ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะเกิดขึ้นได้เมื่อใด? ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์อ้างอิง

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดแบ่งออกเป็นแบบเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น วิธีการเชิงเส้นของการคำนวณค่าเสื่อมราคาได้ถูกกล่าวถึงโดยละเอียดใน ที่นี่เราจะกล่าวถึงรายละเอียดเกี่ยวกับวิธีการคำนวณแบบไม่เชิงเส้น - วิธีลดยอดคงเหลือ เมื่อใช้วิธีนี้ จะดำเนินการเร่งค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร เหตุใดวิธีการชำระเงินนี้จึงสะดวก ในกรณีใดจะทำกำไรได้มากกว่าหากใช้? ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างของการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเร่ง

ตรงกันข้ามกับวิธีการคำนวณเชิงเส้น ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือ มูลค่าคงเหลือของวัตถุจะถูกนำไปใช้ มูลค่าคงเหลือคำนวณโดยการลบค่าเสื่อมราคาสะสมจากต้นทุนเดิม (หรือการเปลี่ยน) ของออบเจ็กต์ นั่นคือมูลค่าคงเหลือเท่ากับผลต่างระหว่างเดบิตของบัญชี 01 และเครดิตของบัญชี 02

นอกจากนี้วิธีนี้ใช้ปัจจัยการเร่งความเร็วที่องค์กรกำหนดไว้อย่างอิสระ ค่าสัมประสิทธิ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเร่งการตัดต้นทุนของวัตถุผ่านค่าเสื่อมราคาและตามการคืนทุนที่ลงทุนในการซื้อสินทรัพย์ถาวร

มีการบัญชีการเงินสำหรับค่าเสื่อมราคาของทุนคงที่เมื่อเวลาผ่านไปและการโอนไปยังผลิตภัณฑ์เป็นต้นทุนการผลิต ซึ่งอาจส่งผลให้รายได้ของบริษัทลดลงได้ ค่าเสื่อมราคาคำนึงถึงการลดต้นทุนของอุปกรณ์และช่วยให้องค์กรสามารถคำนวณราคาตามวัตถุประสงค์ของผลิตภัณฑ์หมุนเวียน จำนวนนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับปีปฏิทินปัจจุบัน การใช้ค่าเสื่อมราคารูปแบบใดรูปแบบหนึ่งนั้นขึ้นอยู่กับการหาวิธีลดภาระภาษีให้กับองค์กร

ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือค่าเสื่อมราคาในอัตราที่สูงเกินจริง แต่อนุญาตให้เพิ่มอัตราได้ไม่เกินสองเท่า นั่นคือต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรส่วนใหญ่จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในปีแรกของการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรซึ่งช่วยให้ผู้จัดการสามารถลดการหักภาษีจากกำไรได้ ซึ่งหมายความว่าเจ้าของจะไม่ใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาโดยตรง นอกจากนี้ยังหมายความว่าเจ้าของจะไม่สามารถเรียกร้องค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในปีต่อ ๆ ไปได้ อย่างไรก็ตาม ผลกระทบสะสมจากการใช้จำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นเป็นเกราะป้องกันภาษีในช่วงปีหรือสองปี จริงๆ แล้วอาจเป็นวิธีที่ดีมากสำหรับบริษัทที่จะอยู่รอดได้ในระยะสั้น ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง: สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานน้อยกว่าสามปี บนสต็อกกลิ้งของการขนส่งทางถนนเนื่องจากการสึกหรอนั้นคำนวณตามระยะทาง สำหรับอุปกรณ์ที่เป็นเอกลักษณ์

ประโยชน์ของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง

ตัวอย่างเช่น บริษัทซื้อรถตู้ส่งของใหม่ ในปีแรกบริษัทจะสามารถดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคามาตรฐานของต้นทุนโดยใช้การหักภาษีได้ ทางเลือกอื่นคือการหักเงินแบบเร่งด่วนและใช้ทุนค่าเสื่อมราคาส่วนใหญ่ที่อนุญาตในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า ข้อเสียของระบบนี้คือมูลค่าของรถตู้จะไม่เกิดจากการหักภาษีในปีต่อๆ ไป ผลลัพธ์ที่ได้คือบริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ดีและมีรถตู้ใหม่ในระหว่างปีภาษีหนึ่งปี ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งทำให้สามารถเพิ่มการลงทุนภายในของคุณเองได้ ซึ่งประกอบด้วยกำไรสุทธิและการหักค่าเสื่อมราคา ในเวลาเดียวกัน การลงทุนค่าเสื่อมราคา (การหักเงิน) นั้นมีอยู่เสมอและอยู่ที่การกำจัดขององค์กรและยังไม่มีต้นทุนราวกับว่าเป็น "ฟรี" สำหรับองค์กร

