ซานตาคลอส คุณเอาของขวัญมาให้เราหรือเปล่า? ประเพณีการแสดงความยินดีกับคู่สัญญาในปีใหม่ที่กำลังจะมาถึงได้กลายมาเป็นที่ยอมรับในการดำเนินธุรกิจของหลายบริษัทแล้ว สิ่งนี้ทำเพื่อรักษาความสัมพันธ์ทางธุรกิจที่มีอยู่และสร้างการเชื่อมต่อใหม่ บางคนชอบที่จะให้ผลิตภัณฑ์ของตัวเอง ในขณะที่บางคนก็จำกัดตัวเองให้อยู่แค่ชุดของสุภาพบุรุษ: ขนมหวานและแชมเปญ แต่สาระสำคัญของเรื่องไม่เปลี่ยนแปลง ของขวัญถูกสร้างขึ้นซึ่งหมายความว่าต้องมีการบัญชี

Khvorost Dina Viktorovna

จัดทำรายงานเบื้องต้นให้เสร็จสิ้น - สะท้อนกลับในการบัญชี

กิจกรรมแสดงความยินดีกับพันธมิตรจะต้องจัดทำอย่างเป็นทางการโดยเอกสารองค์กรและการบริหารของผู้จัดการ เช่น คำสั่ง ขอแนะนำให้ระบุรายชื่อบริษัทที่จะได้รับของขวัญ บุคคลที่รับผิดชอบงานนี้ ระยะเวลา และรูปแบบการแสดงความยินดี ในการบันทึกข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจ คุณสามารถใช้ทั้งเอกสารหลักในรูปแบบรวม (ใบแจ้งหนี้ข้อกำหนด) และเอกสารที่พัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระตามวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129 -FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”

เมื่อเตรียมเอกสารหลักทั้งหมดแล้ว ค่าใช้จ่ายในการแสดงความยินดีจะแสดงในการบัญชี สิ่งเหล่านี้จะเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" หากมีการซื้อของขวัญ เช่น แชมเปญและขนมหวานในร้านค้า ของขวัญเหล่านั้นจะถูกรวมอยู่ในสินค้าคงคลังก่อนและถือเป็น "วัสดุ" 10 บัญชี หรือในบัญชี 41 "สินค้า" หาก บริษัท ขอแสดงความยินดีกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองจะนำมาพิจารณาจนกว่าจะถึงช่วงเวลาของการโอนในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

ตัวอย่าง เมื่อวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2550 Veterok LLC ได้แสดงความยินดีกับคู่สัญญา Vikhr LLC ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงานปีใหม่ ของขวัญดังกล่าวรวมถึงแชมเปญและช็อคโกแลตที่ซื้อในโกดังขายส่งขนาดเล็กเมื่อวันที่ 15 ธันวาคมจำนวน 1,180 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 180 รูเบิลรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของเราเอง สำหรับแชมเปญและขนมหวานจะมีใบแจ้งหนี้และเป็นไปตามเงื่อนไขในการรับ VAT สำหรับการหักลดหย่อนทั้งหมด ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองซึ่งบริจาคให้กับคู่สัญญาถูกบันทึกในราคา 1,500 รูเบิล Veterok LLC จัดทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี: เดบิต 10 (41) เครดิต 60– 1,000 ถู – แชมเปญและขนมหวานที่ซื้อมาถูกแปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ เดบิต 19 เครดิต 60– 180 ถู. – ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยื่นไว้สะท้อนให้เห็นแล้ว เดบิต 68 เครดิต 19– 180 ถู. – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับแชมเปญและขนมหวานที่ซื้อมาได้ เดบิต 91-2 เครดิต 43– 1,500 ถู – ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น เดบิต 91-2 เครดิต 10– 1,000 ถู – ค่าโอนแชมเปญและขนมหวานถูกตัดออกสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ

คุณจำเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นของขวัญได้หรือไม่?

จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญ ท้ายที่สุดการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นการขาย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นธุรกรรมดังกล่าวจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีหมายถึงมูลค่าของของขวัญซึ่งคำนวณบนพื้นฐานของราคาที่กำหนดตามกฎของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ ในการคำนวณฐานภาษี คุณสามารถใช้ราคาที่องค์กรซื้อแชมเปญและขนมหวานในร้านค้า หากมีการนำเสนอสินค้าที่ผลิตของคุณเองเป็นของขวัญคุณจะต้องใช้ราคาที่มักจะขายให้กับลูกค้า จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์จะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากองค์กรเมื่อซื้อของขวัญหากมีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องและเงื่อนไขอื่น ๆ ที่กำหนดโดยมาตรา 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถหักออกได้

ตัวอย่าง

ลองทำตัวอย่างของเราต่อไปและสมมติว่า Veterok LLC มักจะขายผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้าในราคา 2,360 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 รูเบิล ดังนั้นในวันที่โอนผลิตภัณฑ์และของขวัญของตัวเองนักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91 เครดิต 68– 540 ถู ((1,000 rub. + 2,000 rub.) x 18%)) – จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากของขวัญที่โอน

ภาษีเงินได้: กำลังมองหารายการเพื่อบัญชีสำหรับของขวัญ

ปัญหาของการรับรู้ค่าใช้จ่ายของขวัญเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ใช่เรื่องง่าย เราขอสงวนไว้ทันทีว่าหากบริษัทนำเสนอสินค้าที่ผลิตเองให้กับผู้รับเหมาโดยมีสัญลักษณ์ของบริษัทใช้ ค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขาจะไม่ใช่ค่าโฆษณา และนี่คือสาเหตุ

การโฆษณาคือข้อมูลที่เผยแพร่ในรูปแบบใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงผู้คนจำนวนไม่ จำกัด และมุ่งเป้าไปที่ดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณา การสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและส่งเสริมมันในตลาด ในกรณีของเรา สิ่งสำคัญในคำจำกัดความนี้คือคำว่า "ไม่แน่นอน" กลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนดหมายถึงบุคคลที่ไม่สามารถระบุล่วงหน้าว่าเป็นผู้รับข้อมูลการโฆษณา และเนื่องจากของขวัญที่มอบให้กับบริษัทที่มีความสัมพันธ์ทางธุรกิจแล้ว วงกลมดังกล่าวจึงไม่สามารถเรียกได้ว่าไม่มีกำหนด และดังนั้นจึงไม่สามารถจัดเป็นต้นทุนการโฆษณาได้

หากของขวัญโดยเฉพาะของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ขององค์กรถูกนำเสนอต่อคู่สัญญาในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกัน ดังนั้นตามความเห็นของหน่วยงานกำกับดูแล ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ เป็นค่าบันเทิง เอกสารยืนยันการรับอย่างเป็นทางการของพันธมิตรทางธุรกิจอาจเป็น:

– คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการรับ;

– ประมาณการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง

– เอกสารหลัก รวมถึงในกรณีของการใช้สินค้าที่ซื้อภายนอกเพื่อความบันเทิง การชำระค่าบริการขององค์กรบุคคลที่สาม

– การดำเนินการเกี่ยวกับการดำเนินการค่ารับรองซึ่งลงนามโดยหัวหน้าองค์กรโดยระบุจำนวนค่ารับรองที่เกิดขึ้นจริง

หากตัวแทนนำเสนอผลิตภัณฑ์ของบริษัทหรือแชมเปญและขนมหวาน ก็สามารถรวมไว้ในการประมาณการต้นทุนล่วงหน้าได้

อย่าลืม!ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4% ของต้นทุนค่าแรงสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้ จากนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกหักออกในขอบเขตที่ต้นทุนดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 7 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้เสมอไปที่จะจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการสำหรับตัวแทนของบริษัทที่เป็นมิตรในวันส่งท้ายปีเก่า บ่อยครั้งที่องค์กรมีเวลาเพียงพอที่จะใช้บริการจัดส่งเพื่อส่งของขวัญไปยังสำนักงานของคู่สัญญาเท่านั้น ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลมีความชัดเจน: ค่าของขวัญไม่สามารถรับเป็นค่าใช้จ่ายได้ ไม่ว่าจะเป็นแชมเปญพร้อมขนมหวานหรือของที่ระลึกที่มีโลโก้ การให้เหตุผลมีดังนี้

บทที่ 25 “ ภาษีเงินได้องค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุค่าใช้จ่ายโดยตรงที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเช่นค่าของขวัญสำหรับพันธมิตรทางธุรกิจ และเนื่องจากของขวัญโดยเฉพาะของที่ระลึกและแชมเปญเป็นทรัพย์สินที่ได้รับการบริจาคตามวรรค 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

แน่นอนคุณสามารถคัดค้านและอ้างถึงวรรค 49 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งคำนึงถึงต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย สิ่งสำคัญคือพวกเขามีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการพิสูจน์และบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐกิจ

ในความเห็นของเราหากองค์กรยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวตามอนุวรรค 49 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็มีความเสี่ยงสูงที่จะไม่เห็นด้วยกับผู้ตรวจสอบ หน่วยงานกำกับดูแลไม่ยอมรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ว่าสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจะไม่ยอมรับข้อโต้แย้งเกี่ยวกับความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและพวกเขาจะหักตามคำแนะนำโดยตรงของอนุวรรค 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายของขวัญให้กับผู้รับเหมาจากค่าใช้จ่าย จากนั้นคุณจะต้องพิสูจน์คดีของคุณในห้องพิจารณาคดี

อย่างที่คุณเห็นไม่มีปัญหาเกี่ยวกับการบัญชีซึ่งไม่สามารถพูดเกี่ยวกับการบัญชีภาษีได้ หลังจากวิเคราะห์ความเสี่ยงทางภาษีที่เป็นไปได้ทั้งหมดแล้ว นักบัญชีจำเป็นต้องตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรหรือไม่ หากการตัดสินเป็นไปในเชิงบวก คุณจะต้องรวบรวมหลักฐานจำนวนมากเพื่อส่งศาล เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ยอมให้เกร็ดเล็กเกร็ดน้อยดังกล่าวผ่านไป

ความคิดเห็นของผู้อ่าน

ของขวัญมีความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ!

