W jaki sposób transakcje są odzwierciedlane na koncie 99. Kiedy dokonywany jest zapis księgowy D99

Konta księgowe służą do rejestrowania wszystkich transakcji pieniężnych. W tym przeglądzie szczegółowo zbadamy rachunek 99 „Zyski i straty”. Czytelnik dowie się, jakie funkcje pełni, czy może mieć własne kategorie, jak z nim pracować i jak go zamykać. Do informacji dołączone są przykłady, które pomogą lepiej wyjaśnić temat.

Cel konta 99

Każde przedsiębiorstwo dąży do osiągnięcia głównego celu – zwiększenia zysków. Wynik finansowy to suma wszystkich przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku usług lub usług będziesz musiał zainwestować pieniądze, ale to, jak opłacalne będzie to w okresie sprawozdawczym, okaże się po podsumowaniu wszystkich informacji o kosztach i wpływach gotówkowych. Właśnie do tego przeznaczone jest konto 99, które może odzwierciedlać:

zwiększenie lub zmniejszenie dochodu z działalności głównej (D90–K99);
saldo pozostałych kosztów i przychodów okresu sprawozdawczego (D91 K99);
wpływ sytuacji nadzwyczajnych na działalność gospodarczą (siła wyższa, wypadki);
naliczanie kwot przeznaczonych do naliczania podatków (interakcja z kontem 68).

Czy można otwierać nowe subkonta?

Zgodnie z instrukcją dane konto nie ma kategorii. Księgowy może je tworzyć samodzielnie, biorąc pod uwagę wymagania przedsiębiorstwa (analiza, kontrola, raportowanie). W tym zakresie można wprowadzić następujący system:

99/1 „Zysk lub strata ze sprzedaży towarów”;
99/2 „Salda różnych dochodów (wydatków)”;
99/3 „Nieoczekiwany dochód”;
99/4 „Nieoczekiwane wydatki”;
99/5 „Podatek dochodowy”;
99/6 „Składki podatkowe”.

Ostatnie trzy subkonta mogą mieć saldo debetowe i kredytowe. Możesz także otworzyć kategorię 99/9 „Zysk lub strata netto”, która pokaże kwotę otrzymanego dochodu (odliczeń) za okres sprawozdawczy.

Korespondencja debetowa

Konto 99 może wchodzić w interakcję poprzez debet z różnymi kategoriami:

Jakie może być okablowanie?

Obciążenie rachunku 99 odzwierciedla straty przedsiębiorstwa z tytułu różnego rodzaju działalności. Przykłady można zobaczyć w tabeli.

	Uszkodzenia sprzętu instalacyjnego spowodowane nieprzewidywalnymi zdarzeniami (pożar, huragan, klęska żywiołowa itp.).
	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostały spisane.
	Koszty produkcji głównej w przypadku anulowanych zamówień zaliczane są do strat.
	Kwota podatku VAT od MT (aktywa rzeczowe) została odpisana.
	Straty produkcyjne spowodowane nieprzewidywalnymi zdarzeniami.
	Odbicie kosztów od wad.
	Straty wyrobów gotowych.

	Obliczanie podatku dochodowego.
	Szkody powstałe w wyniku anulowania zamówień są uwzględniane w stratach
	Identyfikacja salda składek ubezpieczeniowych.
	Ustalono kwoty przeznaczone na składki na fundusz profilaktyki.

Korespondencja pożyczkowa

Konto 99 „Zyski i straty” oddziałuje na pożyczkę z następującymi kategoriami:

„Materiały” (10).
„Transakcje finansowe z dostawcami i wykonawcami” (60).
„Rachunki walutowe i bieżące” (52, 51).
„Zyski zatrzymane” (84).
„Sprzedaż towarów” (90).
„Niedobory i szkody spowodowane uszkodzonymi kosztownościami” (94).
„Rezerwy na przyszłe wydatki” (96).
„Specjalne konta bankowe” (55).
„Obliczenia wewnątrz gospodarstwa domowego” (79).
„Transakcje finansowe z wierzycielami i dłużnikami” (76).
„Pozostałe wydatki i dochody” (91).
„Rozliczenia z pracownikami z tytułu różnych operacji” (73).

Operacje pożyczkowe

Tabela zawiera kilka przykładów, które pomogą Ci zrozumieć, co może posiadać konto z wpisami kredytów 99, odzwierciedlające zysk (dochód) firmy.

