การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีภาษี รายการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ตัวอย่าง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า

ภาระผูกพันในการรักษาบันทึกภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นสำหรับผู้ที่เป็นผู้จ่ายภาษีนี้ ขั้นตอนนี้เกี่ยวข้องกับการคำนึงถึงธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี เนื่องจาก VAT สุดท้ายประกอบด้วยภาษีสะสมสำหรับการชำระเงิน การขอคืน และการขอคืน คุณจึงควรเก็บบันทึกธุรกรรมที่จะช่วยกำหนดมูลค่าเหล่านี้

สำหรับองค์กรการบัญชีภาษีที่ถูกต้องสิ่งสำคัญคือต้องรู้บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียดและโดยเฉพาะอย่างยิ่งบทที่ 21 ซึ่งเกี่ยวข้องกับภาษีที่เป็นปัญหา

องค์ประกอบของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อพูดถึงการบัญชีภาษีสันนิษฐานว่านักบัญชีจะต้องคำนึงถึงธุรกรรมที่เกิดขึ้นในระหว่างที่มีการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระคืนและการกู้คืน (ธุรกรรมการขายใบเสร็จรับเงินล่วงหน้ารับและโอน) นั่นคือสำหรับธุรกรรมที่อนุญาตให้คำนวณภาษี ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีจะต้องเก็บแยกต่างหากสำหรับอัตราภาษีที่แตกต่างกัน นอกจากนี้ จำเป็นต้องแยกรายการบัญชีที่สามารถหัก VAT ขาเข้าและรายการที่ไม่สามารถหักภาษีได้

การบัญชีธุรกรรมแยกและแยกกันดำเนินการโดยใช้บันทึกทางบัญชีในบัญชีบัญชีที่เกี่ยวข้อง มีความจำเป็นต้องจัดทำการวิเคราะห์ทางบัญชีทันทีเพื่อที่ว่าเมื่อคำนวณ VAT ณ สิ้นไตรมาสจะไม่มีปัญหาในการผ่านรายการจำนวนเงิน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี คุณต้องกรอกและรักษาแบบฟอร์มต่อไปนี้:

1. หนังสือขาย.
2. หนังสือซื้อของ.
3. คนกลางยังคงกรอกบันทึกใบแจ้งหนี้

รายการในทะเบียนการบัญชีภาษีเหล่านี้จะถูกสร้างขึ้นตามใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่สร้างขึ้น ⊕

สำหรับการบัญชีที่มีความสามารถเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องกำหนดนโยบายการบัญชีและการบัญชีภาษีให้ถูกต้อง ขั้นแรกจะแก้ไขแผนผังการทำงานของบัญชีซึ่งรักษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของธุรกรรมที่จำเป็นไว้ ประการที่สองจะมีการกำหนดคุณสมบัติของการรักษาแบบฟอร์มภาษีข้างต้น ดังนั้นจึงมองเห็นความเชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิดของการบัญชีและการบัญชีภาษี หากต้องการคำนวณภาษีให้ถูกต้อง คุณต้องจัดระเบียบทั้งสองบัญชีให้เหมาะสม

การบัญชีภาษีของธุรกรรมการขาย

เมื่อสร้างธุรกรรมที่มีหน้าที่ต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณ การบัญชีจะดำเนินการแยกกันสำหรับแต่ละอัตราในบัญชีการบัญชีจากแผนงานที่แสดงในนโยบายการบัญชี

เมื่อเตรียมเอกสารการจัดส่งสำหรับผู้ซื้อ ใบแจ้งหนี้จะถูกสร้างขึ้นโดยเน้นภาษีในฟิลด์ 8 อัตราจะถูกป้อนในฟิลด์ 7 ใบแจ้งหนี้นี้อาจต้องเข้าสู่สมุดบัญชีการขาย หากผู้เสียภาษีเป็นตัวแทนภาษีสำหรับประเภทของภาษีที่เป็นปัญหา รายการลงทะเบียนจะถูกสร้างขึ้นในทะเบียนใบแจ้งหนี้

การปฏิบัติตามราคาตลาด

มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ใช้ราคาตลาดในการคำนวณภาษี เชื่อว่าราคาที่ระบุในเอกสารของซัพพลายเออร์เป็นราคาตลาดจนกว่าหน่วยงานภาษีจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่น

สำนักงานสรรพากรจะไม่พยายามตรวจสอบว่าราคาสอดคล้องกับราคาตลาดอีกครั้งหรือไม่ อย่างไรก็ตาม สามารถทำการตรวจสอบได้หากภายในระยะเวลาอันสั้น สินค้าและวัสดุที่มีลักษณะคล้ายคลึงกันถูกขายในราคาที่แตกต่างกัน และส่วนต่างขึ้นหรือลงมากกว่า 20% หากมีความผันผวนอย่างมีนัยสำคัญในราคาของผลิตภัณฑ์ที่เหมือนกัน ควรทำการปรับราคาสำหรับการบัญชีภาษี

