W związku ze zmianami w nowych przepisach po raz pierwszy od 4 lat zaktualizowano formę księgi przychodów i rozchodów.

Co nowego

Korekty w formie księgi przychodów i kosztów od 2017 roku zostały wprowadzone zarządzeniami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2016 roku nr 227n. Przyjrzyjmy się im szczegółowo. Przypomnijmy, że zostało ono przyjęte zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. nr 135n.

Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 2016 r. nr 227n zostało oficjalnie opublikowane 30 grudnia 2016 r. Zaktualizowaną księgę przychodów i rozchodów należy stosować od 1 stycznia 2017 r. Oznacza to, że od początku okresu podatkowego według uproszczonego systemu podatkowego.

Opłata handlowa

Na podstawie art. 346.21 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „uproszczacze”, nawet z przedmiotem „dochody”, mają możliwość obniżenia podatku poprzez odliczenia od podatku handlowego, jeżeli jest on ważny (dotychczas tylko w Moskwa).

W tym celu prowadzą księga przychodów i rozchodów za 2017 rok wprowadzono odrębną sekcję piątą. To wygląda tak:

Jak widać, wszystkie płatności z tytułu prowizji handlowej podane są w porządku chronologicznym.

Należy pamiętać, że przed pojawieniem się tej sekcji forma księgowa w ogóle nie sugerowała odzwierciedlenia opłaty transakcyjnej. Księgowi musieli mieć na uwadze naliczone kwoty podatku i pomniejszać przez nie podatek uproszczony jeszcze przed jego zaksięgowaniem. Teraz taka potrzeba zniknęła.

Foka

Od 2017 r. Ministerstwo Finansów wprost wskazuje, że księga nie musi być poświadczona pieczęcią, jeżeli firma lub przedsiębiorca indywidualny w uproszczonym systemie podatkowym zdecydował się na rezygnację z własnej pieczęci.

Przypomnijmy, że taka możliwość pojawiła się dla firm biznesowych 7 kwietnia 2015 r. dzięki ustawie federalnej z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 82-FZ.

Przypomnijmy, że wcześniej dział księgowości musiał na koniec roku wydrukować całą elektroniczną księgę przychodów i rozchodów w uproszczonym systemie podatkowym i opatrzyć ją pieczątką i podpisami firmy. W latach 2016 i 2017 będzie to również konieczne, ale bez obowiązkowej pieczątki firmowej.

Zysk kontrolowanych spółek zagranicznych

Od 2017 r. w przedmiotowej księdze powinny pojawiać się wyłącznie dochody samego upraszczacza. Przypomnijmy, że są one pokazane w czwartej kolumnie pierwszego rozdziału.

W zasadach wypełniania księgi Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że zyski spółek zagranicznych kontrolowanych przez krajowy upraszczający księga przychodów i rozchodów według uproszczonego systemu podatkowego od 2017 roku Nie musisz podawać roku.

Haczyk polegał na tym, że od zysków KSZ płaci się zupełnie inny podatek – od zysków, a przedmiotowy rejestr prowadzony jest wyłącznie na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego. Tymczasem zasada, że zyski CFC nie muszą być ujmowane w księgach, nie została nigdzie odnotowana.

IP „Przychody” bez personelu

Zaktualizowane zasady napełniania księgi przychodów i rozchodów od 2017 roku lat znacznie uprościły odpowiedni obowiązek dla handlowców nieposiadających pracowników, którzy korzystają z obiektu „dochód” i opłacają składki ubezpieczeniowe wyłącznie dla siebie.

Z dniem 1 stycznia 2017 r. wchodzi w życie art. 430 Ordynacji podatkowej. A to pod nazwą „składki ubezpieczeniowe w stałej wysokości” łączy w sobie:

składki oparte na płacy minimalnej
składki w wysokości 1% dochodu powyżej 300 000 rubli

Sugeruje to, że przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego będą mogli z łatwością ująć w księgach wszystkie swoje odliczenia na obowiązkowe ubezpieczenia: zarówno od minimalnej płacy, jak i 1 proc. dochodów powyżej określonego poziomu.

Należy pamiętać, że do 2017 r. kontrolerzy często odnosili się wrogo do obniżania podatku w uproszczonym systemie podatkowym ze względu na jednoprocentową składkę. Pojawiły się zatem problemy z wypełnieniem księgi przychodów i rozchodów.

Formularz Księga przychodów i rozchodów w uproszczonym systemie podatkowym od 2017 r. (KUDIR): nowy formularz

W tym materiale można pobrać nowy formularz księgi przychodów i rozchodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego, z którego muszą korzystać osoby „uproszczone” od 2017 roku.

Zastosowanie KUDiR

Zastosowanie KUDiR

KUDiR – oznacza księgę przychodów i rozchodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Każdy, kto korzysta z procedury uproszczonej, ma obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. W księdze dochodów i wydatków organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą uwzględniać transakcje gospodarcze zrealizowane w okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Dla każdego nowego okresu podatkowego (roku) należy utworzyć nową księgę rachunkową (punkt 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n). Księgę przychodów i rozchodów sporządza się w jednym egzemplarzu. Od 2017 roku konieczne jest utworzenie nowej księgi przy użyciu nowego formularza.

Skład nowej formy: fragmenty księgi

Od 2017 roku obowiązuje nowa forma księgi przychodów i rozchodów. Zmiany w KUDiR od 2017 roku zostały wprowadzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2016 roku nr 227n.

Księga przychodów i rozchodów, prowadzona od 2017 roku, składa się ze strony tytułowej oraz pięciu działów:

Sekcja I „Dochody i wydatki”
Dział II „Obliczanie wydatków na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych oraz na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatku za okres sprawozdawczy (podatkowy)”
Dział III „Obliczanie kwoty straty pomniejszającej podstawę opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania za okres rozliczeniowy”
Sekcja IV „Wydatki przewidziane w art. 346.21 ust. 3.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zmniejszające kwotę podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego (zaliczki na podatek) za okres sprawozdawczy (podatkowy)”
Dział V „Kwota opłaty handlowej zmniejszająca kwotę podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania (zaliczki na podatek) obliczona dla przedmiotu opodatkowania od rodzaju działalności gospodarczej, z tytułu której pobierana jest opłata handlowa ustala się na 20__ okres sprawozdawczy (podatkowy)”

Kiedy wchodzi w życie: punkt kontrowersyjny

Zmiany w formie księgi według uproszczonego systemu podatkowego dokonano zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2016 r. nr 227n. Zarządzenie wchodzi w życie po upływie miesiąca od dnia jego urzędowej publikacji (opublikowanej w dniu 30 grudnia 2016 r.), nie wcześniej jednak niż pierwszego dnia kolejnego okresu rozliczeniowego według uproszczonego systemu podatkowego. Oznacza to, że od 1 stycznia 2018 r. Niektórzy eksperci tak uważają. Mamy jednak odmienne zdanie. Pozwól mi wyjaśnić.

Miesiącem kalendarzowym po opublikowaniu wskazanego dokumentu jest grudzień 2016 r. Miesiąc ten zakończył się 31 grudnia 2016 r. Następnego dnia był styczeń 2017 roku. Zmiany wchodzą w życie nie wcześniej niż z pierwszym dniem kolejnego okresu rozliczeniowego według uproszczonego systemu podatkowego. Okresem rozliczeniowym według uproszczonego systemu podatkowego jest rok kalendarzowy. Oznacza to, że nowa forma księgi obowiązuje od 1 stycznia 2017 r., a nie od 1 stycznia 2018 r.

Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2016 r. nr 227n stanowi, że wchodzi ono w życie dokładnie po upływie miesiąca. A miesiącem publikacji jest grudzień 2016.

Zasady wypełniania KUDiR w ramach uproszczonego systemu podatkowego

KUDiR wypełnia się zawsze w jednym egzemplarzu. Kiedy rozpoczyna się nowy okres rozliczeniowy (TP), czyli rok, otwierana jest nowa Księga. Dokument ten może być prowadzony w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Jeżeli Księga była prowadzona przez podatnika w formie papierowej, to przed momentem dokonania w niej odpowiednich wpisów należy:

Utwórz stronę tytułową
Nie zapomnij o zszywaniu i numerowaniu stron
Ostatnia strona Księgi, całkowicie ponumerowana i oprawiona, wypełniona jest informacjami dotyczącymi stron w niej zawartych
Uzyskaj certyfikat bezpośrednio od szefa firmy/organizacji/przedsiębiorcy indywidualnego
Nałóż pieczęć firmy/organizacji

Prowadząc ten dokument w formie elektronicznej, na koniec każdego okresu sprawozdawczego/podatkowego konieczne będzie jego wydrukowanie, czyli przeniesienie na papier.

