 3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niedopuszczalne jest, aby transakcje te były zwolnione lub nie zwolnione od podatku w zależności od tego, kto jest nabywcą (nabywcą) danych towarów (robot, usług).

Zatem przy korzystaniu z tego świadczenia przedmiotem sprzedaży musi być lokal mieszkalny, co jest możliwe jedynie w przypadku zawarcia umowy kupna-sprzedaży. W związku z tym, jeśli organizacja nie odmówi korzyści ze sprzedaży mieszkania, wówczas przy zawieraniu umowy sprzedaży i zakupu lokalu mieszkalnego (w rozpatrywanej sytuacji - mieszkania) z osobą fizyczną, określona operacja może zostać zwolniona z podatku VAT (pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 22.02.2007 N 19-11/017221, z dnia 27.06.2008 N 19-11/60652).

Podatek dochodowy

Dla celów podatku dochodowego dochód ze sprzedaży ujmuje się jako wpływy ze sprzedaży dowolnej nieruchomości, które ustala się na podstawie wszystkich wpływów związanych z płatnościami za sprzedaną nieruchomość, wyrażonych w gotówce i (lub) w naturze, pomniejszonych o podatki pobierane kupujący (klauzula 1 art. 248, ust. 1, 2 art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkań dla celów podatku dochodowego uwzględnia się w kwocie ustalonej w umowie sprzedaży (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.08.2007 N 03-04-06-01/30 ).

Zgodnie z ust. 2 s. 1 szt. 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy sprzedaży innej nieruchomości (z wyjątkiem papierów wartościowych, produktów własnej produkcji, towarów zakupionych) organizacja podatkowa ma prawo obniżyć dochód ze sprzedaży o cenę zakupu tej nieruchomość.

Należy pamiętać, że przy sprzedaży nieruchomości kwestia uznania daty uzyskania dochodu dla celów obliczenia podatku dochodowego jest niejednoznaczna.

Zgodnie z metodą memoriałową dochód ujmuje się w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym nastąpił, niezależnie od faktycznego otrzymania środków, innego majątku (pracy, usług) i (lub) praw majątkowych (metoda memoriałowa) (klauzula 1 art. 271 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W przypadku dochodów ze sprzedaży, o ile rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie stanowi inaczej, datą otrzymania dochodu jest data sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych), ustalona zgodnie z klauzulą 1 art. . 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 271 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sprzedaż towarów uznaje się za przeniesienie własności towarów na zasadzie zwrotu (klauzula 1 art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Własność nieruchomości kupującego powstaje od momentu rejestracji państwowej (art. 219 ust. 2 art. 223 ust. 1 art. 551 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zatem w oparciu o normy art. 223 i art. 551 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dochód ze sprzedaży mieszkań może zostać uznany dla celów podatku dochodowego w dniu przeniesienia własności przedmiotu, to jest w dniu państwowej rejestracji praw własności kupującego do lokalu mieszkanie (klauzula 1 artykułu 249, klauzula 3 artykułu 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Podobny wniosek zawarty jest w orzecznictwie sądów polubownych (orzeczenia Okręgu FAS Wołga z dnia 22 lipca 2008 r. N A65-26844/07, Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 5 września 2007 r. N F04-5962/2007 (37734-A45-40 ).

Organy regulacyjne zajmują jednak w tej sprawie odmienne stanowisko.

I tak w pismach z dnia 15.10.2009 N 03-03-06/4/87 (klauzula 1), z dnia 11.08.2006 N 03-03-04/1/733, z dnia 07.03.2006 N 03 -03-04/ 1/554 Ministerstwo Finansów Rosji wskazało, że przy sprzedaży nieruchomości dochód należy rozpoznać w momencie przekazania nieruchomości na podstawie aktu (faktury) przyjęcia i przekazania oraz złożenia dokumentów do rejestracji, niezależnie od daty państwowej rejestracji takich praw. Natomiast w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 października 2005 r. N 03-03-04/1/301 stwierdzono, że organizacja (sprzedawca nieruchomości) jest zobowiązana do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych od momentu nabycia nieruchomości przechodzi na kupującego zgodnie ze świadectwem odbioru (fakturą) -przeniesienie środków trwałych, czyli jeszcze przed przekazaniem dokumentów do rejestracji. Jednocześnie dział finansowy nie uzasadniał swojego stanowiska odwoływaniem się do norm prawnych.

Ponadto w piśmie z dnia 15 października 2009 r. N 03-03-06/4/87 (klauzula 1) Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że na podstawie art. 551 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej umowa kupna-sprzedaży nieruchomości podlega rejestracji państwowej, jednak brak takiej rejestracji nie stanowi podstawy do unieważnienia umowy sprzedaży nieruchomości.

