Do prowadzenia działalności w rolnictwie, oprócz ogólnych form prowadzenia działalności gospodarczej w postaci przedsiębiorców indywidualnych lub spółek z oo, wykorzystują specyficzne formy organizacji, takie jak: prywatne działki zależne (osobiste działki zależne) i gospodarstwa chłopskie (gospodarstwa chłopskie). W tym artykule przyjrzymy się, jak opodatkowanie gospodarstw chłopskich odbywa się w różnych reżimach: OSNO, uproszczony system podatkowy, ujednolicony podatek rolny i porównamy je.
Specyfika stosowanych systemów opodatkowania i sprawozdawczości gospodarstw chłopskich
Działalność gospodarstwa rolnego i jego opodatkowanie reguluje w Rosji Ordynacja podatkowa oraz ustawa federalna nr 74 „O rolnictwie chłopskim” z dnia 11 czerwca 2003 r., ze zmianami z 2016 r. Składając dokumenty do rejestracji gospodarstwa rolnego kierownik gospodarstwa chłopskiego może od razu zadeklarować reżim podatkowy (patrz →). Gospodarstwo chłopskie (jako przedsiębiorca) ma prawo pracować według jednego z systemów do wyboru:
- OSNO;
- Zunifikowane Nauk Rolniczych.
W takim przypadku od momentu rejestracji zacznie obowiązywać wybrany reżim podatkowy. Domyślnie gospodarstwa chłopskie przechodzą na OSNO. Jeżeli od rejestracji minie miesiąc, a gospodarstwo chłopskie nie zadeklaruje przejścia na jednolity podatek rolny lub uproszczony system podatkowy, gospodarstwo będzie mogło przejść na jeden z tych systemów dopiero od przyszłego roku. Wniosek do urzędu skarbowego będzie musiał złożyć do 31 grudnia.
Należy wziąć pod uwagę, że zgodnie z prawem gospodarstwa chłopskie naliczają, oprócz podatków, składki na ubezpieczenie (do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego) niezależnie od stosowanego specjalnego systemu . Ponieważ uczestnikami gospodarstw chłopskich są nie tylko członkowie gospodarstwa, ale także pracownicy najemni, kierownik gospodarstwa (IP) przekazuje stałe składki na ubezpieczenie sobie i członkom gospodarstwa, płacąc jednocześnie za obowiązkowe ubezpieczenie wszystkich pracownicy. Procedurę opłacania składek dla kierowników gospodarstw określa ustawa federalna nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r., art. 14.
Jeżeli pracownicy najemni pracują w gospodarstwie chłopskim, w ramach specjalnego reżimu konieczne jest złożenie następujących raportów.
| Formularze raportowania | Terminy | Komu składać raporty? |
| 2-NDFL (od dochodów pracowników); 6-NDFL (informacja o odliczeniach dokonanych przez agenta podatkowego za wszystkich pracowników); KND 1110018 (informacja o przeciętnym zatrudnieniu) | Corocznie do 01.04; kwartalnie (w roku bieżącym: do 4 maja, 1 sierpnia, 31 października, rocznie – łącznie z formularzem 2-NDFL do 01.04.2017 r.); rocznie: dla gospodarstw utworzonych w ciągu roku – do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały utworzone, nowo zarejestrowani płatnicy nie przekazują tej informacji w roku otwarcia | Służba Podatkowa |
| Spersonalizowana księgowość i formularz RSV-1; SEV-M (dane dotyczące ubezpieczonych pracowników) | Kwartalnie (składane w formie papierowej, jeżeli liczba pracowników wynosi do 25, w 2016 r.: do 16 maja, 15 sierpnia, 15 listopada, za rok – do 15 lutego 2017 r.); co miesiąc (do 10) | Fundusz emerytalny |
| Informacje potwierdzające główną działalność; | Corocznie (do 15 kwietnia); kwartalny: w formie papierowej, jeżeli liczba pracowników wynosi do 25, składana do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, w pozostałych przypadkach wersję elektroniczną składa się do 25 dnia po okresie sprawozdawczym | FSS |
Stosowanie gospodarstw chłopskich w powszechnym systemie podatkowym (OSNO)
Przejście do ogólnego systemu opodatkowania następuje automatycznie w przypadku, gdy przy otwieraniu gospodarstwa rolnego nie zostanie złożony w terminie wniosek o zastosowanie wybranego reżimu specjalnego lub w przypadku utraty prawa do stosowania innych systemów opodatkowania.
Ogólny system podatkowy obejmuje płacenie tych samych podatków dla gospodarstw chłopskich i indywidualnych przedsiębiorców: podatek od nieruchomości, ziemi, transportu, podatek dochodowy od osób fizycznych (13% dla rezydentów, 30% dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej), VAT (10 lub 18 %) i odpowiednio obowiązkowe składki na ubezpieczenie. Ponadto podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest od wszystkich dochodów pracowników. Formą sprawozdawczą w rachunkowości jest bilans i raport końcowy z wyników finansowych. Kierownik gospodarstwa rolnego, podobnie jak indywidualny przedsiębiorca, ma obowiązek zabrać:
- tworzy 3-NDFL (nawet jeśli nie ma zysku) i 4-NDFL co roku do 30 kwietnia;
- Deklaracja VAT kwartalnie (w 2016 r.: do 25 kwietnia, 25 lipca, 25 października, 25 stycznia).
Warto zauważyć, że dla nowo zarejestrowanych gospodarstw chłopskich przez pierwsze 5 lat ustawa przewiduje świadczenia w postaci zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z produkcji, przetwórstwa i sprzedaży produktów rolnych. W przypadku pozostałych rodzajów dochodów podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest do zapłaty na zasadach ogólnych. Nie podlegają opodatkowaniu dotacje i dotacje z budżetu.
