6 podatek dochodowy od osób fizycznych nowy w podatkach

W tym materiale przypomnimy podstawowe zasady wypełniania 6-NDFL i podamy próbkę wypełnienia obliczeń.

Procedura wypełniania formularza 6-NDFL

Formularz 6-NDFL składa się z następujących sekcji:

• Strona tytułowa (strona 001);
• Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Zgodnie z zasadami wypełniania formularza 6-NDFL, Kalkulacja dokonywana jest metodą memoriałową za pierwszy kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok kalendarzowy.

Ogólne wymagania dotyczące wypełniania 6-NDFL

Aby zmniejszyć prawdopodobieństwo błędów przy wypełnianiu 6-NDFL, należy zapoznać się z Instrukcją wypełniania formularza 6-NDFL, którą można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ -7-11/450@. Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia formularza 6-NDFL obejmują w szczególności:

• wypełnianie pól tekstowych i numerycznych Obliczenia od lewej do prawej, zaczynając od lewej komórki;
• umieszczanie myślników w niewypełnionych komórkach, natomiast w niewypełnionych komórkach dla wskaźników sumy w skrajnej lewej komórce wskazane jest zero, pozostałe komórki są przekreślane;
• zakaz dwustronnego drukowania Kalkulacji na papierze;
• przy użyciu czarnego, fioletowego lub niebieskiego atramentu;
• Przy sporządzaniu Kalkulacji na komputerze i późniejszym druku nie można uwzględniać myślników, należy stosować czcionkę Courier New o wysokości 16-18 punktów.

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL

Jeżeli wypełnienie strony tytułowej nie sprawia szczególnych trudności, wątpliwości może budzić procedura wypełniania Sekcji 1 „Wskaźniki ogólne”.

Jeżeli w ciągu roku zastosowano różne stawki podatku, wiersze 010-050 wypełnia się osobno dla każdej stawki podatku. W tym przypadku wskaźniki podawane są łącznie dla wszystkich osób, do których dochodów stosuje się daną stawkę.

Linie 010-090 wypełniane są narastająco od początku roku.

Wiersz 010 „Stawka podatku, %” wskazuje stawkę podatku zastosowaną w okresie sprawozdawczym.

Linie 020-050 są wypełniane dla każdej konkretnej stawki wskazanej w linii 010.

Wiersz 020 „Kwota naliczonego dochodu” wskazuje kwotę naliczonego dochodu narastająco od początku okresu podatkowego.

Jeżeli dywidendy zostały naliczone w okresie podatkowym, agent podatkowy ponownie odzwierciedla ich kwotę w wierszu 025 „W tym kwotę naliczonego dochodu w formie dywidend”.

Linia 030 „Kwota odliczeń podatkowych” odzwierciedla kwotę odliczeń podatkowych, która zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu. Linia ta odzwierciedla w szczególności standardowe odliczenia podatkowe przewidziane w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także odliczenia w kwotach przewidzianych w art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład odliczenie od kosztów prezentów lub pomocy materialnej). Pełną listę odliczeń można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@.

Kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych znajduje odzwierciedlenie w wierszu 040 „Kwota naliczonego podatku”.

W wierszu 045 „W tym kwota naliczonego podatku od dochodu w formie dywidend” należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend poprzednio odzwierciedloną w wierszu 025.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zatrudnia cudzoziemca posiadającego patent i samodzielnie płaci podatek dochodowy od osób fizycznych, wówczas agent podatkowy może obniżyć obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych takich pracowników o kwotę ich stałych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kwota, o którą agent podatkowy zmniejsza obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych, jest wykazana w wierszu 050 „Kwota stałej zaliczki”.

W wierszu 060 „Liczba osób, które uzyskały dochód” agent podatkowy musi wskazać całkowitą liczbę osób, które uzyskały od niego dochód w okresie rozliczeniowym. Jeżeli w ciągu roku ta sama osoba została zwolniona i ponownie zatrudniona, jest to zaznaczone w wierszu 060 tylko raz.

Wiersz 070 „Kwota potrąconego podatku” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą przez agenta podatkowego.