Po zakończeniu NP wykonaj następujące manipulacje:

Wydrukuj dokument w całości
Zszyj go w wysokiej jakości, nie zapominając o numerowaniu stron i wskazaniu ich całkowitej liczby na ostatniej stronie Księgi.
Mieć certyfikat podpisany przez kierownika organizacji/firmy/przedsiębiorcy indywidualnego
Zabezpieczenie podpisu odpowiednią pieczęcią

W tym miejscu należy koniecznie zwrócić uwagę na fakt, że poświadczenie Księgi przez urząd skarbowy nie jest już konieczne, gdyż nie przewiduje tego Procedura.

Jakie kary grożą KUDiR w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Jeżeli Księga nie została prowadzona lub wskaźniki zostały w niej nieprawidłowo odzwierciedlone, osoby naruszające poniosą odpowiedzialność na podstawie art. nr 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara w tym przypadku może wynosić od 10 tysięcy rubli. do 30 tysięcy rubli

Jeżeli zdarzy się, że określone naruszenia doprowadziły do obniżenia podstawy opodatkowania, wówczas kara wyniesie 20% kwoty niezapłaconego podatku, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli.

KUDiR w wersji elektronicznej

Dziś istnieje doskonała okazja do prowadzenia Księgi uproszczonego systemu podatkowego w formie elektronicznej (np. w Excelu). Alternatywnie możesz także skorzystać z usługi online, którą znajdziesz w Internecie. To rozwiązanie jest bardzo wygodne, ponieważ wszystkie dane książki są przechowywane nie w dostępnej formie, ale w formie zaszyfrowanej. W razie potrzeby możesz zalogować się do serwisu za pomocą swojego hasła, zalogować się i wydrukować dokument.

Sekcje KUDiR

Książka składa się z czterech części:

Sekcja nr 1: „Dochody i wydatki”
Sekcja nr 2: odzwierciedlenie wydatków na utworzenie / nabycie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
Sekcja nr 3: wypełniają osoby, które poniosły jakąkolwiek stratę na podstawie wyników poprzednich okresów podatkowych
Sekcja nr 4: wypełniona tylko „uproszczonymi”, wyróżnionymi obiektem „Dochód”. Odzwierciedla to składki na ubezpieczenie płacone przez pracowników z tytułu świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, a także płatności na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia osobowego

Sekcja nr 1 uzupełniona jest o Pomoc.

Wypełniając pierwszą sekcję, musisz podać następujące informacje:

Kolumna 1 – wpisanie numeru seryjnego rejestrowanej transakcji
Kolumna 2 – oznaczenie daty, numeru dokumentu podstawowego, będącego podstawą otrzymania Przychodu / Rejestracji Wydatku
Kolumna nr 3 – wskazuje treść rejestrowanej operacji
Kolumna nr 4 – wpisz kwotę dochodu, która będzie brana pod uwagę przy obliczaniu jednolitego podatku
Kolumna nr 5 – wpisz kwotę Wydatków, która będzie brana pod uwagę przy wyliczaniu jednolitego podatku (niezbędna dla osób płacących podatek od różnicy pomiędzy D/R). Firmy/organizacje posługujące się obiektem „Przychody” na zasadzie ogólnej nie wprowadzają do Księgi danych dotyczących Wydatków. Od 2013 r. wprowadzono jednak wyjątek od powyższej zasady. W przypadku osób uproszczonych, które posiadają obiekt „Dochody”, zgodnie z nowymi zasadami konieczne jest uwzględnienie kwot wydanych na dotacje (te, które zostały przeznaczone przez firmy/firmy z budżetu na określone cele). W paragrafie 2.5 Procedury przewidziano dwa rodzaje takiego finansowania: państwo może częściowo refundować Koszty utworzenia dodatkowych miejsc pracy, a budżet może także przeznaczyć środki na rozwój małych/średnich przedsiębiorstw

W pozostałych przypadkach, na zasadach ogólnych, organizacje/firmy/indywidualni przedsiębiorcy płacący jeden podatek od dochodu muszą wypełnić wyłącznie pierwszą część i tylko tę jej część, która dotyczy dochodu.

Dokonywanie poprawek w KUDiR

W niniejszym dokumencie można wprowadzić pewne zmiany, jednak muszą one być poparte odpowiednią podstawą. Aby przeprowadzić tę operację, organizacja musi posiadać mocne argumenty, które mogą potwierdzić legalność dokonanych zmian (na przykład dokumenty pierwotne, wyciągi księgowe itp.). Jeżeli Książka prowadzona jest w formie papierowej, do poprawienia błędu potrzebne będą:

Ostrożnie przekreśl popełniony błąd.
Wpisz poprawną wartość wskaźnika obok
Dodaj zmianę z datą wykonanych manipulacji
Korekty muszą być poświadczone podpisem kierownika organizacji/firmy i opatrzone odpowiednią pieczęcią

Oficjalnie nie zostały ustalone zasady regulacji KUDiR, który prowadzony jest elektronicznie. Jednak w praktyce wygląda to tak: jeśli dokument ten był prowadzony elektronicznie na komputerze, konieczne będzie usunięcie błędnych wartości i wprowadzenie innych (poprawnych).

Prawidłowe odzwierciedlenie dochodów w KUDiR

Wiadomo, że w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy uwzględniać dochody ze sprzedaży, a także dochody nieoperacyjne (ich skład należy ustalać na podstawie art. nr 249, nr 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) . Zatem tylko te kwoty należy wpisać w kolumnie nr 4 działu nr 1 KUDiR.

Dokument ten nie wymaga uwzględnienia przychodów wymienionych w art. nr 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto, jeśli organizacja / firma zajmuje się łączeniem UTII i uproszczonego systemu podatkowego, nie powinna wykazywać dochodów z działalności, które zostały przekazane na opłacenie UTII.

Dochody otrzymane w naturze należy rozliczać w oparciu o ceny rynkowe. Tym samym wartość rynkową nieruchomości wpisuje się w kolumnie nr 4 działu nr 1 Księgi. W takim przypadku za dokumenty uzupełniające uważa się akty przyjęcia/przeniesienia nieruchomości, zaświadczenia księgowe, w których dokonano obliczeń wartości rynkowej nieruchomości.

Odzwierciedlenie dochodu w naturze w KUDiR (przykład)

LLC „Liven” stosuje uproszczony system podatkowy i ma przedmiot „Dochód minus wydatki”. Organizacja świadczy usługi naprawy i sprzedaży mebli.

Firma zawarła umowę wymiany, zgodnie z którą zobowiązana jest do wysłania partii stołów za łączny koszt 14,8 tys. rubli, w zamian za zorganizowanie odbioru materiałów (śruby/wkręty/gwoździe/nakrętki itp.) .). Obie strony przekazały nieruchomość w dniu 16 stycznia 2017 r. Księgowy firmy ustalił, że wartość rynkowa otrzymanych materiałów wynosi 7540 rubli. Ponieważ nieruchomość została uznana za nierówną, strona przekazująca materiały przekazała różnicę pieniężną w dniu 19 stycznia 2017 roku. Otrzymany dochód powinien zostać odzwierciedlony w rozliczeniu podatkowym Liven LLC.

Tym samym spółka z oo „Liven” w dniu 16 stycznia 2017 r. ma obowiązek wpisać w kolumnie 4 działu nr 1 KUDiR wartość rynkową materiałów otrzymanych w określonym terminie (7540 RUB), a w dniu 19 stycznia 2017 r. kwotę środki otrzymane od kontrahenta (tj. 14,8 tys. Rubli - 7540 rubli).

