รับรู้รอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่ คำแนะนำสำหรับผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน: คำนวณภาษีการขุดแร่ (MET) ในอัตราเท่าใด รวมถึงกำหนดเวลาการชำระเงินและแบบฟอร์มแจ้งใหม่

ภาษีสกัดแร่ (MET) เปิดตัวในปี 2545 Ch. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากภาษีสกัดแร่ต่องบประมาณของรัฐบาลกลางมีความสำคัญมากและอยู่ในอันดับที่สองรองจากภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากอุตสาหกรรมสารสกัดมีส่วนสำคัญในเศรษฐกิจรัสเซีย

ควรสังเกตว่าภาษีสกัดแร่ไม่เพียงทำหน้าที่ด้านการเงินเท่านั้น แต่ยังเป็นหน้าที่ด้านกฎระเบียบด้วย ดังนั้น เพื่อสนับสนุนอุตสาหกรรมน้ำมันและกระตุ้นการพัฒนาของจังหวัดใหม่ การใช้เทคโนโลยีใหม่เพื่อเพิ่มการนำน้ำมันกลับคืนมาในภูมิภาคการผลิตน้ำมันแบบดั้งเดิม จึงมีการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

ขั้นตอนที่มีอยู่สำหรับการคำนวณภาษีการสกัดแร่ในการผลิตน้ำมันและก๊าซจะคำนึงถึงเงื่อนไขสำหรับการพัฒนาแหล่งสะสมแร่ - การสกัดแร่สามารถทำได้จากบ่อน้ำมันที่ให้ผลผลิตต่ำและมีการตัดน้ำสูงโดยใช้วิธีการสกัดแบบก้าวหน้า การใช้ดินใต้ผิวดินเป็นกระบวนการทีละขั้นตอนอย่างเป็นกลาง (ระหว่างการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่) และกระบวนการทีละขั้นตอน (ระหว่างการพัฒนาแหล่งสะสม) รวมถึงการวิจัยทางธรณีวิทยาระดับภูมิภาค การสำรวจแร่ การประเมิน การสำรวจ การแสวงหาประโยชน์ในอุตสาหกรรมนำร่อง การสำรวจเพิ่มเติม การทำเหมืองแร่ทางอุตสาหกรรม ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจของการเปลี่ยนแปลงการพัฒนาภาคสนามระหว่างการดำเนินงาน ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินต้องแบกรับต้นทุนสูงสุดในระยะเริ่มแรกของการพัฒนาภาคสนามและขั้นตอนสุดท้ายของการรักษาผลผลิตที่ลดลง ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีแรงจูงใจทางเศรษฐกิจในขั้นตอนเหล่านี้ของวงจรชีวิตการผลิตน้ำมัน มิฉะนั้นการพัฒนาและพัฒนาสาขาใหม่อาจไม่มีประสิทธิภาพหรือเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางการเงินจำนวนมาก ในเรื่องนี้การชำระเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินจะต้องแตกต่างกันในแต่ละขั้นตอนของการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรแร่และในแต่ละขั้นตอนของการพัฒนาเงินฝากซึ่งโดยธรรมชาติแล้วจะเป็นไปไม่ได้เมื่อมีการกำหนดอัตราภาษีคงที่ ดังนั้นจึงมีการนำปัจจัยการปรับมาใช้กับอัตราภาษีการสกัดแร่โดยขึ้นอยู่กับเงื่อนไขการผลิตน้ำมัน

จากประวัติศาสตร์

ลักษณะทางกฎหมายของภาษีสกัดแร่เกี่ยวข้องกับแหล่งรายได้ดังกล่าวของงบประมาณเป็นเครื่องราชกกุธภัณฑ์ ในขั้นต้นเครื่องราชกกุธภัณฑ์ถูกกำหนดให้เป็นรัฐวิสาหกิจ (รัฐ) ซึ่งรวมถึงสิ่งที่เรียกว่าเครื่องราชกกุธภัณฑ์บนภูเขารวมถึงการขุดด้วย เครื่องราชกกุธภัณฑ์บนภูเขาค่อยๆ ได้รับความสำคัญทางการคลังโดยเฉพาะโดยไม่กำจัดการใช้ดินใต้ผิวดินเป็นการส่วนตัว

สิทธิของรัฐในการเก็บภาษีหมายถึงสิทธิอธิปไตยของรัฐ หรือที่เรียกว่าเครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างๆ กล่าวคือ ถึงสิทธิอันเกิดจากแก่นแท้ของรัฐและเป็นส่วนสำคัญของอำนาจสูงสุด เช่น สิทธิในการตั้งศาล กำหนดความรับผิดชอบต่อความผิด เป็นต้น ในความหมายที่แคบของคำนี้ เครื่องราชกกุธภัณฑ์เป็นสิทธิของกฎหมายเอกชนที่มีลักษณะเป็นกฎหมายเอกชนซึ่งถูกถอนออกจากขอบเขตของการได้มาโดยบุคคลธรรมดาและตกอยู่ในมือของรัฐโดยเฉพาะ ความแตกต่างทางกฎหมายระหว่างเครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างและแคบมีรากฐานมาจากธรรมชาติของศีลธรรมที่อยู่ภายใต้เครื่องราชกกุธภัณฑ์ เครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างมีพื้นฐานอยู่บนสิทธิของหน่วยงานสาธารณะ เครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายแคบมีพื้นฐานอยู่บนการมอบหมายโดยรัฐแห่งสิทธิ ซึ่งไม่เพียงแต่จะเป็นของรัฐเท่านั้น หากไม่กระทบต่ออธิปไตยของรัฐด้วย ให้กับบุคคลทั่วไป

ในฝรั่งเศสและปรัสเซียแล้วในศตวรรษที่ 19 มีภาษีสกัดแร่ ในฝรั่งเศส เรียกว่า "ภาษีถาวร" และ "ภาษีตามสัดส่วน" ในเวลาเดียวกัน มีการเรียกเก็บภาษีคงที่จากพื้นที่ที่ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินครอบครอง และภาษีตามสัดส่วนถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขุด นอกจากนี้ การประเมินรายได้ยังดำเนินการโดยคณะกรรมการพิเศษตามกฎที่ออกในปี พ.ศ. 2417 ในปรัสเซียตามกฎการทำเหมืองในปี พ.ศ. 2408 การขุดจะต้องเสียภาษี 2% จากรายได้รวมซึ่งได้รับการประเมินทุกปี

ในประเทศอังกฤษ "กฎหมายระดับภูมิภาคค่อยๆ ลดลงเหลือเพียงการกำกับดูแลของตำรวจในการทำงานในเหมือง และการกำหนดภาษีเงินได้สำหรับการขุดโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม โดยคำนึงถึงว่าการทำเหมืองมีลักษณะเป็นสัตว์นักล่าอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้: ผลิตภัณฑ์ที่สกัดไม่ได้ เพิ่มขึ้นอีก และพื้นที่ที่ถูกใช้ประโยชน์ก็หมดลงทุกปีจนเสื่อมค่าลงจนหมด ดังนั้นทุนส่วนหนึ่งจึงรวมอยู่ในรายได้อย่างแน่นอน”

ในสมัยโซเวียต สิทธิด้านสิ่งแวดล้อมถือเป็นสังคมนิยม กล่าวคือ มาจากสิทธิในการเป็นเจ้าของดินใต้ผิวดินของรัฐและดำเนินการผ่านระบบแผนเศรษฐกิจแห่งชาติของรัฐ การใช้วัตถุธรรมชาติรวมถึงดินใต้ผิวดินนั้นฟรี

การปฏิรูปช่วงปลายทศวรรษ 1980 - ต้นทศวรรษ 1990 นโยบายของรัฐและภาษีที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างสิ้นเชิงในด้านการใช้ดินใต้ผิวดิน ในประวัติศาสตร์ภาษีของรัสเซีย การจ่ายเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินถูกนำมาใช้ในปี 1991 หลังจากนำกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 เลขที่ 2395-1 “บนดินใต้ผิวดิน” ถูกนำมาใช้ ในเวลาเดียวกัน การจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ เช่นเดียวกับในสมัยโซเวียตนั้น ผู้เสียภาษีไม่สามารถมองเห็นได้ และไม่มีนัยสำคัญทางการคลังที่ร้ายแรงสำหรับรัฐ

