การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก จะเร่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกได้อย่างไร? สิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

การพัฒนาทางเศรษฐกิจใดๆ เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ของบริษัทไม่เพียงแต่กับซัพพลายเออร์และลูกค้าภายในประเทศเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเข้าถึงระดับนานาชาติ การค้ากับลูกค้าจากประเทศอื่นๆ และการนำเข้าและส่งออกสินค้าอุปโภคบริโภคทั่วไป ในกรณีเหล่านี้ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมการส่งออกอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญมาก เนื่องจากคุณจะต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ไม่เพียงแต่ในประเทศของคุณเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรัฐอื่นด้วย นอกจากนี้ ในการดำเนินการส่งออก-นำเข้า คุณจำเป็นต้องทราบรายละเอียดปลีกย่อยบางประการเกี่ยวกับการชำระภาษี บางสิ่งจะจ่ายในรูปแบบของอากรศุลกากรในอาณาเขตของประเทศที่สินค้าถูกส่งออก และบางอย่างจะจ่ายให้กับบริการศุลกากรของประเทศที่จัดส่ง นอกจากนี้ยังควรพิจารณาถึงการมีอยู่ของข้อตกลงและข้อตกลงระหว่างประเทศที่ทำให้สามารถหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้ ประเด็นทั้งหมดเหล่านี้ควรค่าแก่การทำความเข้าใจในรายละเอียดเพิ่มเติม

เราคำนวณภาษีอะไรบ้าง?

ตามกฎแล้ว ธุรกรรมนำเข้า-ส่งออกจะต้องเสียภาษี นี่เป็นเครื่องมือทางการเงินเพียงอย่างเดียวที่รัฐสามารถรับได้ทันที (ในช่วงระยะเวลาภาษี) จากองค์กรที่ดำเนินธุรกิจด้านการนำเข้าและส่งออก ภาษีที่เหลือ (กำไร ทรัพย์สิน) จ่ายตามผลของกิจกรรมทางธุรกิจ และท้ายที่สุดอาจไม่มีอยู่เลย (หากเกิดการสูญเสียหรือค่าเสื่อมราคาขั้นสุดท้ายของทรัพย์สิน)

นอกจากนี้ ในระหว่างการนำเข้า-ส่งออก อาจมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมและอากรศุลกากร โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการนำเข้าอุปกรณ์ เครื่องจักร สินค้าเกษตร ตลอดจนการส่งออกวัตถุดิบและทรัพยากรธรรมชาติ สิ่งนี้ทำเพื่อเพิ่มความน่าดึงดูดใจของการพัฒนาการผลิตภายในประเทศในด้านการประมวลผล การเกษตร และวิศวกรรมเครื่องกล

ถึงเวลาคำนวณภาษีเมื่อไหร่?

ช่วงเวลาของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือเวลาที่รับชำระเงิน (หรือโอนเงิน) สำหรับสินค้า นั่นคือไม่ว่าคุณจะขายผลิตภัณฑ์หรือซื้อในต่างประเทศ ทันทีที่เงินเข้าบัญชีของคุณ ภาษีจะถูกคำนวณทันที ยกเว้นในกรณีที่ผลิตภัณฑ์สูญหายหรือเสียหายระหว่างการขนส่ง ต้องส่งเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการสูญหายหรือเสียหายของสินค้า (ข้อสรุปจากตำรวจ การตรวจสอบด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา และหน่วยงานอื่น ๆ ) นอกจากนี้สินค้าที่ซื้อและโอนไปยังรัฐไม่ต้องเสียภาษี

การเก็บภาษีซ้ำซ้อน - ระวังกันด้วยนะ

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนเกิดขึ้นเมื่อมีการประเมินภาษีเดียวกันจากธุรกรรมทางธุรกิจเดียวกันมากกว่าหนึ่งครั้ง สิ่งนี้อาจเกิดจากการขาดข้อตกลงร่วมกันระหว่างประเทศผู้ส่งออกและประเทศผู้นำเข้าเกี่ยวกับการชดเชยภาษี

ตัวอย่างเช่น ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและเยอรมนี มีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน ซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 1996 ซึ่งระบุว่าภาษีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจจะเรียกเก็บเฉพาะในอาณาเขตของประเทศที่ดำเนินกิจกรรมนี้เท่านั้น ออก. นั่นคือ หากคุณขายไม้ที่ขุดในรัสเซียให้กับพันธมิตรของคุณจากเยอรมนี คุณจะโอนภาษีไปยังงบประมาณของรัสเซียเท่านั้น และคู่ครองชาวเยอรมันของคุณได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีในเยอรมนี เขาจะกระทำเช่นเดียวกันหากเขาจัดหารถยนต์หรืออุปกรณ์ของเยอรมันให้กับคุณ (ยกเว้นภาษีศุลกากรซึ่งมีการโอนต่างกัน

ปัจจุบันสหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปข้อตกลงระหว่างประเทศที่คล้ายกันกับอีก 156 ประเทศทั่วโลก แต่มีเพียง 80 ประเทศเท่านั้นที่ถือว่าเป็นคนงาน (เนื่องจากความล่าช้าของระบบราชการในรัฐต่างๆ)

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนำเข้า

โดยการนำเข้า เราหมายถึงสถานการณ์เมื่อมีการนำเข้าสินค้าเข้ามาในประเทศ เราหารือประเด็นนี้ด้วยเหตุผล ฝ่ายขายจะถือเป็นการดำเนินการส่งออก สินค้าจะถูกส่งไปยังศุลกากรและภาระผูกพันในการส่งออกซ้ำจะถูกลบออก โดยพื้นฐานแล้วสินค้าจะกลายเป็นตัวประกันต่อบริการศุลกากร คุณจะไม่สามารถรับสินค้าได้จนกว่าคุณจะผ่านพิธีการศุลกากรเสร็จสิ้น พิธีการทางศุลกากรของสินค้าเกิดขึ้นได้อย่างไร?

ในระหว่างพิธีการศุลกากร จะมีการชำระภาษีศุลกากรและภาษีนำเข้า ผู้นำเข้าเป็นผู้ชำระจำนวนเงินเหล่านี้

นอกจากนี้เนื่องจากลักษณะของสินค้านำเข้าอาจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมบูรณ์ อย่างไรก็ตาม หากยังจำเป็นต้องชำระภาษี ก็จะเรียกเก็บจากราคาสินค้า อากรศุลกากร และภาษีสรรพสามิต (หากมีระบุไว้อย่างหลัง) นั่นคือจำนวนภาษีเพิ่มขึ้นเนื่องจากหน้าที่เพิ่มเติม น่าเสียดายที่สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในราคาขายของสินค้าในภายหลัง

บางครั้ง ตามกฎหมายศุลกากร องค์กรอาจได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้า อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่รวมถึงข้อกำหนดทางกฎหมายของบริการภาษีในการชำระภาษีที่มีอยู่แล้วในประเทศ ในแต่ละกรณี เพื่อการบริหารภาษีที่เหมาะสม ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญและเจ้าหน้าที่ภาษี

ในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในประเทศ คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากสูตรต่อไปนี้:

VAT = ((มูลค่าศุลกากรของสินค้า + จำนวนอากร + ภาษีสรรพสามิต)*อัตราภาษี)/100

หากสินค้าไม่ต้องเสียภาษีศุลกากรหรือภาษีสรรพสามิตค่าเหล่านี้ก็จะถูกแยกออกจากการคำนวณ

หลังจากชำระ VAT ให้กับงบประมาณแล้วก็สามารถชดเชยได้ (เพื่อคืนส่วนหนึ่งของจำนวนภาษี - การขอคืน VAT นำเข้า) ในการทำเช่นนี้คุณต้องมี:

• ลงทะเบียนสินค้านำเข้า
• จัดเตรียมเอกสารหลักสำหรับสินค้าแก่หน่วยงานภาษี (ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้)
• สินค้านำเข้าจะต้องรับรู้เป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออก

เราจะเรียกการดำเนินการส่งออกสินค้าออกนอกประเทศส่งออก ภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออกคิดเป็นศูนย์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ส่งออกไปต่างประเทศ นอกเหนือจากสินค้าแล้ว VAT ยังถูกเรียกเก็บในอัตราศูนย์สำหรับการทำงานและบริการที่บริษัทรัสเซียจัดหาให้ในต่างประเทศ นั่นคือหากคุณนั่งอยู่ในมอสโกวและสร้างเว็บไซต์หรือพัฒนาซอฟต์แวร์ให้กับบริษัทที่ดำเนินงานในสหรัฐอเมริกา คุณมีสิทธิ์ที่จะเก็บภาษีค่าบริการของคุณด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์

ภาษีที่แสดงในธุรกรรมการส่งออกสามารถหักล้างได้ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องจัดเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อต่างประเทศหรือการให้บริการแก่ลูกค้าต่างประเทศ
• ใบแจ้งยอดจากธนาคารรัสเซียใด ๆ ที่ยืนยันการรับเงินเข้าบัญชีปัจจุบันของผู้เสียภาษีจากต่างประเทศ
• ประกาศศุลกากรสำหรับสินค้าส่งออกที่มีเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากรรัสเซียที่ส่งออกสินค้าไปต่างประเทศในระบบการส่งออก
• สำเนาใบขนส่งที่มีเครื่องหมายจากบริการชายแดนระบุว่าสินค้าถูกส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออกทั้งหมดจะต้องส่งภายใน 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงิน

หากไม่มีเอกสารใด ๆ ข้างต้น ระบบจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนทั้งหมดที่ได้รับสำหรับสินค้าและบริการจากพันธมิตรต่างประเทศในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์ (บริการ) ที่เฉพาะเจาะจง

อย่างไรก็ตาม ควรจำไว้ว่าตามมาตรานี้ สินค้าและบริการตามมาตรา 149 ของสหพันธรัฐรัสเซีย มีรายการสินค้าและบริการสองรายการซึ่งผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ (และไม่มี) ที่จะปฏิเสธการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมการส่งออก ผู้เสียภาษีมีสิทธิเรียกร้องคืนภาษีที่ชำระภายในสามเดือนนับจากวันที่รายงาน ในการดำเนินการนี้ พร้อมด้วยการประกาศ เอกสารยืนยันสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการขอคืน VAT จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบเอกสารทั้งหมดความถูกต้องของการคำนวณภาษีและการระบุจำนวนเงินเพื่อส่งออกการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและในกรณีที่ได้รับคำตอบเชิงลบก็จำเป็นต้องให้คำตอบอย่างมีเหตุผลเกี่ยวกับเหตุผลของการปฏิเสธภายในสิบวัน

มิฉะนั้น เราจะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หักล้างภาษีที่ชำระในรอบระยะเวลาภาษีในอนาคต หรือคืนให้กับผู้เสียภาษี

หากคุณในฐานะผู้เสียภาษี มีหนี้ค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนงบประมาณ จำนวนเงินค่าชดเชยจะครอบคลุมสิ่งเหล่านั้นก่อน

ต้องจ่ายเท่าไหร่ (อัตรา)?

