ในเนื้อหานี้ เราจะเตือนคุณถึงกฎพื้นฐานสำหรับการกรอก 6-NDFL และจัดเตรียมตัวอย่างการกรอกการคำนวณ
ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL
แบบฟอร์ม 6-NDFL ประกอบด้วยส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:
- หน้าชื่อเรื่อง (หน้า 001);
- ส่วนที่ 1 “ตัวบ่งชี้ทั่วไป”;
- ส่วนที่ 2 “วันที่และจำนวนเงินได้ที่ได้รับจริงและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
ตามกฎสำหรับการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL การคำนวณจะรวบรวมตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือนและปีปฏิทิน
ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอก 6-NDFL
เพื่อลดโอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดเมื่อกรอก 6-NDFL คุณต้องอ้างอิงคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ซึ่งสามารถพบได้ตามลำดับของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ -7-11/450@. ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL โดยเฉพาะ ได้แก่:
- กรอกฟิลด์ข้อความและตัวเลขของการคำนวณจากซ้ายไปขวาโดยเริ่มจากเซลล์ซ้ายสุด
- ใส่เครื่องหมายขีดกลางในเซลล์ที่ยังไม่ได้บรรจุ ในขณะที่เซลล์ที่ยังไม่ได้บรรจุสำหรับตัวบ่งชี้ทั้งหมด จะมีการระบุศูนย์ในเซลล์ด้านซ้ายสุด เซลล์ที่เหลือจะถูกขีดฆ่า
- ห้ามการพิมพ์การคำนวณสองด้านบนกระดาษ
- ใช้หมึกสีดำ สีม่วง หรือสีน้ำเงิน
- เมื่อเตรียมการคำนวณบนคอมพิวเตอร์และการพิมพ์ในภายหลัง อาจไม่รวมเครื่องหมายขีดกลาง และควรใช้แบบอักษร Courier New ที่มีความสูง 16-18 จุด
วิธีกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL อย่างถูกต้อง
หากการกรอกหน้าชื่อเรื่องไม่ก่อให้เกิดความยุ่งยากใดๆ เป็นพิเศษ ขั้นตอนการกรอกส่วนที่ 1 “ตัวบ่งชี้ทั่วไป” อาจก่อให้เกิดคำถาม
หากใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันในระหว่างปี บรรทัด 010-050 จะถูกกรอกแยกกันสำหรับแต่ละอัตราภาษี ในกรณีนี้ จะมีการมอบตัวบ่งชี้โดยรวมสำหรับบุคคลทุกคนที่มีรายได้ตามอัตราที่กำหนด
บรรทัด 010-090 จะถูกกรอกแบบสะสมตั้งแต่ต้นปี
บรรทัด 010 “อัตราภาษี %” ระบุอัตราภาษีที่ใช้ในรอบระยะเวลารายงาน
กรอกบรรทัด 020-050 สำหรับแต่ละอัตราที่ระบุในบรรทัด 010
บรรทัด 020 “ จำนวนรายได้ค้างรับ” ระบุจำนวนรายได้ค้างรับแบบสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี
หากมีการจ่ายเงินปันผลในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ตัวแทนภาษีจะสะท้อนจำนวนเงินอีกครั้งในบรรทัด 025 “รวมจำนวนรายได้ค้างรับในรูปของเงินปันผล”
บรรทัด 030 "จำนวนการหักภาษี" สะท้อนถึงจำนวนการหักภาษีที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี บรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะการหักภาษีมาตรฐานที่กำหนดไว้ในมาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการหักเงินตามจำนวนที่ระบุไว้ในมาตรา 218 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น การหักจากค่าของขวัญหรือความช่วยเหลือด้านวัสดุ) ดูรายการการหักเงินทั้งหมดได้ตามลำดับของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 กันยายน 2015 เลขที่ ММВ-7-11/387@
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงในบรรทัด 040 “ จำนวนภาษีที่คำนวณได้”
ในบรรทัด 045 “ รวมจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล” คุณต้องระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่แสดงก่อนหน้านี้ในบรรทัด 025
หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจ้างชาวต่างชาติที่มีสิทธิบัตรและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง ตัวแทนภาษีสามารถลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ของพนักงานดังกล่าวตามจำนวนเงินที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงที่ จำนวนเงินที่ตัวแทนภาษีลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงในบรรทัด 050 "จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่"
ในบรรทัด 060 “จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้” ตัวแทนภาษีจะต้องระบุจำนวนบุคคลทั้งหมดที่ได้รับรายได้จากเขาในรอบระยะเวลาภาษี หากในระหว่างปีบุคคลคนเดียวกันถูกไล่ออกและถูกจ้างใหม่ จะมีการระบุไว้ในบรรทัด 060 เพียงครั้งเดียว
บรรทัด 070 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" สะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหักไว้
บรรทัด 080 "จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย" สะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของแต่ละบุคคลได้
ในบรรทัด 090 “ จำนวนภาษีที่คืนโดยตัวแทนภาษี” คุณต้องแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีคืนตามมาตรา 2 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บรรทัด 060-090 กรอกอัตราภาษีทั้งหมดแล้ว และต้องกรอกในหน้าแรกของส่วนที่ 1
เราดูวิธีการกรอกส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
วิธีตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL
ในการตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกการคำนวณ คุณสามารถใช้ความสัมพันธ์การควบคุมที่จัดทำโดย Federal Tax Service (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/3852@ จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มีนาคม 2019 เลขที่ BS-4-11/4943@)
ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL
แม้ว่าฟอร์มจะเปลี่ยนไปบ้าง (มีการเปลี่ยนแปลงในหน้าชื่อเรื่อง) แต่หลักการทั่วไปของการกรอก 6-NDFL ยังคงเหมือนเดิม ดังนั้นตัวอย่างที่เราให้ในการกรอก 6-NDFL ในปี 2560 ยังคงมีความเกี่ยวข้องอยู่ในขณะนี้
นี่คือตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มการคำนวณ: 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560เรานำเสนอข้อมูลที่จะกรอกในตาราง เพื่อให้ง่ายขึ้น เราจะถือว่าไม่มีรายการคงค้างและการชำระเงินอื่นๆ ในปี 2017 ผู้รับรายได้ทั้งหมด (15 คน) เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
โปรดทราบว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างในเดือนมิถุนายนจำนวน 92,335 รูเบิลซึ่งจะหัก ณ ที่จ่ายในวันที่ 07/05/2017 จะไม่ปรากฏในส่วนที่ 2 ดังนั้นระหว่างตัวบ่งชี้ของบรรทัด 040 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" และ 070 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 1 ความแตกต่างจะเกิดขึ้นในจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ แต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ณ วันที่ 30/06/2017
แบบฟอร์ม 6-NDFL ใหม่ใช้ได้ตั้งแต่ปี 2019 หรือไม่ คำตอบที่ถูกต้องสำหรับคำถามนี้กำหนดว่าสำนักงานสรรพากรในปี 2562 จะยอมรับแบบฟอร์มที่กรอกแล้วจากตัวแทนภาษีหรือบอกว่าล้าสมัยและทุกอย่างจำเป็นต้องทำใหม่ ดังนั้นเราจึงพิจารณาว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะพูดถึงรูปแบบ 6-NDFL ใหม่ในปี 2019