Część sądów polubownych uważa jednak takie podejście za niezgodne z prawem, wskazując, że z chwilą podpisania takiego aktu sprzedawca przenosi na kupującego jedynie prawa do posiadania i korzystania z nieruchomości, natomiast treść prawa majątkowego, zgodnie z art. Sztuka. 209 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, stanowi trzy uprawnienia - posiadanie, używanie, rozporządzanie (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 22 lipca 2008 r. N A65-26844/07, Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 5 września 2007 r. N F04-5962/2007 (37734-A45-40) .

Jednocześnie warto przytoczyć jako przykład orzeczenie sądu odmienne od powyższego.

FAS Powolżski Okręg w postanowieniu z dnia 22 września 2009 r. w sprawie nr A65-20719/2008 (postanowieniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2010 r. nr VAS-18173/09 odmówiono przekazania tej sprawy Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej do kontroli w trybie nadzoru) doszedłem do wniosku, że dla celów obliczenia podatku dochodowego momentem sprzedaży nieruchomości jest jej faktyczne przekazanie. Ponieważ rozdział 25 „Podatek dochodowy od organizacji” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera odniesień do norm Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i nie łączy momentu faktycznej sprzedaży nieruchomości z momentem nabycia przez nabywcę własności tej nieruchomości sąd odrzucił powołanie się podatnika na przepisy art. 223 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

Tym samym, jeżeli przeniesienie mieszkania na kupującego na podstawie aktu notarialnego i państwowa rejestracja praw własności kupującego do mieszkania nastąpi w różnych okresach sprawozdawczych (podatkowych), a organizacja zdecyduje się na rozpoznanie wpływów ze sprzedaży mieszkania w dniu daty państwowej rejestracji praw własności przez kupującego, wówczas w tym przypadku istnieje duże ryzyko sporu z organem podatkowym, który można rozstrzygnąć jedynie na drodze sądowej.

Należy pamiętać, że ta sama procedura uznawania dochodu (według stanu na dzień rejestracji państwowej praw własności przez kupującego) nie będzie wiązać się z żadnym ryzykiem, jeżeli przeniesienie mieszkania na kupującego na podstawie aktu notarialnego i państwowej rejestracji praw własności kupującego do mieszkania występują w tym samym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Jeżeli organizacja nie jest przygotowana na ewentualne spory z organami podatkowymi, wówczas dochód powinien zostać rozpoznany w momencie przekazania nieruchomości na podstawie zaświadczenia o zbyciu i przyjęciu.

Opodatkowanie dla kupującego - osoby fizycznej

Od razu zauważmy, że nabywając mieszkanie, osoba fizyczna nie ma obowiązku zapłaty podatku, ale ma prawo do odliczenia majątku od podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL).

Zgodnie z ust. 2 s. 1 szt. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych podatnik ma prawo do ulg w podatku od nieruchomości w kwocie faktycznie wydanej przez podatnika, w szczególności na nową budowę lub przejęcie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich, ale nie więcej niż 2 000 000 rubli, z wyłączeniem kwot przeznaczonych na spłatę odsetek. Ponadto, jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym nie uda się go wykorzystać w całości, jego pozostała część może zostać przeniesiona na kolejne okresy rozliczeniowe, aż do całkowitego wykorzystania.

Ulgi w podatku od nieruchomości z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych można dokonać według wyboru podatnika:

Na koniec odpowiedniego okresu rozliczeniowego po złożeniu przez podatnika zeznania podatkowego (w tym przypadku środki są przekazywane podatnikowi bezpośrednio przez organ podatkowy) (art. 220 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Do końca odpowiedniego okresu rozliczeniowego (w tym przypadku odliczenia dokonuje pracodawca - agent podatkowy) (art. 220 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W takim przypadku osoba fizyczna pisze wniosek skierowany do kierownika organizacji. Do wniosku należy dołączyć zaświadczenie urzędu skarbowego potwierdzające prawo podatnika do odliczenia podatku od nieruchomości.

W celu otrzymania powiadomienia podatnik samodzielnie kontaktuje się z organem podatkowym właściwym dla jego miejsca zamieszkania w Rosji. W tym celu składa do urzędu skarbowego:

Pisemny wniosek o wydanie zawiadomienia;

Dokumenty potwierdzające prawo do odliczenia majątku.

Formularz zawiadomienia potwierdzającego prawo podatnika do odliczenia podatku od nieruchomości został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 grudnia 2009 r. N MM-7-3/714@ „W sprawie formularza zawiadomienia”.