Wiersz 080 „Kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, której agent podatkowy nie był w stanie potrącić od dochodu osoby fizycznej.

W wierszu 090 „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego” należy wykazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych zwróconą przez agenta podatkowego zgodnie z art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Linie 060-090 są wypełniane łącznie dla wszystkich stawek podatku i należy je wypełnić na pierwszej stronie sekcji 1.

Przyjrzeliśmy się, jak wypełnić sekcję 2 formularza 6-NDFL.

Jak sprawdzić poprawność wypełnienia formularza 6-NDFL

Aby sprawdzić poprawność wypełnienia Kalkulacji, można skorzystać ze Stosunków Kontrolnych przygotowanych przez Federalną Służbę Podatkową (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@, pismo Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 20 marca 2019 r. nr BS-4-11/4943@).

Przykład wypełnienia formularza 6-NDFL

Pomimo tego, że sam formularz uległ pewnym zmianom (zmiany wprowadzono na Stronie Tytułowej), ogólna zasada wypełniania 6-NDFL pozostaje taka sama. Dlatego podany przez nas przykład wypełnienia 6-NDFL w 2017 r. jest nadal aktualny.

Oto przykład wypełnienia formularza kalkulacyjnego: 6-NDFL za pierwszą połowę 2017 r. Dane do uzupełnienia prezentujemy w tabeli. Dla uproszczenia przyjmiemy, że w roku 2017 nie wystąpiły żadne inne rozliczenia międzyokresowe i płatności. Wszyscy odbiorcy dochodów (15 osób) są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za czerwiec w wysokości 92 335 rubli, która zostanie potrącona w dniu 07.05.2017 r., nie jest uwzględniona w sekcji 2. W związku z tym między wskaźnikami wierszy 040 „Kwota naliczonego podatku” i 070 „Kwota podatku potrąconego” w sekcji 1 powstaje różnica w kwocie obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych, ale nie pobranego na dzień 30.06.2017 r.

Czy nowy formularz 6-NDFL obowiązuje od 2019 roku? Od prawidłowej odpowiedzi na to pytanie zależy, czy urząd skarbowy w 2019 roku przyjmie wypełniony formularz od fiskusa, czy też uzna, że ​​jest on nieaktualny i trzeba wszystko powtórzyć. W związku z tym zastanawiamy się, czy można mówić o nowej formie 6-NDFL od 2019 roku.

Analiza stanu prawnego

Długo i dokładnie badaliśmy (i nadal to robimy) inicjatywy Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Rosji mające na celu wprowadzenie od 2019 r. nowego wyliczenia 6-NDFL, ale nie znaleźliśmy żadnych.

Na stronie Dumy Państwowej Rosji w oficjalnych inicjatywach legislacyjnych i ich projektach nie znaleźliśmy także żadnych propozycji związanych z przyjęciem w 2019 roku nowej formy 6-NDFL.

Można więc śmiało powiedzieć, że nowa forma 6-NDFL nie pojawi się w 2019 roku. Ponadto ustawodawcy nie planują jeszcze żadnych globalnych zmian w rozdziale 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym nie ma jeszcze nic, co mogłoby wpłynąć na zmianę wyglądu formularza 6-NDFL lub jego poszczególnych szczegółów.

Możliwe jest jednak, że w 2019 r. nadal będą miały miejsce lokalne zmiany i/lub uzupełnienia w ramach 6-NDFL.

Który formularz wypełnić w 2019 roku

Obowiązujący w 2019 r. formularz obliczeniowy 6-NDFL dla agentów podatkowych jest nadal zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450. Ten sam dokument stanowi:

• procedura wypełniania 6-NDFL;
• zasady składania kalkulacji naliczonego i pobranego podatku dochodowego;
• format przesyłania elektronicznego.

Najnowsze zmiany w formularzu 6-NDFL

Przypominamy o ostatnich zmianach w formularzu 6-NDFL. Zostały one wprowadzone zarządzeniem Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. nr ММВ-7-11/18 i dotyczą głównie obowiązków agencji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych następców prawnych.