คุณลักษณะที่คล้ายกันนี้เกี่ยวข้องกับการดำเนินการโดยเปล่าประโยชน์ มีความจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีความแตกต่างที่มีนัยสำคัญจากราคาตลาดเฉลี่ย ลักษณะเฉพาะของการกำหนดราคาดังกล่าวระบุไว้ในมาตรา 40

สถานที่ขาย

สำหรับการบัญชีภาษีของธุรกรรมเหล่านั้นในระหว่างที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสถานที่ในการดำเนินการเป็นสิ่งสำคัญ ภาษีจะได้รับการพิจารณาก็ต่อเมื่อมีการทำธุรกรรมในดินแดนรัสเซีย ดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

• รายการขายระหว่างการขนส่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• หัวข้อการขายตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ย้ายไปไหน (อสังหาริมทรัพย์) ( มาตรา 147 ของ NKRF).

หากใช้อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการขนส่งสินค้าและวัสดุจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่งเท่านั้น การดำเนินการนี้ไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากสถานที่ขายในตัวอย่างที่พิจารณาจะไม่ใช่ดินแดนรัสเซีย

ช่วงเวลาแห่งการกำหนดฐานภาษี

จุดสำคัญอีกประการหนึ่งที่สำคัญในการบัญชีภาษีคือวันที่เกิดธุรกรรมเมื่อเกิดภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่นี้จะไม่เกิดขึ้นในเวลาที่สร้างวัตถุที่ต้องเสียภาษี แต่ในวันที่กำหนดฐานภาษี นั่นคือในกรณีใดกรณีหนึ่งต่อไปนี้:

• ช่วงเวลาของการจัดส่ง
• ช่วงเวลาการชำระเงิน (การโอนเงินล่วงหน้า)

ฐานภาษีจะรับรู้ในขณะที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ในมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ⊕

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า

สำหรับการชำระล่วงหน้าโดยลูกค้า คุณต้องสร้างใบแจ้งหนี้ที่ต้องชำระ VAT ภาษีนี้คิดแยกกัน

เมื่อมีการจัดส่ง ใบแจ้งหนี้จะถูกสร้างขึ้นอีกครั้ง โดยจะมีการเรียกเก็บ VAT อีกครั้ง และ VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกเรียกคืน

ตัวอย่างการบัญชีภาษี VAT จากซัพพลายเออร์จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

• 21 เมษายน – ลูกค้าได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีจำนวน 118,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู.);
• 21 เมษายน – นักบัญชีของซัพพลายเออร์สร้างใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าโดยระบุหมายเลขรายการและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย
• 24 เมษายน – มีการจัดส่งสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิล ด้วยการจัดทำใบส่งสินค้าเพื่อการขนส่ง
• 24 เมษายน – นักบัญชีของซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้อีกใบจำนวน 118,000 และบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการขาย
• 24 เมษายน – นักบัญชีของซัพพลายเออร์หักล้างการชำระเงินล่วงหน้าของลูกค้าสำหรับการจัดส่งที่เสร็จสมบูรณ์ และขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

เพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ ได้มีการเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติมในบัญชี 76.AB - เงินทดรองที่ได้รับ

การโพสต์:

การบัญชีภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งโดยซัพพลายเออร์สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ซึ่งจะช่วยลดจำนวนฐานที่ต้องเสียภาษีเมื่อคำนวณภาษี VAT ซึ่งซัพพลายเออร์รวมอยู่ในใบแจ้งหนี้จะแสดงในบัญชี 19 พร้อมคำแนะนำเพิ่มเติมสำหรับการขอเงินคืน (รายการ D 68 K 19)

สิ่งสำคัญคือต้องจัดทำใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง ซึ่งรวมถึงข้อมูลที่สะท้อนอย่างถูกต้อง ภาษีที่คำนวณอย่างถูกต้อง และการมีลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและผู้จัดการหรือบุคคลทดแทน

ต้องป้อนใบแจ้งหนี้ที่เข้ามาลงในบัญชีแยกประเภทการซื้อโดยใช้รายการลงทะเบียน ตัวแทนภาษีต้องบันทึกแบบฟอร์มในสมุดรายวันใบแจ้งหนี้

VAT จะได้รับคืนสำหรับการบัญชีภาษีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. การสะท้อนตัวบ่งชี้ทั้งหมดในใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง
2. สินค้าและวัสดุที่ได้รับ (บริการ งาน) เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. ผู้ซื้อควรชำระภาษี
4. สินค้าคงคลัง การบริการ และงานถือเป็นต้นทุนของผู้ซื้อ

