Wszystkie metody obliczania amortyzacji środków trwałych dzielą się na liniowe i nieliniowe. Liniową metodę naliczania amortyzacji omówiono szczegółowo w. Tutaj szczegółowo omówimy nieliniową metodę obliczeń - metodę bilansu redukcyjnego. Metodą tą przeprowadza się przyspieszoną amortyzację środków trwałych. Dlaczego ta metoda płatności jest wygodna? W jakich przypadkach bardziej opłaca się z niego skorzystać? Poniżej znajduje się przykład kalkulacji odpisów amortyzacyjnych metodą przyspieszoną.
W odróżnieniu od metody obliczeń liniowych, do obliczenia amortyzacji metodą salda redukcyjnego przyjmuje się wartość końcową przedmiotu. Wartość rezydualną oblicza się odejmując naliczoną amortyzację od pierwotnego (lub zastąpienia) kosztu obiektu. Oznacza to, że wartość rezydualna jest równa różnicy między obciążeniem rachunku 01 a uznaniem rachunku 02.
Dodatkowo w tej metodzie wykorzystuje się współczynnik przyspieszenia, który organizacja ustala samodzielnie. Współczynnik ten ma na celu przyspieszenie odpisania kosztu obiektu poprzez amortyzację, a co za tym idzie, zwrot środków zainwestowanych w nabycie środków trwałych.
Istnieje monetarna rachunkowość amortyzacji środków trwałych w czasie i przeniesienia na produkty jako koszty produkcji. Może to zmniejszyć dochody firmy. Amortyzacja uwzględnia obniżkę kosztów sprzętu i pozwala przedsiębiorstwom obliczyć obiektywną cenę produktów obrotowych. Kwota ta jest uwzględniona w kosztach podatkowych bieżącego roku kalendarzowego. Stosowanie tej czy innej formy amortyzacji polega na znalezieniu sposobów na zmniejszenie obciążeń podatkowych przedsiębiorstwa.
Przyspieszona amortyzacja to amortyzacja według zawyżonych stawek, przy czym wzrost stawek jest dozwolony nie więcej niż dwukrotnie. Oznacza to, że większość kosztów środków trwałych jest odpisywana jako wydatki w pierwszych latach eksploatacji środków trwałych, co pozwala zarządzającemu na zmniejszenie odliczeń podatkowych od zysków. Oznacza to, że właściciel nie będzie korzystał z mechanizmu amortyzacji bezpośredniej. Będzie to również oznaczać, że właściciel nie będzie mógł w kolejnych latach odliczać amortyzacji majątku. Jednakże skumulowany wpływ wykorzystania zwiększonej kwoty jako tarczy podatkowej w ciągu roku lub dwóch może w rzeczywistości być dla firmy bardzo dobrym sposobem na utrzymanie się na rynku w perspektywie krótkoterminowej. Przyspieszonej amortyzacji nie nalicza się: dla środków trwałych, których okres użytkowania jest krótszy niż trzy lata; na taborze transportu drogowego, ponieważ w przypadku nich zużycie oblicza się na podstawie przebiegu; za wyjątkowy sprzęt.
Korzyści z przyspieszonej amortyzacji
Na przykład firma kupuje nowy samochód dostawczy. W pierwszym roku spółka będzie mogła dokonywać standardowej amortyzacji kosztu z wykorzystaniem odliczeń podatkowych. Alternatywą byłoby skorzystanie z przyspieszonych odliczeń i wykorzystanie większości dozwolonego kapitału amortyzacyjnego w ciągu najbliższych kilku lat. Wadą tego systemu będzie to, że wartość samochodu dostawczego nie będzie generowana poprzez odliczenia podatkowe w kolejnych latach. Efektem końcowym jest to, że firma otrzymuje dobrą korzyść podatkową i nowy samochód dostawczy w ciągu jednego roku podatkowego. Przyspieszona amortyzacja umożliwia zwiększenie własnych inwestycji wewnętrznych, na które składają się zysk netto oraz odpisy amortyzacyjne. Jednocześnie inwestycje amortyzacyjne (odliczenia) są zawsze dostępne i pozostają do dyspozycji przedsiębiorstwa, a także nie pociągają za sobą żadnych kosztów, jakby były „bezpłatne” dla przedsiębiorstwa.