จนถึงปี 2544 ระบบภาษีได้รวมการหักเงินสำหรับการสร้างฐานทรัพยากรแร่รวมถึงการจ่ายเงินจำนวนมากสำหรับทรัพยากรธรรมชาติที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน" และรวมอยู่ในระบบภาษี ในเวลาเดียวกัน บทบัญญัติที่สำคัญที่สุดของการเก็บภาษีการใช้ดินใต้ผิวดินมีลักษณะเป็นกรอบการทำงานและไม่ได้ให้คำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีเมื่อคำนวณการชำระเงินที่เรียกเก็บสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี, ฐานภาษี, อัตราภาษี, สิทธิประโยชน์ทางภาษีถูกกำหนดโดยคำแนะนำระหว่างแผนก สำหรับการชำระค่าใช้ดินใต้ผิวดิน อัตราภาษีถูกควบคุมในข้อตกลงใบอนุญาต นอกจากนี้ กฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดินอนุญาตให้ชำระเงินตามงบประมาณไม่เพียงแต่เป็นเงินสดเท่านั้น แต่ยังในรูปแบบอื่นด้วย เช่น แร่ธาตุที่สกัดแล้ว

ภาษีการขุดแร่ได้รวมองค์ประกอบพื้นฐานของการเก็บภาษีเข้าด้วยกัน นอกจากนี้แนวคิดของ "ทรัพยากรแร่" ที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังแตกต่างจากแนวคิดที่คล้ายกันซึ่งใช้โดยกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน แนวคิดเรื่อง “ทรัพยากรแร่” ที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นกว้างกว่าแนวคิดที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน ความจริงก็คือผลิตภัณฑ์การขุดหลายประเภทสามารถผลิตจากแร่ชนิดเดียวซึ่งแตกต่างกันในเชิงปริมาณและคุณภาพซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อรักษาสมดุลของปริมาณสำรอง

ควรสังเกตว่าภาษีสกัดแร่มักใช้ในทางปฏิบัติของโลกในประเทศเล็ก ๆ ที่มีอาณาเขตซึ่งความแตกต่างตามธรรมชาติระหว่างแหล่งเงินฝากไม่มีนัยสำคัญ ในขณะที่รัสเซียมีอาณาเขตขนาดใหญ่และแหล่งเงินฝากนั้นแตกต่างกันมาก

ในสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ภาษีสกัดแร่เป็นกลไกในการแยกค่าเช่าสัมบูรณ์ที่เกิดจากการใช้ดินใต้ผิวดินในประเทศเหล่านั้น และในกรณีที่ความสามารถในการทำกำไรของวิสาหกิจจำนวนมากในอุตสาหกรรมการขุดนั้นสูงกว่าความสามารถในการทำกำไรของวิสาหกิจในอุตสาหกรรมอื่น ๆ ในประเทศที่กำหนด

การใช้ค่าเช่าทรัพยากรธรรมชาติโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการขุดแร่เป็นฐานภาษีมีข้อดีดังต่อไปนี้: 1) การคำนวณภาษีง่ายขึ้น (ค่าเช่าประเมินได้ง่ายกว่ารายได้)

2) การเก็บภาษีมีความเป็นธรรมมากขึ้น เนื่องจากค่าเช่าเป็นรายได้ที่ไม่ก่อผล 3) ภาษีค่าเช่าบิดเบือนเศรษฐกิจน้อยลง เนื่องจากภาษีเรียกเก็บจากกำไรส่วนเกิน ไม่ใช่แรงงาน

ดังนั้นการจัดตั้งและการดำเนินการภาษีการขุดแร่เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 จึงปรับปรุงระบบการเก็บภาษีทรัพยากรธรรมชาติในรัสเซียให้คล่องตัวขึ้น ภาษีและการชำระที่ไม่ใช่ภาษีจำนวนมากสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติถูกแยกออกจากกันตามกฎหมายซึ่งไม่ได้ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วย ภาษีและค่าธรรมเนียม แต่ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการสิ่งแวดล้อม ภาษีสกัดแร่นำหลักการเก็บภาษีค่าเช่ามาใช้ในพื้นที่นี้

ผู้เสียภาษี พบกันในศิลปะ มาตรา 334 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน

ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินถูกกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน"

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในศิลปะ 336 กำหนดให้แร่ต่อไปนี้เป็นเรื่องของภาษีสกัดแร่:

• 1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดิน (รวมถึงจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน) ที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการขุดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจากรัฐต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนดินใต้ผิวดิน แปลงที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้

โดยที่ ไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีพบ:

• 1) แร่ธาตุทั่วไปและน้ำใต้ดินที่ไม่รวมอยู่ในความสมดุลของปริมาณสำรองแร่ที่สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
• 2) การขุด (รวบรวม) วัสดุรวบรวมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และธรณีวิทยาอื่น ๆ
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ ซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขอนามัย สุขภาพ หรือสาธารณะอื่น ๆ ขั้นตอนในการรับรู้วัตถุทางธรณีวิทยาว่าเป็นวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียภาพ สุขอนามัย สุขภาพ หรือความสำคัญสาธารณะอื่น ๆ ได้รับการกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• 4) แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งขยะหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของเหมืองและอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้องหากเมื่อสกัดจากดินใต้ผิวดินพวกเขาจะต้องเสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป
• 5) การระบายน้ำใต้ดินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของปริมาณสำรองแร่ที่สกัดได้ในระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือในระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน
• 6) มีเทนจากเตียงถ่านหิน

ฐานภาษี ภาษีสกัดแร่เป็นการแสดงออกถึงเรื่องของการเก็บภาษีในเชิงปริมาณ ฐานภาษีเรียกอีกอย่างว่าฐานภาษี เนื่องจากอัตราภาษีที่ใช้คำนวณจำนวนเงินจะถูกนำไปใช้โดยตรง ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่ตามมาตรา รหัสภาษี 338 ของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระจากแต่ละส่วน แร่ธาตุที่ขุดได้(รวมถึงส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินระหว่างทางระหว่างการสกัดแร่หลัก) เช่น ต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้ยกเว้นน้ำมันที่ถูกทำให้ขาดน้ำ ขจัดเกลือและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับแร่ธาตุที่สกัดซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันหรือคำนวณอัตราภาษีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับอัตราภาษีแต่ละรายการ

แร่ธาตุตามวรรค 1 ของศิลปะ 337 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยอมรับผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และเหมืองหิน (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อ 3 ของมาตรา 337 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่มีอยู่ในวัตถุดิบแร่ (หินของเหลวและอื่น ๆ ส่วนผสม) ขุดจริง (สกัด) จากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย, การสูญเสีย) ครั้งแรกในด้านคุณภาพที่สอดคล้องกับมาตรฐานแห่งชาติ, มาตรฐานระดับภูมิภาค, มาตรฐานสากลและในกรณีที่ไม่มีมาตรฐานเหล่านี้สำหรับแร่ที่สกัดโดยเฉพาะ - มาตรฐานของ องค์กร.

เมื่อพิจารณาทรัพยากรแร่ที่สกัดออกมา ประเด็นสำคัญก็คือ ไม่ว่าผลิตภัณฑ์ที่ผู้เสียภาษีจะขายจริงจะเป็นเช่นไร (รวมถึงในรูปของวัตถุดิบแร่ ผลิตภัณฑ์ที่มีระดับการประมวลผลทางเทคโนโลยีที่สูงกว่า หรือผลพลอยได้ที่เกิดขึ้นในระหว่าง การผลิตผลิตภัณฑ์หลัก) สินค้าถือเป็นทรัพยากรแร่ซึ่งมีอยู่ในวัตถุดิบแร่ที่ได้มาตรฐานคุณภาพ นอกจากนี้ ทรัพยากรแร่ยังได้รับการยอมรับว่าเป็นผลิตภัณฑ์ที่เกิดจากการพัฒนาแหล่งสะสม ซึ่งได้มาจากวัตถุดิบแร่โดยใช้เทคโนโลยีการประมวลผลซึ่งเป็นการดำเนินการขุดประเภทพิเศษ (โดยเฉพาะ การทำให้เป็นแก๊สและการชะล้างใต้ดิน การขุดลอก และการพัฒนาทางไฮดรอลิกของแหล่งสะสมของตัววาง การทำเหมืองไฮดรอลิกบ่อน้ำ) ตลอดจนเทคโนโลยีการประมวลผลซึ่งจำแนกตามใบอนุญาตการใช้ดินใต้ผิวดินเป็นการทำเหมืองประเภทพิเศษ (โดยเฉพาะการสกัดแร่จากหินที่ทับถมหรือหางแร่เสริมสมรรถนะ การเก็บน้ำมันจากการรั่วไหลของน้ำมันโดยใช้สถานที่ติดตั้งแบบพิเศษ) .

