พนักงานทุกคนขององค์กรได้รับค่าจ้างสำหรับงานของตน ต้นทุนแรงงาน "ตกลง" กับต้นทุนการผลิต (สินค้าหรือบริการ) บัญชี 70 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมการชำระบัญชีกับบุคลากรขององค์กร นอกเหนือจากค่าจ้างแล้ว ยังรวมถึงผลประโยชน์ โบนัส ความช่วยเหลือทางการเงิน การออกชุดทำงาน ฯลฯ
สำหรับการนับ 70 พวกเขาสะท้อน:
- การคำนวณค่าจ้างและโบนัส
- การคำนวณผลประโยชน์และค่าวันหยุดพักผ่อน
- การคำนวณเงินปันผล
- การคำนวณความช่วยเหลือทางการเงิน
- ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
- การจ่ายค่าจ้าง สวัสดิการ โบนัส ค่าวันหยุดพักร้อน
- การหักเงินเดือน
สำหรับบัญชี 70 บันทึกการวิเคราะห์จะถูกเก็บไว้สำหรับพนักงานแต่ละคนนอกจากนี้ยังสามารถบันทึกตามประเภทของเงินคงค้าง (ค่าจ้าง ผลประโยชน์ ค่าวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ)
เงินคงค้างในบัญชี 70
เงินคงค้างทั้งหมดจัดทำขึ้นจากเครดิตบัญชี 70ในการโต้ตอบโดยการเดบิตกับบัญชีเพื่อกำหนดต้นทุนให้กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์บริการหรือสินค้าที่ผลิต
การดำเนินการ | ตรวจสอบ |
การคำนวณค่าจ้างพนักงานสำหรับการผลิตหลัก | 20 |
การคำนวณค่าจ้างสำหรับพนักงานในการผลิตเสริม | 23, 25 |
การคำนวณเงินเดือนสำหรับพนักงานธุรการและผู้บริหาร | 26 |
การคำนวณค่าจ้างสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตบริการ | 29 |
การคำนวณค่าจ้างสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือผลิตภัณฑ์ | 44 |
การคำนวณค่าจ้างสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างหรือการสร้างสินทรัพย์ถาวรใหม่ | 08 |
การคำนวณการจ่ายเงินให้กับพนักงานจากกำไรสะสม | 84 |
การคำนวณผลประโยชน์พนักงานจากค่าใช้จ่ายอื่นของบริษัท | 91.2 |
เงินเดือนจะดำเนินการในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน
ผลประโยชน์สำหรับความพิการชั่วคราวของพนักงานเองหรือเขาในการดูแลคนที่เขารัก, ลาเพื่อดูแลเด็กอายุไม่เกิน 1.5 ปี, ค่าคลอดบุตร, ความช่วยเหลือทางการเงินจากกองทุนประกันสังคมเกิดขึ้นโดยการโพสต์:
D 69.1 K70 – ผลประโยชน์ที่ได้รับ
หากองค์กรจัดให้มีการสำรองสำหรับต้นทุนบางประเภท การคำนวณค่าจ้างจากจำนวนเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:
D 96 K 70 - การคำนวณเงินเดือนจากทุนสำรอง
ไม่ค่อยเกิดขึ้น แต่สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีการจ่ายเงินเดือนจากทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต:
D 97 K 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นจากการสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต
ยอดคงค้างของค่าจ้างวันหยุดหรือค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้จะแสดงในธุรกรรมเดียวกันทุกประการ
การชำระเงินในบัญชี 70 การโพสต์
การจ่ายรายได้ให้กับพนักงานขององค์กรจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 70 ขึ้นอยู่กับรูปแบบของพวกเขา (เงินสด ไม่ใช่เงินสด ธรรมชาติ) มีการทำธุรกรรมต่อไปนี้:
D 70 K 50 – การจ่ายเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสด
D 70 K 51 – โอนเงินเดือนไปยังบัตรพนักงาน
D 70 K 90 – ผลิตภัณฑ์ที่ออกเป็นค่าจ้าง
หากไม่ได้รับเงินเดือนที่โต๊ะเงินสดขององค์กรตรงเวลาจะต้องฝากเงิน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้เดินสายไฟ:
D 70 K 76.4 – ฝากค่าจ้าง
D 76.4 K 50 – ค่าจ้างที่ฝากไว้ก่อนหน้านี้ออกให้ตามคำขอของพนักงาน
ตามกฎหมายกำหนดให้จ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวจะจ่ายในวันที่ชำระค่าจ้างที่กำหนดโดยกฎระเบียบภายในขององค์กร ค่าวันหยุด - ภายในสามวันก่อนที่พนักงานจะลาพักร้อน และจ่ายเมื่อถูกเลิกจ้าง - ในวันสุดท้ายของการปฏิบัติงานตามหน้าที่ของพนักงาน .
การหักเงินในบัญชี 70 การโพสต์
การหักค่าจ้างแบ่งออกเป็นสามประเภท:
- บังคับ
- ตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง
- ตามที่พนักงาน
การหักภาษี ณ ที่จ่ายภาคบังคับคือภาษีเงินได้ที่ต้องนำส่งจากรายได้ของพนักงาน องค์กรในกรณีนี้คือตัวแทนภาษี ในวันที่จ่ายเงินเดือน 13% (30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่) จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ต้องชำระ (ยกเว้นผลประโยชน์บางประเภท) และโอนไปยังงบประมาณ
D 70 K 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
นายจ้างมีสิทธิที่จะหายจากลูกจ้างได้ (โดยแจ้งให้ลูกจ้างทราบ)
- จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้รับคืน (หรือหากพนักงานไม่ได้ส่งรายงานล่วงหน้า) – D 70 K 71
- ความเสียหายของวัสดุที่เกิดจากพนักงาน – D 70 K 73.2
- จำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้ – D 70 K 73.1
พนักงานเองอาจขอเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อระงับเงินจากเงินเดือนของเขาเพื่อชำระภาระผูกพันของเขากับนายจ้างหรือโอนเงินไปยังองค์กรหรือบุคคลอื่น - D 70 K 76
บัญชี 70 ในการบัญชี ตัวอย่างการตั้งถิ่นฐานกับพนักงาน
เงินเดือนสะสมให้กับพนักงานฝ่ายผลิตจำนวน 789,000 รูเบิลสำหรับพนักงาน AUP จำนวน 247,500 รูเบิลและสำหรับแผนกขาย - 558,000 รูเบิล ในเดือนมีนาคม Ivanov I.S. ผลประโยชน์การลาป่วยเกิดขึ้นจำนวน 7948 รูเบิลและ Selezneva I.N. – ค่าดูแลเด็กสำหรับเด็กอายุไม่เกิน 1.5 ปี จำนวน 9,720 รูเบิล นอกจากนี้ พนักงาน Pegov G.V. จำเป็นต้องระงับค่าเลี้ยงดู - 12,890 รูเบิล
D 20 K 70 789000 ถู – ค่าจ้างค้างจ่ายสำหรับพนักงานฝ่ายผลิต
D 26 K 70 247500 ถู – เงินเดือน AUP ที่เกิดขึ้น
D 44 K 70 558000 ถู – เงินเดือนที่จ่ายให้กับฝ่ายขาย
D 70 K 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 207285 rub. – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั่วไปจะถูกหักออกจากเงินคงค้าง (เราจะถือว่าพนักงานทุกคนเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ไม่มีการหักเงินให้)
D 70 K 51 1387215 ถู – ค่าจ้างจะถูกโอนไปยังบัตรพนักงาน
D 69.1 K 70 7948 ถู – การลาป่วยเกิดขึ้นกับ Ivanov I.S.