การวิเคราะห์สถานการณ์ทางกฎหมาย
เราได้ศึกษาความคิดริเริ่มของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ของรัสเซียมาอย่างยาวนานและรอบคอบ (และยังคงทำเช่นนั้นต่อไป) โดยมีจุดประสงค์เพื่อแนะนำการคำนวณ 6-NDFL ใหม่ในปี 2019 แต่เราไม่พบสิ่งใดเลย
บนเว็บไซต์ของ State Duma แห่งรัสเซียในการริเริ่มด้านกฎหมายอย่างเป็นทางการและโครงการของพวกเขา เรายังไม่พบข้อเสนอใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการนำแบบฟอร์ม 6-NDFL ใหม่มาใช้ในปี 2019
ดังนั้นเราจึงสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่ารูปแบบ 6-NDFL ใหม่จะไม่ปรากฏในปี 2562 นอกจากนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายยังไม่มีแผนที่จะเปลี่ยนแปลงบทที่ 23 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั่วโลก ดังนั้นจึงยังไม่มีสิ่งใดที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงรูปลักษณ์ของแบบฟอร์ม 6-NDFL หรือรายละเอียดส่วนบุคคล
แม้ว่าอาจเป็นไปได้ว่าจะยังคงมีการเปลี่ยนแปลงในท้องถิ่นและ/หรือเพิ่มเติมในรูปแบบ 6-NDFL ในระหว่างปี 2019
แบบฟอร์มใดที่ต้องกรอกในปี 2562
แบบฟอร์มการคำนวณ 6-NDFL ที่บังคับใช้ในปี 2019 สำหรับตัวแทนภาษียังคงได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/450 เอกสารเดียวกันนี้ประดิษฐาน:
- ขั้นตอนการกรอก 6-NDFL;
- หลักเกณฑ์ในการยื่นคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
- รูปแบบการส่งทางอิเล็กทรอนิกส์
การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในรูปแบบ 6-NDFL
เราขอเตือนคุณเกี่ยวกับการปรับเปลี่ยนล่าสุดในรูปแบบ 6-NDFL ได้รับการแนะนำตามคำสั่งของ Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/18 และส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบของหน่วยงานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้สืบทอดตามกฎหมาย
นวัตกรรมหลักเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2561 หากนิติบุคคลไม่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการก่อนสิ้นสุดการปรับโครงสร้างองค์กร ผู้สืบทอดตามกฎหมายจะต้องดำเนินการดังกล่าว และเมื่อกรอกการคำนวณเขาต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:
- ที่ด้านบนของหน้าชื่อเรื่อง - นำ ของพวกเขา TIN และจุดตรวจ
- ในช่อง " ณ ที่ตั้ง (การบัญชี) (รหัส)" คุณควรระบุ "215" และสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด - "216"
- ในบรรทัด "ตัวแทนภาษี" - ระบุชื่อของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่หรือแผนก
- ในรายละเอียดใหม่ "รูปแบบการปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) (รหัส)" คุณต้องป้อนค่าใดค่าหนึ่ง: 1 – การเปลี่ยนแปลง, 2 – การควบรวมกิจการ, 3 – การหาร, 5 – การภาคยานุวัติ, 6 – การหารด้วยการภาคยานุวัติพร้อมกัน, 0 – การชำระบัญชี;
- เพิ่มรายละเอียด “TIN/KPP ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่”;
- คุณสามารถยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลในการคำนวณได้ด้วยตัวเอง
นอกจากนี้ในปี 2561 มีการเปลี่ยนแปลงที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร:
- ผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดจะต้องวางจุดตรวจสอบตามหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ตั้งของนิติบุคคลและไม่ใช่สถานที่จดทะเบียนที่ใหญ่ที่สุด (เช่นในประเภทที่ 5 และ 6 จุดตรวจจะต้องไม่เป็น "50" ”);
