Nowy formularz wraz z procedurą sporządzania i elektronicznym formatem raportowania został zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej zarządzeniem nr ММВ-7-3/572@ z dnia 19 października 2016 r. Należy wprowadzić zmiany regulacyjne do innowacji w ustawodawstwie podatkowym, w szczególności wprowadzenie takiej płatności jak podatek handlowy (stat. 410 Ordynacji podatkowej), pojawienie się obowiązku naliczania, a następnie płacenia przez osoby kontrolujące podatku od dochodów spółek zagranicznych (stat. 309.1), a także korekty cen dokonywane przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej dla transakcji kontrolowanych (stat. 105.18).

Przekazanie informacji jest wymagane nawet w przypadku braku zysku i odzwierciedlenia straty lub podstawy zerowej. W ogólnych przypadkach po raz pierwszy zeznanie na nowym formularzu zeznania dochodowego przypada na rok 2016, natomiast za listopad w dalszym ciągu składa się sprawozdanie na starym formularzu. W deklaracji zaszły istotne zmiany w składzie arkuszy i wierszy – niektóre zostały trwale usunięte, dodano nowe arkusze 08 i 09.

Zeznanie podatkowe dla podatku dochodowego od osób prawnych – zmiany:

• Dla arkusza 02 – wyświetlane są nowe wiersze (od 265 do 267 i od 095 do 097 w Załączniku), w których konieczne jest wprowadzenie danych o wysokości podanej opłaty transakcyjnej.
• Zgodnie z arkuszem 08 dane dotyczące odwrotnych korekt cen powinny zostać wyświetlone w przypadku, gdy wartość transakcji nie odpowiada wartości rynkowej. Dotyczy transakcji z podmiotami powiązanymi.
• Zgodnie z arkuszem 09 należy wykazać rozliczenia międzyokresowe podatków od zysków spółek kontrolowanych przez podmioty zagraniczne.

Termin złożenia wniosku różni się w zależności od sposobu przekazywania zaliczek na rzecz państwa – kwartalnie lub miesięcznie:

1. Kwartalna wypłata zaliczek na zysk - za rok 2016 do dnia 28.03.17.
2. Płatność w kwotach miesięcznych z późniejszą dopłatą na podstawie wyników kwartalnych – za rok 2016 do 28 marca 2017 r.
3. Płatność w kwotach miesięcznych od rzeczywistych zysków - za styczeń 2017 do 28.02.17, a następnie także za 2016 rok do 28.03.17.

Procedura wypełniania zeznania podatkowego

Zeznanie podatku dochodowego za 2017 r. Wypełnia się od początku roku kalendarzowego, wszystkie kwoty są traktowane jako suma skumulowana, a wskaźniki podawane są w pełnych rublach, bez kopiejek. Istnieje możliwość wprowadzania danych „odręcznie” od lewej do prawej lub metodą komputerową. W niewypełnionych komórkach dodawane są myślniki. Przy wprowadzaniu wartości ujemnych w pierwszej komórce należy podać wartość „–”. Podatnicy nie tworzą z rzędu wszystkich arkuszy i załączników (w sumie 37), a jedynie te, dla których w bieżącym okresie wystąpiły odpowiadające im transakcje gospodarcze.

Nie jest wymagane podanie w oświadczeniu:

1. Sekcje specjalne przeznaczone do realizacji przez podatników indywidualnych.
2. Arkusze, dla których nie ma danych do wypełnienia.

Należy przesłać do wszystkich firm:

1. Strona tytułowa zawierająca informacje rejestracyjne.
2. Podpunkt 1.1 wskazujący kwotę podatku do przekazania.
3. Arkusz 02 zawierający wyliczenie podatku.
4. Załącznik 1 z zestawieniem wskaźników dochodów, w tym nieoperacyjnych.
5. Załącznik 2 z zestawieniem wskaźników wydatków, w tym strat nieoperacyjnych i równoważnych.

Dostępne w razie potrzeby:

1. Pkt 1.2 – w przypadku zapłaty podatku z góry w ratach miesięcznych.
2. Pkt 1.3 – jeżeli agent podatkowy wypłaca dochód innym osobom prawnym. osób i pobiera podatek od takich płatności.
3. Załącznik nr 3 – jeżeli w bieżącym okresie wykonano odpowiednie operacje.
4. Załącznik nr 4 – jeżeli przy wyliczeniu podstawy opodatkowania uwzględniane są straty.
5. Załącznik nr 5 – jeżeli przedsiębiorstwo posiada oddziały/wyodrębnione oddziały.
6. Załącznik nr 6 do 6b – jeżeli kalkulacja dokonywana jest według skonsolidowanego podatku podlegającego opodatkowaniu.
7. Arkusz 03 – jeżeli podatnik płaci odsetki/dywidendy od rządowych papierów wartościowych, tę sekcję wypełniają agenci podatkowi.
8. Arkusz 04 – przeznaczony dla organizacji uzyskujących dochody z papierów wartościowych, jeżeli płatnik kwot nie potrącił podatków.
9. Arkusz 05 - odzwierciedlający różne operacje na transakcjach finansowych.
10. Arkusz 06 – dla NPF.
11. Arkusz 07 – dla instytucji charytatywnych; organizacja non-profit; przedsiębiorstw korzystających z funduszy celowych.
12. Arkusz 08 – jeśli podstawa jest w trakcie regulacji.
13. Arkusz 09 – do obliczenia podatku od spółek zagranicznych.
14. Załącznik nr 1 – wskazuje się dochód nieuwzględniony.
15. Załącznik nr 2 – wypełniają agenci podatkowi przy rozliczeniach z osobami fizycznymi z tytułu dywidend, transakcji repo, pożyczek udzielonych w formie papierów wartościowych.

Jak wypełnić zeznanie podatkowe - algorytm:

• Strona tytułowa – wprowadzane są informacje i dane rejestrowe o firmie, wskazany jest kod okresu sprawozdawczego.
• Następnie wypełniane są wszystkie załączniki do arkusza 02.
• Następnie na podstawie załączników wprowadzane są dane do arkusza 02 dotyczącego obliczenia podatku.
• Na koniec wypełnia się podpunkty ust. 1 w zależności od sposobu wpłacania zaliczek na podatek.
• Numeracja jest sekwencyjna, począwszy od strony tytułowej - kod 001.
• Przy wypełnianiu komputerowym stosuje się czcionkę Courier New o wielkości od 16 do 18. Jeżeli formularz jest sporządzany ręcznie, dopuszcza się atrament niebiesko-czarny lub fioletowy.
• Zaokrąglanie wskaźników odbywa się zgodnie z zasadami matematyki do pełnych rubli.
• Zabrania się poprawiania błędów, niedopuszczalny jest druk dwustronny na arkuszach.

Zeznanie PIT 2017 – przykład wypełnienia

Przyjrzyjmy się procedurze generowania deklaracji na konkretnym przykładzie. Załóżmy, że przedsiębiorstwo działa bez odrębnych działów i sporządza tylko te sekcje/arkusze, które są obowiązkowe dla wszystkich podatników. Zazwyczaj raportowanie zysków nie sprawia księgowym żadnych trudności, z wyjątkiem wypełnienia strony 210, która wymaga szczególnej uwagi.

Jak wypełnić wiersz 210 zeznania podatkowego

Strona Numer 210 wypełnia się w zależności od sposobu, w jaki firma płaci podatek dochodowy – kwoty zaliczek miesięcznych lub kwartalnych. Należy wziąć pod uwagę naliczony podatek, a także zaliczki. Podczas wprowadzania danych kieruj się następującymi punktami:

• Jeżeli przedsiębiorca płaci podatek wyłącznie na podstawie wyników okresu/kwartału rozliczeniowego, konieczne jest uwzględnienie na stronie 210 kwot z poprzedniej deklaracji na stronie 180.
• Jeżeli przedsiębiorstwo płaci podatki miesięcznie na podstawie rzeczywistego zysku, dane z deklaracji za poprzedni okres należy uwzględnić na stronie 210 (np. za styczeń-maj przy wypełnianiu raportu półrocznego) na stronie 180.
• Jeżeli firma płaci podatki w kwotach miesięcznych z dopłatą/obniżką na podstawie wyników kwartału, na stronie 210 należy wpisać dane z deklaracji za poprzedni okres. Dokładniej, kwotę naliczonego podatku pobiera się ze strony 180, a zaliczki na kolejny kwartał (również z deklaracji za poprzedni okres) na stronie 290.