D 70 K 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1,033.24 ถู. – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากสิทธิประโยชน์
D 70 K 50 6914.76 ถู – จ่ายผลประโยชน์ผ่านเครื่องบันทึกเงินสดให้กับ Ivanov I.S.
D 69.1 K 70 9720 ถู – ผลประโยชน์ที่เกิดขึ้นกับ Selezneva I.N.
D 70 K 50 9720 ถู – จ่ายผลประโยชน์ให้กับ I.N. Selezneva
D 70 K 76 12890 ถู – จำนวนเงินภายใต้หมายบังคับคดีถูกระงับจากเงินเดือนของ G.V.
การบัญชีสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 70“ การชำระค่าจ้างกับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน” (ทั้งพนักงานประจำและที่ไม่ใช่พนักงาน) ค่าจ้างประกอบด้วย: รายได้เงินเดือนหรือชิ้นงาน ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค โบนัส การจ่ายเงินเพิ่มเติม เงินอุดหนุน การจ่ายเงินประกัน และอื่นๆ ลูกจ้างได้รับการว่าจ้างตามใบสมัครของเขา มีการสรุปข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) กับพนักงานซึ่งกำหนดสภาพการทำงานและอัตราภาษีสำหรับชั่วโมงมาตรฐานหรือปริมาณงานที่ทำ ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและนายจ้างนอกเหนือจากสัญญาจ้างงานยังถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อตกลงร่วมและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ
ในเครดิตของบัญชี 70“ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” จะคำนึงถึงยอดคงค้างเงินเดือนด้วย บัญชีเหล่านี้สอดคล้องกับบัญชีสำหรับบันทึกค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ
การเดบิตของบัญชี 70 บันทึกการจ่ายค่าจ้างตามบัญชีเงินสดขององค์กร
รายการทั่วไปในการเดบิตของบัญชี 70“ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง”
การจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัท | ||
ค่าจ้างพนักงานถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวัน | ||
ระงับการขาดแคลนจากรายได้ของพนักงาน | ||
ค่าเลี้ยงดูบุตรถูกระงับจากค่าจ้าง | ||
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าจ้าง | ||
ค่าเสียหายจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่าจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงาน |
รายการทั่วไปสำหรับเครดิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง"
เงินเดือนสำหรับพนักงานของการผลิตหลัก | ||
เงินเดือนสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตเสริม | ||
เงินเดือนสำหรับพนักงานหน้าร้าน | ||
เงินเดือนสำหรับพนักงานบริหารโรงงาน | ||
เงินเดือนสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า | ||
การคำนวณเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งองค์กรที่อยู่ในพนักงานขององค์กร | ||
เงินเดือนสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการบรรเทาอุทกภัย |
หนังสือฟรี
ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!
หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"
การผ่านรายการเดบิต 70 เครดิต 70 ไม่ได้ระบุไว้ในผังบัญชี ในกรณีนี้ บัญชี 70 จะสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน เงินสด การชำระหนี้ด้วยกองทุน และบัญชีอื่นๆ พิจารณารายละเอียดปลีกย่อยของการสะท้อนการคำนวณค่าจ้างในการบัญชีในบทความของเรา
เงินเดือน
การชำระค่าจ้างกับพนักงานของ บริษัท จะถูกสะสมในบัญชี 70 บัญชีนี้เป็นบัญชีที่ไม่โต้ตอบเนื่องจากจำนวนเงินที่คำนวณได้ของรายได้ของพนักงานทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาด้วยเงินกู้ จะทำในวันสุดท้ายของเดือน และทุกวันที่ 1 ของเดือนถัดไป ยอดเครดิตจะถูกรายงานให้พนักงานทราบ
การวิเคราะห์บัญชีจะดำเนินการสำหรับพนักงานแต่ละคนโดยใช้บัญชีส่วนตัว (บัตร) ในแบบฟอร์ม T-54(a)
คุณจะพบแบบฟอร์มปัจจุบันและขั้นตอนการกรอกในบทความ “แบบฟอร์มรวมหมายเลข T-54a (บัญชีส่วนบุคคล (SVT))”
จำนวนเงินเดือนค้างรับจะถูกผ่านรายการไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม ขึ้นอยู่กับแผนกที่พนักงานลงทะเบียนไว้ การโพสต์ในแต่ละกรณีอาจเป็นดังนี้: Dt 20 (23, 26, 44) Kt 70
หากพนักงานมีส่วนร่วมในการก่อสร้างหรือซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร รายได้ของเขาควรสะท้อนให้เห็นในรายการ: Dt 08 (07) Kt 70
เมื่อคำนวณการลาป่วย จำนวนเงินที่คำนวณได้ควรรวมอยู่ในเดบิต 69 เนื่องจากไม่ใช่ค่าใช้จ่ายขององค์กรและจะคืนเงินจากงบประมาณโดยใช้กองทุนประกันสังคม: Dt 69 Kt 70
สำคัญ! นายจ้างจ่ายค่าชดเชยการเจ็บป่วย 3 วันแรกของลูกจ้าง
การผ่านรายการสำหรับการหักค่าจ้าง: Dt 70 Kt 76 (73, 68)
- ความรับผิดชอบของนายจ้างซึ่งเป็นตัวกลาง (ตัวแทนภาษี) ระหว่าง Federal Tax Service และผู้รับรายได้ (พนักงาน) คือการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ ให้ป้อนข้อมูล: Dt 70 Kt 68
หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับความแตกต่างของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโปรดดูบทความ
- หากมีการทำสัญญากู้ยืมระหว่างพนักงานกับบริษัท ดอกเบี้ยและเงินต้นต่อเดือนอาจถูกหักออกจากเช็คเงินเดือนของเขา พื้นฐานคือข้อความที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน รายการทางบัญชีในกรณีนี้จะเป็นดังนี้: เดบิต 70 เครดิต 73
- การหักค่าชดเชยการขาดแคลนสินค้าและวัสดุหรือความเสียหายที่เกิดขึ้นจะสะท้อนให้เห็นในทำนองเดียวกัน: Dt 70 Kt 73
- นอกจากนี้นายจ้างมีหน้าที่ต้องหักเงินเดือนที่สะสมให้กับลูกจ้างตามเอกสารของผู้บริหาร สิ่งเหล่านี้อาจเป็นคำสั่งศาลหรือคำสั่งปลัดอำเภอ ข้อตกลงรับรองเกี่ยวกับการระงับค่าเลี้ยงดู ฯลฯ ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์: Dt 70 Kt 76 .