- บริษัท ที่ไม่ใช่ผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดจะต้องระบุ "214" แทน "212" ในรายละเอียด " ณ สถานที่ (การบัญชี) (รหัส)";
- ในหน้าชื่อเรื่อง นอกเหนือจากชื่อแล้ว คุณต้องระบุรายละเอียดของเอกสารยืนยันอำนาจของตัวแทน
โปรดทราบว่าการปรับเปลี่ยนทั้งหมดนี้จะถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เพื่อส่งการคำนวณ 6-NDFL
ในปี 2019 แบบฟอร์ม 6-NDFL เหมือนเมื่อก่อนประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่อง ส่วนที่ 1 และ 2 ยิ่งไปกว่านั้น การกรอกส่วนเหล่านี้แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง หากการลงทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นไปตามลำดับก็มักจะไม่มีปัญหาพิเศษเกิดขึ้น
เราเขียนรายละเอียดเกี่ยวกับกำหนดเวลาที่แน่นอนในการส่งการคำนวณ 6-NDFL ในปี 2019
6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2018 เป็นรายงานบังคับสำหรับนายจ้างที่ทำงานกับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้าง คุณต้องส่งการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2018 เมื่อใด จะสะท้อนค่าจ้างยกยอดในเดือนมีนาคมและมิถุนายนได้อย่างไร คุณสมบัติที่สะท้อนถึงค่าจ้างลาพักร้อน ลาป่วย และโบนัสมีอะไรบ้าง? เราให้คำแนะนำในการกรอกตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง
เหตุใดคุณจึงต้องมีแบบฟอร์ม 6-NDFL
นักธุรกิจเกือบทั้งหมดใช้บริการของคนงานรับจ้างและจ่ายค่าตอบแทนให้พวกเขา ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินธุรกิจของตนเอง เจ้าของธุรกิจรายอื่นๆ ทั้งหมดจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง จึงทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและต้องจัดทำรายงานตามสมควร หนึ่งในรายงานเหล่านี้คือแบบฟอร์ม 6-NDFL
จนถึงปี 2559 ข้อมูลสำหรับ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำโดยตัวแทนภาษีปีละครั้งเท่านั้นในรูปแบบ 2-NDFL ตั้งแต่ปี 2559 นวัตกรรมที่สำคัญได้ปรากฏขึ้น - รูปแบบรายไตรมาส 6-NDFL ได้รับการแนะนำโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 N MMV-7-11/ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 450) แบบฟอร์มใหม่แตกต่างจากรายงานประจำปี "ส่วนบุคคล" โดยมีข้อมูลเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนการชำระเงินสำหรับบริษัทโดยรวม วัตถุประสงค์หลักของการแนะนำรายงานคือเพื่อเพิ่มการควบคุมตัวแทนภาษี
ใครบ้างที่ต้องส่ง 6-NDFL
ภาระผูกพันนี้ใช้กับตัวแทนภาษีทั้งหมดสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งองค์กรและบุคคล (ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา ทนายความ ทนายความ) ดังนั้นทุกคนที่จ่ายเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้กับบุคคลธรรมดาจะต้องส่งรายงาน ยิ่งไปกว่านั้น จะต้องส่งรายงานไม่เฉพาะในกรณีที่มีการจ่ายเงินเท่านั้น แต่ยังต้องส่งตามการสะสมค่าจ้างในรอบระยะเวลารายงานด้วย แม้ว่าจะมีการจ่ายเงินในภายหลังก็ตาม
กำหนดเวลาในการส่ง 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 2 ของ 2018
การคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกส่งภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้ (วรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- อ้างอิงจากผลประกอบการไตรมาสแรก - ไม่เกินวันที่ 30 เมษายน
- ในช่วงปลายครึ่งปี - ไม่เกินวันที่ 31 กรกฎาคม
- อ้างอิงจากผลการดำเนินงาน 9 เดือน - ไม่เกินวันที่ 31 ตุลาคม