การบัญชีแยกต่างหาก

เป็นไปได้ที่จะกำหนดภาษีเพื่อขอเงินคืนเฉพาะเมื่อมูลค่าหรือบริการที่ได้รับเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานหรือกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี มิฉะนั้นจะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ นั่นคือเหตุผลที่การบัญชีสำหรับธุรกรรมดังกล่าวต้องแยกกันซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถคำนวณภาษีที่จะขอคืนได้อย่างถูกต้องและตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสุดท้ายที่จะโอน

ตามนี้ เพื่อการเก็บภาษีที่ถูกต้อง สิ่งสำคัญคือต้องแยก VAT ซื้อจากธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีออกจากภาษีที่เหลือที่เรียกเก็บ และรวมไว้ในต้นทุนของสินค้าและวัสดุ บริการ งาน หรือระบุเป็นค่าใช้จ่าย

เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยได้หลายบัญชีในเดบิตของบัญชีที่สิบเก้า โดยแต่ละบัญชีจะแสดง VAT ที่ป้อนในธุรกรรมต่างๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจ่ายล่วงหน้า

การชำระล่วงหน้าที่ระบุไว้เป็นเหตุผลที่ผู้ขายต้องออกใบแจ้งหนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในฟิลด์ 8 จะต้องได้รับการชำระคืน ภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวจะรวมอยู่ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก

หลังจากทำการจัดส่งโดยเทียบกับการชำระเงินแล้ว ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้อีกครั้ง ซึ่งเป็นเหตุผลในการส่ง VAT สำหรับการหักเงินอีกครั้ง และภาษีล่วงหน้าจะถูกเรียกคืน

ในการบัญชีสะท้อนถึงการคำนวณ VAT ในบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อย “การคำนวณ VAT” สำหรับบัญชี 68

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วย:

• การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ภาพสะท้อนของภาษีซื้อ

• การยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน

• การคืนภาษี

• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

• การขอคืนภาษี

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีขึ้นอยู่กับธุรกรรมที่คำนวณภาษี:

• ลดราคา (โอนฟรี);

• เกี่ยวกับเงินทดรองที่ได้รับสำหรับการส่งมอบที่กำลังจะมาถึง

• สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ถ่ายโอนตามความต้องการของตนเอง

• สำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคเอง

• สำหรับธุรกรรมที่องค์กรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะตัวแทนภาษี

• สำหรับการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน

• ในการนำเข้า

การนำไปปฏิบัติ

สะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายโดยสอดคล้องกับบัญชีที่บันทึกจำนวนเงินรายได้จากการขาย (รายได้อื่น) ซึ่งคำนวณภาษี:

เดบิต 90-3 (91-2) เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)

หากผู้ขาย (ผู้รับเหมา) ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบที่กำลังจะมาถึงภายในห้าวันปฏิทินเขาจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนที่ได้รับ (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย):

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า” เครดิต 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ได้รับล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคต

เมื่อจัดส่งสินค้า (ปฏิบัติงาน การให้บริการ) เนื่องจากได้รับล่วงหน้าตลอดจนเมื่อยกเลิกสัญญาและคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) ผู้ขาย (ผู้รับเหมา) จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้จากเงินล่วงหน้า (ข้อ 8 และ 5 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษี RF):

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ"

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้จากเงินที่ได้รับล่วงหน้าสามารถนำไปหักลดหย่อนได้

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 68)

สถานการณ์: จะสะท้อนในการบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อเมื่อขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์ของตัวเอง) ได้อย่างไรหากไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าเหล่านี้ (ผลิตภัณฑ์ของตัวเอง) ไปยังผู้ซื้อ?

สะท้อน VAT ในบัญชีย่อยแยกต่างหากที่เปิดไปยังบัญชี 76

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะไม่สำคัญว่าเมื่อใดที่กรรมสิทธิ์ในสินค้าที่จัดส่ง (ผลิตภัณฑ์ของตัวเอง) ส่งต่อไปยังผู้ซื้อ หากสัญญาระบุขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ (เช่น หลังการชำระเงิน) และการจัดส่งมีมาก่อนการชำระเงิน ระบบจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่ง วันที่จัดส่งคือวันที่ร่างเอกสารหลักครั้งแรกซึ่งออกให้กับผู้ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-08/55 ลงวันที่ 13 มกราคม , 2012 เลขที่ 03-07-11/08, Federal Tax Service Russia ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2549 เลขที่ MM-6-03/202) ตามกฎแล้ว เอกสารดังกล่าวจะเป็นใบแจ้งหนี้ (เช่น ใบตราส่งสินค้าในแบบฟอร์ม TORG-12)

ขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า (ผลิตภัณฑ์ของตัวเอง) ซึ่งกรรมสิทธิ์ที่ยังไม่ได้โอนไปให้กับเขานั้นไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย ในเรื่องนี้องค์กรสามารถพัฒนาขั้นตอนดังกล่าวได้อย่างอิสระ (ย่อหน้าที่ 9 ของคำแนะนำสำหรับผังบัญชี) เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะแสดงยอดคงค้างของ VAT ในบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีนี้ (ย่อหน้า "d" วรรค 12 ของ PBU 9/99) ให้ใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" สำหรับสิ่งนี้ คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชีนี้ได้ เช่น:

• บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าซึ่งกรรมสิทธิ์โอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ”;

• บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ซึ่งกรรมสิทธิ์จะถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ”

จากนั้นเมื่อจัดส่งสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ให้จดบันทึก:

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (ผลิตภัณฑ์) กรรมสิทธิ์ซึ่งโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ซึ่งกรรมสิทธิ์จะถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ

หลังจากที่ผู้ซื้อชำระค่าสินค้า (ผลิตภัณฑ์) และโอนกรรมสิทธิ์ไปให้เขาแล้ว ให้ตัดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไปยังเดบิตของบัญชี 90-3 (91-2):

เดบิต 90-3 (91-2) เครดิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ซึ่งกรรมสิทธิ์ถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ”

- ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนจากรายได้จากการขาย

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายผลิตภัณฑ์ภายใต้ข้อตกลงพร้อมขั้นตอนพิเศษในการโอนกรรมสิทธิ์

LLC “บริษัทผู้ผลิต “Master” ขายชุดผลิตภัณฑ์ให้กับ LLC “Alpha” เมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม ราคาขาย - 354,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54,000 รูเบิล) ราคาผลิตภัณฑ์ - 200,000 รูเบิล ตามข้อตกลง การเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์จะตกเป็นของ Alpha ณ เวลาที่ชำระเงิน อัลฟ่าชำระค่าสินค้าที่จัดส่งในวันที่ 6 สิงหาคม

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี "อาจารย์"

เดบิต 45 เครดิต 43
- 200,000 ถู - สะท้อนถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อ

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ซึ่งกรรมสิทธิ์ถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
- 54,000 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 51 เครดิต 62
- 354,000 ถู - การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 354,000 ถู - รายได้จากการขายสะท้อนให้เห็น

เดบิต 90-2 เครดิต 45
- 200,000 ถู - ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งถูกตัดออกไป

เดบิต 90-3 เครดิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ซึ่งกรรมสิทธิ์จะถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ”
- 54,000 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนจากรายได้จากการขาย

โอนฟรี

สะท้อนถึงการคงค้างของ VAT เมื่อโอนให้เปล่าโดยผ่านรายการ:

- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการโอนสินค้า (งาน, บริการ) ฟรี

เมื่อถ่ายโอนสินค้า (งานบริการ) ตามความต้องการของคุณเอง ต้นทุนที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ สะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการโอนสินค้า (งาน บริการ) ตามความต้องการของตนเอง

การสะสมภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของคุณเองจะแสดงโดยการผ่านรายการ:

- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคเอง

ขั้นตอนนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 19, 68, 91-2)

นำเข้า

สะท้อนถึงการคงค้างของ VAT จากการนำเข้าโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 19 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้า

การส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน

สะท้อนถึงการคงค้างของ VAT จากอุปทานการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยันโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 19 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน

หากการส่งออกได้รับการยืนยันในภายหลัง ภาษีที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จะต้องได้รับการคืนเงิน (วรรค 2 วรรค 9 มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สะท้อนสิ่งนี้ด้วยการเดินสายไฟ:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน"

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในอัตราร้อยละ 10 หรือ 18 สำหรับสินค้าส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยันสามารถนำไปหักลดหย่อนได้

หากการส่งออกไม่ได้รับการยืนยันภายในสามปีหลังจากการขายสินค้าภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายและลดกำไรที่ต้องเสียภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/1 /42961, มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 9 เมษายน 2013 ลำดับที่ 15047/12):

เดบิต 91-2 เครดิต 19 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน”

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับอุปทานการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยันจะถูกตัดออก

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการคำนวณและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน โปรดดูจะทำอย่างไรถ้าภาษีส่งออกไม่ได้รับการยืนยัน .

ตัวแทนภาษี

หากองค์กรทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มให้บันทึกภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระให้กับผู้ขาย (ผู้ให้เช่า) โดยใช้รายการต่อไปนี้:

เดบิต 19 เครดิต 60

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขาย (ผู้ให้เช่า) จะถูกนำมาพิจารณา

เดบิต 60 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- ภาษีมูลค่าเพิ่มหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี

หากมีการโอน VAT ไปยังงบประมาณด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 19 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตัวแทนภาษีต้องชำระด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 51

- โอนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตัวเอง

หากองค์กรปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีเมื่อขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับองค์กรต่างประเทศ (ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย) ภายใต้สัญญาของตัวแทน ข้อตกลงคอมมิชชั่นหรือหน่วยงาน ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 62 เครดิต 76

- ขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่เป็นขององค์กรต่างประเทศถูกจำหน่าย

เดบิต 51 เครดิต 62

- ได้รับชำระค่าสินค้าแล้ว (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)

เดบิต 76 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกหักจากรายได้ขององค์กรต่างประเทศ

คำสั่งนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 19, 62, 68, 76)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์นำเสนอเมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ควรสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

เดบิต 19 เครดิต 60

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์จะถูกนำมาพิจารณา

สะท้อนถึงการหักจำนวน VAT อินพุตโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19

- สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้

ในบางกรณี ไม่สามารถหักจำนวน VAT ขาเข้าได้ ภาษีจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มา (งานบริการ) (ข้อ 8 ของ PBU 6/01, ข้อ 8 ของ PBU 14/2007)

ดูรายละเอียดเพิ่มเติม เมื่อใดควรรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าในต้นทุนทรัพย์สินที่ซื้อ .

