โบนัสเป็นรูปแบบหนึ่งของสิ่งจูงใจพนักงาน เหตุใดนายจ้างจึงสามารถให้รางวัลแก่ผู้ใต้บังคับบัญชาได้? เพื่อให้บรรลุผลตามตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ เพื่อคุณภาพของงานที่ทำเสร็จ เพื่อความต่อเนื่องของงาน ฯลฯ โบนัสยังสามารถมอบให้กับวันสำคัญในชีวิตของบริษัทหรือพนักงาน (เช่น วันครบรอบ วันเกิด) รัฐหรือ วันหยุดนักขัตฤกษ์ ( ตัวอย่างเช่นสำหรับปีใหม่หรือวันที่ 8 มีนาคมสำหรับวันที่ผู้สร้างหรือคนขุดแร่) อย่างที่คุณเห็น สาเหตุของโบนัสนั้นแตกต่างกัน โบนัสบางส่วนเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของบริษัท บางส่วนไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของบริษัท บางส่วนได้รับการชำระเงินอย่างเป็นระบบ บางส่วนได้รับเป็นครั้งคราวเท่านั้น แต่มีปัจจัยบางประการที่ส่งผลต่อลำดับการสะท้อน โบนัสใน 6-NDFL? เราจะพูดถึงพวกเขาด้านล่าง
วิธีสะท้อนโบนัสใน 6-NDFL
โบนัสใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงลักษณะ (การผลิตหรือไม่) และความถี่ในการชำระเงิน จะต้องเสียภาษีเงินได้ (ข้อ 1) แต่ช่วงเวลาที่รวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นถูกกำหนดโดยปัจจัยที่ระบุ
ข้อยกเว้น!
เบี้ยประกันภัยทุกประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีแสดงอยู่ในข้อ 7 โดยเฉพาะอย่างยิ่งเป็นการจ่ายเงินสำหรับความสำเร็จที่โดดเด่นในสาขาต่างๆ (วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การศึกษา วัฒนธรรม ฯลฯ) ตามรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 89
วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของโบนัส (บรรทัด 100 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL)
ลองพิจารณาสิ่งที่น่าสนใจอย่างหนึ่ง ในนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีอ้างถึงความเห็นของกระทรวงการคลังในประเด็นการกำหนดวันรับรายได้จริงในรูปของโบนัส ดังนั้นนักการเงินจึงเชื่อ (โดยคำนึงถึงตำแหน่งของศาลฎีกาที่กำหนดไว้ใน) ว่าสำหรับโบนัสที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง (1) และไม่เกี่ยวข้องกับมัน (2) วันที่นี้จะแตกต่างออกไป
สำหรับการจ่ายโบนัสประเภทที่ 1วันที่ได้รับรายได้จริงจะถูกกำหนดตามกฎ "เงินเดือน" ที่กำหนดในข้อ 2 นั่นคือในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ดังกล่าวจะถูกรับรู้ในวันสุดท้ายของเดือนที่มันเกิดขึ้น แต่มีอย่างหนึ่ง แต่ที่นี่! สำหรับโบนัสรายเดือน ขั้นตอนนี้มีผลบังคับใช้อย่างแน่นอน แต่จะเกิดอะไรขึ้นหากมีการออกโบนัสเป็นเวลาหนึ่งในสี่หรือเป็นระยะเวลานานกว่านั้น (เช่น หนึ่งปี)?
ก่อนหน้านี้ Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่าในกรณีนี้จำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่วันที่ลงนามในคำสั่งสำหรับการชำระเบี้ยประกันภัยรายไตรมาส (รายปี) () นั่นคือในวันสุดท้ายของเดือนที่สั่งซื้อจะต้องรับรู้รายได้
อย่างไรก็ตาม เมื่อไม่นานมานี้ กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่เห็นด้วยกับความคิดเห็นนี้ใน ตามที่กรมอธิบายไว้ วันที่รับรายได้จริงในรูปของโบนัสที่จ่ายตามผลงานประจำปี (รวมถึงไตรมาสด้วย) หรือ ณ เวลาสำหรับผลงานการผลิตที่สำเร็จจะถูกกำหนดโดยวันที่ชำระเงิน รวมทั้งโอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน (ข้อ 1 ข้อ 1) และเห็นได้ชัดว่านี่คือตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษี () นั่นคือเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โบนัส "แรงงาน" ครั้งเดียวเป็นเวลาหนึ่งในสี่หรือหนึ่งปีจะกลายเป็นรายได้ของพนักงานในวันที่ชำระเงิน
สำหรับการจ่ายโบนัสประเภทที่ 2วันที่ได้รับรายได้จริงจะถูกกำหนดตามกฎทั่วไปของวรรค 1 วรรค 1 เป็นวันที่ชำระเงินรายได้ดังกล่าว () กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อโอนโบนัสไปยังบัญชีธนาคารของพนักงานหรือออกให้เขาจากโต๊ะเงินสดขององค์กร รายได้ก็ควรรับรู้
วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของโบนัส
กำหนดเวลาโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายได้ในรูปโบนัส (บรรทัด 120 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL)
กำหนดเวลาในการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ในรูปของโบนัสคือวันทำการถัดจากวันที่ชำระรายได้ (วรรค 1 ข้อ 6 ข้อ 7)
โบนัสใน 6-NDFL: ตัวอย่างการกรอก
ตัวอย่าง.ในช่วงครึ่งแรกของปี 2017 Polygraph LLC ได้ชำระเงินต่อไปนี้เพื่อช่วยเหลือพนักงาน A. Yu. Ivanov (ไม่มีการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบมาตรฐานให้กับบุคคลทั่วไป)
| เดือนของรายได้สะสมถู | ประเภทของรายได้ | จำนวนรายได้สะสมถู | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13%) ถู | วันที่จ่ายเงินรายได้ |
| มกราคม 2017 | เงินเดือน | 20 000 | 2 600 | 10.02.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 10 000 | 1 300 | 10.02.2017 | |
| กุมภาพันธ์ 2017 | เงินเดือน | 23 000 | 2 990 | 10.03.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 12 500 | 1 625 | 10.03.2017 | |
| มีนาคม 2017 | เงินเดือน | 22 300 | 2 899 | 10.04.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 11 700 | 1 521 | 10.04.2017 | |
| เมษายน 2017 | เงินเดือน | 25 000 | 3 250 | 10.05.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 14 500 | 1 885 | 10.05.2017 | |
| พฤษภาคม 2017 | เงินเดือน | 24 500 | 3 185 | 09.06.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 14 000 | 1 820 | 09.06.2017 | |
| มิถุนายน 2017 | เงินเดือน | 28 000 | 3 640 | 10.07.2017 |
| โบนัสรายเดือน | 17 800 | 2 314 | 10.07.2017 | |
| ทั้งหมด: | เอ็กซ์ | 223 300 | 29 029 | เอ็กซ์ |
นอกจากนี้ พนักงานยังได้รับค่าจ้าง:
- 04/05/2017 - โบนัสสำหรับปี 2559 จำนวน 30,000 รูเบิล (ตามคำสั่งลงวันที่ 27 มีนาคม 2560)
- 22/05/2017 - โบนัสครบรอบ 50 ปีจำนวน 10,000 รูเบิล (ตามคำสั่งวันที่ 19 พฤษภาคม 2560)
บริษัทไม่มีการจ่ายเงินหรือค่าตอบแทนอื่นใดแก่บุคคลในช่วงเวลาที่กำหนด
องค์กรกรอกการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 ดังนี้
ส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL
กรอกด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี 2017 (ในตัวอย่างของเรา จนถึงสิ้นเดือนมิถุนายน 2017)
ออนไลน์ 010 - 13 / ระบุอัตราที่คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคล;
ออนไลน์ 020 - 263 300 / ระบุจำนวนรายได้รวมที่เกิดขึ้นสำหรับบุคคลในช่วงเดือนมกราคม - มิถุนายน 2560 (รวมโบนัส);
ออนไลน์ 030 - 0 / ระบุจำนวนการลดหย่อนภาษีที่ให้แก่บุคคลทั่วไปในช่วงเดือนมกราคม - มิถุนายน 2560;
ออนไลน์ 040 - 34 229 / ระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับในช่วงเดือนมกราคม - มิถุนายน 2560;
ออนไลน์ 060 - 1 / ระบุจำนวนบุคคลธรรมดาที่ได้รับเงินได้ในอัตราภาษีทั้งหมดในช่วงเดือนมกราคม-มิถุนายน 2560;
ออนไลน์ 070 - 28 275 / หมายถึง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากยอดรวมรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาในอัตราภาษีทั้งหมด สำหรับช่วง มกราคม - มิถุนายน 2560.
ส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL
กรอกเฉพาะช่วง 3 เดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ในตัวอย่างของเรา เมษายน - มิถุนายน 2017)
ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินครั้งแรก
บันทึก!
เงินเดือนเดือนมีนาคมจะรวมอยู่ในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 แต่เงินเดือนเดือนมิถุนายนจะไม่รวมอยู่ในแบบฟอร์ม ความจริงก็คือการดำเนินการที่เกี่ยวข้องนั้นสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 2 ของการคำนวณในช่วงเวลาที่เสร็จสิ้น
ออนไลน์ 100 - 31/03/2017 / ระบุวันที่รับรายได้จริง สำหรับเงินเดือน / โบนัสรายเดือนที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้างนี่คือวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ (วรรค 1 วรรค 2);
ออนไลน์ 110 - 04/10/2017 / ระบุวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน / โบนัสรายเดือน ตรงกับวันที่ชำระเงินให้กับบุคคล (วรรค 1 วรรค 4);
ออนไลน์ 120 - 04/11/2017 / กำหนดเส้นตายในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินเดือน / โบนัสรายเดือน - นี่คือวันถัดจากวันที่ชำระเงิน (วรรค 1 วรรค 6);
จำไว้!
บรรทัด 120 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL ระบุกำหนดเวลาในการชำระภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่วันที่ตัวแทนภาษีโอนจริงไปยังงบประมาณ
ออนไลน์ 130 - 34,000 / ระบุจำนวนค่าจ้างและโบนัสรายเดือนที่จ่ายให้กับบุคคล;
ออนไลน์ 140 - 4 420 / มีการระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากค่าจ้างและโบนัสรายเดือนที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา.