Wady przyspieszonej amortyzacji
Należy zachować ostrożność stosując zasadę przyspieszonej amortyzacji. Na pierwszy rzut oka koncepcja może wydawać się bardzo atrakcyjnym sposobem na uzyskanie maksymalnych zysków z nieruchomości i aktywów. Istnieje jednak pewne prawdopodobieństwo, że jego stosowanie doprowadzi do problemów finansowych w kolejnych latach. Zanim zdecydujesz się na przyspieszoną amortyzację i skorzystasz z oszczędności podatkowych, warto sprawdzić inne możliwości rozwiązania problemu.
W niektórych przypadkach firmy stosujące tę technikę powodują więcej problemów niż korzyści. Konsultacja z analitykami finansowymi lub firmą księgową może pomóc w ustaleniu, czy zastosowanie przyspieszonej amortyzacji jest najlepszą opcją.
Przyspieszona amortyzacja to metoda, w której przeniesienie wartości środków trwałych odbywa się w szybszym tempie niż przy tradycyjnych metodach naliczania amortyzacji poprzez sztuczne skrócenie okresu użytkowania środków trwałych i zwiększenie stawki odpisów.
Instrukcje
Zastosowanie takiej amortyzacji pozwala na przyspieszenie odpisania wartości majątku w ciężar kosztu wytworzenia, co skutkuje powstaniem podlegającego opodatkowaniu dochodu przedsiębiorstwa. Zaletami tej metody naliczania amortyzacji jest szybki zwrot większości kosztów w krótszym czasie. Stosowanie tej metody prowadzi jednak do nieuzasadnionego wzrostu kosztów produkcji, a co za tym idzie ceny sprzedaży.
W rosyjskiej praktyce księgowej przyspieszona amortyzacja nie jest szeroko stosowana. W odniesieniu do środków trwałych, które funkcjonują w agresywnym środowisku lub wzmożonych zmianach, do amortyzacji można zastosować specjalny współczynnik, nie wyższy jednak niż 2, tj. amortyzację można zwiększyć 2-krotnie. Jeżeli nieruchomość należy do podatnika na podstawie , wówczas ma on prawo zastosować specjalny współczynnik, ale nie większy niż 3. Jednocześnie zasada ta nie dotyczy nieruchomości podlegającej amortyzacji, która należy do pierwszej, drugiej lub po trzecie, jeżeli amortyzacja jest obliczana metodą nieliniową.
Należy pamiętać, że na potrzeby stosowania przyspieszonej amortyzacji środowisko agresywne oznacza zespół czynników naturalnych lub sztucznych, które zwiększają zużycie środka trwałego. Ponadto praca w agresywnym środowisku oznacza znalezienie mienia mającego kontakt ze środowiskiem wybuchowym, toksycznym, niebezpiecznym pod względem pożarowym i innym agresywnym środowiskiem, które może spowodować awarię.
Przyspieszoną amortyzację można obliczyć na dwa sposoby: sumą lat lub metodą degresywną. Pierwsza metoda polega na oszacowaniu okresu użytkowania, przypisaniu do każdego roku kolejnej kwoty i ustaleniu wysokości tych kwot. Jego wartość odzysku odejmuje się od pierwotnego kosztu przedmiotu amortyzacji, a następnie otrzymaną kwotę odpisów amortyzacyjnych mnoży się przez ułamek, którego licznikiem będzie pozostały okres użytkowania, a mianownikiem będzie suma liczb lata.
