Podatnikami są organizacje rosyjskie i zagraniczne, zarówno komercyjne (spółki biznesowe, stowarzyszenia, spółdzielnie produkcyjne itp.), jak i non-profit (fundacje, stowarzyszenia, spółdzielnie konsumenckie itp.).
Organizacje nie posiadające osobowości prawnej nie są uznawane za płatników podatków i (lub) opłat (na przykład organizacje związkowe).
Podatnicy (płatnicy opłat) mają prawo:
1) otrzymywać od organów podatkowych w miejscu rejestracji bezpłatne informacje o aktualnych podatkach i opłatach, przepisach o podatkach i opłatach oraz innych ustawach zawierających normy przepisów o podatkach i opłatach, a także o prawach i obowiązkach podatników, uprawnieniach organów podatkowych i ich urzędników;
2) otrzymywać pisemne wyjaśnienia organów podatkowych i innych uprawnionych organów państwowych w zakresie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat;
3) korzystania z ulg podatkowych, jeżeli istnieją podstawy i w sposób określony w przepisach o podatkach i opłatach;
4) otrzymać odroczenie, raty, ulgę podatkową lub inwestycyjną ulgę podatkową w trybie i na warunkach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
5) o terminowe zaliczenie lub zwrot kwot nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych podatków, kar, grzywien;
6) reprezentować swoje interesy w stosunkach prawno-podatkowych osobiście lub przez swojego przedstawiciela;
7) udzielania organom podatkowym i ich urzędnikom wyjaśnień dotyczących obliczenia i zapłaty podatków oraz sprawozdań z przeprowadzonych kontroli podatkowych;
8) być obecnym podczas kontroli podatkowej na miejscu;
9) otrzymywać odpisy protokołu kontroli podatkowej i decyzji organów podatkowych, a także zawiadomienia podatkowe i wezwania do zapłaty podatków;
10) żądać od urzędników organów podatkowych przestrzegania przepisów o podatkach i opłatach przy wykonywaniu czynności wobec podatników;
11) nie stosować się do bezprawnych działań i żądań organów podatkowych i ich urzędników, które są niezgodne z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej lub innymi przepisami federalnymi;
12) zaskarżanie zgodnie z ustaloną procedurą działań organów podatkowych i działań (bierności) ich urzędników;
13) żądać zachowania tajemnicy skarbowej;
14) żądać, zgodnie z ustalonym trybem, pełnego naprawienia strat spowodowanych nielegalnymi decyzjami organów podatkowych lub nielegalnymi działaniami (biernością) ich urzędników.
Podatnikom przysługują także inne prawa określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz w innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat.
Podatnikom (płatnikom opłat) gwarantuje się administracyjną i sądową ochronę ich praw i uzasadnionych interesów. Procedurę ochrony praw i uzasadnionych interesów podatników (płatników opłat) określa Ordynacja podatkowa i inne przepisy federalne.
Podatnicy są zobowiązani do:
1) płacić prawnie ustalone podatki;
2) zarejestrować się w organach podatkowych, jeżeli taki obowiązek przewiduje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
3) prowadzić ewidencję swoich dochodów (wydatków) i pozycji podlegających opodatkowaniu zgodnie z ustalonym trybem, jeżeli obowiązek taki przewidują przepisy o podatkach i opłatach;
4) składać organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, w określony sposób, deklaracje podatkowe dotyczące podatków, które są zobowiązani zapłacić, jeżeli obowiązek taki przewidują przepisy o podatkach i opłatach, a także sprawozdania finansowe zgodnie z ustawą federalną „O rachunkowości”;
5) przedkładać organom podatkowym i ich urzędnikom w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej dokumenty niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków;
6) spełniać wymogi prawne organu podatkowego mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, a także nie zakłócać zgodnej z prawem działalności urzędników organów podatkowych w wykonywaniu ich obowiązków służbowych;
7) udostępniać organowi podatkowemu niezbędne informacje i dokumenty w przypadkach i w sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
8) przez cztery lata zapewniać bezpieczeństwo danych księgowych oraz innych dokumentów niezbędnych do obliczenia i zapłaty podatków, a także dokumentów potwierdzających otrzymane dochody (w przypadku organizacji – także poniesione wydatki) oraz zapłacone (potrącone) podatki;
9) ponoszą inne obowiązki przewidziane w przepisach o podatkach i opłatach.
Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie powierzonych mu obowiązków podatnik (płatnik opłat) ponosi odpowiedzialność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Podatnicy (płatnicy opłat), którzy płacą podatki i opłaty w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, ponoszą także obowiązki przewidziane w ustawodawstwie celnym Federacji Rosyjskiej.
Agenci podatkowi to osoby, którym zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej powierzono odpowiedzialność za obliczanie, pobieranie podatków od podatnika i przekazywanie podatków do odpowiedniego budżetu (funduszu pozabudżetowego).
Agenci podatkowi mają takie same prawa jak podatnicy, chyba że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.
Agenci podatkowi mają obowiązek:
1) prawidłowo i terminowo obliczać, potrącać ze środków wypłaconych podatnikom oraz przekazywać do budżetów odpowiednie podatki (środki pozabudżetowe);
2) w ciągu miesiąca zgłosić pisemnie organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce rejestracji o braku możliwości poboru podatku u źródła od podatnika oraz o wysokości zadłużenia podatnika;
3) prowadzić ewidencję dochodów wypłaconych podatnikom, podatków pobranych i przekazanych do budżetów (funduszy pozabudżetowych), w tym osobiście dla każdego podatnika;
4) składać organowi podatkowemu w miejscu rejestracji dokumenty niezbędne do kontroli prawidłowości naliczania, potrącania i przekazywania podatków.
Agenci podatkowi przekazują pobrane podatki w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w celu zapłaty podatku przez podatnika.
Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie powierzonych mu obowiązków agent podatkowy ponosi odpowiedzialność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
W przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej przyjmowanie od podatników i (lub) płatników zbiorów środków z tytułu płacenia podatków i (lub) opłat oraz przekazywanie ich do budżetu mogą być przeprowadzane przez organy państwowe, samorządy lokalne , inne uprawnione organy i urzędnicy – poborcy podatkowi i (lub) opłaty.
Prawa, obowiązki i obowiązki poborców podatków i (lub) opłat określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, przyjęte zgodnie z nimi ustawy federalne i akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w sprawie podatków i (lub) opłat.
Więcej na ten temat Podatnicy i agenci podatkowi, ich prawa, obowiązki i odpowiedzialność:
- 7. Prawa i obowiązki, odpowiedzialność podatników
- 95 Podatnicy i agenci podatkowi, ich prawa, obowiązki i odpowiedzialność
- Podatnicy i pośrednicy podatkowi, ich prawa, obowiązki i obowiązki
- § 1. Odpowiedzialność prawna: problemy i podstawowe pojęcia
- § 3. Porównawcza analiza prawna relacji odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe i administracyjne
- § 3. Sankcje w systemie stosunków odpowiedzialności podatkowej
- Cechy statusu prawnego uczestników podatkowych stosunków prawnych jako podmiotów obowiązków podatkowych
- 2,2 dolara Mechanizm prawnej regulacji transakcji zagranicznych osób prawnych papierami wartościowymi
- § 3.1. Analiza reżimu podatkowego transakcji zagranicznych osób prawnych papierami wartościowymi
- Podobieństwa i różnice pomiędzy odpowiedzialnością administracyjną za naruszenia w zakresie podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej a innymi rodzajami odpowiedzialności prawnej
- Zagraniczne doświadczenie w zakresie regulacji odpowiedzialności za naruszenia przepisów podatkowych i celnych
- 4.3 Podstawowe zasady przemysłowe prawa cywilnego: problem składu pierwiastkowego
- Prawo autorskie - Adwokactwo - Prawo administracyjne - Proces administracyjny - Prawo antymonopolowe i konkurencji - Proces arbitrażowy (gospodarczy) - Audyt - System bankowy - Prawo bankowe - Biznes - Rachunkowość - Prawo majątkowe - Prawo państwowe i administracyjne - Prawo i proces cywilny - Obwód prawa pieniężnego , finanse i kredyty - Pieniądze - Prawo dyplomatyczne i konsularne - Prawo umów - Prawo mieszkaniowe - Prawo gruntowe - Prawo wyborcze - Prawo inwestycyjne - Prawo informacyjne - Postępowanie egzekucyjne - Historia państwa i prawa - Historia doktryn politycznych i prawnych -
Agentem podatkowym jest podmiot gospodarczy, któremu przysługuje szczególne prawo do obliczania i potrącania wpłat fiskalnych od dochodu podatnika, a następnie przekazywania tych środków do budżetu państwa. W artykule dowiemy się, kogo można zaliczyć do tej kategorii oraz jakie prawa i obowiązki są im przypisane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
O kim mówimy?
