Książki stodołowe (skrybowie) zostały wynalezione przez ludzkość na długo przed pojawieniem się spójnego systemu nauk księgowych. Od czasów starożytnych były absolutnym wskaźnikiem ostrożnego działania każdej gospodarki. I dzisiaj ludzkość nie jest w stanie odmówić elementarnego odzwierciedlania dokonywanych transakcji, choć już dawno zmieniła nazwę cichej księgi stodołowej na ścisłą definicję - dziennik rejestracji transakcji biznesowych .
Nowoczesny dziennik transakcji biznesowych - niezależny rejestr księgowy, w którym rejestrowane są wszystkie fakty dotyczące działalności spółki, pogrupowane w porządku chronologicznym. Każde przedsiębiorstwo, niezależnie od tego, czy jest to mała produkcja z kilkoma jednostkami produktowymi, czy też holding o wielomilionowych obrotach, prowadzi rejestr transakcji biznesowych. Ale nie tylko działy księgowe prowadzą ewidencję transakcji. Dokumentowane są wszystkie aspekty życia firmy. Zatem zarządzanie dokumentacją kadrową ma własną księgę rejestracyjną, a służba bezpieczeństwa i higieny pracy prowadzi własny dziennik, ale rozważymy dokumentowanie transakcji gospodarczych w rachunkowości.
Dziennik transakcji biznesowych: formularz i niezbędne szczegóły
Nie ma jednej zatwierdzonej formy czasopisma, zakres stosowania dokumentu rejestracyjnego jest zbyt szeroki. Zazwyczaj przedsiębiorstwo tworzy dogodny dla siebie formularz, na co pozwala ustawa „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ. Dziennik możesz prowadzić w formie papierowej – księga tradycyjna, oprawiona, zszywana i numerowana strona po stronie, gdzie wpisy wprowadzane są ręcznie, lub w wersji elektronicznej. W wyspecjalizowanych programach księgowych dziennik transakcji biznesowych wypełniany jest automatycznie, gdyż wchodzi w skład obowiązkowego zestawu raportów generowanych przy odpowiednich ustawieniach i można go zestawiać w programie księgowym za dowolny okres czasu.
Wymagane dane dziennika to: numer transakcji, data jej zakończenia, treść dokonanej transakcji, zapis księgowy, kwota oraz informacja o podstawowym dokumencie księgowym lub kolejności w dzienniku, w którym zapisana jest transakcja. Absolutnie wszystkie transakcje biznesowe podlegają odzwierciedleniu w dzienniku. Przykładowy arkusz logu:
Nr dokumentu podstawowego |
Korespondencja konta |
|||||
Procedura dokumentowania transakcji biznesowych w różnych przedsiębiorstwach X na papierze różni się nieco, ale kolejność wypełniania jest prawie taka sama:
- nowy wpis rozpoczyna się w nowej linii;
- operacja, jej numer seryjny, data, treść są bezpośrednio odzwierciedlone;
- Rejestrowana jest transakcja i kwota transakcji. W razie potrzeby, jeśli kilka z nich jest łączonych w kwocie transakcji (na przykład podczas otrzymywania pieniędzy czekiem bankowym, w którym cel jest ściśle określony), wówczas w kolumnie „Treść transakcji” wszystkie składniki jednej kwoty są zapisane;
- Wskazany jest numer dokumentu uzupełniającego.
Jak wypełnić dziennik transakcji biznesowych
Zazwyczaj księgowy po dokonaniu wpisu w dokumentach księgowych dokonuje odpowiedniego wpisu w dzienniku. Przedstawiamy dziennik transakcji gospodarczych (przykładowe wypełnienie księgami).
NIE. |
data |
Nie. bez Nie. Najpierw dokument |
Korespondencja konta |
Suma |
Podpis |
||
Z/o nr 1 PKO nr 1 z 2016 roku |
Odbiór z konta: Za pensję w wysokości 150 000 rubli; Gospodarstwo domowe potrzebuje 2000 rubli; Dieta podróżna 15 000 rub. |
||||||
Wynagrodzenie zostało wydane zgodnie z wynagrodzeniem. nr 1 |
|||||||
Wydawane na konto właściciela. wymagania |
|||||||
Wydano zaliczkę na pokrycie kosztów podróży |
|||||||
Otrzymano wpływy ze sprzedaży z tacy |
|||||||
Pieniądze zostały przelane na konto bankowe |
W trzeciej kolumnie dziennika księgowy odnotowuje podstawowy formularz księgowy, który dokumentuje fakt transakcji biznesowej. . Nie jest zabronione także odwoływanie się do dziennika zamówień, w którym można zobaczyć wpisy zainteresowań. Zapis faktycznej transakcji powinien być jasny i zwięzły.
Dlaczego potrzebujesz dziennika transakcji biznesowych?