Dane początkowe do wypełnienia deklaracji - przykład:

• Okres raportowania – 6 miesięcy.
• Zysk przez 6 miesięcy – 3200000 rub.
• Podatek za 6 miesięcy. – 640 000 rubli, w tym federalne – 96 000, regionalne – 544 000 rubli.
• Zysk za 1 kwartał – 1 400 000 rubli. (informacje zaczerpnięte z poprzedniego raportu).
• Podatek za 1 mkw. – 280 000 rubli, w tym federalne – 42 000, regionalne – 238 000 rubli.

Całkowita dopłata za sześć miesięcy wynosi = 640 000 – 280 000 = 360 000 rubli, z czego 54 000 rubli należy wpłacić do budżetu federalnego, a 306 000 rubli do budżetu regionalnego.

Jak sprawdzić zeznanie podatkowe

Aby mieć pewność, że zeznanie jest prawidłowo sporządzone, podatnik może sprawdzić kryteria sprawozdawcze. Pełny wykaz powiązań zawarty jest w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ED-4-3/12317@ z dnia 14 lipca 2015 r. W dokumencie opisano w szczególności, w jaki sposób:

• Sprawdź wskaźniki arkusza 02 - w liniach 090 (świadczenia), 120-130 (podstawa) i 140-170 (stawki). W tym przypadku szczególną uwagę zwraca się na sprawdzenie działalności inwestycyjnej, trybu korzystania ze świadczeń oraz stosowania stawek obniżonych. Natomiast w przypadku ubezpieczycieli dane deklaracyjne są uzgadniane z księgami rachunkowymi. raportowanie.
• Sprawdź kompilację załączników 4, 5 do arkusza 02.
• Sprawdź skład arkusza 03.

Aktualizacja zeznania podatkowego za 2017 rok

W niektórych sytuacjach podatnik może być zmuszony skorygować swoje sprawozdania dotyczące podatku dochodowego. Przykładowo, gdy w przygotowaniu formularza wykryto rażące błędy, które skutkowały obniżeniem podstawy opodatkowania. W takim przypadku należy samodzielnie dokonać korekt i złożyć zaktualizowaną deklarację w formie obowiązującej w okresie korekty (stat. 81 ust. 5 Ordynacji podatkowej). Nowy formularz stosowany jest przy sporządzaniu raportów za okresy bieżące.

Ważny! Przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej pozwalają na nieskładanie wyjaśnień, jeśli błąd jest nieistotny, to znaczy nie prowadzi do zaniżenia podstawy opodatkowania (art. 81 ust. 1 Ordynacji podatkowej). Spółka może jednak opcjonalnie złożyć korektę w tej sytuacji.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Deklaracja odzwierciedla działalność finansową organizacji i pokazuje jej zyski lub straty. Wskazuje poniesione przychody i wydatki. W oświadczeniu podane są także korzyści i rabaty przysługujące przedsiębiorstwu, a także inne informacje. Na podstawie tego dokumentu inspektorat monitoruje terminowość płatności podatku i jego wysokość.

Raport podatkowy można podać na dwa sposoby: zdalnie, poprzez specjalne programy, lub osobiście do kontroli w formie papierowej (jeżeli firma zatrudnia mniej niż 100 osób).

Stawka podatku jest 20% . Jeżeli wydatki przewyższają dochody, tj. Organizacja nie ma zysku i składa deklarację zerową.

Oświadczenie składa się:

• wszystkie firmy krajowe nie zajmujące się działalnością hazardową i zlokalizowane na OSNO;
• spółki wypłacające dywidendy lub odsetki od papierów wartościowych osobom prawnym (rodzaj opodatkowania nie ma znaczenia);
• spółki objęte uproszczonym systemem podatkowym lub jednolitym podatkiem rolnym, ale jednocześnie uzyskujące dochody z obligacji skarbowych i innych papierów wartościowych (tylko z tego zysku);
• organizacje zagraniczne posiadające przedstawicielstwa w Rosji;
• spółek wchodzących w skład skonsolidowanych grup podatników.

Terminy i formularze w 2018 roku

Podatek naliczany jest na koniec okresu podatkowego – jednego roku kalendarzowego. Składa się zeznanie roczne za rok ubiegłyzanim28 marca.

Występują także okresy sprawozdawcze, po których zaliczki przekazywane są do skarbu państwa i składane jest sprawozdanie.

Okres ten uważa się za kwartał lub, jeśli organizacja ustala podatek na podstawie uzyskanego zysku, za miesiąc. Ustawa stanowi, że ostatnim dniem na złożenie oświadczenia jest 28 dzień miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Jeżeli termin przypada na weekend lub święto, termin płatności przesuwa się do przodu o liczbę świąt lub weekendów.

Oświadczenie składa się z 35 arkuszy jednak większość organizacji nie musi wypełniać ich wszystkich, wystarczy 5 stron. Dokument jest w trakcie wypełniania Łączna suma. Wskaźniki są brane pod uwagę w pełnych rublach. Wartości mniejsze niż 50 kopiejek nie są brane pod uwagę, więcej są zaokrąglane.

Zawsze wypełniaj: stronę tytułową, podrozdział 1.1., arkusz 02 i dwa załączniki do niej. W razie potrzeby dostępne są inne strony.

Strona tytułowa

W Strona tytułowa są wypełnione:

1. Informacje o organizacji: nazwa, OKVED, INN, KPP, numer telefonu kontaktowego. Jeżeli po wypełnieniu nazwy organizacji pozostaną puste linie, umieszcza się w nich myślnik.
2. Informacje o organie podatkowym, do którego składana jest deklaracja (nazwa, adres).
3. Rok, kod okresu podatkowego (sprawozdawczego). Kody okresów sprawozdawczych różnią się w zależności od częstotliwości przekazywania zaliczek. Spółki, których okresem sprawozdawczym jest kwartał, stosują kody: 21, 31, 33 i 34. Odpowiednio: pierwszy kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok.
4. Organizacje przekazujące zaliczki co miesiąc konsekwentnie używają kodów 35-46, gdzie 35 to pierwszy miesiąc, a 46 to rok.
5. Numer korekty. Jeżeli deklarację składa się po raz pierwszy, wpisuje się 0. Jeżeli zachodzi konieczność dokonania zmian w tym samym okresie sprawozdawczym (podatkowym), są one numerowane 001, 002 itd.
6. Liczba stron w dokumencie i data.
7. Jeżeli oświadczenie składane jest za pośrednictwem przedstawiciela, wypełniane są informacje o nim.

Sekcja 1

W pierwszym podrozdziale linia 010 wskazuje kod OKTMO. Linie 030 i 060 wskazują BCC.

Stawka podatku wynosi 20%, ale pieniądze są rozdzielane pomiędzy dwa budżety: federalny i regionalny

Linie 040 i 070 wskazują kwotę podatku, który należy zapłacić. W takim przypadku uwzględniane są już przekazane zaliczki.

Na przykład: roczny zysk przedsiębiorstwa wyniósł 2 160 000 rubli. Deklaracja za 9 miesięcy wskazywała zysk w wysokości 1 550 000 rubli.

Obliczmy kwotę podatku do budżetów. Zysk, od którego nie naliczono podatku:

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 rubli.

Do budżetu federalnego wpłacane są następujące kwoty:

610 000 * 2% = 12 200 rubli.

Budżet regionalny opłacany jest:

610 000 * 18% = 109 800 rub.

