Дядо Коледа, донесе ли ни подаръци? Традицията да поздравяват своите контрагенти за предстоящата Нова година вече е твърдо установена в бизнес практиките на много компании. Това се прави с цел поддържане на съществуващи бизнес отношения и установяване на нови връзки. Някои хора предпочитат да подарят свои собствени продукти, докато други се ограничават до джентълменски комплект: сладкиши и шампанско. Но същността на въпроса не се променя. Подаръкът е направен, което означава, че изисква осчетоводяване.

Хворост Дина Викторовна

Попълнил първоначалния отчет - отрази го счетоводно

Събитието за поздравяване на партньори трябва да бъде формализирано с организационен и административен документ на мениджъра, например заповед. Препоръчително е да посочите в него списъка на компаниите, които ще получат подаръци, лицата, отговорни за това събитие, времето и формата на поздравленията. За да документирате факта на бизнес транзакция, можете да използвате както унифицирани форми на първични документи (фактури, изисквания), така и тези, разработени независимо от организацията в съответствие с параграф 2 на член 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129 -FZ „За счетоводството“.

След като бъдат подготвени всички първични документи, разходите за поздравления могат да бъдат отразени в счетоводството. Това ще бъдат други разходи и те се вземат предвид в сметка 91 „Други приходи и разходи“. Ако подаръци, като шампанско и сладкиши, са закупени в магазини, те първо се включват в инвентара и се отчитат по сметка 10 „Материали“ или по сметка 41 „Стоки“. Ако компанията поздравява с продукти от собственото си производство, тогава тя се взема предвид до момента на прехвърляне по сметка 43 „Готови продукти“.

Пример

На 25 декември 2007 г. Veterok LLC поздрави своя контрагент Vikhr LLC като част от новогодишното събитие. Подаръците включваха шампанско и шоколадови бонбони, закупени от склад на дребно едро на 15 декември на стойност 1180 рубли, включително ДДС - 180 рубли, както и продукти от собствено производство. За шампанското и сладките има фактура и са спазени всички условия за приемане на ДДС за приспадане.

Продуктите от собствено производство, дарени на контрагента, са записани на цена от 1500 рубли. Veterok LLC направи следните записи в своите счетоводни записи:

Дебит 10 (41) Кредит 60– 1000 рубли. – капитализирани са закупените шампанско и сладкиши;

Дебит 19 Кредит 60– 180 рубли. – отразено е внесеното ДДС;

Дебит 68 Кредит 19– 180 рубли. – ДДС върху закупено шампанско и сладки се приема за приспадане.

Дебит 91-2 Кредит 43– 1500 рубли. – себестойността на продукцията собствено производство се отписва като други разходи;

Дебит 91-2 Кредит 10– 1000 рубли. – разходите за прехвърлено шампанско и сладкиши бяха отписани за други разходи.

Сетихте ли се да добавите ДДС като подарък?

Върху стойността на подаръка трябва да се начисли ДДС. В крайна сметка безплатното прехвърляне на собственост върху имущество се признава за продажба (клауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно такава сделка се облага с ДДС. Данъчната основа се определя като стойността на подаръците, изчислена въз основа на цените, определени съгласно правилата на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без ДДС. В този случай, за да изчислите данъчната основа, можете да използвате цената, на която например шампанското и сладките са закупени от организацията в магазина. Ако стоките от вашето собствено производство се представят като подарък, трябва да вземете цената, на която обикновено се продават на клиентите. Сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени от данъкоплатеца при безвъзмездно прехвърляне на имущество, не се включват в разходите при изчисляване на корпоративния данък върху доходите. Но ДДС, начислен на организация при закупуване на подаръци, при условие че има правилно изпълнена фактура и са изпълнени други условия, установени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да бъде приспаднат.

Пример
Нека продължим нашия пример и приемем, че Veterok LLC обикновено продава своите продукти на клиенти на цена от 2360 рубли, включително ДДС - 360 рубли. Следователно на датата на прехвърляне на собствени продукти и подаръци счетоводителят трябва да направи следния запис:
Дебит 91 Кредит 68– 540 рубли. ((1000 rub. + 2000 rub.) x 18%) – ДДС се начислява върху прехвърлените подаръци.

данък върху доходите: търсите артикул за отчитане на подаръци

Въпросът с признаването на разходите за подаръци при определяне на данъчната основа за облагане с данък върху доходите не е лесен. Нека веднага да направим уговорка, че ако една компания представи на контрагентите стоки от собственото си производство с приложени символи на компанията, разходите за тях няма да бъдат разходи за реклама и ето защо.

Реклама е информация, разпространявана по какъвто и да е начин, под каквато и да е форма и с всякакви средства, адресирана до неопределен кръг лица и целяща да привлече вниманието към обекта на рекламиране, да предизвика или поддържа интерес към него и да го популяризира на пазара. В нашия случай основното в това определение е думата „несигурен“. Под неопределен кръг лица се разбират лицата, които не могат да бъдат предварително определени като получатели на рекламна информация. И тъй като подаръците се правят на компании, с които вече има установени бизнес отношения, такъв кръг не може да се нарече безкраен и следователно не могат да бъдат класифицирани като разходи за реклама.

Ако подаръци, по-специално сувенири със символи на организацията, се представят на контрагентите по време на официален прием с цел установяване и (или) поддържане на взаимно сътрудничество, тогава, според регулаторните органи, тяхната цена може да бъде начислена като разходи като разходи за развлечения. Документи, потвърждаващи официалното приемане на бизнес партньори, могат да бъдат:

– заповед (инструкция) на ръководителя на организацията за покриване на разходите за приемане;

– прогноза за представителни разходи;

– първични документи, включително в случай на използване на стоки, закупени отвън за развлекателни цели, заплащане на услуги на трети страни;

– акт за извършване на представителни разходи, подписан от ръководителя на организацията, посочващ сумите на действително направените представителни разходи.

Ако на представители се представят фирмени продукти или шампанско и сладкиши, това може да бъде включено в оценката на разходите предварително.

Не забравяй!Представителните разходи през отчетния (данъчен) период се включват в други разходи в размер, не по-голям от 4% от разходите за труд за този отчетен (данъчен) период. Тогава сумите на ДДС подлежат на приспадане, доколкото тези разходи са били взети предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху доходите (клауза 7 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това не винаги е възможно да се проведе официален прием за представители на приятелски компании в навечерието на Нова година. Често една организация има достатъчно време само да използва куриери, за да достави подарък до офиса на контрагента. Тук позицията на регулаторните органи е ясна: цената на подарък не може да се приеме за разход, било то шампанско със сладки или сувенир с лого. Разсъждението е следното.

Глава 25 „Данък върху доходите на организациите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация не посочва директно разходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъка, като разходите за подаръци за бизнес партньори. И тъй като подаръците, по-специално сувенири и шампанско, са дарено имущество, в съответствие с параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те не могат да бъдат взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

Разбира се, можете да възразите и да се позовете на параграф 49 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който взема предвид други разходи, свързани с производството и продажбите. Основното е, че те отговарят на критериите, установени в член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно такива разходи трябва да бъдат икономически обосновани и документирани.

Според нас, ако една организация приеме такива разходи за разходи въз основа на член 264, параграф 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съществува висок риск от разногласия с инспекторите. Регулаторните органи не признават тези разходи за икономически обосновани и няма да приемат аргументи за икономическата осъществимост на направените разходи и по силата на преките указания на параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация те ще приспадат разходи за подаръци на контрагенти от разноски. И тогава ще трябва да докажете правотата си в съдебната зала.

Както можете да видите, няма проблеми със счетоводството, което не може да се каже за данъчното счетоводство. След като анализира всички възможни данъчни рискове, счетоводителят трябва да реши дали тези разходи ще бъдат взети предвид при облагане на печалбата или не. Ако решението е положително, ще трябва да съберете голямо количество доказателства за съда, тъй като данъчните власти няма да позволят такава лакомия да мине.