Pomimo dużej liczby podatków i sprawozdawczości charakterystycznych dla OSNO, ten specjalny system jest korzystny w niektórych sytuacjach. Ogólny system podatkowy znacznie zwiększa dochody z towarów. Hurtownicy, inne duże organizacje i gospodarstwa rolne zainteresowane zmniejszeniem obciążenia VAT preferują OSNO, ponieważ to właśnie ten specjalny system zapewnia im taką możliwość.
Stosowanie specjalnego reżimu podatkowego dla gospodarstw chłopskich w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Uproszczony system podatkowy uznawany jest za najkorzystniejszy dla małych przedsiębiorstw w porównaniu z ogólną procedurą podatkową. Rolnicy korzystający z systemu uproszczonego mają prawo wybrać jeden z systemów kalkulacji podatku:
- dla dochodu o maksymalnej stawce 6%: wysokość zysku * stawka bieżąca;
- dla wydatków o maksymalnej stawce 15%: stawka ustalona * (kwota zysku - poniesione wydatki).
Oczywiście, jeśli wydatki są minimalne lub nie występują, nie zaleca się wybierania drugiej opcji obliczeniowej ze stawką 15%. Podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć stawki maksymalne do odpowiednio 1% dla dochodów i 5% dla wydatków. Płatności podatku dokonuje się kwartalnie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, a za rok – do 30 kwietnia.
W uproszczonym systemie podatkowym uproszczona księgowość prowadzona jest metodą „kasową”. Główną sprawozdawczością gospodarstwa rolnego jest deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego (składana corocznie do 30 kwietnia) oraz księga rachunkowa zysków i rozchodów (przedkładana organom podatkowym na żądanie).
Podstawę prawną dla gospodarstw chłopskich w uproszczonym systemie podatkowym określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (rozdział 26.2) i ustawa federalna nr 402 „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r., zmieniona 23 maja 2016 r. Jeżeli w okresie sprawozdawczym zysk gospodarstwa rolnego przekroczy kwotę maksymalną ustaloną przepisami prawa, wówczas traci się prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.
Przykład 1. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego w rolnictwie
Nowo utworzone gospodarstwo chłopskie (jako przedsiębiorca indywidualny) od sześciu miesięcy od rejestracji korzysta z uproszczonego systemu podatkowego (w trakcie rejestracji złożono jednocześnie wniosek o korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego wraz z pakietem dokumentów). Liczba pracowników wynosi 10 osób, zyski znacznie przewyższają wydatki. Nie ma ograniczeń co do użytkowania i rodzaju działalności.
Do obliczenia podatku wybrano uproszczony system podatkowy (STS). W związku z tym podatek naliczany jest według maksymalnej stawki 6%. Formuła obliczenia podatku: zysk * 6%. Podatki płatne są na koniec każdego kwartału, nie później niż 25 dnia następnego.
Rachunkowość prowadzona jest metodą „kasową”. Głowa gospodarstwa domowego wypełnia księgę rachunkową wydatków i zysków. Pod koniec roku złożona zostanie deklaracja w ramach uproszczonego systemu podatkowego, a roczny podatek zostanie zapłacony do 30 kwietnia. Jeżeli roczny dochód nie przekroczy limitu ustalonego przez prawo, gospodarstwo chłopskie pozostanie objęte uproszczonym systemem podatkowym. W przypadku naruszenia warunków pod koniec roku gospodarstwo automatycznie przejdzie na OSNO. Poniższy rysunek omawia w infografice wymogi przejścia na uproszczony system podatkowy, stopy procentowe, zalety i wady gospodarstw chłopskich ⇓
Zastosowanie preferencyjnego opodatkowania gospodarstw chłopskich w ramach Jednolitego Podatku Rolnego
Najbardziej optymalny wydaje się jednolity podatek dla producentów rolnych. Znacząco zmniejszono liczbę płatności podatkowych w ramach Jednolitego Podatku Rolnego. Rolnicy płacą tylko jedną opłatę łączną według ustalonej stawki 6%, która zastępuje inne podatki. Opłata obliczana jest według wzoru:
Ujednolicony podatek rolny = stała stopa procentowa* (kwota zysku - kwota wydatków).
Płatność podatku następuje na koniec półrocza i za rok. Ponadto w rachunkowości metodą „kasową” stosuje się rachunkowość uproszczoną. Kierownik gospodarstwa chłopskiego prowadzi księgę rachunkową wydatków i zysków, która nie jest potwierdzona przez organy podatkowe. Wynajmowane rocznie:
- zgłoszenie do Jednolitego Podatku Rolnego w miejscu rejestracji do 31 marca następnego roku sprawozdawczego;
- Formularz RSV-2 (dla funduszu emerytalnego Rosji) należy złożyć do 1 marca.
Aby przejść na jeden specjalny tryb, należy złożyć odpowiedni wniosek w ustalonych ramach czasowych. O dofinansowanie mogą ubiegać się wyłącznie gospodarstwa z gospodarstw zajmujących się produkcją, sprzedażą i przetwarzaniem produktów wyłącznie rolnych, których udział w dochodach tego typu wynosi co najmniej 70% całkowitego zysku. Ponadto produkcja i sprzedaż produktów rolnych w tym przypadku mają charakter obowiązkowy. Przykładowo, jeśli gospodarstwo zajmuje się wyłącznie przetwarzaniem produktów bez produkcji, wówczas może odmówić przejścia na jednolity podatek rolny.