Podrozdział 2 przeznaczony jest dla firm, które wpłacają co miesiąc zaliczki. Kwartał wpisuje się w wierszu 001. Ponadto kwoty płatności są określone według miesiąca kwartału i źródła otrzymania. Linie 120-140 odzwierciedlają zaliczki na rzecz skarbu federalnego, linie 220-240 - na rzecz skarbu regionalnego.

Ustęp 3 jest wymagany w przypadku spółek otrzymujących dywidendy. W wierszu 010 wpisywana jest wartość 1. Wpisywane są kody OKTMO i KBK. W wierszach 01-21 wpisuje się daty zapłaty podatku (podawany jest jeden dzień po otrzymaniu dochodu), a w kolumnach naprzeciwko - jego kwotę.

Arkusz 02

Pola 010-040 uwzględniają wszystkie przychody i wydatki związane ze sprzedażą i nie.

Linia 050 służy do odzwierciedlenia strat. Linia 060 pokazuje zysk (dochód minus wydatki), a pole 070 wskazuje dochód, który można z niego wyłączyć (jeśli występuje).

Również w tym arkuszu, w wierszach 080-110, podawane są informacje w zależności od specyfiki działalności organizacji: dostępność świadczeń, straty zmniejszające podstawę opodatkowania, dochód niepodlegający opodatkowaniu. W wierszach 140-170 wpisana jest wysokość stawek podatku. A w wierszach 180-200 - kwota podatku za cały okres.

Następnie wpisuje się zaliczkę za poprzedni okres (wypełnianą zgodnie z wcześniejszą deklaracją) i ustala kwotę do zapłaty. Wracając do przykładu, okazuje się, że organizacja osiągnęła zysk w wysokości 2 160 000 rubli za rok, przy stawce 20%, podatek za rok wyniesie 432 000 rubli. Na koniec 9 miesięcy wpłacono do budżetu zaliczkę w wysokości:

1 550 000 * 20% = 310 000 rub.

W związku z powyższym do budżetu należy wpłacić:

430 000 – 310 000 = 120 000 rubli.

Załączniki nr 1 i 2 do arkusza wyszczególniają przychody i wydatki. Najpierw w załączniku 1 linia 010 wskazuje całkowity przychód ze sprzedaży, następnie w liniach 011-014 opisano to bardziej szczegółowo. Na koniec wprowadzany jest dochód nieoperacyjny. Wniosek o wydatki wypełnia się w ten sam sposób.

Załącznik 3 uzupełnia się dla przychodów ze sprzedaży nieruchomości podlegających amortyzacji, niezapłaconych należności, gruntów zakupionych od początku 2007 r. do końca 2011 r., a także organizacji ponoszących koszty utrzymania produkcji.

Załącznik 4 wypełnia się w przypadku wystąpienia nieprzeniesionej straty. Załączniki nr 5 i 6 wypełniają odpowiednio spółki posiadające odrębne oddziały lub będące członkami skonsolidowanych grup podatników.

Arkusz 03

Używany przez agentów podatkowych pokazuje naliczony podatek od dywidend. Podstawą wypełnienia jest decyzja akcjonariuszy (w przypadku kilku, wypełnia się kilka rubryk).

Sekcja A. W pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę, czy agent podatkowy jest emitentem. Następnie wskazany jest rodzaj dochodu oraz kod okresu ze strony tytułowej. Uwzględnia się rok, za który dokonano płatności.

Linie 001 i 010 wskazują łączną dywidendę (D1). Pole 020 pokazuje dochody wypłacone firmom rosyjskim. Pola 021-024 szczegółowo przedstawiają poprzedni wskaźnik stawki podatku. Jeżeli istnieją inne źródła płatności, osoby fizyczne i firmy zagraniczne muszą wypełnić pola 030-070.

Linia 081 odzwierciedla dochód, od którego naliczany jest podatek (D2). W wierszu 080 dodawany jest dochód nieuwzględniony w opodatkowaniu (stawka 0%). Aby wypełnić linie090, 091 i 092użyj formuł:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Linia 091 * 13% = linia 100

Linie 110 i 120 wskazują kwoty dywidend już wypłaconych odpowiednio w poprzednim lub bieżącym okresie.

Sekcja B jest szczegółem sekcji A i jest wypełniana dla każdego źródła płatności. Pole 060 to kwota dochodu, pole 070 to podatek od niego.

Sekcja B odzwierciedla kwotę dochodu i obliczony od niego podatek z tytułu rządowych papierów wartościowych.

Arkusz 04

Przeznaczony dla spółek uzyskujących dochód w postaci dywidend od rządowych lub prywatnych papierów wartościowych. Są one opodatkowane według stawek 15%, 13%, 9% i 0%. Wybierz żądany kod w odpowiednim polu. Jeżeli występują dochody z różnych rodzajów papierów wartościowych, należy wypełnić kilka arkuszy.

Linia 010 pokazuje całkowitą kwotę dochodu. Linia 020 wskazuje dochód, który może obniżyć podstawę opodatkowania. Stawka podatku (030) zależy od rodzaju dywidend. Linia 040 – kwota podatku.

Pola 050 i 060 stosuje się, jeśli występuje dochód z udziałów w spółkach zagranicznych („Rodzaj dochodu” - 4); tutaj uwzględniane są kwoty wypłacone poza Federacją Rosyjską w poprzednim i bieżącym okresie sprawozdawczym.

Linia 070 pokazuje kwotę podatku za poprzednie okresy sprawozdawcze, linia 080 – za bieżący kwartał.

Arkusz 05

Jeżeli firma zawiera transakcje z papierami wartościowymi rozliczanymi w specjalny sposób, wypełniany jest arkusz 05. Wybierany jest kod odzwierciedlający istotę transakcji. Kody „1” i „2” nie są używane przez profesjonalnych uczestników rynku.

Pole 010 – kwota dochodu ze zbycia w podziale na wiersze 011-014. Pole 020 - wydatki ze szczegółami w wierszach 021-024. Rozlicza się je w cenie nabycia zabezpieczenia. Pole 040 - zysk. Korektę zysku przeprowadza się w linii 050. Wynik końcowy znajduje odzwierciedlenie w linii 060.

Jeżeli organizacja ma stratę, która może obniżyć podstawę opodatkowania, wpisuje się ją w polu 080. W wierszu 100 podstawa podatku jest korygowana z uwzględnieniem tego wskaźnika.

Arkusz 06

Wypełnić tylko NPF. Pole 010 pokazuje ich całkowity dochód. Pola 020-110 określają je według poszczególnych typów.

Wiersz 120 wskazuje kwotę rezerw emerytalnych utworzonych przez krajowe fundusze emerytalne. Kwota ta obejmuje również saldo rezerw ubezpieczeniowych dostępnych organizacji na początku 2002 roku.

Wiersz 130 (suma wierszy 140-180) pokazuje kwotę zysku otrzymanego z odsetek od lokowania środków i papierów wartościowych, uwzględnioną w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego.

Przy obliczaniu inne wydatki są wyłączone z linii 200 i 220. Linia 190 odzwierciedla wydatki poniesione w związku z lokowaniem rezerw.

W wierszach 200 i 210 uwzględniane są odpowiednio wydatki poniesione w związku ze sprzedażą lub zbyciem papierów wartościowych znajdujących się w obrocie lub niebędących przedmiotem obrotu na Rynku Papierów Wartościowych. Linia 220 odzwierciedla wydatki poniesione w związku z realizacją innych projektów.

Linia 230 NPF wskazuje procent odliczeń od dochodu, który wykorzystuje na działalność statutową. Linie 240, 241 i 242 odzwierciedlają kwoty odliczeń z tytułu powstania majątku (suma wierszy 250–320).

Zysk uzyskany przez fundusz z operacji na papierach wartościowych wykazywany jest w linii 330 (notowany na rynku papierów wartościowych) lub w linii 350 (nienotowany na rynku papierów wartościowych). Dochód z innych inwestycji wykazywany jest w wierszu 390.

Pola 340, 360 i 400 odzwierciedlają kwoty, które można wyłączyć z zysku. Jeżeli w wierszach 330, 350, 390 wystąpi strata, podstawę opodatkowania uznaje się za równą „0”.