МНЕНИЕ НА ЧИТАТЕЛЯ
Подаръците имат икономическа целесъобразност!
Документите, потвърждаващи извършването на разходите, са идентични в счетоводството и данъчното счетоводство. И заповедта на мениджъра, която ще посочи целите на кампанията за подаръци, ще бъде един от документите, потвърждаващи икономическата осъществимост на разходите. Подаръците към контрагентите по своята същност са икономически оправдани. В края на краищата крайната цел на подаряването е поддържането и установяването на контакти с партньори, с които съществуват договорни отношения или се очакват в бъдеще. Провеждането на поздравително събитие помага за изграждане на лоялност на клиентите, тъй като всеки знае, че клиентите използват услугите само на тези компании, на които имат доверие. Логично погледнато, решението за провеждане на поздравителна кампания се взема единствено с цел разширяване на пазара на продажби и увеличаване на поръчките от съществуващи партньори. И контрагентът, когото не са забравили да поздравят, когато избира партньор за сключване на споразумение или за подновяването му, ще избере най-надеждния и внимателен от огромната маса подобни организации. Дори Министерството на финансите на Русия в писмо от 31 юли 2007 г. № 03-03-06/1/629 посочи, че валидността на разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа, трябва да се оценява, като се вземат предвид обстоятелствата, показващи, че намеренията на данъкоплатеца да получи икономически ефект в резултат на реална стопанска дейност или друга икономическа дейност.
Като се има предвид, че данъчното законодателство не използва понятието икономическа целесъобразност и не регулира реда и условията за извършване на финансови и икономически дейности, валидността на разходите, които намаляват получените приходи за данъчни цели, не може да бъде оценена от гледна точка на тяхната осъществимост, рационалност, ефективност или получения резултат. Поради принципа на свобода на икономическата дейност (част 1 на член 8 от Конституцията на Руската федерация), данъкоплатецът я извършва независимо
на ваш собствен риск и има право самостоятелно и самостоятелно да оцени неговата ефективност и уместност. В този случай отговорността за проверка на икономическата обосновка на разходите, направени от данъкоплатеца, се възлага на данъчните власти.
Лесников Игор Дмитриевич,
счетоводител, Углич

В много организации е обичайно да се дават новогодишни подаръци на служители, техните деца, партньори или ключови клиенти. Корпоративната новогодишна среща също се превърна в добра традиция. Често на тържеството са канени артисти. Понякога се случват проблеми по време на почивка: служител може да се нарани или да причини щети. Като цяло почивката за счетоводния отдел се превръща в ненужни проблеми. Нашият измамен лист за отчитане на новогодишните разходи ще позволи на съвременните счетоводители да поддържат добро настроение.

Награждаваме и даваме подаръци

Празнични награди

В съответствие с член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация стимулиращите плащания (допълнителни плащания и премии от стимулиращ характер, премии и други стимулиращи плащания) се включват в заплатата на служителя. Работодателят насърчава (обявява благодарност, дава бонус, награждава ценен подарък, сертификат) служителите, които съвестно изпълняват служебните си задължения. Други видове стимули се определят от колективен трудов договор или правилник за вътрешния трудов ред, както и от харти и правила за дисциплина. Това е установено в член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Разходите на данъкоплатеца за заплати включват всички начисления към служителите в пари и в натура, начисления за стимулиране и надбавки, начисления за компенсации, свързани с работното време или условията на труд, бонуси и еднократни начисления за стимулиране, разходи, свързани с издръжката на служителите, ако са предвидени от закон Руската федерация, трудови или колективни договори. В данъчното счетоводство разходите за труд включват по-специално начисления за стимулиране, включително бонуси за производствени резултати, бонуси към тарифните ставки и заплати за професионални умения, високи постижения в работата и други подобни показатели (клауза 2 от член 255 Данъчен кодекс на Руската федерация ).

Моля, обърнете внимание: за целите на данъка върху печалбата не се вземат предвид разходите за всякакви видове възнаграждения, различни от тези, изплащани въз основа на трудови договори, както и бонуси, изплащани на служители от целеви фондове или целеви приходи (клаузи 21, 22 от Член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Според Министерството на финансите бонусите, изплащани на служителите по време на празниците, не се отнасят към плащанията за стимулиране, поради което не могат да бъдат взети предвид в разходите за целите на данъка върху печалбата (писма от 9 ноември 2007 г. № 03-03-06/1/ 786 от 22 май 2007 г. № 03-03-06/1/287).

Съдебна и арбитражна практика

Свиване на шоуто

В резолюция от 18 юли 2007 г. № F09-4795/07-S2 Федералната антимонополна служба стигна до заключението, че премиите, платени от данъкоплатеца за празници, са разходи, които не намаляват облагаемата печалба. В резултат на това тези плащания не се облагат с единен социален данък и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване.

Вярно е, че в арбитражната практика има друго мнение: ако бонусите за празници са предвидени в трудови или колективни договори (други местни актове), разходите за такива плащания могат да бъдат взети предвид за данъчни цели (Резолюция на Федералната антимонополна служба ZSO от 23 януари 2008 г. № F04-222/ 2008 (688-A27-37), F04-222/2008 (741-A27-37), Централен район на FAS от 15 септември 2006 г. № A64-1004/06-11) .

Като се има предвид позицията на Министерството на финансите, както и противоречивата арбитражна практика, препоръчваме за целите на данъчното счетоводство да не се включват в разходите разходите за изплащане на бонуси за Нова година. Този подход, първо, ще избегне конфликтна ситуация с данъчните власти, и второ, сумите на платените премии няма да трябва да се начисляват с UST и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2 на член 10 от Закон № 9 167-FZ). Съдилищата са съгласни с това (решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 април 2008 г. № 5390/08, резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 20 март 2007 г. № 13342/06 , FAS ZSO от 17 септември 2008 г. № F04-458/2008 (11388 -A46-25)), както и Министерството на финансите на Русия (писмо от 22 май 2007 г. № 03-03-06/1/ 287).

По отношение на вноските за задължително осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест ситуацията е противоречива. В писмо на FSS № 9 02-13/07-9665 от 10.10.2007 г. служителите посочиха, че всички плащания, които не са изброени в Списъка на необлагаемите плащания, одобрен с Постановление на правителството № 765 от 07.07.1999 г., подлежат на вноски. Бонусите на служителите не са включени в този списък. Въпреки това позицията на компаниите, които не начисляват застрахователни премии за такива премии, беше подкрепена от Върховния арбитражен съд на Руската федерация, който призна, че задължителните осигурителни вноски не могат да се начисляват върху плащания, които не са свързани с изпълнението на трудовите задължения от служителите, че не са компенсаторни или стимулиращи и имат еднократен и незадължителен характер.необходими (определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 ноември 2007 г. № 14150/07).

В счетоводството новогодишните бонуси са включени в други разходи (клауза 11 от PBU 10/99). И ако тези суми не са отразени в данъчната основа за данък върху дохода, възниква постоянна разлика в счетоводството и съответно постоянно данъчно задължение (клаузи 4 и 7 от PBU 18/02).

Свиване на шоуто

Игор Адияков, одитор:

„Новогодишният бонус може да бъде издаден и като финансова помощ. В този случай неговият размер не може да бъде взет предвид при изчисляване на облагаемата печалба (алинея 23 от член 270 от Данъчния кодекс), но няма да е необходимо да се начислява единният социален данък (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Помощта също не се облага с данък върху доходите на физическите лица, но в рамките на 4000 рубли (параграф 4, параграф 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако новогодишният бонус се признае като награда въз основа на резултатите от работата за годината, тогава той ще бъде от производствен характер с всички произтичащи от това последици.

В счетоводството такова възнаграждение се взема предвид като част от разходите за труд и се класифицира като разходи за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99). Съответно премията се отразява в дебита на сметка 20, 26, 44 и т.н. и в кредита на сметка 70.

Бонусът за производство намалява основата на данъка върху дохода (клауза 2 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация), подлежи на единен социален данък (клауза 1 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и вноски за задължителни пенсионно осигуряване (клауза 2 на член 10 от Закон № 167-FZ), както и застрахователни премии за задължителна застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания. Освен това бонусите, изплащани на служителите въз основа на резултатите от работата през календарната година, се облагат с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Новогодишни подаръци

Данък общ доход. Разходите за закупуване на подаръци за служители не намаляват облагаемата печалба, тъй като не са насочени към генериране на доход (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Член 270, параграф 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация също предвижда, че данъчната основа не взема предвид разходите под формата на стойността на безвъзмездно прехвърленото имущество и разходите, свързани с такова прехвърляне. Тъй като стойността на подаръците не се взема предвид в основата на данъка върху доходите, в счетоводните регистри следва да се отрази постоянно данъчно задължение.