Za agenta podatkowego (TA) mogą zostać uznane nie tylko organizacje rosyjskie, ale także indywidualni przedsiębiorcy, przedstawiciele prywatnych praktyk (detektywi, notariusze, prawnicy), a także zwykli obywatele.
Aktualny stan prawny agentów podatkowych zapisany jest w art Artykuł 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem w Rosji możesz zostać RA tylko w przypadku trzech rodzajów obowiązków podatkowych:
- Podatek dochodowy. Pracodawca pełni rolę NA dla swoich pracowników. Oznacza to, że przy obliczaniu wynagrodzenia i innych wynagrodzeń za pracę pracodawca ma obowiązek potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.
- FAKTURA VAT. Podmiot niemający nic wspólnego z tego typu obowiązkiem fiskalnym może zostać organem podatkowym w zakresie podatku od towarów i usług. Czynności, w wyniku których podmiot gospodarczy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, wymienione są w art. oraz Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przykładowo firma korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego (zwolniona z VAT) dzierżawi lub nabywa majątek państwowy i/lub komunalny. W takim przypadku firma automatycznie staje się NA.
- Podatek dochodowy. Spółka staje się NA, jeżeli gromadzi i wypłaca dywidendy swoim założycielom – osobom prawnym. Są to także spółki wypłacające dochód z tytułu lokowania cennych rządowych (komunalnych) papierów wartościowych. Lub firmy, które płacą dochody firmom zagranicznym, które nie mają stałych przedstawicielstw w Rosji, stają się NA.
W rezultacie NA płacą podatki i opłaty do budżetu z dochodów innych osób. Natomiast podatnicy obliczają płatności fiskalne bezpośrednio ze swoich środków lub dochodów.
Prawa i obowiązki
Podobnie jak zwykli podatnicy, agenci podatkowi mają podobne prawa i obowiązki. Kompleksową koncepcję tego, kim są agenci podatkowi, ich prawa i obowiązki, omówiono w art. 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Kluczowe uprawnienia agentów podatkowych:
- Otrzymuj bezpłatne informacje i wyjaśnienia od przedstawicieli Federalnej Służby Podatkowej dotyczące stosowania systemów, rodzajów i zasad podatkowych.
- Poproś o ujednolicone formularze i zażądaj wyjaśnienia zasad ich wypełniania i przesyłania do Federalnej Służby Podatkowej.
- Skorzystaj z ustawowych odliczeń, świadczeń i ulg, jeśli posiadasz uprawnienia do ich wykorzystania.
- Otrzymaj plan ratalny, odroczenie lub restrukturyzację zadłużenia lub inwestycyjną pożyczkę fiskalną, jeśli istnieją ku temu dobre powody.
- Domagaj się terminowego zwrotu lub uznania nadwyżki środków do budżetu.