Metoda podwójnego spadku polega na pomnożeniu malejącego salda wartości nieruchomości każdego roku przez stały procent, który jest dwukrotnością odpowiedniej stawki amortyzacji. Ten ostatni jest odwrotnością okresu użytkowania pomnożonego przez sto. Oznacza to, że jeśli okres użytkowania składnika aktywów wynosi 5 lat, wówczas stawka amortyzacji wyniesie 20%, a podwójna stawka wyniesie 40%. Podwójną stawkę zwykle mnoży się przez wartość bilansową środka trwałego na początek okresu, aby otrzymać kwotę naliczonej amortyzacji.
Jewgienij Smirnow
Bsadsensedinamick
#
Słownik biznesowy
Wzór obliczeniowy i ograniczenia stosowania
Zgodnie z art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku przyspieszonej amortyzacji dozwolone jest stosowanie współczynnika 2 lub 3.
Nawigacja po artykułach
- Współczynnik przyspieszenia amortyzacji
- W jakich przypadkach stosuje się współczynnik 2?
- Zastosowanie współczynnika 3
- Cele przyspieszonej amortyzacji
- Funkcje aplikacji
- Ograniczenia w stosowaniu mnożnika
Amortyzacja odnosi się do przeniesienia środków ze sprzedanych lub wyprodukowanych produktów na renowację sprzętu, który z biegiem czasu ulega zużyciu. Starzeje się i niszczeje, dlatego wymaga naprawy lub modernizacji. To samo dotyczy budowli, maszyn i innych obiektów, dla których stosuje się amortyzację środków trwałych.
Pieniądze na naprawy, modernizację i zakup nowego sprzętu odliczane są od zysku za wytworzony produkt. Wszelkie przepływy pieniężne zatrzymane w celu dalszej pracy ze sprzętem klasyfikowane są jako amortyzacja.
Aby obliczyć procent, który należy przeznaczyć na naprawy i wymianę systemu operacyjnego, należy sporządzić plan na określony okres. Zależy to od cech technicznych zakładów produkcyjnych. Obejmuje okresowe prace naprawcze oraz okres, po którym konieczny będzie zakup nowego sprzętu. Stawkę amortyzacji nalicza się w procentach niezbędnych do pokrycia kosztów sprzętu zużywającego się w wyznaczonym okresie eksploatacji.
Współczynnik przyspieszenia amortyzacji
Przyspieszona amortyzacja skutkuje szybszym transferem wartości aktywów. Dzieje się to szybciej niż sugeruje standardowy plan. Główną zaletą przyspieszonej amortyzacji jest szybszy sposób na odpisanie wartości końcowej środków trwałych. W tym celu stosuje się specjalne współczynniki przyspieszenia. Wykorzystuje się je zarówno w podatkach, jak i rachunkowości.
Maksymalny współczynnik przyspieszenia, który można zastosować w rachunkowości zgodnie z prawem, wynosi 3. Zgodnie z art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dozwolone jest stosowanie współczynnika 2 lub 3. Oficjalnie nie przewidziano innych przepisów Ten.
W jakich przypadkach stosuje się współczynnik 2?
Każdy współczynnik ma swoje ograniczenia. Przepisy dopuszczają stosowanie współczynnika 2 w następujących przypadkach:
- Środki trwałe służą do amortyzacji obiektów eksploatowanych w warunkach wzmożonych zmian i w agresywnym środowisku.
- OS wykorzystywane są dla mieszkańców stref turystycznych i innych specjalnych stref ekonomicznych.
- Trwa przywracanie obiektów rolniczych.
- Amortyzacja obiektów, które zgodnie z przepisami należą do wysokiej klasy efektywności energetycznej.
Zastosowanie współczynnika 3
Ze względu na to, że sam współczynnik jest znacznie wyższy, można go stosować rzadziej. Ma to znaczenie w następujących przypadkach:
- Amortyzacja obiektów naukowo-technologicznych.
- Dla przedmiotów umowy najmu długoterminowego (stosowane w przypadku podatników, którzy zawarli umowę z warunkiem rozliczania amortyzacji środków trwałych).