ขั้นตอนนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 19, 68)

องค์กรที่เรียบง่ายที่ไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่สะท้อนจำนวนภาษีซื้อในบัญชี 19 กฎดังกล่าวตามข้อกำหนดของเหตุผลควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี (ข้อ 6, 7 ของ พ.บ. 1/2551)

สถานการณ์: จะสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีได้อย่างไรหากจำนวนเงิน (ส่วนหนึ่งของจำนวนเงิน) จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ)?

มีตัวเลือกต่าง ๆ ให้เลือกขึ้นอยู่กับการใช้สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)

ในขณะที่ซื้อสินค้างานบริการภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในใบแจ้งหนี้จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 19 ข้อสรุปนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าบัญชี 19 คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือชำระให้กับซัพพลายเออร์ ดังนั้นเมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 10 (08, 44, 20, 26...) เครดิต 60 (76)

- สะท้อนถึงการรับวัสดุ สินค้า งาน บริการ ฯลฯ

เดบิต 19 เครดิต 60 (76)

- สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์นำเสนอ

ช่วงเวลาที่องค์กรสามารถรวมต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่มในองค์ประกอบของสินค้า งาน บริการ สินทรัพย์ถาวร ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่นำภาษีมูลค่าเพิ่มมาพิจารณาในต้นทุนทรัพย์สิน (งานบริการ) ตัวอย่างเช่น หากองค์กรใช้สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในกิจกรรมสองประเภท (ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อซึ่งจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินสามารถกำหนดได้เมื่อสิ้นสุดเท่านั้น ระยะเวลาภาษี (ข้อ 9 ของข้อ 274 ข้อ 4 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ณ จุดนี้ องค์กรจะทำการโพสต์:

เดบิต 08 เครดิต 19

- ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินแล้ว

ตัวอย่างเช่นหากองค์กรดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการค้าปลีกเท่านั้นที่โอนไปยัง UTII จะสามารถตัด VAT ออกจากบัญชี 19 จากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าในวันที่ซื้อ

ผังบัญชีสำหรับ VAT มีสองบัญชี: บัญชี 19“ VAT สำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา” สามารถเปิดบัญชีย่อยได้เช่น 19-1“ VAT จากการซื้อสินทรัพย์ถาวร” และบัญชี 68“ การคำนวณภาษีและ ค่าธรรมเนียม” ซึ่งเปิดบัญชีย่อย "VAT" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n)

การคำนวณ VAT: การผ่านรายการ

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องแสดงภาษีคงค้างในบันทึกทางบัญชี

การบัญชีสำหรับภาษีซื้อเข้าและยอมรับการหัก: การผ่านรายการ

การบัญชีสำหรับภาษีซื้อเข้าและตัดเป็นค่าใช้จ่าย: การผ่านรายการ

ตัวอย่างเช่น หากคุณวางแผนที่จะใช้สินค้าที่ซื้อในธุรกรรมปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะไม่สามารถหักจำนวนภาษีซื้อสำหรับสินค้าเหล่านี้ได้ แต่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ได้ (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีจะไม่ถูกเรียกเก็บจากสินค้า แต่เป็นงานและบริการซึ่งต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายขององค์กรดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้าจะถูกใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น มีการโพสต์ต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 19

การขอคืน VAT: การผ่านรายการ

หากจำเป็นต้องคืน VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้ การผ่านรายการ VAT จะขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ภาษีซื้อต้องถูกเรียกคืน เราได้จัดเตรียมตัวอย่างธุรกรรมในการคืน VAT ด้วยเหตุผลที่พบบ่อยที่สุดในตาราง

การโอน VAT ไปยังงบประมาณ: การผ่านรายการ

เมื่อโอน VAT ไปยังงบประมาณ รายการต่อไปนี้จะถูกวาดขึ้น: เดบิตของบัญชี 68-VAT - เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน"

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561

ไม่มีการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการบัญชี VAT ในปี 2561: การบัญชี VAT ในปี 2561 ดำเนินการตามกฎเดียวกันกับเมื่อก่อน เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรม VAT ในการบัญชี นักบัญชีจะจัดทำรายการตามปกติ