- ภายในสิ้นปี - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป
รูปแบบไหน: เก่าหรือใหม่?
แบบฟอร์มใหม่ยังไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นโปรดใช้แบบฟอร์มและรูปแบบเดิม
หน้าชื่อเรื่อง
ส่วนนี้เกี่ยวข้องกับข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับเอนทิตีที่จัดทำรายงานและพารามิเตอร์ของแบบฟอร์ม:
TIN และรหัสจุดตรวจ
หากมีการรายงาน "การแบ่งแยก" จะมีการกำหนดจุดตรวจสำหรับภูมิภาคที่ลงทะเบียนไว้ ถ้าเป็นรายบุคคลมารายงานตัวจะไม่มีจุดตรวจ
เลขที่แก้ไข
หากผู้ชำระเงินเองหรือผู้ตรวจสอบพบข้อผิดพลาดในรายงานที่ส่งมาจะต้องส่งเวอร์ชันที่แก้ไขแล้ว ฟิลด์นี้ใช้เพื่อแยกความแตกต่างระหว่างเวอร์ชันต้นฉบับและการแก้ไขครั้งต่อๆ ไป สำหรับเวอร์ชันหลัก เราจะใส่ "000" ลงไป จากนั้นหากมีการชี้แจงเพิ่มเติม "001", "002" ฯลฯ
ระยะเวลายื่น (รหัส)
ระยะเวลาในการส่งแบบฟอร์มรายไตรมาสนี้มีการกำหนดไว้ที่นี่ รหัสถูกนำมาจากภาคผนวก 1 ไปยังขั้นตอนการกรอกที่ได้รับอนุมัติ คำสั่งซื้อหมายเลข 450 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งซื้อ)
รายงานที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชี (การปรับโครงสร้างองค์กร) ของบริษัทจะมีการเข้ารหัสแยกต่างหาก ระยะเวลาในกรณีนี้สอดคล้องกับวันที่ชำระบัญชี (การปรับโครงสร้างองค์กร) สำหรับรายงานครึ่งปีปกติ คุณต้องใส่รหัส 31 หากบริษัทถูกชำระบัญชี เช่น ในเดือนพฤษภาคม รายงานจะถือว่าจัดทำสำหรับครึ่งปีด้วย แต่ในกรณีนี้ให้ป้อนรหัส "การชำระบัญชี" พิเศษ 52
ระยะเวลาภาษี (ปี)
ป้อนปีที่รายงานที่นี่ในรูปแบบตัวเลขสี่หลัก
มอบให้กับหน่วยงานภาษี (รหัส)
เราจัดเตรียมรหัสสี่หลักของสำนักงานสรรพากรที่จะส่งรายงาน
ตามสถานที่ (ลงทะเบียน) (รหัส)
ฟิลด์ของรายงานนี้แสดงให้เห็นว่าตัวแทนภาษีส่งแบบฟอร์มไปยังแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางนี้ตามเกณฑ์ใด รหัสนำมาจากภาคผนวก 2 ถึงขั้นตอนและขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ผู้ชำระเงิน สำหรับบุคคล นี่คือสถานที่อยู่อาศัย สำหรับนิติบุคคล - ที่ตั้ง และในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร - ที่ตั้งของผู้สืบทอดตามกฎหมาย
ตัวแทนภาษี
เราจัดเตรียมชื่อย่อขององค์กร (หากไม่มี ให้ใช้ชื่อเต็ม) สำหรับบุคคลธรรมดา - ชื่อเต็ม โดยไม่มีตัวย่อ
แบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) (รหัส) และ TIN/KPP ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่
ฟิลด์เหล่านี้จะถูกกรอกหากผู้สืบทอดตามกฎหมายของบริษัทที่ชำระบัญชีส่งรายงาน รหัสถูกเลือกจากภาคผนวก 4 ถึงขั้นตอน ซึ่งระบุรูปแบบของการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ (การชำระบัญชี)
รหัส OKTMO
เราป้อนรหัสของเทศบาลที่ตัวแทนภาษีตั้งอยู่ (อาศัยอยู่)
หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ
แจ้งเบอร์ติดต่อ
ขอบเขตของรายงาน
ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนแผ่นรายงานและเอกสารที่แนบมา (ถ้ามี) จะปรากฏขึ้น
ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบพร้อมใบรับรองผลการเรียน
นี่อาจเป็นตัวแทนภาษีเอง ผู้สืบทอดหรือตัวแทนของเขา ในกรณีหลังนี้คุณต้องระบุรายละเอียดหนังสือมอบอำนาจด้วย
รายงานวันที่ลงนาม
บล็อกกรอกโดยพนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลาง
ประกอบด้วยข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการรายงาน:
- รูปแบบการจัดส่ง
- จำนวนแผ่น;
- วันที่ยอมรับ;
- ทะเบียนเลขที่.