ДДС. Издаването на подарък, от гледна точка на данъчното облагане на стойността на подаръка (ДДС), е безвъзмездно прехвърляне на имущество, което попада в понятието „продажба“. Тоест, ДДС трябва да се изчислява върху цената на подаръци за служители, техните деца или други лица, които не са свързани с организацията чрез трудов договор (клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите от 13 юни 2007 г. № 03-07-11/159 и 04/10/2006 г. № 03-04-11/64).

В същото време данъчната основа за ДДС се определя като стойността на подаръците, изчислена въз основа на пазарни цени (клауза 2 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ДДС, начислен при прехвърляне на подаръци, не се взема предвид като разход за целите на данъка върху печалбата (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай данъчните суми, представени от доставчика, могат да бъдат приспаднати, тъй като подаръците се използват в сделки, подлежащи на облагане с ДДС. Естествено, за това е необходимо да се изпълнят други изисквания на член 171, параграф 2 и член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, организацията трябва да има правилно съставена фактура от доставчика.

В някои случаи прехвърлянето на подарък може да бъде премахнато от понятието „продажба“ и в резултат на това да бъде освободено от ДДС. А именно: ако се дава подарък за високи производствени резултати като бонус за служител (параграф 2 на член 135, член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация). По този начин компанията не дава нищо на служителя, а насърчава работата му в рамките на установената политика за персонала, тоест цената на подаръка е включена в системата за възнаграждение. Вярно е, че данъчните власти имат изключително негативно отношение към подобно решение и компанията най-вероятно ще трябва да защитава делото си в съда.

Съдебна и арбитражна практика

Свиване на шоуто

Редица съдилища са съгласни, че прехвърлянето на новогодишни подаръци се облага с ДДС (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Източния военен окръг от 23 януари 2006 г. № A17-2341/5/2005).

Единна практика обаче все още не е създадена и компанията може да се възползва от това обстоятелство. Съдиите от FAS UO са особено лоялни към предприятията. Те не признават издаването на подаръци като обект на ДДС (резолюции от 23 януари 2006 г. № F09-6256/05-S2 и от 20 февруари 2008 г. № F09-514/08-S2). Освен това позицията на съда по първото дело се основава на факта, че подаръците са вид премия и съответно се включват в разходите за заплати. Във втория случай арбитрите изхождат от факта, че подаръците не са използвани за нуждите на компанията, а са предоставени безвъзмездно на децата на служителите на компанията. И най-важното, подаръците бяха предвидени в колективния трудов договор.

Подобна позиция заема Федералната антимонополна служба на Северозападната територия (резолюция от 10 февруари 2006 г. № A05-11177/2005-18).

Данъци "заплата". Подаръците от работодателя са доходите на служителя в натура (параграф 2, параграф 2, член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Стойността на подаръка е освободена от данък само до 4000 рубли. за данъчния период (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За редица данъкоплатци, например ветерани от Втората световна война, горната граница на необлагаемата сума е определена на 10 000 рубли (клауза 33 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека ви напомним, че при определяне на стойността на подарък, тя включва съответните суми на ДДС и акцизи (клауза 1 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това организацията е призната за данъчен агент, което означава, че трябва да изчислява, удържа и превежда данък в бюджета. Начисленият данък се удържа от всички средства, платени от агента на данъкоплатеца. Нека ви напомним, че удържаният размер на данъка върху доходите на физическите лица не може да надвишава 50% от сумата на плащането (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите за подаръци, дадени на служители, не подлежат на UST. В крайна сметка подаръците не се считат за възнаграждение по трудови или гражданскоправни договори (клауза 1 на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Служителите обикновено получават подаръци за Нова година и други празници въз основа на заповед на генералния директор; разходите за подаръци се правят от нетната печалба, което означава, че те не се включват в данъчната основа по единния социален данък (писмо на Министерство на финансите от 17 май 2006 г. № 03-03-04 /1/468).

Съдебна и арбитражна практика

Свиване на шоуто

Дори когато данъчните власти се опитват да съберат единен социален данък в такива случаи, те са отхвърлени в съда (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 26 януари 2006 г. № KA-A40/13899-05, FAS ZSO от 22 март , 2006 г. № F04-2436/2006 (20597 -A75-14)). Съответно не се начисляват осигурителни вноски в Пенсионния фонд (клауза 2 на член 10 от Закон № 167-FZ).

В същото време, ако издаването на подаръци за празника е предвидено в колективни и трудови договори и компанията има възможност да ги включи в разходите за заплати, ще трябва да се начисли единният социален данък (Резолюция на Федералната антимонополна служба ЗСО от 18 август 2005 г. № F04-5303/2005 (13986-A27-27)).

Ако подаръкът се дава на представител на партньорска компания, тогава организацията няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица. В този случай тя трябва в рамките на един месец от датата на предоставяне на подаръка да информира писмено данъчния орган по мястото на нейната регистрация за изплатения доход и невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от него (клауза 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, когато представяте подарък, никой няма да поиска от представител на друга компания паспортни данни, TIN и друга информация, необходима за докладване пред данъчните власти. Следователно, когато възникне такава ситуация, организациите обикновено предпочитат да „регистрират“ подаръка в счетоводството на един от служителите на тяхната организация.

Вноски във Фонда за социално осигуряване. В горния списък с необлагаеми плащания цената на подаръците не е посочена, тоест формално се оказва, че компанията е длъжна да плаща вноски. По-рано обаче Министерството на финансите в писмо № 04-04-04/59 от 26 май 2004 г. обясни, че ако подаръците не са неразделна част от възнаграждението, тогава техният размер не подлежи на вноски във Фонда за социално осигуряване . Тази гледна точка се потвърждава от съдебната практика (постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 10 септември 2007 г. № KA-A40/9176-07). За да бъдем честни, отбелязваме, че в други региони решенията не винаги се вземат в полза на компаниите.

Пример 1

Свиване на шоуто

В АД "Забота" работят 20 души. За Нова година организацията изплати бонуси на служителите. Общата сума на плащанията е 120 000 рубли. (6000 рубли всеки). Освен това в навечерието на Нова година всички служители получиха подаръци в съответствие със заповедта на генералния директор. Общата стойност на подаръците е 82 600 рубли. (включително ДДС - 12 600 рубли).

Доставчикът на подаръка издаде съответна фактура на Забота АД. При прехвърляне на подаръци на служители възниква облагаема позиция по ДДС. Данъчната основа е равна на покупната цена на подаръците, като тя съответства на пазарните цени. Това означава, че размерът на изчисления ДДС е 12 600 рубли. От своя страна организацията има право да приспадне данъка, представен от продавача.

Бонусите, разходите за подаръци, както и начисления ДДС не намаляват облагаемата печалба. По този начин в счетоводството на организацията се формира постоянно данъчно задължение в размер на 40 520 рубли. (82 600 RUB - 12 600 RUB + 12 600 RUB + 120 000 RUB) x 20%.

Разглежданите операции в счетоводството се отразяват със следните записи:

Дебит 41 Кредит 76 - 70 000 rub. (82 600 RUB - 12 600 RUB) - отразява разходите за подаръци;
Дебит 19 Кредит 76 - 12 600 rub. - Отразено е ДДС върху подаръците;
Дебит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“ Кредит 19 - 12 600 rub. - „входящият” ДДС върху подаръци се приема за приспадане;
Дебит 91,2 Кредит 41 - 70 000 rub. - разходите за подаръци се отписват като други разходи;
Дебит 91,2 Кредит 68 подсметка „Изчисления за ДДС“ - 12 600 рубли. - ДДС се начислява в бюджета върху пазарната стойност на прехвърлените подаръци;
Дебит 99 Кредит 68 подсметка „Изчисления за данък общ доход“ - 40 520 рубли. - отразява се постоянно данъчно задължение.

При изплащане на новогодишен бонус организацията, като данъчен агент, удържа данък върху доходите на физическите лица от всеки служител в размер на 780 рубли. (6000 рубли х 13%). Необходимо е също така да се определи размерът на облагаемия доход в натура за всеки служител. Цената на един подарък с ДДС е 4130 рубли. (82 600 рубли: 20), което означава, че всеки служител подлежи на данъчно облагане в размер над 4000 рубли, т.е. 130 рубли. (4130 рубли - 4000 рубли). В този случай данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 17 рубли. (130 rub. x 13%). (Например през данъчния период организацията не е давала други подаръци на нито един от своите служители).

Препоръчително е да се отразят разглежданите разплащания със служителя, като се използва сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“, тъй като изплащането на новогодишния бонус и издаването на подаръци не са свързани със заплатите.