ข้อเสียของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง

ควรใช้ความระมัดระวังเมื่อใช้หลักการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง เมื่อมองแวบแรก แนวคิดนี้อาจดูเหมือนเป็นวิธีที่น่าสนใจมากในการได้รับผลกำไรสูงสุดจากอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินในตอนแรก อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้บางประการที่การใช้งานจะนำไปสู่ปัญหาทางการเงินในปีต่อๆ ไป ก่อนที่คุณจะตัดสินใจใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเพื่อให้ได้ประโยชน์จากการประหยัดภาษี เป็นความคิดที่ดีที่จะตรวจสอบตัวเลือกอื่นๆ เพื่อแก้ไขปัญหา

ในบางกรณี บริษัทที่ใช้เทคนิคนี้ก่อให้เกิดปัญหามากกว่าผลประโยชน์ การให้คำปรึกษานักวิเคราะห์ทางการเงินหรือสำนักงานบัญชีสามารถช่วยชี้แจงว่าการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเป็นตัวเลือกที่ดีที่สุดหรือไม่

ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเป็นวิธีการในการโอนมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรได้เร็วกว่าวิธีดั้งเดิมในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยการลดอายุการใช้งานของสินทรัพย์เทียมและเพิ่มอัตราการหักเงิน

คำแนะนำ

การใช้ค่าเสื่อมราคาดังกล่าวทำให้สามารถเร่งการตัดมูลค่าทรัพย์สินเป็นต้นทุนการผลิตซึ่งส่งผลให้มีกำไรทางภาษีขององค์กร ข้อดีของวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคานี้ ได้แก่ การคืนเงินต้นทุนส่วนใหญ่อย่างรวดเร็วในระยะเวลาอันสั้น อย่างไรก็ตามการใช้วิธีนี้ทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นอย่างไม่สมเหตุสมผลและส่งผลให้ราคาขายด้วย

ในทางปฏิบัติทางการบัญชีของรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งไม่ได้ใช้กันอย่างแพร่หลาย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงหรือมีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มขึ้น สามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับค่าเสื่อมราคาได้ แต่ต้องไม่เกิน 2 เช่น ค่าเสื่อมราคาสามารถเพิ่มขึ้นได้ 2 เท่า หากทรัพย์สินเป็นของผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของ เขามีสิทธิ์ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ แต่ไม่เกิน 3 แต่ในขณะเดียวกันกฎนี้ใช้ไม่ได้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งเป็นของตัวแรกตัวที่สอง หรือประการที่สาม ถ้าค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

ต้องจำไว้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง สภาพแวดล้อมที่รุนแรงหมายถึงชุดของปัจจัยทางธรรมชาติหรือเทียมที่เพิ่มการสึกหรอของสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้ การทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงหมายถึงการค้นหาทรัพย์สินที่สัมผัสกับสภาพแวดล้อมที่ระเบิด เป็นพิษ อันตรายจากไฟไหม้ และสภาพแวดล้อมที่รุนแรงอื่นๆ ที่อาจทำให้เกิดเหตุฉุกเฉินได้

ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งสามารถคำนวณได้สองวิธี: โดยผลรวมของปีหรือโดยวิธียอดคงเหลือที่ลดลง วิธีแรกเกี่ยวข้องกับการประมาณอายุการใช้งาน การกำหนดยอดเงินตามลำดับให้กับแต่ละปี และการกำหนดจำนวนเงินเหล่านี้ มูลค่ากอบกู้จะถูกลบออกจากต้นทุนเดิมของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา จากนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เป็นผลลัพธ์จะถูกคูณด้วยเศษส่วน โดยตัวเศษจะเป็นอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ และตัวส่วนจะเป็นผลรวมของจำนวน ปี.