ส่วนที่ 1 “ตัวชี้วัดทั่วไป”
ตามชื่อที่แนะนำ ส่วนนี้มีไว้สำหรับข้อมูลสรุปเกี่ยวกับจำนวนรายได้และภาษีสำหรับบุคคลทุกคนที่ตัวแทนภาษีชำระเงินให้ ข้อมูลจะถูกบันทึกแบบสะสมตั้งแต่ต้นปี
ส่วนนี้ประกอบด้วยสองช่วงตึก อัตราแรก (หน้า 010 ถึง 050) จะถูกร่างขึ้นสำหรับแต่ละอัตรา: หากชำระภาษีรายได้หลายอัตรา หน้า 010-050 จะถูกทำซ้ำหลาย ๆ ครั้งตามอัตราที่ใช้ หากจำเป็น ส่วนหนึ่งอาจประกอบด้วยหลายหน้า
หน้าหนังสือ 060-090 แสดงข้อมูลสรุปการเดิมพันทั้งหมดและต้องกรอกครั้งเดียว หากส่วนประกอบด้วยหลายหน้า หน้า 060-090 ควรอยู่ที่หน้าแรก
ตอนนี้เรามาดูการออกแบบของแต่ละเส้นส่วนให้ละเอียดยิ่งขึ้น:
- หน้าหนังสือ 010 มีอัตราภาษีที่จะกรอกข้อมูลในบล็อกนี้ เพิ่มเติมในหน้า 020-050 คุณควรป้อนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับอัตรานี้ในแต่ละบล็อก
- หน้าหนังสือ 020 แสดงจำนวนรายได้สะสมทั้งหมด
- ในหน้า 025 เรานำเสนอจำนวนเงินปันผล
- หน้าหนังสือ 030 แสดงจำนวนเงินของการหักภาษีเงินได้ต่างๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- หน้าหนังสือ 040 ประกอบด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณได้
- ในหน้า 045 ภาษีเงินปันผลจะถูกแยกออกจากภาษีนั้น
- ในหน้า 050 เราแสดงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่สำหรับภาษีเงินได้ พวกเขาได้รับการสนับสนุนโดยชาวต่างชาติที่ทำงานในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 227.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่นี่คุณต้องใส่ใจกับความจริงที่ว่าจำนวนเงินในบรรทัด 050 ไม่ควรเกินค่าของบรรทัด 040 หากสิ่งนี้เกิดขึ้นแสดงว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นระหว่างการคำนวณหรือเมื่อกรอกแบบฟอร์มเอง
- หน้าหนังสือ 060 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ในช่วงระยะเวลารายงาน หากพนักงานคนใดถูกไล่ออกแล้วจ้างใหม่ในระหว่างงวดนั้น ไม่จำเป็นต้องปรับเปลี่ยนตัวบ่งชี้บรรทัด
- ในหน้า 070 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดสำหรับงวดจะถูกรวมเข้าด้วยกัน
- ในหน้า 080 พวกเขาระบุจำนวนภาษีที่ตัวแทนควรหัก ณ ที่จ่ายในระหว่างงวด แต่ไม่สามารถทำได้
- หน้าหนังสือ 090 มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดของศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่วนที่ 2
ส่วนนี้ช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบได้ว่าตัวแทนภาษีปฏิบัติหน้าที่ของตนได้ทันเวลาเพียงใด ประกอบด้วยหลายบล็อก ซึ่งแต่ละบล็อกสอดคล้องกับวันที่โอนชุดเดียว
ในส่วนที่ 2 ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินที่ถึงกำหนดชำระในระหว่างรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น หากมีกำหนดเวลาที่แตกต่างกันสำหรับรายได้ที่จ่ายในวันหนึ่ง จะมีการสร้างบล็อกแยกต่างหากสำหรับแต่ละรายการ
ซึ่งแตกต่างจากส่วนที่ 1 ซึ่งกรอกด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปีส่วนที่ 2 ควรแสดงข้อมูลเฉพาะในช่วงสามเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/)
แต่ละบล็อกประกอบด้วยห้าบรรทัด มาดูกันว่าควรออกแบบอย่างไร:
- หน้าหนังสือ 100 บันทึกวันที่ได้รับรายได้ (นำมาจากมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น เมื่อจ่ายค่าจ้าง - วันสุดท้ายของเดือนที่เรียกเก็บเงิน
- ในหน้า 110 จะมีการบันทึกวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้
- หน้าหนังสือ 120 มีวันที่ที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสำหรับการโอนไปยังงบประมาณ ในกรณีส่วนใหญ่ รวมถึงเมื่อออกค่าจ้าง นี่คือวันถัดจากวันที่จ่ายค่าตอบแทน (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่สำหรับการชำระเงินบางประเภทอาจมีการกำหนดเงื่อนไขอื่น ๆ เช่น เมื่อชำระค่าลาป่วยและลาพักร้อน จะต้องชำระเงินไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน
- ในหน้า 130 แสดงจำนวนรายได้ที่ได้รับ ณ วันที่ปรากฏในหน้า 100 (รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) หากผู้รับรายได้มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินก็ไม่จำเป็นต้องแยกออกจากบรรทัด 130
- ในหน้า 140 จะได้รับจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามวันที่ที่ระบุไว้ในหน้า 110
ภาพสะท้อนของการชำระเงิน "ช่วงเปลี่ยนผ่าน"
ผู้เสียภาษีมีคำถามมากมายเกี่ยวกับการรวมการชำระเงิน "ในช่วงเปลี่ยนผ่าน" ไว้ในแบบฟอร์ม เรากำลังพูดถึงสถานการณ์ที่มีการจ่ายรายได้ในช่วงเวลาการรายงานหนึ่งและภาษีอาจมีการโอนในอีกช่วงหนึ่ง
เงินเดือนเดือนมีนาคมจ่ายในเดือนเมษายน
ตัวอย่างเช่น เงินเดือนสำหรับเดือนมีนาคม 2561 จ่ายในวันที่ 04/10/2561
ในกรณีนี้ ในรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 เงินเดือนเดือนมีนาคมจะแสดงเฉพาะในส่วนที่ 1 เท่านั้น:
- ในหน้า 020 - จำนวนค่าจ้างค้างจ่าย
- ในหน้า 040 - ภาษีสำหรับจำนวนนี้
ข้อมูลอื่นๆ ทั้งหมดจะรวมอยู่ในรายงานสำหรับไตรมาสที่ 2 แล้ว:
- ในหน้า 70 มาตรา. 1 - จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
- ในหน้า 100 มาตรา. 2 - 03/31/2018 (วันที่รับรายได้ในรูปเงินเดือนคือวันสุดท้ายของเดือนที่เรียกเก็บเงิน)
- ในหน้า 110 มาตรา. 2 - 04/10/2018 (ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินเดือน)
- ในหน้า 120 มาตรา. 2 - 04/11/2018 (วันที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างคือวันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน)
- ในหน้า 130 มาตรา. 2 - จำนวนค่าจ้างค้างจ่าย
- ในหน้า 140 มาตรา. 2 - จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินนี้
เงินเดือนเดือนมิถุนายนจ่ายในเดือนกรกฎาคม
สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุด: จ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนมิถุนายนในเดือนกรกฎาคม (นั่นคือในไตรมาสที่สามของปี 2561 แล้ว) ไม่จำเป็นต้องแสดงเงินทดรองและเงินเดือนสำหรับเดือนมิถุนายน 2561 ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับหกเดือน เนื่องจากภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายจริงในเดือนกรกฎาคม 2561 เท่านั้น ดังนั้น จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าและเงินเดือนสำหรับเดือนมิถุนายน รวมถึงภาษีหัก ณ ที่จ่าย จะแสดงในส่วนที่ 2 สำหรับการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2018 แต่ในส่วนที่ 1 ควรเป็นจำนวนเงินทดรองและเงินเดือนประจำเดือนมิถุนายน เนื่องจากวันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ในช่วงครึ่งแรกของปี 2561 นี่คือตัวอย่างในการกรอก
ตัวอย่าง
องค์กรจ่ายเงินล่วงหน้าเงินเดือนสำหรับเดือนมิถุนายนในวันที่ 27 มิถุนายน - 35,000 รูเบิล องค์กรจ่ายเงินเดือนส่วนที่สองในวันที่ 10 กรกฎาคม 2018 เป็นจำนวน 40,000 รูเบิล รวม – 75,000 รูเบิล จำนวนนี้ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 13 เป็นจำนวน RUB 9,750 (75,000 รูเบิล x 13%) ในวันที่จ่ายเงินเดือน (10 กรกฎาคม) ภาษีนี้จะถูกหัก และในวันถัดไปจะถูกโอน
แสดงเงินเดือนเดือนมิถุนายนที่จ่ายในเดือนกรกฎาคม 2018 ในส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2018 นอกจากนี้ ให้ป้อนรายงานเฉพาะรายได้ค้างรับ การหักเงิน และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (บรรทัด 020, 030 และ 040) ในบรรทัด 070 และ 080 ไม่ต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับเงินเดือนเดือนมิถุนายน เนื่องจากวันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (วันที่จ่ายเงินเดือนตามจริง) ยังมาไม่ถึง ภาษีดังกล่าวจะเรียกว่าไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายได้
คุณจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนมิถุนายนของคุณในเดือนกรกฎาคมในเวลาที่ชำระเงินเท่านั้น ดังนั้นแสดงในบรรทัด 070 ของส่วนที่ 1 และการดำเนินการในส่วนที่ 2 ของรายงานสำหรับ 9 เดือนปี 2561 ซึ่งสอดคล้องกับจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 01.08 2559 เลขที่ BS-4-11/13984.