การผ่านรายการสำหรับการจ่ายเงินเดือน Dt 70 Kt 50 (51)
ตามคำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด ... " ลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 3210-U แคชเชียร์จะต้องจ่ายค่าจ้างตามเงินเดือน สิ่งนี้จะสร้างบันทึก: DT 70 Kt 50.
มีเวลา 3 วันในการชำระเงินตามใบแจ้งยอด หากพนักงานไม่ปรากฏตัวภายในระยะเวลาที่กำหนดด้วยเหตุผลบางประการ แคชเชียร์จะจดบันทึก "ฝากแล้ว" ในคอลัมน์ "ลายเซ็น" โดยระบุการผ่านรายการต่อไปนี้: Dt 70 Kt 76 . พนักงานสามารถรับเงินเดือนที่ฝากไว้ได้ภายใน 3 ปี
สามารถชำระเงินด้วยบัตรเงินเดือนพนักงานได้ การเดินสายไฟในกรณีนี้จะเป็นดังนี้: Dt 70 Kt 51
ผลลัพธ์
การชำระบัญชีเงินเดือนกับบุคลากรเป็นพื้นที่การบัญชีที่มีพลวัตที่สุดซึ่งมีความแตกต่างและรายละเอียดปลีกย่อยมากมาย ยอดคงค้างทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเงินเดือนพนักงานจะแสดงในเครดิตของบัญชี 70 การหักเงินและการจ่ายเงินเดือนจะถูกบันทึกเป็นเดบิต
บัญชี 70: ใช้งานอยู่หรือเฉยๆ (และใช้ในการบัญชีอะไร)?
บัญชี 70 ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการชำระค่าจ้างกับบุคลากร
แต่ก่อนอื่น มาตอบคำถามกันก่อน: บัญชี 70 ใช้งานอยู่หรือเฉยๆ เพื่อที่จะทราบว่าวัตถุประเภทใดที่รวมอยู่ในบัญชีนั้นและเกี่ยวข้องกับบัญชีที่เกี่ยวข้องอย่างไร
บัญชีที่เป็นปัญหานั้นเป็นบัญชีที่ไม่โต้ตอบ เนื่องจากสะท้อนถึงภาระผูกพันของบริษัทในการจ่ายเงินเดือนในฐานะหนี้สิน เครดิตบัญชี 70 แสดงยอดคงค้างเงินเดือน นั่นคือเงินกู้สะท้อนถึงจำนวนหนี้สิน เมื่อหนี้สินเพิ่มขึ้น เครดิตก็เพิ่มขึ้น (นี่เป็นหนึ่งในลักษณะของบัญชีที่ไม่โต้ตอบ)
เดบิตของบัญชี 70 แสดง:
- การชำระคืนภาระผูกพันที่แสดงในด้านเครดิตของเงินคงค้าง (นั่นคือสะท้อนถึงธุรกรรมการจ่ายเงินเดือน)
- การชำระคืนภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินเดือน (ภาษี ค่าเลี้ยงดู ค่าชดเชยความเสียหาย) - นายจ้างปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้ในฐานะ "ผู้เก็บ" คนสุดท้ายของหนี้
คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับสาระสำคัญของเดบิตและเครดิตและเกณฑ์ในการจัดประเภทบัญชีเป็นแบบพาสซีฟหรือแอคทีฟได้ในบทความ "กฎสำหรับการป้อนข้อมูลทางบัญชี"
มาดูกันว่ารายการใดบ้างที่บันทึกไว้ในเดบิตและเครดิตของบัญชี 70 ในทางปฏิบัติ
เริ่มจากด้านเครดิตของบัญชี 70 ของการบัญชีกันก่อน
เครดิตบัญชี 70 แสดงอะไร: การผ่านรายการเงินเดือน
ที่จริงแล้วบัญชีเงินเดือนในองค์กรนั้นรวมถึงกลุ่มการดำเนินงานเพียงกลุ่มเดียวที่แสดงในบัญชี 70 - ผู้ที่เกี่ยวข้องกับบัญชีเงินเดือนตามการจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่ง (ค่าลาพักร้อน ค่าลาป่วย เป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง)
ยอดคงค้างเงินเดือนจะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt 20 (23, 25, 26, 44...) Kt 70 ในบัญชี 70 หนี้สินจะเพิ่มขึ้น - ตามจำนวนภาระผูกพันในการจ่ายค่าจ้าง สินทรัพย์เพิ่มขึ้นในบัญชีค่าใช้จ่าย—ในรูปแบบของค่าใช้จ่ายเงินเดือน
จำนวนเงินที่ผ่านรายการสอดคล้องกับจำนวนค่าจ้างรวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าภาษีทางนิตินัยจะจ่ายจากรายได้ของพนักงานเอง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจไม่ถูกเรียกเก็บหากพนักงานได้รับการลดหย่อนภาษีในระหว่างช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน
บัญชีต่อไปนี้สามารถใช้เพื่อบัญชีต้นทุนค่าแรงได้:
- 08 (หากค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง (การสร้าง) สิ่งอำนวยความสะดวก OS)
- 23 (หากดำเนินการคำนวณที่การผลิตเสริม)
- 25 (หากจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานแผนกบริการ)
- 26 (หากจ่ายเงินเดือนให้กับผู้บริหารและผู้จัดการ)
- 44 (หากเงินเดือนจ่ายให้กับฝ่ายขายหรือในบริษัทการค้า)
- 96 (หากจ่ายค่าจ้างวันหยุดจากทุนสำรอง)
โปรดทราบว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณเบี้ยประกันจะไม่แสดงในบัญชี 70 แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าการคำนวณเงินสมทบเหล่านี้จะเกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้างก็ตาม ความจริงก็คือนายจ้างจ่ายเงินสมทบโดยนิตินัยด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองโดยไม่หักออกจากเงินเดือนของลูกจ้างเอง
รายการพื้นฐานสำหรับการสนับสนุน:
ไม่รู้สิทธิของคุณ?