Zysk uzyskany z emisji rządowych (komunalnych) papierów wartościowych wykazany jest w wierszach 370 i 380.

Następnie podstawy opodatkowania obliczane są osobno według rodzaju zysku, są to linie 410, 450 i 490. Linia 530 wskazuje ostateczny wynik obliczenia podatku.

Linie 460-480 i 500-520 odzwierciedlają kwoty strat odpowiednio za okres przeszły, bieżący i przyszłe.

Arkusz 07

Zaprojektowanydla organizacji charytatywnych non-profitcje. Raportują o przeznaczeniu przyznanych środków. Dotacje rządowe i środki budżetowe nie są brane pod uwagę.

W kolumnie 1 znajdują się kody otrzymanych środków. Data otrzymania środków i okres wykorzystania znajdują się w kolumnach 2-5. Uwzględnia się wpływy z poprzednich okresów, które nie zostały w pełni wykorzystane.

Kwotę majątku, środków, okresu użytkowania, który nie upłynął, podano w kolumnach 3-6.

W kolumnie 4 przedstawiono wysokość środków wykorzystanych zgodnie z ich przeznaczeniem. Jeżeli istnieją środki wykorzystane na inne cele lub w ogóle niewykorzystane, wypełnia się kolumnę 7. Zalicza się je do przychodów nieoperacyjnych.

Arkusz 08

Do wypełnieniagdy przedsiębiorstwo jest współzależnekontrahenci,i ceny transakcyjneTo samorynek. Aby uniknąć zaniżonych zysków i kontroli podatkowych, firma może samodzielnie dostosować podstawę opodatkowania.

Sekcja umożliwia także wyświetlenie korekt symetrycznych (wraz ze wzrostem dochodów i wydatków) oraz korekt odwrotnych. Dla każdej korekty wypełniany jest oddzielny arkusz, nawet jeśli występuje tylko jeden kontrahent.

Po wypełnieniu zostanie odzwierciedlony odpowiedni kod regulacji. Jeżeli mówimy o korektach niezależnych lub symetrycznych, konieczne jest dołączenie noty objaśniającej, która pozwoli na identyfikację transakcji.

• kraj kodu rejestracyjnego;
• numer rejestracyjny w kraju rejestracji (należy wypełnić, jeżeli kontrahentem jest firma zagraniczna);
• Nazwa.

Linie 010-040 wskazują kwotę korekty. Linie 010 i 020 oznaczają odpowiednio przychody ze sprzedaży i przychody nieoperacyjne. Linie 030-040 – wydatki. Jeżeli korekta prowadzi do wzrostu wskaźnika, w kolumnie „Charakterystyka” umieszcza się 1, jeśli prowadzi do spadku - 0. Linia 050 to suma, suma czterech poprzednich linii.

Linia 050 wskazuje obliczoną wartość korekty, obliczoną jako suma wartości liczbowych wypełnionych linii 010-040 (modulo).

Linie 060 i 070 odzwierciedlają przychody i koszty ze zbycia (w przypadku transakcji papierami wartościowymi). Znak jest umieszczony w ten sam sposób. Linia 080 podsumowuje sumę (060 + 070).

Arkusz 09

W rozdzialeAArkusz ten wypełnia informacje o kontrolowanym obcokrajowcuorganizacje:

• numer podany w ogłoszeniu kontrolowanych spółek zagranicznych;
• pełne imię i nazwisko;
• kraj kodu rejestracyjnego;
• numer rejestracyjny i data rejestracji (w polu 7);
• kod podatnika;
• adres;
• udział w zyskach tej spółki;
• ulgi podatkowe (jeśli występują).

Sekcja B1 przeznaczona jest dla spółek objętych ust. 1 ust. 1 art. 309.1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wpisuje się numer kontrolowanej spółki, identyczny jak w arkuszu A. Następnie podaje się cyfrowy kod waluty (zgodnie ze sprawozdaniami finansowymi).

Linia 010 pokazuje całkowity zysk przed opodatkowaniem. Linia 020 odzwierciedla kwotę korekty tego zysku. Linie 021-023 pokazują kwotę dywidend przeznaczonych na zmniejszenie zysków. Linie 024-032 odzwierciedlają dochody i wydatki, które nie mają wpływu na podstawę opodatkowania.

Linia 040 (skorygowany zysk) = linia 010 – linia 020

Pole 050 pokazuje stratę, pole 060 pokazuje podstawę opodatkowania (040 – 050). Jeżeli wynikiem jest wartość ujemna, w deklaracji wpisuje się „0”. Wskaźniki w wierszach 010-060 są wypełniane w walucie.

Linia 070 wyświetla wartość podstawy opodatkowania w walucie rosyjskiej. Kwota podatku jest wskazana w wierszu 090.

Sekcja B2 przeznaczona jest dla spółek objętych ust. 2 s. 1 szt. 309.1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wypełnij w ten sam sposób.

Oświadczenie takie składa się w formie uproszczonej na arkuszu 02, w jego załącznikach podawane są jedynie NIP i KPP organizacji, stawka podatku i numer strony. Pozostałe kolumny zaznaczono myślnikami. Jeśli organizacja miała przychody i wydatki, ale nie miała zysku netto, deklarację wypełnia się w zwykły sposób, a „zero” nazywa się tylko warunkowo.

Możliwe kary za niedostarczenie

Niezłożenie lub złożenie oświadczenia po terminie grozi karą odpowiedzialność administracyjna. Decyzją sądu na urzędnika może zostać nałożona kara grzywny od 300 do 500 rubli. Organizacja podlega Cienki 5% od kwoty podatkuza wszystkie miesiące opóźnienia(nawet przez niecały miesiąc).

Nałożona kara nie może być niższa niż 1000 rubli. Górna granica wynosi 30% kwoty podatku. Jeżeli opóźnienie przekracza 180 dni, za każdy kolejny miesiąc naliczana jest dodatkowa kara w wysokości 10% kwoty podatku. Księgowość prowadzona jest w dni robocze.

Możliwe jest pociągnięcie organizacji do odpowiedzialności nawet w przypadku przekroczenia terminu o jeden dzień i nawet w przypadku złożenia deklaracji „zero”.

Więcej informacji na temat funkcji napełniania można znaleźć w filmie:

Deklaracja podatku dochodowego (KND 1151006): forma i przykład wypełnienia

Deklaracja podatku dochodowego (KND 1151006): forma i przykład wypełnienia

Źródło/dokument oficjalny: Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/572
Gdzie złożyć: Federalna Służba Podatkowa
Sposób dostawy: w formie elektronicznej lub papierowej
Częstotliwość dostaw: miesiąc

Nazwa dokumentu: Zeznanie podatkowe dla podatku dochodowego od osób prawnych (KND 1151006)
Format:.xls
Rozmiar: 892 kb

Formularz zeznania podatkowego to dokument, w którym organizacja dobrowolnie zgłasza się organom podatkowym. Podaje łączną kwotę zysku uzyskanego w wyniku analizy księgowej dokumentacji spółki. W deklaracji uwzględnia się także kwotę podatku dochodowego podlegającą przekazaniu do budżetu państwa lub regionu.

W 2016 roku nowy formularz zgodny z KND 1151006 wypełnić deklarację zysków zatwierdzoną zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/572. Określa tryb wypełniania oraz dopuszczalne formaty składania dokumentu.

Prawidłowe wypełnienie wszystkich części dokumentu jest odnotowane podpisem kierownika, a także pieczęcią organizacji. Pobierz zeznanie podatkowe możliwe dla Excela.

Zeznanie podatkowe ma ograniczony termin złożenia:

• Jeżeli musisz go dostarczyć za pierwszy kwartał, sześć miesięcy lub 9 miesięcy, kierownictwo przedsiębiorstwa musi przesłać dokument do Inspekcji Skarbowej nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym;
• Nie później niż 28 marca roku następującego po roku sprawozdawczym składane jest roczne zeznanie podatkowe organizacji.