Przykład wypełnienia tego rejestru księgowego wyraźnie pokazuje, jakie operacje zostały przeprowadzone i w jakim okresie. Dokumentowanie działalności biznesowej organizacji i łączne rozpatrywanie jej pozwala kompetentnemu ekonomiście analizować bieżącą sytuację w firmie, monitorować jej kondycję finansową, przewidywać przyszłe zmiany, wyciągać wnioski i podejmować wysiłki na rzecz stabilizacji kondycji ekonomicznej organizacji.
Zatem dokumentowanie transakcji biznesowych i prowadzenie ksiąg rachunkowych – nierozerwalnie ze sobą powiązane pojęcia zapewniające przejrzystość i legalność transakcji gospodarczych.
Popełnione w toku działalności przedsiębiorstwa muszą być odnotowane w odrębnych przepisach. Nazywa się „Dziennikiem Transakcji Gospodarczych”. W dokumencie tym określono algorytm odzwierciedlania transakcji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w systemie 1C.
Główne zadania rachunkowościPierwszym z nich jest generowanie danych o firmie i jej majątku. Ponadto informacje powinny być możliwie kompletne i charakteryzować się wysokim stopniem wiarygodności. Dane te są niezbędne nie tylko kierownictwu przedsiębiorstwa i specjalistom, ale także wierzycielom i inwestorom.
Drugim ważnym zadaniem jest zapewnienie aktualnych informacji zarówno zewnętrznym, jak i wewnętrznym użytkownikom raportowania. Powyższy przepis jest niezbędny do monitorowania przestrzegania przez przedsiębiorstwo obowiązujących przepisów prawa.
Trzecim zadaniem jest zapobieganie pojawieniu się negatywnych tendencji w działalności podmiotu gospodarczego, uzyskanie informacji o istniejącym potencjale i rezerwach, a także sporządzenie prognozy wyników finansowych.
W tym wszystkim specjalistom pomaga Journal of Business Operations. Ponadto realizacja powyższych zadań przyczynia się do rozwoju konkurencji. Obecnie w sporządzaniu „Dziennika działalności gospodarczej” księgowemu pomaga specjalnie opracowany regulamin o tej samej nazwie, a także zautomatyzowana kontrola, która pozwala sprawdzić, czy czynności wykonywane przez użytkownika są zgodne z przepisami dokument.
Operacje biznesowe. Ich typy
Każda operacja ma wpływ na przedsiębiorstwo. Następuje albo zmiana źródeł informacji o nieruchomości, albo jej wielkość. Są sytuacje, gdy zarówno pierwsza, jak i druga rzecz mają miejsce w tym samym czasie. Dlatego dziennik transakcji biznesowych jest niezwykle ważny. Istnieją zatem cztery główne typy operacji. Klasyfikacji dokonuje się w zależności od tego, jak wpływają one na wielkość części pasywnej i aktywnej bilansu.
Wpisz jeden
Operacje te bezpośrednio wpływają na skład majątku podmiotu gospodarczego. Innymi słowy, wpływają wyłącznie na aktywa. Jednak pozostaje takie samo.
Wpisz dwa
Ten rodzaj operacji jest przeciwieństwem pierwszego. W takim przypadku następuje zmiana źródeł powstania majątku spółki. Czyli odpowiedzialność. Walucie też nic się nie dzieje.
Wpisz trzyW tym przypadku następuje zmiana wielkości i źródeł kształtowania majątku. Dotyczy to wyłącznie trendów pozytywnych, czyli wzrostowych. Rośnie także waluta bilansowa, zarówno w części aktywnej, jak i pasywnej.
Wpisz cztery
Ostatni rodzaj operacji również wpływa na oba parametry, ale w kierunku redukcji. Walutę bilansową pomniejsza się o tę samą kwotę zarówno w części pasywnej, jak i czynnej.
Krótkie podsumowanie
Z powyższego można wyciągnąć następujący wniosek: „Dziennik Operacji Biznesowych” to ważny dokument, który pozwala ujednolicić i usystematyzować informacje o działalności przedsiębiorstwa, zapewnia łatwiejszy dostęp do danych, co jest ważne dla podejmowania decyzje zarządcze.
Zadanie
dziennik transakcji biznesowych
Rozwiąż problem przekrojowy, rejestrując fakty dotyczące bieżącej działalności finansowej i inwestycyjnej organizacji w Dzienniku operacji biznesowych, podsumuj je w rachunkach księgowych, sporządź bilans, a także wypełnij formularz księgowy „Bilans” i „Rachunek zysków i strat” na przykładzie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością „Romashka” (zwanej dalej Romashka LLC).
Podstawą metodologiczną zadania przekrojowego są dokumenty regulacyjne obowiązujące w zakresie rachunkowości.
Fakty dotyczące działalności gospodarczej podano za pierwszy kwartał 2011 r. Początkowe salda kont księgowych powstały na dzień 31 grudnia 2010 r. Oświadczenie o problemie zawiera wyciąg z polityki rachunkowości Romashka LLC, która określa opcje rozliczania poszczególnych aktywów i pasywów organizacji. W procesie rozwiązywania problemu możesz skorzystać z aktualnego planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, co przedstawiono w tabeli. 2.