Główna innowacja polega na tym, że od 2018 roku, jeśli osoba prawna nie złożyła przed zakończeniem reorganizacji podatku dochodowego od 6 osób, musi to zrobić następca prawny. Wypełniając obliczenia, musi wziąć pod uwagę następujące punkty:

• na górze strony tytułowej - przynieś ich NIP i punkt kontrolny;
• w polu „W lokalizacji (księgowość) (kod)” należy wskazać „215”, a dla największych podatników – „216″”
• w wierszu „Agent podatkowy” – należy wskazać nazwę reorganizowanej jednostki lub jej oddziału;
• w nowym szczegółze „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)” należy wpisać jedną z wartości: 1 – przekształcenie, 2 – połączenie, 3 – podział, 5 – przystąpienie, 6 – podział z jednoczesnym przystąpieniem, 0 – likwidacja;
• dodano szczegół „NIP/KPP reorganizowanej organizacji”;
• Możesz samodzielnie potwierdzić dokładność i kompletność danych w obliczeniach.

Również w 2018 roku nastąpiły zmiany niezwiązane z reorganizacją:

• najwięksi płatnicy muszą wejść do punktu kontrolnego zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji podatkowej w lokalizacji osoby prawnej, a nie w miejscu rejestracji jako największy (tj. w kategorii 5. i 6. punkt kontrolny nie może wynosić „50”);
• firmy niebędące największymi płatnikami muszą w szczegółach „W lokalizacji (księgowość) (kod) wpisać „214” zamiast „212”;
• Na stronie tytułowej oprócz imienia i nazwiska należy podać dane dokumentu potwierdzającego uprawnienia pełnomocnika.

Należy pamiętać, że wszystkie te korekty są uwzględniane w formacie elektronicznym przy wysyłaniu obliczeń 6-NDFL.

W 2019 r. formularz 6-NDFL, tak jak poprzednio, składa się ze strony tytułowej, sekcji 1 i 2. Ponadto sekcje te są wypełnione zupełnie inaczej. Jeśli rejestry podatkowe podatku dochodowego od osób fizycznych są w porządku, zwykle nie pojawiają się żadne szczególne problemy.

O dokładnych terminach składania obliczeń 6-NDFL pisaliśmy szczegółowo w 2019 roku.

6-NDFL za II kwartał 2018 roku jest raportem obowiązkowym dla pracodawców zatrudniających pracowników najemnych. Kiedy należy przesłać kalkulację 6-NDFL za pierwszą połowę 2018 roku? Jak odzwierciedlić wynagrodzenia przeniesione za marzec i czerwiec? Jakie są cechy odzwierciedlania wynagrodzenia za urlop, zwolnień chorobowych i premii? Udostępniamy instrukcje dotyczące wypełniania z konkretnymi przykładami.

Dlaczego potrzebujesz formularza 6-NDFL?

Prawie wszyscy przedsiębiorcy korzystają z usług pracowników najemnych i płacą im wynagrodzenie. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy indywidualni, prowadzący własną działalność gospodarczą. Wszyscy pozostali właściciele firm płacą wynagrodzenia zatrudnionym pracownikom. W związku z tym pełnią obowiązki agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i mają obowiązek sporządzania odpowiednich sprawozdań. Jednym z takich raportów jest formularz 6-NDFL.

Do 2016 r. dane dla Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej były przekazywane przez agentów podatkowych tylko raz w roku w formacie 2-NDFL. Od 2016 roku pojawiła się ważna innowacja – kwartalnik 6-NDFL. Zostało wprowadzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. N MMV-7-11/ (zwane dalej zarządzeniem nr 450). W odróżnieniu od „spersonalizowanego” raportu rocznego, nowy formularz zawiera informacje o wstrzymaniu i przekazaniu płatności dla całej firmy. Głównym celem wprowadzenia raportu jest wzmocnienie kontroli nad agentami podatkowymi.