Wzór obliczeniowy dla wszystkich współczynników wygląda następująco:
Gdzie:
Ag – kwota amortyzacji (roczna);
О – wartość rezydualna środka trwałego;
SPI – okres użytkowania w systemie operacyjnym (w latach)
K – zastosowany współczynnik.
Cele przyspieszonej amortyzacji
Głównym celem przyspieszonej amortyzacji jest szybsze rozłożenie ceny aktywów lub zasobów materialnych, które służą do odzyskania kosztów w okresie operacyjnym. Pomaga to pobudzić tempo rozwoju regionu i mądrze rozłożyć koszty modernizacji i remontów, unikając płacenia od nich podatków.
Sytuacja dotyczy przede wszystkim podziału środków, a nie ich oceny. Podstawą tego jest racjonalna i systematyczna dokumentacja księgowego.
Funkcje aplikacji
W 2019 roku przepisy pozwalają niektórym przedsiębiorstwom uzyskać podwyższoną stawkę przyspieszonej amortyzacji dla kilku pozycji jednocześnie. Wyraźnym tego przykładem jest przemysł spożywczy, który obejmuje niemal wszystkie powyższe punkty.
Czasami bardzo trudno jest obliczyć zastosowanie współczynnika dla nieruchomości wynajmowanej długoterminowo i stawki amortyzacyjnej. Tutaj główną rolę odgrywa sporządzona umowa najmu, ponieważ zawarte w niej warunki muszą jasno określać, czy leasingowana nieruchomość zostanie przeniesiona do bilansu przedsiębiorstwa, czy nie.
W praktyce często zdarzają się sytuacje, gdy obiekty są klasyfikowane jako wysoce energooszczędne, a jednocześnie działają w środowisku agresywnym. Właściciele firm mogą początkowo zakładać, że obecność kilku czynników może prowadzić do wzrostu wskaźnika. W rzeczywistości prawo nie przewiduje podwyższenia współczynnika, nawet jeśli występują trzy lub więcej czynników. Jeżeli zaistnieje taka sytuacja, księgowi powinni ustalić, jaki współczynnik będzie wskazany w polityce rachunkowości i będzie stosowany przy rozliczaniu podatku dochodowego.
Ograniczenia w stosowaniu mnożnika
Na poziomie legislacyjnym istnieją ograniczenia w stosowaniu współczynnika. Mogą być one ograniczone terminem oddania obiektu do użytku. Nie zawsze da się zastosować przyspieszenie w przypadku nowego sprzętu i trzeba odczekać pewien okres, aż zezwolenie zacznie obowiązywać.
Jeżeli za taki element uznamy kontakt z agresywnym środowiskiem, to w opodatkowaniu istnieją pewne pojęcia, które należy uwzględnić w uzasadnieniu. Ma to własną definicję agresywnego środowiska. Aby zastosować przyspieszoną amortyzację środków, muszą zostać spełnione następujące warunki:
- Produkty muszą mieć bezpośredni kontakt z agresywnym środowiskiem, aby mogło to wpłynąć na ich stan.
- W procesie produkcyjnym muszą być stosowane substancje toksyczne, wybuchowe i inne szkodliwe.
- Substancje te powinny powodować wypadki i szybkie awarie sprzętu.
W celu prowadzenia działalności firma zakupiła urządzenia przemysłowe. Planuje się pracę na dwie zmiany dziennie. Księgowy jest w rozterce - czy taką intensywność używania można uznać za wzmożoną zmianę? Czy w takich okolicznościach można zastosować przyspieszoną amortyzację sprzętu? Przyjrzyjmy się zagadnieniom związanym ze stosowaniem rosnących stawek amortyzacyjnych.