Zawiadomienie musi zostać wydane przez organ podatkowy w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia złożenia dokumentów przez podatnika.
Aby otrzymać odliczenie majątkowe (w obu przypadkach), podatnik musi złożyć organowi podatkowemu następujące dokumenty (klauzula 2 ust. 1 art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z grudnia 25.2007 N 03-04-05-01/428, Ministerstwo Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 30 stycznia 2004 N ChD-6-27/100@):

Umowa zakupu mieszkania;

Dokumenty potwierdzające własność mieszkania;

Dokumenty płatnicze potwierdzające fakt wpłaty środków na poniesione wydatki (pokwitowania wpływów pieniężnych lub dokument bankowy);

Pełnomocnictwo do zapłaty, jeżeli w imieniu podatnika korzystającego z prawa do odliczenia płatności dokonała inna osoba;
- zaświadczenie(a) formularza N 2-NDFL wydane przez pracodawcę(-ów);

Inne dokumenty potwierdzające prawo podatnika do odliczeń podatku od nieruchomości.

Należy zwrócić uwagę, że powtarzające się świadczenie podatnikowi o odliczeniu podatku od nieruchomości, o którym mowa w ust. 2 s. 1 szt. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest niedozwolone. Oznacza to, że osoba fizyczna ma prawo do ulgi w podatku od nieruchomości tylko raz i tylko w odniesieniu do jednej nieruchomości spośród wskazanych w tym podpunkcie.

Przygotowana odpowiedź:
Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT
Członek Izby Doradców Podatkowych Titova Elena

Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT
rewident księgowy Melnikowa Elena

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego. Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat usługi, skontaktuj się z kierownikiem serwisu.

Forum Biznesowe
Czy muszę płacić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli sprzedałem mieszkanie za mniej niż je kupiłem?
Jaki podatek od sprzedaży mieszkania trzeba zapłacić?
Podatku dochodowego od osób fizycznych nie płaci się w przypadku sprzedaży mieszkania taniej niż zostało zakupione

Sprzedałem mieszkanie Sprzedałem mieszkanie. Czy muszę płacić podatek od sprzedaży? Sprzedawca nie musi płacić podatku we wszystkich przypadkach. Zapłata podatku przy sprzedaży mieszkania uzależniona jest od okresu posiadania nieruchomości oraz ceny jej sprzedaży. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeśli jest własnością dłużej niż 3 lata, to po jego sprzedaży nie ma konieczności płacenia podatku dochodowego. Pytania i odpowiedzi Proszę o informację, że mieszkanie zostało zakupione w 2010 roku. za 1 680 000 rubli, sprzedany w 2011 roku. za 1 650 000 rubli, jaką kwotę musimy zapłacić. Dziękuję.

Czy jeśli sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, to czy muszę płacić podatek?

Teraz istnieje pilna potrzeba sprzedaży mieszkania. Kwotę sprzedaży ustalono na nie więcej niż 4 300 000 rubli. (rzeczywistość pokryzysowa) Jeśli sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, to czy muszę płacić podatek? Czy jeśli sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, to czy muszę płacić podatek? Szukaj według tematu Artykuł 220. Ulgi w podatku od nieruchomości Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania.

podatnik ma prawo do następujących ulg w podatku od nieruchomości: No cóż, nie zapomnij o 3-NDFL. Aha, a jeśli od razu kupisz inną nieruchomość, postaraj się, aby kwota zakupu pokryła sprzedaż. Ale ogólnie lepiej jest dojść do porozumienia z kupującym i wpisać w umowie kwotę 1 000 000 rubli. Czy muszę płacić podatek dochodowy od osób fizycznych jeśli sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem Czy muszę płacić podatek dochodowy od osób fizycznych jeśli sprzedałem taniej niż kupiłem Mieszkanie kupiliśmy w 2014 roku z kredytem hipotecznym na kwotę 1 800 000. W 2018 roku planujemy go sprzedać za 1 600 000 (tj.

Czy przy sprzedaży mieszkania muszę zapłacić 13% podatku?

Artykuł 220 ust. 1 akapit 3 art. 1 Kodeksu stanowi, że przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania podatnik ma prawo do odliczenia podatku od nieruchomości w wysokości faktycznie poniesionych przez podatnika wydatków, ale nie więcej niż 2 000 000 rubli w szczególności na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej mieszkania lub jego udziałów. Z powyższego wynika, że jeżeli sprzedaż i zakup mieszkania (wraz z sporządzeniem dokumentów potwierdzających jego własność) nastąpiły w tym samym okresie podatkowym (roku kalendarzowym), podatnik może skorzystać z każdej z ww. nieruchomości odliczeń podatkowych, jeżeli nie skorzystał wcześniej z ulgi na podatek od nieruchomości, przewidzianej w art. 220 ust. 1 pkt 3 pkt 1 Kodeksu.