- Inicjuj uzgadnianie wzajemnych rozliczeń z organami rządowymi, otrzymuj odpowiednie sprostowania, wypisy i wyjaśnienia.
- Odmawiaj wykonywania nielegalnych lub niezgodnych z prawem działań inspektorów Federalnej Służby Podatkowej i innych urzędników.
Do głównych obowiązków agentów podatkowych: przeprowadzanie terminowych i rzetelnych obliczeń, pobieranie i przekazywanie kwot zobowiązań fiskalnych do budżetów odpowiedniego szczebla. Poza tym obowiązkiem NA są przypisane:
- w ciągu miesiąca poinformować Federalną Służbę Podatkową o niemożności potrącenia długu podatkowego od podatnika;
- prowadzić rzetelną ewidencję naliczonych i zapłaconych dochodów oraz potrąconych kwot podatków i opłat, oddzielnie dla każdego podatnika;
- niezwłocznie dostarczać raporty i dokumenty potwierdzające prawidłowość i kompletność dokonanych obliczeń;
- zapewniają bezpieczeństwo dokumentacji potwierdzającej fakty dokonanych transakcji przez 4 lata kalendarzowe.
Lista ta nie jest wyczerpująca. Tym samym dla określonego rodzaju obowiązków fiskalnych (podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT i podatek dochodowy) urzędnicy przewidzieli dodatkowe obowiązki.
Za co mogą zostać ukarani?
Za naruszenie obowiązujących norm prawa podatkowego przewiduje się nie tylko odpowiedzialność podatkową, ale ustawodawcy określają także odpowiedzialność administracyjną i karną za przestępstwa i przestępstwa skarbowe.
Niedopełnienie obowiązków agenta podatkowego będzie wiązać się z nałożeniem kar:
- Za niepobranie lub niepełne pobranie podatku u źródła NA zostanie ukarana karą grzywny w wysokości 20% kwoty należnej do budżetu. Jednakże karę pieniężną można nałożyć tylko wtedy, gdy agent miał możliwość pobrania podatku, ale tego nie zrobił.
- Za nieterminowe złożenie zeznań urzędnicy skarbowi podlegają karze pieniężnej w wysokości 5% kwoty wskazanej w niezłożonej deklaracji. Informujemy, że za każdy miesiąc opóźnienia naliczana jest kara w wysokości 5%, jednak nie więcej niż 30%. Ponadto kara nie może być niższa niż 1000 rubli.
- Opóźnione złożenie deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych (obliczenia 6-NDFL, zaświadczenia 2-NDFL) również będzie skutkować karami finansowymi. Zatem za każdy miesiąc opóźnienia poniżej 6-NDFL nakładana jest grzywna w wysokości 1000 rubli. Co więcej, zarówno za pełny miesiąc opóźnienia, jak i za niepełny, zostanie naliczone 1000 rubli. Za przekroczenie terminu złożenia zaświadczeń 2-NDFL zostaniesz ukarany karą 200 rubli za każde zaświadczenie.
- Za podanie fałszywych informacji i/lub fikcyjnych dokumentów urzędnicy skarbowi zostaną ukarani grzywną w wysokości 500 rubli za każdy taki nieważny dokument.
Agenci podatkowi- jedna z najliczniejszych grup podmiotów prawa podatkowego. Agenci podatkowi to osoby, którym powierzono obowiązek naliczania, pobierania podatku od podatnika i przekazywania podatków do odpowiedniego budżetu (funduszu pozabudżetowego). Agenci podatkowi mają takie same prawa jak podatnicy, z niewielkimi wyjątkami.