Przykład nr 2. Obliczanie jednolitego podatku rolnego dla gospodarstwa chłopskiego
Gospodarstwo chłopskie składające się z 3 osób zajmuje się uprawą, przetwórstwem i sprzedażą warzyw i owoców. Zysk gospodarstwa wynosi 800 tysięcy rubli, koszty to 600 tysięcy rubli. Na podstawie tych danych najpierw oblicza się podstawę opodatkowania (na podstawie różnicy między zyskami a wydatkami): 800 000–600 000 = 200 000 rubli.
Następnie obliczany jest ujednolicony podatek rolny do wpłaty do budżetu. Do obliczeń przyjmuje się obecną stawkę 6%. Wynik jest następujący: 200 000 * 6% = 12 tysięcy rubli. Jest to kwota pojedynczego podatku, którą trzeba będzie zapłacić.
Porównanie specyfiki i zalet możliwych systemów opodatkowania gospodarstw chłopskich
Wybór reżimu specjalnego zależy w dużej mierze od głównych wskaźników działalności rolniczej gospodarstwa, przede wszystkim od wielkości zysku, wielkości i wielkości wytwarzanych produktów. Należy wyjść od specyfiki samego gospodarstwa rolnego i opodatkowania, które mu najbardziej odpowiada.
Istotna różnica pomiędzy trzema systemami widoczna jest przede wszystkim w zakresie obciążeń podatkowych i związanych z nimi ograniczeń, które należy brać pod uwagę podejmując decyzję o zastosowaniu reżimów specjalnych. Porównując należy także zwrócić uwagę na fakt, że skład obliczonych podatków gospodarstw chłopskich i przedsiębiorców indywidualnych jest w większości identyczny.
| Tryby specjalne | PODSTAWOWY | USN (zysk): | USN (zysk-koszt) | Ujednolicony podatek rolny |
| Podstawowe płatności i stawki podatkowe | Podatek dochodowy od osób fizycznych (13% - dla rezydentów, 30% - dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej), VAT (10 lub 18%), podatki od nieruchomości, transportu i gruntów | Pojedynczy podatek od zysku według stawki 6% | Pojedynczy podatek w wysokości 5-15% od różnicy między zyskiem a kosztem (jeśli koszty przekroczyły zysk, wówczas 1% rocznego zysku) | Ujednolicony podatek rolny według stawki 6%; 0% dla Krymu i Sewastopola w 2016 r. i 4% w kolejnych latach do 2021 r.; podatki transportowe i gruntowe |
| Ograniczenia w użyciu | - | Jest (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.12 i 346.13) | Jest (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.12 i 346.13) | Jest (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346 ust. 2 ust. 2 i ust. 5) |
| Ograniczenia dotyczące rodzaju działalności | - | - | - | Jest (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346 ust. 2 ust. 2) |
Ogólna procedura podatkowa zapewnia szeroki wachlarz możliwości rozwoju poważnego biznesu. Do oczywistych zalet należy możliwość zwrotu podatku VAT, uwzględnienie kosztów i odszkodowań w kalkulacji podatkowej oraz brak jakichkolwiek ograniczeń. Uproszczony system podatkowy znacznie zmniejsza obciążenia podatkowe, co najprawdopodobniej przyciągnie nowicjuszy do przedsiębiorczości. Cóż, ujednolicony podatek rolny został zaprojektowany specjalnie dla pracowników kompleksu rolno-przemysłowego, biorąc pod uwagę specyfikę ich pracy.
Podsumujmy to
Rolnicy mają prawo wybrać jeden z trzech możliwych reżimów specjalnych. Nie można ich łączyć.
Jednolity podatek rolny przeznaczony jest dla wąskiego kręgu producentów rolnych osiągających zysk wynoszący co najmniej 70% całkowitego dochodu. To dla nich zapewniona jest niska stawka, uproszczona księgowość i korzystne warunki płatności.
Uproszczony system podatkowy jest częściej stosowany, gdy liczba pracowników wynosi do 100 osób, a roczny zysk przekracza 45 milionów rubli. Uproszczony system podatkowy (Zysk) jest odpowiedni dla gospodarstwa, którego zysk przewyższa wydatki, a uproszczony system podatkowy (Zysk-Koszt) nadaje się do działalności o wysokich kosztach produkcji.
Właściwsze jest stosowanie skomplikowanego SOS w przypadku dużych uczestników działalności komercyjnej o dużych obrotach oraz dla tych, których partnerzy również korzystają z SOS.
Istnieje także możliwość dobrowolnej rezygnacji z jednolitego podatku rolnego, ale dopiero od nowego roku. Aby to zrobić, od 1 do 15 stycznia składany jest wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Sprawozdawczość przedsiębiorcy indywidualnego – szefa KFC w 2017 roku Jednolita Deklaracja Podatku Rolnego składana jest raz w roku do 31 marca. Można go złożyć w formie papierowej lub elektronicznej. Deklarację w formie papierowej należy dostarczyć do urzędu skarbowego osobiście lub przesłać pocztą. Podatek płaci się w dwóch etapach – pierwsza zaliczka za sześć miesięcy przed 25 lipca, druga płatność końcowa za rok – do 31 marca. Aktualne formularze deklaracji do Jednolitego Podatku Rolnego, a także zawiadomienia o przejściu na ten reżim lub odmowie z niego można pobrać w serwisie „Mój Biznes”. Możesz też pozbyć się bólu głowy związanego z wypełnianiem i wysyłaniem raportów i powierzyć to doświadczonym specjalistom „Mój Biznes. Księgowy”, który zrobi wszystko szybko i najlepiej jak to możliwe. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca, szef KFK, zatrudnił pracowników, do sprawozdań dodawanych jest jeszcze kilka formularzy, które są obowiązkowe dla pracodawców.
Sprawozdawczość gospodarstw chłopskich w 2018 roku
Uwaga
Procedura obliczania i opłacania składek jest jednak inna:
- dla członków gospodarstw chłopskich;
- z płatności na rzecz zatrudnionego personelu.