Środki trwałe będące własnością przedsiębiorstwa można amortyzować stawką przyspieszoną poprzez zastosowanie rosnących stawek amortyzacyjnych. Wykaz takich obiektów zawarty jest w art. 259.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Które środki trwałe podlegają przyspieszonej amortyzacji:
Leasingowane (z wyjątkiem pierwszej i trzeciej grupy amortyzacji) - nie więcej niż 3 (ust. 2, podpunkt 1, klauzula 2, art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Stosowany w środowisku agresywnym i (lub) w warunkach zwiększonych zmian (z wyjątkiem pierwszej i trzeciej grupy amortyzacji, dla których amortyzacja jest obliczana metodą nieliniową) nie wyższy niż 2 (pkt 4, podpunkt 1, ust. 1, art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Które dotyczą obiektów o wysokiej efektywności energetycznej lub obiektów, którym przypisano wysoką klasę efektywności energetycznej nie wyższą niż 2 (podpunkt 4 ust. 1 art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Lista obiektów o wysokiej efektywności energetycznej musi zostać zatwierdzona przez rząd, ale na razie takiego dokumentu nie ma.
Używany wyłącznie do działalności naukowej i technicznej - nie więcej niż 3 (podpunkt 2 ust. 2, art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Firma zakupiła maszyny. Będą pracować na dwie zmiany dziennie. Księgowy firmy uznał, że taką intensywność użytkowania uznano za zmianę podwyższoną, w związku z czym legalne było zastosowanie rosnącej stawki amortyzacji.
W rzeczywistości obowiązujące przepisy nie zawierają jasnej odpowiedzi na pytanie, co uważa się za zwiększoną zmianę.
Jednak urzędnicy wyjaśniają, że okres użytkowania środków trwałych zgodnie z klasyfikacją (zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1) ustala się na podstawie trybu pracy sprzętu na dwie zmiany. Opinię tę wyrazili zarówno urzędnicy Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego, którzy opracowali ten dokument, jak i przedstawiciele służby podatkowej (pisma Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji nr D13-13, nr D19-284, UMTS z Rosja dla Moskwy nr 26-12/19898).
Okazuje się, że zwiększone zmiany występują, gdy sprzęt pracuje na trzy lub więcej zmian. Sądy podzielają to stanowisko (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego nr KA-A40/12461-10, nr KA-A40/12648-10).
Spółka zamierza stosować rosnącą stawkę amortyzacyjną. Księgowy uznał, że dla celów podatkowych nie ma potrzeby wspominania o tym w polityce rachunkowości.
Jeżeli spółka zamierza stosować przyspieszoną amortyzację w odniesieniu do leasingowanych środków trwałych, nie ma potrzeby ustalania w polityce rachunkowości możliwości stosowania czynników rosnących. Faktem jest, że podstawą jego stosowania są odpowiednie postanowienia umowy leasingu (klauzula 1, art. 31 ustawy federalnej nr 164-FZ).
W pozostałych przypadkach stosowanie współczynnika musi być przewidziane w zasadach rachunkowości podatkowej. Takie jest stanowisko organów regulacyjnych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-03-04/1/521, Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy nr 2012/14523). Nie można jednak uznać tego za bezsporne. Faktem jest, że prawo nie zobowiązuje spółki do odzwierciedlenia w swojej polityce rachunkowości możliwości stosowania rosnących stawek amortyzacyjnych (art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do takich wniosków doszli sędziowie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (orzeczenia nr VAS-544/09, nr 6444/08). Wnioski te potwierdzają także sądy federalne (dekrety Okręgu FAS Wołga nr A65-34405/2009, Okręg Moskiewski nr KA-A40/11216-10, nr KA-A40/11081-10).
Wydaje się, że dla firmy bezpieczniej jest założyć w swojej polityce rachunkowości możliwość stosowania rosnących stawek amortyzacyjnych. Pomoże to uniknąć roszczeń ze strony organów podatkowych, które pomimo rozbudowanej praktyki arbitrażowej, która wykształciła się na korzyść spółek, nadal upierają się przy swoim.
