แบบฟอร์มใหม่พร้อมด้วยขั้นตอนการรวบรวมและรูปแบบการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/572@ ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 ครบกำหนดการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบ สำหรับนวัตกรรมในกฎหมายภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งการแนะนำการชำระเงินเช่นภาษีการค้า (มาตรา 410 ของรหัสภาษี) การเกิดขึ้นของภาระผูกพันของบุคคลที่ควบคุมที่จะสะสมและชำระภาษีในภายหลังจากเงินที่ได้จาก บริษัท ต่างประเทศ (สถิติ . 309.1) รวมถึงการปรับราคาโดยพนักงานของ Federal Tax Service สำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุม (สถิติ 105.18)

จำเป็นต้องส่งข้อมูลแม้ว่าจะไม่มีกำไรและสะท้อนถึงการขาดทุนหรือฐานเป็นศูนย์ก็ตาม ในกรณีทั่วไป ครั้งแรกในการรายงานแบบฟอร์มขอคืนภาษีเงินได้ใหม่คือปี 2559 ในขณะที่เดือนพฤศจิกายนยังคงส่งรายงานโดยใช้แบบฟอร์มเก่า การประกาศมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในองค์ประกอบของชีตและเส้น - บางส่วนถูกลบออกอย่างถาวร มีการเพิ่มชีต 08 และ 09 ใหม่

การคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล – การเปลี่ยนแปลง:

• สำหรับแผ่นงาน 02 – บรรทัดใหม่จะแสดงขึ้น (จาก 265 ถึง 267 และจาก 095 ถึง 097 ในภาคผนวก) ซึ่งจำเป็นต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าธรรมเนียมการซื้อขายที่ระบุไว้
• ตามเอกสารที่ 08 ข้อมูลการปรับราคาแบบย้อนกลับควรแสดงหากมูลค่าธุรกรรมไม่สอดคล้องกับมูลค่าตลาด ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
• ตามเอกสาร 09 ควรแสดงยอดคงค้างภาษีจากกำไรของบริษัทที่ควบคุมโดยต่างประเทศ

กำหนดเวลาในการยื่นจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีการโอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังรัฐ - รายไตรมาสหรือรายเดือน:

1. การจ่ายเงินทดรองกำไรรายไตรมาส - สำหรับปี 2559 จนถึง 28/03/60
2. ชำระเงินเป็นรายเดือนพร้อมชำระเงินเพิ่มเติมตามมาตามผลประกอบการรายไตรมาส - สำหรับปี 2559 จนถึงวันที่ 28 มีนาคม 2560
3. ชำระเงินเป็นจำนวนรายเดือนจากกำไรจริง - สำหรับเดือนมกราคม 2560 จนถึง 28/02/60 และสำหรับปี 2559 จนถึง 28/03/60

ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

การคืนภาษีเงินได้ปี 2560 จะถูกกรอกตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน จำนวนเงินทั้งหมดถือเป็นยอดรวมสะสมและตัวบ่งชี้จะได้รับเป็นรูเบิลเต็มโดยไม่มี kopeck สามารถป้อนข้อมูล “ด้วยมือ” จากซ้ายไปขวาหรือใช้วิธีการคอมพิวเตอร์ก็ได้ ในเซลล์ที่ไม่มีการเติม จะมีการเพิ่มเครื่องหมายขีดกลาง เมื่อป้อนค่าลบ จะต้องระบุค่า “–” ในเซลล์แรก ผู้เสียภาษีไม่ได้สร้างชีตและเอกสารแนบทั้งหมดติดต่อกัน (ทั้งหมด 37 รายการ) แต่สร้างเฉพาะรายการที่มีธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลาปัจจุบัน

ไม่จำเป็นต้องรวมไว้ในประกาศ:

1. ส่วนพิเศษที่มีไว้เพื่อให้ผู้เสียภาษีแต่ละรายกรอกให้เสร็จสิ้น
2. ชีตที่ไม่มีข้อมูลให้กรอก

จะต้องส่งให้กับทุกธุรกิจ:

1. หน้าชื่อเรื่องระบุข้อมูลการลงทะเบียน
2. หมวดย่อย 1.1 ระบุจำนวนภาษีที่ต้องโอน
3. เอกสาร 02 ที่มีการคำนวณภาษี
4. ภาคผนวก 1 พร้อมรายละเอียดของตัวชี้วัดรายได้ รวมถึงตัวชี้วัดที่ไม่ได้ดำเนินการ
5. ภาคผนวก 2 พร้อมรายละเอียดของตัวบ่งชี้ค่าใช้จ่าย รวมถึงการสูญเสียที่ไม่ได้ดำเนินการและเทียบเท่า

มีจำหน่ายหากจำเป็น:

1. หมวดย่อย 1.2 – หากชำระภาษีล่วงหน้าเป็นรายเดือน
2. หมวดย่อย 1.3 – หากตัวแทนภาษีจ่ายเงินรายได้ให้กับนิติบุคคลอื่น และหักภาษี ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินดังกล่าว
3. ภาคผนวก 3 – หากดำเนินการที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลาปัจจุบัน
4. ภาคผนวก 4 – หากผลขาดทุนรวมอยู่ในการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษี
5. ภาคผนวก 5 – หากองค์กรมีสาขา/แผนกแยก
6. ภาคผนวก 6 ถึง 6b - หากมีการคำนวณตามภาษีที่ต้องเสียภาษีรวม
7. เอกสาร 03 – หากผู้เสียภาษีจ่ายดอกเบี้ย/เงินปันผลจากหลักทรัพย์รัฐบาล ตัวแทนภาษีจะกรอกส่วนนี้
8. เอกสาร 04 – มีไว้สำหรับองค์กรที่ได้รับรายได้จากหลักทรัพย์ หากผู้ชำระเงินไม่ได้หักภาษีไว้
9. เอกสาร 05 - เพื่อสะท้อนถึงการดำเนินงานต่างๆ ในธุรกรรมทางการเงิน
10. แผ่นงาน 06 – สำหรับ NPF
11. เอกสาร 07 – สำหรับสถาบันการกุศล เอ็นพีโอ; รัฐวิสาหกิจที่ได้ประโยชน์จากกองทุนเป้าหมาย
12. แผ่นงาน 08 – หากกำลังปรับฐาน
13. เอกสาร 09 – สำหรับการคำนวณภาษีของบริษัทต่างประเทศ
14. ภาคผนวก 1 – ระบุรายได้ที่ไม่นำมาพิจารณา
15. ภาคผนวก 2 – กรอกโดยตัวแทนภาษีเมื่อทำการชำระหนี้กับบุคคลเกี่ยวกับเงินปันผล ธุรกรรมซื้อคืน เงินกู้ที่ออกในรูปของหลักทรัพย์

วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ - อัลกอริทึม:

• หน้าชื่อเรื่อง – มีการป้อนข้อมูลและข้อมูลการลงทะเบียนเกี่ยวกับบริษัท โดยระบุรหัสรอบระยะเวลาการรายงาน
• จากนั้นกรอกภาคผนวกทั้งหมดของแผ่นงาน 02
• หลังจากนั้นตามภาคผนวก ข้อมูลจะถูกป้อนลงในชีต 02 เกี่ยวกับการคำนวณภาษี
• ในตอนท้ายจะมีการกรอกส่วนย่อยของส่วนที่ 1 ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระภาษีล่วงหน้า
• การเรียงลำดับหมายเลขจะเรียงตามลำดับโดยเริ่มจากหน้าชื่อเรื่อง - รหัส 001
• เมื่อกรอกด้วยคอมพิวเตอร์ จะใช้ฟอนต์ Courier New ขนาด 16 ถึง 18 หากคอมไพล์แบบฟอร์มด้วยตนเองจะอนุญาตให้ใช้หมึกสีน้ำเงิน/ดำหรือม่วงได้
• การปัดเศษของตัวบ่งชี้จะดำเนินการตามกฎของคณิตศาสตร์เป็นรูเบิลเต็ม
• ห้ามแก้ไขข้อผิดพลาด ไม่อนุญาตให้พิมพ์สองหน้าบนแผ่นงาน

การคืนภาษีเงินได้ปี 2560 – ตัวอย่างการกรอก

มาดูขั้นตอนการสร้างการประกาศโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะกัน สมมติว่าองค์กรดำเนินงานโดยไม่มีแผนกแยกกัน และรวบรวมเฉพาะส่วน/เอกสารที่จำเป็นสำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมด โดยปกติแล้ว การรายงานผลกำไรจะไม่ทำให้นักบัญชีลำบาก ยกเว้นการกรอกหน้า 210 ซึ่งต้องได้รับการดูแลเป็นพิเศษ