Warto zauważyć, że art. 289 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zeznanie podatkowe dotyczące rzeczywistego zysku uzyskanego przy obliczaniu kwoty zaliczek należy składać do urzędu skarbowego co miesiąc. Przykład wypełnienia deklaracji zysków można przeglądać w formacie .xls.

Zeznanie na podatek dochodowy od osób prawnych można złożyć na kilka sposobów:

• Firma może dostarczyć dokumenty Federalnemu Inspektoratowi Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Jest to warunek konieczny w przypadku dużych gospodarstw i spółek;
• Oświadczenie można przesłać do Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji każdego oddzielnego oddziału.

Firma może przygotować dokument do przedłożenia Federalnej Służbie Podatkowej na kilka opcji:

• Wydruk na kartce papieru kierownik przedsiębiorstwa lub jego przedstawiciel składa w Inspekcji Skarbowej w dwóch egzemplarzach. Jeden pozostaje w Federalnej Służbie Podatkowej, drugi ze stemplem akceptacji wraca do organizacji;
• Oświadczenie można przesłać pocztą wraz ze spisem treści. Aby potwierdzić wysłanie dokumentów należy zapisać paragon;
• Według TKS plik dokumentu można przygotować w formie elektronicznej lub można go dostarczyć na pendrive'ie. możliwe na naszej stronie internetowej.

Za spóźnione złożenie zeznania podatkowego organizacji art. 119 i 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewidują zapłatę kar:

• W przypadku, gdy firma nie przedstawiła rocznego dokumentu sprawozdawczego i zapłaciła wszystkie podatki, zostanie obciążona opłatą w wysokości 1000 rubli;
• Za każdy zaległy miesiąc - 5% kwoty podatku, którą należy zapłacić zgodnie z deklaracją;
• Jeżeli deklaracja za jeden z okresów sprawozdawczych nie została złożona w Inspekcji Skarbowej, firma jest zobowiązana do zapłaty grzywny w wysokości 200 rubli.

IV kwartał 2018 dobiega końca, czas przygotować się do raportowania, nie zapominając o raportach miesięcznych. Poniżej tabela, w której znajdują się terminy składania raportów za IV kwartał 2018 roku, które określają przepisy prawa.

Przygotowaliśmy dla Ciebie wygodną tabelę z terminami i nazwami sprawozdań podatkowych, która zawiera także linki do instrukcji pracy z programem BukhSoft przy wypełnianiu formularzy sprawozdawczych.

Skorzystaj z osobistego kalendarza księgowego z programu BukhSoft. Poznaj aktualne terminy składania sprawozdań, przekazywania podatków i składek na ubezpieczenia oraz płatności na rzecz pracowników. Możesz stworzyć kalendarz dla siebie. Następnie program wyśle ​​na Twój adres e-mail przypomnienia o ważnych datach. Spróbuj za darmo:

Zdobądź osobisty kalendarz

Tabela sprawozdawcza za IV kwartał 2018 roku

Terminy złożenia deklaracji (obliczenie)		Nazwa raportowania	Kto powinien prezentować	Jak wypełnić za pomocą Bukhsoft
na papierze	elektronicznie
Nie poddaje się	do 25.01.2019r	Deklaracja VAT za IV kwartał 2018 roku	Spółki płacące podatek VAT (w tym agenci podatkowi VAT) oraz osoby wymienione w ust. 5 art. 173 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
do 28 marca 2019 r. (organizacje wymienione w art. 80 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	do 28 marca 2019 r	Zeznanie podatkowe za 2018 rok	Firmy na OSN (przy opłacaniu zaliczek kwartalnych)
do 30.01.2019 (w przypadku zatrudnienia nie więcej niż 25 osób)	do 30.01.2019r	Kalkulacja składek ubezpieczeniowych za 2018 rok	Płatnikami składek ubezpieczeniowych są wszystkie firmy i przedsiębiorcy indywidualni
do 21.01.2019 (w przypadku zatrudnienia nie więcej niż 25 osób)	do 21.01.2019	Formularz 4-FSS na rok 2018	Pracodawcy* i ubezpieczyciele obowiązkowego ubezpieczenia społecznego (organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy posiadający certyfikat ubezpieczenia, ale bez pracowników)
do 01.04.2018 (w przypadku zatrudnienia nie więcej niż 100 osób)	do 01.04.2019r	Zeznanie na podatek od nieruchomości za 2018 rok	Organizacje płacące podatek od nieruchomości**
do 01.04.2019 (w przypadku zatrudnienia nie więcej niż 25 osób)	do 01.04.2019r	Formularz 6-NDFL na rok 2018	Agenci podatkowi w podatku dochodowym od osób fizycznych*
do 21.01.2019	do 21.01.2019	Oświadczenie o UTII za IV kwartał 2018 roku	Przedsiębiorcy indywidualni i spółki - płatnicy podatku kalkulacyjnego
do 21.01.2019 (w przypadku zatrudnienia nie więcej niż 100 osób)	do 21.01.2019	Jednolita deklaracja uproszczona na rok 2018	Podmioty gospodarcze, spełniając jednocześnie warunki ust. 2 art. 80 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej	Oświadczenie składamy w przypadku braku aktywności w Bukhsoft Online
Nie poddaje się	do 21.01.2019	Dziennik otrzymanych i wystawionych faktur za IV kwartał 2018 roku	Spółki i przedsiębiorcy indywidualni niebędący agentami podatkowymi VAT, którzy w okresie sprawozdawczym otrzymali lub wystawili faktury z naliczonym podatkiem VAT	Przekazujemy Książkę otrzymanych i wystawionych faktur za rok 2018

* Organizacje, indywidualni przedsiębiorcy i osoby fizyczne, płatnicy dokonujący płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych.
** Procedurę płacenia podatku od nieruchomości ustalają władze regionalne w każdym podmiocie Federacji Rosyjskiej indywidualnie, dlatego płatności kwartalne w określonym regionie mogą zostać anulowane; sprawdź ten niuans w Federalnej Służbie Podatkowej.

Raportowanie miesięczne w IV kwartale 2018 roku

Przesyłając raporty kwartalne nie zapomnij o raportowaniu miesięcznym za IV kwartał 2018 roku. Co miesiąc składane są dwa rodzaje raportów:

• Formularz SZV-M;
• Zeznanie podatkowe w przypadku wpłat miesięcznych zaliczek.

Informacje na formularzu SZV-M za październik, listopad i grudzień 2018 r. Pracodawcy działający jako ubezpieczyciele swoich pracowników przekazują do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Musisz zgłosić:

• za październik najpóźniej do 15 listopada 2018 r.;
• za listopad nie później niż 17 grudnia 2018 r.;
• za grudzień – nie później niż 15 stycznia 2019 r.

Procedurę wypełniania i formularz deklaracji podatku dochodowego zatwierdzono zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/572. W zależności od tego, czy firma płaci zaliczki na podatek dochodowy – kwartalnie czy miesięcznie – zależy od częstotliwości składania odpowiedniego zeznania. W tabeli wskazaliśmy kiedy należy złożyć deklarację za 2018 rok. W przypadku wpłacania zaliczek w trybie miesięcznym zeznanie na podatek dochodowy należy przesłać do Urzędu Skarbowego najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po poprzednim okresie.

Życzymy powodzenia w kampanii raportowej opartej na wynikach IV kwartału 2018 roku, a wygodny „Kalendarz” w systemie Bukhsoft Online poinformuje Cię o kolejnym terminie składania raportów, które są wymagane do wygenerowania przez Twojego firma.

Artykuł pomoże Ci zrozumieć specyfikę wypełniania i składania „zyskownych” raportów, płacenia podatku dochodowego oraz niuanse odzwierciedlania poszczególnych wydatków w deklaracji.