Podatek od sprzedaży mieszkania, domu, poniżej 3 lat, 5 lat własności w 2018 roku

Załóżmy, że wartość katastralna twojego mieszkania wynosi 2 000 000 rubli, biorąc pod uwagę współczynnik redukcji 0,7, kwota ta wyniesie 1 400 000 rubli. Podana kwota jest większa niż określona w umowie, co oznacza, że należy ją uwzględnić przy obliczaniu podatku. W tym przypadku dochód podlegający opodatkowaniu wyniesie: 1 400 000 (wartość katastralna mieszkania ze współczynnikiem redukcji) – 1 300 000 (koszty zakupu) = 100 000 rubli.

Będziesz musiał zapłacić podatek od tego dochodu: 100 000 * 13% = 13 000 rubli. Pytania dotyczące nieruchomości, remontów i projektowania prosimy kierować na adres:

Pytania i odpowiedzi

Należy wziąć pod uwagę, że w przypadku sprzedaży nieruchomości będącej przedmiotem wspólnego współwłasności, odpowiednia kwota odliczenia od podatku od nieruchomości, obliczona zgodnie z art. 220 ust. 1 ust. 1 Kodeksu, jest rozdzielana pomiędzy współwłaścicielom tej nieruchomości proporcjonalnie do ich udziału. Jednocześnie, zgodnie z art. 220 ust. 2 pkt 2 Kodeksu, zamiast otrzymać określoną ulgę w podatku od nieruchomości, podatnik ma prawo obniżyć kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę faktycznie poniesionych wydatków i udokumentowane przez niego, związane z nabyciem tej nieruchomości.

Podatek od sprzedaży mieszkania

W zeszłym roku kupiłem mieszkanie za 1 milion 900 tysięcy, a teraz muszę je pilnie sprzedać za 1 milion 500 tysięcy Czy będę musiał zapłacić podatek? Słyszałem, że można po prostu zaniżyć kwotę w umowie sprzedaży. Czy istnieje tu jakieś niebezpieczeństwo? Sprzedając mieszkanie, jeśli jesteś jego właścicielem krócej niż trzy lata, musisz zapłacić podatek w wysokości 13%, który można obliczyć na dwa sposoby: pierwszy, najbardziej opłacalny dla Ciebie, to podatek płacony od dochodu netto, czyli od różnicy pomiędzy ceną zakupu mieszkania a kosztem przy sprzedaży. Wtedy jeśli sprzedasz taniej niż kupiłeś to podatek tak naprawdę nie zostanie zapłacony, po drugie - jeśli koszty zakupu mieszkania wyniosły więcej niż 1 milion rubli, następnie od ceny sprzedaży nieruchomości odejmuje się 1 milion rubli, a od pozostałej kwoty płacony jest 13% podatek.

Oznacza to, że podatek płacony jest od różnicy między ceną sprzedaży mieszkania a 1 milionem rubli. Przykładowo w Twoim przypadku jest to 13% z 500 tys.

Czy jeśli sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, to czy muszę płacić podatek?

Uwaga

Czy przy sprzedaży muszę zapłacić 13% podatku? Jeżeli tak to od jakiej kwoty? Dziękuję. 24 stycznia 2018, 14:52 Julia, Wołogdy Wsparcie strony Jaki podatek od sprzedaży mieszkania trzeba zapłacić Jaki podatek od sprzedaży mieszkania trzeba zapłacić Jaki podatek od sprzedaży trzeba zapłacić? A może nie musisz płacić żadnego podatku? I jak zgłosić to organowi podatkowemu. Prawie wszyscy sprzedawcy nieruchomości zadają te pytania.

Przyjrzyjmy się temu szczegółowo: Jeżeli Ty, sprzedający mieszkanie, jesteś osobą fizyczną, zwykłą osobą, a nie inwestorem, ani założycielem osoby prawnej, to musisz zapłacić podatek dochodowy (NDFL). Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest płacony, jeśli mieszkanie zostanie sprzedane taniej niż zostało zakupione.Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest zapłacony, jeśli sprzedane zostanie taniej niż kupione. Zobacz także: Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła procedurę uzyskania odliczenia od nieruchomości w przypadku sprzedaż mieszkań.

Sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, czy muszę płacić podatek?

Kupiłem go w sierpniu 2005 za 1,5 miliona. pocierać. Świadectwo własności z marca 2007r. Sprzedany w październiku 2009 r za 1,1 miliona rubli. Nie składałem zeznania na podatek dochodowy. Jaki podatek dochodowy od osób fizycznych i jaką karę zapłacić? Dziękuję. Elena, czy przeczytałaś odpowiedź powyżej? Najwyraźniej nie.

Jeśli zostanie sprzedany taniej niż został kupiony, NIE MUSISZ płacić podatku. Wydaje się, że wszystko jest jasno napisane. Miałeś obowiązek złożyć oświadczenie. Ponieważ tego nie zrobiłeś, możesz zostać obciążony karą grzywny w wysokości co najmniej 1000 rubli.