Wniosek ten wynika z art. 2 ust. 3, akapit „b” ust. 1 art. 5, art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ. W przypadku wypłat dla pracowników najemnych kierownik gospodarstwa chłopskiego będzie musiał również opłacić składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (paragraf 7, art. 3 ustawy nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r.). Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne członków gospodarstwa chłopskiego opłaca jego kierownik w stałej wysokości (ust.
3 łyżki 2, pod. „b” ust. 1 art. 5 ust. 2, art. 14 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Stosowanie tej procedury nie jest uzależnione od tego, czy zatrudniany jest personel, czy nie. Sytuacja: czy kierownik gospodarstwa chłopskiego jest zobowiązany do opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne członka gospodarstwa chłopskiego będącego jednocześnie przedsiębiorcą? Odpowiedź: tak, muszę.
Indywidualny przedsiębiorca zgłaszający się na eskhn
Nie trzeba płacić podatku VAT, podatku od majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej oraz podatku dochodowego od osób fizycznych, z nielicznymi wyjątkami. Zgłoszenie przedsiębiorców indywidualnych do Jednolitego Podatku Rolnego to tylko jedno oświadczenie w roku oraz księga przychodów i rozchodów, która jest przechowywana w domu i okazywana urzędowi skarbowemu jedynie na żądanie. Jak przejść na jednolity podatek rolny Jeżeli indywidualny przedsiębiorca już pracuje, przejście na ten tryb będzie możliwe dopiero od kolejnego roku kalendarzowego.
Przed końcem roku składa się do urzędu skarbowego zawiadomienie wskazujące udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych lub połowu ryb. Nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni, aby od razu rozpocząć pracę w ramach Jednolitego Podatku Rolnego, składają zgłoszenie w terminie 30 dni od dnia rejestracji. Należy pamiętać, że jeżeli na koniec roku naruszone zostaną przesłanki stosowania Jednolitego Podatku Rolnego, należy to zgłosić do urzędu skarbowego.
Podatek zostanie przeliczony jak dla OSNO, a zaległości trzeba będzie wpłacić do budżetu.
Opodatkowanie rolnictwa chłopskiego: reżimy specjalne i sprawozdawczość
- Organizacje rybackie i przedsiębiorcy indywidualni, pod warunkiem spełnienia przez nich następujących warunków: jeżeli przeciętna liczba pracowników nie przekracza w ciągu roku 300 osób oraz jeżeli w całkowitych przychodach ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług udział przychodu ze sprzedaży swoich połowów wodnych zasobów biologicznych lub wytworzonych we własnym zakresie, z których ryby i inne produkty pochodzące z wodnych zasobów biologicznych stanowią co najmniej 70% w okresie podatkowym;
Rozliczenie przychodów i wydatków w ramach Jednolitego Podatku Rolnego odbywa się metodą kasową. Rachunkowość podatkowa do celów obliczenia jednolitego podatku rolnego dla organizacji prowadzona jest na podstawie danych księgowych. Stawkę podatku ustala się na poziomie 6% dochodu pomniejszonego o wydatki (dochody – wydatki).
Jakie sprawozdania powinno składać chłopskie gospodarstwo rolne jako przedsiębiorca indywidualny w 2017 roku?
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Nie dotyczy ich limit 50 proc. Jednolity podatek rolny Korzystając z jednolitego podatku rolnego, płacisz podatki w taki sam sposób, jak inne organizacje. Opodatkowanie gospodarstw chłopskich bez rejestracji organizacji Jeżeli gospodarstwo chłopskie nie jest zarejestrowane jako organizacja, oznacza to, że jego kierownik działa jako przedsiębiorca.
W takim przypadku może użyć:
- ogólny system podatkowy;
- uproszczony;
Wynika to z przepisów rozdziałów 25, 26.1 i 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. PODSTAWOWY Jeżeli kierownik gospodarstwa chłopskiego stosuje powszechny system podatkowy, płaci:
- podatek gruntowy, jeżeli na obszarze, na którym działa gospodarstwo chłopskie, nie przysługują świadczenia z tytułu tego podatku;
- podatek transportowy.
Procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych ma pewne cechy.
Ujednolicony podatek rolny dla gospodarstw chłopskich
Głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych) płacą odpowiednie składki ubezpieczeniowe w stałej wysokości na rzecz Funduszu Emerytalnego za siebie i za każdego członka gospodarstwa chłopskiego. Nowo zarejestrowane gospodarstwo chłopskie musi powiadomić organ podatkowy o przejściu na jednolity podatek rolny w ciągu 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji podatkowej (art. 346 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jakie sprawozdania powinno składać gospodarstwo rolne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą w 2017 r. Księgę można wypełnić ręcznie lub prowadzić elektronicznie, od 2013 r. nie ma konieczności poświadczania jej w Federalnej Służbie Skarbowej. Federacja Rosyjska (PFR):
- Kierownicy gospodarstw chłopskich składają raporty do Funduszu Emerytalnego Rosji w formie RSV-2 przed 1 marca roku kalendarzowego.
Płatność podatków i opłat:
- Po upływie okresu rozliczeniowego – pół roku, nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych należy przekazać zaliczkę na podatek w związku z Jednolitym Podatkiem Rolnym.