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนำเข้า-ส่งออกขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์ที่นำเข้า (หรือส่งออก) อาจเป็น 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ภายในกรอบกฎหมายภาษีทั่วไปสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มทุกประเภท (เพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ในเว็บไซต์ของเรา)

รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยพื้นฐานแล้วเหมือนกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการทำธุรกรรมภายในประเทศ แผ่นงานที่แสดงการนำเข้า (หรือส่งออก) จะต้องเสร็จสมบูรณ์

เมื่อส่งออกไปยังคาซัคสถาน เบลารุส คีร์กีซสถาน อาร์เมเนีย จีน หรือประเทศอื่น ๆ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (คืน) จะเกิดขึ้น

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกมาจากไหน?

ดังที่คุณทราบภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 10% หรือ 20%
โดยจะจ่ายจากส่วนต่างระหว่าง “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระ” เมื่อซื้อสินค้า และ “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ” เมื่อขายสินค้า
สถานการณ์ที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงเกิดขึ้นเมื่อส่งออกสินค้าจากรัสเซีย คุณซื้อสินค้าภายในประเทศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่ง
แล้วคุณขายเพื่อการส่งออกและเมื่อส่งออกภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น 0% ดังนั้น คุณมี "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว" แต่ไม่มี "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ"
กล่าวอีกนัยหนึ่ง เมื่อส่งออก คุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินงบประมาณ และตามรหัสภาษี คุณสามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังบัญชีกระแสรายวันของคุณเมื่อส่งออก กล่าวคือ คุณสามารถขอเงินคืนได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเงินจริง

จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกได้อย่างไร?

การขอคืน VAT จะเกิดขึ้นหลังจากผ่านการตรวจสอบภาษีของ Desk Tax สำหรับกิจกรรมทั้งหมดของบริษัทของคุณสำหรับไตรมาสที่มีการขอคืน VAT จากงบประมาณ

มันดูเหมือนอะไร การตรวจสอบภาษีโต๊ะ?

หลังจากที่บริษัทของคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว สำนักงานสรรพากรจะกำหนดให้คุณต้องจัดเตรียมเอกสารชุดหนึ่ง

โดยปกติจะเป็นดังนี้:

• ใบแจ้งหนี้ขาเข้าทั้งหมดจากซัพพลายเออร์ของคุณ
• ใบแจ้งหนี้ขาออกทั้งหมดที่คุณออกให้กับลูกค้าของคุณคือ
• ข้อตกลงและสัญญาทั้งหมด
• เอกสารการขนส่งทั้งหมด
• เอกสารศุลกากรทั้งหมด
• ตั๋วผ่านแดนทั้งหมด
• หนังสือรับรองการทำงานเสร็จจากผู้ให้บริการ - การเช่าสถานที่ อุปกรณ์ การสื่อสาร และบริการอื่น ๆ แม้จะใช้จ่าย 3,000 รูเบิลในการซื้อการเข้าถึงฐานข้อมูลเรซูเม่คุณจะต้องรายงาน

กล่าวอีกนัยหนึ่งอย่างแน่นอน เอกสารทั้งหมดสำหรับไตรมาสที่มีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณพร้อมหรือยัง สำนักงานสรรพากรค้นหาเอกสารทั้งหมดของคุณอย่างแท้จริงและพยายามค้นหาข้อผิดพลาดใช่ไหม

หากมีข้อสงสัยให้คลิกปุ่ม:

ทำไมทุกคนถึงกลัวการตรวจสอบภาษี?

หลังจากที่สำนักงานสรรพากรได้รับเอกสารทั้งหมดแล้ว สำนักงานภาษีจะดำเนินการตรวจสอบตอบโต้กับคู่ค้าของคุณ เช่น ซัพพลายเออร์ ผู้ให้บริการ ผู้พัฒนาเว็บไซต์ และอื่นๆ นั่นคือทุกคนที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับบริษัทของคุณ

ตัวอย่างเช่น: คุณเป็นบริษัท A จาก Yekaterinburg คุณมีซัพพลายเออร์ B จาก เช่น Irkutsk
B ขายสินค้า A ในราคา X ซึ่งคุณขายเพื่อการส่งออกและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ขณะนี้บริษัท A กำลังได้รับการตรวจสอบโดยสำนักงานภาษีของคุณ ซึ่งหมายความว่าเธอเขียนคำขอไปยังสำนักงานภาษี Irkutsk และขอเอกสารเกี่ยวกับการจัดส่งระหว่าง A และ B
ในทางกลับกัน สำนักงานภาษีอีร์คุตสค์เขียนคำขอไปยังซัพพลายเออร์ B โดยเรียกร้องให้จัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับการจัดหาระหว่าง A และ B ในจำนวน X
หลังจากที่ B จัดเตรียมเอกสารเหล่านี้แล้ว พวกเขาก็มาที่สำนักงานภาษี Yekaterinburg เพื่อตรวจสอบว่าข้อมูลที่บริษัท A มอบให้นั้นตรงกับข้อมูลในธุรกรรมเดียวกันที่ซัพพลายเออร์ B ให้ไว้หรือไม่
หากตรงกันทุกอย่างก็ดี

คุณแน่ใจหรือว่าทุกอย่าง ซัพพลายเออร์ของคุณสะท้อนการทำธุรกรรมในลักษณะเดียวกับบริษัทของคุณหรือไม่?
หากคุณไม่แน่ใจให้คลิกปุ่ม

เหตุใดจึงต้องมีการตรวจสอบภาษีเลย?

จากมุมมองของรหัสภาษีอย่างเป็นทางการ จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภาษีเพื่อปกป้องงบประมาณจากการขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมาย ซึ่งเฟื่องฟูในประเทศของเราในช่วงทศวรรษที่ 90 และต้นปี 2000
จริงๆ แล้ววัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภาษีก็คือ หาเหตุผลในการปฏิเสธการขอคืน VAT ของคุณ

ในทางปฏิบัติของเรา มีหลายกรณีที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีกล่าวว่า:
“เจ้านายบอกว่าเราจะไม่คืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัทดังกล่าว”
และผู้ตรวจสอบได้รับมอบหมายให้หาเหตุผลในการปฏิเสธ และเมื่อไม่พบพวกเขา เจ้าหน้าที่ก็ถูกริบเงินโบนัส “การสันนิษฐานว่าผิด” ประเภทหนึ่ง...

เสียภาษีบ่อยมาก ผู้ตรวจสอบเริ่มจับผิดการจัดเตรียมเอกสาร การร่างสัญญา การลงนามในหนังสือมอบอำนาจ และเรื่องเล็กๆ น้อยๆ อื่นๆ

บริษัทของคุณจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างจึงจะผ่านการตรวจสอบภาษีได้
คุณจะไม่ได้เรียนรู้เกณฑ์เหล่านี้จากผู้ตรวจสอบภาษี แต่จะได้รับคำแนะนำเมื่อทำงาน

เราได้จัดทำรายการตรวจสอบ 50 ประการที่บริษัทของคุณต้องปฏิบัติตามจึงจะผ่าน Desk Tax Audit ได้สำเร็จ
จากประสบการณ์ของเรา หากบริษัททำได้น้อยกว่า 45 คะแนน ก็จะไม่ผ่านการตรวจสอบภาษี

ให้เราสรุปบางประเด็นโดยย่อ

1. การบัญชีสีขาว
“ขาว” มากจนแม้พวกเขาต้องการ แต่สำนักงานสรรพากรก็ไม่พบความคลาดเคลื่อน ความไม่ถูกต้อง หรือข้อผิดพลาดในเอกสาร

2. ซัพพลายเออร์สีขาวผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ที่พร้อมจัดเตรียมเอกสารกรณีเคาน์เตอร์เช็ค

คุณแน่ใจหรือไม่ว่าซัพพลายเออร์ทั้งหมดของคุณรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับธุรกรรมทั้งหมดและส่งข้อมูลเดียวกันกับคุณ

พวกเขามีข้อผิดพลาดในเอกสารหรือไม่?