Dochody uzyskane w ramach potrącenia wzajemnych wierzytelności muszą zostać odzwierciedlone w KUDiR do dnia podpisania ustawy o potrąceniu wzajemnych wierzytelności. Zgodnie z art. 410 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej z chwilą podpisania ustawy przez kupującego jego zobowiązania wygasają bezpośrednio wobec sprzedającego. Zatem datą spłaty zobowiązania jest data otrzymania odpowiedniego dochodu (art. 346.17 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podstawą dokonania określonych wpisów w KUDiR jest akt potrącenia wzajemnych roszczeń.

NIE.	Data i numer dokument podstawowy	Treść operacje	Dochód, brane pod uwagę, kiedy rachunek różniczkowy podstawa podatku	Wydatki, brane pod uwagę, kiedy rachunek różniczkowy podstawa podatku
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
69	Świadectwo odbioru i przekazania nieruchomości nr 13 z dnia 16.01.2017 r., świadectwo księgowe nr 38 z dnia 16.01.2017 r.	Wartość rynkowa materiałów znajduje odzwierciedlenie w przychodach	7540	-
70	Wyciąg bankowy nr 41 z dnia 19 stycznia 2017 r	Kwota przekazana na podstawie umowy wymiany jest ujmowana w przychodach	7260	-
...	...	...	...	...

Prawidłowe odzwierciedlenie wydatków w KUDiR

W kolumnie 5 sekcji nr 1 KUDiR „uproszczeni” mieszkańcy z przedmiotem „Dochody minus wydatki” powinni wpisać wydatki wymienione w art. nr 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odzwierciedlenie w podatku dochodowym od osób fizycznych KUDiR w naturze (przykład)

Spółka z oo „Liven” stosuje uproszczony system podatkowy i ma przedmiot „D-R”. W dniu 02.05.2017 r. organizacja wypłaciła pracownikom drugą część wynagrodzenia za styczeń 2017 r. w kwocie 430,9 tys. rubli. Wynagrodzenia wypłacane były z wpływów pieniężnych. W dniu 02.06.2017 r. przekazano podatek dochodowy od osób fizycznych pobrany od dochodów pracowników w kwocie 110 552 tys. rubli. Wymienione operacje powinny być prawidłowo odzwierciedlone w KUDiR.

Firma/organizacja ma pełne prawo w dniu 02.05.2017 r. uwzględnić w pozycji kosztów pracy kwotę wydanych wynagrodzeń bez podatku dochodowego od osób fizycznych (tj. 430,9 tys. Rubli) oraz 02.06.2017 r. 2017 - podatek dochodowy od osób fizycznych, który został pobrany i przekazany do budżetu (tj. 110 552 tys. Rubli).

Ponieważ płace i podatek dochodowy od osób fizycznych były przekazywane w różne dni, należy je uwzględnić w odrębnych zapisach w KUDiR.

NIE.	Data i numer podstawowy dokument	Treść operacje	Dochód brany pod uwagę przy obliczaniu podstawa podatku	Koszty wzięte pod uwagę przy obliczaniu podstawa podatku
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
123	Lista płac nr 7 z dnia 02.05.2017r	Wypłacone wynagrodzenie jest uwzględniane w wydatkach	-	430 900
124	Polecenie zapłaty nr 389 z dnia 02.06.2017r	Zaliczane do kosztów podatku dochodowego od osób fizycznych	-	110 552
...	...	...	...	...

Odzwierciedlając w KUDiR wydatki na odpisanie kosztu danego towaru, oprócz polecenia zapłaty/pokwitowania potwierdzającego zapłatę za dany towar, należy uwzględnić dane ze świadectwa księgowego uzasadniające datę odpisu kosztu określonego produktu jako pozycji wydatków. Zasadę tę potwierdza art. nr 346.17 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odbicie w KUDiR kosztu sprzedanego towaru (przykład)

Spółka z oo „Liven” stosuje uproszczony system podatkowy, ma przedmiot „Dochód minus wydatki” i zajmuje się sprzedażą zabawek dziecięcych. W dniu 03.06.2017 sklep zakupił zestawy konstrukcyjne (30 sztuk) w cenie 800 rubli. bez VAT/szt. Cena sprzedaży jednego zestawu wynosi 1400 rubli.

W dniu 13 marca 2017 roku sprzedano 5 kompletów tej zabawki. Gotówkę za sprzedany towar otrzymano od kupującego w dniu 16 marca 2017 roku.

Wspomniane wcześniej transakcje powinny znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej. Tym samym cenę zakupu sprzedanego towaru należy ująć w ciężar kosztów po dokonaniu zapłaty dostawcy i sprzedaży kupującemu. Z tego powodu 13 marca 2017 r. Firma ma prawo uwzględnić w pozycji wydatków 4 tysiące rubli. (800 rub. x 5 sztuk).

16 marca 2017 r. Dochód powinien zostać odzwierciedlony w wysokości 7 tysięcy rubli. (1400 RUR x 5 sztuk).

NIE.	Data i numer dokument podstawowy	Treść operacje	Dochód, brane pod uwagę, kiedy rachunek różniczkowy podstawa podatku	Wydatki, brane pod uwagę, kiedy rachunek różniczkowy podstawa podatku
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
92	Polecenie zapłaty nr 38 z dnia 03.06.2017 r., zaświadczenie księgowe nr 15 z dnia 13.03.2017 r.	Cena nabycia sprzedanych konstruktorów ujmowana jest w kosztach	-	4000
93	Wyciąg bankowy nr 118 z dnia 16 marca 2017 r	Do przychodów zalicza się przychody ze sprzedaży wykonawców	7000	-
...	...	...	...	...

Dokonując wpisu w KUDiR dotyczącego wydatków standaryzowanych, oprócz zlecenia wypłaty, należy wskazać także dane zaświadczenia bankowego, gdyż na jego podstawie została wyliczona kwota, która dotyczy wydatków.

Koszty materiałów / surowców firm i organizacji pracujących nad uproszczonym systemem podatkowym mają możliwość uwzględnienia w pozycji wydatków natychmiast po ich kapitalizacji i opłaceniu. Tym samym oczekiwanie na zwolnienie towaru/surowca do produkcji staje się niepotrzebne. Powyższe wyjaśnienia znajdują potwierdzenie w piśmie nr 03-11-11/284 Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 października 2010 roku.

Prawidłowe wypełnienie sekcji nr 3 KUDiR zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym

Wypełnienie sekcji nr 3 KUDiR wymagane jest wyłącznie w przypadku jednoczesnego spełnienia następujących warunków:

Przedmiot opodatkowania – „Dochód pomniejszony o wydatki”
Obecność strat w roku sprawozdawczym/latach poprzednich

Jeśli więc konkretna firma ma obiekt „Przychody”, „Przychody minus wydatki”, ale nie było strat, nie ma potrzeby wypełniania tej sekcji.

Na początek eksperci zalecają zrozumienie, dlaczego przewidziano ust. 3 KUDiR. Ponieważ spółki/organizacje pracujące w uproszczonym systemie podatkowym i posiadające cel „Dochody minus wydatki” powinny na koniec roku pomniejszyć podstawę opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym o kwotę przeszłych strat, które powstały w trakcie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, ten specjalny reżim. Tutaj należy od razu zwrócić uwagę na fakt, że nie jest to prawo, ale obowiązek. Jeżeli zmniejszenie dochodu za rok bieżący o kwotę strat za rok ubiegły jest dla kogoś nieopłacalne, wówczas obniżki podstawy opodatkowania nie można zmniejszyć, lecz straty można przenieść na okresy przyszłe (stratę można odpisać w terminie dziesięć lat).

Dla wyjaśnienia eksperci przypominają, że straty obejmują kwotę nadwyżki wydatków, która została uwzględniona bezpośrednio w stosunku do kwoty dochodu uzyskanego za ten sam okres. A ponieważ odpisanie ubiegłorocznych strat w celu zmniejszenia dotychczasowej podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego możliwe jest wyłącznie w oparciu o wyniki roku, dział nr 3 KUDiR również należy wypełnić wyłącznie w oparciu o wyniki roku. Jak to zrobić poprawnie?

Linia 010 wskazuje łączną kwotę strat przeniesionych z poprzednich okresów.

Kwota ta jest szczegółowo rozdzielona w wierszach 020-110, czyli według roku wystąpienia.

W wierszu 120 zapisano wartość podstawy opodatkowania podatku w uproszczonym systemie podatkowym, okresem jest bieżący rok sprawozdawczy.