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ใช่ผลประโยชน์ แต่เป็นกลไกที่กำหนดโดยลักษณะของภาษีเอง เป็นทางอ้อม - ผู้ขายโอนไปยังงบประมาณแล้วรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่เขาขาย ซัพพลายเออร์แต่ละรายก็เป็นผู้ซื้อในเวลาเดียวกัน เนื่องจากได้รับวัสดุ วัตถุดิบ อุปกรณ์ สินค้าและบริการที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมของตน ซึ่งหมายความว่าเช่นเดียวกับผู้ซื้อรายอื่น เขาจะจ่ายภาษีดังกล่าวให้กับซัพพลายเออร์ของเขาตามราคาสินค้าและบริการ เรียกอีกอย่างว่า "อินพุต" เงินจำนวนนี้สามารถหักได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ

การรับ VAT เป็นการหักลดหย่อนหมายความว่าอย่างไร

การหักภาษีซื้อหมายถึงการลดความรับผิดของคุณต่อภาษีนี้ตามจำนวนเงิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง จำนวนเงินของการหักที่อ้างสิทธิ์จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสม พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือใบแจ้งหนี้ที่มีการเน้นจำนวนภาษี ใบแจ้งหนี้ขาเข้านั่นคือใบแจ้งหนี้ที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจากซัพพลายเออร์จะรวมจำนวนภาษีซื้อด้วย หากมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดทั้งหมด ก็ถือเป็นการหักเงินได้ ในใบแจ้งหนี้ขาออก นั่นคือ ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยนิติบุคคลเองขณะขาย ภาษีค้างจ่ายจะถูกเน้น จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะมีความแตกต่างระหว่าง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีมูลค่าเพิ่มสะสม - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้

ดังนั้นภาษีที่หักลดหย่อนจะลดจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณในรอบระยะเวลารายงาน หากการหักเงินมากกว่ายอดคงค้าง จำนวน VAT จะถูกคืนจากงบประมาณ

ก่อนที่เราจะพูดถึงขั้นตอนการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักและการผ่านรายการในแผนกบัญชีเราจะพิจารณาเงื่อนไขและความแตกต่างอื่น ๆ

จำเป็นต้องแจ้งการหักเงินหรือไม่?

ควรคำนึงว่าการใช้การหักเงินเป็นสิทธิของผู้เสียภาษี แต่ไม่ใช่ภาระผูกพัน หากเห็นว่าไม่เหมาะสมที่จะลดหย่อนภาษีที่ต้องชำระด้วยเหตุผลบางประการก็จะไม่เรียกร้องการหักลดหย่อนดังกล่าวได้ ตัวอย่างเช่น มักใช้วิธีนี้เพื่อหลีกเลี่ยงภาษี "ติดลบ" นั่นคือจำนวนเงินที่จะคืนจากงบประมาณ ความจริงก็คือกระบวนการนี้มาพร้อมกับการตรวจสอบภาษีที่จริงจังและไม่ใช่ทุก บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะยอมรับสิ่งนี้โดยสมัครใจ

เพื่อป้องกันสิ่งนี้ จึงไม่สามารถหักภาษีซื้อได้ในช่วงเวลาปัจจุบัน การดำเนินการนี้สามารถเลื่อนออกไปเป็นช่วงอื่นได้ภายในสามปีข้างหน้า อีกทางเลือกหนึ่งคือการประกาศเพียงส่วนหนึ่งของจำนวนภาษีซื้อสำหรับการหักในช่วงเวลาปัจจุบัน และปล่อยให้ส่วนที่เหลือสำหรับงวดต่อๆ ไป วิธีการนี้ได้รับอนุญาตตามกฎหมายเช่นกัน

จะสามารถหักภาษีได้เมื่อใด?

กฎหมายกำหนดเงื่อนไขบางประการซึ่งสามารถชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เริ่มจากข้อเท็จจริงที่ว่าสิ่งนี้ได้รับอนุญาตเฉพาะกับองค์กรและผู้ประกอบการที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีนี้เท่านั้น หน่วยงานอื่นๆ ทั้งหมดจะไม่หักภาษีซื้อแม้ว่าจะถูกบังคับให้จ่ายก็ตาม ตัวอย่างเช่น เมื่อออกใบแจ้งหนี้โดยระบุจำนวนภาษีเป็นบรรทัดแยกต่างหาก

สำหรับเอนทิตีที่ได้รับอนุญาตให้หักเงินได้ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• สินค้าและบริการที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้จะต้องถูกรวมเป็นทุนนั่นคือเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชี
• ใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• มีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า (บริการ) เหล่านี้และมีการเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหัก: ธุรกรรม

เพื่อสะท้อนถึงภาษีในการบัญชีจะใช้บัญชี 19 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักบัญชีนั้น บัญชี 68 เกี่ยวข้องกับการผ่านรายการเนื่องจากนี่คือความสัมพันธ์กับงบประมาณสำหรับภาษี เพื่อให้เข้าใจว่าเรากำลังพูดถึงภาษีที่เป็นปัญหา โดยปกติแล้วบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องจะเปิดขึ้นสำหรับบัญชี 68