เอกสารยืนยันการดำเนินการค่าใช้จ่ายเหมือนกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี และคำสั่งของผู้จัดการซึ่งจะระบุเป้าหมายของแคมเปญของขวัญจะเป็นหนึ่งในเอกสารที่ยืนยันความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย ของขวัญที่ให้แก่คู่สัญญามีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจโดยเนื้อแท้ ท้ายที่สุดแล้ว เป้าหมายสูงสุดของการให้ของขวัญคือการรักษาและสร้างการติดต่อกับพันธมิตรที่มีความสัมพันธ์ตามสัญญาอยู่หรือคาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคต การจัดกิจกรรมแสดงความยินดีช่วยสร้างความภักดีของลูกค้า เนื่องจากทุกคนรู้ดีว่าลูกค้าใช้บริการของบริษัทที่พวกเขาไว้วางใจเท่านั้น การตัดสินใจดำเนินการแคมเปญแสดงความยินดีนั้นมีขึ้นเพื่อขยายตลาดการขายและเพิ่มคำสั่งซื้อจากพันธมิตรที่มีอยู่เท่านั้น และคู่สัญญาที่พวกเขาไม่ลืมที่จะแสดงความยินดีเมื่อเลือกพันธมิตรเพื่อสรุปข้อตกลงหรือต่ออายุจะเลือกที่เชื่อถือได้และเอาใจใส่มากที่สุดจากองค์กรจำนวนมากที่คล้ายคลึงกัน แม้แต่กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/629 ระบุว่าควรประเมินความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีโดยคำนึงถึงสถานการณ์ที่บ่งชี้ว่า ความตั้งใจของผู้เสียภาษีที่จะได้รับผลกระทบทางเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางธุรกิจจริง หรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ

โดยคำนึงถึงว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ใช้แนวคิดของความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและไม่ได้ควบคุมขั้นตอนและเงื่อนไขในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ จึงไม่สามารถประเมินความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจากมุมมองของกฎหมายภาษี ความเป็นไปได้ ความสมเหตุสมผล ประสิทธิภาพ หรือผลลัพธ์ที่ได้รับ เนื่องจากหลักการแห่งเสรีภาพในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 8 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีจึงดำเนินการอย่างอิสระ

ด้วยความเสี่ยงของคุณเองและมีสิทธิ์ในการประเมินประสิทธิภาพและความเหมาะสมโดยอิสระและแต่เพียงผู้เดียว ในกรณีนี้ ความรับผิดชอบในการตรวจสอบเหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีจะถูกมอบหมายให้กับหน่วยงานด้านภาษี

เลสนิคอฟ อิกอร์ ดมิตรีวิช,
นักบัญชี อูกลิช

ในหลายองค์กร เป็นเรื่องปกติที่จะมอบของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงาน บุตรหลาน คู่ค้า หรือลูกค้าคนสำคัญ การประชุมปีใหม่ขององค์กรก็กลายเป็นประเพณีที่ดีเช่นกัน ศิลปินมักได้รับเชิญให้มาร่วมเฉลิมฉลอง บางครั้งปัญหาอาจเกิดขึ้นในช่วงวันหยุด พนักงานอาจได้รับบาดเจ็บหรือสร้างความเสียหายได้ โดยทั่วไปแล้ว วันหยุดของแผนกบัญชีจะกลายเป็นปัญหาที่ไม่จำเป็น เอกสารโกงของเราสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายปีใหม่จะช่วยให้นักบัญชียุคใหม่สามารถรักษาอารมณ์ที่ดีได้

เราให้รางวัลและมอบของขวัญ

รางวัลวันหยุด

ตามมาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินจูงใจ (การจ่ายเงินเพิ่มเติมและโบนัสที่มีลักษณะจูงใจ โบนัส และการจ่ายเงินจูงใจอื่น ๆ ) จะรวมอยู่ในเงินเดือนของพนักงาน นายจ้างส่งเสริม (แสดงความขอบคุณ มอบโบนัส มอบของขวัญอันมีค่า ใบรับรอง) ให้กับพนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่อย่างมีสติ สิ่งจูงใจประเภทอื่นๆ จะถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับด้านแรงงานภายใน ตลอดจนกฎบัตรและระเบียบวินัย สิ่งนี้ก่อตั้งขึ้นในมาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายค่าจ้างของผู้เสียภาษีรวมถึงเงินคงค้างให้กับพนักงานในรูปเงินสดและในรูปแบบ เงินรางวัลจูงใจและเบี้ยเลี้ยง เงินค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินจูงใจแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงาน หากเป็น ตามที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วม ในการบัญชีภาษี ต้นทุนค่าแรงรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งจูงใจคงค้าง รวมถึงโบนัสสำหรับผลการผลิต โบนัสสำหรับอัตราภาษีและเงินเดือนสำหรับทักษะวิชาชีพ ความสำเร็จสูงในการทำงาน และตัวชี้วัดอื่น ๆ ที่คล้ายกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

โปรดทราบ: เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนประเภทใดๆ นอกเหนือจากที่จ่ายตามสัญญาจ้างงาน รวมถึงโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานจากกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษหรือรายได้เป้าหมายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 21, 22 ของ มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานในวันหยุดไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินจูงใจ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรได้ (จดหมายลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ 03-03-06/1/ 786 ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/287)

การปฏิบัติงานด้านตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

ยุบแสดง

ในมติลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2550 เลขที่ F09-4795/07-S2 หน่วยงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางได้ข้อสรุปว่าเบี้ยประกันภัยที่ผู้เสียภาษีจ่ายสำหรับวันหยุดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี เป็นผลให้การชำระเงินเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ

จริงอยู่ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการมีความคิดเห็นอื่น: หากมีการให้โบนัสสำหรับวันหยุดในข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกัน (การกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ) ค่าใช้จ่ายในการชำระเงินดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 23 มกราคม 2551 เลขที่ F04-222/ 2551(688-A27-37), F04-222/2551(741-A27-37), FAS Central District ลงวันที่ 15 กันยายน 2549 เลขที่ A64-1004/06-11) .

เมื่อคำนึงถึงตำแหน่งของกระทรวงการคลังตลอดจนแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่ขัดแย้งกันเราขอแนะนำเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีที่จะไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสสำหรับปีใหม่เป็นค่าใช้จ่าย ประการแรกแนวทางนี้จะหลีกเลี่ยงสถานการณ์ขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีและประการที่สอง จำนวนเบี้ยประกันภัยที่จ่ายจะไม่ต้องถูกเรียกเก็บจาก UST และเงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (ข้อ 3 ของมาตรา 236 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 2 ของศิลปะ 10 ของกฎหมายหมายเลข 9 167-FZ) ศาลเห็นด้วยกับสิ่งนี้ (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2551 ฉบับที่ 5390/08 มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 13342/06 , FAS ZSO ลงวันที่ 17 กันยายน 2551 เลขที่ F04-458/2008 (11388 -A46-25)) และกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2550 เลขที่ 03-03-06/1/ 287)

ในส่วนของเงินสมทบประกันภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน สถานการณ์ยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ในจดหมาย FSS เลขที่ 9 02-13/07-9665 ลงวันที่ 10.10.2007 เจ้าหน้าที่ระบุว่าการชำระเงินทั้งหมดที่ไม่อยู่ในรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 765 ลงวันที่ 07.07.1999 จะต้องได้รับการบริจาค โบนัสพนักงานไม่รวมอยู่ในรายการนี้ อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งของบริษัทที่ไม่เรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกันดังกล่าวได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรับรู้ว่าเงินสมทบประกันภาคบังคับไม่สามารถถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่การทำงานของพนักงาน ไม่ได้รับการชดเชยหรือกระตุ้นและมีลักษณะเพียงครั้งเดียวและเป็นทางเลือก จำเป็น (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 14150/07)

ในการบัญชี โบนัสปีใหม่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) และหากจำนวนเงินเหล่านี้ไม่แสดงในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จะมีความแตกต่างถาวรในการบัญชีและความรับผิดทางภาษีถาวรที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 4 และ 7 ของ PBU 18/02)

ยุบแสดง

Igor Adiyakov ผู้ตรวจสอบบัญชี:

“โบนัสปีใหม่สามารถออกเป็นความช่วยเหลือทางการเงินได้เช่นกัน ในกรณีนี้เมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ (ข้อย่อย 23 ของบทความ 270 ของรหัสภาษี) แต่จะไม่จำเป็นต้องสะสมภาษีสังคมแบบรวม (ข้อ 3 ของบทความ 236 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ความช่วยเหลือไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่อยู่ในขอบเขต 4,000 รูเบิล (วรรค 4 วรรคย่อย 28 บทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากโบนัสปีใหม่ได้รับการยอมรับเป็นรางวัลตามผลงานของปีนั้นก็จะมีลักษณะการผลิตพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด

ในการบัญชีค่าตอบแทนดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรงและจัดเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ดังนั้นเบี้ยประกันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 20, 26, 44 ฯลฯ และเครดิตของบัญชี 70

โบนัสการผลิตจะลดฐานภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องเสียภาษีสังคมแบบรวม (ข้อ 1 ของมาตรา 236 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเงินสมทบภาคบังคับ การประกันบำนาญ (ข้อ 2 ของมาตรา 10 ของกฎหมายหมายเลข 167-FZ ) รวมถึงเบี้ยประกันสำหรับการประกันภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน นอกจากนี้โบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานตามผลงานในปีปฏิทินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 มาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)”

ของขวัญปีใหม่

ภาษีเงินได้. ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญให้กับพนักงานไม่ได้ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้ (มาตรา 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วรรค 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดว่าฐานภาษีไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนในรูปแบบของมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนดังกล่าว เนื่องจากมูลค่าของของขวัญไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษีเงินได้ ดังนั้นความรับผิดทางภาษีถาวรจึงควรสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม การออกของขวัญจากมุมมองของการเก็บภาษีตามมูลค่าของของขวัญ (VAT) เป็นการโอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าใช้จ่ายซึ่งอยู่ภายใต้แนวคิดของ "การขาย" นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องคำนวณจากค่าของขวัญให้กับพนักงานลูก ๆ หรือบุคคลอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรตามสัญญาจ้างงาน (ข้อ 1 ของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-07-11/59 และ 04/10/2549 ฉบับที่ 03-04-11/64)

ในเวลาเดียวกันฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าของของขวัญซึ่งคำนวณตามราคาตลาด (ข้อ 2 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อโอนของขวัญจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 16 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สามารถหักจำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ได้ เนื่องจากของขวัญจะถูกใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยธรรมชาติแล้วจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ ของวรรค 2 ของมาตรา 171 และวรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรจะต้องมีใบแจ้งหนี้ที่จัดทำขึ้นอย่างถูกต้องจากซัพพลายเออร์