Środowisko agresywne to zespół czynników naturalnych i (lub) sztucznych, których wpływ powoduje zwiększone zużycie (starzenie się) środków trwałych w trakcie ich eksploatacji.
Praca w środowisku agresywnym oznacza także obecność środków trwałych mających kontakt ze środowiskiem wybuchowym, pożarowo-toksycznym, toksycznym lub innym agresywnym środowiskiem technologicznym, które może być przyczyną (źródłem) wystąpienia sytuacji awaryjnej (par. 3 pkt. 1, ust. 1, art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .
Firma zlokalizowana w regionie należącym do Dalekiej Północy zakupiła SUV-a. Księgowy doszedł do wniosku, że samochód można amortyzować w przyspieszonym tempie, biorąc pod uwagę, że Daleka Północ to agresywne środowisko.
W takiej sytuacji można zastosować współczynnik rosnący nie większy niż 2 (art. 259 ust. 3 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnia to fakt, że przez środowisko agresywne rozumie się zespół czynników naturalnych i (lub) sztucznych, których wpływ powoduje zwiększone zużycie (starzenie się) środków trwałych w trakcie ich eksploatacji. Warunki Dalekiej Północy odpowiadają definicji środowiska agresywnego. W związku z tym dla podlegających amortyzacji środków trwałych użytkowanych zimą w warunkach niskich temperatur na Dalekiej Północy można zastosować współczynnik rosnący wynoszący 2.
Do takich wniosków doszli urzędnicy rosyjskiego Ministerstwa Finansów (pismo nr 03-03-06/1/604). Słuszność tego stanowiska potwierdzają także sądy (decyzja Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego KA-A40/10196-09).
Środek trwały będący przedmiotem leasingu eksploatowany jest w warunkach wzmożonych zmian. Księgowy zastosował oba współczynniki zwiększające przewidziane w tych przypadkach przez prawo.
Przepisy nie przewidują formalnego zakazu jednoczesnego stosowania kilku rosnących współczynników. Decydując się jednak na jednoczesne zastosowanie kilku współczynników, firma musi wziąć pod uwagę pewne okoliczności.
W sekcji 5.3 „Odliczenia amortyzacyjne” wcześniej istniejących Zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji nr BG-3-02/729) znajduje się Stwierdzono, że w takiej sytuacji przedsiębiorstwo może wybrać według własnego uznania tylko jeden współczynnik. Mimo że zalecenia te już nie obowiązują, organy podatkowe najprawdopodobniej będą trzymać się tego stanowiska.
Oznacza to, że jednoczesne zastosowanie kilku rosnących stawek amortyzacji będzie najprawdopodobniej wiązało się z roszczeniami ze strony organu podatkowego. W takim przypadku firma będzie musiała bronić swojej sprawy przed sądem. Pragniemy dodać, że praktyka arbitrażowa w tej kwestii nie jest jeszcze wykształcona. Oznacza to, że nie da się przewidzieć decyzji sądu.
| Nazwa parametru | Oznaczający |
| Temat artykułu: | Przyspieszona amortyzacja i jej metody. |
| Rubryka (kategoria tematyczna) | Produkcja |
Amortyzacja aktywów bazowych
Zużycie to utrata właściwości dowolnego przedmiotu. W sensie ekonomicznym zużycie oznacza utratę wartości przedmiotu.
Biorąc pod uwagę zależność od przyczyny utraty wartości, rozróżnia się zużycie fizyczne i moralne. Pogorszenie stanu fizycznego jego przyczyną jest utrata właściwości fizycznych w wyniku eksploatacji. Starzenie się reprezentuje moralną utratę wartości wynikającą z postępu naukowego i technologicznego.
Najprostszym i najbardziej przybliżonym sposobem oceny zużycia jest oszacowanie wartości rezydualnej (reszty F) za pomocą następującego wzoru (2):
F ost = najpierw F – najpierw F × T f /T n (2)
Tf, Tn – odpowiednio rzeczywista i standardowa żywotność urządzenia.