	Identyfikacja nadmiarów materiałów.
	Otrzymanie dochodu z nieoczekiwanych sytuacji do kasy.
	Kredytowanie zysków.
	Przypisanie nadwyżki przeznaczonej na remont środków trwałych do wyniku okresu sprawozdawczego. Podobny wyjątek przewidziano w niektórych przedsiębiorstwach.
	Odbicie wyniku finansowego z działalności pośredniczącej (kredyt na koncie 99 charakteryzuje dochód).
	Odpisanie zysku z głównej działalności organizacji.
	Identyfikacja sald rezerw ubezpieczeniowych.
	Ostatni zapis ostatniego miesiąca okresu sprawozdawczego, w którym dokonuje się odpisu kwoty straty netto.

Funkcje zamykania 99 rachunków zysków i strat

Wynik działalności spółki w ujęciu pieniężnym znajduje odzwierciedlenie przy porównaniu obrotów debetowych i kredytowych. W związku z tym konieczne jest zamknięcie niektórych kont księgowych (99, 90, 91). We współczesnych warunkach produkcyjnych bardzo ważne jest prawidłowe zdefiniowanie i ekonomiczne uzasadnienie danej procedury. Aby kompetentnie wykonywać zadania, specjalista musi kierować się specjalną zasadą. W pierwszej kolejności należy zamknąć rachunki branż i firm z największą liczbą klientów otrzymujących najmniejszą ilość usług kasowych, a w sytuacji odwrotnej – na ostatnim miejscu (maksimum usług i minimalna liczba nabywców).

Sekwencja zamknięcia konta 99

Omawianą operację przeprowadza się według następującego algorytmu:

Zamknięcie konta 90 „Sprzedaż produktów”. Porównując przychody i koszty ze sprzedaży, można sformułować wynik końcowy z podstawowej działalności firmy. Na koniec roku debet odzwierciedla sprzedany towar, biorąc pod uwagę wszystkie koszty. Pożyczka służy do generowania kwoty sprzedaży. Całkowita wartość jest równa różnicy między saldem kredytowym i debetowym rachunków 90 i 90/3 „VAT”. Jeżeli saldo debetowe jest większe od salda kredytowego, należy dokonać wpisu: D99 K90 (strata), w przeciwnym razie - D90 K99 (zysk).
Należy wykonać te same operacje, co w pierwszym etapie. Jeżeli wyniki finansowe są ujemne, księguje się D91 K99 i D99 K91, jeżeli są dodatnie.
Zatem konto 99 jest zamykane jako ostatnie. Wynik powstały w wyniku porównania sald debetowych i kredytowych rachunków 90 i 91 to zysk zatrzymany pozostający do dyspozycji organizacji lub niepokryta strata. Wyniki są zapisywane w uznaniu lub obciążeniu rachunku 84.

Ostateczne zakończenie procedury następuje poprzez stopniowe zamykanie rachunków dystrybucyjnych i kosztowych. Pozwala to na stworzenie wstępnego bilansu roboczego, który odzwierciedla rzeczywistą sytuację finansową organizacji.

Znając wszystkie charakterystyczne cechy rachunku „Zyski i straty” 99, młodzi profesjonaliści będą w stanie zrozumieć wszystkie cechy rachunkowości. Nie zapomnij o PBU, a także o systemach referencyjnych i prawnych, bez których prawna działalność przedsiębiorstw nie jest możliwa.

Ta księgowość syntetyczna prowadzona jest na syntetycznych kontach księgowych zgodnie z planem kont dotyczącym rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n). O liczbie 99 porozmawiamy w naszym materiale.

Konto 99 „Zyski i straty”

Zgodnie z planem kont konto 99 „Zyski i straty” jest niezbędne do podsumowania informacji na temat kształtowania się końcowego wyniku finansowego organizacji w roku sprawozdawczym.

To na tym rachunku kumulują się zyski lub straty ze zwykłej działalności i innych transakcji przez cały rok.

Debet 99 to zysk lub strata

Co miesiąc zamykane są konta syntetyczne 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i koszty” („reset do zera”). Wynika to z faktu, że nadwyżka obrotów debetowych lub kredytowych tych rachunków jest przypisana do rachunku 99.

Zademonstrujmy to na przykładzie liczenia 90.

W ciągu miesiąca sprzedano towary o wartości 118 000 rubli, m.in. VAT 18%. Koszt sprzedaży wynosi 85 000 rubli. Na koncie 90 nie było żadnych innych transakcji.