ในบางกรณี การโอนของขวัญสามารถลบออกจากแนวคิด "การขาย" และด้วยเหตุนี้ จึงได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ: หากมอบของขวัญให้กับผลงานการผลิตที่สูงเป็นโบนัสสำหรับพนักงาน (วรรค 2 ของมาตรา 135 มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น บริษัท จึงไม่มอบสิ่งของให้กับพนักงาน แต่สนับสนุนการทำงานของเขาภายใต้นโยบายบุคลากรที่กำหนดไว้นั่นคือต้นทุนของของขวัญจะรวมอยู่ในระบบค่าตอบแทนแล้ว จริงอยู่ เจ้าหน้าที่ภาษีมีทัศนคติเชิงลบอย่างมากต่อการตัดสินใจดังกล่าว และบริษัทมักจะต้องต่อสู้คดีของตนในศาล

การปฏิบัติงานด้านตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

ยุบแสดง

ศาลจำนวนหนึ่งเห็นพ้องว่าการโอนของขวัญปีใหม่จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District ลงวันที่ 23 มกราคม 2549 เลขที่ A17-2341/5/2005)

อย่างไรก็ตาม แนวทางปฏิบัติที่เป็นเอกภาพยังไม่เกิดขึ้น และบริษัทสามารถใช้ประโยชน์จากสถานการณ์นี้ได้ ผู้พิพากษาของ FAS UO มีความภักดีต่อองค์กรเป็นพิเศษ พวกเขาไม่ยอมรับการออกของขวัญโดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติลงวันที่ 23 มกราคม 2549 เลขที่ F09-6256/05-S2 และลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ F09-514/08-S2) นอกจากนี้ ตำแหน่งของศาลในคดีแรกยังขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าของขวัญเป็นโบนัสประเภทหนึ่ง และรวมอยู่ในต้นทุนค่าจ้างด้วย ในกรณีที่สอง อนุญาโตตุลาการดำเนินการต่อเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าของขวัญดังกล่าวไม่ได้ใช้ตามความต้องการของบริษัท แต่มอบให้กับบุตรของพนักงานของบริษัทโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย และที่สำคัญที่สุดคือมีการจัดเตรียมของขวัญตามข้อตกลงร่วม

ตำแหน่งที่คล้ายกันนี้ถูกยึดครองโดย Federal Antimonopoly Service ของดินแดนทางตะวันตกเฉียงเหนือ (มติลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2549 เลขที่ A05-11177/2005-18)

ภาษี "เงินเดือน" ของขวัญจากนายจ้างคือรายได้ของพนักงาน (ข้อ 2 ข้อ 2 มาตรา 211 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มูลค่าของของขวัญได้รับการยกเว้นภาษีสูงสุด 4,000 รูเบิลเท่านั้น สำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 28 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับผู้เสียภาษีจำนวนหนึ่ง เช่น ทหารผ่านศึกในสงครามโลกครั้งที่สอง ขีดจำกัดสูงสุดของจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะกำหนดไว้ที่ 10,000 รูเบิล (มาตรา 33 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราขอเตือนคุณว่าเมื่อพิจารณามูลค่าของของขวัญนั้น จะรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่เกี่ยวข้องด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้องค์กรยังได้รับการยอมรับในฐานะตัวแทนภาษีซึ่งหมายความว่าจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ ภาษีค้างจ่ายจะถูกหักออกจากกองทุนที่ตัวแทนจ่ายให้กับผู้เสียภาษี เราขอเตือนคุณว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จะต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ (ข้อ 4 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าของขวัญที่มอบให้กับพนักงานไม่อยู่ภายใต้ UST ท้ายที่สุดแล้วของขวัญไม่ถือเป็นค่าตอบแทนภายใต้การจ้างงานหรือสัญญากฎหมายแพ่ง (ข้อ 1 ของมาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานมักจะได้รับของขวัญสำหรับปีใหม่และวันหยุดอื่น ๆ ตามคำสั่งของผู้อำนวยการทั่วไป ค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญทำจากกำไรสุทธิซึ่งหมายความว่าจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีภายใต้ภาษีสังคมแบบรวม (จดหมายของ กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 เลขที่ 03-03-04 /1/468)

การปฏิบัติงานด้านตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

ยุบแสดง

แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะพยายามเก็บภาษีสังคมแบบรวมในกรณีดังกล่าว พวกเขาจะถูกปฏิเสธในศาล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 26 มกราคม 2549 เลขที่ KA-A40/13899-05, FAS ZSO ลงวันที่ 22 มีนาคม , 2549 เลขที่ F04-2436/2006(20597 -A75-14)) ดังนั้นจึงไม่มีการเรียกเก็บเงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญ (ข้อ 2 ของข้อ 10 ของกฎหมายหมายเลข 167-FZ)

ในเวลาเดียวกันหากมีการให้ของขวัญสำหรับวันหยุดโดยข้อตกลงร่วมกันและแรงงานและ บริษัท มีโอกาสที่จะรวมไว้ในต้นทุนค่าจ้างภาษีสังคมแบบรวมจะต้องเกิดขึ้น (มติของ Federal Antimonopoly Service) สสส. ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2548 เลขที่ F04-5303/2548(13986-A27-27))

หากมอบของขวัญให้กับตัวแทนของบริษัทพันธมิตร องค์กรจะไม่มีโอกาสหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่จัดส่งของขวัญ เธอจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของเธอเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายและความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินนั้น (ข้อ 5 ของบทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เมื่อนำเสนอของขวัญ จะไม่มีใครขอข้อมูลหนังสือเดินทาง TIN และข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการรายงานต่อหน่วยงานภาษีจากตัวแทนของบริษัทอื่น ดังนั้น เมื่อเกิดสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมักจะเลือกที่จะ "ลงทะเบียน" ของขวัญในการบัญชีสำหรับพนักงานคนใดคนหนึ่งขององค์กรของตน

เงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม ในรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีข้างต้นไม่ได้ระบุค่าของขวัญนั่นคืออย่างเป็นทางการปรากฎว่า บริษัท มีหน้าที่ต้องจ่ายเงินสมทบ อย่างไรก็ตาม ก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังตามหนังสือเลขที่ 04-04-04/59 ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2547 อธิบายว่าหากของขวัญไม่ถือเป็นค่าตอบแทน ก็ไม่ต้องนำเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม . มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 10 กันยายน 2550 เลขที่ KA-A40/9176-07) หากพูดตามตรง เราทราบว่าในภูมิภาคอื่นๆ การตัดสินใจไม่ได้เป็นประโยชน์ต่อบริษัทเสมอไป

ตัวอย่างที่ 1

ยุบแสดง

JSC "Zabota" มีพนักงาน 20 คน ในช่วงปีใหม่องค์กรจะจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน จำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดคือ 120,000 รูเบิล (คนละ 6,000 รูเบิล) นอกจากนี้ในวันส่งท้ายปีเก่าพนักงานทุกคนยังได้รับของขวัญตามคำสั่งของอธิบดีอีกด้วย ราคาของขวัญรวม 82,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 12,600 รูเบิล)

ซัพพลายเออร์ของขวัญได้ออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องให้กับ Zabota JSC เมื่อโอนของขวัญให้กับพนักงาน รายการที่ต้องเสียภาษี VAT จะเกิดขึ้น ฐานภาษีจะเท่ากับราคาซื้อของขวัญเนื่องจากสอดคล้องกับราคาตลาด ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้คือ 12,600 รูเบิล ในทางกลับกันองค์กรมีสิทธิ์หักภาษีที่ผู้ขายนำเสนอ

โบนัส ค่าของขวัญ รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมไม่ได้ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นความรับผิดทางภาษีถาวรจำนวน 40,520 รูเบิลจึงเกิดขึ้นในการบัญชีขององค์กร (82,600 รูเบิล - 12,600 รูเบิล + 12,600 รูเบิล + 120,000 รูเบิล) x 20%

ธุรกรรมที่พิจารณาในการบัญชีสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

• เดบิต 41 เครดิต 76 - 70,000 ถู (82,600 รูเบิล - 12,600 รูเบิล) - สะท้อนถึงราคาของขวัญ
• เดบิต 19 เครดิต 76 - 12,600 ถู. - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญแล้ว
• เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19 - 12,600 ถู. - ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับของขวัญเพื่อหักลดหย่อน
• เดบิต 91,2 เครดิต 41 - 70,000 ถู - ค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
• เดบิต 91,2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - 12,600 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากงบประมาณตามมูลค่าตลาดของของขวัญที่โอน
• เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีเงินได้” - 40,520 รูเบิล - สะท้อนถึงความรับผิดทางภาษีถาวร

เมื่อจ่ายโบนัสปีใหม่องค์กรในฐานะตัวแทนภาษีจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานแต่ละคนเป็นจำนวน 780 รูเบิล (6,000 รูเบิล x 13%) นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคนด้วย ราคาของขวัญหนึ่งชิ้นรวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ RUB 4,130 (82,600 รูเบิล: 20) ซึ่งหมายความว่าพนักงานแต่ละคนจะต้องเสียภาษีในจำนวนที่เกิน 4,000 รูเบิลนั่นคือ 130 รูเบิล (4,130 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) ในกรณีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะอยู่ที่ 17 รูเบิล (130 ถู x 13%) (เช่น ในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรไม่ได้ให้ของขวัญอื่นใดแก่พนักงานคนใดเลย)

ขอแนะนำให้สะท้อนถึงการชำระหนี้ที่พิจารณากับพนักงานโดยใช้บัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " เนื่องจากการจ่ายโบนัสปีใหม่และการออกของขวัญไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Zabota CJSC สำหรับพนักงานแต่ละคน:

• เดบิต 91,2 เครดิต 73 - 6,000 ถู - มอบโบนัสปีใหม่;
• เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” - 797 รูเบิล (780 รูเบิล + 17 รูเบิล) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากจำนวนโบนัสและมูลค่าของของขวัญที่เกิน 4,000 รูเบิล
• เดบิต 73 เครดิต 50 - 5,203 ถู (6,000 รูเบิล - 797 รูเบิล) - จ่ายโบนัสให้กับพนักงานหักภาษี