Ważny
Uproszczoną deklarację należy składać do Federalnej Służby Podatkowej raz w roku, do 30 kwietnia. Podatek płaci się kwartalnie: trzykrotnie z góry do 25 kwietnia, a ostatni podatek za rok – do 30 kwietnia. Gospodarstwa chłopskie w większości sytuacji utożsamiane są z indywidualnymi przedsiębiorcami, dlatego niezależnie od formy osoby prawnej mogą obniżyć podatek od całej kwoty składek na ubezpieczenie głowy i pozostałych członków, bez limitu 50%. Ogólny reżim podatkowy stosowany jest w gospodarstwach chłopskich niezwykle rzadko i tylko wtedy, gdy jest to konieczne. Raportowanie gospodarstwa Uwaga Witam! W tym artykule porozmawiamy o opodatkowaniu i raportowaniu w gospodarstwach chłopskich (gospodarstwach chłopskich).
Gospodarstwo rolne może zostać zarejestrowane jako osoba prawna, jednak najczęściej jego kierownik rejestrowany jest jako indywidualny przedsiębiorca. Domyślnie w systemie naliczania podatków, emerytur i składek na ubezpieczenia chłopskie gospodarstwa rolne działają na poziomie indywidualnego przedsiębiorcy – czyli składają te same sprawozdania i korzystają z tych samych świadczeń. Rodzaje opodatkowania gospodarstw chłopskich Wśród gospodarstw rolnych najczęściej stosowany jest Jednolity Podatek Rolny – podatek rolny, który faktycznie został wprowadzony specjalnie dla gospodarstw chłopskich.
Niemniej jednak inne systemy podatkowe są dostępne zarówno dla organizacji, jak i indywidualnych przedsiębiorców działających w dziedzinie rolnictwa. W każdym systemie podatkowym spółki z oo (w odróżnieniu od przedsiębiorców indywidualnych) składają dodatkowo deklaracje na podatek transportowy i gruntowy (do 1 lutego), sprawozdania księgowe oraz informacje o wynikach finansowych (do 31 marca).
Indywidualny kierownik gospodarstwa chłopskiego, który zgłasza się i płaci podatki
Udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych/połowu wodnych zasobów biologicznych przez chłopskie gospodarstwa rolne w całkowitym dochodzie musi wynosić co najmniej 70% (klauzula 2, 2.1. art. 346 ust. 2 Ordynacji podatkowej). Kiedy gospodarstwa chłopskie mogą zacząć stosować jednolity podatek rolny Gospodarstwa chłopskie mogą ubiegać się o jednolity podatek rolny w momencie jego utworzenia lub od 1 stycznia dowolnego roku kalendarzowego. Wniosek o ujednolicony podatek rolny składa się w formie Powiadomienia o przejściu na ujednolicony podatek rolny nr 26.1-1, zatwierdzonego w załączniku nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 stycznia 2013 r. N ММВ-7-3 / Przy tworzeniu gospodarstwa chłopskiego wniosek o ujednolicenie podatku rolnego należy złożyć w organie podatkowym w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji podatkowej. W przypadku przejścia na Jednolity Podatek Rolny od 1 stycznia następnego roku wniosek o Jednolity Podatek Rolny należy złożyć przed 1 stycznia. Zgłoszenie składa się do organu podatkowego właściwego dla miejsca prowadzenia gospodarstwa chłopskiego/miejsca zamieszkania kierownika gospodarstwa chłopskiego – przedsiębiorcy indywidualnego.
Gospodarstwa chłopskie w większości sytuacji utożsamiane są z indywidualnymi przedsiębiorcami, zatem niezależnie od formy osoby prawnej, mogą obniżyć podatek od całej kwoty składek na ubezpieczenie głowy i pozostałych członków, bez limitu 50%, tylko jeżeli praca pracowników najemnych nie jest wykorzystywana. PODSTAWOWY Ogólny reżim podatkowy stosowany jest w gospodarstwach chłopskich niezwykle rzadko i tylko wtedy, gdy jest to konieczne. Złożoność i objętość raportowania gospodarstw chłopskich w OSNO jest gorsza niż w przypadku innych opcji, ale główny system pozwala rolnikom współpracować z dużymi partnerami sieciowymi, którzy zajmują się wyłącznie podatkiem VAT. OSNO zatrudnia większość odbiorców hurtowych, którzy mogą być przedmiotem zainteresowania rolników. Faktem jest, że ogólny reżim pozwala hurtownikom znacząco obniżyć obciążenie podatkiem VAT. Reżim ten zostanie zastosowany do nowo powstałego gospodarstwa rolnego automatycznie, jeżeli jego kierownik nie zdąży złożyć wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego lub ujednoliconego podatku rolnego.
Strona główna → Konsultacje księgowe → Jednolity podatek rolny Aktualizacja: 25 maja 2016 Gospodarstwa chłopskie mają prawo przejść na system Jednolitego podatku rolnego płacąc jednolity podatek rolny dla gospodarstw chłopskich. Które gospodarstwa chłopskie mają prawo stosować jednolity podatek rolny System opodatkowania w postaci jednolitego podatku rolnego ma prawo stosować:
- gospodarstwa chłopskie utworzone w formie osoby prawnej (klauzula 1 art. 86 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
- indywidualny przedsiębiorca będący kierownikiem gospodarstwa chłopskiego utworzonego bez tworzenia osoby prawnej na podstawie umowy (art. 23 ust. 5 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Aby zastosować ujednolicony podatek rolny, gospodarstwa chłopskie muszą produkować produkty rolne, przetwarzać je i sprzedawać (klauzula 2 art. 346 ust. 2 kodeksu podatkowego). Jednolity podatek rolny mają prawo stosować także gospodarstwa chłopskie, w których średnia liczba pracowników wynosi 300 osób. rocznie, zajmujących się połowami na własnych statkach lub wykorzystywanych na podstawie umów czarterowych (klauzula 2.1. Artykuł 346 ust. 2 kodeksu podatkowego).
05Móc
Cześć! W tym artykule porozmawiamy o opodatkowaniu i raportowaniu w gospodarstwach chłopskich (gospodarstwach chłopskich).
