Новата форма, заедно с процедурата за съставяне и електронния формат на отчетност, е одобрена от Федералната данъчна служба на Руската федерация със заповед № ММВ-7-3/572@ от 19 октомври 2016 г. Предстоят регулаторни промени към иновациите в данъчното законодателство, по-специално въвеждането на такова плащане като търговски данък (стат. 410 от Данъчния кодекс), появата на задължението на контролиращите лица да начисляват и впоследствие да плащат данък върху приходите от чуждестранни компании (стат. 309.1), както и корекции на цените от служители на Федералната данъчна служба за контролирани сделки (стат. 105.18).

Изисква се подаване на информация, дори ако няма печалба и е отразена загуба или нулева база. В общия случай първото отчитане по новата декларация за доходите е за 2016 г., докато за ноември отчетът все още се подава по стария формуляр. Декларацията е претърпяла значителни промени в състава на листове и редове – някои са окончателно премахнати, добавени са нови листове 08 и 09.

Данъчна декларация за корпоративен данък – промени:

• За Лист 02 – извеждат се нови редове (от 265 до 267 и от 095 до 097 в Приложението), където е необходимо да се въведат данни за сумите на посочената такса за търговия.
• Съгласно лист 08 данните за обратните корекции на цените трябва да се показват, ако стойността на сделката не съответства на пазарната стойност. От значение за сделки с участието на свързани лица.
• Съгласно лист 09 трябва да се показват начислени данъци върху печалбите на чуждестранни контролирани дружества.

Крайният срок за подаване е различен в зависимост от това как се превеждат авансовите плащания към държавата - тримесечно или месечно:

1. Тримесечно плащане на аванси върху печалби - за 2016 г. до 28.03.17г.
2. Плащане на месечни суми с последващо доплащане на тримесечни резултати - за 2016 г. до 28.03.2017 г.
3. Плащане на месечни суми от реални печалби - за януари 2017 г. до 28.02.17 г., а след това и за 2016 г. до 28.03.17 г.

Ред за попълване на данъчна декларация за доходите

Данъчната декларация за 2017 г. се попълва от началото на календарната година, всички суми се считат за обща сума, а показателите са дадени в пълни рубли, без копейки. Възможно е въвеждане на данни „на ръка“ отляво надясно или използване на компютърен метод. В незапълнени клетки се добавят тирета. При въвеждане на отрицателни стойности в първата клетка трябва да се посочи стойността „–“. Данъкоплатците не създават всички листове и приложения подред (общо 37), а само тези, за които е имало съответни стопански операции през текущия период.

Не е необходимо в декларацията да се включват:

1. Специални раздели, предназначени за попълване от отделни данъкоплатци.
2. Листове, за които няма данни за попълване.

Трябва да се изпрати на всички фирми:

1. Заглавна страница, показваща информация за регистрация.
2. Подраздел 1.1, посочващ размера на данъка за прехвърляне.
3. Лист 02, съдържащ изчислението на данъка.
4. Приложение 1 с разбивка на показателите за приходи, включително неоперативни.
5. Приложение 2 с разбивка на показателите за разходи, включително неоперативни и еквивалентни загуби.

На разположение при необходимост:

1. Подраздел 1.2 – ако данъкът се плаща авансово на месечна база.
2. Подраздел 1.3 – ако данъчният агент изплаща доходи на други юридически лица. лица и удържа данък от тези плащания.
3. Приложение 3 – ако съответните операции са извършени през текущия период.
4. Приложение 4 – ако загубите са включени в изчисляването на данъчната основа.
5. Приложение 5 – ако предприятието има клонове/обособени поделения.
6. Приложение 6 до 6б - ако изчислението се извършва по консолидирания данъчен данък.
7. Лист 03 – ако данъкоплатецът плаща лихви/дивиденти по държавни ценни книжа, разделът се попълва от данъчни агенти.
8. Лист 04 - предназначен за организации, получаващи доходи от ценни книжа, ако данъците не са удържани от платеца на сумите.
9. Лист 05 - за отразяване на различни операции по финансови транзакции.
10. Лист 06 – за НПФ.
11. Лист 07 – за благотворителни организации; НПО; предприятия, използващи целеви фондове.
12. Лист 08 – ако се коригира основата.
13. Лист 09 – за изчисляване на данъка на чуждестранни фирми.
14. Приложение 1 – посочват се доходи, които не са взети предвид.
15. Приложение 2 - попълва се от данъчни агенти при извършване на сетълменти с физически лица за дивиденти, репо сделки, заеми, издадени под формата на ценни книжа.

Как да попълните данъчна декларация - алгоритъм:

• Заглавна страница – въвежда се информация и регистрационна информация за фирмата, посочва се кодът на отчетния период.
• След това се попълват всички приложения към лист 02.
• След това, въз основа на приложенията, данните се въвеждат в лист 02 за изчисляване на данъка.
• Накрая се попълват подразделите на раздел 1 в зависимост от начина на плащане на авансовите данъци.
• Номерацията е поредна, като се започне от заглавната страница - код 001.
• При попълване на компютър се използва шрифт Courier New с размер от 16 до 18. При ръчно попълване се допуска синьо/черно или лилаво мастило.
• Закръгляването на показателите се извършва съгласно правилата на математиката до цели рубли.
• Забранява се поправка на грешки, не се допуска двустранен печат върху листове.

Данъчна декларация за доходите 2017 – пример за попълване

Нека да разгледаме процедурата за генериране на декларация, използвайки конкретен пример. Да приемем, че едно предприятие работи без отделни подразделения и съставя само раздели/ведомости, които са задължителни за всички данъкоплатци. Обикновено отчитането на печалбата не създава никакви затруднения на счетоводителите, с изключение на попълването на страница 210, което изисква специално внимание.

Как да попълните ред 210 от вашата данъчна декларация

Страница 210 се попълва в зависимост от това как дружеството плаща данъка върху доходите - месечни или тримесечни авансови суми. Необходимо е да се вземе предвид изчисленият данък, както и авансовите плащания. Когато въвеждате данни, се ръководете от следните точки:

• Ако предприятието плаща данък само въз основа на резултатите от отчетния период/тримесечие, е необходимо да се отразят на страница 210 сумите от предишната декларация на страница 180.
• Ако предприятието плаща данъци месечно въз основа на действителната печалба, данните от декларацията за предходния период трябва да бъдат отразени на страница 210 (например за януари-май при попълване на шестмесечен отчет) на страница 180.
• Ако фирмата плаща данъци в месечни суми с доплащане/намаление въз основа на резултатите от тримесечието, на страница 210 трябва да въведете данни от декларацията за предходния период. По-точно сумата на начисления данък се взема от страница 180, а авансовите вноски за следващото тримесечие (също от декларацията за предходния период) на страница 290.