วันหยุดรวม

งานเลี้ยงสังสรรค์

การบัญชี

ในการจัดงานเฉลิมฉลองขององค์กร คุณต้องเช่าห้องจัดเลี้ยง สั่งอาหารตามเทศกาล เชิญศิลปิน ซื้อรางวัลและของขวัญ ค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงสังสรรค์ต้องมีการบันทึกเป็นเอกสาร ก่อนอื่นหัวหน้าองค์กรจะต้องออกคำสั่ง (คำสั่ง) เกี่ยวกับการจัดงานรื่นเริงซึ่งจะต้องระบุ:

• วัน สถานที่ และเหตุผลของฝ่ายนิติบุคคล
• รายชื่อพนักงานและแขกที่เข้าร่วมในช่วงเย็นเทศกาล
• โปรแกรมภาคค่ำ
• รายการการแข่งขันและความบันเทิง

นอกจากนี้ควรอนุมัติประมาณการค่าใช้จ่ายสำหรับงานรื่นเริง กำหนดผู้รับผิดชอบในการจัดและจัดงานเฉลิมฉลอง รวมถึงรายการรางวัลที่จะมอบให้ในการแข่งขันต่างๆ ในงานปาร์ตี้

หลังจากวันหยุดขององค์กรจะมีการร่างพระราชบัญญัติขึ้นโดยพิจารณาจากการตัดค่าใช้จ่ายในการถือครองออก ต้นทุนด้านสันทนาการและความบันเทิงจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ()

โปรดทราบ: ค่าใช้จ่ายสามารถสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 84 ได้ก็ต่อเมื่อผู้ก่อตั้งองค์กรตกลงที่จะใช้กำไรสุทธิ คำสั่งของผู้ก่อตั้งจะต้องจัดทำอย่างเป็นทางการในรูปแบบของรายงานการประชุมใหญ่ของผู้ก่อตั้ง สำหรับ JSC นี่คือการประชุมสามัญของผู้ถือหุ้น (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 48 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 2538 หมายเลข 208-FZ) และสำหรับ LLC - การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ข้อ 1 ของบทความ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ) หากผู้ก่อตั้งไม่ได้ตัดสินใจค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงปีใหม่ควรสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 91.2 รวมถึงในบรรทัดที่ 130 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 ของงบกำไรขาดทุน

ของขวัญที่ซื้อเป็นพิเศษสำหรับวันหยุดควรรวมอยู่ในบัญชี 41 "สินค้า" ตามข้อ 2

การจัดเก็บภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีสังคมรวม เงินสมทบ หากมีการมอบรางวัลการแข่งขันในช่วงวันหยุด ค่าใช้จ่ายจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะเดียวกับค่าของขวัญ

องค์กรทำสัญญาทางแพ่งกับศิลปินและค่าใช้จ่ายในการชำระค่าการแสดงจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การขาย (ข้อ 12 ของ PBU 10/99) เมื่อจ่ายค่าตอบแทนให้กับศิลปินที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กรจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษีและต้องปฏิบัติตามมาตรา 4 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพวกเขา ในเวลาเดียวกันตามคำขอของศิลปินเขาสามารถได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นหรือจำนวน 20% ของรายได้ที่ได้รับ (ข้อ 3 ของมาตรา 221 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ศิลปินที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะต้องชำระภาษีของตนเอง และหากพวกเขาแสดงเอกสารยืนยันการลงทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลและการจดทะเบียนภาษีองค์กรจะไม่ต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับหน่วยงานด้านภาษีและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 ของมาตรา 230 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) นอกจากนี้ สำหรับการชำระเงินที่องค์กรไม่ได้รวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ก็ไม่จำเป็นต้องสะสม UST (ข้อ 3 ของมาตรา 236 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อกำหนดที่คล้ายกันนี้ใช้กับเงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (ข้อ 2 ของข้อ 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ) เงินสมทบกองทุนประกันสังคมจะคำนวณจากค่าจ้างค้างจ่ายเท่านั้น (มาตรา 3 ของกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 1998) กล่าวอีกนัยหนึ่ง บุคคลจะต้องมีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับองค์กร ในกรณีนี้มีการสรุปสัญญาทางแพ่งกับศิลปินซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบประกันอุบัติเหตุตามจำนวนค่าตอบแทนของเขา

ภาษีเงินได้. ตามวรรค 29 ของศิลปะ มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดเลี้ยงตามเทศกาลจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้มักจะค่อนข้างสำคัญ คุณจึงสามารถลองตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายตัวแทนที่เกี่ยวข้องกับการรับและให้บริการอย่างเป็นทางการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ตามรายย่อย.. 22 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย และจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ มีความจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารเบื้องต้นอย่างเหมาะสม (การประมาณการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง การจัดงานพร้อมรายชื่อผู้ได้รับเชิญ) อย่างไรก็ตามควรจำไว้ว่าค่าความบันเทิงจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4% ของค่าแรงสำหรับปีนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

น่าเสียดายที่เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของศิลปินที่แสดงเมื่อเก็บภาษีกำไรเนื่องจากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจตามวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย หากผู้เสียภาษีที่จัดวันหยุดให้กับพนักงานอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย) เขาจะไม่สามารถลดต้นทุนที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวตามจำนวน ค่าใช้จ่ายในการจัดงานรื่นเริง รายการค่าใช้จ่ายที่สามารถลดรายได้ในกรณีนี้ถูกปิด (มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ได้ระบุค่าใช้จ่ายในการจัดกิจกรรมองค์กร

ในส่วนของเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญนั้น สถานการณ์ด้านจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับศิลปินยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ดังนั้นกระทรวงการคลังจึงมั่นใจว่าสิทธิตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ที่จะไม่จ่ายเงินสมทบจากการชำระเงินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร จะไม่ใช้กับ "ระบอบการปกครองพิเศษ" ค่าเบี้ยประกันโดยวิสาหกิจดังกล่าวจะต้องชำระตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป (จดหมายลงวันที่ 11 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-02/27) เจ้าหน้าที่ภาษีมีความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกันกับนักการเงิน (จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 11 เมษายน 2550 เลขที่ 18-11/3/033384@) ในขณะเดียวกัน ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในคำตัดสินลงวันที่ 25 สิงหาคม 2551 เลขที่ 10789/08 ให้ข้อสรุปที่ตรงกันข้าม: บริษัทที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษจะไม่ถูกลิดรอนสิทธิ์ในการใช้มาตรา 3 ของศิลปะ 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองเดียวกันนี้แสดงโดยอนุญาโตตุลาการของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดก่อนหน้านี้ในมติหมายเลข 14324/04 ลงวันที่ 26 เมษายน พ.ศ. 2548

ภาษีมูลค่าเพิ่ม มีสองตำแหน่งในประเด็นการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม: หนึ่งในนั้นคล้ายกับขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญซึ่งค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงฉลองเทศกาลจะรับรู้เป็นการขายฟรีอย่างที่สองคือค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ใช่ ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับค่าใช้จ่ายในการเฉลิมฉลอง จะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน เนื่องจากสิ่งนี้ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในการใช้การหักเงินในวรรค 2 ของศิลปะ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 2

ยุบแสดง

ZAO "Zabota" ตัดสินใจจัดงานเลี้ยงปีใหม่ในร้านอาหารซึ่งออกบิลค่าอาหารและค่าเช่าห้องโถงทั้งหมดจำนวน 118,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล นอกจากนี้ยังมีการซื้อของขวัญมูลค่า 11,800 รูเบิลให้กับพนักงานรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 รูเบิล ศิลปินที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและออกใบแจ้งหนี้จำนวน 20,000 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากเขาอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายได้รับเชิญให้เล่นบทบาทของนักร้อง มีการเชิญวงดนตรีซึ่งสมาชิกไม่ใช่ผู้ประกอบการ ได้ทำสัญญาทางแพ่งกับพวกเขาแล้ว

ในการบัญชีของบริษัท ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

• เดบิต 41 เครดิต 60- 10,000 ถู - ซื้อของขวัญให้กับพนักงาน
• เดบิต 19 เครดิต 60 - 1,800 ถู. - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญแล้ว
• เดบิต 60 เครดิต 51 - 11,800 ถู. - ของขวัญที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์
• เดบิต 68 เครดิต 19 - 1,800 ถู. - สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
• เดบิต 91 เครดิต 41 - 10,000 ถู - มอบของขวัญให้กับพนักงาน
• เดบิต 91 เครดิต 68 - 1,800 ถู. - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการโอนของขวัญโดยเปล่าประโยชน์
• เดบิต 91 เครดิต 60 - 100,000 ถู - ค่าใช้จ่ายสำหรับงานเลี้ยงปีใหม่ (ค่าเช่าห้องโถงและอาหารเย็น)
• เดบิต 19 เครดิต 60 - 18,000 ถู - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดเลี้ยงแล้ว
• เดบิต 60 เครดิต 51 - 118,000 ถู - จ่ายค่าใช้จ่ายในการจัดเลี้ยง;
• เดบิต 91 เครดิต 19 - 18,000 ถู. - ตัดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถขอคืนได้
• เดบิต 91 เครดิต 76 - 20,000 ถู - มอบค่าตอบแทนให้กับผู้ให้ความบันเทิงที่ได้รับเชิญ
• เดบิต 91 เครดิต 70 - 20,000 ถู - ค่าตอบแทนนักดนตรีที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล
• เดบิต 70 เครดิต 68 - 2,600 ถู. - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าตอบแทนสำหรับนักดนตรี (ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล)
• เดบิต 99 เครดิต 68 - 33,960 ถู. (169,800 รูเบิล x 20%) - คำนึงถึงภาระภาษีถาวรสำหรับภาษีเงินได้ด้วย

ตัวอย่างที่ 3

ยุบแสดง

LLC "Comfort" ตัดสินใจจัดวันหยุดในสถานที่ของตน (อาหารและเครื่องดื่มราคา 60,000 รูเบิล: ส่วนหนึ่งของอาหารจำนวน 20,000 รูเบิลถูกซื้อในตลาดและไม่ได้รับการยืนยันภาษีมูลค่าเพิ่มผลิตภัณฑ์ที่เหลือมีจำนวน 40,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (10%, 18% สำหรับสินค้าต่างๆ) 5,000 รูเบิล)) - ใน บริษัท ค้าส่ง มีการตัดสินใจว่าจะไม่เชิญศิลปิน แต่มีการเช่าเครื่องแต่งกายของตัวละครในเทพนิยายจาก House of Culture ระดับภูมิภาคในราคา 5,900 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900 รูเบิล แทนที่จะเป็นของขวัญพนักงานจะได้รับโบนัสปีใหม่จำนวน 75,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับ 3,000 รูเบิล พนักงานทุกคน