Procedura składania deklaracji podatku dochodowego

Należy wykazać zysk za 2017 rok według wzoru zatwierdzonego Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/572@. Jeżeli średnia liczba personelu w ostatnim roku nie przekroczyła 100 osób, wówczas oświadczenie można złożyć w formie papierowej (art. 80 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Deklarację roczną składa się do 28 marca roku następującego po roku sprawozdawczym, dlatego za rok 2017 należy złożyć do 28 marca 2018 r. (art. 289 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za okres sprawozdawczy składa się go najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po tym okresie. Jednocześnie konkretne terminy na złożenie oświadczenia zależą od tego, w jaki sposób firma przekazuje „dochodowe” zaliczki:

1) miesięcznie, w oparciu o rzeczywisty zysk: zaliczki są wypłacane, a deklaracja jest składana co miesiąc do 28, okresy sprawozdawcze w tym przypadku będą wynosić miesiąc, 2 miesiące, 3 miesiące i tak dalej do końca kalendarza rok;

2) kwartalne: zaliczki ustalane są na podstawie wyników kwartału, pół roku, 9 miesięcy; W roku bieżącym terminy złożenia deklaracji i wpłacenia zaliczek kwartalnych kształtują się następująco:

• za I kwartał – nie później niż do 28 kwietnia 2017 r.;
• na pół roku – nie później niż 28 lipca 2017 r.;
• przez 9 miesięcy – nie później niż do 30 października 2017 r.

Jak opłacić zaliczki i podatek dochodowy

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje 3 metody wpłacania zaliczek:

1) na podstawie wyników pierwszego kwartału, pół roku i 9 miesięcy plus miesięczne zaliczki w ramach każdego kwartału (metoda wspólna dla wszystkich organizacji);

2) na podstawie wyników pierwszego kwartału, pół roku i 9 miesięcy bez płacenia miesięcznych zaliczek (286 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej): stosują go te firmy, których przychody ze sprzedaży w poprzednim cztery kwartały nie przekraczały średnio 15 milionów rubli za każdy kwartał (60 milionów rubli rocznie), a także instytucje budżetowe, autonomiczne, organizacje non-profit, które nie mają dochodów ze sprzedaży;

3) na koniec każdego miesiąca, w oparciu o faktycznie uzyskany zysk, Federalną Służbę Podatkową należy poinformować o jego zastosowaniu przed 31 grudnia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, w którym następuje przejście na taki system zaliczek.

Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 3 marca 2017 r. nr 03-03-07/12170

Notatka redaktora:

spółka składając „dochodowe” sprawozdania za 9 miesięcy, ustala, czy konieczne jest wpłacanie miesięcznych zaliczek za październik, listopad i grudzień. W kalkulacji uwzględnia się kwotę przychodów ze sprzedaży (bez podatku VAT i akcyzy) za czwarty kwartał roku poprzedniego oraz pierwszy, drugi i trzeci kwartał bieżącego okresu rozliczeniowego. Jeżeli wskaźnik przekroczy określony limit, organizacja płaci miesięczne zaliczki.

Termin zapłaty podatku dochodowego za rok jest taki sam dla wszystkich - do 28 marca następnego roku (287 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 289 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ): podatek za 2017 rok należy zapłacić najpóźniej do 28.03.2018.

Jak zgłosić, czy istnieją osobne działy

Z reguły organizacja składa „zyskowną” deklarację do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu jej lokalizacji oraz w lokalizacji każdego oddzielnego oddziału (art. 289 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W lokalizacji organizacji składana jest deklaracja sporządzona dla organizacji jako całości z podziałem zysków pomiędzy poszczególne działy (SU). Oznacza to, że oprócz wspólnych dla wszystkich podatników arkuszy deklaracji, załącznik nr 5 do arkusza 02 deklaracji wypełnia się w kwocie odpowiadającej liczbie istniejących PO (w tym zamkniętych w bieżącym okresie rozliczeniowym).

Jeżeli oddziały organizacji znajdują się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej, możesz zdecydować się na zapłacenie podatku (zaliczek) dla tej grupy przedsiębiorstw za pośrednictwem jednego z nich (art. 289 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ).

Organizacje płacące podatek (zaliczki) na rzecz grupy EP za pośrednictwem właściwego oddziału składają deklaracje organom podatkowym w miejscu rejestracji organizacji (siedzibie głównej) oraz w miejscu rejestracji odpowiedzialnego PO.

Jeśli sama organizacja (siedziba główna) i jej spółki zależne znajdują się w tym samym regionie, wówczas zyski nie muszą być rozdzielane pomiędzy każdą z nich. Organizacja ma prawo płacić podatek od swojego PO.

Jeżeli spółka dominująca płaci podatek dochodowy za swoje oddziały, ma prawo złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej tylko w swojej lokalizacji.

Jeżeli jednak spółka podejmie decyzję o zmianie procedury płacenia podatku lub dostosuje liczbę podziałów strukturalnych na terenie podmiotu, lub też nastąpią inne zmiany mające wpływ na procedurę płacenia podatku, należy to zgłosić do inspektoratu.

Notatka redaktora:

Odmienną procedurę składania deklaracji przewidziano także dla największych podatników. Składają wszystkie deklaracje, w tym dotyczące OP, do inspektoratu, gdzie są zarejestrowani jako najwięksi podatnicy (klauzula 3 art. 80, ust. 1 art. 289 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku informacja o podatku dochodowym przypadającym na PO znajduje odzwierciedlenie w załączniku nr 5 do arkusza 02 zeznania podatkowego, tj. procedura wypełniania deklaracji nie ulega zmianie.

Na co zwrócić uwagę wypełniając zeznanie podatkowe

Wszystkie spółki płacące podatek dochodowy składają na koniec każdego okresu i roku sprawozdawczego deklarację „dochodową”, która zawiera:

• Strona tytułowa;
• podrozdział 1.1 ust. 1;
• arkusz 02;
• Załącznik nr 1 do arkusza 02;
• Załącznik nr 2 do arkusza 02.

Ponadto będziesz musiał wypełnić w szczególności:

• podrozdział 1.2 ust. 1 - przy opłacaniu miesięcznych zaliczek w kwartałach;
• podrozdział 1.3 ust. 1 (z rodzajem płatności „1”), arkusz 03 (z atrybutem „A”) - przy wypłacaniu dywidend innym organizacjom;
• Załącznik nr 3 do arkusza 02 – w tym przy sprzedaży nieruchomości podlegającej amortyzacji;
• Załącznik nr 1 do oświadczenia – także w przypadku poniesienia wydatków na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne i szkolenia pracowników.

Wiersz 290 arkusza 02 deklaracji wypełniane przez organizacje wpłacające zaliczki kwartalne oraz zaliczki miesięczne w każdym kwartale.

Pokazuje się tam łączna kwota miesięcznych zaliczek należnych w kolejnym kwartale. W tym wierszu deklaracji:

• za pierwszy kwartał: wskazany jest wskaźnik wiersza 180 arkusza 02 tej samej deklaracji;
• za półrocze: wpisuje się różnicę pomiędzy wierszami 180 arkusza 02 deklaracji za półrocze i pierwszy kwartał, która jest większa od 0, w pozostałych przypadkach (mniejszych lub równych 0) dodaje się myślnik weszła;
• za 9 miesięcy: wskazano różnicę między wierszami 180 arkusza 02 deklaracji za 9 miesięcy i pół roku, jeżeli jest ona większa od 0, w pozostałych przypadkach – myślnik;
• dla roku: postaw myślnik.

Organizacja wpłacająca miesięczne zaliczki w ciągu kwartału w swojej deklaracji „zyskowności” za 9 miesięcy wskazuje wysokość miesięcznych zaliczek płatnych w pierwszym kwartale następnego roku. Należy je wykazać w wierszach 320-340 arkusza 02 deklaracji. Wskaźniki te są równe wskaźnikom odzwierciedlonym w wierszach 290-310 arkusza 02 (kwoty miesięcznych zaliczek płatnych w czwartym kwartale bieżącego roku).
Tym samym spółka, która poniosła stratę za 9 miesięcy bieżącego roku, nie płaci miesięcznych zaliczek w pierwszym kwartale roku następnego.
Koszty nieoperacyjne zgodnie z ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej znajdują odzwierciedlenie w wierszu 200 załącznika nr 2 do arkusza 02. Oddzielnie odszyfrowane, w tym:

• w linii 201 - odsetki od pożyczek i kredytów emitowanych od papierów wartościowych, w tym weksli (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 kwietnia 2016 r. nr 03-03-06/1/24684);
• w linii 204 - wydatki na likwidację OS (inne wydatki zgodnie z paragrafem 8 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w linii 205 - sankcje wynikające z umowy, odszkodowanie za szkody.