Linia 130 wskazuje kwotę strat, o jaką organizacja/firma obniży bieżącą podstawę opodatkowania. Nawiasem mówiąc, wskaźnik w tej linii musi być mniejszy niż wskaźnik zapisany w linii 010.

Dla porównania linia 140 rejestruje kwotę strat za bieżący okres. Kwotę tę można ustalić, zwracając uwagę na linię 041 zaświadczenia do działu nr 1 KUDiR. Firmy/organizacje mogą wykorzystać tę kwotę do obniżenia podstawy opodatkowania na kolejny rok.

Jeżeli w roku bieżącym firma/organizacja nie odpisała całości strat, wówczas w wierszu 150 należy wskazać całkowitą kwotę niewykorzystanych strat.

W wierszach 160-250 należy wpisać tę kwotę według roku wystąpienia określonych strat.

Przykład wypełnienia Działu III Księgi Przychodów i Rozchodów

Od 2012 roku Zvezda LLC stosuje uproszczony system podatkowy, w którym przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o wydatki. Za lata 2014 i 2015 organizacja poniosła straty w wysokości 110 500 rubli. i 183 400 rubli. odpowiednio. Za rok 2017 podstawa opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego (czyli nadwyżka dochodów nad wydatkami) wyniosła 285 500 rubli. Organizacja podjęła decyzję o obniżeniu podstawy opodatkowania za 2017 rok o kwotę poniesionych strat. W poprzednich latach stosowania uproszczonego systemu podatkowego podstawa opodatkowania strat nie była obniżona. Wypełnijmy sekcję III księgi rachunkowej.

W wierszu 010 pokażemy całkowitą kwotę przeszłych strat uzyskanych przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Jest to 293 900 rubli. (110 500 RUB + 183 400 RUB).

W wierszach 020 i 030 zapiszemy kwoty strat za rok 2014 i 2015.

W wierszu 120 odzwierciedlimy podstawę opodatkowania za 2017 r. - 285 500 rubli. To mniej niż kwota strat, a księgowy Zvezda LLC postanowił obniżyć podstawę opodatkowania do zera, czyli o 285 500 rubli. Kwotę tę wskażemy w wierszu 130.

W wierszu 140 będzie myślnik, ponieważ za rok 2017 nie ma strat.

Wysokość niewykorzystanych strat wynosi 8400 RUB. (293 900 rubli - 285 500 rubli) zostanie zapisane w wierszu 150. Można o tym pamiętać przy obliczaniu podstawy opodatkowania na kolejne okresy. W pierwszej kolejności wykorzystuje się straty otrzymane wcześniej. Zakładamy zatem, że strata za 2014 rok została w całości wykorzystana. W wierszu 160 podajemy rok 2015 i powtarzamy wartość 8400 rubli.

Sytuacja. Organizacja działała w uproszczonym systemie podatkowym, następnie w systemie ogólnym, a następnie powróciła do systemu „uproszczonego”. Jak wypełnić sekcję III księgi rachunkowej

Podstawę opodatkowania w systemie uproszczonym można pomniejszyć jedynie o straty powstałe przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, których przedmiotem są przychody pomniejszone o wydatki. Tym samym nie są brane pod uwagę straty poniesione w ramach ogólnego reżimu dla organizacji i przedsiębiorców, którzy przeszli na „system uproszczony”.

Ale czasami zdarza się również, że organizacja pracowała nad uproszczonym systemem podatkowym z przedmiotem dochód minus wydatki, następnie przeszła na system ogólny, a następnie wróciła do „systemu uproszczonego” z przedmiotem dochód minus wydatki. Pytanie: czy istnieje możliwość obniżenia podstawy opodatkowania strat powstałych w trakcie poprzedniego stosowania uproszczonego systemu podatkowego? Odpowiedź brzmi tak. Jeżeli od otrzymania strat nie minęło dziesięć lat, dopuszczalne jest obniżenie dla nich podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 7 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma znaczenia, że uzyskano je podczas poprzedniego stosowania „procedury uproszczonej”, najważniejsze jest to, że były to straty nie ogólnego reżimu. mianowicie uproszczony system podatkowy. Takie samo zdanie wyraziło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 28 stycznia 2011 r. nr 03-11-11/18.

Procedura wypełniania KUDiR od 2017 roku: wprowadzone zmiany

Zmiany polegają na unieważnieniu certyfikacji KUDiR pieczęcią indywidualnego przedsiębiorcy w przypadku jej braku. Doprecyzowano także, że w punkcie nr 5 Księgi przedsiębiorcy powinni wskazać wszystkie koszty ubezpieczenia: składki od płacy minimalnej / składki od dochodu.

Sekcja nr 6. Wartość SPW zmniejszająca kwotę podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, liczona dla przedmiotu opodatkowania bezpośrednio od rodzaju działalności gospodarczej, w związku z którą SPW została utworzona.

NIE.	Data i numer dokument podstawowy	Okres, na jaki wytworzony zapłata podatku handlowego	Opłata zapłacona podatek handlowy
1	2	3	4
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Razem za pierwszy kwartał			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Razem za drugi kwartał			...
Razem za pół roku			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Razem za trzeci kwartał			...
Razem przez 9 miesięcy			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Razem za czwarty kwartał			...
Razem za rok			...

Sekcję nr 6 KUDiR powinny wypełnić firmy/organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego dla obiektów „Przychody”. Tutaj wpisuje się kwotę za pojazd, która została zapłacona.

Kolumna 1 zawiera numer seryjny rejestrowanej transakcji.

Kolumnę 2 wypełnia się informacją dotyczącą daty i numeru dokumentu podstawowego, na podstawie którego dokonano zarejestrowanej transakcji.

W kolumnie 3 należy wpisać informację o okresie za jaki została dokonana opłata za pojazd.

W kolumnie 4 wpisz kwotę za pojazd, która została zapłacona.

Certyfikacja KUDiR na rok 2016 i 2017 przez Inspektorat: czy jest konieczna?

Tym samym okazało się, że Księga za rok 2016 i 2017 nie powinna być poświadczona przez urząd skarbowy.

Przypomnijmy, że w starych formularzach KUDiR na stronie tytułowej znajdowały się kolumny, w których umieszczano oznaczenia urzędników skarbowych. Nowy formularz, obowiązujący od 2016 r., nie zawiera na stronie tytułowej odpowiedniej rubryki, w której musi podpisać się przedstawiciel urzędu skarbowego.

Formularze te zostały zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów nr 135n z dnia 22 października 2012 roku. Już od 01.01.2017 r. w Księdze zostaną wprowadzone opisane powyżej zmiany, jednakże nie wpływają one w żaden sposób na jej certyfikację przez organy podatkowe. Innymi słowy, Księga na rok 2017 nie jest certyfikowana przez Federalną Służbę Podatkową.

KUDiR w 2017 r. (próbka)

KUDiR dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z oo w 2017 roku

Co to jest

KUDiR jest księgą księgową przychodów i rozchodów, z której muszą korzystać:

IP w uproszczonym systemie podatkowym, OSN, PSN, UST (czyli wszystko oprócz UTII)
Organizacje o uproszczonym systemie podatkowym

KUDiR można realizować samodzielnie, tj. ręcznie. Jednak przy dużej liczbie transakcji przychodowo-rozchodowych, aby zaoszczędzić czas i uniknąć błędów przy wypełnianiu KUDiR, lepiej jest skorzystać z przeznaczonych do tego programów lub serwisów internetowych.

Złożenie i certyfikacja KUDiR

Nie ma konieczności składania KUDiR do urzędu skarbowego. Ponadto od 2013 roku zniesiono obowiązek prowadzenia ksiąg przychodów i rozchodów przez organ podatkowy. Wymagany jest jednak zszyty i ponumerowany KUDiR. Kara za nieobecność dla indywidualnych przedsiębiorców wynosi 200 rubli, dla organizacji - 10 000 rubli.