ในการบัญชี ธุรกรรมจะสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

• เดบิต 41 เครดิต 71 - 20,000 ถู - ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อในตลาดผ่านบุคคลที่รับผิดชอบถูกรวมเป็นทุน
• เดบิต 71 เครดิต 50 - 20,000 ถู - มีการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบแล้ว
• เดบิต 41 เครดิต 60 - 35,000 ถู - สินค้าที่ซื้อจากบริษัทขายส่งเป็นทุน
• เดบิต 19 เครดิต 60 - 5,000 ถู - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากบริษัทขายส่ง
• เดบิต 60 เครดิต 51 - 40,000 ถู - ชำระค่าสินค้าให้กับบริษัทขายส่ง
• เดบิต 91 เครดิต 60 - 5,000 ถู - ให้เช่าเครื่องแต่งกาย
• เดบิต 19 เครดิต 60 - 900 ถู - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชุดสูทที่เช่าแล้ว
• เดบิต 60 เครดิต 51 - 5,900 ถู. - ชำระเงินให้กับสภาวัฒนธรรมเพื่อเช่าเครื่องแต่งกาย
• เดบิต 91 เครดิต 70 - 75,000 ถู - มอบโบนัสปีใหม่;
• เดบิต 70 เครดิต 68 - 9,750 ถู. - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากจำนวนเบี้ยประกันภัย
• เดบิต 70 เครดิต 50 - 65,250 ถู. - โบนัสที่จ่าย;
• เดบิต 91 เครดิต 41 - 55,000 ถู - สินค้าสำหรับวันหยุดถูกตัดออก
• เดบิต 91 เครดิต 19 - 5,000 ถู - ตัดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถขอคืนได้สำหรับผลิตภัณฑ์
• เดบิต 91 เครดิต 19 - 900 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถขอคืนได้สำหรับคดีที่เช่าได้ถูกตัดออกแล้ว
• เดบิต 99 เครดิต 68 - 28,180 ถู. (140,900 รูเบิล x 20%) - คำนึงถึงภาระภาษีถาวรสำหรับภาษีเงินได้ด้วย

น้ำมันดินหนึ่งช้อน

กิจกรรมวันหยุดไม่ได้ราบรื่นเสมอไป น่าเสียดายที่สิ่งเลวร้ายสามารถเกิดขึ้นได้ในระหว่างการเฉลิมฉลองขององค์กร

บาดเจ็บ. ตัวอย่างเช่น พนักงานได้รับบาดเจ็บจนทำให้สูญเสียความสามารถในการทำงานชั่วคราว ตามข้อ 14 ของข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการให้ผลประโยชน์สำหรับการประกันสังคมของรัฐ จะมีการออกผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่ได้รับการอนุมัติสำหรับการบาดเจ็บในบ้าน เริ่มตั้งแต่วันที่หกของการไร้ความสามารถ ดังนั้น 5 วันแรกของการลาป่วย ผู้เสียหายจะไม่ได้รับอะไรเลย แต่มีความเป็นไปได้ที่จะพิสูจน์ลักษณะทางอุตสาหกรรมของการบาดเจ็บดังกล่าว อุบัติเหตุในที่ทำงานอาจถูกบันทึกหากเกิดขึ้น รวมถึงเมื่อทำงานล่วงเวลา (มาตรา 227 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากโดยปกติแล้วการเฉลิมฉลองขององค์กรจะจัดขึ้นในวันธรรมดา (แต่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขว่าวันหยุดนั้นเกิดขึ้นในอาณาเขตขององค์กร) จึงเป็นไปได้หากผู้จัดการมีความปรารถนาดีที่จะออกคำสั่งที่เกี่ยวข้อง "ย้อนหลัง" ต้องจำไว้ว่าตามข้อย่อย ข ข้อ 27 ของบทบัญญัติข้างต้น จะไม่มีการจ่ายผลประโยชน์ในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวจากการบาดเจ็บอันเป็นผลมาจากการใช้แอลกอฮอล์ในทางที่ผิด

ความเสียหาย. สิ่งต่อไปนี้อาจเกิดขึ้นได้เช่นกัน: องค์กรแห่งหนึ่งสั่งงานเลี้ยงที่ร้านอาหารแห่งหนึ่ง ในระหว่างนั้น "ผู้เฉลิมฉลอง" คนใดคนหนึ่งทำกระจกแตก (หรือทำให้วัตถุอื่นๆ เสียหาย) ร้านอาหารดังกล่าวได้ยื่นคำร้องต่อองค์กรและเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับความเสียหาย ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม วรรค 1 ของมาตรา มาตรา 1068 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่านิติบุคคลจะชดเชยความเสียหายที่เกิดจากพนักงานของตนในระหว่างการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของเขา เนื่องจากสถานการณ์ที่พิจารณาไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของบรรทัดฐานข้างต้นพนักงานจะต้องรับผิดทางการเงินต่อนายจ้างสำหรับความเสียหายที่เกิดจากการชดเชยความเสียหายต่อบุคคลอื่น (มาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตกแต่งสำนักงาน

แม้ว่าของตกแต่งที่ซื้อเพื่อตกแต่งสถานที่ในช่วงวันหยุดจะสามารถใช้ได้นานกว่าหนึ่งปี แต่องค์กรก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการได้ ท้ายที่สุดแล้วทรัพย์สินดังกล่าวจะไม่ก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจแก่องค์กร ดังนั้นหลังจากซื้อเครื่องประดับแล้วจึงจำเป็นต้องสะท้อนต้นทุนโดยเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือนในบัญชี 10 "วัสดุ" หลังจากโอนเพื่อใช้แล้ว ค่าใช้จ่ายของอุปกรณ์ประกอบฉากในช่วงวันหยุดจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมด้านความบันเทิง นันทนาการ กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา (ข้อ 12 ของ PBU 10/99)

ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่จ่ายเป็นส่วนหนึ่งของราคาเครื่องประดับได้เนื่องจากมูลค่าที่ได้รับจะไม่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีนี้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

เนื่องจากต้นทุนของการตกแต่งวันหยุด (รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า") ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร องค์กรจึงมีความแตกต่างถาวร ซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวของภาระภาษีถาวรในการบัญชี (ข้อ 4, 7 ของ PBU 18/ 02). ภาระผูกพันดังกล่าวแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในการติดต่อกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

ยุบแสดง

เชิงอรรถ

ยุบแสดง

ไม่ควรพลาด

ยู.วี. คาปานินา
ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและภาษี

บริษัทของคุณตัดสินใจมอบของขวัญปีใหม่แก่พันธมิตรทางธุรกิจแล้วหรือยัง? เป็นไปได้ไหมที่จะพิจารณาต้นทุนเพื่อจุดประสงค์ "ทำกำไร"? สมมติว่าทันทีที่หน่วยงานด้านภาษีจะต่อต้านสิ่งนี้ นอกจากนี้ เมื่อโอนของขวัญ คุณจะต้องเรียกเก็บและชำระ VAT ด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง อย่างไรก็ตาม คุณสามารถลองพิจารณาต้นทุน "ของขวัญ" เป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงหรือการโฆษณาได้

ของขวัญให้กับลูกค้า - ผลกระทบทางภาษี

การบัญชี "มีกำไร"

เจ้าหน้าที่ไม่ห้ามไม่ให้ของขวัญแก่คู่ค้าและลูกค้า สิ่งสำคัญคือสิ่งนี้ไม่ควรเสียหายต่องบประมาณของรัฐ ก หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 กันยายน 2560 ฉบับที่ 03-03-06/1/59819 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/523. นั่นคือไม่สามารถนำมาพิจารณาต้นทุน "ของขวัญ" เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข ข้อ 16 ข้อ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

และทั้งหมดเนื่องจากการให้ของขวัญถือเป็นการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ นอกจากนี้ข้อโต้แย้งคือการกระทำเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อกระชับความสัมพันธ์ทางธุรกิจหรือรักษาลูกค้าไว้และต้นทุนของของขวัญนั้นเป็นไปตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่เกิน 3 พัน) ถู.) ย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 575 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, พวกเขาไม่ทำงานที่นี่

ดังนั้นจึงปลอดภัยกว่าในการจัดหาต้นทุนของขวัญจากกำไรสุทธิ

แม้ว่าบางครั้งคุณสามารถตัดค่าใช้จ่าย “ของขวัญ” ออกเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงหรือการโฆษณาได้

สถานการณ์ที่ 1. ของขวัญเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ - เป็นค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงรับรอง

หากคุณตัดสินใจที่จะมอบเครื่องดื่มแอลกอฮอล์หรือขนมให้กับคู่สัญญาของคุณ ค่าใช้จ่ายของพวกเขาอาจถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ "ทำกำไร" เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิง ส ย่อย 22 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ท้ายที่สุดแล้วไม่ได้ระบุรายการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้กระทรวงการคลังยังอนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนในการซื้อเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในองค์ประกอบด้วย ฉัน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 25 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/576 ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/4/569.

คำแนะนำ

เนื่องจากการหมุนเวียนของแอลกอฮอล์ถูกควบคุมโดยรัฐเพื่อให้คุณไม่มีปัญหาเนื่องจากขาดใบอนุญาตในการซื้อ ที่ ข้อ 16 ข้อ 2 วรรค 2 ศิลปะ มาตรา 18 ของกฎหมายลงวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 ฉบับที่ 171-FZ; ส่วนที่ 3 ศิลปะ 14.17 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย, ควรซื้อของขวัญเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ตามร้านค้าปลีกด้วยเงินสดจะดีกว่า

คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าประการแรกค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงอยู่ภายใต้การปันส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี: รวมอยู่ในฐานในจำนวนไม่เกิน 4% ของค่าแรงสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้ ง ข้อ 2 ศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ประการที่สองคุณต้องเตรียมเอกสารให้ถูกต้อง สิ่งต่อไปนี้ควรมองเห็นได้จากพวกเขา:

เงินทุนถูกใช้ไปกับการจัดงานเลี้ยงต้อนรับอย่างเป็นทางการสำหรับลูกค้าธุรกิจ ไม่ใช่เพื่อการจัดความบันเทิงและนันทนาการ ก ข้อ 2 ศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

ขนมหวานและเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ที่ซื้อมาจะได้รับการปฏิบัติต่อแขกในการเจรจาและจะไม่ได้รับเป็นของขวัญ

ขั้นแรก ผู้จัดการจำเป็นต้องออกคำสั่งเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรม เป้าหมาย และวัตถุประสงค์ ควรสะท้อนถึงรายชื่อบุคคลของบริษัทที่เข้าร่วมการประชุมอย่างเป็นทางการ และขั้นตอนการออกเงินเพื่อค่ารับรอง นี่คือคำสั่งตัวอย่าง

บริษัทจำกัดความรับผิด "Soft-Trade"

คำสั่งซื้อเลขที่ 158

มอสโก

เพื่อรักษาความร่วมมือทางธุรกิจและเพิ่มยอดขายผลิตภัณฑ์

ฉันสั่ง:

1. ดำเนินการเจรจาในวันที่ 20 ธันวาคม 2017 กับตัวแทนของ Mos-torg LLC ในประเด็นการเพิ่มปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ Soft-Trade LLC ในช่วงครึ่งแรกของปี 2018 ภายใต้ข้อตกลงลงวันที่ 5 มิถุนายน 2017 ฉบับที่ 42

สถานที่จัดการเจรจา - มอสโก, เซนต์. อูดาลต์โซวา, 118.