© Wszelkie prawa zastrzeżone. Kupiłem mieszkanie 2 miesiące temu i sprzedaję za tę samą kwotę.Kupiłem mieszkanie 2 miesiące temu i sprzedaję za tę samą kwotę. Czy muszę płacić podatek? – Kupiłem mieszkanie w ramach umowy sprzedaży za 1,3 mln i dwa miesiące później zdecydowałem się je sprzedać za tę samą kwotę. Taka sama kwota zostanie określona w umowie kupna-sprzedaży.
Czy przy sprzedaży mieszkania zapłacę 13% podatku czy nie? Od 1 stycznia 2018 r. na mocy ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2014 r

Sprzedałem mieszkanie taniej niż je kupiłem, czy muszę płacić podatek za 2016 rok?

Ustawa federalna wprowadziła zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi wprowadzono nową procedurę obliczania podatku od nieruchomości nabytych na własność po 1 stycznia 2018 r. Jeśli sprzedam mieszkanie i kupię drugie, jaki będzie podatek? Jeśli sprzedam i kupię inny, jaki będzie podatek? Sprzedałem mieszkanie i w tym samym roku kupiłem drugie. Czy w tym przypadku muszę zapłacić podatek i jaki? Czy można zaliczyć podatek przy sprzedaży jednego mieszkania i odliczyć podatek przy zakupie drugiego? Jeżeli ktoś sprzedaje jedno mieszkanie i od razu kupuje drugie, droższe, za tę samą cenę lub tańsze (czyli dokonuje alternatywnej transakcji) Forum biznesowe Forum biznesowe Guest_heathen_* 21.05.2010 Zakupione w ramach umowy o udział we wspólnej budowie - 12/ 11/2007.
Zaświadczenie o rejestracji państwowej otrzymano 26 listopada 2009 roku. Kwota zakupu - 4 500 000 rubli. (2 600 000 z nich to kredyty hipoteczne).
Najważniejsze, że masz wszystkie dokumenty potwierdzające: umowy kupna-sprzedaży, pokwitowania płatności na dokładnie te kwoty.I oczywiście w następnym roku po sprzedaży mieszkania, do końca kwietnia będziesz potrzebować złożyć oświadczenie i napisać wniosek o zwolnienie z podatku.§ Art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Aby uchronić się przed niepotrzebnymi zmartwieniami i stratami, osoby posiadające nieruchomość krócej niż trzy lata, sprzedając ją, wolą wskazać w umowie kupna-sprzedaży kwotę mniejszą niż milion - na przykład 990 000 rubli. Takie warunki umowy odstraszą wielu czujnych nabywców.Dla większości osób fundamentalną kwestią jest pełna, realna cena mieszkania w dokumentach.

NG Bugajewa, ekonomista

Pomagamy wartościowemu pracownikowi w zakupie mieszkania

Rozumiemy rachunkowość i rachunkowość podatkową

Orzeczenia sądów, o których mowa w artykule, można znaleźć: w sekcji „Praktyka sądowa” systemu ConsultantPlus

Jeśli masz pracownika, który sprawdził się, a firma jest zainteresowana zatrzymaniem go na dłużej, cel ten można osiągnąć oferując mu pomoc w zakupie domu. Co więcej, pomoc ta może być udzielana w różnych formach. Rozważmy kilka opcji.

Organizacja sprzedaje pracownikowi mieszkanie taniej niż je kupiła

Umowa o pracę z pracownikiem może przewidywać, że firma zobowiąże się do sprzedaży temu pracownikowi mieszkania za określoną cenę. Ale w tym celu musi na przykład pracować w organizacji przez co najmniej 5 lat i kolejne 5 lat po sprzedaży domu. Warunek taki można wskazać także w dodatkowej umowie do umowy, jeśli Twój przełożony podjął decyzję o sprzedaży pracownikowi mieszkania po tym, jak specjalista pracował już dla Ciebie.

Konieczne jest także sformalizowanie na piśmie warunków sprzedaży mieszkania pracownikowi, aby podczas kontroli organy podatkowe nie uznały kosztów zakupu mieszkania za nieuzasadnione i klauzula 1 art. 252 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. A korzyść firmy z tej transakcji jest oczywista – organizacja zatrzymuje w ten sposób odpowiedniego pracownika. Nawiasem mówiąc, czasami umowy przewidują również, że jeśli pracownik odejdzie przed ustalonym terminem, będzie musiał zapłacić organizacji dodatkową kwotę za mieszkanie.

Przyjrzyjmy się teraz skutkom podatkowo-księgowym tej transakcji.