วิธีการปฏิเสธสองครั้งเกี่ยวข้องกับการคูณยอดดุลที่ลดลงของมูลค่าทรัพย์สินในแต่ละปีด้วยเปอร์เซ็นต์คงที่ซึ่งเป็นสองเท่าของอัตราค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกัน อย่างหลังคือส่วนกลับของอายุการใช้งานคูณด้วยหนึ่งร้อย นั่นคือหากอายุการใช้งานของสินทรัพย์คือ 5 ปี อัตราค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 20% และอัตราสองเท่าจะเป็น 40% โดยปกติอัตราสองเท่าจะคูณด้วยมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ ณ วันต้นงวดเพื่อให้ได้จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ

เยฟเจนี สมีร์นอฟ

บีซาดเซนดินามิก

# พจนานุกรมธุรกิจ

สูตรคำนวณและข้อจำกัดการใช้งาน

ตามศิลปะ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งอนุญาตให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 2 หรือ 3

การนำทางบทความ

• ปัจจัยเร่งการเสื่อมราคา
• สัมประสิทธิ์ 2 จะใช้ในกรณีใดบ้าง?
• การประยุกต์ใช้สัมประสิทธิ์ 3
• วัตถุประสงค์ของการเร่งคิดค่าเสื่อมราคา
• คุณสมบัติของแอพพลิเคชั่น
• ข้อจำกัดในการใช้ตัวคูณ

ค่าเสื่อมราคาหมายถึงการโอนเงินจากผลิตภัณฑ์ที่ขายหรือผลิตไปจนถึงการฟื้นฟูอุปกรณ์ที่เสื่อมสภาพตามกาลเวลา มันเก่าและเสื่อมสภาพดังนั้นจึงต้องมีการซ่อมแซมหรือปรับปรุงให้ทันสมัย เช่นเดียวกับโครงสร้าง เครื่องจักร และวัตถุอื่นๆ ที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

เงินสำหรับการซ่อมแซมการปรับปรุงให้ทันสมัยและการซื้ออุปกรณ์ใหม่จะถูกหักออกจากกำไรสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิต กระแสเงินสดสะสมทั้งหมดเพื่อการทำงานกับอุปกรณ์เพิ่มเติมจัดประเภทเป็นค่าเสื่อมราคา

ในการคำนวณเปอร์เซ็นต์ที่ต้องกันไว้สำหรับการซ่อมแซมและเปลี่ยนระบบปฏิบัติการ คุณต้องจัดทำแผนในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ขึ้นอยู่กับคุณสมบัติทางเทคนิคของโรงงานผลิต รวมถึงงานซ่อมแซมเป็นระยะและระยะเวลาหลังจากนั้นคุณจะต้องซื้ออุปกรณ์ใหม่ อัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ที่จำเป็นเพื่อชดเชยต้นทุนของอุปกรณ์ที่เสื่อมสภาพระหว่างระยะเวลาการดำเนินงานที่กำหนด

ปัจจัยเร่งการเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาที่เร่งขึ้นส่งผลให้สามารถโอนมูลค่าสินทรัพย์ได้เร็วขึ้น สิ่งนี้เกิดขึ้นเร็วกว่าแผนมาตรฐานที่แนะนำ ข้อได้เปรียบหลักของค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือวิธีที่เร็วกว่าในการตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วพิเศษ ใช้ทั้งในด้านภาษีและการบัญชี

ปัจจัยเร่งความเร็วสูงสุดที่อนุญาตให้ใช้ในการบัญชีตามกฎหมายคือ 3 ตามมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ใช้ปัจจัย 2 หรือ 3 ไม่มีข้อกำหนดอื่นใดที่กำหนดไว้อย่างเป็นทางการสำหรับ นี้.

สัมประสิทธิ์ 2 จะใช้ในกรณีใดบ้าง?

แต่ละค่าสัมประสิทธิ์มีข้อจำกัดของตัวเอง กฎหมายอนุญาตให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 2 ในกรณีต่อไปนี้:

• สินทรัพย์ถาวรใช้สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่ทำงานในสภาวะของกะที่เพิ่มขึ้นและในสภาพแวดล้อมที่รุนแรง
• OS ใช้สำหรับผู้อยู่อาศัยในเขตท่องเที่ยวและเขตเศรษฐกิจพิเศษอื่นๆ
• สิ่งอำนวยความสะดวกทางการเกษตรกำลังได้รับการบูรณะ
• ค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่ตามกฎหมายจัดอยู่ในระดับประสิทธิภาพพลังงานสูง

การประยุกต์ใช้สัมประสิทธิ์ 3

เนื่องจากค่าสัมประสิทธิ์นั้นสูงกว่ามากจึงอนุญาตให้ใช้ไม่บ่อยนัก มันเกี่ยวข้องกับกรณีต่อไปนี้:

• ค่าเสื่อมราคาของวัตถุทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี
• สำหรับวัตถุของสัญญาเช่าระยะยาว (ใช้สำหรับผู้เสียภาษีที่ทำข้อตกลงโดยมีเงื่อนไขการบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร)

สูตรการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมดมีลักษณะดังนี้:

ที่ไหน:
Ag – จำนวนค่าเสื่อมราคา (รายปี)
О – มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร
SPI – อายุการใช้งานในระบบปฏิบัติการ (เป็นปี)
K – สัมประสิทธิ์ที่ใช้

วัตถุประสงค์ของการเร่งคิดค่าเสื่อมราคา

วัตถุประสงค์หลักของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือเพื่อกระจายราคาของสินทรัพย์ของทรัพยากรวัสดุที่ใช้ในการกู้คืนต้นทุนในระหว่างรอบระยะเวลาการดำเนินงานได้รวดเร็วยิ่งขึ้น สิ่งนี้ช่วยกระตุ้นการพัฒนาของภูมิภาคและกระจายค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงและซ่อมแซมให้ทันสมัยอย่างชาญฉลาด โดยหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี

สถานการณ์เกี่ยวข้องกับการแจกจ่ายเงินทุนเป็นหลักมากกว่าการประเมิน พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือบันทึกที่มีเหตุผลและเป็นระบบของนักบัญชี

คุณสมบัติของแอพพลิเคชั่น

ในปี 2019 กฎดังกล่าวอนุญาตให้บางองค์กรได้รับอัตราค่าเสื่อมราคาแบบเร่งที่เพิ่มขึ้นสำหรับหลายรายการในคราวเดียว ตัวอย่างที่ชัดเจนของเรื่องนี้ก็คืออุตสาหกรรมอาหาร ซึ่งครอบคลุมประเด็นข้างต้นเกือบทั้งหมด

บางครั้งการคำนวณการใช้ค่าสัมประสิทธิ์สำหรับทรัพย์สินที่เช่าระยะยาวและอัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเรื่องยากมาก ที่นี่มีบทบาทสำคัญในสัญญาเช่าที่จัดทำขึ้นเนื่องจากข้อกำหนดในนั้นจะต้องอธิบายอย่างชัดเจนว่าทรัพย์สินที่เช่าถูกโอนไปยังงบดุลขององค์กรหรือไม่

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อวัตถุถูกจัดประเภทว่าประหยัดพลังงานสูงและในขณะเดียวกันก็ทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรง ในตอนแรกเจ้าของธุรกิจอาจสันนิษฐานว่าการมีปัจจัยหลายประการอาจทำให้อัตราส่วนเพิ่มขึ้นได้ ในความเป็นจริง กฎหมายไม่ได้กำหนดให้มีการเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์แม้ว่าจะมีปัจจัยสามประการขึ้นไปก็ตาม หากเกิดสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีควรพิจารณาว่าอัตราส่วนใดที่จะระบุไว้ในนโยบายการบัญชี และจะใช้เมื่อทำการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

ข้อจำกัดในการใช้ตัวคูณ

ในระดับนิติบัญญัติมีข้อจำกัดในการใช้สัมประสิทธิ์ สิ่งเหล่านี้อาจถูกจำกัดด้วยระยะเวลาในการเริ่มเดินเครื่องของโรงงาน ไม่สามารถใช้การเร่งความเร็วกับอุปกรณ์ใหม่ได้เสมอไป และคุณต้องรอช่วงระยะเวลาหนึ่งจนกว่าใบอนุญาตจะมีผลใช้บังคับ

หากเราพิจารณาว่ารายการดังกล่าวเป็นการสัมผัสกับสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว ในด้านภาษีก็มีแนวคิดบางอย่างที่ควรรวมอยู่ในเหตุผล สิ่งนี้มีคำจำกัดความของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวในตัวเอง หากต้องการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของกองทุน ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ผลิตภัณฑ์จะต้องสัมผัสโดยตรงกับสภาพแวดล้อมที่รุนแรงจึงจะส่งผลกระทบต่อสภาพของผลิตภัณฑ์ได้
• ต้องใช้สารพิษ วัตถุระเบิด และสารอันตรายอื่นๆ ในกระบวนการผลิต
• สารเหล่านี้ควรก่อให้เกิดอุบัติเหตุและทำให้อุปกรณ์พังอย่างรวดเร็ว

ในการดำเนินธุรกิจ บริษัทจัดซื้ออุปกรณ์อุตสาหกรรม มีการวางแผนที่จะใช้งานสองกะต่อวัน นักบัญชีสูญเสีย - ความเข้มข้นของการใช้งานดังกล่าวถือเป็นการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้นได้หรือไม่? ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งสามารถนำไปใช้กับอุปกรณ์ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้ได้หรือไม่? มาดูประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นกัน