Straty zrównane z wydatkami nieoperacyjnymi (art. 265 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są odzwierciedlone w wierszu 300 załącznika nr 2 do arkusza 02. Będzie to obejmować straty z poprzednich okresów podatkowych zidentyfikowane w bieżącej sprawozdawczości ( podatkowe), straty z tytułu przestojów z powodów wewnętrznych produkcji, straty z tytułu klęsk żywiołowych i inne straty powstałe w okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Kwota straty otrzymanej na koniec roku, odzwierciedlone w deklaracji za rok bieżący:

• w linii 060 arkusza 02;
• zgodnie z linią 160 załącznika nr 4 do arkusza 02.

Jak przenieść straty z lat ubiegłych

Trzeba to zrobić według nowych zasad.

Od 1 stycznia 2017 r. (do 31 grudnia 2020 r.) zmieniona została procedura obniżania podstawy opodatkowania strat z lat ubiegłych:

• wprowadzono ograniczenie w zakresie takiej obniżki: podstawa opodatkowania może zostać obniżona nie więcej niż o 50 proc. (ograniczenie nie dotyczy podstaw opodatkowania, do których stosuje się określone obniżone stawki podatku);
• Usunięto ograniczenie dotyczące okresu przeniesienia (wcześniej przeniesienie możliwe było jedynie w ciągu 10 lat);
• Nowa procedura dotyczy strat uzyskanych za okresy podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2007 roku.

Biorąc pod uwagę innowacje, w deklaracji należy wypełnić następujące wskaźniki liniowe:

1) 110 arkuszy 02 i 010, 040-130, 150 załącznika nr 4 do tej ustawy: w szczególności kwota w wierszu 150 (kwota szkody pomniejszająca podstawę) nie może przekraczać 50% kwoty w wierszu 140 (podstawa opodatkowania);

2) 080 arkusz 05;

3) 460, 470, 500, 510 arkusz 06: suma wierszy 470 i 510 (kwota rozpoznanej straty) musi być mniejsza lub równa 50 procent kwoty podanej w wierszach 450 i 490 (podstawa opodatkowania z inwestycji).

W zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku dochodowego organizacji zagranicznej (formularz zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 5 stycznia 2004 r. nr BG-3-23/1) kwota strat zmniejszających podatek podstawa za bieżący okres wskazana jest w wierszu F (kod 300) ust. 5, z uwzględnieniem zastosowania nowych przepisów.

Jak skorygować zyski, jeśli transakcja jest nieważna

W 2015 roku bank dokonał transakcji sprzedaży nieruchomości, którą sąd uznał później za nieważną. W związku z uznaniem transakcji za nieważną zgodnie z klauzulą ​​2 art. 167 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej bank był zobowiązany zwrócić kupującemu wszystko, co zapłacił. W efekcie bank utracił zysk z transakcji.

Bank przedstawił aktualizację wyników za 2015 rok. Ponieważ art. 81 kodeksu podatkowego daje prawo do składania skorygowanych raportów, jeżeli w deklaracji popełniono błędy, co doprowadziło do nadpłaty podatku do budżetu.

Według Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej w tym przypadku bank działał zgodnie z prawem.

Jak uwzględnić odrębne przychody i wydatki w bazie „zyskowej”.

Zapisy pracy

Przy zakupie zeszytów ćwiczeń ich koszt jest uwzględniany w kosztach podatkowych i księgowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 23 czerwca 2015 r. Nr GD-4-3/10833@).

Dochód nieuwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania definiuje się w art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Lista takich dochodów jest wyczerpująca. W artykule tym nie wspomniano o opłacie pobieranej przez pracownika za udostępnienie zeszytów lub wkładek. Oznacza to, że wskazany dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w powszechnie przyjęty sposób (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 maja 2017 r. nr 03-03-06/1/30818). Kwotę otrzymaną od pracownika na zwrot kosztów zeszytu ćwiczeń należy uwzględnić do celów podatkowych w dochodzie nieoperacyjnym (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 maja 2017 r. Nr 03-03-06 /1/30818).

Wynagrodzenie

Lista kosztów pracy jest nieograniczona

Aby wydatki mogły zostać zaliczone do celów podatku dochodowego, muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i poniesione na działalność mającą na celu osiągnięcie dochodu. Wydatki niespełniające tych wymagań nie są brane pod uwagę.

Zgodnie z art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszty pracy obejmują wszelkie rozliczenia międzyokresowe pracowników przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, układach pracy i (lub) układach zbiorowych.

Lista kosztów pracy jest otwarta. Zgodnie z paragrafem 25 tego artykułu obejmują one również inne rodzaje wydatków na rzecz pracownika, pod warunkiem że są one przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym.

W związku z tym można uwzględnić wszelkiego rodzaju koszty pracy poniesione na podstawie lokalnych przepisów organizacji, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i pod warunkiem, że takie wydatki nie są określone w art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 maja 2017 r. nr 03-03-06/1/30842).

Nagrody

Premie za wyniki produkcyjne są wliczane do kosztów pracy (art. 255 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie, jak wynika z art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wypłaty motywacyjne są elementami systemu wynagrodzeń w organizacji, które są określone w układach zbiorowych, porozumieniach i lokalnych przepisach firmy.

Pracodawca ma prawo zachęcać pracowników, którzy sumiennie wykonują swoje obowiązki zawodowe: wyrażać wdzięczność, wręczać premię, wręczać cenny upominek, dyplom honorowy, nominować ich do tytułu najlepszego w zawodzie (art. 191 kp) Federacji Rosyjskiej). Inne rodzaje zachęt pracowniczych do pracy określa układ zbiorowy lub wewnętrzne przepisy pracy, a także statuty i regulaminy dyscyplinarne.

Jednakże przy rozliczaniu takich wydatków obowiązują ograniczenia określone w art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tym samym przy ustalaniu podstawy zysku nie uwzględnia się wynagrodzeń kierownictwa lub pracowników, a nie określonych w umowach o pracę, a także premii wypłacanych z zysku netto spółki.

Dlatego premie dla pracowników można uwzględnić w wydatkach, jeżeli tryb, wysokość i warunki wypłaty są przewidziane w lokalnych przepisach organizacji i nie są określone w art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17 kwietnia 2017 r. nr 03-03-06/2/22717).

Premie wypłacane w czasie urlopów nie są zaliczane do kosztów, ponieważ nie są powiązane z wynikami produkcyjnymi pracowników (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 09.07.2014 r. nr 03-03-06/1/33167, z dnia 24.04.2013 nr 03-03-06/1/14283, z dnia 15.03.2013 nr 03-03-10/7999).

Sport

Dla celów podatku dochodowego uwzględnia się wydatki uzasadnione ekonomicznie i udokumentowane. Wyjątek stanowią wydatki wymienione w art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli wydarzenia mające na celu rozwój kultury fizycznej i sportu w kolektywach pracowniczych odbywają się poza godzinami pracy i nie są związane z działalnością produkcyjną pracowników, wydatki te nie są uwzględniane w podstawie opodatkowania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji Federacji z dnia 17 lipca 2017 r. nr 03-03-06/1 /45234).

Podatki zagraniczne

Wszelkie wydatki zalicza się do kosztów, jeżeli są uzasadnione, udokumentowane i poniesione w związku z działalnością mającą na celu osiągnięcie przychodów.

Artykuł 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia otwartą listę innych wydatków. Wyraźnie określa jedynie podatki i opłaty naliczane zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim. Można jednak uwzględnić inne koszty związane z produkcją i sprzedażą.

Ponadto lista wydatków nieuwzględnionych w podatku dochodowym jest zamknięta i nie obejmuje podatków płaconych na terytorium obcego państwa.