Dziś dowiesz się:
- Jakie systemy podatkowe są dostępne dla gospodarstw chłopskich;
- Jakie sprawozdania składają gospodarstwa chłopskie swoim członkom i pracownikom najemnym?
Co to jest gospodarstwo chłopskie?
Rolnictwo chłopskie – organizacja handlowa zajmująca się produkcją, sprzedażą i przetwórstwem produktów rolnych lub świadcząca usługi w tym zakresie (ostatnia weszła w życie w 2017 r.).
Działalność gospodarstw chłopskich reguluje ustawa federalna nr 74 „O rolnictwie chłopskim”.
Domyślnie w systemie naliczania podatków, emerytur i składek na ubezpieczenia chłopskie gospodarstwa rolne działają na poziomie indywidualnego przedsiębiorcy – tj.
Rodzaje opodatkowania gospodarstw chłopskich
Wśród gospodarstw rolnych najczęściej stosowanym podatkiem jest podatek rolny, który faktycznie został wprowadzony specjalnie dla gospodarstw chłopskich. Niemniej jednak dostępne są zarówno organizacje, jak i indywidualni przedsiębiorcy działający w dziedzinie rolnictwa.
Ujednolicony podatek rolny
Specyfika jednolitego podatku rolnego polega na złagodzeniu wymogów w zakresie prowadzenia ewidencji i świadczeń przewidzianych specjalnie dla gospodarstw chłopskich.
Gospodarstwa rolne nie korzystają jednak z niego domyślnie od razu po rejestracji, lecz muszą złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej o zamiarze stosowania jednolitego podatku rolnego. Można to zrobić w ciągu miesiąca od rejestracji w urzędzie skarbowym, aby od razu przystąpić do prac nad Jednolitym Podatkiem Rolnym, lub przed 31 grudnia – aby rozpocząć stosowanie reżimu od 1 stycznia następnego roku.
Stawka podatku w ramach jednolitego podatku rolnego wynosi 6% zysku netto (dochody minus wydatki). Na podstawie decyzji władz lokalnych odsetek ten czasami jest obniżany do 4%.
Prawo do korzystania z jednolitego podatku rolnego mają:
- Producenci produktów rolnych, organizacje przetwarzające i sprzedające je. Jednocześnie dochody ze sprzedaży produktów własnego gospodarstwa muszą stanowić ponad 70% całości.
- Rolnicze spółdzielnie konsumenckie, w których ponad 70% dochodów pochodzi ze sprzedaży produktów wytworzonych przez członków spółdzielni.
- Przedsiębiorcy indywidualni i przedsiębiorstwa rybackie o średniorocznym zatrudnieniu poniżej 300 pracowników, których dochód ze sprzedaży połowu w stosunku do przychodów ogółem przekracza 70%.
- Organizacje świadczące usługi rolnicze.
Aby przejść na jednolity podatek rolny, przedsiębiorstwo musi produkować lub sprzedawać produkty rolne. Niedopuszczalne jest na przykład samo jego przetwarzanie.
Wszyscy przedsiębiorcy, którzy wybrali Jednolity Podatek Rolny muszą zachować. Od 2017 roku nie musi już być certyfikowany przez Federalną Służbę Podatkową, co dotyczy również gospodarstw chłopskich objętych jednolitym podatkiem rolnym.
Sprawozdanie podatkowe składane jest corocznie, do 31 marca następnego roku. Zaliczkę w ramach Jednolitego Podatku Rolnego wpłaca się do 25 lipca, a pełną opłatę podatku do 31 marca następnego roku kalendarzowego.
Termin składania sprawozdań do urzędu skarbowego upływa 30 stycznia roku następującego po roku sprawozdawczym, korzystając z formularza Kalkulacja składek ubezpieczeniowych. Druga część jest ukończona.
Inne możliwości jednolitego podatku rolnego:
- Umorzenie środków trwałych w momencie ich wprowadzenia do obrotu;
- Ujęcie zaliczek w pozycji dochodów;
- Wyzwolenie od , i .
uproszczony system podatkowy
Aby zastosować uproszczony system podatkowy „Dochód” lub „Dochód minus wydatki”, należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Lepiej zrobić to od razu, podczas rejestracji firmy.
Gospodarstwa chłopskie o minimalnych wydatkach preferują system „dochód” (6%), natomiast gospodarstwa, które mają znaczny udział w wydatkach i są w stanie je potwierdzić, wybierają system „dochody minus wydatki” (podatek od zysku wynosi 15%).
Władze regionalne mogą obniżyć stawkę o 1% od „dochodów” i do 5% od „dochodów minus wydatki”.
Uproszczono także rozliczanie gospodarstw chłopskich korzystających z uproszczonego systemu podatkowego. Gospodarka musi być utrzymywana i przekazywana służbie podatkowej na żądanie.
Gospodarstwa chłopskie na OSNO płacą:
- Podatek własnościowy;
- Podatek gruntowy;
- Podatek transportowy;
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (potrącany z wynagrodzeń wszystkich zatrudnionych pracowników);
Raportowanie do funduszy rządowych
Dla członków gospodarstw chłopskich obowiązują stałe stawki ubezpieczenia, niezależne i istotne dla indywidualnych przedsiębiorców.
Kierownik gospodarstwa nie zatrudniającego pracowników najemnych jest obowiązany co roku w dniu 30 stycznia składać do urzędu skarbowego kalkulację składek na ubezpieczenie swoje i członków gospodarstwa chłopskiego, wypełniając rubrykę II. Raport może być dostarczony zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.
Składki na ubezpieczenie należy opłacić do końca roku kalendarzowego. Można to zrobić jednorazowo lub kwartalnie.
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzeń pracowników należy przekazać państwu nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia pracownikowi.