Pomimo tego, że subkonta konta 90 w dalszym ciągu gromadzą obroty przez cały rok (zamykane są dopiero 31 grudnia), samo konto syntetyczne 90 musi zostać zamknięte na koniec każdego miesiąca. W tym celu porównuje się obroty kredytowe i debetowe ostatniego dnia każdego miesiąca:

Aby konto 90 zostało zamknięte na koniec miesiąca, należy obciążyć je kwotą 15 000 rubli:

Tym samym konto 90 zostało zamknięte:

Jeżeli na koniec miesiąca obrót debetowy rachunku 90 okaże się większy niż obrót kredytowy, wówczas następuje strata, co odzwierciedla odwrotny zapis: Debet 99 - Kredyt 90.

Podobnie identyfikuje się zyski i straty dla pozostałych rodzajów działalności, z których przychody i koszty są rejestrowane na rachunku 91:

Debet 91 - Kredyt 99 oznacza, że na koniec miesiąca został wygenerowany zysk na inną działalność.

Debet 99 - Kredyt 91 oznacza, że w danym miesiącu wystąpiła strata z tytułu innych dochodów i wydatków.

Konto 99 - do obliczeń podatku dochodowego

W ciągu roku na rachunku 99 ujęte są także kwoty naliczonych, stałych zobowiązań i aktywów podatkowych oraz wpłat z tytułu przeliczenia tego podatku od rzeczywistego zysku, a także wysokość należnych do zapłaty sankcji podatkowych. Zatem naliczenie warunkowego obciążenia podatkiem dochodowym zgodnie z PBU 18/02, a także po prostu podatku dochodowego na podstawie deklaracji, w przypadku nie prowadzenia rachunkowości zgodnie z PBU 18/02, będzie wyglądać następująco : Debet 99 - Kredyt 68. Tak samo Wpis będzie odzwierciedlał naliczenie do budżetu grzywien i kar z tytułu podatku dochodowego, VAT i innych podatków.

Sankcje dla funduszy pozabudżetowych (na przykład funduszu emerytalnego Rosji) należy obliczyć w następujący sposób: Debet 99 - Kredyt 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne i zabezpieczenie”.

Jeżeli rozliczanie zysków odbywa się zgodnie z PBU 18/02, wówczas rachunek debetowy 99 może również odpowiadać w szczególności kontu 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Tym samym zapisu księgowego D99 K09 dokonuje się przy spisywaniu aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w przypadku zbycia przedmiotu, na który został naliczony.

Zamknięcie konta 99

Na koniec roku konto 99 jest zerowane z różnicą przypisaną do rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”: następuje tzw. „Reformacja bilansu”. Zaksięgowanie na koniec roku Debet 99 - Kredyt 84 oznacza, że zidentyfikowany zysk końcowy na koniec roku dla wszystkich rodzajów działalności zostaje uwzględniony w zyskach (stratach) lat ubiegłych. Odzwierciedlona jest strata na koniec roku: Debet 84 - Kredyt 99.

Zatem odpowiedź na pytanie „Zysk z tytułu obciążenia lub uznania rachunku 99” jest następująca: w ciągu roku saldo na rachunku 99 w kredycie oznacza zysk, a w debecie - stratę. Zatem obciążenie rachunku 99 w ciągu roku oznacza rozpoznanie miesięcznej straty (oraz naliczenie podatku dochodowego i sankcji), a zaliczenie jej oznacza zysk. Zatem uznanie rachunku 99 na koniec roku przy reformowaniu bilansu oznacza, że rok zakończył się stratą, a obciążenie (Rachunek debetowy 99 - Rachunek kredytowy 84) oznacza, że na koniec roku osiągnięto zysk.

Zysk, który pozostaje po zapłaceniu podatków i nie został jeszcze wydany na wypłatę dywidend dla akcjonariuszy, nie został rozdzielony w celu uzupełnienia kapitału docelowego lub nie został wykorzystany jako środki na spłatę niepokrytych strat, nazywa się - niedystrybuowane (NRP).

Strata niepokryta to strata finansowa organizacji o charakterze negatywnym, poniesiona w roku sprawozdawczym lub latach poprzednich.

Lista subkont i funkcji

Liczba 84 dotyczy prezentowanie wyników finansowych działalności firmy od chwili jej powstania do chwili likwidacji. Uzupełnia się go w okresie zmiany bilansu – na koniec roku sprawozdawczego.

Decyzję o zbyciu środków mogą podjąć wyłącznie właściciele przedsiębiorstwa, najczęściej w drodze zgromadzenia i głosowania, po czym wszystko jest poświadczane specjalnie sporządzonym protokołem i poświadczane przez każdego akcjonariusza lub uczestnika.

Kwotę otrzymanego zysku netto wykazuje się jako kredyt, a kwotę niepokrytych strat – jako debet. Liczba 84 jest aktywny pasywny.