วิธีกรอกบรรทัด 210 ของการคืนภาษีเงินได้ของคุณ

หน้าหนังสือ กรอก 210 ขึ้นอยู่กับวิธีที่ บริษัท จ่ายภาษีเงินได้ - จำนวนเงินล่วงหน้ารายเดือนหรือรายไตรมาส มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงภาษีที่คำนวณได้ตลอดจนการชำระเงินล่วงหน้า เมื่อป้อนข้อมูลให้ปฏิบัติตามประเด็นต่อไปนี้:

• หากองค์กรจ่ายภาษีตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน/ไตรมาสเท่านั้น จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินจากการประกาศก่อนหน้าในหน้า 180 ในหน้า 210
• หากองค์กรจ่ายภาษีทุกเดือนตามกำไรจริง ข้อมูลจากการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้าควรแสดงอยู่ในหน้า 210 (ตัวอย่างเช่นสำหรับเดือนมกราคมถึงพฤษภาคมเมื่อกรอกรายงานครึ่งปี) ในหน้า 180
• หากบริษัทจ่ายภาษีเป็นรายเดือนโดยมีการชำระเงิน/ลดเพิ่มเติมตามผลของไตรมาส ในหน้า 210 คุณควรป้อนข้อมูลจากการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้า แม่นยำยิ่งขึ้นจำนวนภาษีที่สะสมจะถูกนำมาจากหน้า 180 และการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสถัดไป (รวมถึงจากการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้า) ในหน้า 290

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการกรอกคำประกาศ - ตัวอย่าง:

• ระยะเวลาการรายงาน – 6 เดือน
• กำไร 6 เดือน – 3200000 ถู
• ภาษีเป็นเวลา 6 เดือน – 640,000 รูเบิล รวมถึงรัฐบาลกลาง – 96,000 รูเบิล ภูมิภาค – 544,000 รูเบิล
• กำไร 1 ไตรมาส – 1,400,000 ถู. (ข้อมูลที่นำมาจากรายงานฉบับที่แล้ว)
• ภาษีต่อ 1 ตร.ม. – 280,000 รูเบิล รวมถึงรัฐบาลกลาง – 42,000 รูเบิล ภูมิภาค – 238,000 รูเบิล

การชำระเงินเพิ่มเติมทั้งหมดสำหรับหกเดือนคือ = 640,000 – 280,000 = 360,000 รูเบิล โดยต้องจ่าย 54,000 รูเบิลให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและ 306,000 รูเบิลสำหรับงบประมาณภูมิภาค

วิธีตรวจสอบการคืนภาษีเงินได้ของคุณ

เพื่อให้แน่ใจว่ามีการจัดเตรียมการคืนสินค้าอย่างถูกต้อง ผู้เสียภาษีสามารถตรวจสอบเกณฑ์มาตรฐานการรายงานได้ รายการความสัมพันธ์ทั้งหมดมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ED-4-3/12317@ ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2015 โดยเฉพาะอย่างยิ่งเอกสารอธิบายว่า:

• ตรวจสอบตัวบ่งชี้ของแผ่น 02 - บนบรรทัด 090 (ผลประโยชน์), 120-130 (ฐาน) และ 140-170 (อัตรา) ในกรณีนี้จะให้ความสนใจเป็นพิเศษในการตรวจสอบกิจกรรมการลงทุน ขั้นตอนการใช้ประโยชน์ และการใช้อัตราที่ลดลง และสำหรับบริษัทประกันภัย ข้อมูลใบสำแดงจะกระทบยอดกับบันทึกทางบัญชี การรายงาน
• ตรวจสอบการรวบรวมภาคผนวก 4, 5 ถึงแผ่น 02
• ตรวจสอบองค์ประกอบของแผ่น 03

อัปเดตการคืนภาษีเงินได้ปี 2560

ในบางสถานการณ์ ผู้เสียภาษีอาจจำเป็นต้องปรับการรายงานภาษีเงินได้ของตน ตัวอย่างเช่นเมื่อพบข้อผิดพลาดขั้นต้นในการจัดทำแบบฟอร์มซึ่งส่งผลให้ฐานภาษีลดลง ในกรณีนี้คุณต้องทำการแก้ไขด้วยตนเองและส่งประกาศที่อัปเดตในแบบฟอร์มที่ถูกต้องสำหรับระยะเวลาของการปรับปรุง (สถิติ 81 ข้อ 5 ของรหัสภาษี) แบบฟอร์มใหม่นี้ใช้ในการจัดเตรียมรายงานสำหรับงวดปัจจุบัน

สำคัญ! กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ส่งคำชี้แจงหากข้อผิดพลาดไม่มีนัยสำคัญนั่นคือไม่ได้นำไปสู่การกล่าวฐานภาษีต่ำไป (สถิติ 81 ข้อ 1 ของรหัสภาษี) อย่างไรก็ตาม บริษัทสามารถเลือกส่งการปรับปรุงในสถานการณ์นี้ได้

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

การประกาศสะท้อนถึงกิจกรรมทางการเงินขององค์กรและแสดงผลกำไรหรือขาดทุน มันบ่งบอกถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น การประกาศยังสะท้อนถึงสิทธิประโยชน์และส่วนลดสำหรับองค์กรตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ จากเอกสารนี้ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบความทันเวลาของการชำระภาษีและจำนวนเงิน

รายงานภาษี สามารถให้ได้สองวิธี: จากระยะไกล,ผ่านโปรแกรมพิเศษหรือ ส่วนตัวเพื่อการตรวจสอบบนกระดาษ (หากบริษัทมีพนักงานน้อยกว่า 100 คน)

อัตราภาษีคือ 20% . หากรายจ่ายเกินรายได้ เช่น องค์กรไม่มีผลกำไรและยื่นคำประกาศเป็นศูนย์

มีการส่งคำประกาศ:

• บริษัทในประเทศทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันและตั้งอยู่บน OSNO
• บริษัทจ่ายเงินปันผลหรือดอกเบี้ยหลักทรัพย์ให้กับนิติบุคคล (ประเภทของภาษีไม่สำคัญ)
• บริษัท ที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือภาษีเกษตรแบบรวม แต่ในขณะเดียวกันก็ได้รับรายได้จากพันธบัตรรัฐบาลและหลักทรัพย์อื่น ๆ (จากกำไรนี้เท่านั้น)
• องค์กรต่างประเทศที่มีสำนักงานตัวแทนในรัสเซีย
• บริษัทที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม

วันที่ครบกำหนดและแบบฟอร์มในปี 2561

ภาษีจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี - หนึ่งปีปฏิทิน มีการส่งผลตอบแทนประจำปีสำหรับปีที่แล้วก่อน28 มีนาคม.

นอกจากนี้ยังมีระยะเวลาการรายงานหลังจากนั้นการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนไปยังคลังของรัฐและส่งการรายงาน

ช่วงนี้ถือเป็นไตรมาสหรือหากองค์กรกำหนดภาษีตามกำไรที่ได้รับก็จะถือเป็นเดือน กฎหมายกำหนดว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงานเป็นวันสุดท้ายสำหรับการยื่นคำชี้แจง หากวันที่ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันที่ครบกำหนดจะถูกเลื่อนไปข้างหน้าตามจำนวนวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์

แถลงการณ์ประกอบด้วย 35 แผ่นอย่างไรก็ตาม องค์กรส่วนใหญ่ไม่จำเป็นต้องกรอกทั้งหมด แค่ 5 หน้าก็เพียงพอแล้ว เอกสารกำลังถูกกรอก ยอดรวมสะสม. ตัวชี้วัดจะถูกนำมาพิจารณาในรูเบิลเต็ม ค่าที่น้อยกว่า 50 kopeck จะไม่ถูกนำมาพิจารณา และมีการปัดเศษเพิ่มเติม

กรอกเสมอ: หน้าชื่อเรื่อง, ส่วนย่อย 1.1., แผ่นงาน 02 และภาคผนวกสองรายการ มีหน้าอื่นๆ ให้ไว้หากจำเป็น

หน้าชื่อเรื่อง

ใน หน้าชื่อเรื่องถูกกรอก:

1. ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร: ชื่อ, OKVED, INN, KPP, หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ หากหลังจากกรอกชื่อองค์กรแล้วยังมีบรรทัดว่างเหลืออยู่ ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางไว้
2. ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ส่งคำประกาศ (ชื่อ ที่อยู่)
3. ปี รหัสรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) รหัสงวดการรายงานจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับความถี่ของการโอนเงินล่วงหน้า บริษัทที่มีระยะเวลาการรายงานเป็นไตรมาสใช้รหัสต่อไปนี้: 21, 31, 33 และ 34 ไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน และปี ตามลำดับ
4. องค์กรที่โอนเงินล่วงหน้าทุกเดือนจะใช้รหัส 35-46 อย่างสม่ำเสมอ โดยที่ 35 คือเดือนแรก และ 46 คือปี
5. เลขที่แก้ไข. หากมีการส่งการประกาศเป็นครั้งแรก จะมีการป้อน 0 หากจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เดียวกัน จะมีหมายเลข 001, 002 เป็นต้น
6. จำนวนหน้าในเอกสารและวันที่
7. หากมีการส่งคำประกาศผ่านตัวแทน ข้อมูลเกี่ยวกับเขาจะถูกกรอก

ส่วนที่ 1

ในส่วนย่อยแรก บรรทัด 010 ระบุรหัส OKTMO บรรทัด 030 และ 060 หมายถึง BCC

อัตราภาษีคือ 20% แต่เงินจะกระจายไปยังงบประมาณสองแห่ง: รัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

บรรทัด 040 และ 070 ระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ในกรณีนี้ การชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปแล้วจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ตัวอย่างเช่น: กำไรประจำปีขององค์กรมีจำนวน 2,160,000 รูเบิล การประกาศเป็นเวลา 9 เดือนระบุว่ามีกำไร 1,550,000 รูเบิล

มาคำนวณจำนวนภาษีต่องบประมาณกัน กำไรที่ไม่ได้คำนวณภาษี:

2,160,000 – 1,550,000 = 610,000 รูเบิล

ต่อไปนี้จะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

610,000 * 2% = 12,200 ถู

ชำระงบประมาณภูมิภาคแล้ว:

610,000 * 18% = 109,800 ถู

หมวดย่อย 2 มีไว้สำหรับบริษัทที่ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือน ป้อนไตรมาสในบรรทัด 001 นอกจากนี้ จำนวนเงินที่ชำระจะระบุตามเดือนของไตรมาสและตามแหล่งที่มาของใบเสร็จรับเงิน บรรทัดที่ 120-140 แสดงถึงการชำระเงินล่วงหน้าให้กับคลังของรัฐบาลกลาง บรรทัดที่ 220-240 - ไปยังส่วนภูมิภาค

หมวดย่อย 3 จำเป็นสำหรับบริษัทที่ได้รับเงินปันผล ในบรรทัด 010 ให้ป้อนค่า 1 กรอกรหัส OKTMO และ KBK ในบรรทัด 01-21 ป้อนวันที่ชำระภาษี (ได้รับหนึ่งวันหลังจากได้รับรายได้) และในคอลัมน์ตรงข้าม - จำนวนเงิน

แผ่นที่ 02

ช่อง 010-040 คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขาย ไม่ใช่

บรรทัด 050 ใช้เพื่อสะท้อนการขาดทุน บรรทัด 060 แสดงกำไร (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) และฟิลด์ 070 หมายถึงรายได้ที่สามารถแยกออกได้ (ถ้ามี)

นอกจากนี้ในเอกสารนี้ในบรรทัด 080-110 มีการกรอกข้อมูลทั้งนี้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมเฉพาะขององค์กร: ความพร้อมของผลประโยชน์ การสูญเสียที่ลดฐานภาษี รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี ในบรรทัดที่ 140-170 จะมีการกรอกจำนวนอัตราภาษี และในบรรทัดที่ 180-200 - จำนวนภาษีตลอดระยะเวลา

จากนั้นป้อนการชำระเงินล่วงหน้าของงวดก่อนหน้า (กรอกตามประกาศก่อนหน้า) และกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระ กลับมาที่ตัวอย่างปรากฎว่าองค์กรทำกำไรได้ 2,160,000 รูเบิลต่อปีโดยพิจารณาจากอัตรา 20% ภาษีสำหรับปีจะอยู่ที่ 432,000 รูเบิล เมื่อครบ 9 เดือน มีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณเป็นจำนวน:

1,550,000 * 20% = 310,000 ถู

ดังนั้นสิ่งต่อไปนี้จะต้องจ่ายเข้างบประมาณ:

430,000 – 310,000 = 120,000 รูเบิล

ภาคผนวก 1 และ 2 ของแผ่นรายละเอียดรายได้และค่าใช้จ่าย อันดับแรกในภาคผนวก 1 บรรทัด 010 ระบุรายได้รวมจากการขาย จากนั้นในบรรทัด 011-014 จะอธิบายโดยละเอียดเพิ่มเติม ในที่สุด รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจะถูกกรอก การกรอกใบสมัครค่าใช้จ่ายในลักษณะเดียวกัน

ภาคผนวก 3 เสร็จสมบูรณ์สำหรับรายได้จากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคา ลูกหนี้การค้าคงค้าง ที่ดินที่ซื้อตั้งแต่ต้นปี 2550 ถึงสิ้นปี 2554 รวมถึงองค์กรที่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการผลิต

ภาคผนวก 4 ให้แล้วเสร็จหากมีขาดทุนที่ยังไม่ได้โอน. ภาคผนวก 5 และ 6 กรอกโดยบริษัทที่มีแผนกแยกกันหรือเป็นสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมตามลำดับ

แผ่นที่ 03

ใช้โดยตัวแทนภาษี แสดงภาษีที่คำนวณจากเงินปันผล. พื้นฐานในการกรอกคือการตัดสินใจของผู้ถือหุ้น (หากมีหลายคนให้กรอกหลายส่วน)

หมวด A. ประการแรก จำเป็นต้องทราบว่าตัวแทนภาษีเป็นผู้ออกหรือไม่ จากนั้นระบุประเภทรายได้ตลอดจนรหัสงวดจากหน้าชื่อเรื่อง ปีที่ชำระเงินจะสะท้อนให้เห็น

บรรทัด 001 และ 010 ระบุการจ่ายเงินปันผลทั้งหมด (D1). ฟิลด์ 020 แสดงรายได้ที่จ่ายให้กับบริษัทในรัสเซีย ช่อง 021-024 ให้รายละเอียดตัวบ่งชี้อัตราภาษีก่อนหน้า หากมีแหล่งการชำระเงินอื่น บุคคลธรรมดาและบริษัทต่างประเทศจะต้องกรอกข้อมูลในช่อง 030-070

บรรทัด 081 แสดงถึงรายได้ที่คำนวณภาษี (D2). ในบรรทัด 080 รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาสำหรับการเก็บภาษี (อัตรา 0%) จะถูกเพิ่มเข้าไป เพื่อกรอกบรรทัด090, 091 และ 092ใช้สูตร:

ด1 - ดี2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

บรรทัด 091 * 13% = บรรทัด 100

บรรทัดที่ 110 และ 120 ระบุจำนวนเงินปันผลที่จ่ายไปแล้วในงวดก่อนหน้าหรือปัจจุบันตามลำดับ

ส่วน B เป็นรายละเอียดของส่วน A และกรอกไว้สำหรับแหล่งการชำระเงินแต่ละแห่ง ฟิลด์ 060 คือจำนวนรายได้ ฟิลด์ 070 คือภาษี

ส่วน B สะท้อนถึงจำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณได้สำหรับหลักทรัพย์รัฐบาล

แผ่นที่ 04

มีไว้สำหรับบริษัทที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากหลักทรัพย์รัฐบาลหรือเอกชน พวกเขาจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 15%, 13%, 9% และ 0% เลือกรหัสที่ต้องการในช่องที่เหมาะสม หากมีรายได้จากหลักทรัพย์ประเภทต่างๆ ให้กรอก หลายแผ่น.