В счетоводните регистри на ЗАО „Забота“ са направени следните записи за всеки служител:

Дебит 91,2 Кредит 73 - 6000 rub. - Присъден новогодишен бонус;
Дебит 73 Кредит 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“ - 797 рубли. (780 рубли + 17 рубли) - данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява върху размера на бонуса и стойността на подаръка над 4000 рубли;
Дебит 73 Кредит 50 - 5203 rub. (6000 рубли - 797 рубли) - на служителя е изплатен бонус минус данък.

Колективна почивка

Празничен банкет

Счетоводство

За да организирате корпоративно тържество, трябва да наемете банкетна зала, да поръчате празнични ястия, да поканите артисти, да купите награди и подаръци. Разходите за провеждане на корпоративно парти трябва да бъдат документирани. На първо място, ръководителят на организацията трябва да издаде заповед (инструкция) за провеждане на празнично събитие, което трябва да посочва:

дата, място и причина за корпоративното парти;
списък на служителите и гостите, които участват в празничната вечер;
вечерна програма;
списък със състезания и забавления.

Освен това трябва да одобрите оценката на разходите за празничното събитие, да определите лицето, което отговаря за организирането и провеждането на тържеството, както и списък с награди, които ще бъдат присъдени в различни състезания на партито.

След корпоративен празник се съставя акт, въз основа на който се отписват разходите за неговото провеждане. Разходите за отдих и развлечения се класифицират като неоперативни разходи ().

Моля, обърнете внимание: разходите могат да бъдат отразени в дебита на сметка 84 само ако основателите на предприятието са се съгласили да изразходват нетната печалба. Заповедта на учредителите трябва да бъде формализирана под формата на протокол от общото събрание на учредителите. За АД това е общо събрание на акционерите (подточка 11, клауза 1, член 48 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ), а за LLC - общо събрание на участниците (клауза 1 от статията 28 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ). Ако учредителите не са взели такова решение, тогава разходите за провеждане на новогодишния банкет трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91.2, както и в ред 130 на формуляр № 2 на отчета за приходите и разходите.

Подаръци, закупени специално за празника, трябва да се отчитат в сметка 41 „Стоки“ в съответствие с клауза 2.

Данъчно облагане

Данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък, вноски. Ако по време на празника се раздават конкурси с награди, тяхната стойност се облага с данък върху доходите на физическите лица по същия начин, както цената на подаръците.

Организацията сключва граждански договори с артисти, а разходите за заплащане на техните изпълнения се отразяват като разходи извън продажбите (клауза 12 от PBU 10/99). Когато изплаща възнаграждение на артисти, които не са регистрирани като индивидуални предприемачи, организацията действа като данъчен агент и трябва, съгласно чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, удържат данък от доходите си. В същото време, по искане на художника, той може да получи професионално данъчно приспадане в размер на действително направените разходи или в размер на 20% от получения доход (клауза 3 от член 221 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Художниците, регистрирани като индивидуални предприемачи, плащат собствените си данъци. И ако представят документи, потвърждаващи държавната им регистрация като индивидуален предприемач и данъчна регистрация, организацията няма да трябва да предоставя информация за изплатени доходи на данъчните власти и да удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). Освен това, за плащания, които организацията не включва в данъчната основа за данък върху дохода, не е необходимо да се начислява UST (клауза 3 на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобна разпоредба се прилага за осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване (клауза 2 на член 10 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ). Осигурителните вноски за Фонда за социално осигуряване се изчисляват само от начислените заплати (член 3 от Федералния закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г.). С други думи, физическото лице трябва да има трудово правоотношение с предприятието. В случая с артиста има сключен граждански договор, което означава, че върху размера на възнаграждението му не се начисляват осигуровки за злополука.

Данък общ доход. В съответствие с параграф 29 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за празничен банкет няма да се вземат предвид при облагане на печалбата. Тъй като тези разходи често са доста значителни, можете да се опитате да ги отпишете като представителни разходи, свързани с официалния прием и обслужване на представители на други организации. Според подс. 22, т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива разходи се включват в други разходи, свързани с производството и продажбите, и се вземат предвид при определяне на основата за данък върху дохода. Необходимо е правилно да се подготвят първични документи (оценка на развлекателните разходи, акт за провеждане на събитие със списък на поканените лица). Трябва обаче да се помни, че разходите за развлечения са включени в други разходи в размер, който не надвишава 4% от разходите за труд за тази година (клауза 2 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За съжаление е невъзможно да се вземат предвид разходите на артистите-изпълнители при облагането на печалбите, тъй като те не отговарят на критерия за икономическа осъществимост в съответствие с параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Единен данък по опростената данъчна система. Ако данъкоплатец, организиращ почивка за служители, е на опростена система за данъчно облагане (обект на данъчно облагане е доходът, намален с размера на разходите), тогава той няма да може да намали разходите, взети предвид при изчисляване на единния данък, със сумата на разходите за провеждане на празнични събития. Списъкът на разходите, с които доходът може да бъде намален в този случай, е затворен (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а разходите за провеждане на корпоративни събития не са посочени в него.

По отношение на вноските за пенсионния фонд спорна е ситуацията с размера на възнагражденията на артистите. По този начин Министерството на финансите е уверено, че правото, в съответствие с параграф 3 на чл. 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, да не се плащат пенсионни вноски от плащания, които не се вземат предвид при облагане на печалбата, не се прилага за „специални режими“. Застрахователните премии от такива предприятия трябва да се плащат в съответствие с общоустановената процедура (писмо от 11 март 2008 г. № 03-04-06-02/27). Данъчните служители са солидарни с финансистите (писмо от Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 11 април 2007 г. № 18-11/3/033384@). Междувременно Върховният арбитражен съд на Руската федерация в решението си от 25 август 2008 г. № 10789/08 прави обратното заключение: компаниите със специален режим не са лишени от правото да прилагат клауза 3 на чл. 236 Данъчен кодекс на Руската федерация. Същата гледна точка беше изразена от арбитрите на Президиума на Върховния арбитражен съд по-рано в Решение № 14324/04 от 26 април 2005 г.

ДДС. Има две позиции по въпроса за изчисляването на ДДС: едната от тях е подобна на процедурата за изчисляване на ДДС върху цената на подаръците, при която разходите за празничен банкет се признават за безвъзмездни продажби, втората е, че тези разходи не са подлежи на облагане с ДДС, следователно данъкът, платен на доставчиците върху разходите за тържеството, не се приема за приспадане, тъй като това не отговаря на условията за прилагане на приспадането в параграф 2 на чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Пример 2

Свиване на шоуто

ЗАО "Забота" реши да организира новогодишен банкет в ресторант, който издаде обща сметка за храна и наем на зала в размер на 118 000 рубли, включително ДДС от 18 000 рубли. Освен това са закупени подаръци за служители на стойност 11 800 рубли, включително ДДС от 1800 рубли. Артист, регистриран като индивидуален предприемач и издал фактура в размер на 20 000 рубли без ДДС, тъй като е на опростената данъчна система, е поканен да играе ролята на артист. Поканен е и музикален състав, чиито членове не са предприемачи; с тях са сключени граждански договори.

В счетоводството на дружеството тези операции се отразяват със следните записи:

Дебит 41 Кредит 60- 10 000 rub. - закупени са подаръци за служителите;
Дебит 19 Кредит 60 - 1800 rub. - Взема се предвид ДДС върху подаръците;
Дебит 60 Кредит 51 - 11 800 rub. - подаръци, платени на доставчика;
Дебит 68 Кредит 19 - 1800 rub. - ДДС се приема за приспадане;
Дебит 91 Кредит 41 - 10 000 rub. - бяха връчени подаръци на служителите;
Дебит 91 Кредит 68 - 1800 rub. - ДДС се начислява при безвъзмездно предаване на подаръци;
Дебит 91 Кредит 60 - 100 000 rub. - разходи за новогодишен банкет (наем на зала и вечеря);
Дебит 19 Кредит 60 - 18 000 rub. - Включено е ДДС върху разходите за банкет;
Дебит 60 Кредит 51 - 118 000 rub. - платени разходи за банкета;
Дебит 91 Кредит 19 - 18 000 rub. - отписва се невъзстановим ДДС;
Дебит 91 Кредит 76 - 20 000 rub. - присъдено е възнаграждение на поканения артист;
Дебит 91 Кредит 70 - 20 000 rub. - възнаграждение за музиканти, които не са индивидуални предприемачи;
Дебит 70 Кредит 68 - 2600 rub. - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от възнагражденията на музиканти (не индивидуални предприемачи);
Дебит 99 Кредит 68 - 33 960 rub. (169 800 рубли х 20%) - взема се предвид постоянното данъчно задължение за данък върху дохода.