Agenci podatkowi mają obowiązek:
1. Prawidłowo i terminowo obliczać, potrącać ze środków wypłacanych podatnikom i przekazywać do budżetów odpowiednie podatki;
2. W terminie miesiąca zgłosić pisemnie organowi podatkowemu miejsca rejestracji o braku możliwości pobrania podatku u źródła od podatnika oraz o wysokości zadłużenia podatnika;
3. Prowadzić ewidencję dochodów wypłaconych podatnikom, podatków pobranych i przekazanych do budżetów, w tym osobiście dla każdego podatnika;
4. Przedłożyć organowi podatkowemu w miejscu rejestracji dokumenty niezbędne do monitorowania prawidłowości naliczania, potrącania i przekazywania podatków. Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie powierzonych mu obowiązków agent podatkowy ponosi odpowiedzialność zgodnie z normami prawnymi zawartymi w rozdziałach 15–17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat.
W zależności od charakteru i treści swoich obowiązków, agentów podatkowych można podzielić na kilka grup.
Do pierwszej grupy zaliczają się organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy oraz stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku relacji, z którymi podatnik uzyskał dochód. Mają obowiązek obliczyć, pobrać od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z przepisami prawa.
Druga grupa agentów podatkowych składa się z organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy płacą dochody w postaci dywidend, odsetek od sprzedaży udziałów, nieruchomości uzyskanych z użytkowania własności, własności intelektualnej, transportu międzynarodowego itp. organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej nie poprzez stałe przedstawicielstwo.
Trzecia grupa obejmuje organizacje i indywidualnych przedsiębiorców płacących za towary (pracę, usługi) organizacji zagranicznych, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej jako podatnicy, którzy mają obowiązek obliczać, pobierać i odprowadzać podatek VAT do odpowiednich budżetów.
Do czwartej grupy agentów podatkowych zaliczają się organizacje wypłacające dochody ze swoich akcji, obligacji, innych papierów wartościowych, a także dochody z udziału w nich, które mają obowiązek potrącać podatek od kwot uzyskanych dochodów (art. 226 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
Osoby współzależne.
1. Do celów podatkowych za osoby współzależne uznaje się osoby fizyczne i (lub) organizacje, których powiązania mogą mieć wpływ na warunki lub wyniki ekonomiczne ich działalności lub działalności osób, które reprezentują, a mianowicie:
(zmieniona ustawą federalną z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ)
1) jedna organizacja bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w innej organizacji, a łączny udział tego uczestnictwa przekracza 20%. Udział pośredniego udziału jednej organizacji w drugiej poprzez ciąg innych organizacji ustala się jako iloczyn udziałów bezpośredniego udziału organizacji tego ciągu w sobie;
(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną z dnia 07.09.1999 N 154-FZ)
Ustawodawstwo uznaje za podatników obywateli i organizacje, którym powierzono obowiązek regularnego, nieodpłatnego i bezzwrotnego wpłacania składek do budżetu. W przypadkach przewidzianych przepisami prawa podmiotami takimi są struktury zagraniczne nie posiadające osobowości prawnej. Ustawodawstwo przewiduje również taką kategorię jak agenci podatkowi. Ich obowiązki są nieco szersze, a co za tym idzie, ich odpowiedzialność jest większa. Przyjrzyjmy się dalej, czym różnią się podatnicy i agenci podatkowi.
Obowiązki podmiotów
Co do zasady podatnicy i urzędnicy podatkowi mają obowiązek:
- Dokonuj potrąceń z budżetu kwot określonych przez prawo.
- Zarejestruj się w serwisie kontrolnym.
- Prowadzić w ustalony sposób sprawozdania dotyczące dochodów i wydatków oraz przedmiotów opodatkowania.
- Złóż deklarację w urzędzie skarbowym.
- Wyślij do organu kontrolnego i jego urzędników dokumenty niezbędne do obliczenia i późniejszej płatności obowiązkowych opłat.
- Przedstaw księgę wydatków i dochodów. Obowiązek ten ciąży na przedsiębiorcach indywidualnych, notariuszach prowadzących prywatną praktykę oraz prawnikach posiadających kancelarie.