Formularze KUDiR

W zależności od systemu podatkowego w 2017 roku stosuje się następujące formy księgi przychodów i rozchodów:

KUDiR dla uproszczonego systemu podatkowego (odpowiedni dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji)
KUDiR dla OSN
KUDiR na rzecz Jednolitego Podatku Rolnego
KUD (księga dochodów) dla PSN

Wypełnienie KUDiR

Podstawowe zasady prowadzenia KUDiR:

Dla każdego okresu podatkowego otwierana jest nowa księga przychodów i rozchodów.
Każda operacja jest wpisana chronologicznie w osobnej linii i potwierdzona odpowiednim dokumentem (umowa, czek, faktura, polecenie zapłaty itp.)
Uzupełnienie konta, podwyższenie kapitału docelowego nie są uznawane za przychód i tym samym nie są wpisywane do KUDiR.
KUDiR może być stosowany w formie papierowej lub elektronicznej. W przypadku prowadzenia księgi w formie elektronicznej, po zakończeniu okresu podatkowego KUDiR musi zostać przeniesiony na nośnik papierowy
Książka musi być sznurowana, ponumerowana i potwierdzona podpisem i pieczęcią kierownika (jeśli posiada)
Niewypełnione fragmenty KUDiR są nadal drukowane i zszywane w ogólnej kolejności
W przypadku braku działalności, zysków czy wydatków indywidualni przedsiębiorcy i organizacje muszą mieć nadal zerowy KUDiR

Instrukcje i wzory wypełniania KUDiR

Poniżej znajdują się instrukcje i próbki KUDiR dla uproszczonego systemu podatkowego (pasują również do PSN i Jednolitego Podatku Rolnego, ponieważ są bardzo podobne i łatwiejsze do wypełnienia).

Przykłady wypełnienia KUDiR w uproszczonym systemie podatkowym

Możesz zobaczyć wypełnioną próbkę KUDIR w uproszczonym systemie podatkowym, korzystając z tego linku

Możesz zobaczyć kompletny przykład zerowego KUDIR w uproszczonym systemie podatkowym, korzystając z tego linku

Instrukcja wypełniania KUDiR w uproszczonym systemie podatkowym

Strona tytułowa

Pole „Formularz OKUD” nie jest wypełnione.

W polu „Data” zapisywany jest rok, miesiąc i data rozpoczęcia księgi (czyli data pierwszego wpisu w KUDIR).

Pole „OKPO” jest wypełniane, jeśli posiadasz list informacyjny od Rosstat, w którym jest to wskazane.

W polu „Przedmiot opodatkowania” należy wskazać „Dochód” lub „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Ponadto nie zapomnij wskazać:

za który rok jest wypełniony KUDiR?
nazwa LLC lub pełna nazwa indywidualnego przedsiębiorcy
NIP i KPP dla LLC lub NIP dla indywidualnego przedsiębiorcy (podawane są dwa różne pola)
adres prawny spółki z oo lub adres zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy
numery rachunków bieżących i nazwy banków, w których są otwarte (jeśli istnieją)

Dział I. Dochody i wydatki

Zawiera cztery tabele (po jednej na każdy kwartał). Każda tabela składa się z 5 kolumn (kolumn).

LICZBA nr 1. Numer seryjny płyty.

LICZBA nr 2. Data i numer podstawowego dokumentu potwierdzającego przychody lub wydatki.

O dochodach:

W przypadku wpływu środków do kasy odnotowuje się datę wpływu oraz numer raportu Z, który jest usuwany na koniec dnia roboczego. Na przykład 10.10.17 sprawdź raport Z nr 0001
Jeżeli środki wpłynęły na rachunek bieżący, rejestrowana jest data wpływu oraz numer polecenia wypłaty lub wyciągu bankowego. Na przykład 10.10.17 polecenie zapłaty nr 100 lub 10.10.17 wyciąg bankowy nr 100
Jeżeli środki otrzymano przy użyciu BSO (ścisłego formularza sprawozdawczego), wówczas nie jest konieczne tworzenie osobnej pozycji w KUDIR dla każdego wystawionego formularza. Zamiast tego można zapisać datę dnia roboczego i wystawić PKO, w którym wyszczególnione zostaną numery wszystkich wystawionych BSO na ten dzień (w tym przypadku kwotę środków na te BSO wpisuje się w kolumnie 4). Na przykład 10.10.17 PKO nr 100. Należy pamiętać, że BSO można „grupować” tylko wtedy, gdy zostały zwolnione w ciągu jednego dnia
Jeżeli dokonano zwrotu za produkt lub usługę, wówczas odnotowuje się datę faktycznego zwrotu oraz numer polecenia zapłaty lub rachunku (w tym przypadku kwotę zwrotu ze znakiem minus wpisuje się w kolumnie 4)

Po wydatkowaniu (tylko w przypadku uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki”): rejestrowana jest również data wydatku i numer dokumentu podstawowego, którym może być: paragon sprzedaży, faktura, zlecenie płatnicze, raport Z itp. Na przykład 10.10.17 czek nr 0001, 10.10.17 dowód dostawy nr 0001, 10.10.17 poz. 0001, 10.10.17 Z-raport nr 0001 itd.

Należy pamiętać, że koszty zakupu towarów w celu późniejszej odsprzedaży księgowane są dopiero po ich sprzedaży.

Ta kolumna nie jest zbyt ważna.

Przykłady dochodów:

Odbiór w kasie. Płatność na podstawie umowy nr 100/AA z dnia 10 października 2017 r. o świadczenie usług reklamowych
Otrzymano zaliczkę od kupującego Firma LLC na poczet zbliżającej się dostawy towaru w ramach umowy nr 100/AA
Otrzymany dochód. Przychody z handlu za dzień 10.10.2017
Zwrot pieniędzy kupującemu na podstawie umowy nr 100/AA z dnia 10.10.2017

Przykłady wydatków (tylko dla uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki”):

Zaliczki wypłacone pracownikom
Wynagrodzenie przeniesione
Podatek dochodowy od osób fizycznych przeniesiony z wynagrodzeń

LICZBA nr 4. Dochód brany pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

Należy pamiętać, że przy zwrocie środków kupującemu kwota jest zapisywana w tej kolumnie ze znakiem minus. Te. nie w wydatkach (kolumna nr 5), ale w dochodach (kolumna nr 4).

LICZBA nr 5. Wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Wypełniane wyłącznie przez indywidualnych przedsiębiorców i organizacje stosujące uproszczony system podatkowy „Dochody minus wydatki”.

W „Pomocy do Sekcji I” wypełnij:

w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód” tylko linia 010 za cały rok
w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki” wiersze 010, 020 za cały rok i wiersze 040, 041 (jeżeli kwoty nie są ujemne)

Sekcja II. Kalkulacja wydatków na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Wypełniane wyłącznie w przypadku uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki”, jeżeli w okresie podatkowym wystąpiły wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych oraz na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych.

Środki trwałe to składniki majątku, z których indywidualni przedsiębiorcy i spółki z oo korzystają przez długi czas (ponad 12 miesięcy) przy wytwarzaniu produktów, wykonywaniu pracy i świadczeniu usług. Na przykład budynki, grunty, maszyny, sprzęt, narzędzia itp.

Wartości niematerialne w odróżnieniu od środków trwałych nie mają formy materialnej i są wytworem działalności intelektualnej. Na przykład prawa do wynalazków, znaków towarowych, praw autorskich itp.

Sekcja III. Obliczenie kwoty straty pomniejszającej podstawę opodatkowania podatkiem

Wypełniane tylko w przypadku uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki”, jeżeli w poprzednim lub bieżącym okresie podatkowym wystąpiły straty, które można przenieść na następny okres.

Sekcja IV. Wydatki zmniejszające kwotę podatku (zaliczki na podatek)

Wypełniane tylko dla uproszczonego systemu podatkowego „Dochód”.

Na pierwszy rzut oka wypełnienie tej sekcji może wydawać się bardzo trudne, ale w rzeczywistości wszystko jest bardzo proste. Wskazuje wysokość składek ubezpieczeniowych w wysokości płaconych kwot. Przedsiębiorcy indywidualni wskazują opłacane przez siebie składki ubezpieczeniowe, w oparciu o koszt roku ubezpieczeniowego. Przedsiębiorcy indywidualni i pracodawcy LLC wskazują również opłacane składki ubezpieczeniowe dla osób fizycznych.

Aby wypełnić tę sekcję, wygodnie jest skorzystać z kalkulatora składki na ubezpieczenie indywidualnego przedsiębiorcy, który pomoże Ci obliczyć stałą składkę przedsiębiorcy indywidualnego za dowolny okres (na przykład kwartalny).

Gotowe próbki tej sekcji są dostępne pod powyższymi linkami.