ให้เราอธิบายด้วยตัวอย่างว่าภาษีซื้อและการหักเงินสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร Romashka LLC ใช้ระบบภาษีขั้นพื้นฐาน เพื่อดำเนินกิจกรรมการค้าในช่วงเวลารายงาน โดยซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์จำนวน 236,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล

ก่อนอื่น VAT อินพุตจะแสดงในเดบิตของบัญชี 19:

• Dt 19 - Kt 60 (การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์) - สำหรับ 36,000 รูเบิล

หากมีการตัดสินใจเพื่อหักล้างภาษีซื้อ รายการจะถูกสร้างขึ้นตามจำนวน:

• Dt 68 - Kt 19 - สำหรับจำนวนภาษีที่ตัดสินใจหักล้าง

รายการด้านบนคือรายการ “VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน”

หากในรอบระยะเวลารายงาน Romashka LLC มีภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนน้อยกว่า 36,000 รูเบิล ไม่แนะนำให้เรียกร้องการหักเงิน มิฉะนั้นภาษีจะเกิดขึ้นสำหรับการชดใช้นั่นคือการคืนเงินจากงบประมาณสามารถทิ้งไว้ได้ อีกไตรมาสหรือประกาศบางส่วน - สำหรับจำนวนภาษีค้างจ่าย

รายการทางบัญชีข้างต้นใช้เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสิ่งของมีค่าใดๆ ตัวอย่างเช่น หาก Romashka LLC มีส่วนร่วมในการผลิตและซื้อวัสดุ รายการ "VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน" จะคล้ายกัน

ภาษีที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

อย่างไรก็ตาม ภาษีซื้ออาจไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้เสมอไป ข้างต้นเราได้กล่าวถึงเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตาม แต่บางครั้งก็ไม่เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น นอกเหนือจากกิจกรรมหลักที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว องค์กรยังดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ ในกรณีนี้ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ หากเรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับวัสดุรายการทางบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

• Dt 10 - Kt 19 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

การเดินสายไฟนี้หมายถึงอะไร? ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่สามารถหักลดหย่อนได้จะรวมอยู่ในค่าวัสดุแล้ว

เนื่องจากไม่เพียงแต่วัสดุเท่านั้น แต่ยังสามารถซื้อของมีค่าอื่นๆ ได้ บัญชี 19 ในการโพสต์นี้จึงสามารถเชื่อมโยงกับบัญชีอื่นได้ ตัวอย่างเช่น หากซื้อสินค้า การผ่านรายการจะอยู่ในรูปแบบ: Dt 41 - Kt 19

ภาษีที่ไม่สามารถหักลดหย่อนสำหรับสินทรัพย์ที่จะใช้เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินงานขององค์กรสามารถตัดออกได้โดยการผ่านรายการ: Dt 29 - Kt 19

หากองค์กรดำเนินกิจกรรมประเภทเพิ่มเติมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจากสินทรัพย์ที่ได้มานั้นสามารถตัดออกได้ดังนี้ Dt 23 - Kt 19

มันเกิดขึ้นที่มีการเน้นจำนวนภาษีในเอกสาร แต่ใบแจ้งหนี้สูญหายหรือไม่ได้รับ จากนั้นสามารถตัดภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้: Dt 91 - Kt 19

การขอคืนภาษีที่หักไปก่อนหน้านี้

มันเกิดขึ้นที่ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ที่ได้มานั้นสามารถหักลดหย่อนได้ในตอนแรก แต่จะต้องได้รับการคืน ตัวอย่างทั่วไปคือการได้รับการชำระเงินล่วงหน้า หากซัพพลายเออร์หักภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้า หลังจากการจัดส่งแล้วเขาจะต้องคืนจำนวนนี้ มีการทำรายการเพื่อคืน VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน: Dt 60 - Kt 68

ตัวอย่างที่สองคือนิติบุคคลที่มี OSNO เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย เขาควรคืนภาษีจากยอดดุลของสินค้าและสินทรัพย์ถาวร หากได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน ในสถานการณ์เช่นนี้ แนะนำให้กรอกรายการต่อไปนี้: Dt 91 - Kt 68

ดังนั้นภาษีที่คืนจะถูกสะสมภายใต้เครดิตของบัญชี 68 และเพิ่มภาระผูกพันขององค์กรต่องบประมาณ

ข้อสรุป

ดังนั้น เมื่อยอมรับ VAT เพื่อหักลดหย่อนภาษีแล้ว การผ่านรายการจะมีลักษณะดังนี้:

• Dt 68 (บัญชีย่อยสำหรับการบัญชี VAT) - Kt 19

ไม่ว่าภาษีที่หักจะมาจากไหน ควรพิจารณาว่าไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้เสมอไป - ด้วยเหตุนี้จึงต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ หากไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ มักจะเพิ่มต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ นอกจากนี้ยังมีกรณีที่จำเป็นต้องคืนสถานะภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักไปแล้วก่อนหน้านี้ด้วย

บริษัทที่จ่าย VAT ที่ทำงานให้กับ OSNO จะต้องจัดเก็บภาษีนี้จากรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการ

ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถแบ่งออกเป็นประเภทดังต่อไปนี้:

• เงินคงค้างและการชำระเงิน
• การบัญชีสำหรับภาษีซื้อ
• การกู้คืน;
• คืนเงินให้กับงบประมาณ

ทั้งหมดนี้บันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชีของบริษัท พิจารณาว่านักบัญชีบันทึกอะไรบ้างที่ดำเนินการเมื่อสะท้อน VAT สำหรับแต่ละหมวดหมู่

การผ่านรายการสำหรับ VAT เกี่ยวข้องกับบัญชี 19 และ 68 ในบัญชี 68 (บัญชีย่อย “การคำนวณ VAT”) บันทึกธุรกรรมหลักพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

บัญชี 19 ใช้เพื่อสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น ภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อหรือบริการที่สั่งซื้อ

VAT: การผ่านรายการสำหรับยอดคงค้างและการชำระเงิน

ภาษีจะเรียกเก็บจากรายรับจากการขายสินค้าและวัสดุ การบริการ การโอนสิทธิ การผลิตและการก่อสร้าง ตลอดจนการดำเนินการนำเข้า ทั้งหมดจะต้องดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ สินค้าคงคลังและวัสดุจะถูกจัดเก็บหรือจัดส่งในสหพันธรัฐรัสเซีย ให้บริการโดยบริษัทที่นั่น และจุดออกเดินทางทั้งหมดอยู่ในประเทศหรือดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของตน

ฐานภาษีจะกำหนด ณ เวลาที่โอนสินค้าและวัสดุ/บริการหรือรับเงินจากการทำธุรกรรม สหพันธรัฐรัสเซียมีอัตราภาษีที่แตกต่างกัน:

หากบริษัทใช้หลายอัตรา การบัญชีจะถูกแยกออกจากกัน และเมื่อมีการรายงาน ข้อมูลจะถูกสรุป การคำนวณ VAT ทำได้โดยใช้การประกาศ

สำหรับธุรกรรมการขาย VAT คงค้างจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 90/3 สำหรับใบเสร็จรับเงินที่ไม่ใช่การขาย - ในบัญชี 91/2. มาดูกันว่ามีบันทึกอะไรบ้างที่ใช้ในการบันทึกการชำระเงินและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม การโพสต์:

ธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่ม: การบัญชีสำหรับภาษีซื้อ

การซื้อสินค้าสินค้าคงคลังซึ่งมีราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

ผู้ประกอบการและบริษัทมีสิทธิ์ลดภาษีที่ต้องชำระโดยการลดจำนวนภาษีซื้อ เหล่านั้น. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อจะลดลงโดยสิ่งที่เรียกว่าการหักเงินซึ่งประกอบเป็นจำนวนภาษีที่ชำระก่อนหน้านี้เช่นจากการชำระค่าสินค้าและวัสดุล่วงหน้าโดยคู่สัญญา ในการดำเนินการดังกล่าว จำเป็นต้องจัดทำเอกสารมูลค่า/บริการที่ได้รับอย่างครบถ้วน (การยอมรับการบัญชีตามเอกสารหลักที่รองรับและใช้ในกิจกรรมหลัก) VAT ซื้อจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เกิดขึ้นว่าบางครั้งมีความจำเป็นต้องคืนภาษีที่รับไว้เพื่อหักลดหย่อน ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากรายการสินค้าคงคลังที่ซื้อเพื่อขายต่อถูกขายในพื้นที่ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัท ได้รับเงินอุดหนุนงบประมาณ ใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์ หรือเปลี่ยนระบอบการปกครองภาษี เป็นต้น การผ่านรายการ:

ธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่ม: ได้รับล่วงหน้า

เมื่อบริษัทได้รับเงินทดรองจากลูกค้า จะมีการออกใบแจ้งหนี้ บันทึกในสมุดการขาย และมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม การบัญชีใช้ในการบัญชี ๗๖. ณ วันที่ได้รับเงินทดรองจ่ายให้ลงรายการดังต่อไปนี้

VAT: รายการสำหรับการออกเงินล่วงหน้า

หากบริษัทได้ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ ก็สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยมีเงื่อนไขว่าการชำระเงินล่วงหน้านั้นระบุไว้ในข้อตกลงและมีเอกสารครบถ้วน - ใบแจ้งหนี้และใบชำระเงินสำหรับจำนวนเงินล่วงหน้า

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับการคืนเงินตามงบประมาณ บริษัทจะทำการผ่านรายการ