โบนัส ค่าวันหยุดพักผ่อน และวันลาป่วย
หากเรากำลังพูดถึงโบนัสรายเดือนก็จะแสดงในรายงานในลักษณะเดียวกับเงินเดือน . วันที่รับรายได้จะถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่เรียกเก็บเงินด้วย . หากจ่ายโบนัสพร้อมกับเงินเดือนรายเดือน จำนวนทั้งสองจะถูกรวมเข้าด้วยกันและรวมอยู่ในบล็อกเดียวในส่วนที่ 2 หากกำหนดวันแยกสำหรับการโอนโบนัส จะต้องแสดงในบล็อกแยกต่างหากของบล็อกที่สอง ส่วน.
เมื่อเบี้ยประกันภัยค้างชำระเกินหนึ่งเดือน (ไตรมาสหรือปี) ให้ถือว่าวันที่ได้รับรายได้เป็นวันที่ชำระเบี้ยประกันภัยตามจริง (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2560 เลขที่ 03- 04-06/69115). ในกรณีนี้ในหน้า 100 และ 110 มาตรา 2 คุณต้องป้อนวันที่ชำระโบนัสและในหน้า 120 - วันทำการถัดไป
เมื่อชำระค่าวันหยุดพักผ่อนและลาป่วยต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ช้ากว่าวันทำการสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน เป็นวันที่นี้ที่ควรระบุในหน้า 120 ของมาตรา 2 สำหรับการชำระเงินดังกล่าว
กรณีพิเศษคือเมื่อมีการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนในเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน และวันที่สิ้นสุดของเดือนนี้คือวันหยุด ตัวอย่างเช่น หากจ่ายค่าจ้างวันหยุดในเดือนธันวาคม 2560 วันที่โอนไปยังงบประมาณจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการแรกของปีใหม่ - 01/09/2018 ดังนั้นจำนวนเงินนี้จะแสดงในส่วนนี้ 1 รายงานสำหรับปี 2560 และในส่วน 2 - รายงานครึ่งปี 2561 ในกรณีนี้ วันที่ 01/09/2561 ควรแสดงในหน้า 120
ขั้นตอนในการยื่นรายงานและการลงโทษสำหรับการละเมิด
กำหนดเวลาในการส่งแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ตามกฎหมายคือวันสุดท้ายของเดือนถัดจากช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน ซึ่งหมายความว่าจะต้องส่งรายงานสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2018 ภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2018
ค่าปรับสำหรับการละเมิดข้อกำหนดในการให้บริการคือ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์ (ข้อ 1.2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณให้ข้อมูลเท็จ ค่าปรับจะเป็น 500 รูเบิล สำหรับแต่ละรายงาน (มาตรา 126.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในความเป็นจริง การคว่ำบาตรที่ระบุไว้ข้างต้นไม่ได้มีความสำคัญเป็นพิเศษ แม้แต่สำหรับองค์กรขนาดเล็ก ไม่ต้องพูดถึงธุรกิจขนาดกลางและขนาดใหญ่ การบล็อกบัญชีปัจจุบันอาจมีความละเอียดอ่อนมากขึ้น: เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์หากความล่าช้าเกิน 10 วัน (ข้อ 3.2 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มาสรุปกัน
แบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2561 ทำหน้าที่ควบคุมการปฏิบัติงานในการปฏิบัติตามโดยตัวแทนภาษีตามหน้าที่ในการโอนภาษีเงินได้ มันแสดงจำนวนรายได้ภาษีค้างจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่ายและกำหนดเวลาการโอนที่กำหนด หากเกิดปัญหาในการจัดเตรียมคุณควรคำนึงถึงวันที่กำหนดในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ประเภทนี้ก่อน หากยังคงมีคำถามอยู่ คุณจะต้องได้รับจดหมายแนะนำจากหน่วยงานกำกับดูแลที่อธิบายข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องของคำแนะนำ