ที่อยู่จริงและที่อยู่ตามกฎหมายของซัพพลายเออร์จะต้องตรงกัน

เรามีแบบสอบถามแยกต่างหากสำหรับซัพพลายเออร์แต่ละราย ซึ่งรวมถึง:

• สำเนาหนังสือเดินทางของผู้จัดการ
• สัญญาเช่าสำนักงานและคลังสินค้า
• ภาพหน้าจอเว็บไซต์,
• จดหมายแนะนำจากลูกค้า
• สำเนาสิ่งพิมพ์ในฉบับพิมพ์
• การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้
• ฯลฯ

3. ผู้ซื้อในประเทศของสหภาพศุลกากรผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าและแสดงหลักฐานการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าแก่คุณ

4.ต้องเข้า. มีสัญญาและข้อตกลงทั้งหมดลงนามทั้งสองด้าน
จะเป็นการดีที่สุดหากสัญญาเป็นต้นฉบับพร้อมการใช้งานและข้อกำหนดเฉพาะทั้งหมด

5. จะต้องเป็นทางการ หนังสือเดินทางการทำธุรกรรมทั้งหมดและเอกสารการควบคุมสกุลเงินอื่นๆ

6. ต้องเป็น เอกสารการขนส่งทั้งหมด
เอกสารการขนส่งต้องมีตราประทับและลายเซ็นทั้งหมด
ต้องมีในสต็อก หนังสือมอบอำนาจทั้งหมดมีไว้สำหรับคนจริง
การไม่มีตราประทับหรือลายเซ็นส่วนบุคคลอาจเป็นเหตุในการปฏิเสธการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

7.ความพร้อมของพนักงาน
จะต้องมีพนักงานเพียงพอที่จะผลิตสินค้าทั้งหมดที่คุณขายหากคุณเป็นผู้ผลิต

และหากคุณมีส่วนร่วมในการซื้อและขายเพียงอย่างเดียว จะต้องมีจำนวนบุคลากรที่จำเป็นในการขายสินค้าตามจำนวนที่กำหนด

8. ความพร้อมของคลังสินค้า สิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต และอุปกรณ์
คลังสินค้าและการผลิตจะต้องมีอุปกรณ์ที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการผลิตสินค้า หากคุณเป็นผู้ผลิตและบุคลากรด้วย

9. หัวหน้าฝ่ายบัญชีของคุณมีความกังวลใจอย่างมากเพื่อสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษีและปกป้องตำแหน่งของพวกเขา

10. ผู้กำกับมีจิตใจเข้มแข็งและเวลาในการสื่อสารกับพนักงานตรวจภาษี
พวกเขาชอบเรียกผู้ตรวจสอบ ผู้อำนวยการสอบปากคำด้วยวิธีนี้ พวกเขาตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้อำนวยการมีตัวตนจริง ดำเนินธุรกิจจริง รู้จักซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ และอื่นๆ

นี่แค่ 10 จาก 50 คะแนนเท่านั้น
บริษัทของคุณพบกับพวกเขาหรือไม่?
หากบริษัทไม่ตรงตามเกณฑ์เหล่านี้ ให้คลิกปุ่ม:

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ผ่าน Desk Tax Audit?

ในกรณีนี้ คุณจะไม่เพียงแต่ถูกปฏิเสธการขอคืน VAT เท่านั้น แต่ยังต้องจ่าย 20% ของมูลค่าธุรกรรมการส่งออกทั้งหมดอีกด้วย

ตัวอย่างเช่น คุณขายสินค้ามูลค่า 1 ล้านรูเบิลเพื่อการส่งออกและแทนที่จะได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องจ่าย 180,000 รูเบิล ถึงงบประมาณ

จะหลีกเลี่ยงการปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระเงินเพิ่มเติม 20% ให้กับงบประมาณได้อย่างไร

ตัวเลือก 1 ต้องทำงานเตรียมการ:

• นำฝ่ายบัญชีภายในบริษัทไปสู่สภาวะในอุดมคติ
• สร้างการไหลของเอกสารที่ถูกต้อง
• สร้างความสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์อย่างเหมาะสม ฯลฯ
• จัดตั้งคู่สัญญาที่เชื่อถือได้ภายในสหภาพศุลกากร ซึ่งชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าตรงเวลา พร้อมจัดเตรียมเอกสารหลักฐานในเรื่องนี้

แนวทางนี้มี ข้อเสียสองประการ:

ประการแรก เป็นเวลานาน,
ประการที่สอง จนกว่าคุณจะผ่านเช็คอย่างน้อยหนึ่งครั้ง คุณจะไม่รู้จะสามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ และสิ่งใดที่ทำได้ดีกว่านี้
มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบภาษีครั้งแรกจะแสดงเฉพาะข้อบกพร่องในแผนกบัญชีเท่านั้น

ตามผลลัพธ์ของมัน บริษัทของคุณถูกปฏิเสธการคืนเงิน คุณจะสูญเสียเงิน

คุณแก้ไขข้อบกพร่องทั้งหมดและในไตรมาสถัดไปคุณจะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดส่งส่งออกใหม่ จากนั้นทุกอย่างจะออกมาดีสำหรับคุณ หากหน่วยงานภาษีไม่พบสิ่งอื่นที่จะมุ่งความสนใจไปที่

แถมยังเสียเวลาเพราะ... การตรวจสอบหนึ่งครั้งใช้เวลา 180 วัน และคุณต้องผ่านการตรวจสอบหลายครั้งเพื่อให้ระบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทำงานในบริษัทของคุณได้

จากประสบการณ์ของเรา การแก้ปัญหาการขอคืน VAT จะใช้เวลาประมาณหนึ่งปี

ตัวเลือกที่ 2 ติดต่อกลุ่มบริษัท VTT

เราจะซื้อสินค้าจากคุณและจัดส่งไปยังผู้ซื้อของคุณในต่างประเทศในนามของเรา
เรามีสำนักงานตัวแทนในคาซัคสถานที่ประสบความสำเร็จในการดำเนินงาน กิจกรรมมีวัตถุประสงค์เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าตรงเวลาและจัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องให้กับรัสเซีย

เราจะดูแลการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการตรวจสอบภาษีทั้งหมด
และคุณจะสามารถสร้างและพัฒนาระบบการขายเพื่อการส่งออกและธุรกิจของคุณโดยรวมได้

คุณสามารถรับข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมจากผู้เชี่ยวชาญของบริษัทได้โดยโทรไปที่หมายเลข 8 800 200 65 50 (โทรภายในสหพันธรัฐรัสเซียฟรี) ทางอีเมล - info@site หรือกรอกแบบฟอร์มด้านล่าง

MGK "VTT": กับเรา ธุรกิจของคุณจะไร้ขอบเขต!

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 2561 (ตอนที่ 2)

คุณสมบัติของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้ามีอะไรบ้าง

เมื่อขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร VAT จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% (มาตรา 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออกจะขึ้นอยู่กับการยื่นเอกสารที่ระบุไว้ในมาตรา 4 ต่อหน่วยงานด้านภาษี 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เวลา 180 วันตามปฏิทินในการรวบรวมแพ็คเกจเอกสารเริ่มตั้งแต่วันที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (วรรค 1 ข้อ 9 บทความ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนของผู้ส่งออกมีดังนี้:

1. ในการจัดส่งสินค้าเพื่อการส่งออก ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เพื่อการส่งออกในลักษณะปกติ แต่ยังไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี้ในสมุดบัญชีการขาย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นในวันสุดท้ายของไตรมาสซึ่งมีการรวบรวมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในอัตราศูนย์ (ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ใบแจ้งหนี้ "ศูนย์" จะถูกลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายของไตรมาสที่ผู้ขายรวบรวมเอกสารเพื่อยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์
2. หากเก็บเอกสารก่อนครบกำหนด 180 วันดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ใบแจ้งหนี้ที่มีอัตรา VAT เป็นศูนย์จะต้องลงทะเบียนในสมุดการขายและตามที่แสดงในส่วนที่ 9 ของการคืน VAT สำหรับไตรมาสที่มีการรวบรวมเอกสาร การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมดังกล่าวแสดงอยู่ในส่วนที่ 4 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมกับยื่นคำประกาศต่อหน่วยงานภาษีจะต้องส่งชุดเอกสาร (ข้อ 9 และข้อ 10 ของข้อ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหลังจาก 180 วันตามปฏิทินไม่สามารถรวบรวมแพ็คเกจเอกสารได้ การขายสินค้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18% (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 164, วรรค 2 ของข้อ 9 ของมาตรา 165 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้จะต้องคำนวณภาษีสำหรับไตรมาสที่สินค้าถูกส่งออกเพื่อการส่งออก (ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการทำเช่นนี้ผู้เสียภาษีจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ใหม่ในสำเนาเดียวโดยคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่จัดส่งในอัตรา 10% หรือ 18% และลงทะเบียนในแผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่สินค้าส่งออก ถูกจัดส่ง (ข้อ 22(1) ของกฎการรักษาสมุดบัญชีการขายที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 1137)

นอกจาก, จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสะท้อนถึงธุรกรรมที่มีอัตราศูนย์ที่ไม่ได้รับการยืนยันในมาตรา 6 ของการประกาศ โดยได้ชำระหนี้ที่ค้างชำระและค่าปรับที่เกี่ยวข้องก่อนหน้านี้ (มาตรา 81 วรรค 2 วรรค 9 มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณสำหรับการชำระเมื่อการส่งออกไม่ได้รับการยืนยันหากผู้เสียภาษีจัดการรวบรวมชุดเอกสารยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ (ข้อ 9 ของมาตรา 165 ข้อ 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้เสียภาษีไม่ได้ตั้งใจที่จะยืนยันอัตรา 0% ในอนาคต บนพื้นฐานของข้อ 1 ของข้อ 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย VAT ที่คำนวณในอัตรา 18% หรือ 10% สามารถ ให้นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่ทำให้กำไรทางภาษีลดลง วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวคือวันที่ 181 นับจากวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2558 N 03-03-06/1/42961 มติของ รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2556 N 15047/12 จดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2556 N SA-4-7/23263)