เพราะว่าเงินเดือนและโบนัสรายเดือนมีวันเดียวกันสำหรับการรับรายได้ การหัก ณ ที่จ่าย และการโอนภาษี การชำระที่เกี่ยวข้องจะรวมกันเป็นบล็อกเดียว (หน้า 100 - 140)
ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินครั้งที่สอง
ออนไลน์ 100 - 04/05/2017 / ระบุวันที่รับรายได้จริง สำหรับเบี้ยประกันภัยเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือนให้ถือเป็นวันชำระเบี้ยประกันภัย (ข้อ 1 ข้อ 1);
ออนไลน์ 110 - 04/05/2017 / ;
ออนไลน์ 120 - 04/06/2017 / ;
ออนไลน์ 130 - 30,000 / ;
สาย 140 - 3,900 / .
ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินครั้งที่สาม (ดูคำอธิบายของบรรทัดด้านบน)
ออนไลน์ 100 - 30/04/2017;
ออนไลน์ 110 - 05/10/2017;
ออนไลน์ 120 - 05/11/2017;
สาย 130 - 39,500;
ออนไลน์ 140 - 5 135.
ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินครั้งที่สี่
ออนไลน์ 100 - 05/22/2017 / ระบุวันที่รับรายได้จริง สำหรับโบนัสที่ไม่เกี่ยวกับค่าจ้าง ให้ถือเป็นวันจ่าย (ข้อ 1 ข้อ 1);
ออนไลน์ 110 - 05/22/2017 / มีการระบุวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยซึ่งตรงกับวันที่ชำระให้กับบุคคลธรรมดา (วรรค 1 วรรค 4);
ออนไลน์ 120 - 05/23/2017 / มีการระบุกำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัสคือวันถัดจากวันที่ชำระเงิน (วรรค 1 วรรค 6);
ออนไลน์ 130 - 10,000 / ระบุจำนวนเบี้ยประกันภัยที่จ่ายให้กับบุคคล;
สาย 140 - 1,300 / มีการระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับบุคคล.
ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินครั้งที่ห้า (ดูคำอธิบายของบรรทัดด้านบน)
ออนไลน์ 100 - 31/05/2017;
ออนไลน์ 110 - 06/09/2017;
ออนไลน์ 120 - 06/13/2017;
จำไว้!
หากกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดที่ไม่ทำงาน ให้ถือเป็นวันทำการถัดไปถัดไป (ข้อ 7)
สาย 130 - 38,500;
ออนไลน์ 140 - 5 005.
ดูด้านล่างสำหรับการคำนวณตัวอย่างที่สมบูรณ์ในแบบฟอร์ม 6-NDFL ของ Polygraph LLC เป็นเวลา 6 เดือนของปี 2017 ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ในรูปของโบนัส
จะสะท้อนการจ่ายโบนัสอย่างถูกต้องในการคำนวณ 6-NDFL ได้อย่างไร? วันที่รับรู้เป็นวันที่รับรายได้จริงในรูปของโบนัสคืออะไร? มีคุณสมบัติเฉพาะใด ๆ ที่สะท้อนถึงโบนัสรายเดือนและรายไตรมาสหรือไม่? จำเป็นต้องเน้นแยกกันในส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL การจ่ายเงินรายเดือนที่เป็นค่าจ้าง แต่เรียกอย่างเป็นทางการว่า "โบนัส" ในสัญญาจ้างงานหรือไม่? คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ ในบทความของเรา
ข้อมูลเบื้องต้น
ตั้งแต่ปี 2016 จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักออกจากรายได้ของบุคคลจำเป็นต้องรายงานต่อ Federal Tax Service เป็นรายไตรมาส เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ ให้จัดทำแบบฟอร์มการคำนวณ 6-NDFL ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ MMV-7-11/450
ในการคำนวณ 6-NDFL คุณควรแสดงรายได้ทั้งหมดสำหรับการชำระเงินที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ได้แก่เงินเดือน ค่าตอบแทนตามสัญญาทางแพ่ง และรายได้อื่นๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งโบนัสที่จ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL
โบนัสที่จ่ายเมื่อกรอกควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 2 ของ 6-NDFL ก่อน จากนั้นจึงสรุปตัวบ่งชี้ในส่วนที่ 1 ให้เราอธิบายวิธีการกรอก 6-NDFL อย่างถูกต้องเมื่อจ่ายโบนัส
เราสะท้อนถึงโบนัสในส่วนที่ 2
ในส่วนที่ 2 6-NDFL คุณต้องแสดงวันที่ได้รับและหักภาษี ณ ที่จ่าย กำหนดเวลาในการโอนภาษีเป็นงบประมาณ รวมถึงจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
รายได้ของบุคคลควรถูกจัดกลุ่มตามบรรทัดของส่วนที่ 2:
- ตามวันที่ได้รับเงินจริง
- ตามกำหนดเวลาที่ต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้เหล่านี้ไปเป็นงบประมาณ
แต่ละกลุ่มดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นในบล็อกแยกกัน:
สำหรับแต่ละบรรทัดของบล็อกที่ระบุ จะมีการกำหนดกฎการกรอก โดยเฉพาะ:
- บรรทัด 100 "วันที่รับรายได้จริง" - กรอกโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- บรรทัด 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" - โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 226 และวรรค 7 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- บรรทัด 120 “ กำหนดเวลาชำระภาษี” - โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 226 และวรรค 9 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อย่างไรก็ตาม ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายโบนัส บรรทัดของส่วนที่ 2 ควรเสร็จสิ้นโดยคำนึงถึงคุณสมบัติบางอย่าง มาอธิบายพวกเขากันดีกว่า
ดังนั้นวันที่รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้างถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ (ข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . กล่าวคือ แม้ว่าพนักงานจะได้รับเงินเดือนเดือนสิงหาคมในเดือนกันยายน แต่วันที่รับรายได้ก็ยังถือเป็นวันที่ 31 สิงหาคม (วันสุดท้ายของเดือนนี้) สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง วันที่นี้จึงถูกโอนไปที่บรรทัด 100 "วันที่ได้รับรายได้จริง" 
แต่สำหรับการจ่ายโบนัส วิธีการนั้นแตกต่างออกไป จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 06/08/59 เลขที่ BS-4-11/10169 อธิบายว่าเมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเบี้ยประกันภัย จะต้องได้รับคำแนะนำจากวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย. โดยระบุว่าวันที่รับรายได้จริงถือเป็นวันที่ชำระเงินรายได้ ไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน
วรรค 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวันที่รับรายได้คือวันสุดท้ายของเดือน อย่างไรก็ตาม อย่าคำนึงถึงประเด็นนี้เมื่อจ่ายโบนัส
นอกจากนี้วรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ตัวแทนภาษีต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสมไว้เมื่อมีการชำระรายได้จริง และควรโอนภาษีไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการออกโบนัสให้กับพนักงานจริง ไม่จำเป็นต้องรอถึงสิ้นเดือน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-04-07/17028)
หากเราสรุปทั้งหมดข้างต้นโดยไม่มีถ้อยคำที่สับสนจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากนั้นในส่วนที่ 2 ของ 6-NDFL สะท้อนถึงการจ่ายโบนัสในบล็อกแยกต่างหาก:
- บรรทัด 100 คือวันที่ชำระเบี้ยประกันภัย
- บรรทัด 110 - วันเดียวกับบรรทัด 100
- ที่บรรทัด 120 – วันถัดไปหลังจากที่ระบุไว้ในบรรทัด 110
- บรรทัด 130 - จำนวนเบี้ยประกันภัย
- บรรทัด 140 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
โบนัสครั้งเดียวในช่วงกลางเดือน
ลองยกตัวอย่างว่าการสะท้อนของโบนัสใน 6-NDFL ควรมีลักษณะอย่างไรในชีวิตจริง
สมมติว่า Alpha LLC จ่ายโบนัสวันหยุดครั้งเดียวให้กับพนักงาน 15,000 ในวันที่ 15 สิงหาคม 2559 ในวันเดียวกันนั้นนักบัญชีจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากโบนัสจำนวน 1,950 รูเบิล (15,000 × 13%) ไม่เกินวันถัดไป (16 ส.ค.) ควรโอนภาษีเป็นงบประมาณ ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าว ให้แสดงโบนัสครั้งเดียวใน 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2559 ดังนี้: 
โบนัสที่จ่ายพร้อมกับเงินเดือน
แต่จะทำอย่างไรถ้าจ่ายโบนัสพร้อมกับเงินเดือน? จะแสดงในส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL ได้อย่างไร
ในสถานการณ์เช่นนี้ โบนัสในส่วนที่ 2 จะต้องถูกเน้นเป็นบล็อกแยกต่างหากด้วย
สมมติว่า Progress LLC จ่ายเงินเดือนและโบนัสสำหรับเดือนกรกฎาคมในวันที่ 5 สิงหาคม 2016 จำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดคือ 65,000 รูเบิล สำหรับเงินเดือน วันที่รับรายได้คือวันที่ 31 กรกฎาคม และสำหรับโบนัส - วันที่ 5 สิงหาคม จำนวนรางวัลคือ 10,000 รูเบิล จำนวนภาษีสำหรับเบี้ยประกันภัยคือ 1,300 รูเบิล (10,000 × 13%) นักบัญชีจำเป็นต้องสะท้อนโบนัสที่จ่ายใน 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2559 ในบล็อกแยกต่างหากของส่วนที่ 2: 
แสดงเงินเดือนของคุณเป็นจำนวน 55,000 รูเบิล (65,000 - 10,000) ในบล็อกแยกต่างหาก คุณไม่ควร “ผสม” โบนัสและเงินเดือนเข้าด้วยกัน (ในบล็อกเดียว)
บทสรุป:โบนัสแบบครั้งเดียวจะแสดงเป็น 6-NDFL ในวันที่ออกโบนัส เงินเดือน แต่ไม่ใช่โบนัส จะลงวันที่จนถึงวันสุดท้ายของเดือน
แบ่งรางวัลออกเป็นบล็อกเดียว