- Dt 20 (23.25...) Kt 69 (เงินสมทบสะสม);
- Dt 69 Kt 51 (เงินสมทบโอนเข้างบประมาณ)
ในกรณีนี้สามารถโต้ตอบระหว่างบัญชี 70 และ 69 ได้ ตัวอย่างเช่น หากมีการจ่ายค่าลาป่วยเนื่องจากค่าชดเชยภายหลังจากกองทุนประกันสังคม จะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt 69 Kt 70
ตอนนี้เรามาดูการผ่านรายการไปยังบัญชี 70 โดยเดบิต
เดบิตของบัญชี 70 แสดงอะไร: การผ่านรายการ
ในด้านเดบิตของบัญชี 70 มีการบันทึกสิ่งต่อไปนี้:
- การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง
การผ่านรายการที่ใช้ในที่นี้คือ: Dt 70 Kt 68 (13% (หรือ 30% หากนักฟิสิกส์เป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่) ของจำนวนเงินที่แสดงในค่าจ้างค้างจ่าย) จำนวนเงินเดือนที่ต้องชำระในบัญชี 70 ลดลงเนื่องจากนายจ้างในฐานะตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ทำให้ยอดเครดิตในบัญชีเพิ่มขึ้น 68 (บัญชีย่อยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในภายหลังไปยังงบประมาณจะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt 68 Kt 51 นอกจากนี้ยังสามารถหักเงินค่าจ้างอื่น ๆ ได้อีกด้วย ตัวอย่างเช่น ค่าเลี้ยงดูตามหมายบังคับคดี:
- Dt 70 Kt 76 - ระงับค่าเลี้ยงดู;
- Dt 76 Kt 51 - ค่าเลี้ยงดูโอนไปยังผู้รับ .
- การจ่ายค่าจ้าง
การผ่านรายการ Dt 70 Kt 51 (หากเงินเดือนออกให้กับบัญชีกระแสรายวัน) หรือ Dt 70 Kt 50 (หากเงินเดือนออกเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด) จำนวนเงินที่จะออกคือจำนวนเงินที่เหลืออยู่ในเครดิตของบัญชี 70 (ยอดเครดิต) เช่น ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (และการหักเงินอื่น ๆ ถ้ามี)
ในทางปฏิบัติ รายการเดบิตและเครดิตสามารถแสดงเป็นภาพได้โดยใช้งบดุลทางบัญชี พิจารณาลักษณะเฉพาะของมัน .
งบดุลสำหรับบัญชี 70 (และบัตรบัญชี) ใช้อย่างไร
งานหลักอย่างหนึ่งของการใช้การหมุนเวียนคือการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระค่าจ้างกับพนักงาน (ตามเดบิตและเครดิตของบัญชี 70 ของการบัญชี) ในช่วงระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน (เช่นหนึ่งเดือน) หากต้องการดู "การวิเคราะห์" ของบัญชีทั้งสำหรับองค์กรโดยรวมและสำหรับการชำระหนี้กับพนักงานแต่ละคน คุณควรใช้บัตรบัญชี
งบดุลทั่วไปสำหรับบัญชี 70 สะท้อนถึง:
- ยอดคงเหลือ (เดบิตหรือเครดิต) ของบัญชีเมื่อเริ่มต้นรอบการเรียกเก็บเงิน
- การหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในระหว่างรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน
- ยอดคงเหลือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน
ตัวอย่างงบดุลสำหรับบัญชี 70:
โปรแกรมบัญชีจำนวนมาก เช่น 1C ใช้ฟังก์ชันการสร้างบัตรบัญชี 70 โดยจะแสดงการติดต่อทั้งหมดในบัญชี 70 ในระหว่างเดือน (พร้อมการวิเคราะห์สำหรับแต่ละบัญชีที่เกี่ยวข้อง - เช่น 20, 51)
บัญชี 70 ในแผนกบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคงค้างและการจ่ายค่าจ้าง สำหรับเครดิต - เงินคงค้าง สำหรับเดบิต - การชำระเงินและการหักเงิน
บัญชี 70 “การจ่ายเงินค่าจ้างกับพนักงาน”
บัญชี 70 “ การชำระกับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน” สะท้อนถึงข้อมูลการชำระกับพนักงานขององค์กรเพื่อค่าตอบแทนรวมถึงค่าตอบแทนโบนัสผลประโยชน์และการจ่ายเงินอื่น ๆ ทุกประเภทรวมถึงการจ่ายรายได้จากหุ้นและหลักทรัพย์อื่น ๆ ของสิ่งนี้ องค์กร (ตารางที่ 2.6)
บัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้ในบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง":
- 70-01 “ค่าจ้างค้างจ่าย”;
- 70-03 “หนี้ค่าจ้าง”;
- 70-04 “ ค่าจ้างที่จะออก”;
- 70-05 “ เงินเดือนโอนเป็นเงินฝาก”;
- 70-06 “การปัดเศษจำนวนเงินค่าจ้าง”
บัญชีย่อย 70-01 “ค่าจ้างค้างจ่าย” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณค่าจ้างให้กับพนักงานและเงินคงค้างอื่น ๆ
เครดิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" สะท้อนถึงจำนวนเงินต่อไปนี้:
- ค่าจ้างและการชำระเงินค้างจ่ายตามข้อตกลงร่วม - ตามบัญชีต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย)
- ค่าจ้างและการจ่ายเงินค้างจ่ายที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อตกลงร่วม - ตามบัญชีของแหล่งเงินทุนที่เกี่ยวข้อง
- ค่าจ้างค้างจ่ายให้กับพนักงานในช่วงวันหยุดที่จ่ายเงินซึ่งตรงกับรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน - ตามบัญชีต้นทุนที่อยู่ในรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้ - ตามบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" บัญชีย่อย 01 "จำนวนวันหยุดรอตัดบัญชี" ;
- การชำระเงินค้างจ่ายให้กับพนักงานในช่วงลาพักร้อนหากนโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดให้มีการสร้างเงินสำรองสำหรับการชำระค่าลาพักร้อนของพนักงานที่จะเกิดขึ้น - ตามบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต";
- ผลประโยชน์สะสมสำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว ผลประโยชน์ทางสังคม และการจ่ายเงินอื่น ๆ จากกองทุนประกันสังคม - ตามบัญชี 69 "การคำนวณสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย" บัญชีย่อย "การคำนวณสำหรับการประกันสังคม"; ในเวลาเดียวกันจำนวนผลประโยชน์ที่สะสมเกินจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนดจะแสดงในการติดต่อกับบัญชีต้นทุน
- การจ่ายเงินค้างจ่ายให้กับพนักงานจากกองทุนประกันสังคมสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน - ตามบัญชี 69 "การคำนวณสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย" บัญชีย่อย "การคำนวณสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน";