โปรดทราบว่าเมื่อชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะถูกกำหนดในอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ถูกต้องในวันที่ส่งสินค้า (ข้อ 3 ของมาตรา 153 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าผู้ซื้อจะได้รับการชำระเงินล่วงหน้าก็ตาม ดังนั้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับอุปทานการส่งออก ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จะแตกต่างกัน

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าเมื่อใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ ในบางกรณี การหัก VAT ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมดังกล่าวจะดำเนินการในลักษณะพิเศษ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าไปยังเบลารุสและประเทศ EAEU อื่น ๆ แตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าไปยัง "ประเทศที่ไม่ใช่ CIS" อย่างไร

เมื่อส่งออก (ส่งออก) สินค้าไปยังประเทศ EAEU (เบลารุส คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน และอาร์เมเนีย) จะใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เช่นกัน แต่ขั้นตอนในการยืนยันอัตราศูนย์นั้นถูกกำหนดโดยภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย (ลงนามในอัสตานาเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร) รายการเอกสารที่ยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์มีระบุไว้ในวรรค 4 ของพิธีสาร (นี่คือข้อตกลง เอกสารการขนส่งและการจัดส่ง ฯลฯ )

ต่างจากการส่งออก "ปกติ" เพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์แทนการประกาศศุลกากรจำเป็นต้องยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมซึ่งจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างแผนกระหว่างประเทศที่แยกต่างหาก . คำแถลงดังกล่าวที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานด้านภาษีจะต้องส่งมอบให้กับผู้ขายชาวรัสเซียโดยผู้ซื้อจากต่างประเทศ

จำเป็นต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์หรือไม่?

จนถึงปี 2018 บังคับใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ท้ายที่สุดแล้วอัตราภาษีไม่เป็นประโยชน์และบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการเลือกอัตราภาษี (คำจำกัดความของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2558 N 302-KG14 -8990 (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2015 N SA-4-7/ 12693@)

แต่ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะปฏิเสธที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์แม้ว่าในบางกรณีและภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น สามารถยกเว้นอัตรา 0% ได้เฉพาะในการส่งออกสินค้าตลอดจนงานและบริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกและระบุไว้ในวรรค 2.1 - 2.5, 2.7 และ 2.8 ข้อ 1 ข้อ ตัวอย่างเช่นมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการขนส่งสินค้าส่งออกระหว่างประเทศ (มาตรา 7 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มันไม่ง่ายขนาดนั้น

คุณสามารถปฏิเสธที่จะใช้อัตราศูนย์เฉพาะกับธุรกรรมทั้งหมดที่มีการปฏิเสธดังกล่าวในข้อ 7 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสำหรับพวกเขาเท่านั้น

ตัวอย่างเช่นหากผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ตามข้อ 7 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเขาจะปฏิเสธอัตราศูนย์โดยอัตโนมัติทั้งเมื่อส่งออกสินค้าและระหว่างการขนส่งสินค้าส่งออกระหว่างประเทศ แต่ เขามีหน้าที่ต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์หากเขาให้บริการขนส่งสำหรับสินค้านำเข้า เนื่องจากไม่มีการยกเว้นอัตรา 0% สำหรับบริการดังกล่าว

โปรดทราบว่าคุณไม่สามารถปฏิเสธที่จะใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน เนื่องจาก เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU ข้อตกลงระหว่างประเทศมีผลบังคับใช้ (มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งกำหนดการประยุกต์ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU (ข้อ 1 มาตรา 72 ของ สนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชียและข้อ 3 ของพิธีสาร)

ดังนั้น หากผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ในการส่งออกสินค้า การส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU ก็ควรยังคงถูกเก็บภาษีในอัตราศูนย์

จะปฏิเสธอัตรา 0% ได้อย่างไร?

เพื่อไม่ให้ใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ จำเป็นต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานภาษีและจะต้องดำเนินการล่วงหน้า - ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของไตรมาสที่ผู้เสียภาษีต้องการปฏิเสธ (ข้อ 7 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหล่านั้น. หากผู้เสียภาษี "บังเอิญ" มีธุรกรรมการส่งออกเพียงครั้งเดียว และก่อนหน้านี้เขาไม่เคยปฏิเสธที่จะใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ เขาจะต้องใช้อัตรา 0%

คุณสามารถปฏิเสธที่จะใช้อัตราศูนย์ได้ เป็นเวลาอย่างน้อย 12 เดือน.

จะเกิดผลที่ตามมาอะไรบ้างที่รอผู้ขายและผู้ซื้อหากผู้ขายแสดงภาษีในอัตรา 18% ทันที แทนที่จะแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

ความเสี่ยงด้านภาษีที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้ซื้อบริการและผลงานชาวรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ เหล่านั้น. ตัวอย่างเช่น หากสำหรับบริการการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (รวมถึงบริการขนส่งสินค้า) ลูกค้าได้รับใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% และยอมรับภาษีจำนวนนี้เพื่อหักลดหย่อน หน่วยงานด้านภาษีจะปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม . นอกจากนี้ การพิจารณาคดีในสถานการณ์ดังกล่าวไม่ได้เข้าข้างผู้เสียภาษี (คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2014 N 307-ES14-314 มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2014 ในกรณีที่ A33-3050/2013; คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20/02/2558 N 302-KG14-8990) นอกจาก, ผู้ซื้อไม่สามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยมิชอบมารวมเป็นค่าใช้จ่ายได้การลดกำไรที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 170 ข้อ 19 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ส่งออก-ผู้ขายได้ ความเสี่ยงที่ผู้ซื้อจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ที่เขาเรียกเก็บอย่างผิดกฎหมายเพื่อเป็นการเพิ่มมูลค่าที่ไม่ยุติธรรม(ดูมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17/04/2555 N 16627/11 ในกรณีที่ N A40-127287/10-89-913 มติของ FAS SAC ลงวันที่ 22/03/2555 ใน กรณี N A19-10351/2554 ลงวันที่ 12/20/2553 กรณี N A33-437/2553, FAS MO ลงวันที่ 02/08/2555 กรณี N A40-8404/07-37-86 ลงวันที่ 25/01/2555 ในกรณี N A40-7806/11-22-60)

นอกจากนี้ หากมีการส่งออกวัตถุดิบหรือผู้เสียภาษีอ้างภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ของงานหรือบริการที่หักภาษี 0% อย่างไม่เหมาะสม ก็มีความเสี่ยงที่จะมี "การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม" เหล่านั้น. หน่วยงานด้านภาษีจะลบการหักเงินที่เกิดขึ้นก่อนที่จะกำหนดฐานภาษีและ (หรือ) ณ วันที่จัดส่งสินค้า (งาน บริการ) จะคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักสำหรับการดำเนินการดังกล่าว นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ในการดำเนินการข้างต้น จะมีการบังคับใช้ขั้นตอนพิเศษสำหรับการหักเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 172 และข้อ 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าอย่างไร?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าสินค้าใดถูกจัดส่งเพื่อการส่งออก และเมื่อใดที่สินค้า (งาน บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการส่งออกได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 การหักภาษี VAT สำหรับการส่งออกสินค้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุดิบจะดำเนินการในลักษณะปกติหลังจากการได้มาซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (ข้อ 3 ของมาตรา 172 และข้อ 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

หากสินค้าที่เกี่ยวข้องกับวัตถุดิบถูกจัดส่งเพื่อการส่งออกหรือการซื้อกิจการ "เก่า" เกี่ยวข้องกับการดำเนินการส่งออก (เช่นสินค้า งาน บริการที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 07/01/2559) ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนในสินค้าเหล่านั้นจะต้องถูกหักออกเป็นพิเศษ มารยาท. การหักเงินดังกล่าวจะทำในเวลาที่กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเช่น ในไตรมาสที่อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้รับการยืนยัน และหากภายใน 180 วันไม่สามารถรวบรวมชุดเอกสารยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์ได้ การหัก VAT จะดำเนินการในวันที่ส่งสินค้า (ในการประกาศที่อัปเดต)

ดังนั้นการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกวัตถุดิบหรือการซื้อกิจการ "เก่า" จะแสดงในสมุดซื้อเฉพาะเมื่อมีการกำหนดฐานภาษีสำหรับการส่งออกและในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเงินของการหักดังกล่าวจะแสดงในส่วน "การส่งออก" : ในส่วนที่ 4 (หากยืนยันอัตรา 0%) หรือในส่วนที่ 6 (หากไม่สามารถมารับพัสดุภายใน 180 วัน)

จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าหรือไม่?