บรรทัด 010 แสดงจำนวนรายได้ทั้งหมด บรรทัด 020 ระบุรายได้ที่สามารถลดฐานภาษีได้ อัตราภาษี (030) ถูกกำหนดโดยประเภทของเงินปันผล บรรทัด 040 – จำนวนภาษี

ฟิลด์ 050 และ 060 จะใช้หากมีรายได้จากหุ้นในบริษัทต่างประเทศ (“ประเภทรายได้” - 4) จำนวนเงินที่จ่ายนอกสหพันธรัฐรัสเซียในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าและปัจจุบันจะแสดงที่นี่

บรรทัด 070 แสดงจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า บรรทัด 080 - สำหรับไตรมาสปัจจุบัน

แผ่นที่ 05

หาก บริษัท มีธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่บัญชีในลักษณะพิเศษให้กรอกเอกสาร 05 มีการเลือกรหัสที่สะท้อนถึงสาระสำคัญของธุรกรรม ผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพไม่ได้ใช้รหัส "1" และ "2"

ฟิลด์ 010 – จำนวนรายได้จากการกำจัด แบ่งตามบรรทัด 011-014 ฟิลด์ 020 - ค่าใช้จ่ายพร้อมรายละเอียดในบรรทัด 021-024 พวกเขาจะถือเป็นต้นทุนในการได้มาซึ่งหลักประกัน สนาม 040 - กำไร การปรับปรุงกำไรดำเนินการในบรรทัด 050 ผลลัพธ์สุดท้ายจะแสดงในบรรทัด 060

หากองค์กรมีการสูญเสียที่สามารถลดฐานภาษีได้ จะถูกป้อนในฟิลด์ 080 ในบรรทัด 100 ฐานภาษีจะถูกปรับโดยคำนึงถึงตัวบ่งชี้นี้

แผ่นที่ 06

กรอก NPF เท่านั้น. ฟิลด์ 010 แสดงรายได้ทั้งหมด ฟิลด์ 020-110 ระบุตามแต่ละประเภท

บรรทัด 120 ระบุจำนวนเงินสำรองบำนาญที่วางไว้โดย NPF จำนวนนี้ยังรวมถึงยอดสำรองประกันภัยที่มีให้กับองค์กรเมื่อต้นปี 2545

บรรทัด 130 (ผลรวมของบรรทัด 140-180) แสดงจำนวนกำไรที่ได้รับจากดอกเบี้ยจากการวางกองทุนและหลักทรัพย์ โดยพิจารณาจากอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

เมื่อคำนวณ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะไม่รวมอยู่ในบรรทัด 200 และ 220 บรรทัด 190 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการวางเงินสำรอง

บรรทัด 200 และ 210 คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการขายหรือจำหน่ายหลักทรัพย์ที่มีการซื้อขายหรือไม่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ตามลำดับ บรรทัด 220 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการดำเนินโครงการอื่น

บรรทัด 230 ของ NPF ระบุเปอร์เซ็นต์ของการหักเงินจากรายได้ที่ใช้สำหรับกิจกรรมตามกฎหมาย บรรทัด 240, 241 และ 242 แสดงถึงจำนวนเงินที่หักสำหรับการก่อตัวของทรัพย์สิน (ผลรวมของบรรทัด 250-320)

กำไรที่กองทุนได้รับจากการดำเนินการกับหลักทรัพย์จะแสดงในบรรทัด 330 (ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์) หรือบรรทัด 350 (ไม่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์) รายได้จากการลงทุนอื่นรายงานไว้ที่บรรทัด 390

ฟิลด์ 340, 360 และ 400 แสดงถึงจำนวนเงินที่สามารถแยกออกจากกำไรได้ หากมีการขาดทุนในบรรทัด 330, 350, 390 ฐานภาษีจะรับรู้เป็นเท่ากับ "0"

กำไรที่ได้รับจากการวางหลักทรัพย์ของรัฐบาล (เทศบาล) ระบุไว้ในบรรทัดที่ 370 และ 380

จากนั้นฐานภาษีจะถูกคำนวณแยกกันตามประเภทของกำไร ได้แก่ บรรทัดที่ 410, 450 และ 490 บรรทัด 530 ระบุผลลัพธ์สุดท้ายสำหรับการคำนวณภาษี

เส้น 460-480 และ 500-520 สะท้อนถึงปริมาณการขาดทุนในช่วงอดีต ปัจจุบัน และอนาคต ตามลำดับ

แผ่นที่ 07

ได้รับการออกแบบสำหรับองค์กรการกุศลที่ไม่แสวงหาผลกำไรสิ่งต่างๆ. พวกเขารายงานการใช้วัตถุประสงค์ของเงินทุนที่ได้รับการจัดสรร เงินอุดหนุนจากรัฐบาลและการจัดสรรงบประมาณจะไม่นำมาพิจารณา

คอลัมน์ 1 มีรหัสของเงินทุนที่ได้รับ วันที่ได้รับเงินและระยะเวลาการใช้งานจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ 2-5 ใบเสร็จรับเงินจากงวดก่อนหน้าที่ยังใช้ไม่หมดจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

จำนวนทรัพย์สิน กองทุน ระยะเวลาการใช้งานที่ยังไม่หมดอายุระบุไว้ในคอลัมน์ 3-6

คอลัมน์ 4 แสดงจำนวนเงินที่ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ต้องการ หากมีเงินทุนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นหรือไม่ได้ใช้เลย คอลัมน์ 7 จะถูกกรอก พวกเขาจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

แผ่นที่ 08

ที่จะกรอกเมื่อกิจการมีการพึ่งพาซึ่งกันและกันคู่สัญญาและราคาซื้อขายเดียวกันตลาด. เพื่อหลีกเลี่ยงผลกำไรและการตรวจสอบภาษีที่เกินจริง บริษัทสามารถปรับฐานภาษีได้อย่างอิสระ

ส่วนนี้ยังช่วยให้คุณแสดงแบบสมมาตร (เมื่อรายได้เพิ่มขึ้น ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น) และการปรับเปลี่ยนแบบย้อนกลับ มีการกรอกแผ่นงานแยกต่างหากสำหรับการแก้ไขแต่ละครั้งแม้ว่าจะมีคู่สัญญาเพียงรายเดียวก็ตาม

เมื่อกรอกแล้ว รหัสการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องจะปรากฏขึ้น หากเรากำลังพูดถึงการปรับเปลี่ยนแบบอิสระหรือแบบสมมาตร จำเป็นต้องแนบบันทึกคำอธิบายที่จะช่วยให้สามารถระบุธุรกรรมได้

• ประเทศของรหัสลงทะเบียน
• หมายเลขทะเบียนในประเทศที่จดทะเบียน (ต้องกรอกหากคู่สัญญาเป็นบริษัทต่างประเทศ)
• ชื่อ.

บรรทัด 010-040 ระบุจำนวนการปรับปรุง บรรทัด 010 และ 020 เป็นรายได้จากการขายและรายได้จากการดำเนินงาน ตามลำดับ บรรทัด 030-040 – ค่าใช้จ่าย หากการปรับส่งผลให้ตัวบ่งชี้เพิ่มขึ้น 1 จะถูกใส่ไว้ในคอลัมน์ “ลักษณะเฉพาะ” หากนำไปสู่การลดลง - 0 บรรทัด 050 คือผลรวม ซึ่งเป็นผลรวมของสี่บรรทัดก่อนหน้า

บรรทัด 050 ระบุค่าการปรับที่คำนวณได้ ซึ่งคำนวณเป็นผลรวมของค่าตัวเลขของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ 010-040 (โมดูโล)

บรรทัด 060 และ 070 แสดงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายในการจำหน่าย (สำหรับธุรกรรมกับหลักทรัพย์) ป้ายก็ติดในลักษณะเดียวกัน บรรทัด 080 สรุปผลรวม (060 + 070)

แผ่นที่ 09

ในบทที่กเอกสารนี้กรอกข้อมูลเกี่ยวกับการควบคุมต่างประเทศองค์กรต่างๆ:

• หมายเลขที่ระบุในประกาศของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม
• ชื่อเต็ม;
• ประเทศของรหัสลงทะเบียน
• หมายเลขทะเบียนและวันที่ลงทะเบียน (ในช่อง 7)
• รหัสผู้เสียภาษี
• ที่อยู่;
• แบ่งปันผลกำไรของบริษัทนี้
• สิทธิประโยชน์ทางภาษี (ถ้ามี)

ส่วน B1 มีไว้สำหรับบริษัทที่อยู่ในย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ 309.1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ป้อนหมายเลขของบริษัทที่ถูกควบคุมเหมือนกับแผ่น A จากนั้นระบุรหัสสกุลเงินดิจิทัล (ตามงบการเงิน)

บรรทัด 010 แสดงกำไรรวมก่อนหักภาษี บรรทัด 020 แสดงถึงจำนวนการปรับกำไรนี้ บรรทัด 021-023 แสดงจำนวนเงินปันผลที่นำไปลดผลกำไร บรรทัด 024-032 แสดงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ส่งผลกระทบต่อฐานภาษี

บรรทัด 040 (กำไรที่ปรับปรุงแล้ว) = บรรทัด 010 – บรรทัด 020

ฟิลด์ 050 แสดงการขาดทุน ฟิลด์ 060 แสดงฐานภาษี (040 – 050) หากผลลัพธ์เป็นค่าลบ ระบบจะป้อน "0" ในการประกาศ ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 010-060 ถูกกรอกเป็นสกุลเงิน

บรรทัด 070 แสดงมูลค่าของฐานภาษีในรูปของสกุลเงินรัสเซีย จำนวนภาษีระบุไว้ในบรรทัด 090

ส่วน B2 มีไว้สำหรับบริษัทที่อยู่ในย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 309.1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กรอกในลักษณะเดียวกัน