2. รวมกิจกรรมต่อไปนี้ไว้ในแผนการประชุมอย่างเป็นทางการ: การนำเสนอผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ใหม่ “ERP 2.0”, การเจรจา

3.จัดบริการบุฟเฟ่ต์สำหรับผู้เข้าเจรจา

4. ให้พนักงานของ Soft-Trade LLC ต่อไปนี้มีส่วนร่วมในการเจรจา:
- ผู้อำนวยการทั่วไป S.I. ลิพินา;
- ผู้อำนวยการฝ่ายการพาณิชย์ A.Yu. ปานินา;
- หัวหน้าฝ่ายขาย เอ็น.ที. ซูสโลวา

5. แต่งตั้งผู้อำนวยการฝ่ายการพาณิชย์ อ.ย. เป็นผู้รับผิดชอบในการจัดการและจัดงาน ปานินทร์และสั่งการให้จัดเตรียมและเสนอขออนุมัติต่ออธิบดี:
- ประมาณการค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมและเจรจาอย่างเป็นทางการ - จนถึงวันที่ 15 ธันวาคม 2560
- รายงานเหตุการณ์และการเจรจา - ภายในวันที่ 26 ธันวาคม 2560

6. หัวหน้าฝ่ายบัญชี T.I. Timokhina เพื่อให้แน่ใจว่าการออกเงินทุนให้กับ A.Yu. ภาณินตามประมาณการต้นทุนที่ได้รับอนุมัติสำหรับการจัดประชุมและเจรจาอย่างเป็นทางการ

ต่อไปนี้ได้ทำความคุ้นเคยกับคำสั่งซื้อ:

จากนั้นคุณจะต้องคอมไพล์ ข หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 เมษายน 2557 เลขที่ 03-03-RZ/16288 ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ 03-03-06/1/675:

ประมาณการต้นทุนสำหรับงานอีเว้นท์ ได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการ โดยควรกำหนดต้นทุนตามแผน

รายงานเหตุการณ์ที่ได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ โดยระบุเวลาและสถานที่ของงาน องค์ประกอบที่แท้จริงของผู้เข้าร่วมในการเจรจา ประเด็นที่หารือในระหว่างการประชุม ผลลัพธ์ที่ได้ และจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นในการจัดงาน

นอกจากนี้คุณต้องมีเอกสารหลักตามปกติ (ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงิน) สำหรับค่าใช้จ่ายบันเทิงทั้งหมด

สถานการณ์ที่ 2 ของที่ระลึก - เพื่อความบันเทิงหรือค่าโฆษณา

เมื่อแจกจ่ายของขวัญที่มีสัญลักษณ์ขององค์กร (เช่น ปากกา กระดาษจด ปฏิทิน แฟลชไดรฟ์ เสื้อยืด ฯลฯ) สิ่งสำคัญสำหรับการบัญชีภาษีคือต้องทราบกลุ่มผู้รับล่วงหน้าหรือไม่

ท้ายที่สุดหากของที่ระลึกที่มีโลโก้ บริษัท มีไว้สำหรับคนไม่ จำกัด จำนวนก็สามารถรับรู้ต้นทุนดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของค่าโฆษณาในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย และ ย่อย 28 ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ; มติ AS MO ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2559 ที่ F05-14103/2558.

หากมอบของที่ระลึกให้กับตัวแทนของบริษัทคู่สัญญาในระหว่างการเจรจา ในกรณีนี้ ต้นทุนของของขวัญเนื่องจากความแน่นอนของผู้ที่ได้รับจะไม่นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา วี จดหมายจาก Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 เลขที่ 16-15/108647@. ในเวลาเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีอนุญาตให้รับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่ารับรอง วี จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 30 เมษายน 2551 ฉบับที่ 20-12/041966.2. อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังมีความเห็นแตกต่างออกไป เป็นไปไม่ได้ที่จะรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวไว้ในค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง เนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในวรรค 2 ของข้อ 2 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/4/136.

ผลที่ตามมาของภาษีมูลค่าเพิ่ม

การโอนทรัพย์สินใด ๆ โดยเปล่าประโยชน์ถือเป็นการขายซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องเรียกเก็บเงินเมื่อให้ของขวัญ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/04/2556 ฉบับที่ 03-03-06/2/2563. ในกรณีนี้ ฐานภาษีจะเป็นมูลค่าตลาดของของขวัญที่โอน (ซึ่งถือเป็นราคาซื้อได้) โดยไม่คำนึงถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 2 ศิลปะ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/402.

นอกจากนี้ คุณต้องจัดทำสำเนาใบแจ้งหนี้เพียงชุดเดียวและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย และ ข้อ 3 ศิลปะ 168 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 3 ของกฎสำหรับการรักษาบัญชีการขายได้รับการอนุมัติแล้ว พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2554.

อย่างไรก็ตาม คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญได้ในลักษณะทั่วไป จ ย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ มาตรา 171 วรรค 1 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากคุณคำนึงถึงต้นทุน "ของขวัญ" เป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงหรือการโฆษณา สิ่งที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะแตกต่างออกไป

สถานการณ์ที่ 1 ค่าใช้จ่าย “ของขวัญ” รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงในกรณีนี้ คุณไม่มีการโอนของขวัญตามจริง ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรจำไว้ว่ามีการควบคุมค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง นั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อของค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจถูกหักตามสัดส่วนของมาตรฐาน "กำไร" ที่ ข้อ 7 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หาก ณ สิ้นปีคุณมีค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่ไม่ได้นับบัญชีซึ่งเกิน 4% ของเงินเดือนของคุณ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้และจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี

สถานการณ์ที่ 2 ค่าของที่ระลึกรวมอยู่ในค่าโฆษณาแล้วขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะขึ้นอยู่กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์โฆษณา และ ย่อย 25 ข้อ 3 ข้อ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 12 มติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ณ วันที่ 30 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 33:

หากราคาของที่ระลึกรวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100 รูเบิล หรือน้อยกว่านั้นก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนของที่ระลึกดังกล่าว ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ส่งเสริมการขายนี้แล้ว เนื่องจากคุณมีธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยทั่วไป คุณจะต้องเก็บบันทึกภาษีซื้อแยกต่างหาก

หากราคาของหน่วยการผลิตรวมภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่า 100 รูเบิล จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของมัน ในกรณีนี้ สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของที่ระลึกดังกล่าวได้

หากค่าใช้จ่ายสูงกว่า จำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่เนื่องจากคุณไม่มีโอกาสหักภาษี ณ ที่จ่ายจากลูกค้า คุณจึงต้องรายงานเรื่องนี้ต่อ Federal Tax Service ในการดำเนินการนี้คุณควรกรอกใบรับรอง 2-NDFL (ในช่อง "ลงชื่อ" ป้อนหมายเลข "2") และส่งไปยัง Federal Tax Service ของคุณภายในวันที่ 1 มีนาคมของรายการต่อไปนี้ ของปี ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; คำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/485@.

คำถามของฉันเกี่ยวข้องกับความแตกต่างของความสนใจของลูกค้าผ่านโบนัสและของขวัญที่เป็นวัตถุ จะทำสิ่งนี้อย่างถูกต้องในการบัญชีจะตัดต้นทุนเหล่านี้อย่างถูกต้องได้อย่างไร?

คำตอบ

คูโรชคินา ดาเรีย

หัวหน้าฝ่ายบัญชี Acsour

ในบริษัท B2B หลายแห่ง เป็นเรื่องปกติที่จะให้ของขวัญแก่ผู้มีอำนาจตัดสินใจในบริษัทของพันธมิตรทางธุรกิจ ของขวัญเหล่านี้อาจทำให้เจ้าหน้าที่แผนกบัญชีของบริษัทผู้บริจาคปวดหัวและยุ่งยากได้

ตรวจสอบพันธมิตรของคุณด่วน!

คุณรู้ไหมว่า เมื่อทำการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถยึดติดกับข้อเท็จจริงที่น่าสงสัยเกี่ยวกับคู่สัญญาได้? ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่จะต้องตรวจสอบผู้ที่คุณทำงานด้วย วันนี้ คุณสามารถรับข้อมูลฟรีเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ผ่านมาของพันธมิตรของคุณ และที่สำคัญที่สุดคือ รับรายการการละเมิดที่ระบุ!