Aby rozwiązać problem, potrzebujesz:
- 1. Wskaż zgodność rachunków z faktami dotyczącymi działalności gospodarczej w Journal of Economic Operations (tabela 4).
- 2. Otwarte rachunki syntetyczne (próbki podano w załączniku nr 1), odzwierciedlające salda otwarcia według stanów na dzień 31 grudnia 2010 r. (tabela 3) oraz transakcje za I kwartał 2011 r., wyznaczają obroty i salda końcowe.
- 3. Oblicz koszt początkowy budynku, który został oddany do użytku w I kwartale 2011 roku i przeznaczony do późniejszego wynajmu (załącznik nr 2).
- 4. Ustalić kwotę podatku od towarów i usług (VAT) podlegającą zwrotowi z budżetu dla skapitalizowanych obiektów księgowych, obliczyć podatek od nieruchomości oraz podatek dochodowy za I kwartał 2011 roku. Dla uproszczenia zadania płatności podatku oblicza się w dowolnej formie .
- 5. Ustalić i odpisać saldo pozostałych przychodów i kosztów na wynik finansowy (załącznik nr 3).
- 6. Na podstawie tych rachunków sporządzić bilans (załącznik nr 4), a następnie bilans zawierający dane na początek roku i na dzień 31 marca 2011 r. (załącznik nr 5) oraz rachunek zysków i strat za I kwartał 2011 r. 2011 (załącznik nr 6). Wskazane załączniki zawierają formularze sprawozdawcze zalecane Rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 67n z dnia 22 lipca 2003 r. (z późniejszymi zmianami z dnia 18 września 2006 r.). Formularze sprawozdawcze można składać w oddzielnych polach odpowiednich formularzy.
W procesie rozwiązywania problemu praktycznego należy postępować zgodnie z następującymi warunkami:
- 1) przedmiotem działalności organizacji jest leasing operacyjny;
- 2) zgodnie z art. 12 ustawy federalnej „O składkach na ubezpieczenie funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, funduszu ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej, federalnego funduszu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. od 1 stycznia 2011 roku w składkach ubezpieczeniowych obowiązują następujące taryfy:
- *do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej - 26%;
- *do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej - 2,9%;
- *do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego: od 1 stycznia 2011 r. – 3,1%, od 1 stycznia 2012 r. – 5,1%;
- *do terytorialnych kas ubezpieczeń zdrowotnych: od 1 stycznia 2011 r. – 2%, od 1 stycznia 2012 r. – 0%.
Procedurę stosowania stawek składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej dla wszystkich ubezpieczających (z wyjątkiem niektórych kategorii ubezpieczających, dla których ustalane są obniżone stawki składek ubezpieczeniowych) podano w tabeli. 1. Wszyscy pracownicy Romashka LLC należą do kategorii osób „urodzonych w 1967 r. i młodszych”.
Tabela 1
Taryfy składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej w 2011 r.,%
Należy również wziąć pod uwagę, że w przypadku organizacji płacących składki ubezpieczeniowe podstawę obliczenia składek ubezpieczeniowych w stosunku do każdej osoby w 2011 r. ustala się na kwotę nieprzekraczającą 463 000 rubli. narastająco od początku okresu rozliczeniowego. Z kwot wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osoby fizycznej przekraczających kwotę 463 000 RUB. narastająco od początku okresu rozliczeniowego nie są pobierane składki na ubezpieczenie. Maksymalna wartość podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych podlega corocznej (od 1 stycznia danego roku) waloryzacji w zależności od wzrostu przeciętnego wynagrodzenia. Wysokość indeksacji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
W Romashka LLC:
- *niedopuszczalne było przekraczanie maksymalnej wartości wpłat na rzecz osób fizycznych;
- *stanowią 0,2%;
- *nie występują środki trwałe, które nie są ujęte jako przedmioty opodatkowania przy kalkulacji podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości oblicza się zgodnie z przepisami rozdziału 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z art. 376 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stawka podatku wynosi 2,2%;
- *w celu uproszczenia rozwiązania zadania przyjmuje się, że kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu odpowiada zyskowi obliczonemu według danych księgowych. ?
Wyciąg z polityki rachunkowości Romashka LLC za rok 2011, zapisy zastosowane w rozwiązaniu problemu
„2. 1. Obiekty nieruchomości, dla których zakończono inwestycje kapitałowe, sporządzono odpowiednie podstawowe dokumenty księgowe do przyjęcia i przeniesienia, dokumenty zostały przedłożone do rejestracji państwowej i są faktycznie używane, są akceptowane do rozliczenia jako środki trwałe.
- 2. 2. Amortyzacja środków trwałych naliczana jest metodą liniową.