Пример 3

Свиване на шоуто

LLC "Comfort" реши да проведе празника в своите помещения (храната и напитките струват 60 000 рубли: част от храната в размер на 20 000 рубли е закупена на пазара и ДДС върху нея не е потвърден, останалите продукти възлизат на 40 000 рубли (включително ДДС (10%, 18% за различни стоки) 5000 рубли)) - в компании за търговия на едро. Беше решено да не се канят артисти, но костюми на приказни герои бяха наети от регионалния Дом на културата за сумата от 5900 рубли, включително ДДС 900 рубли. Вместо подаръци служителите получиха новогодишни бонуси в размер на 75 000 рубли. въз основа на 3000 рубли. всеки служител.

В счетоводството транзакциите се отразяват чрез следните записи:

Дебит 41 Кредит 71 - 20 000 rub. - капитализирани са продукти, закупени на пазара чрез отговорни лица;
Дебит 71 Кредит 50 - 20 000 rub. - извършени са разчети с подотчетни лица;
Дебит 41 Кредит 60 - 35 000 rub. - капитализирани са продукти закупени от фирми за търговия на едро;
Дебит 19 Кредит 60 - 5000 rub. - Взема се предвид ДДС върху продукти, закупени от фирми за търговия на едро;
Дебит 60 Кредит 51 - 40 000 rub. - заплащане на продукти на фирми за търговия на едро;
Дебит 91 Кредит 60 - 5000 rub. - носии под наем;
Дебит 19 Кредит 60 - 900 rub. - Включено е ДДС върху наетите костюми;
Дебит 60 Кредит 51 - 5900 rub. - плащане към Дома на културата за наети костюми;
Дебит 91 Кредит 70 - 75 000 rub. - Присъдени новогодишни бонуси;
Дебит 70 Кредит 68 - 9750 rub. - от размера на премиите се удържа данък върху доходите на физическите лица;
Дебит 70 Кредит 50 - 65 250 rub. - изплатени бонуси;
Дебит 91 Кредит 41 - 55 000 rub. - продуктите за празника бяха отписани;
Дебит 91 Кредит 19 - 5000 rub. - отписва се невъзстановим ДДС върху продуктите;
Дебит 91 Кредит 19 - 900 rub. - отписан е невъзстановим ДДС върху наетите костюми;
Дебит 99 Кредит 68 - 28 180 rub. (140 900 рубли х 20%) - взема се предвид постоянното данъчно задължение за данък върху дохода.

Лъжица катран

Празничните събития не винаги протичат гладко. За съжаление по време на корпоративно тържество могат да се случат лоши неща.

Нараняване. Например, служител е получил нараняване, което е довело до временна загуба на работоспособност. Съгласно клауза 14 от Правилника за реда за предоставяне на обезщетения за държавно социално осигуряване, обезщетение за временна нетрудоспособност, одобрено за битова злополука, се издава от шестия ден на неработоспособността. Така първите 5 дни от отпуска по болест пострадалият няма да получава нищо. Но е възможно да се докаже индустриалният характер на такова нараняване. Трудовите злополуки подлежат на регистриране, ако са възникнали, включително при извършване на извънреден труд (член 227 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тъй като корпоративните тържества обикновено се провеждат през делничните дни (обаче трябва да се спазва условието празникът да се проведе на територията на организацията), възможно е, ако управителят има добра воля, да издаде съответната заповед „със задна дата“. Трябва да се помни, че в съответствие с подс. b клауза 27 от горната разпоредба обезщетения не се издават в случай на временна неработоспособност от наранявания в резултат на злоупотреба с алкохол.

Щета. Може да се случи и следното: организация поръча банкет в ресторант, по време на който един от „празнуващите“ счупи огледало (или причини други материални щети). Ресторантът естествено заведе искове срещу организацията и поиска обезщетение за щетите. Разходите, свързани с обезщетение за причинени щети, са включени в неоперативните разходи (подклауза 13, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това параграф 1 на чл. 1068 от Гражданския кодекс на Руската федерация се посочва, че юридическото лице компенсира вреди, причинени от негов служител по време на изпълнение на трудовите му задължения. Тъй като разглежданата ситуация не отговаря на изискванията на горната норма, служителят носи финансова отговорност пред работодателя за вреди, произтичащи от неговото обезщетение за вреди на други лица (член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Офис декорация

Въпреки че закупените декорации за празнична декорация на помещения могат да се използват повече от една година, организацията не може да ги вземе предвид като част от операционната система. В крайна сметка такава собственост няма да донесе икономически ползи на предприятието. Следователно, след закупуване на бижута, е необходимо да се отрази цената му като част от инвентара и домакинските консумативи по сметка 10 „Материали“. След прехвърляне за използване, цената на празничния реквизит трябва да бъде включена в неоперативните разходи като разходи за развлечения, отдих и културни и образователни събития (клауза 12 от PBU 10/99).

„Входящият“ ДДС, платен като част от цената на бижутата, не може да бъде приспаднат, тъй като придобитите стойности няма да се използват в транзакции, подлежащи на този данък (подточка 1, клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Сумата на ДДС трябва да бъде включена в неоперативните разходи.

Тъй като разходите за празнична украса (включително „входящ“ ДДС) не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата, организацията има постоянна разлика, водеща до появата на постоянно данъчно задължение в счетоводството (клаузи 4, 7 от PBU 18/ 02). Такова задължение се отразява в дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“ в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ подсметка „Изчисления за данъци върху дохода“.

Свиване на шоуто

Бележки под линия

Свиване на шоуто

НЕ ПРОПУСКАЙТЕ

Ю.В. Капанина,
счетоводен и данъчен експерт

Вашата фирма реши да подари новогодишни подаръци на бизнес партньорите си? Ще бъде ли възможно да се вземе предвид тяхната цена за „печеливши“ цели? Да кажем веднага, че данъчните власти ще бъдат против това. Освен това при прехвърляне на подарък ще трябва да начислите и платите ДДС за своя сметка. Можете обаче да опитате да вземете предвид разходите за „подаръци“ като разходи за развлечение или реклама.

Подаръци за клиенти - данъчни последици

"Доходно" счетоводство

Длъжностните лица не забраняват да дават подаръци на партньори и клиенти. Основното е това да е без щети за държавния бюджет А Писма на Министерството на финансите от 18 септември 2017 г. № 03-03-06/1/59819, от 8 октомври 2012 г. № 03-03-06/1/523. Тоест разходите за „подаръци“ не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода b клауза 16 чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

И всичко това, защото даването на подаръци е безвъзмездно прехвърляне на собственост. Освен това аргументите са, че тези действия са насочени към укрепване на бизнес връзките или задържане на клиенти и цената на подаръка отговаря на нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация (не надвишава 3 хиляди). търкайте.) подп. 4 ал.1 чл. 575 Граждански кодекс на Руската федерация, те не работят тук.

Следователно е по-безопасно да се финансират разходите за подаръци от нетната печалба.

Въпреки че понякога можете да отпишете разходите за „подаръци“ като разходи за развлечение или реклама.

Ситуация 1. Алкохолни подаръци - като представителни разходи

Ако решите да дадете алкохол или бонбони на вашите контрагенти, тогава тяхната цена може да се вземе предвид за „печеливши“ цели като разходи за развлечение с подп. 22, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. В крайна сметка списъкът на развлекателните разходи в Данъчния кодекс на Руската федерация не е посочен. Освен това Министерството на финансите позволява в състава им да се вземат предвид разходите за закупуване на алкохол. аз Писма на Министерството на финансите от 25 март 2010 г. № 03-03-06/1/176, от 16 август 2006 г. № 03-03-04/4/136.

съвет

Тъй като циркулацията на алкохол се контролира от държавата, така че да нямате проблеми поради липсата на лиценз за закупуването му при клауза 16 чл. 2, ал. 2 чл. 18 от Закона от 22 ноември 1995 г. № 171-FZ; Част 3 чл. 14.17 Кодекс за административните нарушения на Руската федерация, По-добре е да купувате алкохолни подаръци на дребно за пари в брой.