ขั้นตอนข้างต้นเพื่อสะท้อนโบนัสในบรรทัด 100, 110, 120, 130 และ 140 ของส่วนที่ 2 ใช้กับโบนัสจูงใจทุกประเภท ด้วยวิธีที่ระบุในการคำนวณ 6-NDFL คุณแสดงโบนัสรายเดือนรายไตรมาสและประจำปี: เน้นแยกจากเงินเดือนและทำเครื่องหมายวันที่ชำระเงินเป็นวันที่ได้รับรายได้จริง (ข้อ 1 ของข้อ 223 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทำนองเดียวกัน แสดงโบนัสในรูปแบบต่างๆ (ข้อย่อย 2 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โปรดทราบว่ารางวัลทั้งหมดในส่วนที่ 2 สามารถจัดกลุ่มเข้าด้วยกันได้ (ในบล็อกเดียว) หากมีวันที่ได้รับรายได้จริงตรงกัน นั่นคือตัวอย่างเช่นหากในวันที่ 5 ตุลาคม 2559 พนักงานได้รับทั้งโบนัสรายเดือนสำหรับเดือนกันยายนและโบนัสรายไตรมาสสำหรับไตรมาสที่ 3 การชำระเงินทั้งสองนี้สามารถรวมกันในบล็อกเดียวของส่วนที่ 2
หากโบนัสรายเดือนเป็นค่าจ้าง
นายจ้างบางรายยินดีจ่ายโบนัสหรือโบนัสรายเดือนให้พนักงานโดยไม่คำนึงถึงผลงาน และในสัญญาจ้างงานคุณจะพบข้อความที่คล้ายกัน: "พนักงานได้รับโบนัสรายเดือนจำนวน 12,000 รูเบิล"
ในกรณีนี้นายจ้างมีหน้าที่ต้องให้โบนัสแก่ลูกจ้างทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงผลงาน และการจ่ายเงินดังกล่าวเป็นการจ่ายค่าแรงอยู่แล้ว ไม่ใช่การจ่ายเงินจูงใจ และสำหรับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่รับรายได้จริงคือวันสุดท้ายของเดือนที่ค่าจ้างเกิดขึ้น (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นโบนัสรายเดือนที่เป็นค่าตอบแทนจึงไม่จำเป็นต้องจัดสรรแยกกันในข้อ 2
สมมติว่า Stella LLC ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจ้างงานมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินเดือนให้พนักงาน 30,000 รูเบิลและโบนัส 15,000 รูเบิลทุกเดือน เงินเดือนรวมคือ 45,000 รูเบิล (30,000 + 15,000) จำนวนเงินนี้ไม่ควรแบ่งออกเป็นเงินเดือนและโบนัสในส่วนที่ 2: 
แต่ต้องระวัง:กฎนี้ใช้ไม่ได้กับโบนัสรายไตรมาสและประจำปี เขียนแยกกันในส่วนที่ 2 เสมอ เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับเงินเดือนรายเดือน
เราสะท้อนถึงรางวัลในส่วนที่ 1
ส่วนที่ 1 6-NDFL แสดงยอดรวมของรายได้ค้างรับ การหักเงิน รวมถึงยอดรวมของภาษีค้างจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ส่วนที่ 1 จะต้องกรอกด้วยยอดรวมสะสมสำหรับไตรมาสแรกหกเดือนเก้าเดือนและหนึ่งปี (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ BS-3-11/650) ในส่วนที่ 1 ให้รวมรายได้ (การหักเงิน จำนวนภาษี) สำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตัวอย่างเช่นในส่วนที่ 1 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2559 ควรสะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 กันยายน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่ 1 คุณต้องแสดง:
- ออนไลน์ 020 - รายได้ของพนักงานทั้งหมดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี
- บรรทัด 040 - จำนวนภาษีที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี
สมมติว่าในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 กันยายน 2559 พนักงานได้รับค่าจ้างจำนวน 985,000 รูเบิล จำนวนนี้รวมโบนัสที่จ่ายเป็นเวลา 9 เดือนเป็นจำนวน 140,000 รูเบิลแล้ว จะต้องแสดงจำนวนรายได้ทั้งหมดรวมถึงโบนัสในบรรทัด 020 และภาษีที่คำนวณจากจำนวนทั้งหมดนี้จะถูกโอนไปยังบรรทัด 040 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2559 จำนวนภาษีคือ 128,050 รูเบิล (985,000 × 13%) 
พูดง่ายๆ สะท้อนถึงโบนัสในส่วนที่ 1 ในจำนวนรายได้ทั้งหมดและภาษีที่คำนวณได้ ไม่จำเป็นต้องเน้นโบนัสแยกต่างหากในส่วนนี้อีกต่อไป
โบนัสประจำปีและรายไตรมาส: แนวทางพิเศษ
จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 24 มกราคม 2017 เลขที่ BS-4-11/1139 มีคำชี้แจงที่สำคัญมากจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับประเด็นการสะท้อนโบนัสในการคำนวณ 6-NDFL ความหมายของคำชี้แจงเหล่านี้คือวิธีการกำหนดวันที่รับรายได้จริงในรูปของโบนัสสำหรับการปฏิบัติหน้าที่นั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของระยะเวลาที่พนักงานได้รับโบนัส (ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของ เดือน ไตรมาส หรือปี)
เช่น กรณีจ่ายโบนัสเป็นเวลาหนึ่งเดือน ให้ถือว่าวันที่รับรายได้จริงเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับโบนัส ตัวอย่างเช่น เมื่อจ่ายโบนัสตามผลของเดือนธันวาคม 2559 วันที่ได้รับรายได้โบนัสคือวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หากจ่ายโบนัสตามผลงานในช่วงไตรมาสหรือปีก็ควรเป็นไปตามวันที่สั่งโบนัส
สมมติว่าโบนัสตามผลงานปี 2559 ตามคำสั่งนายจ้างลงวันที่ 17 มกราคม 2560 จ่ายในวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2560 ในสถานการณ์เช่นนี้ โบนัสประจำปีควรสะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2017 ดังนี้:
ส่วนที่ 1:
- ในบรรทัด 020, 040, 070 - ตัวบ่งชี้รวมที่เกี่ยวข้อง
- บรรทัด 060 – จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้
ส่วนที่ 2:
- ในบรรทัด 100 “วันที่ได้รับรายได้จริง” – 31/01/2017;
- ในบรรทัด 110 “วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” – 02/06/2017;
- ในบรรทัด 120 “กำหนดเวลาชำระภาษี” – 02/07/2017;
- ในบรรทัด 130 "จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง" และ 140 "จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย" - ตัวชี้วัดทั้งหมดที่เกี่ยวข้อง
ตำแหน่งโบนัสมีการเปลี่ยนแปลง!
วันที่มีรายได้คือวันที่จ่ายโบนัสดังกล่าว ดังนั้นให้รวมโบนัสประจำปีการผลิตรายครึ่งปีและรายไตรมาสไว้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนที่จ่าย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2017 เลขที่ 03-04-07/63400 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2017 เลขที่ GD-4-11/20102
ก่อนหน้านี้พนักงานของ Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบายว่าวันที่มีรายได้ควรถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่คำสั่งจ่ายโบนัสลงวันที่ (จดหมายลงวันที่ 24 มกราคม 2017 เลขที่ BS-4-11/ 1139)
โบนัสสะท้อนพร้อมกับเงินเดือน: จะทำอย่างไร
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การตระหนักว่าสถานการณ์ที่มีการสะท้อนของโบนัสใน 6-NDFL นั้นค่อนข้างน่าสับสน ดังนั้นเราจึงไม่ได้ยกเว้นว่านักบัญชีบางคนอาจทำผิดพลาดและแสดงโบนัสที่จ่ายไปพร้อมกับเงินเดือน นั่นคืออย่าแยกโบนัสออกเป็นบล็อกแยกต่างหากในส่วนที่ 2 แต่ให้จัดกลุ่มโบนัสพร้อมกับเงินเดือนและระบุวันที่รับรายได้ - วันสุดท้ายของเดือน
ในสถานการณ์เช่นนี้ควรชี้แจงการคำนวณ 6-NDFL เนื่องจากวันที่ที่ไม่ถูกต้องสำหรับการรับรายได้ในรูปแบบของเบี้ยประกันภัยทำให้เกิดวันที่ที่ไม่ถูกต้องสำหรับบรรทัดการชำระภาษี (บรรทัด 120 ในส่วนที่ 2) หากเจ้าหน้าที่ภาษีพบความไม่ถูกต้องในส่วนที่ 2 ตัวแทนภาษีจะถูกปรับ 500 รูเบิลสำหรับข้อมูลที่เป็นเท็จ (มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับนี้ได้หากคุณตรวจพบความไม่ถูกต้องและส่งการคำนวณที่อัปเดตก่อนที่ผู้ตรวจสอบจะพบข้อผิดพลาด นอกจากนี้การยื่นคำชี้แจงจะช่วยหลีกเลี่ยงความสับสนในการบัญชี
หากคุณตัดสินใจที่จะชี้แจงเบี้ยประกันภัยในการคำนวณ 6-NDFL ให้ระบุตัวบ่งชี้จากรายงานต้นฉบับในการคำนวณที่ถูกต้อง แต่ได้แก้ไขแล้ว
รัฐวิสาหกิจพร้อมกับการจ่ายเงินเดือนรายเดือน จ่ายโบนัสพนักงาน - รางวัลจูงใจ รายได้เพิ่มเติมจะกำหนดโดยข้อตกลงด้านแรงงานและข้อตกลงร่วม และเป็นระบบหรือครั้งเดียว ขึ้นอยู่กับประเภทของการจ่ายโบนัส จะมีการใช้ขั้นตอนที่แตกต่างกันในการกำหนดระยะเวลาการเก็บรักษา ในบทความเราจะพูดถึงวิธีที่โบนัสสะท้อนให้เห็นในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการและพิจารณาตัวอย่างการคำนวณ
ผู้จัดทำแบบฟอร์มการรายงาน 6-NDFL
แบบฟอร์มนี้ส่งโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินให้กับบุคคลและมีหน้าที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระจำนวนเงินให้กับงบประมาณ การคำนวณประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นกับพนักงาน รวมถึงการจ่ายเงินจูงใจที่ต้องเสียภาษี แบบฟอร์มจะถูกส่งทุกไตรมาสและเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายปี ตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งถูกสร้างขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ส่วนที่เหลือเกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่เกิดขึ้นในไตรมาสที่รายงาน การก่อตัวของการจ่ายเงินจูงใจนั้นดำเนินการเป็นขั้นตอน:
- การสร้างเอกสารภายในในองค์กรเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการ
- การออกคำสั่งโบนัส
- การคำนวณจำนวนเงินค่าตอบแทน
- การกำหนดกำหนดเวลาการชำระเงิน
- การคำนวณภาษี
- การโอนจำนวนภาระผูกพัน
ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินและช่วงเวลาของการทำธุรกรรมจะถูกป้อนเข้าสู่การคำนวณ การชำระเงินแต่ละครั้งจะคำนวณแยกกันตามประเภทของรายได้ จากนั้นจึงสรุปตามวันที่ได้รับ เมื่อรวมโดยไม่ระบุประเภท อาจเกิดข้อผิดพลาดเมื่อสะท้อนถึงวันที่ในการรายงานการคำนวณและการชำระภาษี ด้วยการป้อนจำนวนเงินลงในใบแจ้งยอดอย่างสม่ำเสมอ โอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดจึงลดลง
ลักษณะของรางวัลเพื่อวัตถุประสงค์ต่างๆ
องค์ประกอบของค่าตอบแทนตามมาตรา มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมการจ่ายเงินจูงใจแล้ว จำเป็นต้องแยกจำนวนเงินที่มีลักษณะการผลิตและเป็นครั้งเดียว โดยจ่ายในรูปของสิ่งจูงใจหรือตามวันที่กำหนด โบนัสที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานตามหน้าที่จะได้รับมอบหมายเมื่อบรรลุเป้าหมายการผลิต ขั้นตอนการกำหนดโบนัสตามลักษณะการผลิตนั้นกำหนดขึ้นในองค์กรตามข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส
ผู้จัดการจะเป็นผู้ตัดสินใจในการชำระเงิน ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลในคำสั่งซื้อ คำสั่งซื้อประกอบด้วยชื่อผู้รับ จำนวนเงิน และเหตุผลในการรับ
องค์กรจะกำหนดโบนัสแบบครั้งเดียวโดยไม่คำนึงถึงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ เหตุผลในการชำระเงินได้แก่ วันหยุด วันก่อตั้งบริษัท วันครบรอบของพนักงาน และเหตุผลอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิต จำนวนเงินดังกล่าวจะไม่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการลดภาษีของบริษัท แหล่งที่มาของความปลอดภัยสำหรับจำนวนเงินคือกำไร โบนัสครั้งเดียวจะได้รับมอบหมายตามคำสั่งจากหัวหน้าองค์กรที่ได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้น
การกำหนดระยะเวลาในการรับรางวัลจูงใจ
วันรับจำนวนเงิน (หักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล) ถูกกำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของโบนัสซึ่งยืนยันโดยเอกสารแนบ กฎหมายกำหนดกำหนดเวลา:
- วันสุดท้ายของเดือนสำหรับโบนัสตามผลงานแรงงาน
- วันที่ได้รับโบนัสครั้งเดียวจริงซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน
- วันสุดท้ายของเดือนที่ออกคำสั่งเมื่อทำการจ่ายโบนัสตามผลของไตรมาสหรือปี
มีการกำหนดกำหนดเวลาที่แตกต่างกันในการพิจารณาการรับรายได้สำหรับกรณีการชำระเงินตามผลไตรมาสหรือปี ที่นี่คุณจะต้องมุ่งเน้นไปที่วันที่ออกคำสั่งซื้อ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในจดหมายหมายเลข BS-4-11/1139@ ลงวันที่ 24 มกราคม 2017 โดยระบุว่าเมื่อจ่ายโบนัสรายไตรมาสหรือรายปี วันที่ดังกล่าวถือเป็นวันสุดท้ายของ เดือนที่ออกคำสั่งกำหนดค่าตอบแทนจูงใจ
การเข้ารหัสเพื่อสะท้อนจำนวนเงินในการรายงาน จัดทำขึ้นสำหรับโบนัสต่างๆ
หากต้องการทราบรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการสะสมโบนัส จะมีการให้รหัสจำนวนหนึ่งในการรายงาน ข้อมูลใหม่ถูกป้อนตั้งแต่วันที่ 26 ธันวาคม 2016
| รากฐานของรางวัล | การเข้ารหัส | กำหนดเวลาในการรับรายได้ |
| โบนัสรายเดือนเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน | 2 000 | วันสุดท้ายของเดือน |
| โบนัสพร้อมการชำระเงินรายเดือนสำหรับความสำเร็จในการผลิต | 2 000 | เช่นเดียวกัน |
| โบนัสที่จ่ายเป็นรายไตรมาสหรือรายปีสำหรับผลการดำเนินงาน | 2 002 | วันสุดท้ายของเดือนที่ออกคำสั่ง |
| โบนัสครั้งเดียวครอบคลุมด้วยผลกำไร | 2 003 | วันที่ได้รับรางวัลจูงใจตามจริง |
ผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้ระบุจำนวนเงินที่ทำมาจากกำไร นักแสดงจะรวมอยู่ในการจ่ายเงินจูงใจจากกำไรที่เหลือหลังหักภาษี จำนวนเงินไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่และมีลักษณะเป็นครั้งเดียว ในกรณีที่มีการจ่ายโบนัสตามผลงานแรงงานพร้อมกันหลายงวด วันที่รับจำนวนเงินถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนของธุรกรรมการชำระเงิน
เส้นสะท้อนเบี้ยประกันภัยในการคำนวณ
ส่วนที่ 2 ของการคำนวณจะเสร็จสมบูรณ์สำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการระหว่างรอบระยะเวลารายงานรายไตรมาส ส่วนนี้มีไว้สำหรับป้อนข้อมูลเกี่ยวกับวันที่ของการทำธุรกรรมเพื่อสร้างรายได้และภาษี
| หมายเลขบรรทัด | ข้อมูลวันที่สำหรับรางวัลแบบครั้งเดียว | ข้อมูลวันที่สำหรับโบนัสการผลิต |
| 100 | ข้อมูลเกี่ยวกับวันที่ออกโบนัสจากโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของพนักงาน | วันสุดท้ายของเดือน |
| 110 | วันหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายโบนัส | วันที่ชำระเงินจริง |
| 120 | วันโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หมายถึง วันทำการถัดไปภายหลังจากคำนวณ | ตามเงื่อนไขการจ่ายโบนัสแบบครั้งเดียว |
เข้าสู่การรายงานข้อมูลโบนัสที่แตกต่างกันตามระยะเวลาการรับ
องค์กรต่างๆ จ่ายเงินจูงใจด้วยเหตุผลหลายประการ ในรอบการเรียกเก็บเงินหนึ่ง สามารถมอบหมายและจ่ายโบนัสได้มากกว่าหนึ่งประเภท แต่ละจำนวนเงินจะแสดงในบล็อกแยกต่างหากในบรรทัดที่ 100-140 ของการคำนวณ
ตัวอย่างที่ 1บริษัท Sokol LLC จัดทำโบนัสประจำปีภายในวันที่จดทะเบียนบริษัทในวันที่ 21 กรกฎาคม จำนวนค่าตอบแทนคือ 35,700 รูเบิล โบนัสรายเดือนสำหรับตัวชี้วัดการผลิตอยู่ที่ 68,000 รูเบิลสำหรับเดือนกรกฎาคม มีการสั่งซื้อและเบิกจ่ายเงินเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม การรายงานของ Sokol LLC สะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับแต่ละบล็อก
| เส้นคำนวณ | ตัวชี้วัดผลรวม | ตัวชี้วัดการชำระเงินรายเดือน |
| 100 | 21.07.2017 | 31.07.2017 |
| 110 | 21.07.2017 | 31.07.2017 |
| 120 | 07/24/2017 (วันทำการแรกหลังการคำนวณ) | 01.08.2017 |
| 130 | 35 700 | 68 000 |
| 140 | 4 641 | 8 840 |
เมื่อจ่ายเงินก้อนและค่าจ้างมีความแตกต่างระหว่างวันที่พนักงานได้รับค่าตอบแทน วันที่ได้รับจำนวนเงินเพียงครั้งเดียวคือวันที่ชำระเงินเมื่อชำระค่าแรงงานให้ถือว่าการรับรายได้เป็นวันสุดท้ายของเดือน
การรับรายได้พื้นฐาน สิ่งจูงใจ และรายได้อื่น ๆ พร้อมกัน
การจ่ายค่าจ้างและโบนัสอาจตรงกันในช่วงเวลาหนึ่ง ดังนั้นเมื่อองค์กรใช้ระบบค่าตอบแทนเงินเดือน - โบนัส จำนวนเงินจะถูกหารด้วยรหัส แต่จะระบุไว้พร้อมกันในส่วนที่ 2 สำหรับจำนวนเงินจูงใจส่วนบุคคลสำหรับตัวชี้วัดการผลิต วันที่ตรงกับวันที่จ่ายค่าตอบแทน เวลารับยอดเงินคือวันสุดท้ายของเดือน ไม่ว่าวันที่นั้นจะตรงกับวันปฏิทินที่ไม่ทำงานหรือไม่ก็ตาม ไม่จำเป็นต้องจัดสรรจำนวนเงินแยกต่างหาก
ตัวอย่างที่ 2บริษัท Sokol LLC ชำระเงินสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ให้สำเร็จตามตัวชี้วัดการผลิตเดือนละครั้ง มีการออกคำสั่งตามผลงานในเดือนเมษายนเมื่อวันที่ 10 พฤษภาคม 2560 จำนวนโบนัสคือ 75,600 รูเบิล จำนวนค่าจ้างค้างรับในเดือนพฤษภาคมมีจำนวน 185,300 รูเบิล ในการคำนวณ Sokol LLC ให้ข้อมูลต่อไปนี้:
จำนวนโบนัสรายเดือนในการรายงานไม่ได้ถูกจัดสรรเป็นบล็อกแยกต่างหากจากค่าจ้างหรือรายได้อื่นที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง เมื่อวันที่ได้รับจำนวนเงินจริงตรงกัน
จำนวนเงินอื่นๆ ที่รวมอยู่ในค่าจ้างซึ่งเงื่อนไขไม่ตรงกันจะแสดงแยกกันในการรายงาน ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินค่าลาพักร้อนของพนักงาน จะต้องหักเงินชดเชยที่ต้องเสียภาษีไว้เมื่อชำระเงิน ตัวแทนจะต้องโอนจำนวนภาษีก่อนสิ้นเดือนที่ชำระ
ภาพสะท้อนของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ
โบนัสที่มีลักษณะเพียงครั้งเดียวจะสะท้อนให้เห็นในการรายงานตามปัญหาที่เกิดขึ้นจริง จำนวนเงินที่กำหนดตามคำสั่งซื้อและไม่ได้จ่ายให้กับบุคคลจะถูกระบุไว้ในส่วนที่ 1 เมื่อคำนวณจำนวนเงินและคำนวณภาษี เนื่องจากจำนวนเงินไม่ตรงเวลา ข้อมูลจึงไม่ถูกนำเสนอในส่วนที่ 2 เมื่อจัดทำรายงาน การไม่ชำระภาษีที่คำนวณไว้เมื่อสะสมแต่ไม่ได้ชำระจะส่งผลให้มีการลงโทษ
ความรับผิดชอบในการยื่นรายงาน
สำหรับการปฏิเสธที่จะปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีในรูปแบบของการให้ข้อมูลเกี่ยวกับการเก็บภาษีของบุคคล การลงโทษจะถูกกำหนดภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับคือ 1,000 รูเบิลในแต่ละเดือนนับจากวันที่ครบกำหนดส่งการคำนวณ เดือนเต็มและบางส่วนที่ขาดกำหนดเวลาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นระหว่างการสร้างข้อมูลการรายงานยังนำมาซึ่งการลงโทษอีกด้วย หากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการคำนวณภาษีและการโอนจำนวนเงินไปยังงบประมาณ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน ยอดค้างชำระที่ระบุในการคำนวณจะต้องรวมอยู่ในงบประมาณด้วย หากผู้เสียภาษีค้นพบข้อมูลที่ผิดพลาดด้วยตนเองและส่งการคำนวณที่อัปเดตในเวลาที่เหมาะสมหลังจากการชำระหนี้ที่ค้างชำระจะไม่มีการประเมินค่าปรับ
หมวด “คำถามและคำตอบ”
คำถามหมายเลข 1เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจำแนกการชำระเงินเป็นโบนัสเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหากไม่มีการกระทำภายในที่แสดงถึงความเป็นเจ้าของจำนวนเงิน?