คำประกาศดังกล่าวถูกส่งในรูปแบบที่เรียบง่ายในแผ่น 02 ในภาคผนวกเฉพาะ TIN และ KPP ขององค์กรเท่านั้นที่กรอกอัตราภาษีและหมายเลขหน้า คอลัมน์ที่เหลือจะมีเครื่องหมายขีดคั่น หากองค์กรมีรายได้และค่าใช้จ่าย แต่ไม่มีกำไรสุทธิ การประกาศจะถูกกรอกในลักษณะปกติและเรียกว่า "ศูนย์" แบบมีเงื่อนไขเท่านั้น

บทลงโทษที่เป็นไปได้สำหรับความล้มเหลวในการจัดหา

การไม่ส่งหรือยื่นคำแถลงล่าช้ามีโทษโดย ความรับผิดชอบด้านการบริหาร. โดยคำตัดสินของศาลอาจเรียกค่าปรับแก่เจ้าพนักงานได้ จาก 300 ถึง 500 รูเบิล. องค์กรอยู่ภายใต้การ ดี 5% จากจำนวนภาษีสำหรับความล่าช้าตลอดทั้งเดือน(แม้จะไม่ถึงเดือนก็ตาม)

ค่าปรับที่กำหนดต้องไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล วงเงินสูงสุดคือ 30% ของจำนวนภาษี หากความล่าช้าเกิน 180 วัน จะมีการเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติม 10% ของจำนวนภาษีในแต่ละเดือนถัดไป การบัญชีจะดำเนินการในวันทำการ

เป็นไปได้ที่จะให้องค์กรรับผิดชอบแม้ว่าจะพลาดกำหนดเวลาไปหนึ่งวันและแม้ว่าจะส่งคำประกาศ "ศูนย์" ก็ตาม

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับคุณสมบัติการเติมได้จากวิดีโอ:

การประกาศภาษีเงินได้ (KND 1151006): แบบฟอร์มและตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม

ที่มา/เอกสารราชการ:คำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572
ส่งได้ที่ไหน:บริการภาษีของรัฐบาลกลาง
วิธีการจัดส่ง:ทางอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษ
ความถี่ในการจัดส่ง:เดือน

ชื่อเอกสาร:การขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (KND 1151006)
รูปแบบ:.xls
ขนาด: 892 กิโลไบต์

แบบฟอร์มการคืนภาษีเงินได้เป็นเอกสารที่องค์กรรายงานต่อหน่วยงานภาษีโดยสมัครใจ ระบุจำนวนกำไรทั้งหมดที่ได้รับจากการวิเคราะห์ทางบัญชีในเอกสารของบริษัท การประกาศยังคำนึงถึงจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องโอนไปยังงบประมาณของรัฐหรือภูมิภาคด้วย

ในปี 2559 ใหม่ แบบฟอร์มตาม KND 1151006เพื่อกรอกประกาศกำไรซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572 โดยกำหนดขั้นตอนการกรอกและรูปแบบที่อนุญาตในการส่งเอกสาร

ความสมบูรณ์ที่ถูกต้องของทุกส่วนของเอกสารจะถูกบันทึกโดยลายเซ็นของผู้จัดการตลอดจนตราประทับขององค์กร ดาวน์โหลดแบบแสดงรายการภาษีเงินได้เป็นไปได้สำหรับ Excel

การคืนภาษีเงินได้มีกำหนดเวลาในการส่งที่จำกัด:

• หากคุณต้องการจัดเตรียมไตรมาสแรกหกเดือนหรือ 9 เดือนฝ่ายบริหารขององค์กรจะต้องส่งเอกสารไปยังสำนักงานตรวจภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน
• ภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน จะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปีขององค์กร

เป็นที่น่าสังเกตว่ามาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการคืนภาษีของกำไรจริงที่ได้รับเมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะต้องส่งไปยังบริการภาษีทุกเดือน ตัวอย่างการกรอกประกาศกำไรสามารถดูได้ในรูปแบบ .xls

มีหลายวิธีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล:

• บริษัท สามารถจัดเตรียมเอกสารให้กับ Federal Tax Service Inspectorate ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน นี่เป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการถือครองและบริษัทขนาดใหญ่
• สามารถส่งคำประกาศไปยังผู้ตรวจการบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของแต่ละแผนกแยกกัน

บริษัท สามารถเตรียมเอกสารเพื่อส่งไปยัง Federal Tax Service ได้หลายตัวเลือก:

• หัวหน้าขององค์กรหรือตัวแทนของเขาจะส่งงานพิมพ์บนแผ่นกระดาษไปยังสำนักงานตรวจภาษีเป็นสองชุด หนึ่งยังคงอยู่กับ Federal Tax Service ส่วนอีกอันพร้อมตราประทับการยอมรับจะส่งคืนให้กับองค์กร
• สามารถส่งคำประกาศทางไปรษณีย์พร้อมรายการเนื้อหา เพื่อยืนยันการส่งเอกสาร คุณจะต้องบันทึกใบเสร็จรับเงิน
• ตามข้อมูลของ TKS คุณสามารถเตรียมไฟล์เอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือจะจัดเตรียมไว้ในแฟลชไดรฟ์ก็ได้ เป็นไปได้บนเว็บไซต์ของเรา

สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ขององค์กรล่าช้ามาตรา 119 และ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องชำระค่าปรับ:

• ในกรณีที่บริษัทไม่ได้จัดเตรียมเอกสารการรายงานประจำปีและชำระภาษีทั้งหมดแล้ว จะถูกเรียกเก็บเงิน 1,000 รูเบิล
• สำหรับแต่ละเดือนที่ค้างชำระ - 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามประกาศ
• หากไม่ได้ส่งการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังสำนักงานตรวจภาษี บริษัท จะต้องจ่ายค่าปรับ 200 รูเบิล

ไตรมาสที่ 4 ปี 2561 กำลังจะสิ้นสุดลง ถึงเวลาเตรียมการรายงาน อย่าลืมรายงานประจำเดือน นี่คือตารางที่มีกำหนดเวลาในการส่งรายงานสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2018 ซึ่งกำหนดโดยกฎหมาย

เราได้เตรียมตารางที่สะดวกสำหรับคุณพร้อมกำหนดเวลาและชื่อของการรายงานภาษีซึ่งมีลิงก์ไปยังคำแนะนำในการทำงานกับโปรแกรม BukhSoft เมื่อกรอกแบบฟอร์มการรายงาน

ใช้ปฏิทินส่วนตัวของนักบัญชีจากโปรแกรม BukhSoft ค้นหากำหนดเวลาปัจจุบันในการส่งรายงาน การโอนภาษีและเงินสมทบประกัน รวมถึงการจ่ายเงินให้กับพนักงาน คุณสามารถสร้างปฏิทินสำหรับตัวคุณเองได้ จากนั้นโปรแกรมจะส่งการแจ้งเตือนวันสำคัญไปยังอีเมล์ของคุณ ทดลองใช้ฟรี:

รับปฏิทินส่วนตัว

ตารางการรายงานผลไตรมาสที่ 4 ปี 2561

* องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลทั่วไป ผู้ชำระเงินและรางวัลอื่น ๆ ให้กับบุคคล
** ขั้นตอนการชำระภาษีทรัพย์สินนั้นกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคในแต่ละหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการชำระเงินรายไตรมาสในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งจึงอาจถูกยกเลิก ตรวจสอบความแตกต่างนี้กับบริการภาษีของรัฐบาลกลางของคุณ

รายงานประจำเดือน ไตรมาสที่ 4 ปี 2561

เมื่อส่งรายงานรายไตรมาสอย่าลืมรายงานประจำเดือนประจำไตรมาสที่ 4 ปี 2561 มีการส่งรายงานสองประเภททุกเดือน:

• แบบฟอร์ม SZV-M;
• การคืนภาษีเงินได้สำหรับการชำระล่วงหน้ารายเดือน

ข้อมูลเกี่ยวกับแบบฟอร์ม SZV-M สำหรับเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม 2561 จะถูกส่งโดยนายจ้างที่ทำหน้าที่เป็นบริษัทประกันสำหรับพนักงานของตนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย คุณต้องรายงาน:

• สำหรับเดือนตุลาคมไม่เกินวันที่ 15 พฤศจิกายน 2018
• สำหรับเดือนพฤศจิกายนไม่เกินวันที่ 17 ธันวาคม 2018
• สำหรับเดือนธันวาคม - ไม่เกินวันที่ 15 มกราคม 2562

ขั้นตอนการกรอกและแบบฟอร์มการประกาศภาษีเงินได้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572 ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทจะจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน ขึ้นอยู่กับความถี่ในการยื่นแบบแสดงรายการที่เกี่ยวข้อง เราได้ระบุไว้ในตารางเมื่อใดที่จะต้องส่งคำประกาศสำหรับปี 2018 เมื่อชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนจะต้องส่งแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังกรมสรรพากรไม่ช้ากว่าวันที่ 30 ของเดือนถัดจากงวดก่อนหน้า

เราหวังว่าคุณจะโชคดีในแคมเปญการรายงานตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 4 ปี 2018 และ "ปฏิทิน" ที่สะดวกสบายในระบบ Bukhsoft Online จะแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับวันครบกำหนดถัดไปสำหรับการส่งรายงานที่คุณต้องสร้าง บริษัท.

บทความนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจถึงลักษณะเฉพาะของการกรอกและส่งการรายงาน "กำไร" การจ่ายภาษีเงินได้และความแตกต่างของการสะท้อนค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลในการประกาศ

ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

มีความจำเป็นต้องรายงานผลกำไรในปี 2560 ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572@ หากจำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ยในปีที่แล้วไม่เกิน 100 คนสามารถส่งคำประกาศลงบนกระดาษได้ (ข้อ 3 ของมาตรา 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำประกาศประจำปีจะถูกส่งภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน ดังนั้นคุณต้องรายงานสำหรับปี 2017 ภายในวันที่ 28 มีนาคม 2018 (ข้อ 4 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับรอบระยะเวลารายงานจะต้องส่งภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากช่วงเวลานี้ ในขณะเดียวกัน กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศนั้นขึ้นอยู่กับวิธีที่บริษัทโอนเงินล่วงหน้า "มีกำไร":

1) รายเดือนตามกำไรจริง: ชำระเงินล่วงหน้าและส่งประกาศทุกเดือนจนถึงวันที่ 28 ระยะเวลาการรายงานในกรณีนี้จะเป็นหนึ่งเดือน 2 เดือน 3 เดือนและต่อ ๆ ไปจนกระทั่งสิ้นสุดปฏิทิน ปี;

2) รายไตรมาส: การจ่ายเงินล่วงหน้าจะพิจารณาจากผลของไตรมาสครึ่งปี 9 เดือน ในปีปัจจุบันกำหนดเวลาในการยื่นคำแถลงและการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสมีดังนี้:

• สำหรับไตรมาสแรก - ภายในวันที่ 28 เมษายน 2560
• เป็นเวลาครึ่งปี - ไม่เกินวันที่ 28 กรกฎาคม 2017
• เป็นเวลา 9 เดือน - ไม่เกินวันที่ 30 ตุลาคม 2560

วิธีการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวิธีการชำระเงินล่วงหน้า 3 วิธี:

1) ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน บวกกับการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในแต่ละไตรมาส (วิธีนี้เป็นเรื่องปกติสำหรับทุกองค์กร)

2) ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสแรกครึ่งปีและ 9 เดือนโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน (ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ถูกใช้โดย บริษัท เหล่านั้นที่มีรายได้จากการขายมากกว่าครั้งก่อน สี่ในสี่ไม่เกินค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลสำหรับแต่ละไตรมาส (60 ล้านรูเบิลต่อปี) เช่นเดียวกับงบประมาณสถาบันอิสระองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีรายได้จากการขาย

3) ในตอนท้ายของแต่ละเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับจะต้องแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการสมัครก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าช่วงภาษีซึ่งมีการเปลี่ยนไปใช้ระบบการชำระเงินล่วงหน้าดังกล่าว

หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 มีนาคม 2560 เลขที่ 03-03-07/12170

หมายเหตุบรรณาธิการ:

บริษัทยื่นงบ “มีกำไร” เป็นเวลา 9 เดือน กำหนดว่าจำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมหรือไม่ การคำนวณจะรวมจำนวนรายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) สำหรับไตรมาสที่สี่ของปีที่แล้วและไตรมาสที่หนึ่ง สอง และสามของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน หากตัวบ่งชี้เกินขีด จำกัด ที่กำหนดองค์กรจะจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้สำหรับปีจะเหมือนกันสำหรับทุกคน - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป (มาตรา 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 4 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ): ภาษีสำหรับปี 2560 ชำระไม่เกินวันที่ 28/03/2561

จะรายงานอย่างไรหากมีการแยกแผนก

ตามกฎทั่วไป องค์กรจะส่งคำประกาศ "ผลกำไร" ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน (ข้อ 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ณ ตำแหน่งขององค์กรจะมีการส่งคำประกาศซึ่งจัดทำขึ้นสำหรับองค์กรโดยรวมโดยมีการกระจายผลกำไรระหว่างแผนกแยก (SU) นั่นคือนอกเหนือจากเอกสารประกาศที่ใช้ร่วมกันสำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมดแล้ว ภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่น 02 ของการประกาศจะถูกกรอกในจำนวนที่สอดคล้องกับจำนวน OP ที่มีอยู่ (รวมถึงที่ปิดในช่วงภาษีปัจจุบัน)

หากหน่วยงานขององค์กรตั้งอยู่ในอาณาเขตของวิชาหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถตัดสินใจจ่ายภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับกลุ่มองค์กรนี้ผ่านหนึ่งในนั้น (ข้อ 2 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

องค์กรที่จ่ายภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับกลุ่ม EP ผ่านแผนกที่รับผิดชอบส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กร (สำนักงานใหญ่) และ ณ สถานที่ลงทะเบียนของ OP ที่รับผิดชอบ

หากองค์กร (สำนักงานใหญ่) และบริษัทในเครือตั้งอยู่ในภูมิภาคเดียวกัน ก็ไม่จำเป็นต้องกระจายผลกำไรให้แต่ละองค์กร องค์กรมีสิทธิที่จะจ่ายภาษีสำหรับ OP

หากบริษัทแม่จ่ายภาษีเงินได้สำหรับแผนกต่างๆ ก็มีสิทธิ์ยื่นคำชี้แจงต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของตนเท่านั้น

อย่างไรก็ตาม หากบริษัทตัดสินใจที่จะเปลี่ยนขั้นตอนการชำระภาษีหรือปรับจำนวนแผนกโครงสร้างในอาณาเขตของเรื่อง หรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ เกิดขึ้นที่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการชำระภาษี ก็ควรรายงานสิ่งนี้ให้ผู้ตรวจสอบทราบ

หมายเหตุบรรณาธิการ:

นอกจากนี้ ยังมีขั้นตอนที่แตกต่างกันในการยื่นคำชี้แจงสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดอีกด้วย พวกเขาส่งคำประกาศทั้งหมด รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับ OP ไปยังผู้ตรวจ โดยที่พวกเขาลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (มาตรา 3 ของมาตรา 80 มาตรา 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้ที่เป็นของ OP จะแสดงอยู่ในภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีนั่นคือขั้นตอนการกรอกคำประกาศจะไม่เปลี่ยนแปลง

สิ่งที่ต้องพิจารณาเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณ

บริษัททั้งหมดที่จ่ายภาษีเงินได้จะต้องยื่นคำประกาศ "มีกำไร" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานและปีที่รายงาน ซึ่งรวมถึง:

• หน้าชื่อเรื่อง;
• ส่วนย่อย 1.1 ส่วน 1;
• แผ่นที่ 02;
• ภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02;
• ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02

นอกจากนี้ คุณจะต้องกรอกรายละเอียดต่างๆ โดยเฉพาะ:

• ส่วนย่อย 1.2 ส่วน 1 - เมื่อชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในไตรมาส
• ส่วนย่อย 1.3 ส่วน 1 (พร้อมประเภทการชำระเงิน“ 1”), แผ่น 03 (พร้อมแอตทริบิวต์“ A”) - เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรอื่น
• ภาคผนวกที่ 3 ถึงแผ่น 02 - รวมถึงเมื่อขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา
• ภาคผนวกที่ 1 ของการประกาศ - รวมถึงหากมีค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจและการฝึกอบรมพนักงาน

บรรทัดที่ 290 ของแผ่นงาน 02 ของการประกาศกรอกโดยองค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสบวกการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในแต่ละไตรมาส

ที่นั่นจะแสดงยอดรวมของเงินทดรองรายเดือนที่ครบกำหนดชำระในไตรมาสถัดไป ในบรรทัดนี้ในการประกาศ:

• สำหรับไตรมาสแรก: ระบุตัวบ่งชี้บรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศเดียวกัน
• สำหรับครึ่งปี: ป้อนความแตกต่างระหว่างบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศสำหรับครึ่งปีและไตรมาสแรกซึ่งมากกว่า 0 ในกรณีอื่น ๆ (น้อยกว่าหรือเท่ากับ 0) ขีดกลางคือ เข้า;
• เป็นเวลา 9 เดือน: ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศเป็นเวลา 9 เดือนและครึ่งปีจะปรากฏขึ้นหากมากกว่า 0 ในกรณีอื่น ๆ - เส้นประ;
• สำหรับปี: ใส่เส้นประ.