Просто трябва да запомните, че на първо място разходите за развлечения подлежат на нормиране за данъчни цели: те се включват в основата в размер на не повече от 4% от разходите за труд за този отчетен (данъчен) период д клауза 2 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Второ, трябва да подготвите правилно документите. От тях трябва да се вижда следното:

средствата са изразходвани за провеждане на официален прием за бизнес клиенти, а не за организиране на развлечения и отдих А клауза 2 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация;

закупените бонбони и алкохол са били почерпени с гостите на преговорите, а не са били подарявани.

Първо, мениджърът трябва да издаде заповед за провеждането на събитието, неговите цели и задачи. Той също така трябва да отразява списъка на лицата на компанията, участващи в официалната среща, както и процедурата за издаване на пари по сметка за представителни разходи. Ето примерна поръчка.

Дружество с ограничена отговорност "Софт-Трейд"

Заповед № 158

Москва

С цел поддържане на бизнес сътрудничество и увеличаване на продажбите на продукти

ЗАПОВЯДВАМ:

1. Провеждане на преговори на 20 декември 2017 г. с представители на Mos-torg LLC по въпроса за увеличаване на обема на продажбите на продуктите на Soft-Trade LLC през първата половина на 2018 г. съгласно споразумение от 5 юни 2017 г. № 42.

Място на преговорите - Москва, ул. Удалцова, 118.

2. В официалния план на срещата да се включат следните събития: представяне на новия софтуерен продукт “ERP 2.0”, преговори.

3. Организиране на бюфет за участниците в преговорите.

4. Привличане на следните служители на Софт-Трейд ООД за участие в преговорите:
- генерален директор S.I. Липина;
- търговски директор А.Ю. Панина;
- началник отдел "Продажби" Н.Т. Суслова.

5. Назначете търговския директор А. Ю. като отговорен за организирането и провеждането на събитието. Панин и му възлага да подготви и представи за одобрение на генералния директор:
- разчет за провеждане на официална среща и преговори - до 15 декември 2017 г.;
- доклад за събитието и преговорите - не по-късно от 26 декември 2017 г.

6. Главен счетоводител T.I. Тимохина да осигури издаването на средства на А.Ю. Панин съгласно утвърдения разчет за провеждане на официалната среща и преговори.

Със заповедта са се запознали:

След това ще трябва да компилирате b Писма на Министерството на финансите от 10 април 2014 г. № 03-03-RZ/16288, от 01 ноември 2010 г. № 03-03-06/1/675:

оценка на разходите за събитието, одобрена от управителя, където трябва да се определи планираната цена;

доклад за събитието, одобрен от управителя. Посочва времето и мястото на събитието, действителния състав на участниците в преговорите, обсъжданите въпроси по време на срещата, постигнатите резултати и размера на действителните разходи, направени за организиране на събитието.

Освен това трябва да имате обичайните първични документи (фактури, касови бележки) за всички представителни разходи.

Ситуация 2. Сувенири - за развлечение или рекламни разходи

При раздаване на подаръци, които носят символиката на организацията (например химикалки, бележници, календари, флашки, тениски и др.), за данъчното счетоводство е важно дали кръгът на получателите е известен предварително.

В крайна сметка, ако сувенири с фирмено лого са предназначени за неопределен брой хора, тогава тяхната цена може да бъде призната като част от рекламните разходи в размер, който не надвишава 1% от приходите от продажби И подп. 28, т. 1, т. 4 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация; ; Решение на АС МО от 11 октомври 2016 г. № Ф05-14103/2015 г..

Ако сувенири се дават на представители на фирми контрагенти по време на преговори, тогава в този случай цената на подаръците, поради сигурността на лицата, които ги получават, не може да се вземе предвид като рекламни разходи V Писмо от Федералната данъчна служба за Москва от 18 октомври 2010 г. № 16-15/108647@. В същото време данъчните разрешиха да се признае като част от представителните разходи V Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 30 април 2008 г. № 20-12/041966.2. Министерството на финансите обаче е на друго мнение. Невъзможно е да се включат такива разходи в представителни разходи, тъй като те не са посочени в параграф 2 на чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация Писмо на Министерството на финансите от 16 август 2006 г. № 03-03-04/4/136.

ДДС последици

Безвъзмездното прехвърляне на всяка собственост се признава за продажба, което означава, че когато давате подаръци, ще трябва да таксувате ДДС подп. 1, т. 1 чл. 146 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерство на финансите от 04.06.2013 г. № 03-03-06/2/20320. В този случай данъчната основа ще бъде пазарната стойност на прехвърлените подаръци (която може да се приеме за тяхната покупна цена), без да се вземат предвид ДДС клауза 2 чл. 154 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 4 октомври 2012 г. № 03-07-11/402.

Освен това трябва да съставите един екземпляр от фактурата и да я регистрирате в книгата за продажби и клауза 3 чл. 168 Данъчен кодекс на Руската федерация; т. 3 от Правилата за водене на книгата за продажби, утв. ПМС № 1137 от 26 декември 2011 г.

Между другото, входният ДДС върху цената на подаръците може да бъде приспаднат по общия начин д подп. 1 т. 2 чл. 171, ал. 1, чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако сте сметнали разходите за подарък като разходи за развлечение или реклама, то нещата с ДДС са различни.

Ситуация 1. Разходите за „подаръци“ са включени като разходи за развлечение.В този случай нямате реално прехвърляне на подаръци. Това означава, че не е необходимо да се начислява ДДС. Трябва да се помни, че представителните разходи са регулирани. Тоест сумите на входния ДДС върху такива разходи подлежат на приспадане пропорционално на стандарта „доходоносен“ при клауза 7 чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ако в края на годината имате неосчетоводени разноски за развлечения, които надхвърлят 4% от ведомостта Ви, ДДС върху тях не подлежи на приспадане и не се взема предвид в данъчните разходи.

Ситуация 2. Разходите за сувенири са включени като рекламни разходи.Тогава процедурата за изчисляване на ДДС зависи от цената на рекламните продукти И подп. 25, т. 3 чл. 149 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 12 от Решение на пленума на Върховния арбитражен съд от 30 май 2014 г. № 33:

ако цената на сувенирна единица с ДДС е 100 рубли. или по-малко, тогава не е необходимо да се начислява ДДС при прехвърляне на такъв сувенир. ДДС за този промоционален продукт е включен в неговата цена. Тъй като имате транзакция, която не подлежи на облагане с ДДС, по принцип ще трябва да водите отделни записи за входящия ДДС;

Ако цената на единица продукция, включително ДДС, е повече от 100 рубли, тогава върху нейната цена трябва да се начисли ДДС. В този случай ДДС върху стойността на такива сувенири подлежи на приспадане.

Ако разходите са по-големи, тогава сумата, надвишаваща този лимит, подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Но тъй като нямате възможност да удържате данък от клиента, трябва да докладвате това на Федералната данъчна служба. За да направите това, трябва да попълните сертификат 2-NDFL за него (в полето „Подпис“ въведете числото „2“) и да го изпратите във вашата Федерална данъчна служба не по-късно от 1 март на следното на годината клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация; Заповед на Федералната данъчна служба от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485@.

Въпросът ми е свързан с нюансите на клиентския интерес чрез бонуси и материални подаръци. Как да направите това правилно в счетоводството, как да отпишете тези разходи правилно?

Отговор

Курочкина Дария,

главен счетоводител Acsour

В много B2B компании е обичайно да се дават подаръци на вземащите решения в компаниите на бизнес партньори. Тези подаръци могат да създадат много главоболия и проблеми на служителите от счетоводния отдел на фирмата дарител.

Спешно проверете партньорите си!

Знаеш ли това При проверка данъчните власти могат да се хванат за всеки подозрителен факт за контрагента? Затова е много важно да проверявате тези, с които работите. Днес можете да получите безплатна информация за минали проверки на вашия партньор и най-важното - да получите списък с установени нарушения!

Като общо правило доставката на подаръци се счита за безвъзмездно прехвърляне на стоки, чиято цена не намалява данъчната основа (клауза 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 октомври 2012 г. № 03-03-06/1/523). Ако подаръкът е сувенир с логото на организацията, цената му може да се вземе предвид като рекламни или развлекателни разходи. Но за това трябва да отговаряте на редица условия. По този начин разходите за такива подаръци могат да се вземат предвид като рекламни разходи, ако продуктите с логото се разпространяват на всички бизнес партньори, които посещават офиса, например преди Нова година (клауза 28, клауза 1, член 264 от данъка Кодекс на Руската федерация). Изпълнението на това събитие трябва да бъде одобрено със заповед на управителя, а също така не забравяйте за стандартизирането на такива разходи в съответствие с клауза 4 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация - не повече от 1% от приходите от продажби.