Kto jest zobowiązany do złożenia 6-NDFL

Obowiązek dotyczy absolutnie wszystkich agentów podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno organizacji, jak i osób fizycznych (przedsiębiorców indywidualnych, prawników, notariuszy). Zatem wszyscy, którzy płacą dochody podlegające opodatkowaniu osobom fizycznym, muszą złożyć sprawozdanie. Ponadto raport należy złożyć nie tylko w przypadku płatności, ale także po naliczeniu wynagrodzeń w okresie sprawozdawczym, nawet jeśli jego wypłata nastąpi później.

Termin złożenia 6-NDFL za II kwartał 2018 r

Obliczenia w formularzu 6-NDFL są składane w następujących terminach (art. 230 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• na podstawie wyników I kwartału – nie później niż do 30 kwietnia,
• na koniec półrocza – nie później niż do 31 lipca,
• na podstawie wyników za 9 miesięcy – najpóźniej do 31 października,
• na koniec roku – nie później niż 1 kwietnia roku następnego.

Która forma: stara czy nowa?

Nowy formularz nie został zatwierdzony, dlatego prosimy o skorzystanie z poprzedniego formularza i formatu.

Strona tytułowa

W tej sekcji znajdują się ogólne informacje o podmiocie przekazującym raport oraz parametrach samego formularza:

Kody TIN i punkty kontrolne

W przypadku zgłoszenia „segregacji” podawany jest punkt kontrolny dla regionu, w którym jest ona zarejestrowana. Jeśli zgłosi się osoba fizyczna, nie będzie punktu kontrolnego.

Numer korekty

Jeżeli płatnik sam lub inspektorzy stwierdzą błędy w złożonym protokole, wówczas należy przesłać jego poprawioną wersję. To pole służy do rozróżnienia pomiędzy wersją pierwotną a późniejszymi wersjami. W przypadku wersji podstawowej umieszczamy w niej „000”, a następnie, jeśli są wyjaśnienia, „001”, „002” itp.

Okres składania wniosków (kod)

W tym miejscu kodowany jest okres, za który składany jest formularz kwartalny. Kody pochodzą z Załącznika 1 do Procedury Wypełniania, zatwierdzone. Zamówienie nr 450 (zwane dalej Zamówieniem).

Sprawozdania przekazywane w związku z likwidacją (reorganizacją) spółki kodowane są osobno. Okres w tym przypadku odpowiada dacie likwidacji (restrukturyzacji). W przypadku zwykłego raportu półrocznego należy wpisać kod 31. Jeżeli spółka została zlikwidowana np. w maju, to raport również uważa się za sporządzony za półrocze. Ale w tym przypadku wprowadzany jest specjalny kod „likwidacyjny” 52.

Okres podatkowy (rok)

Wprowadź tutaj rok sprawozdawczy w formacie czterocyfrowym.

Przekazywane organowi podatkowemu (kod)

Podajemy czterocyfrowy kod urzędu skarbowego, do którego składane jest sprawozdanie.

Według lokalizacji (rejestracja) (kod)

To pole raportu pokazuje, na jakiej podstawie agent podatkowy przesyła formularz do tego wydziału Federalnej Służby Podatkowej. Kody pochodzą z Załącznika nr 2 do Procedury i zależą od kategorii płatnika. Dla osoby fizycznej jest to miejsce zamieszkania, dla osoby prawnej – lokalizacja, a w przypadku reorganizacji – siedziba następcy prawnego.

Agent podatkowy

Podajemy skróconą (jeśli nie jest dostępna, pełną) nazwę organizacji. Dla osoby fizycznej - imię i nazwisko bez skrótów.

Forma reorganizacji (likwidacji) (kod) i NIP/KPP reorganizowanej organizacji

Pola te wypełnia się w przypadku, gdy zgłoszenie składa następca prawny likwidowanej spółki. Kod wybrany z Załącznika nr 4 do Procedury wskazuje formę reorganizacji (likwidacji).

Kod OKTM

Wpisujemy kod gminy, w której znajduje się (zamieszkuje) agent podatkowy.

Telefoniczny numer kontaktowy

Podaj numer kontaktowy

Zakres raportu

Wyświetlana jest informacja o liczbie arkuszy samego raportu i (jeśli istnieją) załączonych dokumentów.