Nieruchomość podlegająca amortyzacji dla celów podatku dochodowego zakupione mieszkanie nie jest, będzie towarem klauzula 1 art. 256 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przychód z jego sprzedaży metodą memoriałową ujmuje się w dniu przekazania lokalu mieszkalnego zgodnie z ustawą klauzula 1 art. 556 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej; klauzula 3 art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie możesz pomniejszyć swoje dochody o cenę zakupu mieszkania. podpunkt 3 s. 1 szt. 268 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wysokość straty powstałej na skutek różnicy cen będzie jednorazowo całkowicie zmniejszać „dochodową” podstawę opodatkowania Pismo Ministra Finansów z dnia 19 października 2010 r. nr 03-03-06/2/182.

W księgowość mieszkanie to też towar. Posty będą wyglądać następująco.

Podatek własnościowy Nie ma potrzeby płacenia za mieszkanie, ponieważ nie jest to główny sposób organizacji organizacji klauzula 1 art. 374 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2010 r. nr 03-05-05-01/60.

Sprzedaż budynków mieszkalnych, lokali i udziałów w nich na terytorium Federacji Rosyjskiej nie podlega opodatkowaniu. ND S podpunkt 22 ust. 3 art. 149 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zatem przy zakupie domu nie będzie podatku naliczonego, a przy sprzedaży domu nie będzie konieczności naliczania podatku (oczywiście pod warunkiem, że nie było rezygnacji z ulgi). Ale nie zapominaj: ponieważ będziesz mieć zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu, jak i transakcje niepodlegające VAT, będziesz musiał prowadzić oddzielną ewidencję naliczonego podatku VAT i wydatków w klauzula 4 art. 149 ust. 4 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Składki ubezpieczeniowe koszt apartamentu nie jest przekroczony Część 1 7 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. (zwanej dalej ustawą nr 212-FZ). W tym przypadku za dochód pracownika teoretycznie można by uznać różnicę pomiędzy ceną mieszkania, za które organizacja je kupiła, a ceną, po której zostało ono pracownikowi sprzedane. Różnica ta stanowi swego rodzaju korzyść materialną. Ustawa nr 212-FZ nie przewiduje jednak mechanizmu obliczania składek na świadczenia finansowe. A ponieważ nie ma prawnie ustalonej procedury, nie powinno być żadnych składek.

Teraz o Podatek dochodowy. Jeżeli nieruchomość zostanie sprzedana po cenie niższej niż cena zakupu do dyrektora Lub członek organizacji, których udział w tej organizacji przekracza 25% (czyli osoby prawnie współzależne w stosunku do organizacji), wówczas nabywca domu automatycznie uzyska dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w postaci korzyści materialnych podpunkt 2, 7 s. 2 art. 105 ust. 1, ust. 2 s. 1 szt. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa stanowi, że wysokość takiego dochodu ustala się jako różnicę między ceną identycznego produktu sprzedanego przez organizację osobie niezależnej a rzeczywistą ceną zapłaconą za mieszkanie przez dyrektora (uczestnika) podpunkt 6 łyżek 38 ust. 3 art. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ale jeśli Twoja organizacja nie sprzedawała mieszkań osobom niezależnym, po prostu nie da się z niej obliczyć dochodu, a tym samym podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeśli Twoja firma sprzedaje mieszkanie zwykli pracownicy wówczas dopiero sąd może uznać je za osoby współzależne w stosunku do organizacji w ogóle s. 2, 7 łyżek. 105.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że domyślnie pracownicy ci nie są współzależni i w związku z tym w zasadzie nie ma żadnych korzyści materialnych ze sprzedaży im mieszkania za jakąkolwiek cenę.

Jednak stanowisko Ministerstwa Finansów w tej kwestii jest bardziej radykalne: jeśli mieszkanie zostanie sprzedane pracownikowi (obojętnie jakiemu) po cenie niższej niż cena zakupu, to uzyskał on dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych Sztuka. 41 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministra Finansów z dnia 27 września 2012 r. nr 03-04-06/6-293. Dlatego też podczas kontroli na miejscu fiskus najprawdopodobniej nałoży na Ciebie karę za niepobranie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz nałoży karę pieniężną z art. 123 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Od pracownika zostanie pobrany dodatkowy naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych. W praktyce miało to jednak miejsce już w czasach, gdy w Ordynacji podatkowej nie było odrębnego rozdziału dotyczącego osób współzależnych. Następnie sądy wspierały organy podatkowe w kwestii naliczenia i pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych od pracownika. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 23 października 2012 r. nr A40-119939/11-90-498; FAS PO z dnia 26 stycznia 2010 nr A57-4800/2009.

Organizacja oddaje mieszkanie pracownikowi

W tym celu sporządzana jest umowa podarunkowa. Co wtedy będzie się działo w księgowości?

W „dochodowych” wydatkach nie można wliczyć kosztu zakupu mieszkania klauzula 16 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wiadomości do księgowość będzie tak.