- 2. 3. Rzeczywisty koszt zakupu materiałów ustala się na koncie 10 „Materiały” (bez korzystania z konta 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” oraz konta 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych”).
- 2. 4. Rachunek kosztów i kalkulacja kosztów usług leasingu operacyjnego odbywa się bezpośrednio na koncie 20 „Produkcja główna”.
- 2. 5. Ogólne koszty działalności ujęte na koncie 26 są w całości odpisywane na konto 90 „Sprzedaż” na koniec okresu sprawozdawczego.
Plan kont działalności finansowej i gospodarczej organizacji
2. 6. Romashka LLC będąc małym podmiotem gospodarczym, zgodnie z postanowieniami polityki rachunkowości, nie stosuje PBU 18/02...”
Tabela 2
Nazwa konta |
Numer konta |
Numer i nazwa subkonta |
Dział I. Aktywa trwałe |
||
Środki trwałe |
Według rodzaju środków trwałych |
|
Amortyzacja środków trwałych |
||
Według rodzaju aktywów materialnych |
||
Wartości niematerialne |
Według rodzaju wartości niematerialnych i prawnych oraz według nakładów na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne |
|
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych |
||
Sprzęt do montażu |
||
Inwestycje w środki trwałe |
1. Nabycie działek |
|
Pozyskiwanie zasobów naturalnych Budowa środków trwałych Nabycie środków trwałych Nabycie wartości niematerialnych i prawnych Przeniesienie młodych zwierząt do stada głównego Kupię dorosłe zwierzęta Prowadzenie badań naukowych, prac rozwojowych i technologicznych |
||
Podatek odroczony |
Według rodzaju podatku odroczonego |
|
Rezerwy produkcyjne |
||
Materiały |
Surowy materiał Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części Pojemniki i materiały opakowaniowe Części zamienne Inne materiały Materiały zlecone do obróbki Materiały budowlane Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego Specjalny sprzęt i specjalna odzież w magazynie Używany jest specjalny sprzęt i specjalna odzież |
|
Zwierzęta w produkcji |
||
i tuczenie |
||
Rezerwy na redukcję |
||
koszt materiału |
||
wartości |
||
Zakupy i |
||
Nabytek |
||
aktywa materialne |
||
Różnica kosztów |
||
aktywa materialne |
||
Nazwa konta |
Numer konta |
Numer i nazwa subkonta |
Dodano podatek |
1. Podatek od wartości dodanej |
|
koszt wg nabyte wartości |
przy zakupie środków trwałych Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości niematerialnych i prawnych Podatek od wartości dodanej od zakupionych zapasów |
|
I. Koszty produkcji |
||
Podstawowa produkcja |
||
Półprodukty własnej produkcji |
||
Pomocniczy |
||
Produkcja |
||
Produkcja ogólna |
||
Ogólne ekonomiczne |
||
Wady produkcyjne |
||
Personel |
||
produkcji i ekonomii |
||
Sekcja IV. Gotowe produkty i towary |
||
Wydanie produktów (prac, usług) |
||
Towary w magazynach Produkty w handlu detalicznym Kontener pod towarami i pusty Zakupione produkty |
||
Marża handlowa |
||
Produkt końcowy |
||
Koszty sprzedaży |
||
Towar wysłany |
||
Ukończone etapy wg |
||
niedokończona praca |
||
Sekcja V. Gotówka |
||
Kasa fiskalna organizacji Gotówka operacyjna Dokumenty pieniężne |
||
Obecne konta |
||
Konta walutowe |
||
Specjalne konta bankowe |
Akredytywy Sprawdź książki Konta depozytowe |
|
Transfery w drodze |
||
Inwestycje finansowe |
Jednostki i udziały Dłużne papiery wartościowe Udzielone pożyczki Depozyty w ramach prostej umowy partnerskiej |
|
Rezerwy na utratę wartości |
||
inwestycje finansowe |
||
Sekcja VI. Obliczenia |
||
Rozliczenia z dostawcami i |
||
pod rzędami |
||
Rozliczenia z klientami i |
||
Klienci |
||
Rezerwy dla wątpliwych |
||
Rozliczenia krótkoterminowe |
Według rodzaju kredytów i pożyczek |
|
kredyty i pożyczki |
||
Obliczenia długoterminowe |
Według rodzaju kredytów i pożyczek |
|
kredyty i pożyczki |
||
Obliczenia podatkowe i |
Według rodzaju podatków i opłat |
|
Kalkulacje społeczne |
1. Obliczenia dla celów społecznych |
|
ubezpieczenie i bezpieczeństwo |
ubezpieczenie Obliczenia emerytury Obliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne |
|
Rozliczenia z personelem ds |
||
wynagrodzenie |
||
Rozliczenia z dłużnikami |
||
Rozliczenia z personelem ds |
1. Obliczenia na podstawie dostarczonych |
|
inne operacje |
2. Obliczenia odszkodowania za szkody materialne |
|
Rozliczenia z założycielami |
Obliczenia wkładów na kapitał docelowy (zakładowy). Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu |
|
Obliczenia z różnymi |
1. Obliczenia dotyczące nieruchomości i |
|
dłużnicy i wierzyciele |
ubezpieczenie osobiste Rozliczenia roszczeń Kalkulacja dywidend i innych należnych dochodów Obliczenia wpłaconych kwot itp. |
|
Podatek odroczony |
Według rodzaju podatku odroczonego |
|
Zadłużenie |
obowiązki |
|
Nazwa konta |
Numer konta |
Numer i nazwa subkonta |
Spis |
||
wartości akceptowane przy |
||
przechowanie |
||