Lista subkont:

84.01 – zysk do podziału;
84.02 – wysokość straty wymagającej pokrycia;
84.03 – zysk typu niepodzielnego, będący w obiegu;
84.04 - wyświetla kwotę wydanych dochodów zatrzymanych, która przeszła proces konwersji na towary lub odwrotnie, poprzez odpisy amortyzacyjne.

Środki przekazane do funduszy specjalnych i wydane na wydatki takie jak wydatki uprzywilejowane, korporatyzacja, dopłaty i inne istotne zachęty dla pracowników - należy je wykazać i zaksięgować w bilansie w wysokości kapitału docelowego.

Rozliczenie konta 84 jest konieczne, aby połączyć dane o otrzymanych zyskach, które nie zostały jeszcze skapitalizowane, i stratach, które nie zostały otrzymane.

Kompilacja:

Wpisy

Wyświetlanie KPR według rezerw i środków w gospodarstwie:

D 80 Kt 84– wyświetlane jest zmniejszenie wielkości kapitału docelowego (KA) do wysokości jego aktywów netto.
D 84 Kt 80– proces odwrotny – zwiększenie wysokości środków spółki zarządzającej.
D 82 Kt 84– ograniczenie lub pełne pokrycie strat poprzez odliczenia od kapitału.
D 83 Kt 84– odpisanie kwoty straty z kapitału zapasowego (AC).
D 75 Kt 84– spłatę strat finansowych organizacji ze składek pobranych od akcjonariuszy lub właścicieli przedsiębiorstwa.
D 84 Kt 83– wykorzystanie środków na badania i rozwój w celu zwiększenia wolumenu kapitału dodatkowego.
D 84 Kt 84– przepływ środków w ramach konta – rezerwowanie środków na nadchodzący zakup lub organizowanie funduszu do akumulacji.

W rachunkowości analitycznej konto 84 tworzy się w taki sposób, aby zapewnić organizację danych zgodnie z celami korzystania z jego zasobów. Ponadto przy prezentowaniu informacji o wykorzystaniu zysków zatrzymanych jako instrumentu finansowego na zakup nowych narzędzi i innych środków na rozwój produkcyjny przedsiębiorstwa, dane te mogą podlegać różnicowanie.

Jak zamknąć

Jeżeli organizacja działa w uproszczonym systemie podatkowym, dzieje się to w taki sam sposób, jak w przypadku innych przedsiębiorstw – na koniec roku sprawozdawczego. Istnieją jednak osobliwości podczas zamykania. Na początku procesu subkonta konta 90 są zamykane. Następnie firma może rozpocząć resetowanie konta. 90 i 99.

Jest to pokazane na piśmie w następujący sposób:

D 90, 91 Kt 99 Lub D 99 Kt 90, 91- oznacza to, że rachunki dochodów zostały zamknięte.
D 99 Kt 84 Lub D 84 Kt 99– uwzględnia się odpisany zysk netto lub poniesioną stratę.

Na koniec roku sprawozdawczego

Księgowy co miesiąc generuje zapisy niezbędne do spisywania wyników działalności firmy. Odbywa się to w następujący sposób:

D 90,9 Kt 99 Lub D 99 Kt 90,9– generowane są dane o przychodach lub stratach z głównej działalności organizacji.
D 99 Kt 84– wyświetlany jest odpis zysku netto (NP), jeżeli w księgowaniu 84 jest on tworzony w formie debetu, oznacza to odpisanie strat spółki.

Pod koniec roku odbywa się reforma równowagi. Podczas tego procesu odpowiednie konta są resetowane. Wpisy zestawiane są w zależności od przeznaczenia:

D 84 Kt 75– zawiera informację o nabyciu środków na rozliczenia na podstawie wyników roku.
D 84 Kt 80– odpisy na zwiększenie wolumenu kapitału.
D 84 Kt 82– utworzenie bazy kapitału rezerwowego.
D 84,3 Kt 84,2– wykorzystanie części KPR na pokrycie strat powstałych w roku sprawozdawczym.

Debet i kredyt

Konto 84 odpowiada zarówno debetowi, jak i kredytowi.