Podpis osoby odpowiedzialnej z transkrypcją

Może to być sam agent podatkowy, jego następca lub przedstawiciel. W tym drugim przypadku konieczne jest także podanie danych zawartych w pełnomocnictwie.

Data podpisania raportu

Blok wypełniany przez pracownika Federalnej Służby Podatkowej

Zawiera podstawowe informacje na temat raportowania:

• Format dostawy;
• liczba arkuszy;
• data przyjęcia;
• numer rejestracyjny.

Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”

Jak sama nazwa wskazuje, w tej części znajdują się zbiorcze informacje o wysokości dochodów i podatku dla wszystkich osób fizycznych, na rzecz których agent podatkowy dokonał płatności. Dane rejestrowane są narastająco od początku roku.

Sekcja składa się z dwóch bloków. Pierwsza (strony 010 do 050) sporządzana jest dla każdej ze stawek: w przypadku wypłaty dochodu opodatkowanego kilkoma stawkami, wówczas strony 010-050 powtarza się tyle razy, ile obowiązują stawki. W razie potrzeby sekcja może składać się z kilku stron.

Strona 060-090 pokazuje podsumowanie informacji o wszystkich zakładach i należy je wypełnić jednokrotnie. Jeżeli sekcja składa się z kilku stron, to strony 060-090 należy umieścić na pierwszej z nich.

Przyjrzyjmy się teraz bliżej projektowi każdej z linii przekroju:

• Strona 010 zawiera stawkę podatku, według której zostaną wypełnione informacje w tym bloku. W dalszej części strony 020-050 należy w każdym polu wpisać kwoty odnoszące się konkretnie do tej stawki.
• Strona 020 pokazuje całkowitą kwotę naliczonego dochodu.
• Na stronie 025 prezentujemy kwoty dywidendy.
• Strona 030 pokazuje kwoty różnych ulg w podatku dochodowym przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
• Strona 040 zawiera kwotę naliczonego podatku.
• Na stronie 045 wyodrębniono z niego podatek od dywidend.
• Na stronie 050 podajemy kwoty stałych zaliczek na podatek dochodowy. Wnoszą je cudzoziemcy zatrudnieni na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 227 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Tutaj należy zwrócić uwagę na to, aby kwota w wierszu 050 nie powinna przekraczać wartości w wierszu 040. Jeśli tak się stanie, oznacza to, że wystąpił błąd podczas obliczeń lub podczas wypełniania samego formularza.
• Strona 060 pokazuje informację o liczbie osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym. Jeżeli w danym okresie jakikolwiek pracownik został zwolniony, a następnie zatrudniony, wskaźnik liniowy nie wymaga korekty.
• Na stronie 070 podsumowany jest cały podatek potrącony za dany okres.
• Na stronie 080 podana jest kwota podatku, którą agent powinien był pobrać w danym okresie, ale nie był w stanie tego zrobić.
• Strona 090 zawiera informację o kwotach zwróconych podatnikom zgodnie z wymogami art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Sekcja 2

Sekcja ta pozwala organom podatkowym sprawdzić, jak terminowo agent podatkowy wywiązuje się ze swoich obowiązków. Składa się z kilku bloków, z których każdy odpowiada jednej ustalonej dacie przelewu.

W części 2 należy podać informacje wyłącznie o tych płatnościach, za które przypada termin płatności w okresie sprawozdawczym. Jeżeli w jednym terminie obowiązują różne terminy wypłaty dochodu, wówczas dla każdego z nich sporządzany jest odrębny blok.

W przeciwieństwie do sekcji 1, która jest wypełniona sumą skumulowaną od początku roku, sekcja 2 powinna wykazywać informacje tylko za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2016 r. nr BS-4-11/).