- การชำระเงินค้างจ่ายให้กับพนักงานที่ทำโดยค่าใช้จ่ายขององค์กรสหภาพแรงงาน - ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับองค์กรสหภาพแรงงาน"
ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนค่าจ้างในสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียจะแสดงอยู่ในบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" ในการติดต่อกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " บัญชีย่อย 01 “รายได้อื่น " และ 02 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"
การเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 “ ค่าจ้างค้างจ่าย” สะท้อนถึงจำนวนเงินต่อไปนี้:
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - ตามบัญชีย่อย 68 “ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”;
- หักจากผู้รับผิดชอบสำหรับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบซึ่งไม่ส่งคืนที่โต๊ะเงินสดตรงเวลา - ตามบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ";
- ระงับจากพนักงานเพื่อชำระหนี้ของเงินกู้และดอกเบี้ยที่ออก - ตามบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " บัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ให้กู้ยืม";
- ระงับไว้เพื่อชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดจากพนักงานขององค์กร - ตามบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " บัญชีย่อย "การชำระหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ";
- ระงับจากพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายเนื่องจากการละเมิดทางเทคโนโลยี - ตามบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " บัญชีย่อย "การชำระหนี้สำหรับการละเมิดทางเทคโนโลยี";
- ระงับจากพนักงานเพื่อชำระหนี้ (ทั้งหมดหรือบางส่วน) สำหรับบัตรกำนัลบริการโรงพยาบาลและรีสอร์ท - ตามบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับบัตรกำนัล";
- หักออกจากพนักงานภายใต้หมายบังคับคดี - ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้หมายบังคับคดี";
- ระงับจากพนักงานเพื่อที่อยู่อาศัยและสาธารณูปโภค - ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับผู้อยู่อาศัยเพื่อที่อยู่อาศัยและสาธารณูปโภค";
- ค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงานที่ถูกหักจากพนักงาน - ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับองค์กรสหภาพแรงงาน";
- เบี้ยประกันสำหรับประกันภาคสมัครใจหักจากค่าจ้างเพื่อโอนไปยังองค์กรประกันภัย
tions - ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระทรัพย์สิน
และประกันส่วนบุคคล”
จำนวนค่าจ้างลบการหักทั้งหมดสามารถตัดออกจากบัญชีย่อยที่เหมาะสมอื่น ๆ ของบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร"
บัญชีย่อย 70-03 “หนี้ค่าจ้าง” สะท้อนถึงจำนวนค่าจ้างที่ค้างชำระทั้งต่อพนักงานขององค์กรและหนี้ของพนักงานในองค์กร
จำนวนหนี้ที่เกิดขึ้นเมื่อคำนวณค่าจ้างจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-03 "หนี้ค่าจ้าง" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" เดือนหน้า จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกบวกเข้ากับการกระจายเงินเดือนโดยรายการย้อนกลับ
หนี้ของพนักงานต่อองค์กรแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีย่อย 70-03 “ หนี้ค่าจ้าง” การชำระหนี้โดยพนักงานโดยการฝากเงินเข้าโต๊ะเงินสดขององค์กรจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-03 "หนี้ค่าจ้าง" และการเดบิตของบัญชี 50 "เงินสด" หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด หนี้คงค้างจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรตามการเดบิตของบัญชีย่อย 91-02 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
บัญชีย่อย 70-04 “ ค่าจ้างสำหรับการจ่าย” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าจ้างที่มีไว้สำหรับจ่ายให้กับพนักงานขององค์กรผ่านโต๊ะเงินสด จำนวนค่าจ้างที่ต้องชำระจะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 70-04 "ค่าจ้างที่ต้องชำระ" และการเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย" การออกจำนวนเงินให้กับพนักงานขององค์กรจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีย่อย 70-04 "ค่าจ้างที่จะออก" โดยสอดคล้องกับบัญชีย่อย 50-01 "เงินสดขององค์กร"
จำนวนค่าจ้างที่พนักงานไม่ได้รับภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการออกค่าจ้าง (ค่าจ้างฝาก) จะแสดงในการเดบิตของบัญชีย่อย 70-04 "ค่าจ้างสำหรับการออก" ในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย “การคำนวณค่าจ้างที่ฝาก”
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 70-04 “ ค่าจ้างที่ต้องชำระ” ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร (หมายเลขบุคลากร)
บัญชีย่อย 70-05 “ ค่าจ้างที่โอนไปยังเงินฝาก” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าจ้างที่ต้องการโอนไปยังบัญชีธนาคารของพนักงาน
จำนวนค่าจ้างที่จะโอนไปยังบัญชีธนาคารของพนักงานจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชีย่อย 70-05 "ค่าจ้างที่โอนไปยังเงินฝาก" และการเดบิตของบัญชีย่อย 70-01 "ค่าจ้างค้างจ่าย"