Debetem:

- sprawdzanie konta. Jego funkcją jest wyświetlanie informacji o przepływie środków na rachunku bieżącym otwartym w organizacji bankowej.
52 – rachunki w walucie obcej. Zawiera informacje o istniejących rachunkach, na których gromadzone są środki w walutach obcych.
55 – rachunki w bankach celowych. Potrzebne do wyświetlenia danych o rachunkach posiadanych przez firmę, na których znajdują się środki w rublach lub innych walutach na terenie Federacji Rosyjskiej lub innych krajów. Podstawą może być książeczka czekowa, dokumentacja płatnicza, z wyjątkiem weksli, rachunków specjalnych i specjalnych
70 - wynagrodzenia pracowników. Tutaj wyświetlane są wszystkie płatności pomiędzy pracownikiem a firmą.
75 – rozliczenie z założycielami. Uwzględniane są wszystkie wpłaty dokonane przez założycieli firmy.
79 – obliczenia typu wewnątrzgospodarskiego.
80 – kapitał docelowy (AC)
82 – zawiera informację o wielkości i zmianach w funduszach rezerwowych spółki (RC).
83 – kapitał dodatkowego typu. Za jego pomocą możesz sprawdzić wielkość całkowitego kapitału dodatkowego (AC).
84 – zysk, który nie został jeszcze podzielony.
99 - zysk i strata.

Przez pożyczkę:

– pozwy rozliczeniowe przed pracownikami firmy niezwiązane z wynagrodzeniami;
75 – rozliczenia z założycielami;
79 – obliczenia w gospodarstwie;
80 – Wielka Brytania;
82 – R.K.;
83 – DK;
84 – niepokryta strata lub zyski zatrzymane;
99 – dochody uzyskane z działalności organizacji oraz straty powstałe w procesie jej funkcjonowania.

Balansować

Saldo rachunku 84 może zostać utworzone albo jako debet, albo jako kredyt. Ponadto kredyt pokazuje uzyskany dochód netto, a debet pokazuje stratę, straty finansowe.

Dla konta tworzone są określone subkonta. Pierwszy - IURP, który musi zostać poddany procedurze dystrybucji. Zgodnie z decyzją podjętą na spotkaniu założycieli, wyświetlana jest kwota kapitału private equity otrzymana za dany rok, którą należy skapitalizować.

Saldo subkonta odzwierciedla wielkość KPR, która pozostaje niezmieniona do czasu podjęcia przez założycieli kolejnej decyzji. Jego kwota przekazywana jest do kolumny kredytu.

Drugi - Połowy NNN w obiegu. Zawiera informacje o całkowitej kwocie środków w obiegu. Saldo odzwierciedla kwotę środków finansowych, które zostały zgromadzone w celu stworzenia nowego majątku w postaci środków trwałych przedsiębiorstwa, a także niezbędnych do tego materiałów.

W tym miejscu dokonuje się wpisu dla poprzedniego subkonta - Stosowany NPR. Powstaje ze środków już wydanych na utworzenie nowego majątku. Po rozliczeniu wykorzystanych środków saldo KPR w obiegu będzie wartością salda typu wolnego.

Na koniec każdego miesiąca sprawozdawczego księgowy sporządza wpisy:

D 90,9 Kt 99– wysokość przychodów uzyskanych ze sprzedanych towarów, usług itp.;
D 99 Kt 90,9– w przypadku wyrządzenia szkody.

Zamkniętemu podlega także rachunek 91 – pozostałe przychody i wydatki:

D 91,9 Kt 99– otrzymanie środków finansowych z działalności niezwiązanej ze sprzedażą i marketingiem produktów przedsiębiorstwa.
D 99 Kt 91,9– powstała szkoda związana z podstawową działalnością spółki w ramach innej działalności.

Rachunki 90,9 i 91,9 nie posiadają salda na koniec miesiąca sprawozdawczego. Środki przekazywane są i rozliczane na rachunek 99. Wyniki każdego okresu są generowane i podsumowywane na koniec roku. Konto 99 ma saldo przez cały rok. W kredycie - zysk, w debecie - straty finansowe.

Od pierwszego dnia nowego roku liczba wynosi 99 czysty (resetuje się do zera). Zamyka się go za pomocą konta 84 - proces ten nazywa się reformą bilansu.

Następujące wpisy:

D 99 Kt 84– uwzględnia się dochód uzyskany w ciągu roku z działalności organizacji.
D 84 Kt 99– wyświetlana jest roczna strata firmy.

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej konto 84, na którym znajdują się informacje o wysokości zysków zatrzymanych, nie uwzględnia kwot transakcji, które wyświetlają zakres ochrony przed szkodami spowodowanymi kradzieżą. Spisanie takich transakcji odbywa się według innego schematu w okresie zapasów, w którym ujawniono niedobór.

Dodatkowe informacje na temat konta przedstawiono w tym filmie.

Konto 99 rachunkowości jest kontem aktywno-pasywnym „Zyski i straty”. Zaprojektowany do gromadzenia i podsumowywania informacji o kształtowaniu wyniku finansowego działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w ciągu roku. Korzystając ze standardowych księgowań i praktycznych przykładów dla manekinów, rozważymy specyfikę korzystania z konta 99, a także procedurę odzwierciedlania zysku (straty) na koncie 99.