สินทรัพย์ถาวรที่บริษัทเป็นเจ้าของสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ในอัตราเร่งโดยใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น รายการวัตถุดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 259.3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินทรัพย์ถาวรใดที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง:

ผู้เช่า (ยกเว้นกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งและสาม) - ไม่สูงกว่า 3 (ย่อหน้าที่ 2 ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใช้ในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงและ (หรือ) ในเงื่อนไขของการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้น (ยกเว้นกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งและสามซึ่งคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น) ไม่เกิน 2 (ย่อหน้า 4 ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ซึ่งเกี่ยวข้องกับวัตถุที่มีประสิทธิภาพพลังงานสูงหรือวัตถุที่ได้รับมอบหมายระดับประสิทธิภาพพลังงานสูงไม่สูงกว่า 2 (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายชื่อสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีประสิทธิภาพพลังงานสูงจะต้องได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล แต่จนถึงขณะนี้ยังไม่มีเอกสารดังกล่าว
ใช้สำหรับกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิคเท่านั้น - ไม่สูงกว่า 3 (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 บทความ 259.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทจัดซื้อเครื่องจักร โดยจะใช้เป็นสองกะต่อวัน นักบัญชีของบริษัทตัดสินใจว่าการใช้ความเข้มข้นนี้ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้น ดังนั้นจึงเป็นเรื่องถูกกฎหมายที่จะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น

ในความเป็นจริง กฎหมายปัจจุบันไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับสิ่งที่ถือว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้น

อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่อธิบายว่าอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรตามการจำแนกประเภท (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1) ได้รับการกำหนดตามโหมดการทำงานของอุปกรณ์ในสองกะ ความคิดเห็นนี้แสดงโดยเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจซึ่งเป็นผู้พัฒนาเอกสารนี้และโดยตัวแทนของบริการภาษี (จดหมายจากกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียหมายเลข D13-13, หมายเลข D19-284, UMTS ของ รัสเซียสำหรับมอสโก หมายเลข 26-12/19898)

ปรากฎว่ากะที่เพิ่มขึ้นเกิดขึ้นเมื่ออุปกรณ์ทำงานในกะตั้งแต่สามกะขึ้นไป ศาลมีจุดยืนร่วมกัน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกหมายเลข KA-A40/12461-10, หมายเลข KA-A40/12648-10)

บริษัทจะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น นักบัญชีตัดสินใจว่าไม่จำเป็นต้องกล่าวถึงสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

หากบริษัทจะใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า ก็ไม่จำเป็นต้องกำหนดความเป็นไปได้ในการใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นในนโยบายการบัญชี ความจริงก็คือพื้นฐานสำหรับการสมัครคือข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องของสัญญาเช่า (ข้อ 1 ข้อ 31 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 164-FZ)

ในกรณีอื่น ๆ จะต้องระบุการใช้สัมประสิทธิ์ในนโยบายการบัญชีภาษี นี่คือตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-03-04/1/521, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกหมายเลข 2012/14523) อย่างไรก็ตามก็ไม่สามารถถือเป็นข้อโต้แย้งได้ ความจริงก็คือกฎหมายไม่ได้บังคับให้ บริษัท สะท้อนถึงนโยบายการบัญชีถึงความเป็นไปได้ในการใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น (มาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปเหล่านี้ (คำวินิจฉัยหมายเลข VAS-544/09, หมายเลข 6444/08) ข้อสรุปเหล่านี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาลรัฐบาลกลางด้วย (กฤษฎีกาของ FAS Volga District No. A65-34405/2009, Moscow District No. KA-A40/11216-10, No. KA-A40/11081-10)

เห็นได้ชัดว่าจะปลอดภัยกว่าสำหรับ บริษัท ที่จะกำหนดนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น สิ่งนี้จะช่วยหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งแม้จะมีแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการอย่างกว้างขวางซึ่งพัฒนาไปในทางที่เป็นประโยชน์ต่อบริษัทต่างๆ แต่ก็ยังคงยืนกรานดำเนินการต่อไป

สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวคือชุดของปัจจัยทางธรรมชาติและ (หรือ) ปัจจัยประดิษฐ์ ซึ่งมีอิทธิพลต่อการสึกหรอ (อายุ) ของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นระหว่างการดำเนินงาน

การทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวยังเทียบเท่ากับการมีอยู่ของสินทรัพย์ถาวรที่สัมผัสกับสภาพแวดล้อมทางเทคโนโลยีที่ระเบิดได้ อันตรายจากไฟไหม้ เป็นพิษหรือก้าวร้าวอื่น ๆ ซึ่งสามารถทำหน้าที่เป็นสาเหตุ (แหล่งที่มา) ของเหตุฉุกเฉินได้ (ย่อหน้า 3 ย่อหน้าย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 259.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทซึ่งตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North ได้ซื้อรถ SUV นักบัญชีได้ข้อสรุปว่ารถยนต์อาจมีค่าเสื่อมราคาในอัตราเร่งโดยพิจารณาจากสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวทางตอนเหนือสุด

สามารถใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นไม่สูงกว่า 2 ในสถานการณ์เช่นนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวนั้นเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของปัจจัยทางธรรมชาติและ (หรือ) ปัจจัยเทียม ซึ่งมีอิทธิพลทำให้เกิดการสึกหรอ (อายุ) ของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นระหว่างการดำเนินงาน เงื่อนไขของ Far North สอดคล้องกับคำจำกัดความของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว ดังนั้น สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในฤดูหนาวในสภาวะที่มีอุณหภูมิต่ำใน Far North สามารถใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นเป็น 2 ได้

เจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังรัสเซียได้ข้อสรุปดังกล่าว (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/604) ความถูกต้องของตำแหน่งนี้ยังได้รับการยืนยันจากศาลด้วย (คำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก KA-A40/10196-09)

สินทรัพย์ถาวรที่เช่าดำเนินการภายใต้เงื่อนไขของกะที่เพิ่มขึ้น นักบัญชีใช้ทั้งปัจจัยที่เพิ่มขึ้นตามที่กฎหมายกำหนดไว้ในกรณีนี้

ไม่มีข้อห้ามอย่างเป็นทางการในกฎหมายว่าด้วยการใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นหลายอย่างพร้อมกัน อย่างไรก็ตาม เมื่อตัดสินใจใช้ค่าสัมประสิทธิ์หลายค่าพร้อมกัน บริษัทจะต้องคำนึงถึงสถานการณ์บางอย่างด้วย

ในส่วนที่ 5.3 “ การหักค่าเสื่อมราคา” ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่มีอยู่ก่อนหน้านี้สำหรับการประยุกต์ใช้บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-02/729) โดยระบุว่าในสถานการณ์ดังกล่าวบริษัทสามารถเลือกได้เพียงค่าสัมประสิทธิ์เดียวตามดุลยพินิจของบริษัท แม้ว่าคำแนะนำเหล่านี้จะไม่มีผลอีกต่อไป แต่หน่วยงานด้านภาษีมักจะปฏิบัติตามตำแหน่งนี้

ซึ่งหมายความว่าการใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นหลายรายการพร้อมกันมักจะทำให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้บริษัทจะต้องต่อสู้คดีในศาล เราขอเสริมว่าแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้ยังไม่ได้รับการพัฒนา ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถคาดเดาคำตัดสินของศาลได้

ชื่อพารามิเตอร์	ความหมาย
หัวข้อบทความ:	ค่าเสื่อมราคาเร่งและวิธีการของมัน
รูบริก (หมวดหมู่เฉพาะเรื่อง)	การผลิต

ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์อ้างอิง

การสึกหรอคือการสูญเสียคุณสมบัติของวัตถุใดๆ ในแง่เศรษฐศาสตร์ การสึกหรอคือการสูญเสียมูลค่าของวัตถุ

เมื่อคำนึงถึงการพึ่งพาสาเหตุของการสูญเสียคุณค่า จึงแยกความแตกต่างระหว่างการสึกหรอทางร่างกายและศีลธรรม การเสื่อมสภาพทางกายภาพสาเหตุคือสูญเสียคุณสมบัติทางกายภาพอันเป็นผลจากการปฏิบัติงาน ล้าสมัยแสดงถึงการสูญเสียคุณค่าทางศีลธรรมอันเนื่องมาจากความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี

วิธีที่ง่ายและใกล้เคียงที่สุดในการประเมินการสึกหรอคือการประมาณมูลค่าคงเหลือ (ส่วนที่เหลือ F) โดยใช้สูตรต่อไปนี้ (2):

F ost = F ก่อน – F ก่อน ×T f /T n (2)