Każdy blok składa się z pięciu linii. Przyjrzyjmy się bliżej, jak powinny być zaprojektowane:

• Strona 100 rejestruje datę otrzymania dochodu (bierzemy to z art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład przy płaceniu wynagrodzenia - ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego.
• Na stronie 110 zapisano datę pobrania podatku u źródła dochodu.
• Strona 120 zawiera datę, którą Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa w celu przekazania do budżetu. W większości przypadków, w tym przy wydawaniu wynagrodzeń, jest to dzień następujący po dniu wypłaty wynagrodzenia (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak dla niektórych rodzajów płatności mogą zostać ustalone inne warunki. Przykładowo w przypadku opłacania zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego wypłata musi nastąpić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty.
• Na stronie 130 należy podać kwotę dochodu uzyskaną w dniu podanym na stronie 100 (uwzględniając podatek dochodowy od osób fizycznych). Jeżeli odbiorca dochodu jest uprawniony do odliczeń, nie trzeba go wykluczać z wiersza 130.
• Na stronie 140 podana jest kwota podatku pobranego w dniu wskazanym na stronie 110.

Odbicie płatności „przejściowych”.

Podatnicy mają wiele pytań odnośnie uwzględnienia w formularzu wpłat „przejściowych”. Mówimy o sytuacjach, gdy dochód jest wypłacany w jednym okresie rozliczeniowym, a podatek podlega przeniesieniu w innym.

Wynagrodzenia za marzec zostały wypłacone w kwietniu

Przykładowo wynagrodzenie za marzec 2018 zostało wypłacone 04.10.2018.

W takim przypadku w raporcie za I kwartał marcowe wynagrodzenie zostanie odzwierciedlone tylko w sekcji 1:

• Na stronie 020 - kwota naliczonych wynagrodzeń.
• Na stronie 040 - podatek od tej kwoty.

Wszystkie pozostałe informacje będą już zawarte w raporcie za II kwartał:

• Na stronie 70 rozdział. 1 - kwota potrąconego podatku.
• Na stronie 100 rozdział. 2 - 31.03.2018 (datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego).
• Na stronie 110 sekcja. 2 - 04.10.2018 (podatek jest potrącany przy wypłacie wynagrodzeń).
• Na stronie 120 rozdział. 2 - 04.11.2018 (data ustalona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzeń to następny dzień roboczy po dokonaniu płatności).
• Na stronie 130 sekcja. 2 - kwota naliczonych wynagrodzeń.
• Na stronie 140 sekcja. 2 – kwotę podatku potrąconą od tej płatności.

Wynagrodzenia za czerwiec zostały wypłacone w lipcu

Najczęstsza sytuacja: pensje za czerwiec były wypłacane w lipcu (czyli już w III kwartale 2018 roku). Zaliczka i wynagrodzenie za czerwiec 2018 r. nie muszą być wykazywane w sekcji 2 formularza 6-NDFL za sześć miesięcy, ponieważ podatek zostanie faktycznie potrącony dopiero w lipcu 2018 r. W związku z powyższym kwoty zaliczek i wynagrodzeń za czerwiec oraz potrąconego podatku zostaną uwzględnione w pkt 2 do obliczeń za 9 miesięcy 2018 roku. Natomiast w dziale 1 należy podać kwoty zaliczek i wynagrodzeń za czerwiec, gdyż terminy naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przypadają na pierwszą połowę 2018 roku. Oto przykład do wypełnienia.

PRZYKŁAD

Organizacja wypłaciła 27 czerwca zaliczkę na wynagrodzenie za czerwiec - 35 000 rubli. Organizacja wypłaciła drugą część wynagrodzenia w dniu 10 lipca 2018 r. w wysokości 40 000 rubli. Razem – 75 000 rubli. Kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 13% w kwocie 9.750 RUB. (75 000 rubli x 13%). W dniu wypłaty wynagrodzenia (10 lipca) podatek ten zostanie potrącony, a następnego dnia zostanie przekazany.

W sekcji 1 obliczenia 6-NDFL za pierwszą połowę 2018 r. należy wykazać czerwcowe wynagrodzenie wypłacone w lipcu 2018 r. Ponadto wprowadź do raportu tylko naliczone dochody, odliczenia i podatek dochodowy od osób fizycznych (linie 020, 030 i 040). W wierszach 070 i 080 nie należy pokazywać danych o czerwcowym wynagrodzeniu. Przecież termin potrącenia podatku (dzień faktycznej wypłaty wynagrodzenia) jeszcze nie nadszedł. Podatku takiego nie można nazwać niepobranym.

Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącisz z czerwcowego wynagrodzenia dopiero w lipcu, w momencie wypłaty. Należy zatem wykazać ją w wierszu 070 działu 1, a samą operację w punkcie 2 raportu za 9 miesięcy 2018 roku. Jest to zgodne z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2013 r. 2016 nr BS-4-11/13984.

Premie, wynagrodzenie urlopowe i zwolnienia lekarskie

Jeśli mówimy o premii miesięcznej, to jest ona odzwierciedlona w raporcie w taki sam sposób, jak wynagrodzenie . Za ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego uważa się także dzień otrzymania dochodu. . Jeżeli premia jest wypłacana razem z miesięcznym wynagrodzeniem, obie kwoty sumuje się i wpisuje do jednego bloku w ust. 2. Jeżeli ustalony jest odrębny dzień na przekazanie premii, należy to wykazać w osobnym bloku drugiego Sekcja.

W przypadku, gdy składka naliczana jest za okres dłuższy niż miesiąc (kwartał lub rok), za dzień uzyskania przychodu należy uznać dzień faktycznego opłacenia składki (pismo Ministra Finansów z dnia 23 października 2017 r. nr 03- 04-06/69115). W tym przypadku na stronach 100 i 110 ust. 2 należy wpisać datę wypłaty premii, a na stronie 120 - następny dzień roboczy.

W przypadku wypłaty wynagrodzenia urlopowego i zwolnienia chorobowego podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej ostatniego dnia roboczego miesiąca wypłaty. Tę właśnie datę należy wpisać na stronie 120 ust. 2 za takie płatności.

Szczególnym przypadkiem jest sytuacja, gdy wynagrodzenie urlopowe jest wypłacane w ostatnim miesiącu okresu rozliczeniowego, a datą końcową tego miesiąca jest dzień wolny. Na przykład, jeśli ekwiwalent urlopowy został wypłacony w grudniu 2017 r., wówczas termin przekazania do budżetu zostaje przesunięty na pierwszy dzień roboczy nowego roku - 01.09.2018 r. Dlatego kwota ta zostanie uwzględniona w sekcji. 1 raport za 2017 rok oraz w pkt. 2 - raport za półrocze 2018 r. W tym przypadku na stronie 120 należy podać datę 01.09.2018 r.

Procedura składania zgłoszenia i sankcje za jego naruszenie

Prawnie ustalonym terminem na złożenie formularza jest ostatni dzień miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Oznacza to, że raport za II kwartał 2018 roku należy złożyć najpóźniej do 31 lipca 2018 roku.

Kara za naruszenie warunków świadczenia wynosi 1000 rubli. za każdy pełny lub niepełny miesiąc (art. 126 ust. 1.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli podasz fałszywe informacje, kara wyniesie 500 rubli. za każdy raport (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak naprawdę wymienione powyżej sankcje nie są szczególnie dotkliwe, nawet dla małych przedsiębiorstw, a co dopiero średnich i dużych przedsiębiorstw. Blokada rachunku bieżącego może stać się znacznie bardziej drażliwa: organy podatkowe mają do tego prawo, jeśli opóźnienie przekracza 10 dni (art. 76 ust. 3.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podsumujmy to

Formularz 6-NDFL za II kwartał 2018 r. służy do kontroli operacyjnej wywiązywania się przez podatników z obowiązków w zakresie przekazywania podatku dochodowego. Pokazuje kwotę dochodu, naliczony i potrącony podatek oraz ustalone terminy przelewów. Jeżeli w jego przygotowaniu pojawią się trudności, należy przede wszystkim zwrócić uwagę na ustalony termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od tego rodzaju dochodów. Jeśli pytanie nadal pozostaje, należy kierować się pismami organów regulacyjnych wyjaśniającymi odpowiednie postanowienia instrukcji.