Изходни данни за попълване на декларацията - пример:

• Отчетен период – 6 месеца.
• Печалба за 6 месеца - 3200000 рубли.
• Данък за 6 месеца. – 640 000 рубли, включително федерални – 96 000, регионални – 544 000 рубли.
• Печалба за 1 тримесечие – 1 400 000 rub. (информация взета от предишен доклад).
• Такса за 1 кв. – 280 000 рубли, включително федерални – 42 000, регионални – 238 000 рубли.

Общото допълнително плащане за шест месеца е = 640 000 - 280 000 = 360 000 рубли, от които 54 000 рубли трябва да бъдат платени във федералния бюджет и 306 000 рубли в регионалния бюджет.

Как да проверите данъчната си декларация

За да е сигурен, че декларацията е правилно изготвена, данъкоплатецът може да провери показателите за отчитане. Пълен списък на взаимоотношенията се съдържа в писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ED-4-3/12317@ от 14 юли 2015 г. По-специално, документът описва как:

• Проверете показателите на лист 02 - на редове 090 (обезщетения), 120-130 (основа) и 140-170 (ставки). В този случай се обръща специално внимание на проверката на инвестиционната дейност, реда за ползване на облекчения и прилагането на намалени ставки. А при застрахователните дружества данните от декларацията се съгласуват със счетоводните регистри. отчитане.
• Проверете компилацията на Приложения 4, 5 към лист 02.
• Проверете състава на лист 03.

Актуализирана данъчна декларация за 2017г

В някои ситуации може да се наложи данъкоплатецът да коригира отчетите за данък върху дохода. Например, когато са открити груби грешки при изготвянето на формуляра, които са довели до намаляване на данъчната основа. В този случай трябва сами да направите корекции и да подадете актуализирана декларация във формуляра, валиден за периода на корекция (стат. 81, клауза 5 от Данъчния кодекс). Новата форма се използва при изготвяне на отчети за текущи периоди.

важно! Данъчното законодателство на Руската федерация позволява да не се представят разяснения, ако грешката е незначителна, т.е. не води до подценяване на данъчната основа (стат. 81, клауза 1 от Данъчния кодекс). Компанията обаче може по желание да представи корекция в тази ситуация.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

Декларацията отразява финансовата дейност на организацията и показва нейната печалба или загуба. Посочва направените приходи и разходи. В декларацията се отразяват и предимствата и отстъпките, с които разполага предприятието, както и друга информация. Въз основа на този документ инспекторатът следи за навременността на плащането на данъка и неговия размер.

Данъчен отчет може да се даде по два начина: дистанционно, чрез специални програми, или личнодо проверката на хартия (ако във фирмата работят по-малко от 100 души).

Данъчната ставка е 20% . Ако разходите надвишават приходите, т.е. Организацията няма печалба и подава нулева декларация.

Декларацията се подава:

• всички местни компании, които не участват в хазартния бизнес и се намират на OSNO;
• компании, изплащащи дивиденти или лихви върху ценни книжа на юридически лица (видът данъчно облагане няма значение);
• компании, които се намират под опростената данъчна система или единния земеделски данък, но в същото време получават доходи от държавни облигации и други ценни книжа (само от тази печалба);
• чуждестранни организации с представителства в Русия;
• компании, които са част от консолидирани групи данъкоплатци.

Крайни срокове и форма през 2018 г

Данъкът се изчислява в края на данъчния период - една календарна година. Подава се годишната декларация за предходната годинапреди28 март.

Има и отчетни периоди, след които се превеждат авансови вноски в държавната хазна и се подава отчетност.

Този период се счита за тримесечие или, ако организацията определя данък въз основа на получената печалба, месец. Законът установява, че последният ден за подаване на декларация е 28-ият ден на месеца, следващ отчетния. Ако датата се пада в събота и неделя или празник, крайната дата се премества напред с броя на празниците или почивните дни.

Декларацията се състои от 35 листа, но повечето организации не трябва да ги попълват всички, достатъчни са само 5 страници. Документът се попълва кумулативна сума. Индикаторите се вземат предвид в пълни рубли. Стойности под 50 копейки не се вземат предвид, повече са закръглени.

Винаги попълвайте: титулна страница, подраздел 1.1., лист 02 и две приложения към него. При необходимост се предоставят и други страници.

Заглавна страница

IN заглавна страницасе попълват:

1. Информация за организацията: име, OKVED, INN, KPP, телефон за контакт. Ако след попълване на името на организацията останат празни редове, в тях се поставя тире.
2. Информация за данъчния орган, до който се подава декларацията (име, адрес).
3. Година, код на данъчен (отчетен) период. Кодовете на отчетните периоди варират в зависимост от честотата на прехвърляне на авансови плащания. Компаниите, чийто отчетен период е тримесечие, използват следните кодове: 21, 31, 33 и 34. Първо тримесечие, полугодие, 9 месеца и година, съответно.
4. Организациите, които прехвърлят аванси месечно, последователно използват кодове 35-46, където 35 е първият месец, а 46 е годината.
5. Номер на корекция. Ако декларацията се подава за първи път се вписва 0. При необходимост от извършване на промени в същия отчетен (данъчен) период те се номерират 001, 002 и т.н.
6. Брой страници в документа и дата.
7. Ако декларацията се подава чрез представител, се попълва информация за него.

Секция 1

В първия подраздел ред 010 показва кода OKTMO. Редове 030 и 060 показват BCC.

Данъчната ставка е 20%, но парите се разпределят между два бюджета: федерален и регионален

Редове 040 и 070 посочват размера на данъка, който трябва да бъде платен. В този случай се вземат предвид вече преведените авансови плащания.

Например: годишната печалба на предприятието възлиза на 2 160 000 рубли. Декларацията за 9 месеца показва печалба от 1 550 000 рубли.

Нека изчислим размера на данъка към бюджетите. Печалба, върху която не е начислен данък:

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 рубли.

Федералният бюджет се плаща:

610 000 * 2% = 12 200 rub.

В областния бюджет се изплащат:

610 000 * 18% = 109 800 rub.

Подраздел 2 е предназначен за компании, които правят авансови плащания всеки месец. Тримесечието се въвежда в ред 001. Освен това сумите на плащанията са посочени по месец на тримесечието и по източник на получаване. Редове 120-140 отразяват авансови плащания към федералната хазна, редове 220-240 - към регионалната.

Подраздел 3 е необходим за компании, които получават дивиденти. В ред 010 се въвежда стойност 1 Кодове OKTMO и KBK. В редове 01-21 се вписват датите на плащане на данъка (посочени един ден след получаване на дохода), а в колоните срещу него - неговият размер.