ไม่ หากไม่มีเอกสาร การกระทำ และข้อกำหนดสัญญาที่เกี่ยวข้อง จะไม่สามารถระบุจำนวนเงินเป็นโบนัสการผลิตได้
คำถามหมายเลข 2จำเป็นต้องออกคำสั่งจ่ายเงินจูงใจหรือไม่?
จำนวนโบนัสทั้งหมดจะขึ้นอยู่กับคำสั่งจากผู้จัดการ การกำหนดบุคคลที่เฉพาะเจาะจง และจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับสิ่งจูงใจ
คำถามหมายเลข 3จำเป็นต้องระบุข้อมูลการเข้ารหัสการชำระเงินในนโยบายการบัญชีหรือไม่?
องค์กรจะต้องกำหนดรายการโบนัสที่กำหนดให้กับรหัสต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับพื้นฐานและลักษณะของการชำระเงิน จะต้องเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับรหัสโบนัสใหม่ตั้งแต่ปี 2560
คำถามหมายเลข 4การหักเงินจากพนักงานที่ไม่ได้ใช้ในเดือนที่มีการทำธุรกรรมจะนำไปใช้กับจำนวนโบนัสหรือไม่
การจ่ายเงินจูงใจสามารถลดลงได้เมื่อมีการหักภาษีกับการหักที่ครบกำหนดชำระในเดือนที่คำนวณ ในกรณีส่วนใหญ่ การหักเงินจะมีผลกับเบี้ยประกันเหมาก้อนซึ่งจะต้องเสียภาษีเมื่อชำระเงิน
เมื่อใดที่ต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันภัยต่างๆ และจะเข้ารหัสอย่างไร? เราถามผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับเรื่องนี้
- Dmitry Aleksandrovich ในขณะนี้มีจดหมายหลายฉบับจาก Federal Tax Service ที่มีตำแหน่งที่แตกต่างกันเกี่ยวกับวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของโบนัสที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติงานด้านแรงงานและจัดทำโดยข้อตกลงแรงงาน (รวม) จากจดหมายบางฉบับระบุว่านี่คือวันชำระหนี้ ขณะที่บางฉบับบอกว่านี่เป็นวันสุดท้ายของเดือน ตำแหน่งปัจจุบันของ Federal Tax Service ในประเด็นนี้คืออะไร?
วันนี้ตำแหน่งของกองทัพ RF ได้ถูกนำมาพิจารณาตามที่โบนัสเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนและควรใช้วันที่รับรายได้จริงที่จัดตั้งขึ้นเพื่อค่าตอบแทน ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันดังกล่าวคือวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามสัญญาจ้างงาน ทั้งนี้ รายได้ในรูปของโบนัสที่สะสมไว้สำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามผลงานของเดือนนั้นจะถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของเดือนนั้น
ในขณะเดียวกันปรากฏว่ารายได้ในรูปของโบนัสตามผลงานเป็นเวลาไตรมาสหรือหนึ่งปีถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของเดือนที่คำสั่งจ่ายเงินโบนัสนี้ให้กับพนักงานลงวันที่
อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งเกี่ยวกับโบนัสรายไตรมาส/ประจำปีนี้ยังไม่ได้ตกลงกับกระทรวงการคลัง
- คุณจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยวิธีนี้ได้อย่างไรหากจ่ายโบนัสรายไตรมาสหรือรายปีก่อนสิ้นเดือนที่มีการลงนามคำสั่งยอดคงค้าง ตัวอย่างเช่น มีการลงนามคำสั่งจ่ายโบนัสสำหรับไตรมาสที่สองในวันที่ 10 กรกฎาคม และจะจ่ายในวันที่ 20 กรกฎาคม ปรากฎว่าวันที่รับรายได้จริงในรูปของโบนัส - 31 กรกฎาคม - เกิดขึ้นหลังจากจ่ายให้กับพนักงาน ดังนั้นจึงเร็วเกินไปที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายโบนัส
โปรดทราบว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างจะเชื่อมโยงกับเดือนที่มีรายได้นี้เกิดขึ้น แต่โบนัสรายไตรมาส/รายปีจะไม่มีเดือนใดเดือนหนึ่งสำหรับงานที่สะสมไว้ แต่จะสะสมเป็นเวลา 3 หรือ 12 เดือนตามลำดับ ดังนั้นดูเหมือนว่าเดือนที่มีรายได้ในรูปแบบของโบนัสดังกล่าวควรถือเป็นเดือนที่ลงนามในคำสั่งสำหรับการชำระเงิน ดังนั้นวันสุดท้ายของเดือนนี้จึงเป็นวันที่ได้รับรายได้ตามจริงในรูปของเบี้ยประกันภัย
- จะหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยดังกล่าวภายในระยะเวลาใด?
เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งคำนวณจากค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนที่จ่ายเร็วกว่าวันสุดท้ายของเดือนนี้ ดังที่ฉันได้กล่าวไปแล้ว โบนัสสำหรับผลงานแรงงานเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน
- ลองดูตัวอย่างของเรา ดังนั้นวันที่สั่งโบนัสสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2560 คือ 07/10/2560 การชำระเงินคือ 07/20/2560 พร้อมกับเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนกรกฎาคม และวันที่ 08/04/2017 เป็นวันจ่ายเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนกรกฎาคม
ตามหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-04-07/61550 ในวันสุดท้ายของเดือนที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้สะสมเป็นค่าจ้างให้ตัวแทนภาษีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนเงิน ก่อนสิ้นเดือน ผู้เสียภาษีไม่สามารถถือว่ารายได้ในรูปค่าจ้างได้รับ จึงไม่สามารถคำนวณและหักภาษีได้จนถึงสิ้นเดือน การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีจำนวนภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นเดือนจะดำเนินการโดยตัวแทนภาษีจากรายได้เมื่อชำระ ณ สิ้นเดือนที่ได้รับรายได้
ตามตำแหน่งนี้ ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ควรชำระจำนวนโบนัสทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับไตรมาสที่สองให้เต็มจำนวนในวันที่ 20 กรกฎาคม 2017 โดยไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย จากนั้นในวันที่ 31 กรกฎาคม 2560 ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยนี้ และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้จะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายในการจ่ายเงินเดือนครั้งถัดไปนั่นคือ 08/04/2017 จากเงินเดือนของครึ่งหลังของเดือนกรกฎาคม ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไป ในกรณีนี้คือวันที่ 08/07/2017
- ลองใช้สถานการณ์อื่น: พนักงานลาออกก่อนสิ้นเดือนซึ่งมีการลงวันที่คำสั่งจ่ายเงินโบนัสรายไตรมาส/ประจำปี จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากเบี้ยประกันภัยได้อย่างไร?