แนวคิดเรื่อง “ทรัพยากรแร่” ที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นกว้างกว่าแนวคิดที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าผลิตภัณฑ์การขุดหลายประเภทสามารถผลิตได้จากแร่ที่ขุดได้เพียงชนิดเดียวแตกต่างกันทั้งในเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อรักษาสมดุลของทุนสำรอง

รายการแร่ธาตุที่นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐถูกกำหนดโดยขั้นตอนการสำรองแร่ในงบดุลของรัฐและการตัดจำหน่ายออกจากงบดุลของรัฐซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติและนิเวศวิทยา ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2555 ฉบับที่ 265 ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แร่ธาตุที่มีประโยชน์เรียกว่าแร่ที่ขุดได้

แร่ธาตุที่สกัดแล้ว - แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สกัดจากของเสีย (ขาดทุน) ของการผลิตเหมืองแร่ รวมทั้งสกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่

การจัดกลุ่มแร่ที่ขุดได้ตามประเภทมีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 2 รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย รายชื่อแร่ธาตุยังคงเปิดอยู่ และเพื่อแก้ไขปัญหาการรับรู้ผลิตภัณฑ์ว่าเป็นแร่ธาตุ จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นแร่ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการประมวลผลเพิ่มเติม (การเพิ่มคุณค่า การแปลงทางเทคโนโลยี) ของแร่ธาตุซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมการผลิต

เมื่อกำหนด หน่วยวัดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้โปรดทราบว่าหากประเมินต้นทุนของหน่วยทรัพยากรแร่เป็นรูเบิลต่อ 1 ตันปริมาณทรัพยากรแร่ที่สกัดได้จะถูกกำหนดเป็นตัน หากประเมินต้นทุนของหน่วยทรัพยากรแร่เป็นรูเบิลต่อ 1 ลูกบาศก์เมตร m จากนั้นปริมาณแร่ธาตุจะถูกกำหนดเป็นลูกบาศก์เมตร

ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับผู้เสียภาษีเกี่ยวกับคำจำกัดความของผลิตภัณฑ์จากอุตสาหกรรมสกัดที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแร่ธาตุสำหรับเงินฝากเฉพาะ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะขอให้หน่วยงานกำกับดูแลการขุดของรัฐเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และมาตรฐานคุณภาพสำหรับเงินฝากที่กำหนด สอดคล้องกับการออกแบบทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาเงินฝากนี้

ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้กำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ ปริมาณของมันจะถูกกำหนดเป็นหน่วยมวลหรือปริมาตร ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับแร่ที่สกัดได้ ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ถูกกำหนดโดยวิธีทางตรง (ผ่านการใช้เครื่องมือและอุปกรณ์วัด) หรือทางอ้อม (คำนวณตามข้อมูลปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย, การสูญเสีย)) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่สามารถระบุปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ด้วยวิธีโดยตรง ก็จะใช้วิธีทางอ้อม

นำไปใช้โดยผู้เสียภาษี วิธีการกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้จะต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและนำไปใช้โดยผู้เสียภาษีตลอดกิจกรรมการสกัดแร่ทั้งหมดและมีการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงโครงการทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งสะสมแร่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงใน เทคโนโลยีการสกัดแบบประยุกต์

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในศิลปะ 340 ระบุว่า การประมาณมูลค่าแร่ที่สกัดได้ทรัพยากรแร่ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• 1) ขึ้นอยู่กับราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุน
• 2) ขึ้นอยู่กับราคาขายปัจจุบันของผู้เสียภาษีสำหรับแร่ธาตุที่สกัดได้ในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
• 3) ขึ้นอยู่กับต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้

หากผู้เสียภาษีใช้วิธีการประเมินแบบแรก มูลค่าของหน่วยทรัพยากรแร่ที่สกัดได้จะถูกประเมินตามรายได้ที่กำหนดโดยคำนึงถึงราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (และหากมี ไม่มีในช่วงภาษีก่อนหน้า) โดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุนจากงบประมาณเพื่อชดเชยส่วนต่างระหว่างราคาขายส่งและต้นทุนโดยประมาณ

ในกรณีนี้ รายได้จากการขายทรัพยากรแร่ที่แยกออกมาจะถูกกำหนดตามราคาขาย (ลดลงตามจำนวนเงินอุดหนุนจากงบประมาณ) โดยพิจารณาจากบทบัญญัติของศิลปะ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (เมื่อขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและให้กับรัฐสมาชิกของเครือจักรภพแห่งรัฐอิสระ) และภาษีสรรพสามิต ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดส่งของผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับข้อกำหนด ของการจัดส่ง

วิธีการประเมินที่สามจะใช้หากผู้เสียภาษีไม่ขายแร่ธาตุที่สกัดได้ ด้วยวิธีนี้ ผู้เสียภาษีจะกำหนดมูลค่าโดยประมาณของแร่ที่สกัดได้โดยอิสระตามข้อมูลการบัญชีภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีใช้ขั้นตอนในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี พบกับ ระยะเวลาที่กระบวนการสร้างฐานภาษีเสร็จสมบูรณ์และกำหนดจำนวนภาระภาษีในที่สุดจะถูกกำหนดเป็นเดือนตามปฏิทิน

อัตราภาษี ตามภาษีการสกัดแร่ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีการขุดแร่. จำนวนภาษีการสกัดแร่สำหรับแร่ที่สกัดจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี จำนวนภาษีจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดแต่ละรอบระยะเวลาภาษีสำหรับแร่แต่ละชนิดที่สกัดได้ ภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้หากไม่ได้คำนวณจำนวนภาษีตามมาตรา 343 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับแต่ละแปลงดินใต้ผิวดินที่ดำเนินการสกัดแร่จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะคำนวณตามส่วนแบ่งของแร่ที่สกัดในแต่ละแปลงดินใต้ผิวดินในจำนวนรวมของแร่ธาตุที่ขุดได้ประเภทที่เกี่ยวข้อง . จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับแร่ที่ขุดนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระตามงบประมาณ ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย

กำหนดเวลาการชำระภาษีการขุดแร่ จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ควรสังเกตว่าภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีการขุดแร่เกิดขึ้นเริ่มตั้งแต่ช่วงภาษีที่เริ่มการสกัดทรัพยากรแร่จริง ผู้เสียภาษีจะส่งการคืนภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้ง (สถานที่อยู่อาศัย) ของผู้เสียภาษี การขอคืนภาษีจะถูกส่งภายในวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

• Ozerov I. X.ความรู้พื้นฐานของวิทยาศาสตร์การเงิน ม., 2542. ฉบับที่. 1. หน้า 100.
• กฎหมายภาษี: หนังสือเรียน / เอ็ด S.G. Pepelyaeva. อ.: ยูริสต์, 2548 หน้า 295
• การเงินและภาษี: บทความเกี่ยวกับทฤษฎีและการเมือง อ.: ธรรมนูญ พ.ศ. 2547 หน้า 244
• มอยเซนโก ม.ล.กฎระเบียบทางการเงินและกฎหมายสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ระบบภาษีพิเศษ: หนังสือเรียน คู่มือ / เอ็ด I. I. Kucherova อ.: VPIA กระทรวงการคลังของรัสเซีย, 2555
• มอยเซนโก ม.ล.ปัญหาทางกฎหมายของการเก็บภาษีค่าเช่าธรรมชาติ // กฎหมายการเงิน. 2555. ครั้งที่ 1.
• มอยเซนโก ม.เอ.ปัญหาทางกฎหมายของการจัดเก็บภาษีการผลิตน้ำมันในรัสเซีย // กฎหมายการเงิน พ.ศ. 2553 ครั้งที่ 1.

การสกัดทรัพยากรแร่บนไหล่ทวีป อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนเงื่อนไขสัญญานอกขอบเขต จำเป็นต้องมีการลงทะเบียนบังคับกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการ องค์กร หรือบุคคลธรรมดา การสมัครต่อหน่วยงานด้านภาษีจะต้องเกิดขึ้นภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียนประเภทของกิจกรรม

วัตถุภาษีการสกัดแร่

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือแร่ธาตุทั้งหมดที่สกัดมาจากบาดาลของโลกในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในพื้นที่ที่กฎหมายกำหนด ของเสียอุตสาหกรรมที่ใช้ในการแปรรูปต่อไปและต้องได้รับใบอนุญาต ฟอสซิลขุดนอกรัสเซีย แต่อยู่ในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของตน

วัตถุดังกล่าวได้แก่:

ถ่านหิน หินดินดาน พีท แอนทราไซต์

น้ำมัน ก๊าซ และไฮโดรคาร์บอนอื่นๆ

ส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ของแร่ รวมถึงส่วนประกอบของโลหะที่เป็นเหล็ก อโลหะ และกัมมันตภาพรังสี วัตถุดิบของโลหะหายาก

ส่วนประกอบที่ไม่ใช่โลหะ (ยิปซั่ม กรวด กรวด ทราย ฯลฯ) รวมถึงส่วนประกอบทางเคมีในการทำเหมืองแร่ (แร่ฟอสฟอไรต์ เกลือ กำมะถัน ฯลฯ)

ผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในอุตสาหกรรมอิเล็กทรอนิกส์และออพติคัล (ควอตซ์ออปติคอลเพียโซ สปาร์ไอซ์แลนด์ ฟลูออไรต์แบบออพติคอล)

อัญมณี;