Лист 02

Полетата 010-040 вземат предвид всички приходи и разходи, свързани с продажбите, а не.

Ред 050 се използва за отразяване на загубите. Ред 060 показва печалба (приходи минус разходи), а поле 070 показва приходи, които могат да бъдат изключени от него (ако има такива).

Също така в този лист в редове 080-110 се попълва информация в зависимост от спецификата на дейността на организацията: наличие на ползи, загуби, които намаляват данъчната основа, необлагаем доход. В редове 140-170 се попълва сумата на данъчните ставки. И в редове 180-200 - сумата на данъка за целия период.

След това се въвежда авансовото плащане от предходния период (попълва се по предходната декларация) и се определя сумата за плащане. Връщайки се към примера, се оказва, че организацията е реализирала печалба от 2 160 000 рубли за годината, въз основа на ставка от 20%, данъкът за годината ще бъде 432 000 рубли. Въз основа на резултатите от 9 месеца е изплатено авансово плащане към бюджета в размер на:

1 550 000 * 20% = 310 000 rub.

Съответно остава за внасяне в бюджета:

430 000 - 310 000 = 120 000 rub.

В приложения 1 и 2 към ведомостта се описват приходите и разходите. Първо, в Приложение 1, ред 010 посочва общите приходи от продажби, след това в редове 011-014 той е описан по-подробно. Накрая се попълват неоперативните приходи. По същия начин се попълва и заявлението за разноски.

Приложение 3 се попълва за доходи от продажба на амортизируемо имущество, непогасени вземания, земя, закупена от началото на 2007 г. до края на 2011 г., както и организации, извършващи разходи за поддръжка на производството.

Приложение 4 се попълва, ако има непрехвърлена загуба. Приложения 5 и 6 се попълват съответно от дружества, които имат обособени поделения или членуват в консолидирани групи данъкоплатци.

Лист 03

Използва се от данъчни агенти показва изчисления данък върху дивидентите. Основата за попълване е решението на акционерите (ако има няколко от тях, се попълват няколко раздела).

Раздел А. Първо, необходимо е да се отбележи дали данъчният агент е емитент. След това се посочва видът на дохода, както и кодът на периода от заглавната страница. Отразява се годината, за която са извършени плащанията.

Редове 001 и 010 показват общите дивиденти (D1). В поле 020 се показват доходи, изплатени на руски компании. Полета 021-024 подробно описват предишния индикатор за данъчна ставка. Ако има други източници на плащания, физическите лица и чуждестранните компании трябва да попълнят полета 030-070.

Ред 081 отразява дохода, от който се изчислява данъкът (D2). В ред 080 се добавя доход, който не се взема предвид за данъчно облагане (ставка 0%). За попълване на редове090, 091 и 092използвайте формули:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Ред 091 * 13% = ред 100

В редове 110 и 120 се посочват сумите на вече изплатените дивиденти съответно в предходни или текущи периоди.

Раздел Б е детайл към раздел А и се попълва за всеки източник на плащане. Поле 060 е сумата на дохода, поле 070 е данъкът върху него.

Раздел Б отразява размера на дохода и изчисления данък върху него за ДЦК.

Лист 04

Предназначен за компании, които получават доходи под формата на дивиденти от държавни или частни ценни книжа. Те се облагат със ставки от 15%, 13%, 9% и 0%. Изберете необходимия код в съответното поле. Ако има приходи от различни видове ценни книжа, попълнете няколко листа.

Ред 010 показва общата сума на дохода. Ред 020 посочва доходите, които могат да намалят данъчната основа. Данъчната ставка (030) се определя от вида на дивидентите. Ред 040 – данъчна сума.

Полета 050 и 060 се използват, ако има доходи от дялове в чуждестранни компании („Вид доход“ - 4); тук се отразяват суми, изплатени извън Руската федерация през предходни и текущи отчетни периоди.

Ред 070 показва размера на данъка за предходни отчетни периоди, ред 080 – за текущото тримесечие.

Лист 05

Ако дружеството има сделки с ценни книжа, които се отчитат по специален начин, се попълва лист 05, който отразява същността на сделката. Кодове “1” и “2” не се използват от професионални участници на пазара.

Поле 010 – сумата на приходите от разпореждане, разбита по редове 011-014. Поле 020 - разходи с подробности по редове 021-024. Те се осчетоводяват по цената на придобиване на ценната книга. Поле 040 - печалба. Корекцията на печалбата се извършва на ред 050. Крайният резултат се отразява в ред 060.

Ако организацията има загуба, която може да намали данъчната основа, тя се въвежда в поле 080. В ред 100 данъчната основа се коригира, като се вземе предвид този показател.

Лист 06

Напълни само НПФ. В поле 010 се посочва техният общ доход. Полетата 020-110 ги определят по отделни типове.

Ред 120 посочва размера на пенсионните резерви, поставени от НПФ. Тази сума включва и баланса на застрахователните резерви, налични за организацията в началото на 2002 г.

Ред 130 (сумата от редове 140-180) показва сумата на печалбата, получена от лихвите върху пласирането на средства и ценни книжа, взети предвид въз основа на ставката на рефинансиране на Централната банка.

При изчисляване другите разходи се изключват от редове 200 и 220. На ред 190 се отразяват направените разходи във връзка с формирането на резерви.

Редове 200 и 210 отчитат разходите, направени по време на продажбата или продажбата на ценни книжа, търгувани или нетъргувани съответно на Пазара на ценни книжа. На ред 220 се отразяват направените разходи при изпълнение на други проекти.

Ред 230 от NPF посочва процента на удръжките от дохода, който използва за законови дейности. Редове 240, 241 и 242 отразяват сумите на удръжките за формиране на собственост (сумата от редове 250-320).

Печалбата, получена от фонда от операции с ценни книжа, се показва на ред 330 (търгувани на пазара на ценни книжа) или на ред 350 (нетъргувани на пазара на ценни книжа). Приходите от други инвестиции се отчитат на ред 390.

Полета 340, 360 и 400 отразяват сумите, които могат да бъдат изключени от печалбата. Ако има загуба в редове 330, 350, 390, данъчната основа се признава равна на „0“.

Печалбата, получена от пласиране на държавни (общински) ценни книжа, се посочва в редове 370 и 380.

След това данъчните основи се изчисляват отделно по вид печалба, това са редове 410, 450 и 490. Ред 530 посочва крайния резултат за изчисляване на данъка.

Редове 460-480 и 500-520 отразяват сумите на загубите съответно за минали, текущи и бъдещи периоди.