W tym wzorze drugi człon jest wyrażeniem wielkości zużycia.
Aby zrekompensować zużycie i przywrócić pierwotny koszt aktywów bazowych po zakończeniu ich okresu użytkowania, przeprowadza się stopniowe przeniesienie kosztu elementów aktywów bazowych na koszt gotowego produktu. Zwykle nazywa się proces przeniesienia kosztu podstawowych aktywów na koszt wyrobów gotowych deprecjacja.
Zwykle nazywa się stopę transferu wartości wyrażoną w procentach stawka amortyzacji(Na):
Na = 1/Tn, gdzie (3)
Tn to standardowy okres użytkowania aktywów bazowych.
Stawki amortyzacyjne podlegają okresowej aktualizacji w miarę zmiany okresu użytkowania aktywów stanowiących ich podstawę, procesu przenoszenia ich wartości na wytwarzany produkt przyspiesza pod wpływem postępu naukowo-technicznego i innych czynników. Jednakże czynnikiem decydującym o zasadności stosowania określonych stawek amortyzacji do różnych grup podstawowych aktywów jest określenie ekonomicznie uzasadnionego okresu użytkowania przedmiotu (okresu amortyzacji).
W oparciu o metodę przeniesienia kosztu aktywów bazowych rozróżnia się amortyzację liniową i nieliniową. Na metoda liniowa Przez cały okres użytkowania podstawowych aktywów ich wartość odpisuje się równomiernie w koszt wytworzonego produktu. W pewnym sensie nieliniowa amortyzacja Czy:
Przyspieszona amortyzacja
Transfer wartości jest proporcjonalny do wielkości wytworzonych produktów.
Przyspieszone metody amortyzacji Są to: metoda podwójnego odpisu (metoda degresywnego salda) oraz metoda sumy liczb lat.
Stosując metody przyspieszonej amortyzacji wychodzą z założenia, że wiele obiektów przemysłowych jest wykorzystywanych efektywniej, gdy są nowe i charakteryzują się wyższą produktywnością, co wiąże się z szybkim starzeniem się. Celem metod przyspieszonej amortyzacji jest jednak zapewnienie warunków finansowych dla odtworzenia i zachowania wartości zakładu produkcyjnego pod wpływem czynników zewnętrznych.
Z metodą zmniejszenie równowagi roczną wysokość odpisów amortyzacyjnych ustala się w oparciu o wartość końcową przedmiotu majątku trwałego na początek roku sprawozdawczego oraz stawkę amortyzacji obliczoną w oparciu o okres użytkowania tego przedmiotu oraz współczynnik przyspieszenia ustalony zgodnie z przepisami prawa Federacja Rosyjska. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Zakupiono przedmiot podstawowego majątku o wartości 100 000 RUB. z okresem użytkowania wynoszącym 5 lat. Stawka amortyzacyjna na początek ustalana jest w oparciu o metody amortyzacji liniowej i wynosi 20% (1/5 × 100%). Następnie uzyskaną stawkę amortyzacji mnożymy przez współczynnik przyspieszenia = 2. Wtedy stawka amortyzacji tego sprzętu w całym okresie jego użytkowania wyniesie 40% (20 × 2). W pierwszym roku działalności roczną kwotę amortyzacji ustala się na podstawie początkowego kosztu powstałego w momencie kapitalizacji obiektu i wyniesie 40 000 rubli. ((100 000 × 40%: 100%). W drugim roku działalności stawkę amortyzacji oblicza się na podstawie wartości rezydualnej, ᴛ.ᴇ. różnicy pomiędzy kosztem pierwotnym a kwotą odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku. Zatem , wysokość odpisów amortyzacyjnych w drugim roku wyniesie 24 000 rubli ((100 000 – 40 000) × 40%): 100%). W trzecim roku wysokość odpisów amortyzacyjnych wyniesie 12 400 rubli. ((60000 – 24000) × 40:100) itd.