Na podstawie materiałów z: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru

Nasi eksperci mówią o wszystkich niuansach związanych z prowadzeniem KUDIR (Księgi Przychodów i Rozchodów), która jest przeznaczona dla indywidualnych przedsiębiorców stosujących „uproszczony” - 6. Próbkę sposobu jej wypełnienia opublikowano w tym samym artykule

01.08.2016

Główne pytania dotyczące zarządzania przedsiębiorcami indywidualnymi w uproszczonym systemie podatkowym 6%:

1. Czy książka wymaga poświadczenia urzędu skarbowego?

Od 2013 roku KUDIR nie jest certyfikowany przez służbę skarbową. Nie oznacza to jednak, że indywidualny przedsiębiorca może w ogóle jej nie prowadzić. Tego typu dokumentacja sprawozdawcza musi być dostępna i regularnie wypełniana, w przeciwnym razie indywidualnemu przedsiębiorcy grożą kary.

Dokument ten musi zostać wydany na pierwsze żądanie urzędników podatkowych. Wymóg taki składany jest wyłącznie w formie pisemnej w niektórych przypadkach, np. podczas kontroli na miejscu. Jednak wraz z dokumentami deklaracji uproszczonej KUDIR nie jest przekazywany urzędnikom skarbowym do kontroli, co oznacza, że nie ma potrzeby jego poświadczania.

2. Jak prawidłowo przeprowadzić KUDIR?

Ministerstwo Finansów naszego państwa zatwierdziło pewien formularz Księgi Dochodów i Rozchodów, specjalnie zaprojektowany dla przedsiębiorców indywidualnych na „uproszczonej” podstawie z oprocentowaniem 6% - zarządzenie nr 135n (z dnia 22.10.12). Jednak z tego formularza KUDIR mogą korzystać wszyscy przedsiębiorcy indywidualni, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego, niezależnie od przedmiotu opodatkowania. Jednak zasady prowadzenia tego typu dokumentacji są nieco inne.

Na papierze:

formularze są drukowane;
numerowane;
szyte;
opieczętowane pieczęcią (jeżeli indywidualny przedsiębiorca ją posiada) i podpisem.

W wersji elektronicznej:

zainstalowany jest specjalny program;
wypełnianie odbywa się w programie Excel;
Na koniec roku wypełnione formularze są drukowane, zszywane i potwierdzane podpisem i pieczęcią.

3. Czy są jakieś szczegóły dotyczące wypełniania sekcji 1 KUDIR w 2016 roku?

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z „uproszczonego” systemu z oprocentowaniem 6% często mają trudności z wypełnieniem 1 sekcji KUDIR. W tej sekcji należy wpisać dwa rodzaje dochodów:

od wdrożenia;
poza realizacją.

Te wskaźniki cyfrowe należy wpisać w kolumnie nr 4. A te dochody, które zostały zakwalifikowane jako niepodlegające opodatkowaniu, w ogóle nie podlegają ewidencji.

W kolumnie nr 2 wprowadź dane samego dokumentu, na podstawie którego indywidualny przedsiębiorca uzyskał zysk - jego numer i datę realizacji (na przykład paragon gotówkowy). W przypadku, gdy środki przekazywane są bezpośrednio na rachunek bieżący, w kolumnie tej wpisywane są dane wyciągów bankowych. Do ewidencji dochodów możesz także wykorzystywać faktury i różne czynności (na przykład przyjęcie i przeniesienie własności).

Kolumna nr 3 przeznaczona jest na wpisanie treści wykonanej operacji.

Wprowadzając wymagane informacje należy mieć na uwadze, że całą ewidencję prowadzi się ściśle w porządku chronologicznym, w momencie faktycznego otrzymania (wynika to z faktu, że w metodzie „uproszczonej” wykorzystuje się metodę kasową).

4. Jak wypełnić sekcję nr 1 KUDIR w 2016 roku (z wzorami i komentarzami)?

Należy także zwrócić szczególną uwagę na sytuację, gdy środki już otrzymane na konto indywidualnego przedsiębiorcy wymagają zwrotu. W tej opcji wskaźnik cyfrowy jest zapisywany ze znakiem minus w sekcji nr 1 - kolumna nr 4.

Dla tej sekcji należy przygotować zaświadczenie dla indywidualnych przedsiębiorców, którzy korzystają z „opodatkowania uproszczonego” w przedmiocie opodatkowania „dochody minus wydatki” - procedura wypełniania KUDIR, ust. 2.6. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych z „uproszczonym” i przedmiotem „dochód” cyfrowy wskaźnik dochodu, a mianowicie jego łączna kwota, wpisuje się w wierszu 010 sekcji referencyjnej.

5. Czy są jakieś niuanse przy wypełnianiu sekcji nr 4 KUDIR (dla przedsiębiorców indywidualnych z uproszczonym systemem podatkowym ze stopą procentową w wysokości 6%)?

Dział nr 4 KUDIR przeznaczony jest do ustalania składek ubezpieczeniowych. Służą do tego różne wykresy:

Nr 4 - emerytury;
Nr 6 – ubezpieczenie zdrowotne.

Najczęściej takie obowiązkowe składki na ubezpieczenie opłacają indywidualni przedsiębiorcy pod koniec roku. W tej opcji cyfrowy wskaźnik kwoty jest wprowadzany w części tabeli odpowiadającej czwartemu kwartałowi. Obniżek podatku można jednak dokonać dopiero po zakończeniu okresu sprawozdawczego.

Jeżeli przekazanie składek odbywało się kwartalnie, są one odpowiednio rejestrowane. Eksperci uważają, że taki nakaz jest bardziej opłacalny dla indywidualnych przedsiębiorców, ponieważ obniżeniu mogą ulec nie tylko podatki na koniec roku, ale także płatności z tytułu zaliczek.

6. Czy istnieje wzór do wypełnienia sekcji nr 4 KUDIR z pracownikami i bez?

Oferujemy w celach informacyjnych próbkę wypełnienia sekcji nr 4 KUDIR dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują w „uproszczonym” systemie z oprocentowaniem 6%, bez pracowników najemnych.

W uproszczeniu organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą prowadzić ewidencję podatkową w celu ustalenia podstawy opodatkowania i obliczenia podatków (art. 346 ust. 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Prowadzi się ją w specjalnej księdze przychodów i rozchodów.

Księga przychodów i rozchodów w uproszczonym systemie podatkowym w 2016 roku

Wzór Księgi Rachunkowości Przychodów i Rozchodów organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system opodatkowania (dalej KUDiR) został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 roku nr 135n. Uproszczacz nie może odmówić prowadzenia ewidencji podatkowej w KUDiR, gdyż nieznajomość Księgi grozi mu karą grzywny w wysokości 10 000 rubli, a jeśli księga nie będzie prowadzona przez dwa i więcej lat – 30 000 rubli. Jeżeli w wyniku braku KUDiR osoba uproszczona błędnie obliczyła podatek na formularzu uproszczonym i zaniżyła kwotę podatku należnego do budżetu, kara wyniesie 20% kwoty niezapłaconego podatku, nie mniej jednak niż 40 000 rubli (art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Elektronicznie lub na papierze

KIDiR można prowadzić zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Na każdy nowy rok kalendarzowy upraszczacz otwiera nowy KUDiR.

Papier KUDiR musi być sznurowany i ponumerowany, na ostatniej stronie należy wskazać całkowitą liczbę zawartych w nim stron oraz poświadczyć podpisem kierownika organizacji i pieczęcią. Przedsiębiorca poświadcza Księgę swoim podpisem i pieczęcią, jeżeli przedsiębiorca indywidualny ją posiada.

„Elektroniczny” KUDiR należy wydrukować na koniec każdego kwartału. Na koniec roku taki KUDiR jest również sznurowany, numerowany i certyfikowany podpisem i pieczęcią.

KUDiR: sekcje do wypełnienia

Skład sekcji KUDiR zależy od tego, który przedmiot opodatkowania uproszczonego został wybrany. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest „dochód”, wówczas zachowuje się następujące sekcje:

Sekcja I „Dochody i wydatki”;
Dział IV „Wydatki przewidziane w art. 346 ust. 21 ust. 3 ust. 21...”. W tej sekcji upraszczający będzie mógł odzwierciedlić (klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
składki wpłacane ze świadczeń pracowniczych na fundusze pozabudżetowe;
renty czasowe wypłacane na koszt pracodawcy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych);
wpłaty na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy pod określonymi warunkami.