Лист 07

Проектиранза благотворителни организации с нестопанска целции. Те отчитат целевото използване на отпуснатите средства. Държавните субсидии и бюджетните средства не се вземат предвид.

Колона 1 съдържа кодовете на получените средства. Датата на получаване на средствата и периодът на използване се отразяват в колони 2-5. Вземат се предвид постъпления от предходни периоди, които не са били напълно използвани.

В колони 3-6 се посочва размерът на имуществото, средствата, срокът на ползване, който не е изтекъл.

В колона 4 се посочва размерът на средствата, използвани по предназначение. Ако има средства, използвани не по предназначение или изобщо неизползвани, се попълва колона 7. Те се включват в неоперативните приходи.

Лист 08

За попълванекогато едно предприятие има взаимозависимиконтрагенти,и транзакционни цениедин и същпазар. За да избегне подценени печалби и данъчни одити, компанията може самостоятелно да коригира данъчната основа.

Разделът също така ви позволява да показвате симетрични (с увеличаване на приходите, увеличаване на разходите) и обратни корекции. За всяка корекция се попълва отделен лист, дори ако има само един контрагент.

Когато се попълни, се отразява съответният код за корекция. Ако говорим за независими или симетрични корекции, е необходимо да приложите обяснителна бележка, която ще позволи идентифицирането на сделката.

• код на държавата на регистрация;
• регистрационен номер в държавата на регистрация (попълва се, ако контрагентът е чуждестранна фирма);
• Име.

В редове 010-040 се посочва сумата на корекцията. Редове 010 и 020 са съответно приходи от продажби и неоперативни приходи. Редове 030-040 – разходи. Ако корекцията води до увеличение на показателя, в колона "Характеристика" се поставя 1, ако води до намаление - 0. Ред 050 е сумата, сумата от четирите предходни реда.

Ред 050 показва изчислената стойност на корекция, изчислена като сума от числените стойности на завършените редове 010-040 (по модул).

В редове 060 и 070 се отразяват приходите и разходите от продажба (за сделки с ценни книжа). Знакът се закрепва по същия начин. Ред 080 обобщава общата сума (060 + 070).

Лист 09

В главаАВ този лист се попълва информация за контролираното чуждестранно лицеорганизации:

• номер, посочен в обявата на контролирани чуждестранни дружества;
• пълно име;
• код на държавата на регистрация;
• регистрационен номер и дата на регистрация (в поле 7);
• код на данъкоплатеца;
• адрес;
• участие в печалбите на това дружество;
• данъчни облекчения (ако има такива).

Раздел B1 е предназначен за фирми, попадащи в ал. 1, т. 1 чл. 309.1. Данъчен кодекс на Руската федерация. Въвежда се номерът на контролираното дружество, идентичен с лист А. След това се посочва кодът на цифровата валута (според финансовите отчети).

Ред 010 показва общата печалба преди данъци. Ред 020 отразява размера на корекцията на тази печалба. Редове 021-023 показват размера на дивидентите, които отиват за намаляване на печалбите. Редове 024-032 отразяват приходите и разходите, които не влияят на данъчната основа.

Ред 040 (коригирана печалба) = ред 010 – ред 020

Поле 050 показва загубата, поле 060 показва данъчната основа (040 – 050). Ако резултатът е отрицателна стойност, в декларацията се въвежда “0”. Показателите в редове 010-060 се попълват във валута.

Ред 070 показва стойността на данъчната основа в руска валута. Сумата на данъка се посочва в ред 090.

Раздел B2 е предназначен за фирми, попадащи в ал. 2 стр. 1 чл. 309.1. Данъчен кодекс на Руската федерация. Попълнете по същия начин.

Такава декларация се подава в опростена форма на лист 02, в нейните приложения се попълват само данъчният идентификационен номер на организацията и контролната точка, данъчната ставка и номерът на страницата. Останалите колони са маркирани с тирета. Ако организацията е имала приходи и разходи, но няма нетна печалба, декларацията се попълва по обичайния начин и „нула“ се нарича само условно.

Възможни санкции за непредоставяне

Неподаването или ненавременното подаване на декларация се наказва с административна отговорност. По решение на съда на длъжностно лице може да бъде наложена глоба от 300 до 500 rub.. Организацията подлежи на глоба 5% от размера на данъказа всички месеци забавяне(дори за по-малко от месец).

Наложената глоба не може да бъде по-малка от 1000 рубли. Горната граница е 30% от размера на данъка. Ако забавянето надвишава 180 дни, се начислява допълнителна глоба в размер на 10% от сумата на данъка за всеки следващ месец. Счетоводството се извършва в работни дни.

Възможно е да се потърси отговорност от дадена организация дори при пропуснати срокове с един ден и дори при подадена „нулева” декларация.

Можете да научите повече за функциите на пълнене от видеоклипа:

Декларация за данък върху доходите (KND 1151006): формуляр и пример за попълване

Декларация за данък върху доходите (KND 1151006): формуляр и пример за попълване

Източник/официален документ:Заповед на Федералната данъчна служба от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572
Къде да подадете:Федерална данъчна служба
Начин на доставка:по електронен път или на хартия
Честота на доставка:месец

Име на документа:Данъчна декларация за корпоративен подоходен данък (1151006 KND)
формат:.xls
размер: 892 kb

Формуляр за декларация за данък върху доходае документ, в който една организация доброволно се отчита пред данъчните власти. Посочва общия размер на печалбата, получена в резултат на счетоводен анализ на документацията на дружеството. В декларацията се взема предвид и размерът на данъка върху доходите, който подлежи на прехвърляне в държавния или регионалния бюджет.

През 2016 г. нов форма по KND 1151006попълване на декларация за печалба, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572. Той определя процедурата за попълване и разрешените формати за подаване на документа.

Правилното попълване на всички части на документа се записва с подписа на ръководителя, както и с печата на организацията. Изтегляне на данъчна декларация за доходивъзможно за Excel.

Данъчната декларация за доходи има ограничен срок за подаване:

• Ако трябва да го предоставите за първото тримесечие, шест месеца или 9 месеца, тогава ръководството на предприятието трябва да изпрати документа на данъчната инспекция не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период;
• Не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година, се подава годишна декларация за данък върху доходите на организацията.

Заслужава да се отбележи, че член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация постановява, че данъчната декларация за действително получената печалба при изчисляване на размера на авансовите плащания трябва да се представя на данъчната служба всеки месец. Пример за попълване на декларация за печалбаможе да се види във формат .xls.

Има няколко начина за подаване на корпоративна данъчна декларация:

• Компанията може да предостави документи на Инспектората на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация. Това е необходимо условие за големите холдинги и компании;
• Декларацията може да бъде изпратена до Инспектората на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на всяко отделно подразделение.