Вторият вариант за регистриране на такива подаръци в счетоводството е те да бъдат отписани като представителни разходи, като се акцентира върху факта, че те се прехвърлят на бизнес партньори по време на бизнес преговори с цел установяване и поддържане на сътрудничество (клауза 22, клауза 1, клауза 2 , член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай ще се изисква и документация под формата на заповед от управителя, оценка или доклад за развлекателното събитие. Лимитът за включване в други разходи е 4% от разходите за труд за даден период.

Съгласно ал. 1, т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и разяснения на Министерството на финансите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2010 г. № 03-03-06/1/653), безвъзмездно прехвърляне на подаръци на контрагенти или техни представители трябва да се облагат с ДДС, ако стойността на подаръка надвишава 100 рубли. В друго писмо (писмо на Министерството на финансите на Русия от 08.02.2016 г. № 03-07-09/6171) служителите коментираха особеностите на отразяването на тези такси в книгата за продажби: не трябва да издавате отделна фактура за тази операция, но е необходимо да се състави счетоводен отчет или обобщение документ, съдържащ обобщени (обобщени) данни за посочените операции.

Подаръците на стойност под 4000 рубли не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че ако една компания подари на партньор или клиент по-скъп артикул, тя пак няма да може да удържи данък върху подаръка. Следователно не по-късно от един месец след края на годината, в която компанията е направила скъп подарък, трябва да информирате партньора си и данъчната си служба за невъзможността да удържате данък върху доходите на физическите лица (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Един от приятните моменти е недвусмислената позиция на държавните агенции относно застрахователните премии: те не трябва да се плащат върху цената на подаръците, независимо от сумата. В крайна сметка представителите на контрагентите не са служители на компанията и това плащане не е свързано с трудови отношения.

Ето защо, ако фирмата ви реши да отрази в счетоводството разходи за подаръци на бизнес партньори, трябва да бъдете изключително внимателни при документирането на тези разходи, както и да сте подготвени за евентуални въпроси от страна на държавни органи относно подобни спорни разходи.

Елена Рибникова,

Ръководител отдел за контрол на качеството на услугите и методология в Интеркомп

Често, като част от правенето на бизнес, една компания дава подаръци на своите служители, партньори, клиенти и потенциални клиенти. Такива подаръци са насочени към развиване на стимули за работа на служителите, развитие на бизнес репутацията на компанията и намиране на нови клиенти. Отчитането на такива подаръци за счетоводни и данъчни цели не е толкова просто. Нека да разгледаме всичко в ред.
На първо място, нека обърнем внимание на факта, че компанията може да прави подаръци само на физически лица: служители, клиенти и партньорски мениджъри. Фирма няма право да прави подарък на юридическо лице.

Съгласно чл. 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация дарението е забранено в отношенията между търговски организации.
Също така Гражданският кодекс на Руската федерация установява ограничение за размера на подаръка - това е 3000 (три хиляди рубли) за подаръци на служители на образователни организации, медицински организации, организации, предоставящи социални услуги и подобни организации, включително организации за сираци и деца, останали без грижи от родители, граждани, които са в тях за лечение, издръжка или образование, съпрузи и роднини на тези граждани, лица, заемащи държавни длъжности в Руската федерация, държавни длъжности в съставните образувания на Руската федерация, общински длъжности, държавни служители, общински служители, служители на Банката на Русия във връзка със служебното им положение или във връзка с изпълнението на служебните им задължения.

Нека да разгледаме как да регистрираме подаръци в счетоводството и данъчното счетоводство в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация.

споразумение.

При даване на подарък е необходимо да се сключи договор за подарък (член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация), договорът може да бъде сключен устно и писмено. При даване на подарък на стойност над 3000 рубли. Изисква се писмена форма на споразумението.

Счетоводство.

По време на дарението цената на подаръка се отписва в счетоводството за други фирмени разходи: дебит 91.2, кредит 41 (43, 10 ...).

Стойността на закупените стоки/материали се отписва с ДДС, платен при придобиването на тази стойност. Вътрешно произведените продукти се отписват по действителна цена.

Данък върху доходите на физическите лица.

Подарък, получен от служител от работодател, е неговият доход в натура, например подарък за децата на служителите за Нова година или издаване на ваканционен пакет. Доходите, получени под формата на подарък, се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху стойността на подарък над 4000 рубли (клауза 28, стр. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на подаръците се изчислява на базата на начисляване за календарната година (писма на Федералната данъчна служба от 02.07.2015 г. N BS-4-11/11559@, Министерството на финансите от 18 ноември 2016 г. N 03-04- 06/67922 от 08.05.2013 г. N 03-04-06/ 16327).

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа при следващото изплащане на дохода в брой (може да се удържа не повече от 50% от дохода).

Дебит 70 и Кредит 68.2 – от подаръка се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Застрахователни премии.

Застрахователните премии за размера на подаръците не се начисляват (клаузи 1, 4 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от член 20.1 от Закон № 125-FZ, писма на Министерството на финансите от 20 януари, 2017 г. № 03-15-06/2437 от 16.11.2016 г. N 03-04-12/67082, Министерство на труда от 27 октомври 2014 г. N 17-3/B-507, Писмо на Министерството на финансите от 4 декември , 2017 г. № 03-15-06/80448).

важно!Застрахователните премии не се начисляват върху стойността на подаръка на служител, ако подаръкът не е свързан с неговата трудова дейност. Тук важно потвърждение за независимостта на подаръка от труда е формулировката, посочена в договора за подарък.

ДДС.

Прехвърлянето на подарък за фирмата е свободна продажба. Съгласно чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато прехвърля подарък, компанията е длъжна да начисли ДДС върху свободната продажба.
ДДС се начислява в зависимост от наличността като входен ДДС.

Ако няма входен ДДС, тогава трябва да се начисли ДДС в размер на 18/100 (10/100). Ако има входен ДДС, тогава ДДС се изчислява в размер на 18/118. При дарение на ценности, продажбата на които не се облага с ДДС, ДДС не се начислява при безвъзмездно прехвърляне на тези ценности.

Данък общ доход.

Компанията няма право да включва цената на подарък (безплатно прехвърлено имущество) в разходите, които се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако подаръкът е даден като стимул за работа и върху него са начислени застрахователни премии, тогава за целите на данъка върху дохода разходите за подаръка могат да бъдат приети.

Ако подаръкът не е бил даден на служител на компанията, тогава е необходимо да се вземат предвид нюансите. Фирмата не може да удържа данък върху доходите на физически лица от получател, който не получава доходи от компанията, поради което е необходимо да уведоми данъчната си служба в рамките на един месец от датата на доставяне на подаръка за изплатения доход на физическо лице и невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от него (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сергей Гранаткин,

счетоводен експерт в НОРД АУТСОРСИНГ

Компанията може, ако е необходимо, да направи разходи за подаръци на контрагенти. Как правилно да управлявате тези подаръци в счетоводството? Регулаторните органи смятат, че тези разходи не могат да бъдат отчетени в данъчното счетоводство. От своя страна има аргументи, които ще помогнат да се оправдае цената на сувенирите в определен случай. Но това вероятно ще предизвика искове от данъчните власти и ще трябва да защитавате гледната си точка в съда. Нека разгледаме по-отблизо ситуацията.

Министерството на финансите настоява разходите за подаръци на контрагентите да бъдат отписани от нетната печалба (вижте писма на Министерството на финансите на Русия от 18 септември 2017 г. № 03-03-06/1/59819 от 8 октомври 2012 г. № 03-03-06/1/523 от 19.10.2010 г. № 03-03-06/1/653 и от 25.03.2010 г. № 03-03-06/1/176 от 16.08.2006 г. № 03-03-04/4/136). В същото време представители на данъчната служба посочват, че цената на сувенирите може да се вземе предвид като част от развлекателните разходи на организацията, ако са изпълнени определени условия:

1) сувенирът има фирмено лого;

2) подаръци се представят на участниците в бизнес среща по време на официален прием с цел взаимно сътрудничество (вижте писма от Министерството на данъците на Русия от 16.08.2004 г. № 02-5-10/51, Федерална данъчна служба на Русия за Москва от 30.04.2008 г. № 20-12/041966.2 ).