Składane do Funduszu Emerytalnego kwartalnie, do połowy lutego, maja, sierpnia i listopada Kalkulacja składek ubezpieczeniowych. Informacje o ubezpieczonych przekazywane są do 15 dnia każdego miesiąca ().
Formularz składa się do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, należy go złożyć w terminie do 20 stycznia, kwietnia, lipca i października w przypadku formy papierowej i do 25 stycznia w formie elektronicznej. Raz w roku, przed 15 kwietnia, spółki LLC muszą potwierdzić swoją główną działalność w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Składki na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za pracowników odprowadzane są do 15 dnia następnego miesiąca.
W tym artykule porozmawiamy o opodatkowaniu i raportowaniu w gospodarstwach chłopskich (gospodarstwach chłopskich).
Co to jest gospodarstwo chłopskie?
Gospodarstwo chłopskie to organizacja handlowa, która produkuje, sprzedaje i przetwarza produkty rolne lub świadczy usługi w tym zakresie (te ostatnie weszły w życie w 2017 r.). Działalność gospodarstw chłopskich reguluje ustawa federalna nr 74 „O rolnictwie chłopskim”.
Gospodarstwo rolne może zostać zarejestrowane jako osoba prawna, jednak najczęściej jego kierownik rejestrowany jest jako indywidualny przedsiębiorca.
Domyślnie w systemie naliczania podatków, emerytur i składek na ubezpieczenia chłopskie gospodarstwa rolne działają na poziomie indywidualnego przedsiębiorcy – czyli składają te same sprawozdania i korzystają z tych samych świadczeń.
Rodzaje opodatkowania gospodarstw chłopskich
Wśród gospodarstw rolnych najczęściej stosowany jest jednolity podatek rolny – podatek rolny, który faktycznie został wprowadzony specjalnie dla gospodarstw chłopskich. Niemniej jednak inne systemy podatkowe są dostępne zarówno dla organizacji, jak i indywidualnych przedsiębiorców działających w dziedzinie rolnictwa.
W każdym systemie podatkowym spółki z oo (w odróżnieniu od przedsiębiorców indywidualnych) składają dodatkowo deklaracje na podatek transportowy i gruntowy (do 1 lutego), sprawozdania księgowe oraz informacje o wynikach finansowych (do 31 marca).
Ujednolicony podatek rolny
Specyfika jednolitego podatku rolnego polega na złagodzeniu wymogów w zakresie prowadzenia ewidencji i świadczeń przewidzianych specjalnie dla gospodarstw chłopskich. Gospodarstwa rolne nie korzystają jednak z niego domyślnie od razu po rejestracji, lecz muszą złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej o zamiarze stosowania jednolitego podatku rolnego. Można to zrobić w ciągu miesiąca od rejestracji w urzędzie skarbowym, aby od razu przystąpić do prac nad Jednolitym Podatkiem Rolnym, lub przed 31 grudnia – aby rozpocząć stosowanie reżimu od 1 stycznia następnego roku.
Stawka podatku w ramach jednolitego podatku rolnego wynosi 6% zysku netto (dochody minus wydatki). Na podstawie decyzji władz lokalnych odsetek ten czasami jest obniżany do 4%.
Prawo do korzystania z jednolitego podatku rolnego mają:
- Producenci produktów rolnych, organizacje przetwarzające i sprzedające je. Jednocześnie dochody ze sprzedaży produktów własnego gospodarstwa muszą stanowić ponad 70% całości.
- Rolnicze spółdzielnie konsumenckie, w których ponad 70% dochodów pochodzi ze sprzedaży produktów wytworzonych przez członków spółdzielni.
- Przedsiębiorcy indywidualni i przedsiębiorstwa rybackie o średniorocznym zatrudnieniu poniżej 300 pracowników, których dochód ze sprzedaży połowu w stosunku do przychodów ogółem przekracza 70%.
- Organizacje świadczące usługi rolnicze.
Aby przejść na jednolity podatek rolny, przedsiębiorstwo musi produkować lub sprzedawać produkty rolne. Niedopuszczalne jest na przykład samo jego przetwarzanie.
Wszyscy przedsiębiorcy, którzy wybrali Jednolity Podatek Rolny, zobowiązani są do prowadzenia księgi rachunkowej (KUDiR). Od 2017 roku nie musi już być certyfikowany przez Federalną Służbę Podatkową, co dotyczy również gospodarstw chłopskich objętych jednolitym podatkiem rolnym.
Raportowanie podatkowe składane jest w formie Jednolitej deklaracji Podatku Rolnego corocznie, do 31 marca następnego roku. Zaliczkę w ramach Jednolitego Podatku Rolnego wpłaca się do 25 lipca, a pełną opłatę podatku do 31 marca następnego roku kalendarzowego.
Termin składania sprawozdań do urzędu skarbowego upływa 30 stycznia roku następującego po roku sprawozdawczym, korzystając z formularza „Naliczanie składek ubezpieczeniowych”. Druga część jest ukończona.
Inne możliwości jednolitego podatku rolnego:
- Umorzenie środków trwałych w momencie ich wprowadzenia do obrotu;
- Ujęcie zaliczek w pozycji dochodów;
- Zwolnienie z podatku od nieruchomości, podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych.
uproszczony system podatkowy
Aby zastosować uproszczony system podatkowy „Dochód” lub „Dochód minus wydatki”, należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Lepiej zrobić to od razu, podczas rejestracji firmy.
Gospodarstwa chłopskie o minimalnych wydatkach preferują system „dochód” (6%), natomiast gospodarstwa, które mają znaczny udział w wydatkach i są w stanie je potwierdzić, wybierają system „dochody minus wydatki” (podatek od zysku wynosi 15%).