เกลือธรรมชาติ

น้ำแร่ใต้ดิน

ฐานภาษีจะคำนวณขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ ซึ่งแต่ละประเภทจะมีการกำหนดอัตราของตัวเอง ระยะเวลาการรายงานเป็นเดือนตามปฏิทิน

อัตราภาษีการสกัดแร่

สิทธิประโยชน์ต่อไปนี้ใช้กับอัตราภาษีหลัก:

ภาษีแร่ที่สกัดได้โดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.7 กับอัตราพื้นฐานนั้นจ่ายโดยองค์กรที่พัฒนาและค้นหาเงินฝากอย่างอิสระ หรือ ณ วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 พวกเขาได้รับการคืนเงินเต็มจำนวนให้กับรัฐและได้รับการยกเว้นจาก "ภาษีการเติมเต็ม"

สามารถให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี 80% สำหรับพื้นที่ที่หมดลง โดยขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของการบัญชีสำหรับน้ำมันที่ผลิต

อัตราศูนย์ใช้กับการผลิตน้ำมันได้มากถึง 25,000,000 ตันในสาธารณรัฐซาฮา ดินแดนอีร์คุตสค์ครัสโนยาสค์

ภาษีการสกัดแร่ 0% ใช้กับพื้นที่ที่พัฒนาขึ้นใหม่ในแง่ของ: ของเสียตามกฎระเบียบ ก๊าซที่เกี่ยวข้อง การสูญเสียที่คาดการณ์ไว้ ตลอดจนการสกัดแร่ธาตุจากวัสดุเหลือใช้ กองขยะ และของเสีย;

น้ำบาดาลไม่ต้องเก็บภาษี: นอกสมดุลของรัฐ ใช้สำหรับความต้องการทางการเกษตร สกัดระหว่างงานควบคุมและตรวจสอบ ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์

ขั้นตอนการชำระภาษี

ตามประกาศที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2546 N BG-3-21/727 จำนวนเงินที่ต้องชำระจะถูกคำนวณ มีการคำนวณสำหรับแร่แต่ละชนิดและสำหรับวิธีการขุดแต่ละวิธีแยกกัน ชำระเงินภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตจะถือว่ามีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1. การชำระภาษีเป็นความรับผิดชอบของนักลงทุนหรือผู้ประกอบการ

2. ฐานภาษีไม่เพียงคำนึงถึงแร่ธาตุและสถานที่ขุดแต่ละประเภทเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงประเภทของข้อตกลงด้วย

3. ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.5 กับทรัพยากรที่สกัดได้ทั้งหมด ยกเว้นน้ำมันและก๊าซคอนเดนเสท

4. โดยการตัดสินใจของเรื่องของสหพันธ์ ผู้ลงทุนอาจได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

5. สามารถชำระภาษีบางส่วนได้เมื่อแบ่งปันการผลิต

6. การออกใบอนุญาต การเข้าร่วมการแข่งขัน การวิจัยทางธรณีวิทยา และข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับทรัพยากรแร่จะชำระผ่านการชำระเงินแบบครั้งเดียวและสม่ำเสมอ

ภาษีการขุดแร่มีการกระจายอย่างไร?

การจ่ายเงินสำหรับการผลิตไฮโดรคาร์บอนรวมถึงการใช้ดินใต้ผิวดินนั้นทำในอัตราส่วน 40:60 ต่องบประมาณของรัฐบาลกลางและท้องถิ่นตามลำดับ การสกัดแร่ธาตุทั่วไปจะได้รับค่าตอบแทนเต็มจำนวนในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การผลิตบนชั้นวางและโซนอื่น ๆ ภายใต้กรรมสิทธิ์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางเท่านั้น เมื่อลงนามในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต วันที่ของเอกสารจะถูกนำมาพิจารณา เนื่องจากกฎจะมีผลใช้ ณ เวลาที่ลงนาม

พูดง่ายๆ ก็คือภาษีสกัดแร่

ภาษีสกัดแร่ (เรียกสั้น ๆ ว่า MET) จัดตั้งขึ้นเพื่อชดเชยรัฐสำหรับการสูญเสียทรัพยากรแร่ที่เป็นทรัพย์สินของรัฐ กิจกรรมของนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดึงทรัพยากรใด ๆ จากดินใต้ผิวดินนั้นต้องได้รับใบอนุญาตและผู้ใช้เองจะต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน (มาตรา 334 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้จ่ายภาษีการใช้ดินใต้ผิวดินจะต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ซึ่งเป็นสถานที่สกัดทรัพยากร (มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตารางที่นำเสนอแสดงให้เห็นถึงการพึ่งพาสถานที่จดทะเบียนในอาณาเขตของการใช้ดินใต้ผิวดิน

หน่วยงานรัฐบาลกลางเพื่อการใช้ดินใต้ผิวดิน (Rosnedra) มีหน้าที่รับผิดชอบในการออกใบอนุญาตสำหรับการดึงทรัพยากรและส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี กำหนดเวลาในการจดทะเบียนภาษีคือ 30 วันตามปฏิทินหลังจากการลงทะเบียนใบอนุญาต (มาตรา 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก! กฎระเบียบของภาคเหมืองแร่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของบท มาตรา 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน" ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 หมายเลข 2395-I

ใบอนุญาตให้ใช้ดินใต้ดิน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

การใช้ดินใต้ผิวดินเกิดขึ้นตามใบอนุญาตซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:

• ขอบเขตของไซต์
• วัตถุประสงค์ของการใช้ดินใต้ผิวดิน

• ระยะเวลาที่อนุญาต
• ข้อกำหนดการใช้งาน.

สำหรับข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกใบอนุญาต โปรดดูตาราง:

ทรัพยากรแร่เป็นวัตถุของการเก็บภาษีการขุดแร่ตามอัตภาพแบ่งออกเป็น 3 กลุ่ม (มาตรา 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. ขุดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามใบอนุญาต
2. สกัดจากของเสียของวัตถุดิบพื้นฐาน (ในกรณีที่มีเงื่อนไขตามกฎหมายในการออกใบอนุญาตทรัพยากรที่ได้รับ)
3. ขุดจากเงินฝากนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ทรัพยากรบางชนิดอาจไม่ได้รับการยอมรับว่าต้องเสียภาษีการสกัดแร่ การเก็บภาษีจะไม่เกิดขึ้นหากแร่ธาตุ:

• ได้รับการยอมรับอย่างกว้างขวางซึ่งได้รับจากผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อความต้องการส่วนบุคคลและไม่รวมอยู่ในงบดุลของรัฐ
• ของสะสม;
• ดึงมาจากการสิ้นเปลือง (การสูญเสีย) ทรัพยากรผู้ใช้ที่ถูกเก็บภาษีแล้วตามลักษณะที่กำหนด
• สกัดระหว่างการทำงานในสถานที่ที่ได้รับมอบหมายสถานะพิเศษ (ไซต์ทางวิทยาศาสตร์ สันทนาการ วัฒนธรรมและอื่น ๆ )

ทรัพยากรที่มีประโยชน์ที่แยกออกมาทั้งหมดขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ด้านภาษี (มาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ (แร่, วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ, ถ่านหินและอื่น ๆ ) คุณสามารถดูทรัพยากรประเภทใดที่ต้องเสียภาษีในการคำนวณภาษีการขุดแร่ได้ที่ด้านล่างนี้:

ฐานภาษีสำหรับภาษีสกัดแร่ต้องรู้อะไรบ้าง?

ผู้ชำระเงินแต่ละรายจะกำหนดฐานภาษีของภาษีสกัดแร่โดยอิสระ การคำนวณฐานภาษีการขุดแร่มี 2 ตัวเลือก ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากร

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

เพื่อกำหนดต้นทุนของวัตถุดิบที่สกัดได้ จะใช้หนึ่งใน 3 ตัวเลือกราคา:

1. ราคาที่กำหนดไว้สำหรับการขายทรัพยากร
2. กำหนดราคาขายโดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุนงบประมาณสำหรับส่วนต่างระหว่างราคาขายส่งและต้นทุนโดยประมาณ
3. ต้นทุนของทรัพยากรที่แยกออกมา คำนวณโดยการคำนวณ (หากไม่มีการขายในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี)

บันทึก! ผู้ชำระเงินจะกำหนดและคำนวณต้นทุนทรัพยากรอย่างอิสระตามข้อมูลการบัญชีภาษีโดยใช้ขั้นตอนในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีเงินได้ที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี อนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนทางตรงและทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับการสกัดและการขายแร่ที่สกัดได้

การวัดปริมาณของวัสดุที่สกัดได้เพื่อจุดประสงค์ในการกำหนดฐานภาษีนั้นดำเนินการในหน่วยปริมาตรหรือมวล วิธีการวัดที่เป็นไปได้:

1. วิธีการโดยตรง คำนวณโดยคำนึงถึงการสูญเสียทางเทคโนโลยีโดยใช้อุปกรณ์วัด ฐานภาษี — จำนวนทรัพยากรธรรมชาติที่ผลิตโดยประมาณซึ่งทำให้ปริมาณสำรองของเงินฝากลดลง
2. วิธีการทางอ้อม ปริมาณของวัตถุดิบที่สกัดได้ถูกกำหนดโดยการคำนวณโดยใช้ตัวบ่งชี้เนื้อหาของทรัพยากรที่สกัดได้ในวัตถุดิบที่สกัดได้

สำคัญ! ด้วยวิธีเชิงปริมาณจะพิจารณาเฉพาะฟอสซิลที่ผ่านวงจรการดำเนินการทางเทคโนโลยีทั้งหมดเท่านั้น

ระยะเวลาการรายงานและภาษี: คุณสมบัติของคำจำกัดความ

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่คือเดือนตามปฏิทิน จำนวนภาษีสำหรับทรัพยากรที่แยกแต่ละชนิดจะถูกคำนวณแยกกัน เนื่องจากภาษีเป็นของรัฐบาลกลาง คำถามที่ว่าภาษีการสกัดแร่จะจ่ายให้กับงบประมาณใดจึงไม่เกิดขึ้น ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางเท่านั้น

อย่างไรก็ตามผู้ชำระเงินจำเป็นต้องทราบว่าการชำระเงินนั้นทำ ณ ที่ตั้งของดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่ระบุในใบอนุญาต หากสถานที่ใช้ดินใต้ผิวดินตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีการขุดแร่ (MET) จะต้องชำระ ณ สถานที่ของผู้เสียภาษี

ระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีการขุดแร่จะถือเป็นเดือนตามปฏิทินด้วย ข้อมูลในการประกาศจะระบุแยกกันในแต่ละเดือน ไม่สามารถยอมรับการป้อนข้อมูลตามเกณฑ์คงค้างได้ ต้องส่งคำชี้แจง ณ สถานที่ของผู้ชำระเงินไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดไป

บันทึก! กำหนดเส้นตายในการชำระภาษีดินใต้ผิวดินคือวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

การวิเคราะห์อัตราส่วนควบคุมในการประกาศภาษีสกัดแร่

จดหมายเลขที่ SD-4-3/20437@ ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2558 จาก Federal Tax Service ได้กำหนดอัตราส่วนควบคุมสำหรับภาษีการขุดแร่ มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลการประกาศกับแหล่งข้อมูลภายนอก (การหักภาษีและค่าใช้จ่าย) นอกจากนี้ มีการตรวจสอบรหัสพื้นฐาน (KBK และ OKTMO) ในส่วนที่ 1, 2, 4 ของการประกาศ

เมื่อค้นพบความแตกต่างระหว่างค่าภายในเอกสารเมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกรายงานหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบายหรือทำการแก้ไข การตอบกลับคำขอจะต้องส่งภายใน 5 วันทำการไม่นับวันที่ได้รับ

เมื่อทราบสูตรเชิงตรรกะแล้ว ผู้ชำระเงินสามารถวิเคราะห์ข้อมูลของเขาได้อย่างอิสระก่อนส่งรายงาน และแก้ไขข้อผิดพลาดเมื่อตรวจพบ สามารถดูอัตราส่วนการควบคุมตัวบ่งชี้การรายงานภาษีการขุดแร่ได้

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับแร่ธาตุทั่วไป?

แร่ธาตุทั่วไป ได้แก่ :

• ทราย;
• กรวด;
• ดินเหนียว;
• น้ำบาดาล;
• แหล่งข้อมูลอื่นๆ ที่มีอยู่อย่างแพร่หลาย

พื้นที่ปกติของการใช้แร่ทั่วไปคือการเกษตรและการก่อสร้าง

รายการทรัพยากรดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยฝ่ายบริหารของสหพันธ์ซึ่งเป็นผู้จัดการของดินใต้ผิวดินและบันทึกจะถูกเก็บไว้ในงบดุลของหน่วยงานระดับภูมิภาค พวกเขายังดำเนินการออกใบอนุญาตและแจกจ่ายมาตรฐานการสกัดทรัพยากร

การจดทะเบียนใบอนุญาตสำหรับแร่ธาตุที่เปิดเผยต่อสาธารณะนั้นดำเนินการในทะเบียนพิเศษสำหรับสิทธิในการใช้ดินใต้ผิวดินที่มีความสำคัญในท้องถิ่น ภาษีการสกัดแร่ทั่วไปจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางด้วย ซึ่งระบุสถานที่สกัดโดย OKTMO

***

เราพยายามอธิบายว่าภาษีสกัดแร่คืออะไรด้วยคำพูดง่ายๆ ผู้จ่ายภาษีนี้คือผู้ใช้ดินใต้ผิวดินที่ได้รับใบอนุญาตพิเศษในการสกัดแร่ธาตุ ฐานภาษีสามารถแสดงเป็นปริมาณทรัพยากรที่สกัดหรือมูลค่าได้ การรายงานควรทำทุกเดือน ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน

เพื่อลดข้อผิดพลาดในการคืนภาษีจำเป็นต้องตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมข้อมูลในการคืนภาษีการขุดแร่และบันทึกทางบัญชี แร่สะสมที่สกัดจากสถานที่ทางวิทยาศาสตร์และวัฒนธรรมไม่ต้องเสียภาษี

กฎหมายภาษีของเรา เช่นเดียวกับกฎหมายของหลายประเทศ ใช้ภาษีหลายทิศทางจำนวนมากในระบบของตน ภาษีที่น่าสนใจและเกี่ยวข้องที่สุดประการหนึ่งสำหรับประเทศของเราคือภาษีสกัดแร่ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ารัสเซียครองตำแหน่งผู้นำของโลกในด้านการผลิตและการส่งออกน้ำมันและก๊าซ ภาษีสกัดแร่เป็นของกลุ่มภาษีทางตรง (เมื่อผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีเป็นบุคคลเดียวกัน) ที่ได้รับอนุมัติในระดับรัฐบาลกลาง วัตถุดิบธรรมชาติทั้งหมดที่พบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นของรัฐ ดังนั้นภาษีการสกัดแร่จึงเป็นการชำระประเภทหนึ่งสำหรับองค์กรที่ดำเนินธุรกิจการผลิตและการขายต่อ ภาษีนี้ยังทำหน้าที่เป็นหน่วยงานกำกับดูแลในการสกัดทรัพยากรแร่ เนื่องจากกิจกรรมนี้นอกเหนือจากที่ต้องเสียภาษีพิเศษแล้วยังเป็นกิจกรรมประเภทที่ได้รับใบอนุญาตและต้องได้รับการจดทะเบียนภาคบังคับ ในบทความนี้เราจะดูภาษีการสกัดแร่และตอบคำถามที่พบบ่อยที่สุด

ภาษีการขุดแร่: ใครมีหน้าที่ต้องจ่าย?

ผู้เสียภาษีของภาษีการขุดแร่คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการสกัดทรัพยากรธรรมชาติ องค์กรที่มีขอบเขตกิจกรรมมุ่งเป้าไปที่การสกัดทรัพยากรธรรมชาติจากบาดาลของโลกจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่และได้รับใบอนุญาต การสกัดทรัพยากรธรรมชาติบางส่วนไม่ได้อยู่ภายใต้รายละเอียดที่ได้รับอนุญาต มีทรัพยากรทั่วไปจำนวนหนึ่ง (น้ำ ทราย ฯลฯ) ที่สามารถสกัดได้โดยไม่ได้รับอนุญาตเป็นพิเศษภายในกรอบกฎหมาย

พิจารณาวัตถุประสงค์หลักของการเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด:

• ทรัพยากรแร่ การสกัดซึ่งอยู่ภายใต้ใบอนุญาตพิเศษที่ตั้งอยู่ในดินแดนรัสเซีย
• ทรัพยากรธรรมชาติที่ได้จากการนำของเสียกลับมาใช้ใหม่จากการผลิตหลัก หากกฎหมายกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมประเภทนี้
• ทรัพยากรธรรมชาติที่สกัดออกมานอกอาณาเขตของรัสเซีย

อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างกันนิดหน่อยที่ต้องคำนึงถึงเมื่อขุดแร่ - ไม่ใช่ทุกสิ่งที่ขุดขึ้นมาจากบาดาลของโลกจะต้องเสียภาษี:

• ทรัพยากรธรรมชาติและน้ำบาดาลทั่วไปที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นทรัพยากรอุตสาหกรรม และไม่ได้ระบุไว้ในงบดุลของรัฐว่าเป็นทรัพยากรธรรมชาติที่มีความสำคัญทางเศรษฐกิจเป็นพิเศษ ดึงข้อมูลโดยบุคคลเพื่อความต้องการส่วนบุคคล
• ฟอสซิลที่มีความสำคัญทางประวัติศาสตร์ ธรณีวิทยา หรือทางวิทยาศาสตร์อื่นๆ
• ทรัพยากรที่ได้รับจากของเสียที่ผ่านกระบวนการหลังการสกัดและการขุด ซึ่งได้ชำระภาษีที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว

แจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับกิจกรรมในด้านการพัฒนาสนาม

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่วางแผนจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสกัด การพัฒนา และการแปรรูปทรัพยากรแร่ จะต้องแจ้งบริการภาษีและลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่ในภูมิภาคที่การพัฒนาจะเกิดขึ้นโดยตรง นอกจากการสมัครแล้ว องค์กรยังต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันสิทธิในการพัฒนาเงินฝากที่ออกโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับใบอนุญาต

การกำหนดฐานในการคำนวณภาษี

• ปริมาณทรัพยากรธรรมชาติ (ตัน ลูกบาศก์เมตร ฯลฯ) ที่ได้รับการพัฒนาจากเงินฝากที่ลงทะเบียนไว้กับหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต สิ่งนี้ใช้กับน้ำมัน ก๊าซ ถ่านหิน ฯลฯ
• ต้นทุนทรัพยากรธรรมชาติที่ไม่รวมอยู่ในรายการทรัพยากรแร่ที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายภาษี

นักบัญชีขององค์กรจำเป็นต้องคำนวณฐานภาษี เช่นเดียวกับภาษีอื่นๆ การพูดน้อยโดยเจตนาอาจนำไปสู่ปัญหาในระหว่างการตรวจสอบภาษีและการประเมินภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและบทลงโทษเพิ่มเติมในภายหลัง ต้นทุนของทรัพยากรธรรมชาติที่พัฒนาในช่วงระยะเวลารายงานถูกกำหนดด้วยวิธีต่อไปนี้:

อัตราภาษีการสกัดแร่

เมื่อใช้ภาษีสกัดแร่ ผู้ชำระเงินจำเป็นต้องทราบว่ามีอัตราสองประเภทที่ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:

• อัตราโฆษณาตามมูลค่า;
• อัตราที่แน่นอน

อัตราตามมูลค่าเป็นอัตราทางการเงินประเภทหนึ่งที่ค่อนข้างธรรมดา ซึ่งกำหนดเป็นอัตราเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนวัตถุดิบที่สกัดได้ อัตรานี้กำหนดโดยกฎหมายเป็นรายบุคคลสำหรับทรัพยากรแร่ที่สกัดได้แต่ละประเภท ซึ่งมักจะน้อยกว่านี้ขึ้นอยู่กับวิธีการสกัดหรือตำแหน่งของดินใต้ผิวดิน

นอกจากนี้ยังมีตัวบ่งชี้ต่อหน่วยของวัตถุดิบที่สกัดได้ (อัตราคงที่) ซึ่งแสดงเป็นจำนวนรูเบิล ปริมาณจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับวัตถุดิบหรือหินที่เลือก เช่นเดียวกับเงื่อนไขการผลิต และในบางกรณี ตำแหน่งของดินใต้ผิวดิน

สูตรคำนวณภาษีการขุดแร่และกำหนดเวลาชำระเงิน

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีการขุดแร่ จำเป็นต้องคำนวณภาษีเป็นรายเดือนสำหรับทรัพยากรธรรมชาติที่สกัดแต่ละชนิด ในการคำนวณสิ่งสำคัญที่สุดคือการคำนวณฐานภาษีในการคำนวณภาษีให้ถูกต้อง แร่แต่ละชนิดมีความแตกต่างทางเทคนิคของตัวเอง:

• อัตราการผลิตที่สอดคล้องกับสาขาเฉพาะ
• สภาพการเก็บรักษา;
• มาตรฐานการสูญเสียและของเสีย
• ข้อกำหนดการผลิต
• ประเภทของเงินฝาก
• ภูมิภาค ฯลฯ

รูปแบบการคำนวณภาษีมาตรฐานมีลักษณะดังนี้:

MET = ฐานภาษี x อัตรา

นอกจากนี้ยังมีค่าสัมประสิทธิ์จำนวนหนึ่งที่เปลี่ยนแปลงอัตราแร่ธาตุตามกฎหมายที่ได้รับอนุมัติ ดังนั้นในการคำนวณภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณการผลิตน้ำมันจึงต้องปรับอัตราเป็น:

• ค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงของราคาโลกสำหรับสินค้าที่ไม่ใช่น้ำมัน ซึ่งคำนวณจากราคาน้ำมันเฉลี่ยต่อเดือน (เกรด Urals เป็นดอลลาร์) ลดลง 15 และปรับเป็นอัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยรายเดือนดอลลาร์-รูเบิลที่กำหนดโดยธนาคารกลาง ผู้เสียภาษีจะต้องคำนวณค่าสัมประสิทธิ์นี้อย่างเป็นอิสระในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน ตามสูตร:

= (ราคาเทือกเขาอูราล– 15)x

• ค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดระดับการสูญเสียเงินฝากหรือค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นตัวตามธรรมชาติ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีการขุดแร่สำหรับเหมืองทราย

ข้อมูลเริ่มต้น:บริษัท Zolotoy Luchik ดำเนินธุรกิจในการสกัดทรายในเหมืองทรายในเมือง Irkutsk ในช่วงระยะเวลารายงาน บริษัทขายทรายได้ 60,000 ตัน ในขณะที่สกัดได้ 100,000 ตันในช่วงเวลาเดียวกัน ราคาทรายหนึ่งตันคือ 620 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ในเวลาเดียวกันองค์กรยังมีค่าใช้จ่ายจำนวน 600,000 รูเบิล

การคำนวณ:ราคาทรายหนึ่งหน่วย = (60,000 x 620 / 1.18 – 600,000) / 60,000 = 515.42 รูเบิล

ฐานภาษี = 515.42 x 100,000 = 51,542,000.00 รูเบิล

ภาษีการขุดแร่ = 51,542,000.00 x 0.055 = 2,834,810.00 รูเบิล

บันทึก:ทรายเป็นวัตถุดิบประเภทอโลหะ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีการขุดแร่ของบริษัทผู้ผลิตน้ำมัน

ข้อมูลเริ่มต้น:บริษัท Neftidob ผลิตน้ำมันได้ 10,000 ตันในเดือนกุมภาพันธ์ 2560

ราคาต่อรอง:

1. เคซี = 8.5698
2. = 559
3. อัตราภาษีการสกัดแร่ = 919.00 รูเบิลต่อตัน
4. = 0,2

เพื่อให้เป็นไปตามแบบแผน เราจะนำค่าสัมประสิทธิ์ที่เหลือเท่ากับ 1

การคำนวณ: 10,000.00 x (919.00 x 8.5698 – 559 x 8.5698 (1 – 0.2)) = 40,432,316.4

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการใช้ภาษีสกัดแร่

ค่าสัมประสิทธิ์ที่เปลี่ยนแปลงอัตราภาษีแต่ละองค์กรจะต้องคำนวณและใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่กฎหมายกำหนดไว้อย่างระมัดระวังและถูกต้องสำหรับทรัพยากรประเภทต่างๆ มิฉะนั้นในกรณีที่มีการละเมิดเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์เพิ่มภาษีที่ยังไม่ได้ชำระลงในงบประมาณรวมทั้งเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับ

การกำหนดความสูญเสียมาตรฐานแต่ละองค์กรมีสิทธิ์สร้างการสูญเสียมาตรฐานในระดับหนึ่งภายในกรอบการผลิตซึ่งส่งผลต่อการคำนวณภาษีการสกัดแร่ด้วย ยิ่งไปกว่านั้น หากไม่ได้กำหนดมาตรฐานดังกล่าวสำหรับรอบระยะเวลารายงาน องค์กรมีสิทธิ์ใช้มูลค่าที่กำหนดในช่วงก่อนหน้า

คำถามและคำตอบทั่วไป

คำถามหมายเลข 1 จะกำหนดฐานภาษีในการคำนวณภาษีการขุดแร่ได้อย่างไร หากบริษัทไม่จำหน่ายทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ แต่นำไปใช้เพื่อแปรรูปต่อไป

คำตอบ: ตามที่กล่าวข้างต้น ตามกฎหมายที่มีอยู่ ฐานภาษีในการคำนวณภาษีการขุดแร่จะกำหนดได้ 2 วิธี ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากรแร่:

• ปริมาณทรัพยากรธรรมชาติ
• ต้นทุนทรัพยากรธรรมชาติ

ในกรณีนี้สามารถคำนวณต้นทุนได้หลายวิธี (องค์กรเลือกวิธีที่เหมาะสมที่สุดโดยคำนึงถึงสถานการณ์ปัจจุบัน):