สำหรับรายได้ในรูปค่าจ้างสำหรับเดือนที่ถูกเลิกจ้างจะมีการกำหนดวันรับจริงพิเศษ - วันสุดท้ายของการทำงาน เนื่องจากโบนัสสำหรับการปฏิบัติงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทน บรรทัดฐานนี้จึงมีผลกับโบนัสเหล่านี้อย่างสมบูรณ์
- กรุณาอธิบายด้วยตัวอย่าง. วันที่สั่งโบนัสสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2560 คือ 07/10/2560 การจ่ายโบนัสนี้คือ 07/20/2560 พร้อมด้วยเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนกรกฎาคม 07/27/2017 เป็นวันสุดท้ายของการทำงานของพนักงานที่ลาออก ในวันนี้ เขาได้รับเงินเดือนสำหรับวันที่ทำงานในครึ่งหลังของเดือนกรกฎาคม และค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้
มันง่ายมาก เมื่อจ่ายโบนัสนี้ในวันที่ 20 กรกฎาคม 2017 นายจ้างจะไม่คำนวณหรือหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสนี้ สำหรับพนักงานที่ลาออก วันที่รับรายได้ในรูปของโบนัสนี้คือวันที่ 27 กรกฎาคม 2017 ซึ่งเป็นวันสุดท้ายของการทำงาน ในวันนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณจากโบนัสและหักจากการจ่ายเงินเลิกจ้าง
- จะเกิดอะไรขึ้นหากการจ่ายเงินเลิกจ้างไม่เพียงพอที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจากโบนัสในขณะที่ไม่มีการวางแผนการชำระเงินอื่นสำหรับบุคคลนี้ในอนาคต เจ้าหน้าที่ภาษีจะยื่นคำร้องต่อนายจ้างเพราะเขาไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสโดยตรงเมื่อจ่ายหรือไม่
จากนั้น ณ สิ้นปี 2560 (ไม่เกิน 03/01/2561) คุณควรแจ้งให้อดีตพนักงานและพนักงานตรวจภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้โดยส่งใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 พร้อมเครื่องหมาย "2" . หากตัวแทนภาษีทำเช่นนั้นในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาไม่ควรมีการลงโทษเขาเนื่องจากความล้มเหลวในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัย
- แล้วโบนัสแบบจ่ายครั้งเดียวสำหรับผลงานด้านแรงงาน: ตัวอย่างเช่นสำหรับการสรุปสัญญาขนาดใหญ่ตามเงื่อนไขที่เป็นประโยชน์เป็นพิเศษสำหรับ บริษัท หรือสำหรับการส่งมอบโครงการขนาดใหญ่ก่อนกำหนด ฯลฯ ? โบนัสดังกล่าวไม่ปกติและบังคับ ไม่สะสมตามระยะเวลาการทำงานใดๆ และจะจ่ายตามการตัดสินใจของกรรมการ ข้อตกลงด้านแรงงานและ/หรือข้อตกลงร่วมและข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทนระบุถึงความเป็นไปได้ในการจ่ายโบนัสสำหรับผลงานด้านแรงงานตามดุลยพินิจของหัวหน้าองค์กรเท่านั้น วันที่ได้รับรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัสเหล่านี้คือเมื่อใด
ไม่มีจุดยืนอย่างเป็นทางการในเรื่องนี้ แต่ปรากฏว่ามีขั้นตอนการจ่ายเช่นเดียวกับการจ่ายโบนัสรายไตรมาสและประจำปี ท้ายที่สุดแล้ว ในกรณีนี้ ไม่มีเดือนที่เฉพาะเจาะจงที่จะสะสมรายได้ในรูปของโบนัส ดังนั้นรายได้ในรูปแบบของโบนัสครั้งเดียวสำหรับผลงานจะถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของเดือนที่คำสั่งของผู้จัดการสำหรับการชำระเงินเป็นวันที่
แต่เนื่องจากยังไม่มีจุดยืนเกี่ยวกับโบนัสดังกล่าวตามที่ตกลงกับกระทรวงการคลัง ขณะนี้หน่วยงานด้านภาษีจึงไม่ได้ให้คำอธิบายที่คล้ายกันแก่ตัวแทนภาษีในเรื่องนี้
- ควรกำหนดรหัสใดจากรายการรหัสรายได้ให้กับโบนัสแบบครั้งเดียวในทะเบียนภาษีและในใบรับรอง 2-NDFL
สำหรับโบนัสดังกล่าว ควรใช้รหัสรายได้ 2002 (โบนัสสำหรับผลการผลิตและตัวชี้วัดอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงด้านแรงงาน/ส่วนรวม ซึ่งไม่ได้จ่ายจากกำไร) ความจริงที่ว่าโบนัสเป็นแบบจ่ายครั้งเดียว ไม่ปกติ และเชื่อมโยงกับผลลัพธ์ด้านแรงงานที่ไม่อยู่ในระยะเวลาใดช่วงหนึ่ง (เดือน ไตรมาส ปี) ไม่ส่งผลกระทบต่อการเลือกรหัส
- มีโบนัสที่ไม่เหมาะกับรหัส 2002 และรหัส 2003 (โบนัสที่จ่ายจากผลกำไร) ตัวอย่างเช่น จะไม่มีการมอบโบนัสแบบครั้งเดียวสำหรับผลลัพธ์การผลิต แต่ไม่ได้จ่ายจากกำไรสุทธิ - ไม่มีการตัดสินใจของผู้เข้าร่วมขององค์กรเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิเพื่อจ่ายโบนัสนี้ มีเพียงคำสั่งจากผู้อำนวยการในการจ่ายเงินเท่านั้น ฉันควรกำหนดรหัสอะไร
มีความจำเป็นต้องดำเนินการตามกฎทั่วไป: หากการชำระเงินไม่เกี่ยวข้องกับรหัสรายได้ใด ๆ ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11/387@ ดังนั้นรหัส 4800 “รายได้อื่น” นำไปใช้กับมัน วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของโบนัสดังกล่าวคือวันที่ชำระเงินดังนั้นจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทันทีและโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไป
- อนุญาตให้ใช้รหัส "เงินเดือน" 2000 กับโบนัสซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าตอบแทนที่สะสมเป็นรายเดือนไม่ว่าในกรณีใด - เฉพาะขนาดเท่านั้นที่เปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับผลงานของเดือนนั้น - และจ่ายพร้อมกันกับ เงินเดือน? เนื่องจากโบนัสสำหรับผลงานแรงงานเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน ดังนั้นรหัส 2000 จึงเข้าใกล้พวกเขาในลักษณะเดียวกับรหัส 2002 ทุกประการ
ฉันไม่สามารถตกลงได้ว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินดังกล่าว มีเหตุผลเท่าเทียมกันในการใช้รหัส 2000 และ 2002
สิ่งสำคัญในการกำหนดรหัสคือรายได้ประเภทใดที่จ่ายให้กับพนักงานและตามเอกสารภายในขององค์กร และการจ่ายเงินตามปกติเหล่านี้ยังคงเป็นการจ่ายโบนัสอย่างเป็นทางการ และไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน เช่น นอกจากนี้เป็นไปได้มากว่าพวกเขาจะจ่ายตามคำสั่งแยกต่างหากสำหรับการจ่ายโบนัสแม้ว่าจะออกเป็นรายเดือนก็ตาม ดังนั้นจึงควรสะท้อนให้เห็นในทะเบียนภาษีและในใบรับรอง 2-NDFL ที่มีรหัส 2002 แยกต่างหากจากเงินเดือน
ในเวลาเดียวกัน การเลือกรหัสรายได้สำหรับโบนัสไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการจ่าย - พร้อม ๆ กับค่าจ้างหรือแยกกัน
- จะเกิดอะไรขึ้นกับตัวแทนภาษีที่มอบหมายรหัส "เงินเดือน" 2,000 ให้กับโบนัสดังกล่าว มีเหตุผลที่ต้องเสียค่าปรับสำหรับข้อมูลเท็จในใบรับรอง 2-NDFL หรือไม่?
รายละเอียดข้อมูลที่ครบถ้วนในรูปแบบ 2-NDFL และการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL ที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริงสามารถจัดประเภทว่าไม่น่าเชื่อถือ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นข้อผิดพลาดใด ๆ ที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนภาษีเมื่อกรอกรายละเอียด รวมถึงข้อผิดพลาดในรหัสรายได้
- จะเกิดอะไรขึ้นถ้าส่วนที่บังคับของค่าจ้างรายเดือนในสัญญาการจ้างงาน/ข้อตกลงร่วมถูกแยกออกจากเงินเดือนและเรียกว่าโบนัส แต่ในขณะเดียวกันก็มีจำนวนเงินคงที่และเกิดขึ้นทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงตัวบ่งชี้ใด ๆ ที่จริงแล้ว การจ่ายเงินนี้ไม่ใช่โบนัส นั่นคือการจ่ายเงินจูงใจ มันควรจะสะท้อนให้เห็นในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและในใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับเป็นจำนวนเดียวกับเงินเดือนที่มีรหัส 2000 หรือไม่?
ฉันเชื่อว่าหากตามถ้อยคำของข้อตกลงการจ้างงาน/ข้อตกลงร่วม การจ่ายเงินที่เป็นปัญหาไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน เรียกว่า "โบนัส" และจ่ายตามคำสั่งสำหรับการจ่ายโบนัส ก็ควรจะสะท้อนด้วยรหัส 2002 (หรือด้วยรหัส 2003 หากจ่ายจากกำไรสุทธิ) แต่ไม่ใช่ด้วยรหัส 2000
- รหัสใดที่ควรเป็นสำหรับโบนัสรายเดือน รายไตรมาส ประจำปี ซึ่งตามข้อตกลงด้านแรงงาน/ส่วนรวม จะจ่ายในจำนวนคงที่ให้กับพนักงานทุกคน และจะลดลงเฉพาะในกรณีที่ไม่เกี่ยวข้องกับผลการผลิต/แรงงาน เช่น กรณีฝ่าฝืนวินัยแรงงาน?
เหมือนกันที่นี่: ทุกสิ่งที่เรียกว่าโบนัสในการกระทำในท้องถิ่นขององค์กรและเมื่อได้รับการชำระเงินแล้วจะถูกทำให้เป็นทางการเป็นโบนัสจะต้องสะท้อนให้เห็นด้วยรหัส 2002 หรือ 2003
- รหัส 2003 กำหนดไว้สำหรับ "จำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายจากผลกำไรขององค์กร กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ หรือรายได้ที่จัดสรรไว้" นั่นคือรหัสนี้ไม่ได้มีไว้สำหรับโบนัสเท่านั้น แต่สำหรับการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับบุคคลจากกำไรสุทธิด้วย ตัวอย่างเช่น มีอะไรอีกที่ควรสะท้อนให้เห็นในโค้ดนี้?