การโอนเงินจากบัญชีขององค์กรไปยังบัญชีของพนักงานจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีย่อย 70-05 "ค่าจ้างที่โอนไปยังเงินฝาก" และเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับลูกหนี้รายอื่น และเจ้าหนี้” หรือบัญชี 51 “ บัญชีกระแสรายวัน” การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 70-05 “ เงินเดือนที่โอนไปยังเงินฝาก” ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร (หมายเลขบุคลากร)
บัญชีย่อย 70-06 “ การปัดเศษค่าจ้าง” สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ปัดเศษหากองค์กรตัดสินใจออกค่าจ้างให้กับพนักงานในหน่วยการเงินทั้งหมด
บัญชี 70 “ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” สอดคล้องกับบัญชี
ตารางที่ 2.6
โดยเดบิต |
โดยการกู้ยืม |
08 เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน |
|
51 บัญชีกระแสรายวัน |
20 การผลิตหลัก |
52 บัญชีสกุลเงิน |
23 โปรดักชั่นเสริม |
55 บัญชีธนาคารพิเศษ |
25 ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป |
68 การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม |
26 ค่าใช้จ่ายทั่วไป |
28 ข้อบกพร่องในการผลิต |
|
71 การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ |
29 อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม |
73 การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อการดำเนินงานอื่น ๆ |
44 ค่าใช้จ่ายในการขาย |
69 การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง |
|
76 การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ |
|
94 การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า |
79 การตั้งถิ่นฐานในฟาร์ม |
84 กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย) |
|
91 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น |
|
96 สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต |
|
97 ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี |
|
99 กำไรขาดทุน |
ดังนั้นเงินเดือนจะแสดงในเครดิตของบัญชี 70 และบัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกเลือกตาม
จากแผนกที่ลูกจ้างทำงานอยู่ ผู้ที่ได้รับค่าจ้าง และงานที่เขาทำอยู่ หากคุณได้รับค่าจ้างให้กับพนักงานของการผลิตหลัก (เสริม การบริการ) รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น: เดบิต 20 (23, 29) เครดิต 70 - ค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานของการผลิตหลัก (เสริม การบริการ)
หากคุณจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานที่ให้บริการการผลิตหลัก (เสริม) หรือให้กับผู้บริหาร ให้สะท้อนสิ่งนี้ดังนี้:
เดบิต 25 (26) เครดิต 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องในกระบวนการให้บริการการผลิตหลักหรือเสริม (บุคลากรระดับผู้บริหาร)
ค้างรับค่าจ้างให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือสินค้าตามบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”:
เดบิต 44 เครดิต 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องในกระบวนการขายสินค้า (สินค้า)
หากองค์กรดำเนินการก่อสร้างตามความต้องการของตนเองหรือสร้างสินทรัพย์ถาวรขึ้นใหม่ ให้สะท้อนถึงค่าจ้างของพนักงานที่มีส่วนร่วมในงานเหล่านี้โดยสอดคล้องกับบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน":
เดบิต 08 เครดิต 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง (การสร้างใหม่) ของสินทรัพย์ถาวร
ตัวอย่าง 2.13.
ลองดูตัวอย่าง Volt LLC ดำเนินธุรกิจด้านการผลิตและสร้างอาคารคลังสินค้าด้วยตัวบริษัทเอง ในเดือนมกราคม 2555 ค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กรจำนวน 270,000 รูเบิล รวมถึงพนักงาน:
การผลิตหลัก - 180,000 รูเบิล; ผู้บริหาร - 50,000 รูเบิล; ฝ่ายขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - 18,000 รูเบิล พนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างคลังสินค้า - 22,000 รูเบิล
ในกรณีนี้นักบัญชีของ Volt LLC จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 เครดิต 70 - 180,000 rub - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับคนงานในการผลิตหลัก
เดบิต 26 เครดิต 70 - 50,000 rub - ค่าจ้างค้างจ่ายสำหรับผู้บริหาร
เดบิต 44 เครดิต 70 -18,000 rub - ค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานของแผนกขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เดบิต 08 เครดิต 70 - 22,000 rub - ค่าจ้างค้างจ่ายให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างคลังสินค้า
หากองค์กรได้รับรายได้อื่นและต้องใช้ค่าแรง ให้รับค่าจ้างให้กับพนักงานที่รับรองว่าจะได้รับรายได้นี้โดยการโพสต์:
เดบิต 91-2 เครดิต 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องในกระบวนการรับรายได้อื่น
หากองค์กรสร้างทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับการปฏิบัติงานบางอย่าง ให้จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องในการดำเนินงาน รวมถึงค่าใช้จ่ายของทุนสำรองที่สร้างขึ้นด้วย:
เดบิต 96 เครดิต 70 - ค่าจ้างสำหรับพนักงานเกิดขึ้นจากเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้
หากพนักงานขององค์กรทำงานซึ่งต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี (เช่นการแนะนำผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่ในการผลิต) ให้สะท้อนถึงค่าจ้างดังนี้:
เดบิต 97 เครดิต 70 - ค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานที่ทำงานซึ่งต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในอนาคต
หากองค์กรประสบความสูญเสียอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ฉุกเฉิน (ไฟไหม้ น้ำท่วม ฯลฯ) ค่าจ้างสำหรับพนักงานที่ชำระบัญชีผลที่ตามมาจากเหตุการณ์ดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :
เดบิต 91-2 เครดิต 70 - ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลที่ตามมาจากเหตุการณ์ฉุกเฉิน
ในบางกรณี องค์กรต้องจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับพนักงานสำหรับเวลาที่ไม่ได้ทำงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งการชำระเงินดังกล่าวรวมถึงค่าจ้างวันหยุดและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ในกรณีนี้ ค่าวันหยุดพักผ่อนจะคำนวณตามรายได้เฉลี่ยของพนักงาน ขั้นตอนการคำนวณรายได้เฉลี่ยได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 หมายเลข 922
ค่าจ้างวันหยุดจะถูกโอนเข้าบัญชีเดียวกันกับเงินเดือนพนักงาน ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิ์สร้างเงินสดสำรองเพื่อชำระค่าวันหยุดพักผ่อน ในกรณีนี้ การจ่ายค่าพักร้อนจะสะสมจากเงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้:
เดบิต 96 เครดิต 70 - ค่าวันหยุดเกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กรโดยค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้
ผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราวเริ่มตั้งแต่วันที่สามจะจ่ายจากกองทุนของกองทุนประกันสังคมของรัสเซีย เมื่อคำนวณผลประโยชน์ดังกล่าวให้บันทึกลงในบัญชีของคุณ:
เดบิต 69 เครดิต 70 - ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวเกิดขึ้นโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
บัญชี 70 ยังสะท้อนถึงการจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงานที่เป็นผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร ในกรณีนี้ สะท้อนถึงการจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงานโดยการโพสต์:
เดบิต 84 เครดิต 70 - เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กร
สะท้อนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานโดยการโพสต์:
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างพนักงาน
ตัวอย่างที่ 2.14
ลองดูตัวอย่าง พนักงานของแผนกการผลิตของ Volt LLC ได้รับเงินเดือนจำนวน 25,000 รูเบิลต่อเดือนของการทำงาน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 3,250 รูเบิลถูกหักออกไป รวมแล้วต้องชำระเงิน 21,750 รูเบิล ในกรณีนี้นักบัญชีของ Volt LLC จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 เครดิต 70 - 25,000 rub - ค่าจ้างเกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กร
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - 3250 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนของพนักงาน
เดบิต 70 เครดิต 50 - 21,750 rub - จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานจากโต๊ะเงินสดขององค์กร
ในการดำเนินกิจกรรมปัจจุบัน บริษัทสามารถออกเงินสดให้กับพนักงานในบัญชีได้ หากพนักงานมีเงินที่ยังไม่ได้ใช้ซึ่งเคยออกให้กับเขาในบัญชีแล้ว เขาจะต้องส่งคืนเงินเหล่านั้นที่โต๊ะเงินสดขององค์กร หากก่อนถึงกำหนดเวลาในการส่งรายงานล่วงหน้า จำนวนเงินที่ออกให้กับพนักงานจะถูกหักล้างกับค่าจ้าง ให้รายการ: เดบิต 70 เครดิต 71 - จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ออกให้กับพนักงานจะถูกหักล้างกับค่าจ้าง
หากพนักงานใช้จ่ายอย่างไม่สมเหตุสมผลหรือไม่คืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบตรงเวลา เงินจำนวนนี้ควรถูกหักออกจากเงินเดือนของเขา:
เดบิต 70 เครดิต 94 - เงินที่ยังไม่ได้คืน (ใช้ไปอย่างไม่สมเหตุสมผล) ที่ออกก่อนหน้านี้ในบัญชีจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงาน
บ่อยครั้งในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลัง มักพบการขาดแคลนสินค้าคงคลัง หากปริมาณการขาดแคลนเกินเกณฑ์ปกติของการสูญเสียตามธรรมชาติก็จะได้รับการชดเชยตามค่าใช้จ่ายของผู้รับผิดชอบทางการเงิน จำนวนที่ขาดอาจหักออกจากค่าจ้างลูกจ้างได้ สำหรับจำนวนเงินที่จะหักภาษี ให้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 70 เครดิต 73 - จำนวนความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญถูกระงับจากเงินเดือนของพนักงาน
ตัวอย่าง 2.15.
ลองดูตัวอย่าง Alt LLC ดำเนินการสินค้าคงคลังในคลังสินค้า ตามข้อมูลทางบัญชีโกดังมีขนม 120 กิโลกรัมรวมเป็นเงิน 11,400 รูเบิล จากผลของสินค้าคงคลังพบว่ามีการขาดแคลน 150 รูเบิล ปัญหาการขาดแคลนภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติคือ 50 รูเบิล เหนือบรรทัดฐาน - 100 รูเบิล
ตามคำสั่งของผู้จัดการ G.L. เจ้าของร้านต้องรับผิด Tubolev ซึ่งองค์กรได้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมด Tubolev ยอมรับข้อเรียกร้อง มีการตัดสินใจที่จะระงับจำนวนเงินที่ขาดแคลนจากเงินเดือนของเขา เป็นผลให้นักบัญชีของ Alt LLC ต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 94 เครดิต 41 - 150 rub - จำนวนเงินที่ขาดจะถูกตัดออกไป
เดบิต 44 เครดิต 94 - 50 rub - การขาดแคลนภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในการขาย
เดบิต 73-2 เครดิต 94 - 100 rub - จำนวนการขาดแคลนที่เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาตินั้นมาจากบุคคลที่มีความผิด
เดบิต 70 เครดิต 73-2 - 100 rub - จำนวนเงินที่ขาดแคลนจะถูกระงับจากเงินเดือนของเจ้าของร้าน
โปรดทราบว่าหากบริษัททำสัญญาประกันภัยสำหรับพนักงาน จำนวนเงินที่จ่ายภายใต้สัญญาดังกล่าวอาจถูกหักออกจากค่าจ้าง:
เดบิต 70 เครดิต 76-1 - การจ่ายเงินประกันส่วนบุคคลจะถูกระงับจากเงินเดือนของพนักงาน