Materiały zaakceptowane |
||
do recyklingu |
||
Towar przyjęty o godz |
||
Zamawiać |
||
Sprzęt zaakceptowany |
||
do instalacji |
||
Rygorystyczne formularze raportowania |
||
Spisane ze stratą |
||
dług niewypłacalnego |
||
Dłużnicy |
||
Zabezpieczenie zobowiązań |
||
i otrzymane płatności |
||
Zabezpieczenie zobowiązań |
||
i wydanych płatności |
||
Amortyzacja środków trwałych |
||
Środki trwałe, |
||
wydzierżawiony |
Tabela 3
Numer konta |
Nazwa konta |
|||
Środki trwałe |
||||
Amortyzacja środków trwałych |
||||
Opłacalne inwestycje w aktywa materialne |
||||
Materiały |
||||
Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów |
||||
Obecne konta |
||||
Inwestycje finansowe |
||||
Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami (saldo debetowe) |
||||
Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami (saldo kredytowe) |
||||
Kalkulacje dla kredytów i pożyczek krótkoterminowych |
||||
Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych |
||||
Obliczenia podatków i opłat (saldo kredytowe) |
||||
(saldo kredytowe) |
||||
Składki ubezpieczeniowe (saldo kredytu) |
||||
(saldo kredytowe) |
||||
(saldo kredytowe) |
||||
(saldo kredytowe) |
||||
Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń (saldo kredytowe) |
||||
Rozliczenia z różnymi dłużnikami |
||||
Rozliczenia z różnymi wierzycielami |
||||
Kapitał autoryzowany |
||||
Zyski zatrzymane (niepokryta strata) (saldo kredytowe) |
||||
Przyszłe wydatki |
Dziennik transakcji gospodarczych za I kwartał 2012 roku.
Fakt działalności gospodarczej |
Ilość, pocierać. |
Korespondencja konta |
||
Transakcje za styczeń |
||||
Dokumenty dostawcy zakupionego budynku zostały przyjęte do zapłaty: koszt budowy |
|
|||
Do zapłaty przyjęte zostały faktury wystawione przez spółkę z branży nieruchomości za usługi związane z zakupem budynku: koszt usług |
|
|||
Odzwierciedlono obowiązek państwowy dotyczący państwowej rejestracji praw do nieruchomości |
||||
Zakupiony budynek został oddany do użytku (w celu ustalenia kwoty) |
||||
Podatek VAT przyjęty do odliczenia: od ceny zakupionego budynku z kosztów usług agencji nieruchomości |
|
|||
Płatne z rachunku bieżącego: koszt zakupionego budynku usługi firm z branży nieruchomości |
|
|||
Dług został spłacony z rachunku bieżącego: do budżetu na podatki i opłaty dla składek ubezpieczeniowych: o obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych |
|
|
||
Wynagrodzenia za grudzień 201 r. (X-1) zostały przeniesione z rachunku bieżącego pracowników na rachunki kartowe |
||||
Kwota zaliczki na wynagrodzenie za styczeń została przelana na konta kart pracowników |
||||
Romashka LLC rozpoznała wydatki w postaci kary pieniężnej za niedotrzymanie warunków umowy |
||||
Amortyzację naliczono od środków trwałych: wykorzystywanych w głównej działalności o ogólnych celach gospodarczych |
|
|||
|
||||
Składki ubezpieczeniowe obliczane są na podstawie wynagrodzeń pracowników organizacji zaangażowanych w główną działalność (w celu ustalenia kwot): składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne, przekazywane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zasilane przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zaliczane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zapisywane w terytorialnych kasach obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych |
|
|
||
Składki na ubezpieczenie naliczane są od wynagrodzeń personelu administracyjnego i kierowniczego (w celu ustalenia wysokości): składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, zapisywane w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zasilane przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zaliczane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zapisywane w terytorialnych kasach obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych |
|
|
||
Odsetki naliczone za styczeń 201X od pożyczki długoterminowej udzielonej przez VTB Bank (JSC) |
||||
Odsetki naliczone za styczeń 201X od pożyczki udzielonej innej organizacji |
||||
Odsetki naliczone za styczeń 201X od pożyczek krótkoterminowych otrzymanych od innych organizacji |
||||
VAT naliczony w związku z wpłatą do budżetu (kwota do ograniczenia) |
||||
Wynik finansowy odzwierciedla się (w celu ustalenia kwot): z działalności podstawowej z pozostałej działalności |
|
|||
Kwota opłat za usługi leasingu operacyjnego została zaksięgowana na rachunku bieżącym. |
||||
Transakcje za luty |
||||
Dług został spłacony z rachunku bieżącego (patrz operacje 16, 17, 18): do budżetu na podatki i opłaty dla składek ubezpieczeniowych: z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego, zaliczanego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej o obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zarejestrowany w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, zarejestrowany w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, zarejestrowany w terytorialnych kasach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego |
|
|
||
Przeniesiono z rachunku bieżącego - wynagrodzenia za styczeń 201X pracownikom na rachunki kart |
||||
Rozpoznany przychód ze sprzedaży środków trwałych |
||||
Naliczony podatek VAT (w celu ustalenia kwoty) |
||||
Koszt początkowy obiektu |
||||
Kwota amortyzacji naliczona w trakcie eksploatacji jest odpisywana |
||||
Wartość rezydualna przedmiotu została spisana w związku ze sprzedażą (w celu ustalenia kwoty) |
||||
Na podstawie świadectwa świadczonych usług odzwierciedla się koszt usług pośrednictwa Happy Path LLC przy sprzedaży środków trwałych: koszt usług |
|
|||
Kwota zapłaty za sprzedany przedmiot została zaksięgowana na rachunku bankowym. |
||||
Usługi spółki Happy Path LLC w zakresie sprzedaży środków trwałych zostały opłacone z rachunku bieżącego |
||||
Kwota zaliczki na wynagrodzenie za luty 201X została przelana na konta kart pracowniczych |
||||
Z rachunku bieżącego do kasy wpływały środki na wydatki gotówkowe |
||||
Na poczet zgłoszenia do A.K. Iwanowa na zakup materiałów biurowych i eksploatacyjnych została wystawiona zaliczka |
||||
Iwanow A.K. przedstawił raport zaliczkowy dotyczący zakupu materiałów biurowych i eksploatacyjnych |
||||
Pozostałą kwotę niewydanej zaliczki wpłacił do kasy organizacji A.K. Ivano |
||||
Rejestrowane są wydatki na obsługę systemu Klient-Bank |
||||
Ujmuje się wydatki z tytułu opłat za usługi bankowe |
||||
Amortyzację naliczono od środków trwałych: wykorzystywanych w działalności podstawowej ogólny cel |
|
|||
Ujęto część rozliczeń międzyokresowych kosztów |
||||
Wynagrodzenia naliczone: pracownikom zaangażowanym w podstawową działalność kadra administracyjna i menadżerska |
||||
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzenia |
||||
Składki ubezpieczeniowe obliczane są na podstawie wynagrodzeń pracowników organizacji zaangażowanych w główną działalność (w celu ustalenia kwot): składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, zapisywane w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zasilane przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zaliczane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zapisywane w terytorialnych kasach obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych |
|
|
||
Składki na ubezpieczenie naliczane są od wynagrodzeń personelu administracyjnego i kierowniczego (w celu ustalenia wysokości): składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, zapisywane w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zasilane przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zaliczane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, zapisywane w terytorialnych kasach obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych |
|
|
||
Odsetki naliczone za luty 201X od pożyczki długoterminowej udzielonej przez VTB Bank (JSC) |
||||
Odsetki naliczone za luty 201X od pożyczki udzielonej innej organizacji |
||||
Odsetki naliczone za luty 201X od pożyczek krótkoterminowych otrzymanych od innych organizacji |
||||
Ujęto przychody z tytułu leasingu operacyjnego |
||||
VAT naliczony do wpłaty do budżetu (w celu ustalenia kwoty) |
||||
Odpisuje się koszty świadczenia usług leasingu operacyjnego (do ustalenia kwoty) |
||||
Odpisane ogólne wydatki służbowe (w celu ustalenia kwoty) |
||||
Wynik finansowy jest odzwierciedlany (w celu ustalenia kwoty): z głównej działalności z innych działań |
|
|||
Płatność za usługi leasingu operacyjnego została zaksięgowana na rachunku bieżącym |
||||
Transakcje za marzec |
||||
Dług został spłacony z rachunku bieżącego (patrz operacje 48, 49, 50): według podatku dochodowego od osób fizycznych dla składek ubezpieczeniowych: z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego, zaliczanego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej o obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych do obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, zarejestrowany w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, zarejestrowany w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, zarejestrowany w terytorialnych kasach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego |
|
|
||
Z rachunku bieżącego na rachunki kart pracowniczych przekazano wynagrodzenia za luty 201X |
Dokumentowanie wszystkich procesów zachodzących w życiu gospodarczym firmy jest jednym z głównych zadań księgowego. Do tych celów wykorzystywany jest dziennik transakcji biznesowych, a także inne rejestry księgowe. W tym artykule dowiesz się, które z nich i jak je poprawnie wypełnić.