Компанията може да подготви документ за подаване на Федералната данъчна служба в няколко варианта:

• Разпечатка на хартиен лист се представя в данъчната инспекция от ръководителя на предприятието или негов представител в два екземпляра. Единият остава във Федералната данъчна служба, другият с печат за приемане се връща обратно в организацията;
• Декларацията може да бъде изпратена по пощата с опис на съдържанието. За да потвърдите изпращането на документи, е необходимо да запазите разписката;
• Според TKS можете да подготвите файл с документи в електронен вид или да го предоставите на флашка. възможно на нашия уебсайт.

За късно подаване на декларация за данък върху доходите на организация, членове 119 и 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат плащането на глоби:

• В случай, че фирмата не е предоставила годишен отчетен документ и е платила всички данъци, ще бъде начислена 1000 рубли;
• За всеки просрочен месец - 5% от размера на данъка, който трябва да бъде внесен съгласно декларацията;
• Ако декларацията за един от отчетните периоди не е била подадена в данъчната инспекция, компанията е длъжна да плати глоба от 200 рубли.

Четвъртото тримесечие на 2018 г. е към своя край, време е да се подготвим за отчитане, без да забравяме за месечните отчети. Ето таблица, в която има срокове за подаване на отчети за 4-то тримесечие на 2018 г., които са установени със закон.

Подготвихме за вас удобна таблица със сроковете и наименованията на данъчната отчетност, която също съдържа връзки към инструкции за работа с програмата BukhSoft при попълване на формуляри за отчетност.

Използвайте личния календар на счетоводителя от програмата BukhSoft. Разберете актуалните срокове за подаване на отчети, превеждане на данъци и осигурителни вноски, както и плащания към служителите. Можете да създадете календар за себе си. След това програмата ще изпраща напомняния за важни дати на вашия имейл адрес. Опитайте го безплатно:

Вземете личен календар

Отчетна таблица за 4-то тримесечие на 2018 г

Срокове за подаване на декларация (изчисление)		Име на отчета	Кой трябва да представи	Как да попълните с помощта на Bukhsoft
на хартия	по електронен път
Не се отказва	до 25.01.2019г	ДДС декларация за 4-то тримесечие на 2018 г	Фирми платци на ДДС (включително данъчни агенти по ДДС) и лица, изброени в клауза 5 на чл. 173 Данъчен кодекс на Руската федерация
до 28 март 2019 г. (организации, изброени в клауза 3 на член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	до 28.03.2019г	Данъчна декларация за доходите за 2018г	Фирми на OSN (при плащане на тримесечни аванси)
до 30.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души)	до 30.01.2019г	Изчисляване на застрахователните премии за 2018г	Всички фирми и индивидуални предприемачи са платци на застрахователни премии
до 21.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души)	до 21.01.2019г	Формуляр 4-FSS за 2018 г	Работодатели* и осигурители за задължително социално осигуряване (организации или индивидуални предприемачи с осигурителна книжка, но без наети лица)
до 01.04.2018 г. (ако броят на служителите е не повече от 100 души)	до 01.04.2019г	Данъчна декларация за имота за 2018г	Организации, които плащат данък върху имотите**
до 01.04.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души)	до 01.04.2019г	Формуляр 6-NDFL за 2018 г	Данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица*
до 21.01.2019г	до 21.01.2019г	Декларация за UTII за 4-то тримесечие на 2018 г	Индивидуални предприемачи и фирми - платци на условен данък
до 21.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 100 души)	до 21.01.2019г	Единна опростена декларация за 2018г	Стопанските субекти, като същевременно изпълняват условията на клауза 2 на чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация	Подаваме декларация за липса на активност в Bukhsoft Online
Не се отказва	до 21.01.2019г	Дневник на получени и издадени фактури за 4-то тримесечие на 2018г	Фирми и индивидуални предприемачи, които не са данъчни агенти по ДДС, но са получили или издали фактури с разпределен ДДС през отчетния период.	Предаваме Дневник за получени и издадени фактури 2018г

* Организации, индивидуални предприемачи и физически лица, платци, извършващи плащания и други награди на физически лица.
** Процедурата за плащане на данък върху имуществото се определя от регионалните власти във всеки съставен субект на Руската федерация поотделно, така че тримесечните плащания в определен регион могат да бъдат отменени; проверете този нюанс във вашата Федерална данъчна служба.

Месечно отчитане 4-то тримесечие на 2018г

Когато подавате тримесечни отчети, не забравяйте за месечното отчитане за 4-то тримесечие на 2018 г. Два вида отчети се подават месечно:

• Образец СЗВ-М;
• Декларация за данък върху доходите за месечни авансови вноски.

Информацията във формуляра SZV-M за октомври, ноември и декември 2018 г. се подава от работодатели, действащи като осигурители за своите служители, в Пенсионния фонд на Руската федерация. Трябва да докладвате:

• за октомври не по-късно от 15 ноември 2018 г.;
• за ноември не по-късно от 17 декември 2018 г.;
• за декември - не по-късно от 15 януари 2019 г.

Процедурата за попълване и формата на декларацията за данък върху доходите са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572. В зависимост от това дали фирмата внася аванси върху данъка върху доходите – тримесечно или месечно – зависи и честотата на подаване на съответната декларация. В таблицата сме посочили кога да се подаде декларацията за 2018г. При извършване на месечни авансови вноски данъчната декларация за доходите трябва да бъде изпратена до данъчната служба не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ предходния период.

Желаем ви успех в отчетната кампания въз основа на резултатите от 4-то тримесечие на 2018 г., а удобният „Календар“ в системата Bukhsoft Online ще ви разкаже за следващата дата за подаване на отчети, които трябва да бъдат генерирани от вашия компания.

Статията ще ви помогне да разберете особеностите на попълването и подаването на „печеливши“ отчети, плащането на данък върху доходите и нюансите на отразяване на индивидуалните разходи в декларацията.

Ред за подаване на данъчни декларации за доходите

Необходимо е да се отчете печалбата през 2017 г. съгласно формата, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@. Ако средният брой на персонала за последната година не надвишава 100 души, тогава декларацията може да бъде подадена на хартиен носител (клауза 3 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Годишната декларация се подава до 28 март на годината, следваща отчетната година, така че трябва да докладвате за 2017 г. до 28 март 2018 г. (клауза 4 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За отчетния период се подава не по-късно от 28-о число на месеца, следващ този период. В същото време конкретните срокове за подаване на декларацията зависят от това как компанията прехвърля „доходоносни“ аванси:

1) месечно, въз основа на действителната печалба: плащат се авансови вноски, а декларацията се подава ежемесечно до 28-ми, отчетните периоди в този случай ще бъдат месец, 2 месеца, 3 месеца и т.н. до края на календара година;

2) тримесечно: авансовите плащания се определят въз основа на резултатите от тримесечието, половин година, 9 месеца; През текущата година сроковете за подаване на декларация и плащане на тримесечни аванси са както следва:

• за първо тримесечие - не по-късно от 28 април 2017 г.;
• за половин година - не по-късно от 28 юли 2017 г.;
• за 9 месеца - не по-късно от 30 октомври 2017 г.