- Przedkładaj roczne sprawozdania finansowe (księgowe) organowi kontrolnemu nie później niż trzy miesiące od zakończenia okresu. Obowiązek ten nie dotyczy tylko tych organizacji, które zgodnie z ustawą federalną nr 402 są zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji lub są związkami wyznaniowymi, które przez określony czas nie nabyły przedmiotu opodatkowania.
- Przestrzegać wymagań organów kontrolnych, aby eliminować stwierdzone naruszenia prawa i nie zakłócać zgodnych z prawem działań pracowników.
- Zapewniamy bezpieczeństwo informacji podatkowo-księgowych oraz innych dokumentów niezbędnych do naliczenia i uiszczenia ustalonych opłat przez 4 lata. Należą do nich m.in. dane potwierdzające wydatki i otrzymanie dochodów.
- Wykonuj inne obowiązki przewidziane w Ordynacji podatkowej.
Agent podatkowy
W niektórych przypadkach istnieje potrzeba akumulowania środków finansowych od dużej liczby podmiotów. W takim przypadku wskazane jest wprowadzenie do relacji innego uczestnika. Jest to agent podatkowy (osoba fizyczna lub organizacja). Podmiot ten ma rozszerzone uprawnienia. W szczególności podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nie tylko otrzymuje, ale także oblicza i potrąca odpowiednie kwoty. Na przykład przy obliczaniu wynagrodzeń pracowników pracodawcy odliczają od nich odliczenia, które trafiają do budżetu. 
Konkrety
Agenci podatkowi otrzymują swój status wyłącznie w celu wykonywania określonych obowiązków. Te z kolei można przypisać tylko tym obywatelom i organizacjom, które stanowią źródło dochodów. Pod różnymi względami jeden podmiot może pełnić funkcję agenta podatkowego i podatnika. Osoba nie może zrzec się swojego statusu, jeśli jednocześnie nie zrzeknie się obowiązków związanych z przekazywaniem i wypłacaniem dochodów. Agenci podatkowi to między innymi rosyjskie organizacje, od których zagraniczne osoby prawne uzyskują zysk będący przedmiotem opodatkowania.
Opcje prawne
Ustawodawstwo ustanawia następujące prawa agentów podatkowych:
Co powinni zrobić agenci podatkowi?
Zgodnie z prawem podmiotom tym przypisuje się następujące obowiązki:
- Naliczanie potrąceń i wpłacanie ustalonych kwot opłat do budżetu. Przepis ten jest ustalony w pierwszym akapicie ust. 1 art. 24 kodeksu podatkowego.
- Powiadamiać służby kontrolne i ich pracowników o wynikach własnych działań. Wymóg ten przewidziany jest w art. 24 ust. 3 ust. 2 i 4 ust. 3 kodeksu podatkowego.
- Prowadź dokumentację zgodnie z procedurą określoną przepisami prawa. Obowiązek ten wynika z podpunktu trzeciego ust. 3 art. 24 Kod.
- Zapewnia właściwe przechowywanie dokumentacji niezbędnej do wykonywania swoich obowiązków. Przepis ten jest ustalony w piątym akapicie ust. 3 powyższego artykułu Kodeksu podatkowego.
Generalna procedura
Obowiązek potrącania ustawowych wpłat do budżetu oznacza, że podatnik musi terminowo i prawidłowo obliczyć, potrącić ze środków, które wpłaca podatnikowi, a także skierować je na właściwe rachunki dla wymaganych podatków. Należy tutaj zwrócić uwagę na jedną ważną kwestię. Przepisy regulujące tryb odliczenia podatku przewidziany dla podatników mają zastosowanie do agentów wyłącznie w odniesieniu do pobranych kwot. Bezpośrednie przekazywanie ustalonych opłat do budżetu odbywa się na zasadach ogólnych. 
Informujący
Obowiązek powiadamiania jednostki certyfikującej i jej pracowników o wynikach przeprowadzonych czynności oznacza, że w określonym terminie (w ciągu miesiąca) w miejscu rejestracji podmiot zgłasza:
- O niemożności potrącenia od podatnika kwot przewidzianych przez prawo.