หากเป็นสินค้าส่งออก สินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 07/01/2016 และหลังจากนั้นดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อไม่ว่าด้วยวิธีใดก็ตาม กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงด้วยว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า "ใหม่" (งานบริการ) ที่ยอมรับสำหรับการหัก ณ เวลาที่ได้มานั้นจะไม่อยู่ภายใต้การเรียกคืนในช่วงเวลาภาษีในระหว่างที่ภาษี กำหนดฐานสำหรับสินค้าส่งออกที่ไม่ใช่ทรัพยากร (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 12 ธันวาคม 2559 N 03-07-08/73930)

เมื่อส่งออกสินค้าหลักหรือซื้อกิจการ "เก่า" ที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อแยกต่างหาก เช่น การหักดังกล่าวจะทำในเวลาที่กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ดังนั้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ตั้งใจจะนำสินค้าดังกล่าวไปใช้ในการส่งออกและยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักภาษี จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับไว้ก่อนหน้านี้เมื่อส่งสินค้าเพื่อการส่งออก เป็นไปได้ที่จะยอมรับการหักเงินเฉพาะเมื่อกำหนดฐานภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง:
ในไตรมาสที่ 1 ปี 2561 ผู้เสียภาษีได้จัดส่งสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าเพื่อการส่งออก นอกจากนี้ สินค้าที่จัดส่งบางส่วนยังถูกซื้อโดยเขาในเดือนพฤษภาคม 2559 และบางส่วนในปี 2560 ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับพวกเขาได้รับการยอมรับสำหรับการหัก ในกรณีนี้เมื่อจัดส่งสินค้าเพื่อการส่งออกในไตรมาสที่ 1 ปี 2561 ผู้เสียภาษีจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของสินค้าส่งออกที่ได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชีในเดือนพฤษภาคม 2559 และสำหรับสินค้าส่งออกที่ซื้อในปี 2560 ไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น หากผู้ขายรวบรวมชุดเอกสารในไตรมาสที่ 2 ปี 2018 ภาษีที่เรียกคืนในไตรมาสที่ 1 จะถูกหักโดยผู้ขาย ซึ่งสะท้อนจำนวนเงินในส่วนที่ 4 ของการคืน VAT

จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้าไปยังเบลารุสหรือคาซัคสถานหรือไม่?

เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU การหักเงินจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 5 ของพิธีสาร) ดังนั้นภาระผูกพันในการรักษาการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อและดังนั้นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงเกิดขึ้นในกรณีเดียวกับเมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ "ที่ไม่ใช่ CIS" เช่น เมื่อส่งออกวัตถุดิบหรือสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการส่งออกหากการซื้อกิจการเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีก่อนวันที่ 07/01/2559

สินค้าใดบ้างที่จัดเป็นวัตถุดิบ?

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 21 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุดิบรวมถึงผลิตภัณฑ์แร่ ผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเคมีและอุตสาหกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง ไม้และผลิตภัณฑ์จากไม้ ถ่าน ไข่มุก หินมีค่าและกึ่งมีค่า โลหะมีค่า โลหะพื้นฐาน และผลิตภัณฑ์จากโลหะเหล่านี้ (มาตรา 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสสำหรับประเภทของวัตถุดิบดังกล่าว ตามระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์แบบครบวงจรสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า EAEU CN FEA) จะถูกกำหนดโดยรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย แต่รายการนี้ยังไม่ได้รับการอนุมัติ

หากผู้เสียภาษีไม่เตรียมพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี พวกเขาควรศึกษาคำจำกัดความของรหัสสินค้าโภคภัณฑ์ด้วยตนเอง ดังนั้นชื่อของส่วน V, VI, I X, XIV, XV และกลุ่ม 44 ของรหัสสินค้าโภคภัณฑ์ EAEU สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของสภาคณะกรรมาธิการเศรษฐกิจเอเชียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 N 54 ทำซ้ำอย่างสมบูรณ์ ถ้อยคำของชื่อสินค้าที่ระบุไว้ในวรรค 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและที่เกี่ยวข้องกับวัตถุดิบ ดังนั้น หากรหัส EAEU HS สำหรับสินค้าที่ขายโดยผู้เสียภาษีเพื่อการส่งออกมีชื่ออยู่ในส่วนด้านบนของ EAEU HS และกลุ่ม 44 ของ EAEU HS สินค้าดังกล่าวควรถือเป็นวัตถุดิบ ดังนั้นเมื่อส่งออกสินค้าดังกล่าวควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะพิเศษที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกในปี 2561 ถูกโอนไปเป็นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เกือบทั้งหมด ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องส่งสำเนาเอกสารจำนวนมาก การจัดทำทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์ก็เพียงพอแล้ว แต่ที่สำคัญที่สุดคือผู้ที่ต้องการสามารถปฏิเสธที่จะใช้อัตราศูนย์ได้เลย

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกสินค้า

ลักษณะเฉพาะของภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์มีการกล่าวถึงในข้อ 2 ของศิลปะ 151 วรรค 1 ข้อ 164 วรรค 1 ข้อ มาตรา 165 วรรค 9 ของมาตรา 165 167 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย ในกรณีนี้ คำว่า "ไม่ต้องเสียภาษี" และ "อัตรา 0%" ใช้เป็นคำพ้องความหมาย รายการเอกสารที่ควรส่งไปยังสำนักงานสรรพากรระบุไว้ในสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชียลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 (ภาคผนวกหมายเลข 18) และในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 165) สามารถจัดเตรียมเอกสารประกอบการส่งออกสำหรับ VAT ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 กันยายน 2015 เลขที่ ММВ-7-15/427

ในการบัญชีภาษี การดำเนินการสำหรับการส่งออกสินค้าจะถูกบันทึกแยกต่างหากจากที่เหลือโดยใช้ทะเบียนพิเศษ ในการคืนภาษีจะมีการกรอกส่วนที่ 4-6: หากอัตราศูนย์ได้รับการยืนยัน แผ่นที่ 4 จะถูกวาดขึ้นมา มิฉะนั้น - แผ่นที่ 6; แผ่นที่ 5 ไม่ค่อยได้ใช้ ในเวลาเดียวกันธุรกรรมการส่งออกประเภทต่างๆ จะถูกเน้นในแบบฟอร์มประกาศมากกว่าในรหัสภาษี - แต่ละประเภทต้องมีทะเบียนทางบัญชีของตนเอง

การส่งออกไปยังคาซัคสถาน เบลารุส และอาร์เมเนียแยกจากกัน ภาษี 0% ได้รับการยืนยันแตกต่างจากในประเทศอื่นๆ บางทีในอนาคต การจัดเก็บภาษีจะง่ายขึ้นเนื่องจากการโต้ตอบทางอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและศุลกากรของรัฐ EAEU ในระหว่างนี้จำเป็นต้องขอใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ ในกรณีที่ไม่มีอยู่ จะไม่สามารถใช้อัตราศูนย์ได้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก

อัตราภาษีสำหรับการส่งออกสินค้าจากรัสเซียคือ 0% (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่ง ผู้ส่งออกไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: พวกเขาเป็นผู้ชำระเงิน ต้องยื่นสำแดง และมีสิทธิ์หักจำนวนเงินที่เข้ามา เพื่อใช้ประโยชน์จากการกำหนดลักษณะ ธุรกรรมการส่งออกจะต้องได้รับการยืนยัน ต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ให้ไว้ในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ต้นฉบับหรือสำเนาสัญญาการค้าต่างประเทศ
• ประกาศศุลกากร,
• สำเนาใบรับรองการขนส่งและการขนส่ง

นอกจากนี้ อัตราศูนย์ยังใช้กับระบบศุลกากรที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 151 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ส่งออก;
• คลังสินค้าศุลกากรเพื่อการส่งออก
• เขตศุลกากรฟรี
• ส่งออกซ้ำ;
• การถอดวัสดุสิ้นเปลือง

ตั้งแต่ปี 2018 เป็นต้นมา อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นศูนย์สำหรับการส่งออกไม่ใช่ภาระผูกพัน แต่เป็นสิทธิของผู้ชำระเงิน พวกเขาได้รับโอกาสที่จะไม่ใช้การยกเว้นการส่งออกอย่างเป็นทางการ การปฏิเสธดังกล่าวเป็นไปได้สำหรับธุรกรรมการส่งออกทั้งหมดโดยรวม โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องส่งใบสมัครไปยังบริการภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของไตรมาสซึ่งผู้เสียภาษีวางแผนจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราปกติ รวมระยะเวลาการปฏิเสธไม่น้อยกว่าหนึ่งปี ผู้ชำระเงินต้องการสิทธิ์นี้หากต้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บในอัตรา 18% หรือ 10% โดยซัพพลายเออร์ที่มีสิทธิ์ในอัตราศูนย์ และไม่ต้องการยืนยัน โดยเน้นภาษีปกติในใบแจ้งหนี้ของตน ท้ายที่สุด หากต้องการใช้สิทธิประโยชน์นี้ บริษัทจะต้องรวบรวมเอกสารเพื่อยืนยันและส่งไปยัง Federal Tax Service ในช่วงที่ผ่านมาหน่วยงานด้านภาษีให้ความสำคัญกับผู้ที่ “ลืม” รวบรวมเอกสารที่จำเป็นเป็นประจำ ดังนั้นองค์กรต่างๆ จึงโกงและดำเนินการธุรกรรมบางอย่างในอัตราปกติที่ 10% หรือ 18% และอย่างน้อยก็ลงทะเบียนบางอย่างที่ 0% ตอนนี้ไม่จำเป็นต้องใช้ความยากลำบากดังกล่าวอีกต่อไป

การหัก คืน หรือขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออก

คำศัพท์ทั้งสามคำที่หมายถึงการลดหย่อนภาษีมักพบบนอินเทอร์เน็ต และอาจสร้างความสับสนได้ง่าย:

• การหักเงินหมายถึงการคำนวณจำนวนภาษี (มาตรา 171) ซึ่งกำหนดโดยองค์กรเองเมื่อยื่นคำประกาศ
• การชดเชยเป็นแนวคิดทั่วไปสำหรับการชดเชยและการคืนสินค้า (มาตรา 176) ปัญหาของเรื่องนี้จะถูกตัดสินใจโดย Federal Tax Service

การจ่ายภาษีอาจนำไปสู่สถานการณ์ที่จำนวนภาษีกลายเป็นลบเนื่องจากการหักเงิน ขั้นตอนเพิ่มเติมในการขอคืนภาษี:

1. บริษัทยื่นแบบแสดงรายการและขอเครดิตหรือขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม การชดเชย - จำนวนเงินจะนำไปเป็นค่าปรับ การค้างชำระ หรือการชำระเงินในอนาคต การคืนเงิน – จำนวนเงินจะถูกโอนเข้าบัญชีธนาคาร
2. สำนักงานสรรพากรตรวจสอบข้อมูลในการรายงานภายในสามเดือน (มาตรา 88) อาจขอเอกสารเพิ่มเติม
3. จากนั้นภายในเจ็ดวัน เธอจะตัดสินใจเรื่องค่าตอบแทนเต็มจำนวนหรือบางส่วน หรือการปฏิเสธ รูปแบบการชดเชย - การชดเชยหรือการคืนเงิน - ถูกกำหนดโดย Federal Tax Service เพื่อให้ครอบคลุมการค้างชำระงบประมาณหรือตามใบสมัคร
4. สำนักงานสรรพากรจะส่งคำสั่งจ่ายเงินไปยังคลังในวันถัดไปหลังจากมีการตัดสินใจในการคืนเงิน กระทรวงการคลังจะโอนเงินภายในห้าวัน

ยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เพื่อการส่งออก

เมื่อส่งออกไปยังเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย ยืนยันภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์:

1. ข้อตกลงที่ผู้ซื้อจากประเทศ EAEU นำเข้าผลิตภัณฑ์
2. การขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมจากผู้ซื้อ
3. เอกสารการขนส่งหรือการจัดส่ง (แนะนำให้ใช้ใบฝากขาย TTN)

เมื่อส่งออกไปยังประเทศอื่น จะได้รับการยืนยัน VAT เป็นศูนย์:

1. ข้อตกลงหรือเอกสารธุรกรรมอื่น ๆ หากไม่มีข้อตกลง (เช่น การเสนอและการยอมรับ)
2. สำเนาใบศุลกากรหรือทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์ มีการลงทะเบียนแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภท
3. สำเนาเอกสารการขนส่งหรือการจัดส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากรหรือทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์

ไม่จำเป็นต้องแนบเอกสารอื่นๆ (ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบแจ้งหนี้) มากับการสำแดง แต่ควรเก็บไว้ในกรณีที่สำนักงานสรรพากรต้องการ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

เรามาพูดถึงการขอคืน VAT เมื่อส่งออกสินค้านอกรัสเซีย

ซึ่งบางครั้งเรียกว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก จริงอยู่ที่ผมชอบมากกว่าถ้าขั้นตอนนี้เรียกว่า “ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม” เพราะ... สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเงินสดได้ไปยังบัญชีปัจจุบันของคุณจากงบประมาณ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกมาจากไหน?

แน่นอนว่าคุณทราบถึงลักษณะของภาษีมูลค่าเพิ่มและวิธีการเรียกเก็บภาษีนี้จากสินค้า งาน และบริการ นอกจากนี้เพื่อความง่ายฉันจะเรียกทั้งหมดนี้ว่า "สินค้า"

หากคุณจำไม่ได้ ฉันขอเตือนคุณสั้นๆ: อัตราคือ 10% หรือ 18%

โดยจะจ่ายจากส่วนต่างระหว่าง “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระ” เมื่อซื้อสินค้า และ “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ” เมื่อขายสินค้า

เมื่อส่งออกสถานการณ์จะแตกต่างออกไปเล็กน้อย คุณซื้อสินค้าภายในรัสเซียและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่ง

ซึ่งหมายความว่าเมื่อส่งออกจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินงบประมาณ และตามรหัสภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสามารถคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันของคุณได้ เช่น คุณสามารถรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบของ "เงินจริง"

จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกได้อย่างไร?

นี่คือจุดเริ่มต้นของความสนุก จำเป็นต้องทั้งหมดในเวลาเพียง ผ่านการตรวจสอบภาษีโต๊ะของกิจกรรมทั้งหมดของบริษัทสำหรับไตรมาสที่บริษัทของคุณขอคืน VAT จากงบประมาณ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความเสี่ยงอะไรบ้างเมื่อส่งออก?

ฉันขอแสดงตัวอย่างให้คุณดู:

คุณซื้อหรือผลิตสินค้าภายในรัสเซีย

สมมติว่าราคาอยู่ที่ 118 รูเบิล และภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณคือ 18 รูเบิล

ในรัสเซีย คุณจะขายมันโดยมีผลกำไร 10% เช่น สำหรับ 128 ถู

เมื่อขายเพื่อการส่งออกภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น 0% และคุณจ่าย 18 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจะถูกลบออกจากราคาสินค้า

ดังนั้นคุณขายผลิตภัณฑ์ในราคา 110 รูเบิล

โดยที่ 100 รูเบิลเป็นราคาต้นทุน

และ 10 ถู อัตรากำไรของคุณ (กำไรขั้นต้น)

หลังจากส่งออกสินค้าไปต่างประเทศตามผลการตรวจสอบภาษีงบประมาณควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 รูเบิลให้กับคุณ

และคุณจะได้รับ:

110 ถู ลูกค้าจ่ายเงินให้คุณ

18 ถู งบประมาณถูกส่งคืนให้กับคุณแล้ว

คุณได้รับ 128 รูเบิล

ต้นทุนเหล่านี้: ต้นทุนสินค้า 100 รูเบิล

คุณได้รับ 28 รูเบิล

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ผ่านการตรวจสอบและไม่ได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคุณ?

จากนั้นปรากฎดังนี้:

110 ถู ลูกค้าจ่ายเงินให้คุณ

ค่าใช้จ่ายของคุณ:

ราคาของผลิตภัณฑ์คือ 100 รูเบิล

หลังจากที่คุณไม่ได้ยืนยันการส่งออกและยังไม่ได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามรหัสภาษีของคุณ จะต้องจ่ายเงิน 18% ให้กับงบประมาณจากยอดขายได้แก่ 110 ถู x 18% = 19.8 ถู

รวมค่าใช้จ่ายของคุณ: 100 rub +19.8 ถู = 119.8 ถู.

รวมสำหรับการทำธุรกรรม: 110 - 119.8 รูเบิล = -9.8 ถู

ไม่ว่าคุณจะได้รับกำไรหรือขาดทุนจากการขายส่งออกขึ้นอยู่กับ:

• คุณทำบัญชียังไงบ้าง?
• การทำงานร่วมกับซัพพลายเออร์มีโครงสร้างอย่างไร?
• และปัญหาทางบัญชีอื่นๆ อีกมากมาย

คุณสามารถคิดทุกอย่างได้ด้วยตัวเองและสร้างบัญชีของคุณตามต้องการ รวมถึงจากบทความในเว็บไซต์ของเรา หรือคุณสามารถติดต่อบริษัทของเรา

เราดำเนินการเรื่องการขอคืน VAT อย่างมืออาชีพมาตั้งแต่ปี 2010

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีได้ในบทความ: การตรวจสอบภาษีสำหรับการขอคืน VAT

ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกสินค้า | การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

คุณเป็นซัพพลายเออร์ชาวรัสเซีย และเป้าหมายของคุณคือการขายสินค้าเพื่อการส่งออก ดังที่คุณทราบ สินค้าที่ขายในต่างประเทศจะขายในอัตรา VAT เป็นศูนย์ และไม่ว่าคุณจะลบ 18% ออกจากใบแจ้งหนี้สำหรับลูกค้าต่างประเทศหรือไม่ก็ตาม คุณต้องระบุอัตรา VAT 0% ในใบแจ้งหนี้ไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม

แน่นอนว่าคุณยังมีสิทธิ์ขอเงินคืนจากงบประมาณได้ 18% ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดบางประการ เช่น การรวบรวมเอกสารที่จำเป็นสำหรับสำนักงานสรรพากร การยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ เป็นต้น งานของคุณคือพิสูจน์ต่อหน่วยงานภาษีว่าคุณกำลังส่งเอกสารเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณอย่างถูกต้องตามกฎหมาย และขั้นตอนนี้ไม่ง่ายนัก สำหรับนักบัญชีและผู้จัดการของเขาซึ่งมีกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการค้าต่างประเทศ งานในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้จากงบประมาณบางครั้งก็เป็นไปไม่ได้

หากคุณมีลูกค้าชาวต่างชาติและคุณไม่รู้วิธีจัดการขายสินค้าของคุณในต่างประเทศ เราจะช่วยคุณในเรื่องนี้ ทางออกที่ดีที่สุดสำหรับคุณคือการขายผลิตภัณฑ์นี้ให้กับบริษัทรัสเซียของเรา และเราจะส่งผลิตภัณฑ์ไปให้ลูกค้าของคุณภายใต้สัญญาของเราแล้ว แผนงานนี้ช่วยลดความจำเป็นในการแก้ไขปัญหากฎหมายภาษี ศุลกากร และสกุลเงินได้อย่างสมบูรณ์ ปัญหาทั้งหมดนี้จะถูกโอนไปยังองค์กรของเราโดยอัตโนมัติ

จากโครงการที่เรานำเสนอ เป็นที่ชัดเจนว่าเรายังดำเนินการแก้ไขปัญหาเกี่ยวกับการขอคืน VAT อีกด้วย และเราพร้อมที่จะส่งคืนให้กับคุณ ภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุด 60% ทันที , ณ เวลาที่จัดส่ง

ไม่จำเป็นต้องรอถึง 6 เดือนเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ซึ่งเป็นระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด) นอกจากนี้ ไม่จำเป็นต้องรวบรวมหลักฐานความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ รวบรวมเอกสารจำนวนมาก และตอบสนองต่อข้อเรียกร้องและการร้องขอของสำนักงานภาษีของคุณ เรารับหน้าที่แก้ไขปัญหาเหล่านี้

มุ่งเน้นไปที่ประเภทธุรกิจหลักของคุณและมอบความไว้วางใจในการตัดสินใจส่งออกของคุณให้กับบริษัท Realexport ซึ่งดำเนินกิจกรรมการค้าต่างประเทศมานานกว่า 9 ปีและรู้ถึงความซับซ้อนทั้งหมดของสายธุรกิจนี้

ฉันอยากจะทราบด้วยว่าไม่สำคัญสำหรับเราว่าบริษัทซัพพลายเออร์ของคุณตั้งอยู่ที่ใด อาจเป็นในมอสโก เชเลียบินสค์ โนโวซีบีร์สค์ เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก หรือในเมืองอื่นๆ ในรัสเซียที่เราไม่มีสำนักงานตัวแทน

www.realexport.ru

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก: ข้อดีทางภาษีและคุณสมบัติของเอกสารหลักฐาน

ทนายความชั้นนำ
Dorofeev S.B.