Nazwa rachunku wyraźnie wskazuje jego cel: konto służy do gromadzenia i odzwierciedlania końcowego wyniku finansowego. Zyski i dochody są odzwierciedlane na uznaniu rachunku, straty i wydatki są odzwierciedlane na debecie.

Ogólnie strukturę konta 99 można przedstawić za pomocą następującego schematu:

W ciągu całego roku na koncie znajdują się:

zyski (straty) ze zwykłej działalności - w korespondencji z kontem 90;
zyski (straty) z pozostałej działalności - w korespondencji z 91 rachunkami;
kwotę naliczonego warunkowego dochodu (wydatku) z tytułu podatku dochodowego;
kwoty zobowiązań stałych i naliczonych płatności, kar, kar itp.

Ruchy na rachunku można schematycznie przedstawić w następujący sposób:

Dochody (wydatki) nadzwyczajne to wpływy (wydatki) środków pieniężnych związane ze zdarzeniami nieplanowanymi. Na przykład wpływy z odszkodowań ubezpieczeniowych, strat spowodowanych klęskami żywiołowymi i zdarzeniami nadzwyczajnymi itp.

Na koniec roku sprawozdawczego konto 99 jest zamykane na konto 84 „Zyski zatrzymane (strata)” i nie ma na nim salda. Zysk zostanie odzwierciedlony poprzez zaksięgowanie Dt 99 - Kt 84, strata Dt 84 - Kt 99.

Konto 99 odpowiada rachunkom:

Wysłanie Dt 99 - Kt 09 oznacza zbycie obiektu ONA zaksięgowanego w Dt 09.

Subkonta 99 kont

Analitykę konta 99 należy budować z uwzględnieniem możliwości wygenerowania Raportu o wynikach finansowych przedsiębiorstwa. W tym celu zaleca się utworzenie subkont głównych dla konta:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

99,1 - zyski i straty (z wyjątkiem NP);
99,2 - podatek dochodowy;
99,3 - dochody nadzwyczajne (wydatki);
99,6 - sankcje podatkowe;
99,9 - inne straty i zyski.

Według uznania organizacji liczba i cel subkont mogą ulec zmianie. Ponadto, aby odzwierciedlić bardziej szczegółowe informacje, organizacje mogą utworzyć dla nich subkonta trzeciego lub czwartego poziomu.

Zgodnie z obowiązującym Planem Kont podatek dochodowy (IP) pobierany jest na rachunek 99 w korespondencji z rachunkiem 68, będącym subkontem rozliczeń w ramach IP. W tym celu tworzone są osobne subkonta na koncie 99, najczęściej 99,2 „Podatek dochodowy”, które można podzielić na subkonta odzwierciedlające przychody warunkowe i wydatki warunkowe dla NP.

Kwotę podatku naliczonego do budżetu odzwierciedla się poprzez zaksięgowanie Dt 99 - Kt 68.

Księgowanie typu Dt 68 - Kt 99 „Dochód warunkowy w ramach NP” odzwierciedla stratę otrzymaną w rachunkowości.

Zamknięcie 99 kont

Istnieje kilka sposobów zamknięcia konta 99. Ale metodę wykorzystującą subkonto 99,9 można uznać za poprawną metodologicznie. W takim przypadku na tym koncie gromadzona jest suma dla wszystkich subkont 99, to znaczy subkonto można nazwać regulacyjnym.

W ciągu roku, w którym konto jest zamykane co miesiąc, saldo Dt oznacza stratę, saldo Kt oznacza zysk. W konsekwencji, zamykając rok w korespondencji z rachunkiem 84, saldo debetowe będzie oznaczać zysk, a saldo kredytowe będzie oznaczać stratę.

Wpisy i przykłady wykorzystania 99 kont

Przykład 1. Odpis na konto 99

Załóżmy, że SDM-Project LLC zakupiła w grudniu 2014 roku sprzęt o wartości 800 000 rubli, okres użytkowania (LP) 5 lat, metoda amortyzacji w księdze rachunkowej to metoda degresywnego salda, a w NU – liniowa.

Zróbmy obliczenia. W latach 2015-2016 skumulowana amortyzacja wyniosła: w BU - 288 000 rubli, w NU - 320 000 rubli. Kwota VVR wyniosła 32 000 rubli, IT wynosi 32 000 * 20% = 6400 rubli.