Това заключение се потвърждава и от арбитражната практика (виж решенията на FAS Московска област от 31 януари 2011 г. № KA-A40/17593-10, от 5 октомври 2010 г. № KA-A41/11224-10, Резолюция на FAS Московска област от 23 януари 2013 г. № A40-45035/12-116-94).

Като общо правило, когато прехвърляте подаръци, начислете ДДС (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация), приспаднете „входния“ ДДС (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юни 2013 г. № 03-03-06 /2/20320). В счетоводството вземете предвид изцяло разходите за подаръци. Отразете операциите по следния начин:

Дебит 91 (26,...) Кредит 41 (10,...) – прехвърлени подаръци;
Дебит 91-2 Кредит 68 – ДДС се начислява върху стойността на прехвърлените подаръци;
Дебит 68 Кредит 19 – приема се за приспадане на ДДС върху подаръци.

Канивецкая Татяна,

Генерален директор на фирма Одит РТВ

Разходите за подаръци за клиенти или сувенири, съдържащи символите на организацията и прехвърлени в съответствие с обичаите на бизнес сделки с цел установяване и (или) поддържане на взаимно сътрудничество на представители на други организации, се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за данък общ доход като разходи за реклама. Счетоводните записи за покупка и прехвърляне на сувенири с фирмена символика ще бъдат както следва:

Дебит 68 Кредит 19 - приет за приспадане на „входящ” ДДС;
Дебит 26 Кредит 10 - подаръци с фирмена символика, отписани като рекламни разходи;
Дебит 91-2 Кредит 68 - ДДС се начислява върху стойността на подаръци над 100 рубли. за единица.

Ако подаръци и сувенири със символика се представят по време на официален прием на представители на контрагентни организации, участващи в преговорите, с цел установяване и (или) поддържане на взаимно сътрудничество, тяхната стойност при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода се счита за представителни разходи и подлежи на до нормиране по установения за тази категория разходи ред. Счетоводните записи ще бъдат както следва:

Дебит 10 Кредит 60 - закупените подаръци се вземат предвид;
Дебит 19 Кредит 60 - Взет е под внимание „входящ” ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - приет за приспадане на „входящ” ДДС;
Дебит 26 Кредит 10 - отписани като представителни разходи, подаръци за бизнес партньори;

Разходите под формата на стойност на подаръци или сувенири, които не съдържат логото на организацията и се прехвърлят безплатно на организации-контрагенти, не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода (клауза 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Счетоводните записи ще включват следното:

Дебит 10 Кредит 60 - закупените подаръци се вземат предвид;
Дебит 19 Кредит 60 - Взет е под внимание „входящ” ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - приет за приспадане на „входящ” ДДС;
Дебит 91-2 Кредит 10 - разходите за подаръци се отписват като разходи;
Дебит 91-2 Кредит 68 - ДДС се начислява върху стойността на подаръците.

Инструкции

Определете дали закупените подаръци влияят върху състоянието на данъчната основа по отношение на данък върху доходите, ДДС и данък върху доходите на физическите лица. Тъй като съгласно чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация само тези, които са разпределени за извършване на дейности и печалба от организацията, се приравняват към оправдани разходи, тогава подаръците не могат да бъдат приравнени към тях. Следователно данъчната основа при изчисляване на данъка върху доходите от размера на изразходваните средства не се намалява, както се вижда от чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Изключение правят подаръците и наградите, закупени като част от маркетингова кампания, т.е. адресирани до неопределен кръг лица. Сумата на безвъзмездно прехвърленото имущество на служители и трети лица (клиенти и партньори) се облага с ДДС. В този случай се прилагат традиционните удръжки. Ако дадена организация ще дава подаръци на служителите си, тогава върху тях трябва да се плати данък върху доходите на физическите лица.

Подгответе необходимите за счетоводството документи. Те включват: Фактура за получаване, посочваща факта на покупката; Сметка – за превод на подаръци; Извлечение от компанията, потвърждаващо плащането (необходимо за плащане на застрахователни премии); Счетоводен сертификат, показващ, че подаръците са включени в неоперативни разходи (клауза 12 от PBU 10/99); Счетоводно удостоверение-изчисление (за изчисляване на вноски за пенсионен фонд); Заповед от ръководителя на организацията за закупуване на подаръци с приложен списък на получателите (списъкът е подходящ само в случай на прехвърляне на придобито имущество на служители, тъй като се изисква подпис на получателя) В съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху доходите на физическите лица не се прилага за подаръци на служители, чиято стойност за изминалата година не надвишава 4 хиляди рубли. (на човек за данъчен период). Размерът на данъка зависи пряко от формулировката. Не трябва да използвате думи като „награда“ или „печалба“, тъй като в този случай ще трябва да платите 35% (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) вместо 13%.

Публикувайте подаръци, като използвате следните записи За платци на ДДС (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Покупка на подаръци); Dt 19 Kt 60 (ДДС дисплей); Dt 91/02 Kt 41 (Отписване на разходи за закупуване на подаръци); Dt 91/02 Kt 68/02 (начисляване на ДДС); Dt 68/02 Kt 19 (Представяне на ДДС за приспадане) Ако ДДС не се прилага (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Покупка на подаръци); Dt 91/2 Kt 41 (Отписване на разходи за закупуване на подаръци) Ако сумата на подаръка надвишава 4 хиляди рубли. трябва да добавите сметка № 70 „Разплащания с персонал за заплати“.

Полезен съвет

Можете да спестите пари от корпоративни подаръци с фирмено лого, ако ги използвате като част от маркетингова кампания. В този случай те се считат за основателни, т.е. тяхната сума може да се използва за намаляване на данъчната основа на дохода. Единственото допълнително условие: да няма списък на дарителите.

Акция е ценна книга, която потвърждава приноса на определена сума от нейния собственик в уставния капитал на предприятието. Организацията има право да се разпорежда с имуществото си, както намери за добре, а акциите не са изключение. Тя може да ги инвестира в уставния капитал на други предприятия, да ги продава, да ги прехвърля безвъзмездно или като плащане за стоки. Така пред дружеството стои остро въпросът за правилното провеждане на акцията според счетоводните отчети.

Инструкции

Уведомете всички членове и акционери за продажбата или прехвърлянето на дялове в бизнеса. Ако това не бъде направено, сделката може да бъде обявена за невалидна в рамките на три месеца. Не се допускат дарения между търговски организации в размер над 3 хиляди, освен в случаите, когато това е предвидено в хартата. Акциите се притежават в момента на прехвърляне във финансова собственост. Потвърдете факта на разпореждане с дела, изготвен под всякаква форма, например под формата на сертификат за приемане или договор за покупко-продажба.

Извършване на продажба на дял от акции в счетоводството като освобождаване от финансови инвестиции. За да направите това, се открива дебит по сметка 76 „Разплащания с различни кредитори и длъжници“ и кредит по сметка 91-1 „Други приходи“, които отразяват продажбата или прехвърлянето на акции на друга организация в случай на доход. За да отпишете цената на акциите и разходите, свързани с тяхната продажба, е необходимо да отворите дебит по сметка 91-2 „Други разходи“ и кредит по сметка 58-1 „Акции и акции“ и сметка 76.

Закупете акции на друга организация и уведомете данъчната служба за това в рамките на един месец, като попълните формуляр № C-09-2. Сключете сделката в писмен вид, като съставите договор за покупко-продажба, в който посочите данните на страните, данните и цената на предмета на сделката, както и други съществени условия на договора.

Запишете придобиването на акции на друга организация в счетоводния отдел. За да направите това, се открива дебит по сметка 58-1 и кредит по сметка 76. Придобитите акции се записват в счетоводството по първоначална цена въз основа на общия ред. В този случай няма значение, че акциите са на пазара на ценни книжа, тъй като това се взема предвид само когато се изхвърлят или преоценяват. Разходите, направени от дружеството за закупуване на акции, могат да бъдат изключени от сумата на първоначалната цена и отразени като други разходи на организацията, ако техният размер не се отклонява значително от покупната цена на акциите.

За Нова година е обичайно да се дават подаръци на служители и членове на техните семейства, държавни служители, бизнес партньори и други лица, които влияят върху дейността на предприятието. За счетоводителя регистрацията на такива транзакции носи много трудности, така че често се опитват да не използват документална документация. Всеки, който реши да отразява новогодишните подаръци в счетоводството и данъчното счетоводство, трябва да спазва определени правила.