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก: ต้องยืนยันอะไรบ้างก่อน?

สถานการณ์ที่นำไปสู่การเกิดสิทธิในการขอคืน VAT สามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่: การดำเนินการส่งออกและอื่น ๆ ทั้งหมด (เช่นการขายในอัตรา VAT 10%) กฎสำหรับการขอคืนภาษีจากงบประมาณในกรณีเหล่านี้มีความแตกต่างกันอย่างมาก โดยหลักแล้วมีการกำหนดข้อกำหนดเพิ่มเติมเพื่อรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกประกอบด้วยสองขั้นตอน: การยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำหรับธุรกรรมการส่งออก และในความเป็นจริง การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งส่วนใหญ่ประกอบด้วยการยืนยันโดยผู้เสียภาษีต่อหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักเงินที่ใช้ และความถูกต้องของการคำนวณ

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ยืนยันอัตราภาษีที่ลดลง 0% ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมการส่งออกภายใน 180 วันปฏิทินนับจากวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรซึ่งจำเป็นต้องรวบรวมชุดเอกสารที่ให้ไว้ใน ศิลปะ. 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มิฉะนั้น ผู้เสียภาษีจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมการส่งออกในอัตราทั่วไป (10 หรือ 18%) และชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่มีการจัดส่งเกิดขึ้นโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดต ตลอดจนชำระค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าของ ภาษี.

ผลเสียเหล่านี้เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีเนื่องจากเมื่อดำเนินการส่งออกก่อนครบกำหนด 181 วันผู้เสียภาษีไม่ได้คำนึงถึงจำนวนการดำเนินการส่งออกเป็นฐานในการคำนวณภาษีขาย (แม้ว่าจากข้อเท็จจริงที่ว่าจาก มุมมองอย่างเป็นทางการการขายสินค้าเพื่อการส่งออกถือเป็นการขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่ได้รวบรวมชุดเอกสารที่จำเป็นภายใน 181 วัน ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผลทางภาษีของกิจกรรมดังกล่าวไม่แตกต่างจากการขายปกติในตลาดภายในประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องเสียภาษีตามระยะเวลาที่จัดส่งและค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้า

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก: ต้องส่งเอกสารอะไรบ้างไปยัง Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการเอกสารเฉพาะที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์และรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาส่งออกประเภทของสินค้า (งานบริการ) ที่ส่งออก ฯลฯ เอกสารที่ระบุจะได้รับ ในศิลปะ 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นสำหรับการส่งออก "ปกติ" นอกสหภาพศุลกากรจึงมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้:

• สัญญา (สำเนา) กับบุคคลต่างประเทศในการจัดหาสินค้านอกสหภาพศุลกากร
• ประกาศศุลกากร (สำเนา) พร้อมเครื่องหมายที่เกี่ยวข้องของเจ้าหน้าที่ศุลกากร
• สำเนาการขนส่งการขนส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายที่เหมาะสมจากหน่วยงานศุลกากร

ควรสังเกตว่ารายการเอกสารนี้เป็นรายการทั่วไปที่สุดในขณะที่มาตรา เพื่อยืนยันอัตราภาษีที่ลดลง 0% ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมการส่งออกบางประเภท (สินค้าหรือบริการบางประเภทหรือวิธีการส่งออก) ได้มีการกำหนดข้อกำหนดที่ค่อนข้างแตกต่างกัน

ในขั้นตอนของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก จุดที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีคือการขอรับและจัดเตรียมสำเนาใบศุลกากร เอกสารการขนส่งและการขนส่งที่มีเครื่องหมายที่จำเป็นของหน่วยงานศุลกากรให้แก่หน่วยงานภาษี แท้จริงแล้วเอกสารดังกล่าวทุกฉบับ (ทุกหน้า) จะต้องมีตราประทับที่สอดคล้องกัน

ในกรณีที่ไม่มีเครื่องหมายดังกล่าวจากเจ้าหน้าที่ศุลกากร มันจะเป็นไปไม่ได้ที่จะยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราศูนย์ แม้ว่าความเป็นไปได้ของการสมัครนั้นสามารถสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารอื่น ๆ ที่ส่งไปยังการตรวจสอบตามศิลปะ 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวทางนี้เป็นไปตามเหนือสิ่งอื่นใด จากการปฏิบัติงานของอนุญาโตตุลาการ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2551 N 10280/08)

ผู้เสียภาษีสามารถรับเครื่องหมายดังกล่าวได้โดยการติดต่อหน่วยงานศุลกากรที่เกี่ยวข้องโดยอิสระหรือด้วยความช่วยเหลือจากตัวแทนศุลกากร

ควรสังเกตว่ารายการเอกสารที่ยืนยันการใช้อัตรา 0% นั้นครบถ้วนสมบูรณ์ ดังนั้นข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการส่งเอกสารอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ รหัสภาษี 165 ของสหพันธรัฐรัสเซียผิดกฎหมาย และการตัดสินใจที่จะปฏิเสธการขอคืน VAT ถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย เมื่อพิจารณาข้อพิพาทดังกล่าว ตามกฎแล้วศาลอนุญาโตตุลาการจะเข้าข้างผู้เสียภาษี (ตัวอย่างเช่น มติของ FAS Moscow District ลงวันที่ 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, FAS Volga District ลงวันที่ 26.06.2009 N A12-3559 /2551)

ต้องจำไว้ว่าการส่งชุดเอกสารที่สมบูรณ์ซึ่งตรงตามข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เกี่ยวข้องกับการใช้อัตราภาษี 0% โดยอัตโนมัติและการได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก นี่เป็นเพียงเงื่อนไขยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่แท้จริง ดังนั้นในการตัดสินใจใช้อัตรา 0% และการหักภาษี หน่วยงานด้านภาษีจะคำนึงถึงผลลัพธ์ของการตรวจสอบความถูกต้อง ความสมบูรณ์ และความสม่ำเสมอของเอกสารที่ส่งมา ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรมจริง นอกจากนี้ ยังคำนึงถึงผลลัพธ์ของการตรวจสอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณด้วย

ในส่วนข้อกำหนดเฉพาะสำหรับการเตรียมเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันอัตรา 0% เราทราบว่าเอกสารเหล่านี้จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎหมายระหว่างประเทศ ในเวลาเดียวกัน ปัจจุบันมีข้อพิพาทมากมายระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับข้อกำหนดเหล่านี้ ซึ่งไม่สามารถอธิบายความแตกต่างที่เป็นไปได้ทั้งหมดโดยทั่วไป โดยไม่เกี่ยวข้องกับเอกสารเฉพาะ

ไม่ว่าในกรณีใด ผู้เสียภาษีที่เริ่มดำเนินการส่งออกควรศึกษาล่วงหน้าเกี่ยวกับข้อกำหนดที่เป็นไปได้ของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับเอกสารที่จัดทำขึ้นระหว่างการดำเนินงานเฉพาะของพวกเขาตลอดจนแนวปฏิบัติเกี่ยวกับข้อพิพาทเกี่ยวกับพวกเขา

หลังจากรวบรวมเอกสารตามรายการที่เกี่ยวข้องแล้ว จำเป็นต้องคำนวณภาษีและกรอกส่วน 4 การคืนภาษีและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วย

จะเร่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกได้อย่างไร?

เพื่อให้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกเกิดขึ้นเร็วขึ้น ผู้เสียภาษีมีสิทธิเรียกร้องการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการส่งออก พร้อมจัดเตรียมเอกสารยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบความถูกต้องของการใช้อัตรานี้และความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้การลดหย่อนภาษีภายในกรอบของการตรวจสอบโต๊ะเดียว

หากทุกอย่างถูกต้อง หลังจากผ่านไปเพียง 3 เดือน ผู้เสียภาษีจะได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออกไปยังบัญชีของเขา

คำแนะนำข้างต้นเป็นเพียงขั้นตอนทั่วไปสำหรับผู้เสียภาษีในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกรรมทางธุรกิจที่นำไปสู่การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงสถานการณ์เฉพาะของกิจกรรมของเขา

www.calangium.com

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซีย

การชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งสินค้าไปต่างประเทศคืออะไร? ซึ่งมักเรียกว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อมและอัตราขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ ซึ่งอาจเป็น 10% สำหรับผลิตภัณฑ์สำคัญหรือ 18% สำหรับสินค้ากลุ่มอื่นๆ ทั้งหมด

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออกคืออะไร?