Władze regionalne mogą obniżyć uproszczoną stawkę podatku o 1% od „dochodu” i maksymalnie 5% od „dochodu pomniejszonego o wydatki”.
Uproszczono także rozliczanie gospodarstw chłopskich korzystających z uproszczonego systemu podatkowego. Gospodarstwo ma obowiązek utrzymywać KUDiR i na żądanie udostępniać go organom podatkowym.
Uproszczoną deklarację należy składać do Federalnej Służby Podatkowej raz w roku, przed 30 kwietnia. Podatek płaci się kwartalnie: trzykrotnie z góry do 25 kwietnia, a ostatni podatek za rok – do 30 kwietnia.
Gospodarstwa chłopskie w większości sytuacji utożsamiane są z indywidualnymi przedsiębiorcami, zatem niezależnie od formy osoby prawnej, mogą obniżyć podatek od całej kwoty składek na ubezpieczenie głowy i pozostałych członków, bez limitu 50%, tylko jeżeli praca pracowników najemnych nie jest wykorzystywana.
PODSTAWOWY
Ogólny reżim podatkowy stosowany jest w gospodarstwach chłopskich niezwykle rzadko i tylko wtedy, gdy jest to konieczne. Złożoność i objętość raportowania gospodarstw chłopskich w OSNO jest gorsza niż w przypadku innych opcji, ale główny system pozwala rolnikom współpracować z dużymi partnerami sieciowymi, którzy zajmują się wyłącznie podatkiem VAT.
OSNO zatrudnia większość odbiorców hurtowych, którzy mogą być przedmiotem zainteresowania rolników. Faktem jest, że ogólny reżim pozwala hurtownikom znacząco obniżyć obciążenie podatkiem VAT. Reżim ten zostanie zastosowany do nowo powstałego gospodarstwa rolnego automatycznie, jeżeli jego kierownik nie zdąży złożyć wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego lub ujednoliconego podatku rolnego.
W niektórych gospodarstwach chłopskich podatek dochodowy można obniżyć do zera. Pełna lista obszarów preferencyjnych znajduje odzwierciedlenie w art. 284 kodeksu podatkowego.
Automatycznie wszyscy uczestnicy oraz kierownik gospodarstwa są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych na okres pięciu lat od dochodów z produkcji, sprzedaży i przetwórstwa produktów rolnych.
Jednorazowe skorzystanie z tego świadczenia jest legalne – celowe przerejestrowanie gospodarstw chłopskich jest karalne. Dochody z działalności niezwiązanej z rolnictwem i rolnictwem podlegają opodatkowaniu bez świadczeń specjalnych. Dotacje i dotacje rządowe nie są opodatkowane.
Deklarację VAT składa się do urzędu skarbowego raz na kwartał (w styczniu, kwietniu, lipcu i październiku przed 25-tym). Co roku do 30 kwietnia wydawane są formularze 3-NDFL i 4-NDFL. Wymagania te dotyczą zarówno przedsiębiorców indywidualnych, jak i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Formularz 3-NDFL należy złożyć nawet w przypadku braku zysku.
Raportowanie spółki w OSNO obejmuje także kwartalne składanie oświadczeń o dochodach i majątku.
Gospodarstwa chłopskie na OSNO płacą:
- Podatek własnościowy;
- Podatek gruntowy;
- Podatek transportowy;
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (potrącany z wynagrodzeń wszystkich zatrudnionych pracowników);
- Obowiązkowe składki na ubezpieczenie.
Raportowanie do funduszy rządowych
Dla członków gospodarstw chłopskich obowiązują stałe stawki ubezpieczenia, które nie zależą od płacy minimalnej i są istotne dla przedsiębiorców indywidualnych.
Kierownik gospodarstwa nie zatrudniającego pracowników najemnych jest obowiązany co roku w dniu 30 stycznia składać do urzędu skarbowego kalkulację składek na ubezpieczenie swoje i członków gospodarstwa chłopskiego, wypełniając rubrykę II. Raport może być dostarczony zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.
Składki na ubezpieczenie należy opłacić do końca roku kalendarzowego. Można to zrobić jednorazowo lub kwartalnie.
Ponadto gospodarstwa chłopskie są zobowiązane do zgłaszania państwowej służbie statystycznej:
- Gospodarstwa chłopskie posiadające uprawy rolne zgłaszają corocznie do 11 czerwca na formularzu nr 1 – rolnik.
- Gospodarstwa chłopskie utrzymujące zwierzęta gospodarskie zgłaszają się na formularzu nr 3 – rolnik do 6 stycznia.
Raportowanie dla pracowników
Jeżeli gospodarstwo chłopskie zatrudnia pracowników, to wraz z nimi powstają nowe obowiązki.
Pracownicy mają obowiązek dostarczyć do urzędu skarbowego:
- Formularz 2-NDFL dla każdego pracownika (do 1 kwietnia);
- Formularz 6-NDFL (kwartalny do końca stycznia, kwietnia, lipca i października oraz jeden roczny wraz z 2-NDFL);
- Formularz dotyczący średniej liczby pracowników, KND 1110018 (do 20 stycznia).
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzeń pracowników należy przekazać państwu nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia pracownikowi.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych przekazywana jest do Funduszu Emerytalnego kwartalnie, do połowy lutego, maja, sierpnia i listopada. Do 15 dnia każdego miesiąca przekazywana jest informacja o osobach ubezpieczonych (SZV-M).
Formularz 4-FSS składa się do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, należy go złożyć do 20 stycznia, kwietnia, lipca i października, jeśli w formie papierowej i do 25 stycznia w formie elektronicznej. Raz w roku, przed 15 kwietnia, spółki LLC muszą potwierdzić swoją główną działalność w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Składki na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za pracowników odprowadzane są do 15 dnia następnego miesiąca.