Как да плащате авансови вноски и данък общ доход

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда 3 начина за плащане на аванси:

1) въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и 9 месеца, плюс месечни авансови плащания в рамките на всяко тримесечие (методът е общ за всички организации);

2) въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и 9 месеца без плащане на месечни авансови вноски (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация): използва се от тези компании, чиито приходи от продажби през предходния четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли за всяко тримесечие (60 милиона рубли годишно), както и бюджетни, автономни институции, организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажби;

3) в края на всеки месец, въз основа на действително получената печалба, Федералната данъчна служба трябва да бъде информирана за нейното прилагане преди 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който се извършва преходът към такава система за авансови плащания.

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 3 март 2017 г. № 03-03-07/12170

Бележка на редактора:

дружеството, представяйки „печеливши” отчети за 9 месеца, определя дали е необходимо да плаща месечни авансови вноски за октомври, ноември и декември. Изчислението включва сумата на приходите от продажби (без ДДС и акцизи) за четвъртото тримесечие на предходната година и първото, второто и третото тримесечие на текущия данъчен период. Ако индикаторът надвиши определения лимит, тогава организацията плаща месечни аванси.

Крайният срок за плащане на данък върху доходите за годината е еднакъв за всички - до 28 март на следващата година (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 4 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация ): данъкът за 2017 г. се внася не по-късно от 28.03.2018 г.

Как да отчетем, ако има обособени поделения

По правило декларацията за „печелба“ се подава от организацията до Федералната данъчна служба по местонахождението й и по местоположението на всяко отделно подразделение (клауза 1 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На мястото на организацията се подава декларация, съставена за организацията като цяло с разпределение на печалбата между отделни подразделения (SU). Тоест, в допълнение към тези декларационни листове, които са общи за всички данъкоплатци, Приложение № 5 към лист 02 на декларацията се попълва в размер, съответстващ на броя на съществуващите ОП (включително затворените през текущия данъчен период).

Ако подразделенията на организацията се намират на територията на един субект на Руската федерация, можете да решите да платите данък (авансови плащания) за тази група предприятия чрез едно от тях (клауза 2 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Организациите, които плащат данък (авансови плащания) за група от ЕП чрез отговорното подразделение, подават декларации до данъчните власти на мястото на регистрация на организацията (централния офис) и на мястото на регистрация на отговорния ОП.

Ако самата организация (централен офис) и нейните дъщерни дружества се намират в един и същи регион, тогава не е необходимо печалбите да се разпределят на всеки от тях. Организацията има право да плаща данък за своя ОП.

Ако компанията майка плаща данък върху доходите за своите подразделения, тя има право да подаде декларация до Федералната данъчна служба само по местонахождението си.

Въпреки това, ако дружеството реши да промени процедурата за плащане на данъци или коригира броя на структурните подразделения на територията на субекта или настъпят други промени, които засягат процедурата за плащане на данъка, тогава това трябва да бъде докладвано на инспектората.

Бележка на редактора:

За най-големите данъкоплатци е предвиден и различен ред за подаване на декларации. Те подават всички декларации, включително тези относно ОП, в инспектората, където са регистрирани като най-големите данъкоплатци (клауза 3 на член 80, клауза 1 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай информацията за данъка върху дохода, дължим на ОП, се отразява в Приложение № 5 към лист 02 на данъчната декларация, т.е. процедурата за попълване на декларацията не се променя.

Какво да вземете предвид при попълване на данъчната декларация за доходите

Всички фирми, които плащат данък върху доходите, подават декларация „печелба“ в края на всеки отчетен период и година, която включва:

• заглавна страница;
• подраздел 1.1 раздел. 1;
• лист 02;
• Приложение No 1 към лист 02;
• Приложение № 2 към лист 02.

Освен това ще трябва да попълните по-специално:

• подраздел 1.2 раздел. 1 - при плащане на месечни авансови вноски в рамките на тримесечия;
• подраздел 1.3 раздел. 1 (с вид плащане „1“), лист 03 (с атрибут „А“) - при изплащане на дивиденти на други организации;
• Приложение No 3 към лист 02 - включително при продажба на амортизируемо имущество;
• Приложение No 1 към декларацията - включително ако има разходи за доброволно здравно осигуряване и обучение на служители.

Ред 290 на лист 02 от декларациятапопълва се от организации, плащащи тримесечни авансови плащания плюс месечни авансови плащания в рамките на всяко тримесечие.

Там те показват общия размер на дължимите месечни аванси през следващото тримесечие. В този ред в декларацията:

• за първо тримесечие: посочва се показателят на ред 180 от лист 02 на същата декларация;
• за полугодието: вписва се разликата на ред 180 на лист 02 от декларацията за полугодието и първото тримесечие, която е по-голяма от 0, в останалите случаи (по-малка или равна на 0) се поставя тире. въведени;
• за 9 месеца: показва се разликата на ред 180 на лист 02 от декларацията за 9 месеца и половин година, ако е повече от 0, в останалите случаи - тире;
• за годината: сложете тире.

Организация, която плаща месечни авансови вноски през тримесечието, в своята „печеливша“ декларация за 9 месеца посочва размера на месечните аванси, дължими през първото тримесечие на следващата година. Те трябва да бъдат показани в редове 320-340 на лист 02 от декларацията. Тези показатели са равни на показателите, отразени в редове 290-310 на лист 02 (суми на месечни аванси, дължими през четвъртото тримесечие на текущата година).
Така фирма, която е на загуба за 9 месеца на текущата година, не плаща месечни авансови вноски през първото тримесечие на следващата година.
Неоперативни разходисъгласно ал.1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация са отразени на ред 200 от Приложение № 2 към лист 02. Отделно дешифрирани, включително:

• на ред 201 - лихви по заеми и кредити, издадени върху ценни книжа, включително менителници (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 април 2016 г. № 03-03-06/1/24684);
• на ред 204 - разходи за ликвидация на OS (други разходи съгласно параграф 8, параграф 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• на ред 205 - санкции по договора, обезщетение за щети.