Podatek własnościowy nie ma potrzeby naliczania, ponieważ w tym przypadku mieszkanie znowu nie jest systemem operacyjnym klauzula 1 art. 374 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

faktura VAT przy przekazywaniu mieszkania pracownikowi nie jest ono naliczane, pod warunkiem że organizacja nie odmówiła świadczenia podpunkt 22 ust. 3 art. 149 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2010 r. nr 03-07-11/259.

OSTRZEGAMY MENEDŻERA

Umowa podarunkowa nie może zobowiązywać pracownika do pracy W organizacji na jakiś czas po odbiorze mieszkania. Ponieważ darowizna nie podlega opłacie klauzula 1 art. 572 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ pisemna umowa podarunkowa zostanie zawarta pomiędzy pracownikiem a pracodawcą, nalicza się Składki ubezpieczeniowe na koszt mieszkania nie jest potrzebne Część 3 7 ustawy nr 212-FZ; ust. 5 Pisma Funduszu Emerytalnego z dnia 29 września 2010 r. nr 30-21/10260; Pismo Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 03.05.2010 nr 473-19.

Dotyczący podatek dochodowy, następnie prezenty w granicach 4000 rubli. Nie podlegam podatkowi klauzula 28 ust. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dlatego z kosztu mieszkania, po którym kupiła go Twoja organizacja, obniżonego o 4000 rubli, musisz obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych i potrącić podatek od dochodów pieniężnych pracownika klauzula 1 art. 210, pod. 2 s. 2 art. 211, ust. 1, 2 łyżki. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Organizacja udziela pożyczki na zakup domu

Jeżeli pożyczka jest nieoprocentowana, wówczas warunek ten musi być wyraźnie określony w umowie. W przeciwnym razie stopa oprocentowania pożyczki będzie oczywiście uważana za stopę refinansowania, jeśli Twoja organizacja wymaga spłaty odsetek klauzula 1 art. 809 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

Podatki i składki ubezpieczeniowe	Pożyczka ze stopą wyższą niż 2/3 stopy refinansowania	Pożyczka ze stawką mniejszą niż 2/3 stopy refinansowania	Pożyczka nieoprocentowana
Podatek dochodowy	Kwota pożyczki nie jest wliczana ani do wydatków, ani do przychodów klauzula 12 art. 270, pod. 10 s. 1 szt. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
	Odsetki wynikające z umowy pożyczki wliczane są do dochodu miesięcznie klauzula 6 art. 250 ust. 6 art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej		-
Składki ubezpieczeniowe	Nie naliczone, ponieważ przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi nie powstaje Część 1 7 ustawy nr 212-FZ;<или>2012, nr 17, s. 2012 29 Jednocześnie kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych pobraną już od początku roku od świadczeń rzeczowych można rozliczyć w wysokości 35% z podatkiem naliczonym od wynagrodzeń według stawki 13% w kolejnych miesiącach Pismo Ministra Finansów z dnia 21 marca 2013 r. nr 03-04-06/8790. Oznacza to, że możesz „zwrócić” pracownikowi część lub całość podatku pobranego od świadczenia materialnego. Jeśli do końca roku nie będziesz miał czasu na zwrócenie pracownikowi całego podatku od świadczeń materialnych, pracownik będzie mógł go zwrócić za pośrednictwem swojej Federalnej Służby Podatkowej. Możliwa jest inna opcja: umowa kupna-sprzedaży jest zawierana pomiędzy sprzedawcą mieszkania a pracownikiem, a firma zapewnia jedynie pieniądze na jej opłacenie. Na przykład w ramach tej samej umowy podarunkowej. Wtedy, podobnie jak w przypadku przekazania mieszkania, organizacja nie będzie mogła uwzględnić przekazanej kwoty w wydatkach. Kwota ta stanowi dochód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ale pod względem księgowym ta opcja jest najprostsza.

Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła procedurę uzyskania ulgi w podatku od nieruchomości przy sprzedaży mieszkania. W związku z uzyskaniem dochodu ze sprzedaży mieszkania posiadanego krócej niż trzy lata, właściciel musi złożyć oświadczenie i zapłacić podatek. Kwotę dochodu możesz pomniejszyć o kwotę udokumentowanych wydatków związanych z jego otrzymaniem. Jeśli wydatki okażą się wyższe, nie będziesz musiał płacić podatku ze względu na brak podstawy opodatkowania.

Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła procedurę uzyskania odliczenia od nieruchomości przy sprzedaży domu. W związku z uzyskaniem dochodu ze sprzedaży mieszkania posiadanego krócej niż trzy lata, właściciel musi złożyć oświadczenie i zapłacić podatek. W takim przypadku kwotę dochodu można pomniejszyć o kwotę udokumentowanych wydatków związanych z jego otrzymaniem. Jeśli wydatki okażą się wyższe, nie będziesz musiał płacić podatku ze względu na brak podstawy opodatkowania. Jest to określone w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 31 grudnia 2010 r. N 20-14/4/138478@. Dotyczy następującej sytuacji. W 2008 roku osoba fizyczna na podstawie umowy przedwstępnej zakupiła mieszkanie w nieukończonym budynku. Termin jego dostarczenia został przesunięty na grudzień 2010 roku. Departament skarbowy wyjaśnił procedurę uzyskania ulgi podatkowej z tytułu późniejszej sprzedaży tego mieszkania:

Udzielenie ulgi w podatku od nieruchomości wiąże się z występowaniem wydatków na budowę nowego lokalu lub zakup mieszkania... Jeżeli mieszkanie zostało następnie przez podatnika sprzedane, czynności te nie zmieniają faktu poniesienia wydatków na jego nabycie. .. ...Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym nie można wykorzystać w całości ulgi na podatek od nieruchomości, pozostałą część ulgi na podatek od nieruchomości można oddać podatnikowi w kolejnych okresach rozliczeniowych, niezależnie od tego, czy mieszkanie (w całości czy w części) ) jest w tych okresach własnością podatnika, czy też nie. Zgodnie z postanowieniami artykułów i art. 224 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochody uzyskane przez rezydentów podatkowych ze sprzedaży nieruchomości (w tym mieszkań) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13% . Zgodnie z klauzulą 17.1 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionej ustawą federalną nr 202-FZ z dnia 19 lipca 2009 r., obowiązującą w odniesieniu do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2009 r.), dochody uzyskane przez osoby fizyczne będący rezydentami podatkowymi nie podlegają opodatkowaniu (zwolnieniu od opodatkowania) Federacji Rosyjskiej, za odpowiedni okres rozliczeniowy z tytułu sprzedaży w szczególności mieszkań, które były własnością podatnika przez co najmniej trzy lata... Zgodnie z postanowieniami art. 220 akapit pierwszy ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionego ustawą federalną z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ , obowiązującą dla stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2009 r.) przy ustalaniu wielkość podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mają prawo do odliczenia podatku od nieruchomości w kwotach otrzymanych przez podatników w okresie rozliczeniowym z tytułu sprzedaży w szczególności lokali mieszkalnych będących własnością podatników krócej niż trzy lata, jednak nie więcej niż łącznie 1 milion rubli. Zamiast korzystać z prawa do tego odliczenia, podatnik może obniżyć kwotę swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę rzeczywiście poniesionych przez niego wydatków, udokumentowanych w związku z uzyskaniem tego dochodu. Postanowienia art. 228 i Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionej ustawą federalną nr 202-FZ z dnia 19 lipca 2009 r., obowiązującą w stosunkach prawnych powstałych od 1 stycznia 2009 r.) stanowią, że podatnicy, którzy uzyskali dochód ze sprzedaży nieruchomości (w tym mieszkań) posiadanych przez nich na podstawie prawa własności, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 17.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdy taki dochód nie podlega opodatkowaniu, samodzielnie oblicza kwotę podatku należnego odpowiedni budżet w oparciu o wysokość uzyskanych dochodów, złożyć zeznanie podatkowe do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania nie później niż do 30 kwietnia i zapłacić podatek nie później niż do 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (tj. w którym uzyskano dochód ze sprzedaży określonej nieruchomości). Tym samym w związku z uzyskaniem dochodu ze sprzedaży mieszkania posiadanego krócej niż trzy lata, jego właściciel staje się zobowiązany, zgodnie z ustaloną procedurą, do złożenia zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania oraz uiszczenia opłaty podatku w wysokości obliczonej zgodnie z tą deklaracją. Jednocześnie ma on prawo w szczególności obniżyć wysokość uzyskiwanego dochodu o kwotę rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z jego otrzymaniem. Co więcej, jeżeli kwota wydatków przewyższa kwotę dochodu, wówczas podatek nie podlega zapłacie ze względu na brak podstawy opodatkowania.

Należy pamiętać, że dokument nie ma charakteru normatywnego. Pismo zawiera wyjaśnienia dotyczące konkretnego żądania. Przypomnijmy, że szczegółowe informacje na temat zagadnień związanych z płaceniem podatków znajdziesz na naszej stronie internetowej w zakładce „Podręcznik Podatkowy 2011”. Zawiera informacje na temat podstawy opodatkowania, stawek, świadczeń i ulg podatkowych itp. Najbliższe terminy płacenia podatków, składania sprawozdań rachunkowych i podatkowych oraz informacji do funduszy pozabudżetowych znajdziesz w dziale