รหัสรายได้ 2003 ใช้กับการชำระเงินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการจ้างงาน ตัวอย่างเช่น โบนัสสำหรับวันหยุดหรือวันครบรอบ การจ่ายเงินสำหรับการชนะการแข่งขันกีฬา และการชำระเงินอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตและจ่ายจากกำไรสุทธิ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะรับรู้เป็นรายได้ในวันที่ชำระเงินให้กับบุคคลธรรมดา นั่นคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายในวันที่ชำระจำนวนดังกล่าวและโอนไม่เกินวันทำการถัดไป
- ความยากในการเลือกรหัสสำหรับรางวัลเกิดขึ้นในองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีกิจกรรมเชิงพาณิชย์ จริงหรือไม่ที่โบนัสทั้งหมดของพวกเขา แม้แต่โบนัสที่เกิดขึ้นจากผลงานแรงงาน ควรจะแสดงด้วยรหัส 2003 แต่ไม่สามารถใช้รหัส 2002 ได้ ท้ายที่สุดปรากฎว่าสำหรับ NPO ดังกล่าวแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินเพียงแหล่งเดียวคือกองทุนเป้าหมาย และคำอธิบายของรหัส 2002 ระบุว่ามีไว้สำหรับโบนัสที่จ่ายไม่ใช่จากผลกำไร ไม่ใช่จากกองทุนเฉพาะกิจหรือรายได้ที่จัดสรรไว้
ดูเหมือนว่าคำว่า "รายได้เป้าหมาย" ที่เกี่ยวข้องกับการเลือกรหัสรายได้ในรูปแบบของโบนัสไม่ควรเข้าใจโดยรวมว่าเป็นแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนขององค์กรที่จ่ายรายได้ดังกล่าว แต่เป็นจุดประสงค์ของการชำระเงินนั้นเอง
ดังนั้น หากรายได้ที่ NPO จ่ายให้กับพนักงานเป็นไปตามเกณฑ์อื่นสำหรับการใช้รหัส 2002 (นั่นคือเป็นโบนัสที่จ่ายสำหรับผลการผลิตและตัวบ่งชี้อื่น ๆ ที่คล้ายกันที่กำหนดโดยกฎหมาย แรงงาน และ/หรือข้อตกลงร่วม) ดังนั้น NPO ในใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL ควรใช้รหัสรายได้นี้
การคำนวณ 6-NDFL สะท้อนถึงรายได้ทั้งหมดของบุคคล เมื่อชำระเงินแล้ว จะต้องคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ดังกล่าวรวมถึงโบนัสโดยเฉพาะ โดยใช้ตัวอย่างของโปรแกรม 1C: การบริหารเงินเดือนและบุคลากร 8 ฉบับที่ 3 เราจะพิจารณาคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสที่เป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างโดยคำนึงถึงการใช้การหักมาตรฐานในสถานการณ์ต่าง ๆ และขั้นตอน เพื่อสะท้อนถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ
หมวดหมู่รายได้ในรูปแบบของโบนัส
ตามคำสั่งลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2559 หมายเลข ММВ-7-11/633@ หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียได้อนุมัติรหัสรายได้สำหรับการบัญชีสำหรับโบนัส: ปี 2545 และ 2546
รหัสรายได้ 2002 ใช้สำหรับโบนัสที่เกี่ยวข้องกับเงินเดือน ในจดหมายลงวันที่ 08/07/2017 เลขที่ SA-4-11/15473@ Federal Tax Service ของรัสเซียชี้แจงว่าโบนัสประเภทต่อไปนี้ใช้กับค่าตอบแทนที่มีรหัสรายได้ปี 2002:
- โบนัสที่จ่าย: ขึ้นอยู่กับผลงานของเดือน, ไตรมาส, ปี;
- โบนัสครั้งเดียวสำหรับการทำงานที่สำคัญเป็นพิเศษให้สำเร็จ
- รางวัลที่เกี่ยวข้องกับการมอบตำแหน่งกิตติมศักดิ์พร้อมรางวัลระดับรัฐและแผนก
- ค่าตอบแทน (โบนัส) เพื่อให้บรรลุผลการผลิต
- โบนัสที่จ่ายโดยสถาบันงบประมาณ
- รางวัลอื่นที่คล้ายคลึงกัน
รหัสรายได้ 2003 ถูกกำหนดให้กับค่าตอบแทนที่จ่ายจากผลกำไรขององค์กร กองทุนเฉพาะกิจ หรือรายได้เป้าหมาย
กรมสรรพากรอธิบายว่ารหัสรายได้ปี 2546 สะท้อนถึงค่าตอบแทน (โบนัส) ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่:
- สำหรับวันครบรอบ
- สำหรับวันหยุด;
- เพื่อความสำเร็จด้านกีฬา
- โบนัสอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่
เมื่อกรอกบรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450@) จะกำหนดวันที่รับรายได้จริง โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รหัสรายได้ไม่ได้กำหนดวันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของโบนัสอย่างชัดเจน หนังสือจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 4 เมษายน 2560 เลขที่ 03-04-07/19708 และลงวันที่ 29 กันยายน 2560 เลขที่ 03-04-07/63400 ระบุว่าวันที่รับรายได้จริงในรูปแบบ โบนัสรายเดือนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมเบี้ยประกันภัย สำหรับโบนัสประเภทอื่น ๆ ทั้งหมด นี่คือวันที่เงินออกจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนจากบัญชีบริษัทไปยังบัตรของพนักงาน
ในโปรแกรม "1C: การบริหารเงินเดือนและบุคลากร 8" รุ่นที่ 3 เริ่มต้นจากเวอร์ชัน 3.1.4 คุณลักษณะนี้จะใช้เพื่อกำหนดวันที่รับรายได้จริง หมวดรายได้. คุณสามารถเลือกจากหนึ่งในสามหมวดหมู่:
- เงินเดือน;
- ;
- รายได้อื่นๆ.
ข้าว. 1. บัตร “ประเภทการชำระเงิน” เพื่อคำนวณโบนัส
สำหรับ เงินคงค้างกับ รหัสรายได้"2545" หมวดรายได้กลายเป็นเรื่องสำคัญ เงินเดือนหากอยู่ในไดเร็กทอรี ประเภทของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการตั้งค่าสถานะสำหรับรหัสนี้ สอดคล้องกับค่าจ้าง. ในกรณีนี้ วันที่ได้รับรายได้จริงจะเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่คำนวณโบนัส ในกรณีอื่นๆ วันที่ถอนเงินออกจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนจากบัญชีบริษัทไปยังบัตรธนาคารของพนักงาน
การใช้การหักเงินมาตรฐานเมื่อคำนวณโบนัส
สามารถจ่ายโบนัสพร้อมกับการจ่ายล่วงหน้า พร้อมเงินเดือน หรือในระหว่างระยะเวลาการจ่ายระหว่างกัน ควรหักภาษีพร้อมกับการโอนรายได้ให้กับลูกจ้าง และในการที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำเป็นต้องคำนวณฐานภาษีด้วย ในขณะนี้เองที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการหักเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่การหักเงินเดือนก่อนอาจไม่จำเป็นเนื่องจากหลังจากเงินเดือนแล้ว รายได้รวมของพนักงานเกินขีดจำกัดการหักเงิน เราขอเตือนคุณว่าในปี 2560 ฐานภาษีสูงสุดคือ 350,000 รูเบิล
โปรแกรม 1C: การบริหารเงินเดือนและบุคลากร 8 ฉบับที่ 3 ประมวลผลสถานการณ์ดังกล่าวโดยอัตโนมัติ และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณใหม่เมื่อคำนวณเงินเดือน พิจารณากรณีของการสะสมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมและการสะท้อนในรายงาน 6-NDFL
กรณีที่ 1 มีการหักเงินเมื่อคำนวณโบนัส
พนักงาน S.S. Gorbunkov ได้ลงทะเบียนสิทธิการหักลดหย่อนทางสังคมด้วยรหัส 126 สำหรับบุตรคนแรก หลังจากคำนวณค่าจ้างในเดือนกันยายนแล้ว ฐานภาษีในการกำหนดสิทธิในการหักลดหย่อนมีจำนวน 300,000 รูเบิล ในช่วงกลางเดือนตุลาคม มีการตัดสินใจจ่ายโบนัส 10,000 รูเบิล
ตามกฎระเบียบโบนัสที่องค์กรนำมาใช้ โบนัสที่มีรหัส 2002 มีหมวดหมู่ รายได้อื่นจากการจ้างงานและชำระในระหว่างงวดการชำระระหว่างกัน วันจ่ายรางวัลดังกล่าวมีกำหนดในวันที่ 10/11/2017 เมื่อชำระเบี้ยประกันภัยจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณภาษีเมื่อคำนวณแล้ว
เนื่องจากฐานการคำนวณ ณ วันที่ 11 ตุลาคม 2017 โดยคำนึงถึงโบนัสคือ 310,000 รูเบิล การหักลดหย่อนทางสังคมสำหรับเด็กคือ 1,400 รูเบิล ควรจะนำไปใช้ บันทึกในช่วงเวลาที่มีการสะสมและการจ่ายโบนัส นักบัญชีไม่สามารถคาดการณ์ได้ว่าเงินเดือนของพนักงานจะเกิดขึ้นเป็นจำนวนเท่าใด เนื่องจากอาจเกิดเหตุการณ์ที่ไม่ได้วางแผนไว้ (เช่น การลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง การขาดงาน การเสียชีวิต ฯลฯ) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้คือ 1,118 รูเบิล ((10,000 รูเบิล - 1,400 รูเบิล) x 13%)) เมื่อโอนเงินที่ต้องชำระให้กับพนักงานภาษีจะถูกหักและไม่เกินวันถัดไปจะถูกโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