• จากระดับราคาขายทรัพยากรแร่เฉลี่ย ณ วันที่รายงาน
• จากระดับราคาขายทรัพยากรแร่โดยเฉลี่ย ณ วันที่รายงาน ไม่รวมเงินอุดหนุนงบประมาณ
• การคำนวณต้นทุนโดยคำนึงถึงต้นทุนการผลิต การแปรรูป ฯลฯ ทั้งหมด ใช้ในสถานการณ์ที่ในระหว่างรอบระยะเวลารายงานองค์กรไม่ได้ขายวัตถุดิบที่สกัดได้ การคำนวณดำเนินการบนพื้นฐานของการบัญชีและการบัญชีภาษีเช่นเดียวกับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในสถานการณ์เช่นนี้เมื่อองค์กรไม่ขายอะไรเลยแต่ใช้ทรัพยากรที่สกัดมาเพื่อการประมวลผลต่อไปควรกำหนดฐานภาษีในการคำนวณภาษีการขุดแร่ตามการคำนวณต้นทุนของทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ภายในกรอบการบัญชี และการบัญชีภาษี

คำถามหมายเลข 2 องค์กรควรคำนวณและชำระภาษีการสกัดแร่หรือไม่ หากทรัพยากรแร่ได้มาจากการรีไซเคิลของเสียจากการผลิตเหมืองแร่ของตนเอง

คำตอบ: ในสถานการณ์ที่นอกเหนือจากการผลิตแบบสกัดหลักแล้ว องค์กรมีส่วนร่วมในการประมวลผลของเสียของตนเองจากการผลิตเพื่อแยกทรัพยากรหรือผลพลอยได้ที่ไม่ได้รับการกู้คืน องค์กรจะต้องยืนยันสิทธิ์ของตนในการหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีสำหรับทรัพยากรเหล่านี้ หากได้ชำระภาษีระหว่างการสกัดหลักแล้ว แต่ในบางสถานการณ์ กฎหมายยังกำหนดให้มีการออกใบอนุญาตบังคับสำหรับกิจกรรมนี้ด้วย ซึ่งหมายความว่าภาษีจะต้องคำนวณและชำระแยกต่างหาก

คำถามหมายเลข 3 องค์กรขุดแร่ทรัพยากรแร่ในสองภูมิภาคใกล้เคียง จะส่งผลต่อการชำระภาษีหรือไม่?

คำตอบ: ภาษีการขุดแร่ตามกฎหมายที่มีอยู่จะต้องคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานสำหรับทรัพยากรแต่ละประเภทแยกกัน การลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีเกิดขึ้นในภูมิภาคที่เงินฝากตั้งอยู่โดยตรง ดังนั้นจะต้องชำระภาษีตามงบประมาณของแต่ละภูมิภาคที่มีเงินฝากที่เกี่ยวข้อง จำนวนภาษีจะคำนวณตามปริมาณการผลิตในฟิลด์เฉพาะหรือต้นทุนของทรัพยากรที่แยกออกมา

ภาษีการขุดแร่จะต้องชำระโดยองค์กรรัสเซียและต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน นั่นคือองค์กรที่ได้รับใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินหรือได้ทำข้อตกลงแบ่งปันการผลิต (มาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 2395-1 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992) จะต้องชำระภาษีสกัดแร่ตั้งแต่วันที่จดทะเบียนใบอนุญาตหรือข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตมีผลใช้บังคับ (ส่วนที่ 7 มาตรา 9 ของกฎหมายฉบับที่ 2395-1 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 หนังสือกระทรวงการคลัง รัสเซียวันที่ 18 กันยายน 2551 เลขที่ 03-06-06 -01/23 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2556 เลขที่ GD-4-3/2255)

องค์กรของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอลได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินทั้งตามกฎหมายของรัสเซียและบนพื้นฐานของใบอนุญาตและใบอนุญาตอื่น ๆ ที่ออกก่อนหน้านี้โดยหน่วยงานรัฐบาลยูเครน (ข้อ 2 ของมาตรา 334 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

การใช้ระบอบการปกครองพิเศษเมื่อดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตไม่ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีการขุดแร่ ข้อตกลงนักลงทุน จัดให้มีการแบ่งผลิตภัณฑ์ตามวรรค 1 ของข้อ 8 ของกฎหมายวันที่ 30 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 225-FZ (ข้อ 1 ของข้อ 346.36 ข้อ 7 ของข้อ 346.35 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ภาษีการขุดแร่จะคำนวณในลักษณะทั่วไปโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ระบุไว้ในมาตรา 346.37 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.37 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: ผู้เข้าร่วมรายใดในข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ต้องจ่ายภาษีการขุดแร่? ตามข้อตกลงดังกล่าว องค์กรหนึ่งมีส่วนร่วมในการสกัดทรัพยากรแร่ตามใบอนุญาต ส่วนอีกองค์กรหนึ่งจัดการกิจการทั่วไปของห้างหุ้นส่วน (การบัญชีและการบัญชีภาษี)

ภาษีการสกัดแร่จะต้องชำระโดยองค์กรรัสเซียและต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินนั่นคือพวกเขาได้รับใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินหรือได้ทำข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต (มาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 2395-1) ดังนั้นผู้จ่ายภาษีการขุดแร่จึงเป็นผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดาที่มีส่วนร่วมในการขุดตามใบอนุญาต (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-06-06- 01/58).

ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายอาจจัดให้มีการดำเนินการทั่วไปโดยผู้เข้าร่วมที่เฉพาะเจาะจงในข้อตกลงดังกล่าว (มาตรา 1044 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นองค์กรที่ชำระภาษีการขุดแร่สามารถสั่งการให้ฝ่ายตามข้อตกลงที่ได้รับความไว้วางใจให้บริหารจัดการงานทั่วไปได้:

• ยื่นแบบแสดงรายการภาษีการขุดแร่

• โอนภาษีการขุดแร่ให้เป็นงบประมาณ (ในนามของและค่าใช้จ่ายขององค์กรที่พัฒนาเงินฝากตามใบอนุญาต)

ในการดำเนินการนี้องค์กรดังกล่าวจะต้องออกหนังสือมอบอำนาจให้กับฝ่ายของข้อตกลงที่ดำเนินกิจการทั่วไป (ข้อ 1 และ 3 ของข้อ 29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตำแหน่งนี้ได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2551 เลขที่ 03-06-06-01/20) และศาลบางแห่ง (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 31 สิงหาคม , 2548 เลขที่ A29-1942/2005a)

วัตถุของการเก็บภาษี

ทุกคนได้รับการยอมรับว่าต้องเสียภาษีการเก็บภาษีแร่ แร่ธาตุ , ที่:

สกัดจากดินใต้ผิวดินในดินแดนของรัสเซียบนแปลงดินใต้ผิวดินที่องค์กรได้รับเพื่อใช้

สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกรัสเซียในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซียหรือเช่าจากรัฐต่างประเทศ (ใช้บนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศ) บนแปลงดินใต้ผิวดินที่องค์กรได้รับเพื่อใช้

สกัดจากของเสีย การสูญเสียการผลิตจากการขุด (หากกิจกรรมดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาต)

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ต้องเสียภาษีการสกัดแร่

ไม่ต้องเสียภาษีการขุดแร่:

• ในการศึกษาทั่วไปของดินใต้ผิวดิน (การดำเนินการสำรวจทางธรณีวิทยา งานทางธรณีวิทยาและธรณีฟิสิกส์ระดับภูมิภาค การสำรวจธรณีเทคนิค การวิจัยทางวิทยาศาสตร์ งานบรรพชีวินวิทยา ฯลฯ );

• เมื่อใช้ดินใต้ผิวดินโดยไม่ละเมิดความสมบูรณ์ (ระหว่างงานทางธรณีวิทยาในการพยากรณ์แผ่นดินไหวและศึกษากิจกรรมของภูเขาไฟเมื่อสร้างและบำรุงรักษาการตรวจสอบสภาพแวดล้อมทางธรรมชาติเมื่อตรวจสอบระบอบการปกครองของน้ำใต้ดิน ฯลฯ )

• ในระหว่างการสกัดวัสดุสะสมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และธรณีวิทยาอื่น ๆ

• ในระหว่างการสกัดทรัพยากรแร่ในระหว่างการก่อตัว (การใช้ การสร้างใหม่และการซ่อมแซม) วัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขอนามัย และสุขภาพ หรือความสำคัญสาธารณะอื่น ๆ วัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษคือวัตถุที่ถูกถอนออกจากการใช้งานเชิงเศรษฐกิจและรวมอยู่ในสำนักงานที่ดินของรัฐของพื้นที่ธรรมชาติที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-06-05-01/12)

• เมื่อทำการสกัดแร่จากการทิ้งหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้อง (หากองค์กรได้ชำระภาษีการสกัดแร่จากการขุดแล้ว)

• เมื่อทำการสกัดน้ำบาดาลระบายน้ำที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของแร่สำรองซึ่งถูกสกัดในระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือในระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อบังคับซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของสภาสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 1992 ฉบับที่ 3314-1

นอกจากนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ผลิตภัณฑ์ที่ได้รับจากการประมวลผลเพิ่มเติม (การเพิ่มคุณค่า การประมวลผลทางเทคโนโลยี ฯลฯ) ของแร่และเป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมการผลิตจะไม่ถือเป็นแร่ธาตุ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 337 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีการสกัดแร่จากต้นทุนทองคำหรือเงินที่ได้รับจากการกลั่น (การทำให้โลหะมีค่าบริสุทธิ์จากสิ่งเจือปนและส่วนประกอบที่เกี่ยวข้อง) การกลั่นเป็นกระบวนการทางเทคโนโลยีอิสระที่ไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการสกัดแร่ ดังนั้นโลหะมีค่าที่ได้รับ (ขัดเกลา) จึงไม่ถือเป็นแร่ธาตุที่ขุดได้ และไม่ต้องเสียภาษีการสกัดแร่ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2013 เลขที่ AS-4-3/15780

ในการจำแนกกิจกรรมเป็นอุตสาหกรรมการผลิตหรือเหมืองแร่และเหมืองหิน คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากตัวแยกประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ All-Russian (OKVED) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03- 06-05-01/36).