Z metodą odpis wartości przez sumę liczb lat okresie użytkowania, roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych ustala się w oparciu o koszt początkowy bazowego środka trwałego oraz współczynnik roczny, gdzie licznik stanowi liczbę lat pozostałych do końca okresu użytkowania środka trwałego, a mianownik stanowi sumę liczbę lat użytkowania środka trwałego. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Zakupiono przedmiot podstawowego majątku o wartości 150 000 RUB. Okres użytkowania wynosi 5 lat. Suma lat żywotności wynosi 15 lat (1 + 2 + 3 + 4 + 5). W pierwszym roku funkcjonowania określonego obiektu stawka amortyzacji wynosi 5/15, czyli 33,3%. Wysokość odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku wynosi 49 950 rubli. (33,3 ×150000:100), w drugim roku - 4/15, co będzie 39 900 rubli, w trzecim roku - 3/15 i 30 000 rubli. itp.
Nieuzasadnione stosowanie metod przyspieszonych może prowadzić, po pierwsze, do wzrostu kosztów stałych związanych ze wzrostem odpisów amortyzacyjnych, co zwiększy poziom dźwigni operacyjnej przedsiębiorstwa, a po drugie, do wzrostu kosztów i spadku rentowności przedsiębiorstwa. Z tego powodu wskazane jest stosowanie przyspieszonej amortyzacji do tych środków trwałych, których okres użytkowania jest określony:
Szybkie starzenie się w wyniku postępu naukowo-technicznego (sprzęt medyczny, komputery, sprzęt biurowy, technologia komputerowa, sprzęt high-tech itp.);
Uzależnienie od zewnętrznych wpływów środowiska operacyjnego (dla przedsiębiorstw działających w agresywnym środowisku)
Metodą odpisową koszt proporcjonalny do objętości produktów, odpisy amortyzacyjne naliczane są w oparciu o naturalny wskaźnik wielkości produkcji w okresie sprawozdawczym oraz stosunek początkowego kosztu przedmiotu środka trwałego do oczekiwanej wielkości produkcji w całym okresie użytkowania przedmiotu środka trwałego. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Zakupiono pojazd o ładowności ponad 2 ton i przewidywanym przebiegu do 400 tys. km. wart 80 000 rubli. W okresie sprawozdawczym przebieg wyniesie 5 tysięcy km, dlatego wysokość odpisów amortyzacyjnych w oparciu o stosunek kosztów pierwotnych do oczekiwanej wielkości produkcji wyniesie 1 tysiąc rubli. (5×80:400).
Pytania testowe:
1. Jakie elementy tworzą kapitał trwały przedsiębiorstwa?
2. Jakie są inwestycje kapitałowe przedsiębiorstwa?
3. Z jakich źródeł realizowane są inwestycje kapitałowe przedsiębiorstwa?
4. Jakie istnieją rodzaje wyceny aktywów bazowych?
5. Jakie czynniki wpływają na zmiany wartości środków trwałych?
6. Jaki jest koszt odtworzenia aktywów bazowych?
7. W jakim celu dokonuje się aktualizacji wyceny aktywów bazowych? Jakie są metody przeszacowania?
8. Co to jest wartość rezydualna?
9. Jaka jest treść ekonomiczna amortyzacji podstawowych aktywów? Jakie czynniki wpływają na wielkość zużycia?
10. Jaka jest treść ekonomiczna amortyzacji?
11. Jakie czynniki wpływają na stawkę amortyzacji?
12. Jaki jest cel i zadania przyspieszonej amortyzacji?
13. Jakie istnieją metody przyspieszonej amortyzacji? Odkryj ich istotę.
Przyspieszona amortyzacja i jej metody. - koncepcja i rodzaje. Klasyfikacja i cechy kategorii „Przyspieszona amortyzacja i jej metody”. 2017, 2018.