ตามกฎทั่วไป การส่งมอบของขวัญถือเป็นการโอนสินค้าโดยไม่มีค่าใช้จ่ายซึ่งต้นทุนไม่ได้ลดฐานภาษี (มาตรา 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/523) หากของขวัญเป็นของที่ระลึกที่มีโลโก้ขององค์กร ต้นทุนสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าโฆษณาหรือค่าบันเทิง แต่สำหรับสิ่งนี้คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ดังนั้นต้นทุนของของขวัญดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาได้หากมีการแจกจ่ายผลิตภัณฑ์ที่มีโลโก้ให้กับคู่ค้าทางธุรกิจที่มาเยี่ยมชมสำนักงานเช่นก่อนปีใหม่ (ข้อ 28 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) การดำเนินการกิจกรรมนี้ต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้จัดการ และอย่าลืมเกี่ยวกับการกำหนดมาตรฐานของต้นทุนดังกล่าวตามข้อ 4 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย

ตัวเลือกที่สองสำหรับการลงทะเบียนของกำนัลดังกล่าวในการบัญชีคือการตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงโดยเน้นที่ข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาจะถูกโอนไปยังคู่ค้าทางธุรกิจในระหว่างการเจรจาทางธุรกิจเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือ (ข้อ 22 ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ จะต้องแสดงเอกสารในรูปแบบของคำสั่งจากผู้จัดการ การประมาณการ หรือรายงานเกี่ยวกับงานบันเทิง วงเงินในการรวมไว้ในค่าใช้จ่ายอื่นคือ 4% ของค่าแรงในช่วงเวลาที่กำหนด

ตามย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนคำชี้แจงของกระทรวงการคลัง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/653) การโอนของขวัญโดยเปล่าประโยชน์ สำหรับคู่ค้าหรือตัวแทนของพวกเขาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากมูลค่าของของขวัญเกิน 100 รูเบิล ในจดหมายอีกฉบับ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/08/2559 ฉบับที่ 03-07-09/6171) เจ้าหน้าที่ให้ความเห็นเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการสะท้อนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในสมุดบัญชีการขาย: คุณไม่ควรออกใบแจ้งหนี้แยกต่างหาก สำหรับการดำเนินการนี้ แต่จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งยอดบัญชีหรือเอกสารสรุปที่มีข้อมูลสรุป (สรุป) เกี่ยวกับการดำเนินงานที่ระบุ

ของขวัญที่มีมูลค่าน้อยกว่า 4,000 รูเบิลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 28 มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงอยู่ หากบริษัทมอบสินค้าที่มีราคาแพงกว่าแก่พันธมิตรหรือลูกค้า บริษัทก็จะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับของขวัญดังกล่าวได้ ดังนั้นภายในหนึ่งเดือนหลังจากสิ้นปีที่บริษัทให้ของขวัญราคาแพง คุณต้องแจ้งให้คู่ค้าและสำนักงานภาษีของคุณทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ช่วงเวลาที่น่ายินดีอย่างหนึ่งคือจุดยืนที่ชัดเจนของหน่วยงานภาครัฐในเรื่องเบี้ยประกัน: พวกเขาไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าของขวัญโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน ท้ายที่สุดแล้ว ตัวแทนของคู่สัญญาไม่ใช่พนักงานของบริษัท และการจ่ายเงินนี้ไม่เกี่ยวข้องกับแรงงานสัมพันธ์

ดังนั้น หากบริษัทของคุณตัดสินใจที่จะบันทึกค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญให้กับคู่ค้าทางธุรกิจในการบัญชี คุณควรระมัดระวังอย่างยิ่งในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายเหล่านี้ และเตรียมรับมือกับคำถามที่อาจเกิดขึ้นจากหน่วยงานของรัฐเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เป็นข้อขัดแย้งดังกล่าว

เอเลนา ริบนิโควา

หัวหน้าแผนกควบคุมคุณภาพการบริการและวิธีการของ Intercomp

บ่อยครั้ง ในส่วนหนึ่งของการทำธุรกิจ บริษัทจะให้ของขวัญแก่พนักงาน หุ้นส่วน ลูกค้า และผู้ที่มีแนวโน้มจะเป็นลูกค้า ของขวัญดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อพัฒนาแรงจูงใจให้พนักงานทำงาน พัฒนาชื่อเสียงทางธุรกิจของบริษัท และหาลูกค้าใหม่ การบัญชีสำหรับของขวัญดังกล่าวเพื่อการบัญชีและภาษีนั้นไม่ใช่เรื่องง่าย ลองดูทุกอย่างตามลำดับ
ก่อนอื่น ให้เราใส่ใจกับความจริงที่ว่าบริษัทสามารถให้ของขวัญได้เฉพาะกับบุคคลเท่านั้น: พนักงาน ลูกค้า และผู้จัดการหุ้นส่วน บริษัทไม่มีสิทธิ์ให้ของขวัญแก่นิติบุคคล

ตามศิลปะ มาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ห้ามการบริจาคในความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรการค้า
นอกจากนี้ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดขีดจำกัดของจำนวนของขวัญ - นี่คือ 3,000 (สามพันรูเบิล) สำหรับการมอบของขวัญให้กับพนักงานขององค์กรการศึกษา องค์กรทางการแพทย์ องค์กรที่ให้บริการสังคม และองค์กรที่คล้ายกัน รวมถึงองค์กรต่างๆ สำหรับเด็กกำพร้าและเด็กที่ถูกทิ้งไว้โดยไม่ได้รับการดูแลจากพ่อแม่ พลเมืองที่อยู่ในพวกเขาเพื่อรับการรักษา การบำรุงรักษา หรือการศึกษา คู่สมรสและญาติของพลเมืองเหล่านี้ บุคคลที่ดำรงตำแหน่งรัฐบาลในสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งของรัฐบาลในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เทศบาล ตำแหน่ง ข้าราชการ พนักงานเทศบาล พนักงานของธนาคารแห่งรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับตำแหน่งราชการหรือเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ราชการ

เรามาดูวิธีการลงทะเบียนของขวัญในการบัญชีและการบัญชีภาษีตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ข้อตกลง.

เมื่อให้ของขวัญจำเป็นต้องสรุปข้อตกลงของขวัญ (มาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงสามารถสรุปได้ด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษร เมื่อมอบของขวัญมูลค่ามากกว่า 3,000 รูเบิล จำเป็นต้องมีแบบฟอร์มข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

1. การบัญชี

ในขณะที่บริจาค ค่าของขวัญจะถูกตัดออกในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบริษัท: เดบิต 91.2 เครดิต 41 (43, 10 ...)

ต้นทุนของสินค้า/วัสดุที่ซื้อจะถูกตัดออกรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อได้มาซึ่งมูลค่าดังกล่าว ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตภายในบริษัทจะถูกตัดออกตามต้นทุนจริง

1. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

ของขวัญที่ลูกจ้างได้รับจากนายจ้างคือรายได้ที่เป็นชนิด เช่น ของขวัญให้บุตรลูกจ้างสำหรับปีใหม่ หรือการออกแพ็คเกจวันหยุด รายได้ที่ได้รับในรูปของของขวัญจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเรียกเก็บจากมูลค่าของของขวัญที่เกิน 4,000 รูเบิล (ข้อ 28 หน้า 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนของขวัญคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปีปฏิทิน (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 07/02/2558 N BS-4-11/11559@, กระทรวงการคลังลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2559 N 03-04- 06/67922 ลงวันที่ 05/08/2556 N 03-04-06/ 16327)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้สำหรับการชำระรายได้ครั้งต่อไปเป็นเงินสด (สามารถหักภาษีได้ไม่เกิน 50% ของรายได้)

เดบิต 70 และเครดิต 68.2 – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากของขวัญ

1. เบี้ยประกัน.

ไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนของขวัญ (ข้อ 1, 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 1 ของมาตรา 20.1 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ, จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 20 มกราคม 2560 เลขที่ 03-15-06/2437 ลงวันที่ 16.11 .2559 N 03-04-12/67082 กระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2557 N 17-3/B-507 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 4 ธันวาคม ,2560 เลขที่ 03-15-06/80448).

สำคัญ!เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บตามมูลค่าของขวัญของพนักงาน หากของขวัญนั้นไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการทำงานของเขา ในที่นี้ การยืนยันที่สำคัญเกี่ยวกับความเป็นอิสระของของขวัญจากแรงงานคือข้อความที่ระบุไว้ในข้อตกลงของขวัญ

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การโอนของขวัญให้กับบริษัทถือเป็นการขายฟรี ตามศิลปะ เมื่อโอนของขวัญ บริษัท จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายฟรีตามมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มโดยขึ้นอยู่กับความพร้อมในการให้บริการเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากไม่มีภาษีซื้อเข้า จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18/100 (10/100) หากมีภาษีซื้อเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณในอัตรา 18/118 หากมีการบริจาคสิ่งของมีค่า การขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการโอนสิ่งของมีค่าดังกล่าวโดยไม่คิดมูลค่า

1. ภาษีเงินได้.

บริษัท ไม่มีสิทธิ์รวมค่าของขวัญ (โอนทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย) เป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากของขวัญถูกมอบให้เป็นสิ่งจูงใจในการทำงานและมีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน ก็สามารถยอมรับค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

หากไม่ได้มอบของขวัญให้กับพนักงานของ บริษัท ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างด้วย บริษัทไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้รับที่ไม่ได้รับรายได้จากบริษัทได้ ดังนั้น จึงจำเป็นต้องแจ้งให้กรมสรรพากรทราบภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่จัดส่งของขวัญเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลและ ความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขา (ข้อ 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

เซอร์เกย์ กรานาตคิน

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีที่ NORD OUTSOURCING

บริษัทอาจต้องเสียค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญให้กับผู้รับเหมาตามความจำเป็น จะจัดการของขวัญเหล่านี้ในการบัญชีอย่างเหมาะสมได้อย่างไร? หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีได้ ในทางกลับกันมีข้อโต้แย้งที่จะช่วยปรับราคาของที่ระลึกในบางกรณี แต่นี่อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี และคุณจะต้องปกป้องมุมมองของคุณในศาล มาดูสถานการณ์กันดีกว่า

กระทรวงการคลังยืนยันว่าควรตัดต้นทุนของขวัญที่ให้แก่คู่สัญญากับกำไรสุทธิ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2560 ฉบับที่ 03-03-06/1/59819 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/523 ลงวันที่ 19.10.2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/653 และวันที่ 25.03.2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/576 ลงวันที่ 16.08.2549 ไม่ใช่ . 03-03-04/4/136). ในเวลาเดียวกันตัวแทนของบริการภาษีชี้ให้เห็นว่าค่าของที่ระลึกสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงขององค์กรหากตรงตามเงื่อนไขบางประการ:

1) ของที่ระลึกมีโลโก้บริษัท

2) ของขวัญจะถูกนำเสนอให้กับผู้เข้าร่วมในการประชุมทางธุรกิจในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการเพื่อวัตถุประสงค์ของความร่วมมือร่วมกัน (ดูจดหมายจากกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 16/08/2547 ฉบับที่ 02-5-10/51 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลาง ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 30/04/2551 ฉบับที่ 20-12/041966.2 )