องค์กรจะต้องระงับจากค่าจ้างของพนักงานจำนวนเงินภายใต้คำสั่งประหารชีวิตที่องค์กรได้รับ (เช่นค่าเลี้ยงดู):
เดบิต 70 เครดิต 76 - เงินถูกระงับจากค่าจ้างพนักงานตามหมายบังคับคดี
เราเน้นย้ำว่าการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานสามารถจ่ายได้ทั้งเงินสดและในรูปแบบ กฎหมายกำหนดให้จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง หาก บริษัท ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้อาจถูกปรับเป็นจำนวน 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล และเจ้าหน้าที่ในจำนวนสูงถึง 5,000 รูเบิล ในกรณีนี้ เงินสะสมที่เกิดจากพนักงานตามค่าจ้างอาจเป็น:
- ชำระเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด
- โอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดไปยังบัญชีพนักงานจากรูเบิลหรือบัญชีธนาคารพิเศษขององค์กรของคุณ
สำหรับจำนวนค่าจ้างที่จ่ายให้ป้อนข้อมูล: เดบิต 70 เครดิต 50 (51, 55) - ค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงานขององค์กรจากโต๊ะเงินสด (โอนจากบัญชีธนาคารกระแสรายวันหรือพิเศษ)
นอกจากค่าจ้างแล้ว พนักงานยังอาจได้รับโบนัส ผลประโยชน์ และรายได้ (เงินปันผล) จากการเข้าร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กร เมื่อชำระเงินจำนวนเหล่านี้ ให้ทำรายการเดียวกัน:
เดบิต 70 เครดิต 50 (51, 55) - โบนัส (ผลประโยชน์รายได้ (เงินปันผล) จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กร) จ่ายจากโต๊ะเงินสด (โอนจากบัญชีธนาคารปัจจุบันหรือบัญชีธนาคารพิเศษ) ให้กับพนักงานขององค์กร
องค์กรยังสามารถออกให้แก่พนักงานเพื่อแลกกับค่าจ้างที่ต้องจ่าย: ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง สินค้าหรือสิ่งของมีค่าอื่น ๆ เมื่อออกผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของคุณเอง (สินค้า) ให้กับพนักงานให้บันทึกลงในบันทึกทางบัญชี:
เดบิต 70 เครดิต 90-1 - ออกผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง (สินค้า) ให้กับพนักงานขององค์กรเพื่อชำระค่าจ้างค้างชำระ
หากมีการออกผลิตภัณฑ์ให้กับพนักงานในราคาพิเศษ (ซึ่งน้อยกว่าราคาที่องค์กรมักจะขายผลิตภัณฑ์ดังกล่าวให้กับผู้ซื้อบุคคลที่สามมากกว่า 20%) ดังนั้นภายใต้เงื่อนไขบางประการผู้ตรวจสอบภาษีสามารถตรวจสอบความถูกต้องของราคาได้ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
ตัวอย่างที่ 2.16
ลองพิจารณาตัวอย่าง: Alt LLC จ่ายค่าจ้างพนักงานเป็นจำนวน 29,500 รูเบิล เนื่องจากมีเงินทุนไม่เพียงพอ จึงตัดสินใจจัดหาผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นเองให้กับพนักงานเพื่อชำระค่าจ้างที่ค้างชำระ โดยปกติแล้ว Alt LLC จะขายผลิตภัณฑ์ชุดเดียวกันให้กับผู้ซื้อบุคคลที่สามในราคาเดียวกัน - 29,500 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ราคาของผลิตภัณฑ์หนึ่งชุดคือ 22,000 รูเบิล ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% เป็นผลให้นักบัญชีของ Alt LLC ต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 70 เครดิต 90-1 - 29,500 rub - ค่าจ้างที่ค้างชำระแก่พนักงานถูกตัดออก
เดบิต 90-2 เครดิต 43 - 22,000 rub - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่โอนไปให้พนักงานเพื่อชำระค่าจ้างที่ค้างชำระจะถูกตัดออก
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - 4,500 รูเบิล (29,500 รูเบิล x 18%: 118%) - เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อสิ้นเดือนนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 90-9 เครดิต 99 - 3,000 rub (29,500 - 22,000 - 4500) - สะท้อนถึงกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์
หากบริษัทไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยการจ่ายค่าจ้างเป็นเงินได้ก็จะต้องรายงานต่อกรมสรรพากร ควรส่งข้อความดังกล่าวภายในหนึ่งเดือนนับจากเวลาที่บริษัทจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษี
เมื่อออกทรัพย์สินอื่น ๆ (สินทรัพย์ถาวร วัสดุ ฯลฯ ) ให้กับพนักงานเป็นค่าจ้าง ให้บันทึกในบันทึกทางบัญชี: เดบิต 70 เครดิต 91-1 - ออกสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญให้กับพนักงานขององค์กรเพื่อชำระค่าจ้างค้างชำระ
ตัวอย่างที่ 2.17
ลองวิเคราะห์ตัวอย่างกัน Alt LLC จ่ายค่าจ้างพนักงานจำนวน 29,500 รูเบิล เนื่องจากมีเงินทุนไม่เพียงพอ จึงตัดสินใจจัดหาวัสดุสำหรับใช้ในการผลิตให้กับคนงานเพื่อชำระค่าจ้างที่ค้างชำระ ราคาตลาดของวัสดุคือ 29,500 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ราคา - 24,000 รูเบิล ในกรณีนี้นักบัญชีของ Alt LLC จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 70 เครดิต 91-1 - 29,500 rub - ค่าจ้างที่ค้างชำระแก่พนักงานถูกตัดออก
เดบิต 91-2 เครดิต 10 - 24,000 rub - ต้นทุนของวัสดุที่โอนไปยังพนักงานเพื่อชำระค่าจ้างที่ค้างชำระจะถูกตัดออก
เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - 4,500 รูเบิล (29,500 รูเบิล x 18%: 118%) - เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อสิ้นเดือนนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91-9 เครดิต 99 - 1,000 rub (29,500 - 24,000 - 4500) - สะท้อนถึงกำไรจากการขายวัสดุ
โปรดทราบว่าหลังจากได้รับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายค่าจ้างตามกฎแล้วองค์กรจะต้องออกให้กับพนักงานภายในสามวัน หากพนักงานไม่มาแสดงตัวเพื่อรับค่าจ้างจะมีการฝากเงินจำนวนที่ค้างชำระไว้ สะท้อนจำนวนค่าจ้างที่ฝากโดยการโพสต์:
เดบิต 70 เครดิต 76 บัญชีย่อย "การคำนวณจำนวนเงินฝาก" - ฝากค่าจ้างที่พนักงานไม่ได้รับ