ระยะเวลาการจ่ายเงินเดือนเริ่มตั้งแต่ต้นเดือนพฤศจิกายน พนักงาน S.S. Gobunkov ทำงานเป็นประจำทั้งเดือนและเขาได้รับเงินเดือนเต็มจำนวนสำหรับเดือนตุลาคม - 75,000 รูเบิล เมื่อคำนึงถึงเงินเดือนที่ได้รับฐานภาษีสำหรับการคำนวณสิทธิ์ในการหักลดหย่อนคือ 385,000 รูเบิล (300,000 RUB + 10,000 RUB (โบนัส) + 75,000 RUB (เงินเดือน)) ซึ่งเกินขีดจำกัดของ RUB 350,000 ดังนั้นในเดือนตุลาคม S.S. Gorbunkov สูญเสียสิทธิ์ในการหักเงิน การหักเงินมีผลมากเกินไปและต้องย้อนกลับ เมื่อคำนวณค่าจ้างจะมีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายจากเงินเดือนคือ 9,750 รูเบิล (75,000 รูเบิล x 13%))
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บเพิ่มเติมจำนวน 182 รูเบิล (10,000 รูเบิล x 13% - 1,118 รูเบิล) การหักเงินที่ใช้กับโบนัสคือ 1,400 รูเบิล ตอนนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดสำหรับเดือนตุลาคม (85,000 รูเบิล) การหักเงินจะกระจายตามสัดส่วนรายได้: 164.71 รูเบิล คิดเป็นพรีเมี่ยมและ 1,239.29 รูเบิล - เพื่อจ่ายตามเงินเดือน
เงินเดือนจะถูกโอนเข้าบัญชีพนักงานในวันที่ 6 พฤศจิกายน 2017 บัญชีเงินเดือนจะบันทึกจำนวนภาษีที่จะโอนแยกกัน ประเภทของรายได้: รายได้อื่นจากการจ้างงาน- 182 ถู และ เงินเดือน- 9,750 ถู สะสมเพิ่มเติม 182 รูเบิล ภาษีจะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายค่าจ้าง นี่คือภาพที่ส่วนที่ 2 ของรายงานประจำปี 6-NDFL แสดงขึ้นมา (รูปที่ 2)
ข้าว. 2. ส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปีสำหรับกรณีที่ 1
บรรทัด 110 และ 120 กำหนดช่วงเวลาที่ภาษีในจำนวนที่ระบุในบรรทัด 140 ครบกำหนดโอน นั่นคือเพิ่มขึ้น 182 รูเบิล จะต้องโอนภายในระยะเวลา 06.11.2017-07.11.2017 ในกรณีนี้มูลค่าของบรรทัด 130 ของบล็อกที่สอดคล้องกับการคำนวณภาษีเพิ่มเติมจะเท่ากับ 0 รายได้จำนวน 10,000 รูเบิล และภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเขาในวันที่ 11 ตุลาคม 2017 เป็นจำนวน 1,118 รูเบิล จะแสดงเป็นบล็อกแยกต่างหาก
บล็อกเหล่านี้ไม่สามารถรวมเข้าด้วยกันได้ หากคุณเพิ่ม 182 รูเบิล ในบล็อกที่แสดงการคำนวณเบี้ยประกันจากนั้นจะมีการสร้างหนี้สำหรับตัวแทนภาษีเนื่องจากระบุ 182 รูเบิล ไม่สามารถโอนได้ภายในระยะเวลา 10/11/2560-10/12/2560 เนื่องจากในขณะนั้นไม่มีหนี้ดังกล่าว รวมจำนวนเงินพรีเมี่ยม 1,000 รูเบิล และภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1,118 รูเบิลในบล็อกคงค้างเพิ่มเติมจะนำไปสู่การละเมิดการสะท้อนวันที่รับรายได้จริงและวันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย และนี่เต็มไปด้วยค่าปรับ
สร้างขึ้นใน 1C: โปรแกรมเงินเดือนและการจัดการบุคลากร 8 ฉบับที่ 3 รายงาน 6-NDFL สอดคล้องกับสถานการณ์ในกรณีที่ 1 อย่างสมบูรณ์และไม่สร้างปัญหาใด ๆ สำหรับตัวแทนภาษีเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการหักเงินทางสังคมใช้อย่างถูกกฎหมายในช่วงกลาง ของเดือนเมื่อสิ้นเดือนกลายเป็นเรื่องไม่จำเป็น
กรณีที่ 2 มีการหักเงินสองเท่าเมื่อคำนวณโบนัส
พนักงาน S.S. Gorbunkov ได้ลงทะเบียนสิทธิการหักลดหย่อนทางสังคมด้วยรหัส 126 สำหรับบุตรคนแรก หลังจากคำนวณค่าจ้างในเดือนกันยายนแล้ว ฐานภาษีในการกำหนดสิทธิในการหักลดหย่อนมีจำนวน 300,000 รูเบิล ในช่วงกลางเดือนตุลาคม มีการตัดสินใจจ่ายโบนัส 10,000 รูเบิล ตามกฎระเบียบโบนัสที่องค์กรนำมาใช้ โบนัสที่มีรหัส 2002 มีหมวดหมู่ รายได้อื่นจากการจ้างงานและจ่ายพร้อมกับเงินเดือนเดือนตุลาคมในวันที่กำหนดจ่ายเงินเดือนในเดือนพฤศจิกายน คุณสมบัติของการแจกโบนัสในองค์กรระบุว่าจะมีการจัดทำเงินคงค้างตามเอกสารแยกต่างหากก่อนการคำนวณเงินเดือน ณ เวลาที่สะสมโบนัส (11.10.2017) ซึ่งวางแผนจะจ่ายในวันที่ 06.11.2017 รายได้รวมของพนักงานรวมถึงโบนัสคือ 310,000 รูเบิล การหักเงินทางสังคมต่อเด็กหนึ่งคนจำนวน 1,400 รูเบิล ควรใช้สองครั้ง: ทั้งเดือนตุลาคมและพฤศจิกายน การใช้การหักเงินเป็นเวลาสองเดือนเกิดจากการต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ ดังนั้นควรคำนวณในวันที่ชำระเงินรายได้ ยังไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินครั้งต่อไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้คือ 936 รูเบิล ((10,000 รูเบิล - 2,800 รูเบิล) x 13%))
มีการวางแผนการจ่ายโบนัสควบคู่ไปกับเงินเดือน การคำนวณเงินเดือนจะเกิดขึ้นในวันที่ 3 พฤศจิกายน 2017 ก่อนที่จะโอนเงินให้กับพนักงาน ใช้การหักเงินประเภทมากเกินไปกับรายได้ประเภทนั้น รายได้อื่นจากการจ้างงานในกรณีนี้จะกลับรายการและจะมีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจำนวน 264 รูเบิล การลงทะเบียนบัญชีเงินเดือนในโปรแกรม 1C: การบริหารเงินเดือนและบุคลากร 8 รุ่นที่ 3 การหักภาษี ณ ที่จ่ายในวันที่จ่ายเงินเดือนตามประเภทรายได้โดยคำนึงถึงเอกสารที่เกิดขึ้น บันทึกในรูปแบบการถอดรหัสภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชีเงินเดือน หมวดรายได้ชื่อ ประเภทของรายได้.
ประเภทของภาษีเงินได้ เงินเดือนโดยวันที่รับรายได้ในวันสุดท้ายของเดือน (31 ตุลาคม 2560) คือ 9,750 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้อื่นจากการจ้างงานโดยวันที่รับรายได้ในวันที่เงินถูกโอนเข้าบัญชีของพนักงาน (11/06/2560) จะถูกบันทึกแยกต่างหากเป็นสองจำนวนตามเอกสารคงค้าง: 936 รูเบิล (เอกสาร รางวัล) และ 364 ถู (เอกสาร การคำนวณเงินเดือนและเงินสมทบ). ในกรณีนี้ (กรณีที่ 2) ในส่วนที่ 2 ของรายงานประจำปี 6-NDFL ภาษีพรีเมียมจะรวมกันเป็นบล็อกเดียวเนื่องจากบังเอิญวันที่ได้รับรายได้จริง การหักภาษี ณ ที่จ่าย และกำหนดเวลาการโอน (รูปที่ 3) .
ข้าว. 3. ส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปีสำหรับกรณีที่ 2
กรณีที่ 3 เมื่อคำนวณโบนัสจะไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
พนักงาน S.S. Gorbunkov ได้ลงทะเบียนสิทธิการหักลดหย่อนทางสังคมด้วยรหัส 126 สำหรับบุตรคนแรก หลังจากคำนวณค่าจ้างในเดือนกันยายนแล้ว ฐานภาษีในการกำหนดสิทธิในการหักลดหย่อนมีจำนวน 300,000 รูเบิล ในช่วงกลางเดือนตุลาคม มีการตัดสินใจจ่ายโบนัส 10,000 รูเบิล ตามข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสที่องค์กรนำมาใช้จะมีการจ่ายโบนัสที่มีรหัส 2002 ในช่วงระยะเวลาการชำระระหว่างกันจะรวมอยู่ในค่าจ้างและมีหมวดหมู่ เงินเดือน.
เราขอเตือนคุณว่าเพื่อที่จะแสดงในโปรแกรม "1C: เงินเดือนและการจัดการบุคลากร 8" รุ่นที่ 3 โบนัสที่รวมอยู่ในเงินเดือนนั้นจำเป็นต้องอยู่ในรูปแบบของไดเร็กทอรีการ์ด ประเภทของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรหัสรายได้ 2002 ตั้งธงไว้ สอดคล้องกับค่าจ้าง. บันทึกซึ่งสำหรับรายการคงค้างทุกประเภทที่มีรหัสรายได้นี้ หมวดรายได้ได้รับการติดตั้งแล้ว เงินเดือน(รูปที่ 4)
ข้าว. 4. บัตรสารบบ “ประเภทภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” สำหรับรหัสรายได้ พ.ศ. 2545
ในรูปแบบเอกสาร รางวัลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกคำนวณสำหรับเบี้ยประกันภัยประเภทนี้
สำหรับเบี้ยประกันภัยที่ชำระระหว่างงวดระหว่างงวดซึ่ง หมวดรายได้ติดตั้งแล้ว เงินเดือนวันที่รับรายได้จริงคือวันสุดท้ายของเดือนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณครบถ้วนเมื่อคำนวณค่าจ้าง
รายได้รวมของพนักงานเกิน 350,000 รูเบิล และไม่มีการหักเงินในเดือนนี้ ในกรณีนี้ (กรณีที่ 3) ในส่วนที่ 2 ของรายงานประจำปี 6-NDFL จะไม่มีการจัดสรรภาษีพรีเมียม
ในบล็อกของรายงาน 6-NDFL ที่สอดคล้องกับโบนัส 0 จะถูกระบุในบรรทัด 140 และในบล็อกการจ่ายเงินเดือน - จำนวนภาษีเต็ม (รูปที่ 5) ในกรณีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนให้ตรงเวลาไม่เกินวันถัดจากวันที่โอนเงินเดือน
ข้าว. 5. ส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปีสำหรับกรณีที่ 3
รายงาน 6-NDFL ใน “1C: เงินเดือนและการจัดการบุคลากร 8” ฉบับที่ 3 จะสอดคล้องกับเอกสารสำหรับการคำนวณเงินเดือน การคำนวณภาษี และการโอนเงินไปยังบัญชีพนักงานเสมอ สิ่งสำคัญคือต้องแน่ใจว่าการตั้งค่าโบนัสในโปรแกรมเป็นไปตามข้อบังคับท้องถิ่นและข้อบังคับด้านเงินเดือนที่องค์กรนำมาใช้