Uproszczone - indywidualny przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników, w tej sekcji odzwierciedla opłacone składki na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego w stałej wysokości.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jako przedmiot opodatkowania wybrała „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, wówczas w KUDiR wypełni:

Sekcja I „Dochody i wydatki”;
Dział II „Kalkulacja kosztów nabycia (budowy, wytworzenia) środków trwałych…”. W tej sekcji uwzględniono koszty nabycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które są uwzględniane w sposób szczególny (art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Dział III „Obliczenie wysokości szkody…”. Uproszczenie wypełnia tę sekcję, jeśli miał stratę na podstawie wyników pracy w latach poprzednich, ale strata ta nie została jeszcze spłacona na początku bieżącego roku.

Transakcje gospodarcze w KUDiR ujmowane są w porządku chronologicznym na podstawie dokumentów pierwotnych. W takim przypadku rejestrowane są tylko te transakcje, które mają wpływ na kwotę podatku. Transakcje nieuwzględnione w wyliczeniu podstawy opodatkowania nie są uwzględniane w KUDiR.

Jeśli w KUDiR jest błąd

Jeśli upraszczający popełni błąd w swojej sznurowanej i ponumerowanej książce, poprawia się to w następujący sposób:

błędny wpis zostaje przekreślony;
poprawny wpis następuje z dopiskiem „Poprawne przekonanie”;
wskazana jest data korekty;
wskazane jest nazwisko i inicjały kierownika organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy oraz umieszczony ich podpis;
korekta jest poświadczona pieczęcią (jeżeli indywidualny przedsiębiorca ją posiada).

Do prawidłowego i dokładnego rozliczenia podatkowego służy Księga Przychodów i Rozchodów (KUDiR), która nie ma nic wspólnego z rachunkowością. Wszyscy przedsiębiorcy indywidualni, którzy w swojej działalności opierają się na uproszczonym systemie podatkowym (uproszczonym systemie podatkowym), są zobowiązani do jego utrzymywania. Istnieją dwie możliwości utrzymania KUDiR dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym: papierowa i elektroniczna. W pierwszym przypadku wypełnia się formularz dokumentu wydrukowany na papierze, wszystkie dane wprowadza się do niego ręcznie. W drugim przypadku wypełniany jest formularz elektroniczny, odbywa się to za pomocą specjalnych programów lub usług online.

Przewidziano ujednolicony formularz do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. To samo dotyczy formularzy papierowych i elektronicznych.

Różnica polega na tym, że dokument papierowy jeszcze przed wypełnieniem musi zostać ponumerowany, zszyty, opieczętowany i podpisany przez indywidualnego przedsiębiorcę. Książka w wersji elektronicznej jest numerowana, oprawiona i ostemplowana dopiero na koniec okresu sprawozdawczego (roku). Od 2013 roku KUDiR certyfikowany jest wyłącznie przez przedsiębiorców indywidualnych, nie jest to wymagane przez Inspekcję Skarbową.

W procesie prowadzenia i wypełniania GK przychodów i wydatków, zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, dozwolona jest korekta błędów. W przypadku ręcznego wprowadzania danych za pomocą długopisu, każda korekta musi być uzasadniona i poświadczona podpisem i pieczęcią przedsiębiorcy. W wersji elektronicznej korekty można dokonać jeszcze przed wydrukiem dokumentu.

Wypełnienie księgi rachunkowej D&R odbywa się w oparciu o dokumentację pierwotną (umowy, czeki, faktury itp.). Wszystkie wpisy dokonywane są w nim zgodnie z chronologią poszczególnych gospodarstw. transakcji dokonanych w okresie sprawozdawczym. Przy dokonywaniu wpisów należy podać numer seryjny oraz datę dokumentu, na podstawie którego dokonano wpisu.

Jak wypełnia się KUDiR?

Odzwierciedlając w KUDiR dany dochód, należy zawsze określić jego rodzaj (np. przychód). Datą otrzymania dochodu (odzwierciedloną w KUDiR) jest faktyczna data jego otrzymania, czyli wpływ środków na rachunek bankowy, wpłata do kasy fiskalnej itp.
Odzwierciedlając wydatki w KUDiR, należy zawsze odwoływać się do odpowiednich artykułów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, na podstawie których wydatki są rozpoznawane w określonym dniu i księgowane w tym samym dniu.

Do wydatków można zaliczyć następujące operacje:

Koszty przedsiębiorców indywidualnych z tytułu wynagrodzeń pracowników (płac), zakupu materiałów (surowców), wydatków na spłatę odsetek od kredytów. Wprowadzane są do KUDiR w dniu faktycznego pobrania środków z rachunku lub wypłaty z kasy.
Wydatki poniesione w związku z zakupem jakichkolwiek towarów (produktów) w celu późniejszej sprzedaży. Odzwierciedlone w momencie sprzedaży towarów.
Koszty transportu towarów, ich magazynowania i ewentualnie serwisowania.

Bardziej sensowne jest pokazywanie wydatków i dochodów w oddzielnych wierszach.
Jeżeli występuje podatek VAT, należy go uwzględnić w KUDiR dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym jako osobną linię, natomiast podatek od wartości dodanej można uwzględnić w łącznej kwocie, w tym celu nie trzeba czekać na pełną sprzedaż wszystkich towarów.
Na każdy okres (rok) sprawozdawczy należy utworzyć nowy KUDiR.
Przy prowadzeniu księgi w formie elektronicznej na koniec okresu sprawozdawczego drukowane są absolutnie wszystkie jej sekcje, w tym także niewypełnione.
KUDiR prowadzony jest nawet wówczas, gdy działalność indywidualnego przedsiębiorcy w rzeczywistości nie jest prowadzona. W tym przypadku drukowany jest zerowy KUDiR.

Wypełnienie KUDiR jest dość proste, widać to z prezentowanego przykładu.

Formularz i wzór wypełnienia KUDiR

Zamieszczone tutaj: pisaliśmy o samym podatku, kto może go stosować, jakie istnieją ograniczenia, jak go obliczyć i jak wypełnić deklarację. Dzisiaj w końcu udało nam się wypełnić KUDIR. W tym artykule znajdziesz przykład konstrukcji KUDIR dla uproszczonego systemu podatku dochodowego.

Najwygodniej jest automatycznie wypełniać KUDIR, prowadzić ewidencję i składać raporty usługi specjalne.

Na początek przypomnijmy, że KUDIR jest księgą przychodów i rozchodów, którą muszą prowadzić zarówno przedsiębiorcy indywidualni, jak i firmy płacące uproszczone podatki. Indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne wypełniają go w ten sam sposób, nie ma znaczących różnic, więc nasz przykład jest odpowiedni dla każdego - odzwierciedla główne punkty. Różnice w wypełnieniu księgi wynikają jedynie z różnych przedmiotów opodatkowania. Oto przykład uproszczonego systemu podatkowego-Dochód.

A więc kilka głównych punktów:

KUDIR realizowany jest bezwzględnie, jeśli w ciągu roku nie prowadziłeś żadnej działalności, musisz mieć KUDIR zerowy;
Wszystkie operacje wpisywane są do KUDIR zawsze w kolejności chronologicznej;
transakcje wprowadzane są do KUDIR na podstawie dokumentu pierwotnego;
informacja jest odzwierciedlana pozycyjnie: jedna operacja – jedna linia;
wszystkie zapisy sporządzone są w języku rosyjskim;
błędy w KUDIR można poprawić, jednak korekta taka musi być uzasadniona i poświadczona podpisem indywidualnego przedsiębiorcy (dyrektora generalnego osoby prawnej) z datą dokonania korekty i pieczęcią (jeżeli jest używana);
ewidencja prowadzona jest w pełnych rublach;
KUDIR można wydrukować i wypełnić w formie papierowej lub przechowywać w formacie Excel na komputerze, w drugim przypadku należy go wydrukować na koniec okresu. Księga rachunkowa musi być zszyta: zasznurowana i ponumerowana, podpisana i opieczętowana.