องค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในระหว่างไตรมาสในการประกาศ "มีกำไร" เป็นเวลา 9 เดือน ระบุจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนที่ต้องชำระในไตรมาสแรกของปีถัดไป ต้องแสดงในบรรทัด 320-340 ของแผ่น 02 ของการประกาศ ตัวบ่งชี้เหล่านี้เท่ากับตัวบ่งชี้ที่แสดงในบรรทัด 290-310 ของแผ่น 02 (จำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนในไตรมาสที่สี่ของปีปัจจุบัน)
ดังนั้นบริษัทที่ขาดทุนเป็นเวลา 9 เดือนของปีปัจจุบันจะไม่ชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนในช่วงไตรมาสแรกของปีถัดไป
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานตามวรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงอยู่ในบรรทัด 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ถอดรหัสแยกกัน ได้แก่:

• ในบรรทัด 201 - ดอกเบี้ยสินเชื่อและสินเชื่อที่ออกในหลักทรัพย์รวมถึงตั๋วแลกเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 เมษายน 2559 ฉบับที่ 03-03-06/1/24684)
• บรรทัด 204 - ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีระบบปฏิบัติการ (ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามวรรค 8 วรรค 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ในบรรทัด 205 - การลงโทษภายใต้สัญญาการชดเชยความเสียหาย

การสูญเสียที่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะแสดงอยู่ในบรรทัด 300 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ซึ่งจะรวมถึงการสูญเสียจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในการรายงานปัจจุบัน ( ระยะเวลาภาษี) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน ความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติและการสูญเสียอื่น ๆ ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

จำนวนขาดทุนที่ได้รับ ณ สิ้นปีสะท้อนให้เห็นในคำประกาศสำหรับปีปัจจุบัน:

• ในบรรทัด 060 ของแผ่น 02;
• ตามบรรทัดที่ 160 ของภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02

วิธียกยอดขาดทุนจากปีก่อน

จะต้องปฏิบัติตามกฎใหม่

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 (ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2020) ขั้นตอนการลดฐานภาษีสำหรับการสูญเสียในปีก่อน ๆ มีการเปลี่ยนแปลง:

• มีการนำข้อจำกัดในการลดลงดังกล่าว: ฐานภาษีสามารถลดลงได้ไม่เกินร้อยละ 50 (ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษีที่ลดลงบางประการ)
• ข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาการโอนได้ถูกลบออกแล้ว (ก่อนหน้านี้สามารถโอนได้ภายใน 10 ปีเท่านั้น)
• ขั้นตอนใหม่ใช้กับผลขาดทุนที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550

โดยคำนึงถึงนวัตกรรม จะต้องกรอกตัวบ่งชี้บรรทัดต่อไปนี้ในการประกาศ:

1) 110 แผ่น 02 และ 010, 040-130, 150 ของภาคผนวกหมายเลข 4 โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนเงินในบรรทัด 150 (จำนวนการสูญเสียที่ลดฐาน) ต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินในบรรทัด 140 (ฐานภาษี);

2) 080 แผ่น 05;

3) 460, 470, 500, 510 แผ่น 06: ผลรวมของบรรทัด 470 และ 510 (จำนวนขาดทุนที่รับรู้) จะต้องน้อยกว่าหรือเท่ากับ 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินในบรรทัด 450 และ 490 (ฐานภาษีจากการลงทุน)

ในการคืนภาษีสำหรับภาษีกำไรขององค์กรต่างประเทศ (แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2547 เลขที่ BG-3-23/1) จำนวนขาดทุนที่ลดภาษี ฐานสำหรับงวดปัจจุบันระบุไว้ในบรรทัด F (รหัส 300) ของส่วนที่ 5 โดยคำนึงถึงการใช้บทบัญญัติใหม่

วิธีปรับกำไรหากธุรกรรมไม่ถูกต้อง

ในปี 2558 ธนาคารได้ทำธุรกรรมการขายอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งศาลตัดสินในภายหลังว่าไม่ถูกต้อง เนื่องจากการรับรู้ธุรกรรมว่าไม่ถูกต้องตามข้อ 2 ของศิลปะ ตามมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารจำเป็นต้องคืนเงินให้กับผู้ซื้อสำหรับทุกสิ่งที่เขาจ่ายไป ส่งผลให้ธนาคารสูญเสียกำไรจากการทำธุรกรรมนี้

ธนาคารได้ส่งการอัปเดตเกี่ยวกับผลกำไรประจำปี 2558 เนื่องจากมาตรา 81 ของรหัสภาษีให้สิทธิ์ในการส่งรายงานที่ปรับปรุงแล้วหากมีข้อผิดพลาดในการประกาศซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปให้กับงบประมาณ

ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ธนาคารได้ดำเนินการอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

วิธีรวมรายได้และค่าใช้จ่ายแยกกันไว้ในฐาน "กำไร"

บันทึกการทำงาน

เมื่อซื้อหนังสืองานค่าใช้จ่ายจะถูกพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้านภาษีและทางบัญชี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10833@)

รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีถูกกำหนดไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการรายได้ดังกล่าวครบถ้วนสมบูรณ์ ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากพนักงานสำหรับการจัดหาสมุดงานหรือส่วนแทรกไม่ได้กล่าวถึงในบทความนี้ ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ระบุจะต้องเสียภาษีเงินได้ในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2017 ฉบับที่ 03-03-06/1/30818) จำนวนเงินที่ได้รับจากพนักงานเพื่อคืนเงินค่าสมุดงานจะต้องนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2560 ฉบับที่ 03-03-06 /1/30818).

เงินเดือน

รายการค่าแรงไม่จำกัด

หากต้องการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายจะต้องสมเหตุสมผลเชิงเศรษฐกิจ บันทึกเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา

ตามศิลปะ มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนค่าแรงจะรวมเงินคงค้างสำหรับพนักงานที่กำหนดไว้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าแรงและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม

เปิดรายการค่าแรงแล้ว ตามวรรค 25 ของบทความนี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อพนักงานโดยมีเงื่อนไขว่าได้รับจากแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม

ดังนั้นต้นทุนค่าแรงประเภทใด ๆ ที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของกฎระเบียบท้องถิ่นขององค์กรสามารถรับรู้ได้ภายใต้การปฏิบัติตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 252 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2560 เลขที่ 03-03-06/1/30842)

รางวัล

โบนัสสำหรับผลการผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าแรง (ข้อ 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันดังต่อไปนี้จากศิลปะ มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินจูงใจเป็นองค์ประกอบของระบบค่าตอบแทนในองค์กรซึ่งกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง และข้อบังคับท้องถิ่นของบริษัท

นายจ้างมีสิทธิส่งเสริมให้ลูกจ้างที่ปฏิบัติหน้าที่ของตนอย่างมีสติ เช่น แสดงความขอบคุณ มอบโบนัส มอบของขวัญอันมีค่า เกียรติบัตร เสนอชื่อให้เป็นผู้ที่ดีที่สุดในวิชาชีพ (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งจูงใจประเภทอื่นๆ สำหรับพนักงานในการทำงานจะกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับด้านแรงงานภายใน ตลอดจนกฎบัตรและข้อบังคับด้านวินัย

อย่างไรก็ตาม ในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าว ข้อจำกัดที่กำหนดโดยศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้บริหารหรือพนักงานที่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานตลอดจนโบนัสที่จ่ายจากกำไรสุทธิของบริษัทจะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานกำไร

ดังนั้นโบนัสให้กับพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้หากขั้นตอนจำนวนเงินและเงื่อนไขการชำระเงินระบุไว้ในข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กรและไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2560 เลขที่ 03-03-06/2/22717)

โบนัสที่จ่ายในวันหยุดจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับผลงานการผลิตของพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/09/2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/33167 ลงวันที่ 24/04/2556 เลขที่ 03-03-06/1/14283 ลงวันที่ 15/03/2556 เลขที่ 03-03-10/7999)

กีฬา

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ข้อยกเว้นคือค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากกิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มงานนั้นดำเนินการนอกเวลาทำงานและไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของพนักงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย สมาพันธ์ ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2560 เลขที่ 03-03-06/1 /45234)

ภาษีต่างประเทศ

ค่าใช้จ่ายใดๆ จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหากมีเหตุผลสมควร บันทึกเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แบบเปิด โดยระบุอย่างชัดเจนเฉพาะภาษีและค่าธรรมเนียมที่ประเมินตามกฎหมายของรัสเซีย แต่สามารถคำนึงถึงต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายด้วย

นอกจากนี้ รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรจะถูกปิดและไม่รวมภาษีที่จ่ายในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ

ดังนั้นภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระในประเทศอื่นสามารถตัดออกจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามย่อหน้าได้ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2560 เลขที่ 03-03-06/1/7449)

สิ่งนี้ไม่ได้คำนึงถึงภาษีต่างประเทศซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยตรงสำหรับขั้นตอนในการกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยการชดเชยเมื่อชำระภาษีที่เกี่ยวข้องในรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้และภาษีทรัพย์สินขององค์กร (มาตรา 311 และ 386.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การรายงานและเสียภาษีล่าช้ามีโทษอย่างไร?