W grudniu 2016 roku system operacyjny został sprzedany. Odpisanie IT podczas tej operacji jest odzwierciedlone w księgowaniu:

Przykład 2. Miesięczne zamknięcie konta 99

Załóżmy, że w styczniu 2016 roku spółka Quadrum 10 LLC wynajmowała nieruchomość i spłacała odsetki od pożyczki. Wynajem dla organizacji to inny dochód, a nie główna działalność. Czynsz pobierano w wysokości 118 000 rubli łącznie. VAT 18 000 rub. Kwota zapłaconych odsetek wyniosła 42 000 rubli.

Odzwierciedlenie transakcji według księgowań:

Równocześnie z zamknięciem okresu warunkowy wydatek na NP jest odzwierciedlany w systemie księgowym. W naszym przypadku jego kwota wyniesie: 58 000 * 20% = 11 600 rubli.

Kwotę naliczonego podatku odzwierciedla księgowanie:

Przykład 3. Zamknięcie roku

Na ten dzień w księgach SPA Aktiv znajdują odzwierciedlenie następujące kwoty:

90,1 (przychody) - 1 888 000 RUB, m.in. VAT 288 000 rub.
90,2 (cena kosztu) - 520 000 rubli.
90,3 (VAT) - 288 000 rub.
90,5 (ogólne wydatki służbowe) - 115 000 rubli.
Kt 90,9 - 965 000 rub.
91,1 (inne dochody) - 210 000 rubli.
91,2 (inne wydatki) - 230 000 rubli.
Dt 91,9 (saldo pozostałych dochodów i wydatków) - 20 000 rubli.
99,1 (zyski i straty) - 640 000 rubli.
99,2 (obliczenia według NP) - 195 000 rubli.
99,3 (sankcje podatkowe) - 10 000 rubli.

Dt	CT	Opis operacji	Ilość, pocierać.	Dokument
90.1	90.9	Zamknięcie 90.1	1 888 000	Certyfikat księgowy
90.9	90.2	Refleksja końcowa 90.2	520 000	Certyfikat księgowy
90.9	90.3	Refleksja końcowa 90.3	288 000	Certyfikat księgowy
90.9	90.5	Refleksja końcowa 90.5	115 000	Certyfikat księgowy
91.1	91.9	Zamknięcie 91.1	210 000	Certyfikat księgowy
91.9	91.2	Zamknięcie 91.2	230 000	Certyfikat księgowy
99.1	99.9	Zamknięcie 99.1	640 000	Certyfikat księgowy
99.9	99.2	Zamknięcie 99.2	195 000	Certyfikat księgowy
99.9	99.3	Zamknięcie 99,3	10 000	Certyfikat księgowy

Faktyczna reforma bilansu znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu.

We współczesnym świecie nie mogę sobie wyobrazić działalność przedsiębiorstwa bez księgowości. Prawidłowe raportowanie pozwala mieć jasny obraz działalności firmy, zrozumieć jej słabe strony i ukryte możliwości, a tym samym poprawić jej efektywność, zwiększyć przychody i osiągnąć nowy poziom biznesu.

Rezultatem działalności każdego przedsiębiorstwa jest zysk. Zysk jest różnica pomiędzy kosztami wytworzenia towarów lub usług, jest najważniejszym wskaźnikiem pozwalającym zrozumieć niezależność finansową przedsiębiorstwa. Przepisy Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości określają, że należy uwzględnić zysk Konto 99 Plan kont.

Niezależnie od rodzaju działalności przedsiębiorstwa i formy wykształcenia księgowy ma obowiązek otworzyć rachunek 99 i rzetelnie i w całości wykazywać na nim transakcje. Transakcje na rachunkach odzwierciedlają zysk lub stratę przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym, a mianowicie:

Dochody i wydatki z tytułu zwykłej działalności, które określają dokumenty ustawowe.
Zyski i straty z działalności awaryjnej (eliminacja sytuacji awaryjnych, kwoty ubezpieczenia, utrata sprzętu, towaru, przymusowe przestoje linii produkcyjnych).
Płatności i przeliczenia podatku dochodowego i kar podatkowych, zobowiązania odroczone.

Rachunek zysków i strat jest aktywny pasywny, czyli transakcja może zostać wykazana jako uznaniowa lub debetowa – zależy to od sytuacji. Końcowy wynik działania odzwierciedla równowagę. W debecie rachunku 99 konieczne jest wyświetlenie działań związanych z wydatkami i stratami firmy.

Wydatki to suma wszystkich kosztów, które firma poniosła w roku sprawozdawczym (miesiącu, kwartale) w wyniku swojej pracy. Wydatki te to koszty surowców, zakupu sprzętu, płatności dla pracowników, obsługi transportu itp. Wydatki odpowiadają pożyczce o rachunkach: 64, 03 itp. Przykładem obciążenia rachunku 99 jest utrata towaru które nastąpiło w wyniku sytuacji awaryjnej ( Dt. 99 / kt. 41).