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออกคือภาษีที่ประเมินจากสินค้าที่ขายไปต่างประเทศ เมื่อซื้อสินค้าในรัสเซียคุณได้ชำระภาษีแล้ว

แล้วคุณขายเพื่อการส่งออก ดังนั้น VAT ในการส่งออกคือ 0% ในกรณีนี้ สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อชำระ VAT แล้ว แต่ไม่มีการชำระงบประมาณ นั่นคือเมื่อส่งออกสินค้ามีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินงบประมาณ

ตามกฎหมายแล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะกำหนดจุดที่คุณสามารถคืนเงินเข้าบัญชีของคุณได้ สิ่งนี้เรียกว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออก

ทำอย่างไร? ขั้นแรก บริษัทของคุณจะต้องผ่านการตรวจสอบบัญชีและจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นสำหรับการรายงานทั้งไตรมาส

ตัวอย่างการค้าส่งออก - ทำไมจึงทำกำไรได้?

จากตัวอย่าง เราสามารถพิจารณาว่าบริษัทที่ทำการค้านอกสหพันธรัฐรัสเซียทำกำไรได้มากเพียงใด

ประการแรก ตัวอย่างของการค้าภายในประเทศ:

บริษัท Iceberg LLC ซื้อสินค้าจำนวน 100,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) คือ 18,000 รูเบิล หากคุณขายผลิตภัณฑ์นี้ในรัสเซีย เช่น 120,000 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ที่ 18,305 รูเบิล (120*18%/118%) มาร์จิ้นของคุณคือ 120,000 - 100,000 = 20,000 รูเบิล คุณต้องชำระ VAT สำหรับจำนวนนี้ รัฐจะได้รับ 20,000 – 18,000 = 2,000 รูเบิล นี่เป็นภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐ ดังนั้นกำไรสุทธิของคุณคือ 18,000 รูเบิล

พิจารณาว่าผลิตภัณฑ์นี้จำหน่ายในต่างประเทศหรือไม่:

ผลิตภัณฑ์ที่มีราคาเดิม 100,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านี้คือ 18,000 สินค้านี้ขายเพื่อการส่งออก 120,000 ในกรณีนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 0% ตามรหัสภาษี อัตราการส่งออกคือ 0% กำไรสุทธิคือ 20,000 รูเบิล แต่บริษัทของคุณได้จ่ายภาษีไปแล้ว 18% ซึ่งเท่ากับ 18,000 งบประมาณของรัฐจะต้องคืนเงินจำนวนนี้เข้าบัญชีของคุณ จากธุรกรรมการส่งออก คุณสามารถสร้างรายได้ 20,000 + 18,000 =38,000 แทนที่จะเป็น 18,000 รูเบิล

คุณสามารถจินตนาการได้ว่าจะต้องเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินเท่าใดหากสินค้าที่ขายได้เป็นล้าน บริษัทสามารถรวยได้ด้วยมาร์จิ้นเพียงอย่างเดียว

ไม่จำเป็นต้องขายสินค้าให้กับประเทศในสหภาพยุโรปด้วยซ้ำ เช่น การขายสินค้าให้กับคาซัคสถานหรือเบลารุส คุณสามารถเพิ่มรายได้ได้ง่ายๆ ผ่านมาร์จิ้นและร่ำรวย

อัตรา 0% สำหรับการส่งออกถูกกำหนดโดยรหัสภาษี การส่งออกสินค้าถูกควบคุมโดยรหัสศุลกากร อัตราศูนย์ใช้ได้กับทุกกรณีของการส่งออกสินค้านอกสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรานี้สามารถนำไปใช้กับประเทศทางผ่านได้ ซึ่งรวมถึง:

ในการขายเพื่อการส่งออก วิสาหกิจจะต้องอยู่ในระบบภาษีทั่วไป (OSNO) มิฉะนั้นผู้ขายจะไม่สามารถใช้ประโยชน์จากอัตรา 0% ได้

เอกสารที่จำเป็นสำหรับอัตราศูนย์

เพื่อให้บริษัทของคุณสามารถค้าขายเพื่อการส่งออกได้ คุณต้องเตรียมเอกสารเป็นชุด

• สัญญาการจัดหา (สำเนาสัญญา) หรือที่เรียกว่าข้อตกลงกับผู้ซื้อต่างประเทศ
• เอกสารจากกรมศุลกากร เช่น ใบขนสินค้าทางศุลกากร เอกสารระบุว่าสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เอกสารประกอบหรือทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์ที่มีเครื่องหมายจากเจ้าหน้าที่ศุลกากรรัสเซีย
• สำเนาข้อตกลงการให้บริการตัวกลาง

ภาระผูกพันตามสัญญาจะมีการลงนามเป็นการส่วนตัวโดยทุกฝ่ายในสัญญา

เพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออก ผู้ขายจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังสำนักงานสรรพากรภายในหกเดือน

จากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะทำการตรวจสอบโต๊ะซึ่งใช้เวลาสามเดือน ในระหว่างการตรวจสอบ เอกสารและข้อมูลจากบริการศุลกากรทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบ หากค้นพบความไม่ถูกต้อง หน่วยงานด้านภาษีจะต้องการข้อมูลเพิ่มเติม หากคุณไม่แสดงหลักฐานของความคลาดเคลื่อน หน่วยงานด้านภาษีอาจยกเลิกอัตรา 0% สำหรับองค์กรของคุณ

ในทางปฏิบัติพบว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่พอใจกับเอกสารที่คุณให้มา

• การตรวจสอบความถูกต้องของไตรมาสที่รายงานทั้งหมด ไม่ใช่แค่สำหรับการประกาศที่ยื่นแยกต่างหากเท่านั้น
• ดำเนินการตรวจสอบกับซัพพลายเออร์ของคุณเพื่อพิจารณาว่าจะชำระเงินค่าสินค้าเพื่อการส่งออกอย่างไร
• เมื่อดำเนินการควบคุม จะต้องปฏิบัติตามกฎหมาย: พนักงานเต็มรูปแบบ, การมีสำนักงาน, ใบอนุญาตในการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้, ความพร้อมของพื้นที่คลังสินค้า

ผู้ขายส่งออกที่เปลี่ยนชื่อและที่อยู่ตามกฎหมายภายในหกเดือนนับจากเริ่มการค้าส่งออกจะได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบ

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การค้าส่งออกเป็นธุรกิจที่ทำกำไรได้มากสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการ หากพวกเขามีเอกสารทั้งหมดและการยืนยันอัตราการส่งออกเป็นศูนย์ บริษัทต่างๆ ก็สามารถสร้างรายได้จำนวนมากจากส่วนต่างหลักได้อย่างง่ายดาย

ตามรหัสภาษี หากบริษัทในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติมตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษี จะไม่อนุญาตให้ใช้อัตราศูนย์ และด้วยเหตุนี้ จะไม่มีการคืนเงิน

แต่ไม่กระทบต่อค่าชดเชยเพิ่มเติมในอัตรา 0% ดังนั้นบริษัทที่ต้องการมีส่วนร่วมในการค้าส่งออกจึงต้องเตรียมพร้อมสำหรับความแตกต่างหลายประการและ "การสอบสวน" จากหน่วยงานด้านภาษี

สำหรับรายละเอียดการดำเนินการส่งออกและภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดดูวิดีโอนี้:

กรอกส่วนที่ 4 ของการประกาศอัตราศูนย์

• มาตราตามรหัส 010 ส่วนนี้สะท้อนถึงรหัสธุรกรรมที่ดำเนินการในระหว่างงวด
• มาตรา 020 อัตราภาษีสำหรับงวดที่ผ่านมาและสำหรับแต่ละธุรกรรมจะแสดงอยู่ที่นั่น
• มาตรา 030 การหักภาษีจะสะท้อนให้เห็นสำหรับการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์แต่ละรายการที่ออกเมื่อได้รับสินค้า

ขณะนี้ส่วนที่ 4 ของการประกาศครอบคลุมธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี นอกจากนี้ จำนวนเงินจะถูกทำซ้ำหลาย ๆ ครั้งตามความจำเป็นตามจำนวนการดำเนินการ มีการเพิ่มรหัสใหม่ด้วย

• รหัส 060-080 ซึ่งแสดงถึงการคืนสินค้า
• เมื่อปรับจำนวนภาษีแล้ว การปรับนี้จะเกิดขึ้นหากมีการเปลี่ยนแปลงราคา รหัส 090-110

จากการเปลี่ยนแปลงข้างต้น ได้มีการแนะนำส่วนใหม่ - 120, 130 บรรทัดเหล่านี้มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่จะขอคืน ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวแสดงอยู่ในส่วนที่ 4

นั่นคือเราสามารถพูดได้ว่าส่วนที่ 4 จะถูกกรอกโดยผู้ประกาศก็ต่อเมื่อเขามีเอกสารทั้งหมดยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของอัตราศูนย์

• รหัสบรรทัด 060 สะท้อนให้เห็นโดยการดำเนินการที่ได้รับในภาคผนวก 1 กับการคืน VAT
• ยอดเงินการปรับปรุงและการหักภาษีจะถูกป้อนในบรรทัด 070 และ 080 การหักเงินเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการดำเนินการคืนสินค้าหรือปฏิเสธงาน
• บรรทัด 090 แสดงถึงการดำเนินการภายใต้รหัส 1010448
• ในบรรทัด 100 กรอกจำนวนเงินที่จะเพิ่มอัตราภาษีสำหรับงานหรือสินค้าที่ขายไปแล้ว
• บรรทัด 110 ของส่วนที่ 4 - ป้อนจำนวนเงินที่จะลดอัตราภาษี
• จำนวนภาษีระบุไว้ในบรรทัด 120