สำหรับความล้มเหลวในการส่ง (การยื่นล่าช้า) การประกาศ "ทำกำไร" จะมีการกำหนดบทลงโทษดังต่อไปนี้:

1) สำหรับการส่งรายงานประจำปีล่าช้าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 5 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ไม่ชำระตรงเวลา ขึ้นอยู่กับการชำระเงินภายใต้การประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนที่ผ่านไปจากวันที่กำหนดสำหรับ ยื่นคำแถลงจนถึงวันที่ยื่น ในกรณีนี้ จะไม่มีค่าปรับ (ข้อ 1 ของมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-02-08/47033):

• มากกว่าร้อยละ 30 ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระอันเนื่องมาจากการประกาศล่าช้า
• น้อยกว่า 1,000 รูเบิล (ค่าปรับเดียวกันนี้คือการยื่นคำประกาศ "ศูนย์" ล่าช้า)

2) สำหรับการล่าช้าในการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสที่ 1, ครึ่งปี, 9 เดือนหรือหนึ่งเดือน, สองเดือน ฯลฯ ) คุณจะถูกปรับ 200 รูเบิลสำหรับการประกาศแต่ละครั้งที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา (ข้อ 1 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692);

3) เจ้าหน้าที่ของ บริษัท อาจถูกปรับเป็นจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (มาตรา 15.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป เจ้าหน้าที่คือหัวหน้าขององค์กร แต่อาจเป็นพนักงานอีกคนก็ได้ (เช่น หัวหน้าฝ่ายบัญชี) ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการส่งรายงานภาษีไปยัง บริการภาษีของรัฐบาลกลาง;

หากคุณแจ้งประจำปีล่าช้าภายใน 10 วัน บัญชีบริษัทของคุณก็อาจถูกบล็อกเช่นกัน อย่างไรก็ตาม มาตรการดังกล่าวใช้ไม่ได้หากส่งการชำระเงินล่วงหน้าล่าช้า (คำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มีนาคม 2017 เลขที่ 305-KG16-16245 จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่เดือนเมษายน 17 ต.ค. 2560 เลขที่ SA-4-7/7288@) ดังนั้น Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ในการบล็อกบัญชีหากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งรายงานเป็นเวลา 9 เดือน

จะมีการเรียกเก็บค่าปรับหากไม่ครบกำหนดชำระการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้

หากการไม่ชำระภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีเพื่อผลกำไรต่ำไปในกรณีนี้องค์กรจะต้องถูกปรับจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ (ข้อ 1 ของข้อ 122 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับนี้คุณต้องส่ง "คำชี้แจง" แต่ก่อนหน้านั้นคุณต้องชำระหนี้ที่ค้างชำระและค่าปรับ (มาตรา 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 กันยายน 2559 เลขที่ 03-02-07/1/53498 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14/11/2559 เลขที่ ED-4-15/21472@)

วิธีการส่ง “คำชี้แจง”

จะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในสองกรณี:

• หาก บริษัท ค้นพบข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาก่อนหน้านี้ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์ - เมื่อค่าใช้จ่ายเกินจริงหรือรายได้ถูกระบุต่ำไป (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่เดือนพฤศจิกายน 14/2559 เลขที่ ED-4-15/21472@);
• เมื่อได้รับคำขอจาก Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการประกาศหรือทำการแก้ไข (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากตามความเห็นของบริษัท หากกรอกคำประกาศอย่างถูกต้อง แทนที่จะ "ชี้แจง" จำเป็นต้องให้คำอธิบาย

ข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปสามารถแก้ไขได้ในการประกาศสำหรับงวดปัจจุบัน

“การอัปเดต” จะถูกส่งในรูปแบบเดียวกับการประกาศครั้งแรก จะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service ที่องค์กรลงทะเบียนในวันที่ส่ง "คำชี้แจง"

ในการประกาศที่อัปเดตจะมีการกรอกแผ่นงานส่วนและภาคผนวกทั้งหมดที่กรอกในการประกาศหลักแม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาดก็ตาม (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD -4-3/11057@)

คำประกาศที่อัปเดตตามคำขอของผู้ตรวจสอบเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดระหว่าง "ห้องกล้อง" จะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service ภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอ หากคุณไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้และไม่ส่งคำอธิบาย องค์กรจะถูกปรับ 5,000 รูเบิล ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 129.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการละเมิดซ้ำภายในหนึ่งปีปฏิทิน ค่าปรับจะเป็น 20,000 รูเบิล (มาตรา 1 ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดเส้นตายอื่นใดในการยื่น "คำชี้แจง" อย่างไรก็ตามควรรีบไปจะดีกว่า ท้ายที่สุดหากประเมินภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไปและการตรวจสอบเป็นคนแรกที่ค้นพบข้อเท็จจริงนี้ บริษัท จะถูกปรับ (20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ค้างชำระมาตรา 1 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อความผิดพลาดของปีที่แล้วสามารถแก้ไขได้ในช่วงเวลาปัจจุบัน

อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 54 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนในการคำนวณฐานภาษีสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาที่ค้นพบในช่วงเวลาปัจจุบันสามารถแก้ไขได้ในช่วงระยะเวลาของการค้นพบในสองกรณี:

• หากไม่ทราบระยะเวลาของข้อผิดพลาด
• หากข้อผิดพลาดส่งผลให้เสียภาษีมากเกินไป

ดังนั้นบรรทัดฐานนี้จะถูกนำไปใช้เมื่อมีการบิดเบือนในฐานสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการระบุค่าใช้จ่ายต่ำไปเมื่อได้รับ (ค้นพบ) "หลัก" ของปีที่แล้วจากคู่สัญญาในช่วงเวลาปัจจุบัน

อย่างไรก็ตาม คุณจะยังคงต้องปรับระยะเวลาของข้อผิดพลาดหากเกิดการขาดทุนในรอบระยะเวลารายงาน

นักการเงินยังได้ระลึกถึงบรรทัดฐานของมาตรา 7 ของศิลปะด้วย มาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การสมัครเพื่อชดเชย (คืนเงิน) ของจำนวนภาษีที่ชำระเกินรวมถึงเนื่องจากการคำนวณฐานภาษีใหม่สามารถยื่นได้ภายใน 3 ปีนับจากวันที่ชำระตามจำนวนที่ระบุ

หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 08/04/2560 ฉบับที่ 03-03-06/2/50113

หมายเหตุบรรณาธิการ:

วันชำระภาษีถือเป็นวันที่นำเสนอต่อธนาคารของคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระเงินจากบัญชีที่มีเงินเพียงพอสำหรับการชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมาย ของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2559 เลขที่ 03-03-06/1 /37152)

วิธีการโอนภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ

ในปี 2560 มีการใช้ BCC ต่อไปนี้ในการโอน:

1) ภาษีเงินได้ (ชำระล่วงหน้า):

• ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 1,000 110
• ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 1,000 110

2) บทลงโทษสำหรับภาษีเงินได้:

• ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 2100 110
• ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) ค่าปรับภาษีเงินได้:

• ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 182 1 01 01011 01 3000 110
• ไปยังงบประมาณภูมิภาค - 182 1 01 01012 02 3000 110

คำสั่งหมายเลข 87n ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/09/2017 อนุมัติ KBK สำหรับการโอนไปยังภาษีเงินได้งบประมาณสำหรับรายได้จากพันธบัตรหมุนเวียนที่มีสกุลเงินรูเบิลและออกตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 12/ 31/2021. บริษัทจะระบุ BCC ต่อไปนี้ในการชำระเงิน:

สัมมนาฟรี "การตรวจสอบภาษี: ตั้งแต่เริ่มต้นจนถึงการทดลอง" คำแนะนำที่เป็นประโยชน์จากทนายความด้านภาษีชั้นนำของประเทศ