Загубите, приравнени на неоперативни разходи (клауза 2 от член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация), се отразяват в ред 300 на Приложение № 2 към лист 02. Това ще включва загуби от предходни данъчни периоди, идентифицирани в текущото отчитане ( данъчен) период, загуби от престой по вътрешни производствени причини, загуби от природни бедствия и други загуби, получени през отчетния (данъчен) период.

Размер на загубата, получена в края на годината, отразени в декларацията за текущата година:

• на ред 060 от лист 02;
• съгласно ред 160 от Приложение № 4 към лист 02.

Как да пренесем загуби от минали години

Това трябва да стане по новите правила.

От 1 януари 2017 г. (до 31 декември 2020 г.) е променена процедурата за намаляване на данъчната основа за загуби от минали години:

• въведено е ограничение за такова намаление: данъчната основа може да бъде намалена с не повече от 50 процента (ограничението не се прилага за данъчни основи, за които се прилагат определени намалени данъчни ставки);
• Премахнато е ограничението за периода на прехвърляне (преди беше възможно прехвърляне само в рамките на 10 години);
• Новата процедура важи за загуби, получени за данъчни периоди, започващи от 1 януари 2007 г.

С оглед на нововъведенията в декларацията трябва да се попълнят следните показатели на ред:

1) 110 листа 02 и 010, 040-130, 150 от Приложение № 4 към него: по-специално сумата на ред 150 (размерът на загубата, която намалява основата) не може да бъде повече от 50 процента от сумата на ред 140 (данъчна основа);

2) 080 лист 05;

3) 460, 470, 500, 510 лист 06: сумата от редове 470 и 510 (сумата на признатата загуба) трябва да бъде по-малка или равна на 50 процента от сумата в редове 450 и 490 (данъчна основа от инвестиции).

В данъчната декларация за данък върху печалбата на чуждестранна организация (формуляр, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 5 януари 2004 г. № BG-3-23/1), размерът на загубите, които намаляват данъка базата за текущия период е посочена на ред F (код 300) на раздел 5, като се вземе предвид прилагането на нови разпоредби.

Как да коригирате печалбите, ако транзакцията е невалидна

През 2015 г. банката сключва сделка за продажба на недвижим имот, която по-късно съдът обявява за недействителна. Поради признаване на сделката за недействителна в съответствие с клауза 2 на чл. 167 от Гражданския кодекс на Руската федерация, банката е длъжна да възстанови на купувача всичко, което е платил. Следователно банката е загубила печалба от сделката.

Банката представи актуализация на печалбите си за 2015 г. Тъй като член 81 от Данъчния кодекс дава право да се представят коригирани отчети, ако са допуснати грешки в декларацията, което е довело до надплащане на данък към бюджета.

Според Федералната данъчна служба на Руската федерация в този случай банката е действала законосъобразно.

Как да включите отделни приходи и разходи в „доходната“ база

Работни записи

При закупуване на трудови книжки тяхната цена се взема предвид в данъчните и счетоводните разходи (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 23 юни 2015 г. № GD-4-3/10833@).

Доходите, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа, са определени в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. Списъкът на тези доходи е изчерпателен. Таксата, начислена на служителя за предоставяне на трудови книжки или листове, не се споменава в тази статия. Това означава, че посоченият доход подлежи на облагане с данък върху доходите по общоустановения начин (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 май 2017 г. № 03-03-06/1/30818). Сумата, получена от служителя за възстановяване на цената на трудовата книжка, трябва да се вземе предвид за данъчни цели в неоперативни приходи (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 май 2017 г. № 03-03-06 /1/30818).

Заплата

Списъкът с разходите за труд е неограничен

За да бъдат признати за целите на данъка върху печалбата, разходите трябва да са икономически обосновани, документирани и извършени за дейности, насочени към генериране на приходи. Разходи, които не отговарят на тези изисквания, не се вземат предвид.

Съгласно чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за труд включват всички начисления на служителите, предвидени от законодателството на Руската федерация, трудовите и (или) колективните договори.

Списъкът с разходите за труд е отворен. Те, съгласно параграф 25 от този член, включват и други видове разходи в полза на служителя, при условие че са предвидени от трудовия и (или) колективния договор.

Следователно всички видове разходи за труд, направени въз основа на местните разпоредби на организацията, могат да бъдат признати, при условие че отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация и при условие, че такива разходи не са посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 май 2017 г. № 03-03-06/1/30842).

Награди

Бонусите за производствени резултати са включени в разходите за труд (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, както следва от чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация, стимулиращите плащания са елементи на системата за възнаграждение в организацията, които се установяват с колективни договори, споразумения и местни разпоредби на компанията.

Работодателят има право да поощрява служителите, които съвестно изпълняват трудовите си задължения: изрази благодарност, даде премия, награди с ценен подарък, почетна грамота, номинира ги за званието най-добри в професията (член 191 от Кодекса на труда). на Руската федерация). Други видове стимули за работа на служителите се определят от колективен трудов договор или вътрешни трудови разпоредби, както и харти и правила за дисциплина.

Въпреки това, за счетоводното отчитане на такива разходи, ограниченията, установени от чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. По този начин възнагражденията, изплатени на ръководството или служителите, които не са посочени в трудовите договори, както и бонусите, изплатени от нетната печалба на дружеството, не се вземат предвид при определяне на базата на печалбата.

Следователно бонусите на служителите могат да бъдат взети предвид в разходите, ако редът, размерът и условията на плащане са предвидени от местните разпоредби на организацията и не са посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 април 2017 г. № 03-03-06/2/22717).

Бонусите, изплатени по празниците, не се признават за разходи, тъй като не са свързани с производствените резултати на служителите (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.07.2014 г. № 03-03-06/1/33167, от 24.04.2013 г. № 03-03-06/ 1/14283, от 15.03.2013 г. № 03-03-10/7999).

спорт

За целите на облагането с данък върху доходите се вземат предвид икономически обосновани и документирани разходи. Изключение правят разноските по чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако събитията, насочени към развитието на физическата култура и спорта в работните колективи, се провеждат извън работно време и не са свързани с производствената дейност на служителите, тези разходи не се вземат предвид в данъчната основа (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация Федерация от 17 юли 2017 г. № 03-03-06/1 /45234).

Чуждестранни данъци

Всички разходи се признават за разходи, ако са обосновани, документирани и извършени за дейности, насочени към генериране на приходи.

Член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява отворен списък на други разходи. В него изрично се посочват само данъци и такси, определени в съответствие с руското законодателство. Но е възможно да се вземат предвид и други разходи, свързани с производството и продажбите.

Освен това списъкът на разходите, които не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата, е затворен и не включва данъци, платени на територията на чужда държава.