Tym samym podatki i opłaty zapłacone w innym kraju można zaliczyć na poczet innych wydatków zgodnie z ust. 49 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lutego 2017 r. nr 03-03-06/1/7449).

Nie uwzględnia to podatków zagranicznych, dla których Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej bezpośrednio przewiduje procedurę eliminacji podwójnego opodatkowania poprzez potrącenie ich przy płaceniu odpowiedniego podatku w Rosji. Na przykład procedurę tę zdefiniowano w odniesieniu do podatku dochodowego i podatku od nieruchomości organizacji (art. 311 i 386 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jaka kara grozi za spóźnienie ze zgłoszeniem i zapłaceniem podatków?

Za niezłożenie (złożenie po terminie) „dochodowego” oświadczenia ustalane są następujące sankcje:

1) za nieterminowe złożenie rocznego sprawozdania finansowego nakłada się karę pieniężną w wysokości 5% kwoty niezapłaconego w terminie podatku, podlegającego zapłacie na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub częściowy miesiąc, który upłynął od dnia ustalonego dla złożenia oświadczenia do dnia jego złożenia i przedstawienia. W takim przypadku nie może zostać nałożona grzywna (art. 119 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 14 sierpnia 2015 r. nr 03-02-08/47033):

• ponad 30 procent niezapłaconej kwoty podatku należnego z tytułu spóźnionego zeznania;
• mniej niż 1000 rubli (taka sama kara grozi za spóźnione złożenie deklaracji „zero”).

2) za spóźnienie się z deklaracją za okres rozliczeniowy (I kwartał, półrocze, 9 miesięcy lub 1 miesiąc, 2 miesiące itd.) za każde niezłożenie deklaracji w terminie zostaniesz ukarany karą grzywny w wysokości 200 rubli (art. 126 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 22 sierpnia 2014 r. nr SA-4-7/16692);

3) urzędnikowi firmy może zostać ukarana grzywna w wysokości od 300 do 500 rubli (art. 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Co do zasady urzędnikiem jest szef organizacji, ale może nim być także inny pracownik (np. główny księgowy), który na mocy umowy o pracę lub wewnętrznego regulaminu jest odpowiedzialny za składanie zeznań podatkowych do urzędu skarbowego. Federalna Służba Podatkowa;

Jeśli spóźnisz się ze zgłoszeniem rocznym w ciągu 10 dni, Twoje konto firmowe również może zostać zablokowane. Jednakże taki środek nie ma zastosowania, jeżeli zaliczka zostanie złożona po terminie (orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 marca 2017 r. nr 305-KG16-16245, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia kwietnia 17.2017 nr SA-4-7/7288@). Dlatego Federalna Służba Podatkowa nie ma prawa zablokować konta, jeśli naruszony zostanie termin składania raportów za 9 miesięcy.

Za przekroczenie terminów płatności zaliczek i podatku dochodowego naliczane są kary.

Jeżeli niezapłacenie podatku nastąpiło z powodu błędu, który doprowadził do zaniżenia podstawy opodatkowania zysków, wówczas w tym przypadku organizacji grozi kara w wysokości 20 procent kwoty zaległości (art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Aby uniknąć tej kary, należy złożyć „wyjaśnienie”, ale wcześniej należy uregulować zaległości i kary (art. 81 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 września 2016 r. nr 03-02-07/1/53498, Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 14.11.2016 r. nr ED-4-15/21472@).

Jak złożyć „wyjaśnienie”

Zaktualizowane oświadczenie należy złożyć w dwóch przypadkach:

• jeżeli firma odkryła błąd we wcześniej złożonej deklaracji, który doprowadził do niepełnej zapłaty podatku - gdy wydatki zostały zawyżone lub dochody zostały zaniżone (art. 81 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej z listopada 14.2016 nr ED-4-15/21472@);
• po otrzymaniu od Federalnej Służby Podatkowej wniosku o udzielenie wyjaśnień dotyczących deklaracji lub dokonanie w niej poprawek (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w ocenie firmy oświadczenie zostanie wypełnione prawidłowo, wówczas zamiast „doprecyzowań” konieczne jest złożenie wyjaśnień.

Błąd, który doprowadził do nadpłaty podatku, można skorygować w zeznaniu za bieżący okres.

„Aktualizację” składa się w takiej samej formie jak oświadczenie wstępne. Należy go złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej, w której organizacja jest zarejestrowana w dniu złożenia „wyjaśnienia”.

W zaktualizowanej deklaracji wszystkie arkusze, sekcje i załączniki wypełnione w deklaracji pierwotnej są wypełnione, nawet jeśli nie było w nich błędów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2015 r. Nr GD -4-3/11057@).

Zaktualizowaną deklarację na wniosek inspektoratu w przypadku wykrycia błędów w „pokoju z kamerą” należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 5 dni roboczych od daty otrzymania wniosku. Jeżeli nie dotrzymasz tego terminu i nie złożysz wyjaśnień, organizacja zostanie ukarana grzywną w wysokości 5 tysięcy rubli zgodnie z ust. 1 art. 129.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Za powtarzające się naruszenie w ciągu roku kalendarzowego kara wyniesie 20 tysięcy rubli (art. 129 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie określiła innych terminów na złożenie „wyjaśnień”. Jednak lepiej się pospieszyć. Przecież jeśli należny podatek zostanie zaniżony, a kontrola jako pierwsza odkryje ten fakt, firma zostanie ukarana grzywną (20 procent kwoty zaległości, art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kiedy zeszłoroczne błędy można naprawić w bieżącym okresie

Na mocy ust. 1 art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej błędy lub zniekształcenia w obliczeniu podstawy opodatkowania za okresy przeszłe wykryte w bieżącym okresie można skorygować w okresie ich wykrycia w dwóch przypadkach:

• jeżeli okres błędu jest nieznany;
• jeżeli błąd spowodował nadpłatę podatku.

Zatem normę tę stosuje się w przypadku zniekształceń bazy za poprzedni okres, na przykład gdy wydatki są zaniżone przy otrzymaniu (odkryciu) zeszłorocznej „pierwotnej” od kontrahenta w bieżącym okresie.

Jeżeli jednak w okresie sprawozdawczym poniesiono stratę, nadal będziesz musiał skorygować okres błędu.

Finansiści przypomnieli także o normie zawartej w klauzuli 7 art. 78 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: wniosek o potrącenie (zwrot) kwoty nadpłaconego podatku, w tym z tytułu przeliczenia podstawy opodatkowania, można złożyć w ciągu 3 lat od daty zapłaty określonej kwoty.

Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.04.2017 nr 03-03-06/2/50113

Notatka redaktora:

Za dzień zapłaty podatku uważa się dzień przedstawienia bankowi polecenia zapłaty z rachunku, na którym jest wystarczająca ilość pieniędzy do zapłaty (klauzula 1, klauzula 3, artykuł 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, litera Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 czerwca 2016 r. nr 03-03-06/1 /37152).

Jak przenieść podatki, kary, grzywny

W 2017 roku do przelewów wykorzystywane są następujące BCC:

1) podatek dochodowy (zaliczki):

• do budżetu federalnego - 182 1 01 01011 01 1000 110
• do budżetu województwa - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) kary z tytułu podatku dochodowego:

• do budżetu federalnego - 182 1 01 01011 01 2100 110
• do budżetu województwa - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) kara z tytułu podatku dochodowego:

• do budżetu federalnego - 182 1 01 01011 01 3000 110
• do budżetu województwa - 182 1 01 01012 02 3000 110

Zarządzenie nr 87n Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.09.2017 r. zatwierdziło KBK przekazanie do budżetu podatku dochodowego od dochodów z obligacji obiegowych denominowanych w rublach i wyemitowanych w okresie od 01.01.2017 r. do 12/ 31/2021. Firmy w swoich płatnościach będą wskazywały następujące BCC:

Bezpłatne seminarium „Kontrola podatkowa: od początku do procesu”. Praktyczne rekomendacje czołowych prawników podatkowych w kraju