Każde wydarzenie w działalności gospodarczej organizacji musi zostać udokumentowane w dokumencie podstawowym (ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”). Wszyscy księgowi znają ten postulat od pierwszych minut szkolenia. Bez dokumentacji nic nie można wziąć pod uwagę, dlatego dokumentacja transakcji biznesowych w księgowości jest całkowita i ciągła.
Na podstawie danych uzyskanych z danych pierwotnych księgowy wypełnia specjalne rejestry: dzienniki zamówień, wyciągi i księgę główną. Dane z nich służą do sporządzania sprawozdań finansowych i bilansów, co jest efektem pracy działu księgowości za okres sprawozdawczy. Jakie normy prawne wymagają stałego dokumentowania transakcji biznesowych i rachunkowości oraz jakie niuanse należy wziąć pod uwagę? Spójrzmy na jeden prosty przykład.
Fakt transakcji biznesowej
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Vesna” zakupiła przelewem bankowym 3 puszki lakieru samochodowego na potrzeby produkcyjne za 1200 rubli (400 rubli za sztukę). Aby dział księgowości uznał fakt tego zakupu, pracownik upoważniony do tej transakcji musi przekazać działowi księgowości dokumentację:
- Pisemna umowa kupna-sprzedaży wskazująca koszt towaru, jeżeli firma, od której zakupiono farbę, zajmuje się dostawami hurtowymi (). W przypadku zakupów detalicznych nie jest wymagana żadna umowa.
- List przewozowy w formacie TORG-12, przeznaczony do dokumentowania transakcji sprzedaży towarów. Formularz faktury wraz z instrukcją jej wypełnienia został zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132. Pierwsza kopia formularza TORG-12 pozostaje w organizacji sprzedającej, która sprzedaje pozycje zapasów, a także stanowi dla działu księgowości podstawę do zarejestrowania odpisu pozycji zapasów. Drugi egzemplarz otrzymuje organizacja zakupowa i na tej podstawie dział księgowości może kapitalizować pozycje zapasów, w naszym przykładzie farbę.
- Faktura (jeżeli organizacja sprzedająca farbę jest płatnikiem podatku VAT). Faktura jest najważniejszym i podstawowym dokumentem, na podstawie którego Vesna LLC ma prawo odliczyć podatek VAT zapłacony dostawcy (art. 169 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Faktura jest formą rozliczenia podatkowego i służy wyłącznie do prawidłowego naliczenia i zapłaty podatku VAT, przy czym ten rodzaj rozliczenia jest prowadzony również przez księgowego, a kwoty podatku podlegają zaksięgowaniu na kontach księgowych na zasadzie równości z innymi kwotami.
- Polecenie zapłaty mające na celu zapłatę organizacji dostawcy 1200 rubli za otrzymaną farbę. W przypadku płatności bezgotówkowych stosuje się ten dokument. Jeżeli Vesna LLC kupiła farbę za gotówkę, dokumentami płatniczymi byłby pokwitowanie zamówienia odbioru gotówki i paragon fiskalny (klauzula 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustawa federalna nr 54-FZ z maja 22.2003 „W sprawie stosowania kas kontrolnych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi”).
Szczegóły dokumentów podstawowych
Z powyższej listy jasno wynika, że głównym formularzem, na podstawie którego księgowy może bezpiecznie kapitalizować, dokumentować i płacić za farbę, jest faktura TORG-12. Po zakończeniu część dotycząca bezpośrednio odbioru towaru będzie wyglądać następująco:
Faktura ta, podobnie jak reszta „podstawowego” dokumentu, zawiera obowiązkowe dane, których obecność i prawidłowe wypełnienie musi sprawdzić księgowy przed przyjęciem dokumentu do pracy. Do takich szczegółów zaliczają się w szczególności:
- nazwa formularza i jego kod zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Działalności Zarządczych (OKUD) w prawym górnym rogu. Ten kod jest wymagany tylko w przypadku ujednoliconych formularzy. Jeśli formularz zostanie opracowany niezależnie, ten szczegół może w nim nie występować;
- numer dokumentu i data jego sporządzenia. Dane te są istotne dla dokumentacji, gdyż pozwalają dokładnie określić czas realizacji transakcji. Zwykle datę zapisuje się cyframi arabskimi: najpierw dzień i miesiąc, reprezentowane przez dwie pary cyfr oddzielonych kropką, następnie rok za pomocą czterech cyfr;
- nazwa firmy dostawcy (kupującego), w imieniu której sporządzono formularz. Jak również jej adres i dane;
- treść transakcji biznesowej, która musi odpowiadać rodzajowi i nazwie formularza. Na przykład faktura TORG-12 przeznaczona jest do przekazywania pozycji magazynowych organizacjom zewnętrznym i przy jej pomocy nie można sformalizować żadnej innej transakcji biznesowej;
- miary zdarzeń, które można wskazać w kategoriach fizycznych i pieniężnych. Licznik monetarny jest używany częściej, ponieważ uogólnia i zwykle wyświetla w rachunkowości wszystkie wskaźniki działalności gospodarczej firmy;
- stanowiska i nazwiska, imiona, patronimiki osób odpowiedzialnych za transakcję lub wydarzenie oraz prawidłowość jej wykonania, a także ich podpisy osobiste.