Formularz KUDIR jest ujednolicony, formularz został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 135n z dnia 22 października 2012 r. Można w nim znaleźć sam formularz oraz instrukcje jego wypełnienia.

WAŻNY!!! Od 1 stycznia 2018 roku wszyscy przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zobowiązani są do prowadzenia KUDIR na nowym formularzu zatwierdzonym ww. zarządzeniem, z uwzględnieniem zmian z dnia 1 grudnia 2016 roku. Nr 227n. Na rok 2019 nie zaszły w nim żadne zmiany.

Co nowego w KUDIR?

Dodano sekcję V, która jest niezbędna do odzwierciedlenia podatku handlowego, który jest obecnie istotny dla moskiewskich przedsiębiorców.
Do instrukcji wypełniania KUDIR dodano nową sekcję VI wyjaśniającą sposób prawidłowego uwzględnienia prowizji handlowej (załącznik nr 2 do zarządzenia nr 135n).

Jeszcze raz podkreślamy, że zmiany te dotyczą wypełniania KUDIR od dnia 01.01.2018 r. Rok 2017 i lata poprzednie należy wypełnić według starego Regulaminu i starego formularza KUDIR.

Jak wypełnić KUDIR

Samodzielne wypełnienie KUDIR jest dość proste, szczególnie dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących niewielką liczbę operacji. Można także skorzystać z usług księgowego lub specjalnych usług online. Dzisiaj porozmawiamy o tym, jak samodzielnie wypełnić KUDIR.

Zajmijmy się nimi jeden po drugim:

Strona tytułowa – standardowa strona tytułowa, na której należy wskazać dane podatnika oraz rok, na który sporządzany jest dokument;
Sekcja I Dochody i wydatki – wypełniają ją wszyscy przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby prawne korzystające z uproszczonego systemu podatkowego;
Dział II Obliczanie wydatków na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania;
Dział III Obliczanie kwoty straty uwzględnianej przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego

Te dwie sekcje wypełniają jedynie ci, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy z podstawą dochodowo-rozchodową.

Dział IV Wydatki zmniejszające podatek w uproszczonym systemie podatkowym zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (czyli składki na ubezpieczenie, które płacisz za siebie i swoich pracowników) - w tej sekcji dane wprowadzają tylko osoby posiadające wybrałem wersję uproszczoną z podstawą dochodową.

Jaki jest wynik? Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatku dochodowego musi wypełnić księgę tytułową, działy I i IV.

Krok 1: Wypełnij stronę tytułową

Co należy wskazać na stronie tytułowej? Wprowadzamy następujące dane:

rok, za który prowadzona jest księga – „za 2019 rok”;
termin otwarcia książki – 2019.01.01;
Imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy (nazwa organizacji);
INN IP (NIP/KPP osoby prawnej);
Przedmiotem opodatkowania jest „dochód”;
Adres (dla przedsiębiorców indywidualnych – miejsce zamieszkania, dla osób prawnych – lokalizacja);
Numer konta i bank.

Poniżej przedstawiono przykład wypełnienia strony tytułowej KUDIR:

Krok 2: Wypełnij sekcję I Dochody i wydatki

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego – Dochód rejestrują w tej sekcji swoje dochody. Niektóre wydatki też są wskazane, ale o tym więcej powiem poniżej.

Zatem w sekcji znajdują się cztery tabele - jedna dla kwartału. Każda operacja jest zapisana w osobnej linii, liczbę linii dodajesz samodzielnie podczas drukowania formularza. W tabeli 5 kolumna:

Nr – wprowadź numer wpisu w kolejności;
Data i numer dokumentu podstawowego – wprowadź informację o dokumencie będącym podstawą zaksięgowania transakcji;
Treść operacji – zapisz istotę operacji;
Dochód – należy podać wysokość dochodu;
Wydatki - w tym miejscu wskazana jest wysokość wydatków (kolumnę wypełniają ci, którzy obliczają uproszczony system podatkowy przy użyciu podstawy Dochody - Wydatki).

Oto kilka przykładów, ponieważ dochody mogą pochodzić z różnych źródeł:

Przy odbiorze w kasie (w przypadku osób korzystających z kas fiskalnych) - należy podać datę i numer raportu Z, który odbywa się na koniec dnia;
Po otrzymaniu przychodów z BSO:
- Jeśli jest to BSO na żądanie, należy podać datę i jej numer;
- Jeżeli jest to kilka BSO dziennie, to należy dla nich sporządzić jedno PKO i podać jego datę oraz numer. W takim przypadku PKO musi wskazać wszystkie BSO, które wypisałeś w ciągu dnia.

Ważny! W ten sposób możesz zarejestrować BSO wystawione w jednym dniu – wszystkie będą miały tę samą datę. BSO dla różnych dni nie może być odzwierciedlone razem w jednym wierszu.

Gdy otrzymasz go na swoje konto, podaj datę wpływu oraz numer dowodu wpłaty/numer wyciągu bankowego.

Poniżej podano przykład wypełnienia KUDIR w każdym przypadku:

Zdarzają się sytuacje, gdy trzeba wystawić zwrot, ale paragon został już zarejestrowany w KUDIR. Można tego dokonać poprzez odwrócenie wpisu. Kwota zwrotu jest również odzwierciedlona w kolumnie „Dochód”, ale ze znakiem minus.

Aby zapoznać się z formatem nagrywania, zobacz powyższy przykład. Klauzula 4 odzwierciedla zwrot dostawcy nadpłaconej kwoty zaliczki.

Na koniec kwartału w tabeli wyświetlana jest łączna kwota dochodów. W naszym przykładzie było to 47 600 rubli. Pozostałe tabele wypełniane są w II, III i IV kwartale. Podsumowują przychody kwartalne oraz wyniki skumulowane za pół roku, 9 miesięcy i rok. Wyobraźmy sobie, że w kolejnych okresach nie mieliśmy żadnych operacji, wtedy pozostałe tabele będą wyglądać następująco:

W niektórych przypadkach płatnicy uproszczonego systemu podatkowego wykazują wydatki w KUDIR. Właściwie są dwa takie przypadki:

Wydatki na płatności na rzecz bezrobotnych obywateli;
Wydatki z dotacji otrzymanych w ramach programu wsparcia MŚP.

Kwoty te są odzwierciedlone w dwóch kolumnach jednocześnie - jako dochody i wydatki. W efekcie znoszą się one wzajemnie i nie mają żadnego wpływu na kalkulację podstawy opodatkowania.

Przykład takiego zapisu znajduje się tutaj:

Zaświadczenie do Działu I nie jest wypełniane, informacje wypełniają osoby, które wybrały uproszczony system podatkowy z inną podstawą.

Krok 3: Wypełnij sekcję IV

Ta sekcja zawiera dużą tabelę, ale nie ma w niej nic skomplikowanego. Jest on podzielony na 10 kolumn:

Nr – numer seryjny operacji;
Data i numer podstawowego dokumentu potwierdzającego operację;
Okres, za który opłacano składki;
Kolumny 4-9 – rodzaje składek i wpłat;
Kolumna 10 to suma dla wiersza.

Jak wypełnić tę sekcję? Jeśli jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, który pracuje samodzielnie, nie zatrudniając pracowników, to tutaj musisz wskazać wpłatę składek do funduszy dla siebie. Na przykład w marcu przeniosłeś je w całości: 29 354 rubli na ubezpieczenie emerytalne, 6884 rubli na ubezpieczenie zdrowotne.

Wypełniona sekcja będzie wyglądać następująco:

Następnie pozostaje już tylko podsumowanie wyników w ujęciu kwartalnym i okresowym w ujęciu memoriałowym.
Indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników w tej sekcji muszą wykazać nie tylko wpłaty za siebie, ale także kwoty zapłacone na rzecz swoich pracowników, ponieważ można je również odliczyć od podatku w ustalonych granicach.

Organizacje wypełniają KUDIR w ten sam sposób. Na stronie tytułowej podają swoje imię i nazwisko, numer NIP i punktu kontrolnego oraz adres lokalizacji. Nie ma różnic w raportowaniu dochodów. W dziale IV, podobnie jak indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników, podają kwoty wpłat na rzecz swoich pracowników.

Możesz pobrać gotową próbkę zaprezentowaną w artykule autorstwa TEN połączyć.

Możesz pobrać pusty KUDIR do wypełnienia Tutaj.