Tf, Tn – อายุการใช้งานจริงและมาตรฐานของอุปกรณ์ ตามลำดับ

ในสูตรนี้ พจน์ที่สองคือการแสดงออกของปริมาณการสึกหรอ

เพื่อชดเชยการสึกหรอและคืนต้นทุนเดิมของสินทรัพย์อ้างอิงเมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน การโอนต้นทุนขององค์ประกอบของสินทรัพย์อ้างอิงแบบค่อยเป็นค่อยไปจะดำเนินการไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป มักเรียกว่ากระบวนการโอนต้นทุนของสินทรัพย์พื้นฐานไปเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ค่าเสื่อมราคา

อัตราการถ่ายโอนมูลค่าที่แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์มักเรียกว่า อัตราค่าเสื่อมราคา(บน):

นา = 1/Tn โดยที่ (3)

Tn คืออายุการใช้งานมาตรฐานของสินทรัพย์อ้างอิง

อัตราค่าเสื่อมราคาจะได้รับการปรับปรุงเป็นระยะๆ เนื่องจากอายุการใช้งานของสินทรัพย์อ้างอิงมีการเปลี่ยนแปลง กระบวนการโอนมูลค่าไปยังผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะเร่งตัวขึ้นภายใต้อิทธิพลของความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีและปัจจัยอื่น ๆ อย่างไรก็ตาม ปัจจัยที่กำหนดความเหมาะสมในการใช้อัตราค่าเสื่อมราคากับกลุ่มสินทรัพย์พื้นฐานต่างๆ คือการกำหนดอายุการใช้งานที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจของวัตถุ (ระยะเวลาค่าเสื่อมราคา)

ขึ้นอยู่กับวิธีการโอนต้นทุนของสินทรัพย์อ้างอิง จะมีความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นและไม่เป็นเชิงเส้น ที่ วิธีการเชิงเส้นตลอดระยะเวลาการใช้งานสินทรัพย์พื้นฐาน มูลค่าของสินทรัพย์จะถูกตัดออกเท่าๆ กันกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ในรูปแบบต่างๆ ค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นเป็น:

ค่าเสื่อมราคาเร่งขึ้น

การโอนมูลค่าจะเป็นสัดส่วนกับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้แก่ วิธีตัดจำหน่ายสองครั้ง (วิธียอดคงเหลือลดลง) และวิธีการผลรวมจำนวนปี

เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง จะดำเนินการจากสมมติฐานที่ว่าวัตถุทางอุตสาหกรรมจำนวนมากถูกนำมาใช้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในขณะที่ยังเป็นของใหม่และมีผลผลิตที่สูงขึ้น ซึ่งสัมพันธ์กับความล้าสมัยอย่างรวดเร็ว อย่างไรก็ตาม วัตถุประสงค์ของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือเพื่อให้แน่ใจว่าเงื่อนไขทางการเงินสำหรับการทำซ้ำและการรักษามูลค่าของโรงงานผลิตภายใต้อิทธิพลของปัจจัยภายนอก

ด้วยวิธีการ ลดความสมดุลจำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีจะพิจารณาจากมูลค่าคงเหลือของวัตถุสินทรัพย์ถาวร ณ วันเริ่มต้นปีที่รายงานและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของวัตถุนี้และปัจจัยเร่งความเร็วที่กำหนดตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย. ตัวอย่าง.
โพสต์บน Ref.rf
มีการซื้อวัตถุของสินทรัพย์พื้นฐานมูลค่า RUB 100,000 โดยมีอายุการใช้งาน 5 ปี อัตราค่าเสื่อมราคาในการเริ่มต้นจะกำหนดตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นและเป็น 20% (1/5 × 100%) ต่อไปเราจะคูณอัตราค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นด้วยปัจจัยความเร่ง = 2 จากนั้นอัตราค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์นี้ตลอดระยะเวลาการใช้งานจะเท่ากับ 40% (20 × 2) ในปีแรกของการดำเนินงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีจะพิจารณาจากต้นทุนเริ่มต้นที่เกิดขึ้นเมื่อวัตถุถูกแปลงเป็นทุนและจะเท่ากับ 40,000 รูเบิล ((100,000 × 40%: 100%) ในปีที่สองของการดำเนินงาน อัตราค่าเสื่อมราคาจะคำนวณจากมูลค่าคงเหลือ แทร.ë ผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมและจำนวนค่าเสื่อมราคาในปีแรก ดังนั้น จำนวนค่าเสื่อมราคาในปีที่สองจะเป็น 24,000 รูเบิล ((100,000 – 40,000) × 40%) : 100%) ในปีที่สามจำนวนค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 12,400 รูเบิล ((60000 – 24000) × 40: 100) ฯลฯ