W razie potrzeby można również zastosować dodatkowe szczegóły. Jednak wszystkie dane z listy są obowiązkowe i muszą znajdować się w dowolnym dokumencie podstawowym, w przeciwnym razie zasady dokumentacji nie będą przestrzegane.
Dokumentacja w księgach rachunkowych
Jeśli z „pierwotnym” wszystko jest w porządku, dział księgowości Vesna LLC może bezpiecznie skapitalizować zakupioną farbę, czyli wprowadzić dane o tym zdarzeniu gospodarczym do odpowiednich rejestrów księgowych, innymi słowy przeprowadzić dokumentację. Operacja ta obejmie następujące dzienniki i analityczne rejestry księgowe:
- dziennik transakcji biznesowych (jeżeli firma go prowadzi, ponieważ nie jest to obowiązkowe);
- zarządzenie dziennika nr 6 dla rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”;
- wyciąg do subkonta 10.8 „Materiały budowlane”;
- karty inwentarza;
- zarządzenie dziennika nr 2 dla rachunku 51 „Rachunek bieżący”;
- wyciąg z subkonta 68,4 „VAT”;
- główna książka.
Oczywiście tylko jedna transakcja gospodarcza do dokumentacji będzie wymagała zarejestrowania kilku transakcji i zaksięgowania danych do wszystkich powyższych rejestrów. Wcześniej księgowi musieli robić to wszystko ręcznie, obecnie księgowość jest niemal wszędzie zautomatyzowana, więc wprowadzenie do systemu informacji o transakcji biznesowej pozwala na automatyczne księgowanie rozliczeń.
Aby niczego nie przeoczyć i sprawdzić, czy wszystkie transakcje biznesowe zostały uwzględnione, często korzysta się z dziennika wszystkich przeprowadzonych transakcji. Jest to zwykła forma tabelaryczna, w której zapisywana jest istota każdej transakcji biznesowej, która została udokumentowana przez dział księgowości na podstawie dokumentu „podstawowego”. Przykład wypełnienia dziennika transakcji biznesowych mógłby wyglądać mniej więcej tak:
Wypełnienie takiego dziennika pozwala oczywiście sprawdzić, czy wszystkie transakcje zostały rozliczone. Dlatego zaleca się sporządzanie go na koniec każdego dnia operacyjnego. Forma dziennika jest dowolna, gdyż nie należy do rejestrów obowiązkowych. Nie musi być nawet zatwierdzone w polityce rachunkowości ani przechowywane na papierze. Jest to wyłącznie dokument uzupełniający.
Rozmawialiśmy o rejestrach księgowych w. W tym materiale przyjrzymy się dziennikowi transakcji biznesowych.
Rejestr transakcji gospodarczych
Jakie dokumenty potwierdzają fakt zawarcia transakcji gospodarczej? Oczywiście podstawowy dokument księgowy, który jest sporządzany w przypadku popełnienia faktu życia gospodarczego, a jeśli nie jest to możliwe, natychmiast po jego zakończeniu (część 3 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402 -F Z). W końcu dokumentacja transakcji biznesowych jest punktem wyjścia do rachunkowości. Można zatem powiedzieć, że podstawą dokumentowania transakcji gospodarczych i prowadzenia ksiąg rachunkowych jest rejestracja w momencie dokonywania odpowiednich transakcji.
Wszystkie transakcje gospodarcze okresu sprawozdawczego można pogrupować według daty ich zakończenia. Chronologiczny rejestr księgowy, który odzwierciedla zakończone transakcje gospodarcze w kolejności ich realizacji, jest rejestrem transakcji gospodarczych.
Dziennik do rejestracji transakcji handlowych: przykład wypełnienia
Nie ma jednolitego formularza dziennika transakcji biznesowych. W końcu dziennik jest rejestrem księgowym, więc organizacja może samodzielnie opracować swoją formę (część 5, art. 10 ustawy federalnej nr 402-FZ z 6 grudnia 2011 r.). W zakresie automatyzacji księgowości dziennik transakcji wchodzi w skład standardowego zestawu raportów generowanych w systemie informatycznym. Dlatego dla większości księgowych pytanie, jak wypełnić dziennik transakcji biznesowych, nie jest istotne: można go wygenerować automatycznie w programie księgowym za dowolny okres na podstawie transakcji odzwierciedlonych w systemie.
Poniżej przedstawiamy przykładowy dziennik rejestracyjny transakcji gospodarczych, który jest najczęściej stosowany.
Dziennik rejestracji transakcji gospodarczych (fragment)