По този начин данъците и таксите, платени в друга държава, могат да бъдат отписани между други разходи в съответствие с параграфи. 49, т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 февруари 2017 г. № 03-03-06/1/7449).

Тук не се вземат предвид чуждестранните данъци, за които Данъчният кодекс на Руската федерация директно предвижда процедура за премахване на двойното данъчно облагане чрез компенсирането им при плащане на съответния данък в Русия. Например, тази процедура е определена във връзка с данъка върху доходите и данъка върху имуществото на организации (членове 311 и 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Каква е санкцията за закъснение при деклариране и плащане на данъци?

За неподаване (късно подаване) на „доходоносна“ декларация се установяват следните санкции:

1) за забавено подаване на годишна отчетност се налага глоба в размер на 5 на сто от размера на неплатения в срок данък, подлежащ на плащане по тази декларация, за всеки пълен или непълен месец, изминал от деня, установен за подаване на декларацията до деня, в който е представена. В този случай не може да има глоба (клауза 1 от член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 14 август 2015 г. № 03-02-08/47033):

• повече от 30 на сто от невнесения дължим данък по закъсняла декларация;
• по-малко от 1000 рубли (същата глоба ще бъде за късно подаване на „нулева“ декларация).

2) за закъснение с декларация за отчетния период (Q1, полугодие, 9 месеца или един месец, два месеца и т.н.) ще бъдете глобени 200 рубли за всяка декларация, която не е подадена навреме (клауза 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692);

3) служител на компанията може да бъде глобен в размер от 300 до 500 рубли (член 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Като общо правило длъжностното лице е ръководителят на организацията, но може да бъде и друг служител (например главен счетоводител), който по силата на трудов договор или вътрешен регламент отговаря за представянето на данъчни отчети на Федерална данъчна служба;

Ако закъснеете с годишната си декларация в рамките на 10 дни, фирменият ви акаунт също може да бъде блокиран. Такава мярка обаче не се прилага, ако авансовото плащане е подадено със закъснение (Определение на Върховния съд на Руската федерация от 27 март 2017 г. № 305-KG16-16245, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от април 17, 2017 № SA-4-7/7288@). Следователно Федералната данъчна служба няма право да блокира сметка, ако срокът за подаване на отчети за 9 месеца е нарушен.

Начисляват се неустойки за пропуснати срокове за плащане на авансови вноски и данък общ доход.

Ако неплащането на данък е настъпило поради грешка, довела до подценяване на данъчната основа за печалбите, тогава в този случай организацията е изправена пред глоба в размер на 20 процента от размера на просрочените задължения (клауза 1 на член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да избегнете тази глоба, трябва да подадете „разяснение“, но преди това трябва да платите просрочените задължения и неустойките (клауза 4 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 септември 2016 г. № 03-02-07/1/53498, Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14.11.2016 г. № ED-4-15/21472@).

Как да подадете разяснение

Актуализирана декларация се подава в два случая:

• ако компанията е открила грешка в подадена по-рано декларация, която е довела до непълно плащане на данъка - когато разходите са надценени или приходите са занижени (клауза 1 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба от ноември 14, 2016 г. № ЕД-4-15/21472@);
• при получаване от Федералната данъчна служба на искане за предоставяне на обяснения по декларацията или извършване на корекции в нея (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако, според компанията, декларацията е попълнена правилно, тогава вместо „изясняване“ е необходимо да се дадат обяснения.

Грешка, довела до надплащане на данък, може да бъде коригирана в декларацията за текущия период.

„Актуализацията“ се подава в същата форма като първоначалната декларация. То трябва да бъде подадено до Федералната данъчна служба, в която е регистрирана организацията, в деня на подаване на „разяснението“.

В актуализираната декларация се попълват всички листове, раздели и приложения, попълнени в първичната декларация, дори и да няма грешки в тях (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 юни 2015 г. № GD -4-3/11057@).

Актуализирана декларация по искане на инспектората, когато се установят грешки по време на „камерната стая“, трябва да бъде подадена до Федералната данъчна служба в рамките на 5 работни дни от датата на получаване на искането. Ако не спазите този срок и не представите обяснение, организацията ще бъде глобена в размер на 5 хиляди рубли съгласно клауза 1 на чл. 129.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. За повторно нарушение в рамките на една календарна година глобата ще бъде 20 хиляди рубли (клауза 1 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация не е установил други срокове за подаване на „изяснение“. Въпреки това е по-добре да побързате. В крайна сметка, ако дължимият данък е подценен и инспекцията е първата, която установи този факт, тогава компанията ще бъде глобена (20 процента от размера на просрочените задължения, клауза 1 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато миналогодишните грешки могат да бъдат коригирани в текущия период

По силата на алинея 1 на чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация грешките или изкривяванията при изчисляването на данъчната основа за минали периоди, открити през текущия период, могат да бъдат коригирани през периода на тяхното откриване в два случая:

• ако периодът на грешката е неизвестен;
• ако грешката е довела до надплащане на данък.

По този начин тази норма се прилага, когато има изкривявания в базата за предходния период, например, когато разходите са подценени при получаване (откриване) на миналогодишната „основна“ от контрагент през текущия период.

Все пак ще трябва да коригирате периода на грешката, ако през отчетния период е възникнала загуба.

Финансистите припомниха и нормата на клауза 7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация: заявление за компенсиране (възстановяване) на сумата на надплатения данък, включително поради преизчисляване на данъчната основа, може да бъде подадено в рамките на 3 години от датата на плащане на посочената сума.

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04.08.2017 г. № 03-03-06/2/50113

Бележка на редактора:

Денят на плащане на данъка се счита за деня на представяне на банката на платежно нареждане за плащането му от сметка, в която има достатъчно пари за плащане (клауза 1, клауза 3, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 юни 2016 г. № 03-03-06/1 /37152).

Как да прехвърлите данъци, неустойки, глоби

През 2017 г. за преводи се използват следните BCC:

1) данък върху дохода (авансови плащания):

• към федералния бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110
• към областния бюджет - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) глоби за данък общ доход:

• към федералния бюджет - 182 1 01 01011 01 2100 110
• към областния бюджет - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) глоба за данък общ доход:

• към федералния бюджет - 182 1 01 01011 01 3000 110
• към областния бюджет - 182 1 01 01012 02 3000 110

Заповед № 87n на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2017 г. одобри KBK за прехвърляне в бюджета на данъка върху доходите върху доходите от облигации в обращение, които са деноминирани в рубли и емитирани от 01.01.2017 г. до 12/ 31/2021 г. Компаниите ще посочват следните BCC в своите плащания:

Безплатен семинар "Данъчни ревизии: от началото до процеса." Практически препоръки от водещи данъчни адвокати в страната