ข้อสรุปนี้ยังได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ (ดูมติของ FAS Moscow District ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 เลขที่ KA-A40/17593-10 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2553 เลขที่ KA-A41/11224-10 มติของ FAS เขตมอสโก ลงวันที่ 23 มกราคม 2556 เลขที่ A40- 45035/12-116-94)

ตามกฎทั่วไปเมื่อโอนของขวัญให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 /2/20320). ในการบัญชีให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญเต็มจำนวน สะท้อนการดำเนินการดังนี้:

• เดบิต 91 (26,...) เครดิต 41 (10,...) – โอนของขวัญ;
• เดบิต 91-2 เครดิต 68 – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของของขวัญที่โอน
• เดบิต 68 เครดิต 19 – ยอมรับเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญ

คานิเวตสกายา ตาเตียนา

ผู้อำนวยการทั่วไปของบริษัท Audit RTV

ค่าของขวัญสำหรับลูกค้าหรือของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ขององค์กรและโอนตามธรรมเนียมของธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันกับตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ ภาษีเงินได้เป็นค่าโฆษณา รายการบัญชีสำหรับการซื้อและโอนของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์บริษัทจะเป็นดังนี้

• เดบิต 68 เครดิต 19 - ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"
• เดบิต 26 เครดิต 10 - ของขวัญที่มีสัญลักษณ์ บริษัท ตัดเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา
• เดบิต 91-2 เครดิต 68 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญมากกว่า 100 รูเบิล สำหรับหน่วย

หากมีการนำเสนอของขวัญและของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการแก่ตัวแทนขององค์กรคู่สัญญาที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกัน ค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะถือเป็นค่าใช้จ่ายในการรับรองและอยู่ภายใต้ เพื่อทำให้เป็นมาตรฐานในขั้นตอนที่กำหนดขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายประเภทนี้ รายการทางบัญชีจะเป็นดังนี้:

• เดบิต 10 เครดิต 60 - ของขวัญที่ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
• เดบิต 19 เครดิต 60 - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" แล้ว
• เดบิต 68 เครดิต 19 - ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"
• เดบิต 26 เครดิต 10 - ตัดเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงของขวัญให้กับคู่ค้าทางธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าของขวัญหรือของที่ระลึกที่ไม่มีโลโก้ขององค์กรและโอนไปยังองค์กรคู่สัญญาโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการทางบัญชีจะรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• เดบิต 10 เครดิต 60 - ของขวัญที่ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
• เดบิต 19 เครดิต 60 - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" แล้ว
• เดบิต 68 เครดิต 19 - ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"
• เดบิต 91-2 เครดิต 10 - ค่าของขวัญถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
• เดบิต 91-2 เครดิต 68 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญ

คำแนะนำ

พิจารณาว่าของขวัญที่ซื้อมีผลกระทบต่อสถานะของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ เนื่องจากตามมาตรา. มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะภาษีที่ได้รับการจัดสรรสำหรับการดำเนินกิจกรรมและการทำกำไรโดยองค์กรเท่านั้นที่จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล ดังนั้นของขวัญจึงไม่สามารถเทียบเคียงได้ ดังนั้นฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามจำนวนเงินที่ใช้ไปจึงไม่ลดลงตามหลักฐานของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นคือของขวัญและรางวัลที่ซื้อโดยเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญการตลาด เช่น จ่าหน้าถึงแวดวงผู้คนที่ไม่มีกำหนด จำนวนทรัพย์สินที่โอนให้กับพนักงานและบุคคลที่สามโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ลูกค้าและหุ้นส่วน) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ จะมีการหักเงินแบบดั้งเดิม หากองค์กรจะให้ของขวัญแก่พนักงาน จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพวกเขา

เตรียมเอกสารที่จำเป็นสำหรับการบัญชี ซึ่งรวมถึง: ใบแจ้งหนี้การรับซึ่งระบุข้อเท็จจริงของการซื้อ บัญชี - สำหรับการโอนของขวัญ สารสกัดจากบริษัทยืนยันการชำระเงิน (จำเป็นสำหรับการชำระเบี้ยประกัน) ใบรับรองการบัญชีระบุว่าของขวัญรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 12 ของ PBU 10/99) การคำนวณใบรับรองการบัญชี (สำหรับการคำนวณเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ) คำสั่งจากหัวหน้าองค์กรในการซื้อของขวัญพร้อมรายชื่อผู้รับที่แนบมา (รายการนี้เหมาะสมเฉพาะในกรณีที่มีการโอนทรัพย์สินที่ได้มาให้กับพนักงานเนื่องจากต้องมีลายเซ็นของผู้รับ) ตามศิลปะ มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้ไม่ได้กับของขวัญสำหรับพนักงานที่มีมูลค่าในปีที่ผ่านมาไม่เกิน 4 พันรูเบิล (ต่อคนต่อรอบระยะเวลาภาษี) จำนวนภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับถ้อยคำ คุณไม่ควรใช้คำว่า "รางวัล" หรือ "ชัยชนะ" เนื่องจากในกรณีนี้คุณจะต้องจ่าย 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แทนที่จะเป็น 13%

โพสต์ของขวัญโดยใช้รายการต่อไปนี้ สำหรับผู้ชำระ VAT (OSNO): Dt 41 Kt 60 (การซื้อของขวัญ); Dt 19 Kt 60 (แสดงภาษีมูลค่าเพิ่ม); Dt 91/02 Kt 41 (ตัดค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญ) Dt 91/02 Kt 68/02 (เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม); Dt 68/02 Kt 19 (การนำเสนอ VAT เพื่อหักลดหย่อน) หากไม่ใช้ VAT (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (การซื้อของขวัญ); Dt 91/2 Kt 41 (ตัดค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญ) หากจำนวนของขวัญเกิน 4 พันรูเบิล คุณต้องเพิ่มบัญชีหมายเลข 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง"

คำแนะนำที่เป็นประโยชน์

คุณสามารถประหยัดเงินในการซื้อของขวัญขององค์กรที่มีโลโก้บริษัทได้ หากคุณใช้สิ่งเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญการตลาด ในกรณีนี้ถือว่าสมเหตุสมผลเช่น จำนวนเงินสามารถนำมาใช้เพื่อลดฐานภาษีเงินได้ เงื่อนไขเพิ่มเติมเพียงอย่างเดียว: ไม่ควรมีรายชื่อผู้ทำ

หุ้นคือหลักประกันที่ยืนยันการมีส่วนร่วมในจำนวนหนึ่งโดยเจ้าของต่อทุนจดทะเบียนขององค์กร องค์กรมีสิทธิที่จะจำหน่ายทรัพย์สินของตนตามที่เห็นสมควร และการแบ่งปันก็ไม่มีข้อยกเว้น สามารถลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ขาย โอนได้ฟรี หรือชำระค่าสินค้า ดังนั้นบริษัทจึงต้องเผชิญกับคำถามเฉียบพลันเกี่ยวกับการดำเนินการที่ถูกต้องตามงบการเงิน

คำแนะนำ

แจ้งให้สมาชิกและผู้ถือหุ้นทุกท่านทราบถึงการขายหรือโอนหุ้นในกิจการ หากไม่ดำเนินการดังกล่าว ธุรกรรมอาจถูกประกาศว่าไม่ถูกต้องภายในสามเดือน ไม่อนุญาตให้บริจาคระหว่างองค์กรการค้าในจำนวนมากกว่า 3 พันราย ยกเว้นในกรณีที่กฎบัตรกำหนดไว้ หุ้นจะถูกถือในขณะที่โอนไปยังกรรมสิทธิ์ทางการเงิน ยืนยันข้อเท็จจริงของการจำหน่ายหุ้นที่ร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ เช่นในรูปแบบของใบรับรองการยอมรับหรือข้อตกลงการซื้อและการขาย

ดำเนินการขายหุ้นในการบัญชีเพื่อจำหน่ายเงินลงทุน ในการทำเช่นนี้จะมีการเปิดเดบิตในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้และลูกหนี้ต่างๆ" และเครดิตในบัญชี 91-1 "รายได้อื่น" ซึ่งสะท้อนถึงการขายหรือโอนหุ้นไปยังองค์กรอื่นในกรณีที่มีรายได้ ในการตัดต้นทุนของหุ้นและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายจำเป็นต้องเปิดเดบิตไปที่บัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตในบัญชี 58-1 "หุ้นและหุ้น" และบัญชี 76

ซื้อหุ้นขององค์กรอื่นและแจ้งให้กรมสรรพากรทราบภายในหนึ่งเดือนโดยกรอกแบบฟอร์มหมายเลข C-09-2 สรุปธุรกรรมเป็นลายลักษณ์อักษรโดยการจัดทำข้อตกลงการซื้อและการขาย ซึ่งคุณระบุรายละเอียดของคู่สัญญา ข้อมูลและต้นทุนของวัตถุประสงค์ของธุรกรรม รวมถึงข้อกำหนดที่สำคัญอื่น ๆ ของข้อตกลง

บันทึกการได้มาซึ่งหุ้นขององค์กรอื่นในแผนกบัญชี ในการดำเนินการนี้ เดบิตจะถูกเปิดในบัญชี 58-1 และเครดิตในบัญชี 76 หุ้นที่ได้มาจะถูกบันทึกในการบัญชีด้วยต้นทุนเดิมตามขั้นตอนทั่วไป ในกรณีนี้ ไม่สำคัญว่าหุ้นจะอยู่ในตลาดหลักทรัพย์ เนื่องจากจะนำมาพิจารณาเฉพาะเมื่อมีการจำหน่ายหรือตีราคาใหม่เท่านั้น ต้นทุนที่เกิดขึ้นโดย บริษัท ในการซื้อหุ้นสามารถแยกออกจากจำนวนต้นทุนเริ่มต้นและสะท้อนเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรหากจำนวนเงินไม่เบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากราคาซื้อหุ้น

สำหรับปีใหม่ เป็นเรื่องปกติที่จะให้ของขวัญแก่พนักงานและสมาชิกในครอบครัว เจ้าหน้าที่ของรัฐ คู่ค้าทางธุรกิจ และบุคคลอื่นที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมขององค์กร สำหรับนักบัญชี การลงทะเบียนธุรกรรมดังกล่าวทำให้เกิดปัญหามากมาย ดังนั้นพวกเขาจึงมักพยายามไม่ใช้เอกสารประกอบ ใครก็ตามที่ตัดสินใจสะท้อนของขวัญปีใหม่ในการบัญชีและการบัญชีภาษีต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์บางประการ