Na rachunkach kredytowych pokazują dochody firmy. Dochód- są to wszystkie wpływy na rachunki bieżące, jakie przedsiębiorstwo posiada w określonym terminie. Przykłady dochodów: przychody, zyski z transakcji papierami wartościowymi, odsetki od inwestycji, przychody z najmu itp. Kredyt na koncie jest powiązany z kontami: 90, 72, 8 itd. Przykład: działanie z tytułu pożyczki polega na uzyskaniu zysku ze sprzedaży wyprodukowanych towarów lub usług (Dt. 90 / Kt. 99).

Balansować

Bilans to różnica pomiędzy zyskami a wydatkami, która powstaje w wyniku produkcji i sprzedaży produktów. Brana jest pod uwagę równowaga najważniejszy wskaźnik w sprawozdaniach finansowych. Saldo może być początkowe i końcowe, które ustalane jest na początku i na końcu danego okresu czasu.

Oczywiście każde przedsiębiorstwo dąży do tego, aby zyski przewyższały wydatki. Jeżeli na koniec dnia bilansowego saldo rachunku okaże się debetowe, oznacza to, że poziom kosztów przekroczył poziom zysku. W tym przypadku saldo jest ujemne – spółka w okresie sprawozdawczym swojej działalności nie osiągnęła zysku. Jeśli saldo jest kredytem, firma odzwierciedla zysk znakiem plus w raporcie z wyników swojej pracy.

Na koniec każdego okresu organizacje konieczne jest zamknięcie konta i otwarcie go ponownie na początku roku. Robi się to, aby zrozumieć, jak działa przedsiębiorstwo i jaki jest jego poziom rentowności. Ponieważ okresy rozliczeniowe są równe okresom podatkowym, łatwo zrozumieć, że konieczne jest również zresetowanie sald, aby terminowo i w całości dokonać płatności podatku.

Bilans otwarcia na przyszły okres musi zawsze wynosić zero. Aby zamknąć konto 99, należy najpierw zamknąć konta z nim powiązane. Do takich kont należą:

90 „Sprzedaż”

Na tym koncie wyświetlane są dochody ze sprzedaży towarów i świadczenia usług, które powstały w wyniku głównej działalności organizacji. Dla ułatwienia rozliczeń na tym koncie otwarte są subkonta: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Do lipca 2017 r. amortyzacja tego sprzętu w rachunkowości wyniosła 216 000 rubli, w rachunkowości podatkowej – 240 000 rubli, obliczona różnica przejściowa wyniosła 24 000 rubli. Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego wyniosło:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Ponieważ spółka sprzedała ten sprzęt w lipcu 2017 r., musi spisać aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odbywa się to za pomocą następującego okablowania:

Dt. 99 tys. 09 = 4800 rubli.

Przykład 2: firma Sintomat LLC wyprodukowała i sprzedała w 2016 roku towary o wartości 2 500 000 rubli. Podatek od wartości dodanej w tym okresie wyniósł 500 000 rubli. Koszty produkcji – 1 080 343 RUB. Koszty operacyjne, koszty zarządzania, koszty wynajmu i transportu wynoszą 523 487 RUB.

Konto 90.1 - Saldo Kt - 2 500 000 rubli.

Konto 90.2 - Saldo Dt - 1 080 343 rubli.

Konto 90.3 - Saldo Dt - 500 000 rubli.

Konto 44 - Saldo Dt - 523 487 rubli.

Konto zostanie zamknięte na dzień 31 grudnia 2016 r poniższy schemat:

Dt. 90,2 tys. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 tys. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rubli.

Łącznie saldo kredytowe, czyli firma osiągnęła zysk w 2016 roku w wysokości 396 170 rubli. Ostateczne okablowanie po zamknięciu konta będzie to:

Dt. 99 tys. 84 - 396 170 rub.

Aby ustalić wysokość zobowiązania z tytułu podatku dochodowego za dany okres sprawozdawczy, konieczne jest spełnienie tego warunku okablowanie:

Dt. 99,1,1 tys. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Prowadząc księgi rachunkowe, trudno przecenić znaczenie prawidłowego wykonania rachunku 99 „Zyski i straty”, ponieważ to na jego podstawie oceniany jest wynik pracy przedsiębiorstwa, tworzone są dalsze plany efektywnego prowadzenia działalności i ustala się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego.

Dodatkowe informacje o koncie znajdują się poniżej.