ด้วยวิธีการ ตัดมูลค่าตามผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีจะพิจารณาจากต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์อ้างอิงและอัตราส่วนรายปี โดยตัวเศษคือจำนวนปีที่เหลืออยู่จนกระทั่งสิ้นสุดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ และตัวส่วนคือผลรวมของ จำนวนปีอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ตัวอย่าง.
โพสต์บน Ref.rf
มีการซื้อวัตถุของสินทรัพย์พื้นฐานมูลค่า 150,000 รูเบิล อายุการใช้งานคือ 5 ปี ผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานคือ 15 ปี (1 + 2 + 3 + 4 + 5) ในปีแรกของการดำเนินงานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ระบุ อัตราค่าเสื่อมราคาคือ 5/15 หรือ 33.3% จำนวนค่าเสื่อมราคาในปีแรกคือ 49,950 รูเบิล (33.3 × 150000: 100) ในปีที่สอง - 4/15 ซึ่งจะเท่ากับ 39,900 รูเบิลในปีที่สาม - 3/15 และ 30,000 รูเบิล ฯลฯ

การใช้วิธีการเร่งอย่างไม่ยุติธรรมสามารถนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของต้นทุนคงที่ที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของค่าเสื่อมราคาซึ่งจะเพิ่มระดับการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานขององค์กรและประการที่สองคือการเพิ่มขึ้นของต้นทุนและความสามารถในการทำกำไรที่ลดลง ขององค์กร ด้วยเหตุผลนี้ ขอแนะนำให้ใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งกับรายการทุนคงที่ซึ่งมีการกำหนดอายุการใช้งาน:

ความล้าสมัยอย่างรวดเร็วเนื่องจากความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี (อุปกรณ์ทางการแพทย์ คอมพิวเตอร์ อุปกรณ์สำนักงาน เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ อุปกรณ์ไฮเทค ฯลฯ );

การพึ่งพาอิทธิพลภายนอกของสภาพแวดล้อมการทำงาน (สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว)

ด้วยวิธีการตัดจำหน่าย ราคาแปรผันตามปริมาณผลิตภัณฑ์ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติของปริมาณการผลิตในรอบระยะเวลารายงานและอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุสินทรัพย์ถาวรและปริมาณการผลิตที่คาดหวังตลอดอายุการให้ประโยชน์ของวัตถุสินทรัพย์ถาวร ตัวอย่าง.
โพสต์บน Ref.rf
ซื้อยานพาหนะที่มีความสามารถในการบรรทุกมากกว่า 2 ตันโดยมีระยะทางที่คาดหวังสูงถึง 400,000 กม. มูลค่า 80,000 รูเบิล ในระยะเวลารายงานระยะทางจะอยู่ที่ 5,000 กม. ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาตามอัตราส่วนของต้นทุนเดิมและปริมาณการผลิตที่คาดหวังจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล (5 × 80:400)

คำถามทดสอบตัวเอง:

1. องค์ประกอบใดที่ก่อให้เกิดทุนถาวรขององค์กร?

2. การลงทุนขององค์กรมีอะไรบ้าง?

3. การลงทุนขององค์กรได้รับรู้จากแหล่งใด?

4. การประเมินมูลค่าสินทรัพย์อ้างอิงมีประเภทใดบ้าง?

5. ปัจจัยใดที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของทุนถาวร?

6. ต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์อ้างอิงคือเท่าไร?

7. การตีราคาสินทรัพย์อ้างอิงใหม่มีวัตถุประสงค์เพื่ออะไร? มีวิธีการตีราคาอย่างไร?

8.มูลค่าคงเหลือคืออะไร?

9. เนื้อหาทางเศรษฐกิจของค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์พื้นฐานคืออะไร? ปัจจัยใดที่มีอิทธิพลต่อปริมาณการสึกหรอ?

10. เนื้อหาทางเศรษฐกิจของค่าเสื่อมราคาคืออะไร?

11. ปัจจัยใดที่มีอิทธิพลต่ออัตราการเสื่อมราคา?

12. วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคืออะไร?

13. การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งมีวิธีการใดบ้าง? เปิดเผยแก่นแท้ของพวกเขา

ค่าเสื่อมราคาเร่งและวิธีการของมัน - แนวคิดและประเภท การจำแนกประเภทและคุณสมบัติของหมวดหมู่ "ค่าเสื่อมราคาเร่งและวิธีการ" 2017, 2018.