สถานการณ์: องค์กรควรเสียภาษีการสกัดแร่เมื่อทำการสกัดแร่ทั่วไปหรือไม่?

คำตอบ: ใช่ มันควรจะ.

วรรค 1 ของข้อ 2 ของมาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีการขุดแร่สำหรับแร่ธาตุที่เกิดขึ้นทั่วไป อย่างไรก็ตาม สิทธิประโยชน์นี้ใช้ได้กับผู้ประกอบการที่ใช้แร่ธาตุดังกล่าวเพื่อความต้องการส่วนบุคคลเท่านั้น องค์กรที่ได้รับใบอนุญาตให้ใช้ดินใต้ผิวดินและสกัดแร่ทั่วไปจะต้องเสียภาษีการสกัดแร่ตามขั้นตอนทั่วไป ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-06-06-01/59

การลงทะเบียน

องค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินจะต้องได้รับการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่ องค์กรไม่จำเป็นต้องเขียนใบสมัครสำหรับสิ่งนี้ สำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้องค์กรเพื่อใช้จะลงทะเบียนองค์กรอย่างอิสระ เธอจะทำเช่นนี้ภายใน 30 วันตามปฏิทินตามข้อมูลที่ได้รับจาก Rosprirodnadzor ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรเรียนรู้เกี่ยวกับการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่จากประกาศในรูปแบบ 9-mineral Tax-1 (ข้อ 4 ของคุณสมบัติที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2546 เลขที่ BG-3-09 /731)

ตามกฎทั่วไปองค์กรจะได้รับการจดทะเบียนกับผู้ตรวจสอบภาษีของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นที่ตั้งของแปลงดินดาน หากพื้นที่ดินใต้ผิวดินครอบครองอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมดหรือบางส่วนก็จะถูกลงทะเบียนในแต่ละแห่ง สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรจะได้รับการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่ ณ สถานที่ตั้งของตนเฉพาะในกรณีที่ทำการสกัดแร่:

• ในอาณาเขตของเรื่องเดียวกันของสหพันธรัฐรัสเซียที่จดทะเบียน

• บนไหล่ทวีปรัสเซีย

• ในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของรัสเซีย

• นอกรัสเซีย (หากอาณาเขตการผลิตอยู่ภายใต้เขตอำนาจของรัสเซีย เช่าจากรัฐต่างประเทศ หรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ)

กฎนี้กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามรายละเอียดของสำนักงานสรรพากรซึ่งองค์กรได้ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่องค์กรจะโอนภาษีนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 343 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องส่งคำประกาศเกี่ยวกับภาษีการขุดแร่ไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ขององค์กร (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 345 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียน: ไครเมียและเซวาสโทพอล

ขั้นตอนการลงทะเบียนพิเศษใช้กับองค์กรของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามใบอนุญาตหรือใบอนุญาตอื่นที่ออกโดยหน่วยงานรัฐบาลยูเครน องค์กรดังกล่าวจะต้องส่งสำเนาใบอนุญาตหรือเอกสารอื่นที่ได้รับการรับรองพร้อมการแปลเป็นภาษารัสเซีย โดยจะต้องดำเนินการภายในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 คุณต้องส่งเอกสาร:

• ไปที่สำนักงานตรวจสอบ ณ ตำแหน่งขององค์กร (หากสถานที่นั้นตั้งอยู่ในดินแดนของสาธารณรัฐไครเมียหรือเมืองเซวาสโทพอล)

• ไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของแปลงดินดาน (ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด)

• ไปยังผู้ตรวจ ณ ที่ตั้งของพื้นที่ใต้ดินแห่งใดแห่งหนึ่งที่องค์กรเลือก (หากองค์กรมีพื้นที่ใต้ดินหลายแห่ง)

ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ยื่นเอกสารผู้ตรวจสอบจะต้องลงทะเบียนองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่และส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้อง

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2-4 ของวรรค 1 ของมาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีการขุดแร่และระบบภาษีแบบง่าย

หากองค์กรสกัดและขายแร่ธาตุ (ยกเว้นแร่ที่เกิดขึ้นทั่วไป) องค์กรนั้นจะไม่มีสิทธิ์ใช้การลดความซับซ้อน (ข้อย่อย 8 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามการเปลี่ยนไปใช้ขั้นตอนที่เรียบง่ายในการสกัดแร่ทั่วไปไม่ได้ช่วยลดภาระของผู้เสียภาษีจากภาระผูกพันของเขา (ข้อ 2 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องเสียภาษีการขุดแร่หรือไม่ หากองค์กรใช้แปลงดินใต้ผิวดินโดยไม่ได้รับอนุญาต (โดยไม่มีใบอนุญาตการใช้ดินใต้ผิวดินหรือข้อตกลงแบ่งปันการผลิต)?

คำตอบ: ไม่ มันไม่จำเป็น.

ภาษีการสกัดแร่จะต้องชำระโดยองค์กรรัสเซียและต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินนั่นคือพวกเขาได้รับใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินหรือได้ทำข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต (มาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 2395-1) จะต้องชำระภาษีสกัดแร่ตั้งแต่วันที่จดทะเบียนใบอนุญาตหรือข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตมีผลใช้บังคับ (ส่วนที่ 7 ข้อ 9 แห่งกฎหมายฉบับที่ 2395-1 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 หนังสือกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-06-06 -01/23)

หากองค์กรใช้แปลงดินใต้ผิวดินโดยไม่ได้รับอนุญาต (โดยไม่มีใบอนุญาตหรือข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต) ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีการขุดแร่สำหรับแปลงดินใต้ผิวดินนี้ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 เลขที่ MM-6 -21/816) ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ยังได้รับการยืนยันจากศาลบางแห่งด้วย (ดู ตัวอย่างเช่น ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service of the Central District เมื่อวันที่ 28 มกราคม 2548 เลขที่ A09-8557/04-13)

ความสนใจ:องค์กรอาจต้องรับผิดชอบต่อการใช้ดินใต้ผิวดินโดยไม่ได้รับอนุญาต นอกจากนี้องค์กรจะต้องชดเชยความเสียหายให้กับรัฐด้วย

สำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินโดยไม่มีใบอนุญาต Rosprirodnadzor และ Rostechnadzor อาจถูกปรับ:

• องค์กร - สำหรับ 30,000 - 40,000 รูเบิล

• หัวหน้าองค์กร - 3,000-4,000 รูเบิล

สิ่งนี้ตามมาจากบทความ 7.3 และ 23.22 แห่งประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครองวรรค 3, 4, 6 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 293

นอกจากนี้องค์กรจะต้องชดเชยรัฐสำหรับการสูญเสียที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการใช้พื้นที่ดินดานโดยไม่ได้รับอนุญาต จำนวนการสูญเสียจะถูกกำหนดตามอัตราภาษีการขุดแร่ (คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 1214-r) นั่นคือจำนวนการสูญเสียจะเท่ากับจำนวนภาษีการขุดแร่ที่ต้องชำระ

ยกเลิกการชำระภาษีการขุดแร่

องค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีการขุดแร่จนกระทั่งสิ้นสุดสิทธิการใช้ดินใต้ผิวดิน นั่นคือจนถึงช่วงเวลาที่:

• ใบอนุญาตหมดอายุ

• องค์กรจะสละสิทธิ์การใช้ดินใต้ผิวดิน

• จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดในใบอนุญาตและไม่รวมถึงการใช้ดินใต้ผิวดินต่อไป

• ใบอนุญาตจะถูกยกเลิกก่อนกำหนด

สิ่งนี้ตามมาจากมาตรา 334 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 2395-1 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992, อนุวรรค 15.1 และ 15.2 ของข้อ 15 ของข้อบังคับ, ได้รับการอนุมัติโดยมติของสภาสูงสุดแห่งรัสเซีย สหพันธ์ 15 กรกฎาคม 2535 ฉบับที่ 3314-1