- O całkowitym zadłużeniu.
Ponadto ustawa nakłada obowiązek przedstawienia dokumentacji niezbędnej do kontroli prawidłowości wyliczenia kwot, które podatnik obliczył, potrącił i przekazał (w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, do funduszy pozabudżetowych).
Księgowość
Obowiązek prowadzenia sprawozdań w przewidziany dla agenta podatkowego sposób implikuje potrzebę osobistego (dla każdego indywidualnego podatnika) i ogólnego (dla wszystkich podmiotów) uogólnienia informacji o:
Odpowiedzialność
Jak wspomniano powyżej, wymagania dla agentów podatkowych są wyższe niż dla płatników. Wynika to z szerszych uprawnień tego pierwszego w porównaniu z drugim. W stosunkach prawnopodatkowych agent w odróżnieniu od np. przedstawiciela płatnika reprezentuje swoje interesy, a nie swoje. Za niespełnienie lub nienależyte spełnienie wymagań określonych w normach prawnych, ci pierwsi podlegają surowszym sankcjom. Jednocześnie prawo nie pozwala na pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za naruszenia popełnione przez agenta podatkowego w jego działalności. Przepis ten ma zastosowanie również w przypadkach nienależytego wykonania przez tego ostatniego nałożonych na niego ustawowo obowiązków obliczenia, wstrzymania i przekazania niezbędnych kwot do budżetu.
Definicja pojęcia „przedstawiciel podatkowy” została przedstawiona w art. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wynika z niego, że agent podatkowy jest osobą prawną, której powierzono obowiązek monitorowania terminowych wpłat do budżetu Federacji Rosyjskiej i ich wielkości.
Zatem ustawodawstwo rosyjskie wskazuje na istnienie każdego agenta podatkowego w dwóch rolach: monitoruje on zapłatę wszystkich niezbędnych podatków, a z drugiej strony jest przedstawicielem interesów podatnika.
Korzystanie z pośredników podatkowych jest wskazane zarówno dla państwa, jak i podatnika, gdyż pozwala obojgu uniknąć wielu kosztów.
Warto zaznaczyć, że organizacja pełniąca funkcje agenta płaci podatki nie za swoją działalność, ale za działalność innego podatnika(pracownicy przedsiębiorstwa i/lub osoby prawnej).
Agentem podatkowym może zostać każda osoba należąca (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności) do jednego z poniższych. następujące kategorie:
- Osoby dokonujące zakupu towarów/usług od osób niebędących członkami NU.
- Sprzedaż towarów będących własnością osób niebędących członkami NU.
- Wynajem mienia państwowego (podmioty federalne lub składowe Federacji Rosyjskiej).
- Osoby zaangażowane w zakup majątku państwowego nienależącego do organizacji państwowych.
- Przeprowadzenie sprzedaży mienia o szczególnym statusie (skonfiskowane, bez właściciela itp.).
Agent podatkowy to osoba prawna (LLC, CJSC itp.) lub indywidualny przedsiębiorca płacący pensje i inne rodzaje dochodów osobom fizycznym w gotówce. Są one rozpoznawane jako:
- Organizacje zarejestrowane w Rosji lub zagraniczne posiadające oficjalne przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej.
- Prawnicy i notariusze prowadzący praktykę prywatną.
W przypadku płatności podatek dochodowy agentem podatkowym staje się osoba, która musi wstrzymać część zysku w celu przekazania środków z następujących pozycji do budżetu Federacji Rosyjskiej:
- Wypłata dywidend na rzecz akcjonariuszy indywidualnych/spółek posiadających akcje.
- Płatność na rzecz organizacji, które nie zarejestrowały stałego przedstawicielstwa w Rosji i dlatego nie są zarejestrowane w Federalnej Służbie Podatkowej.
Prawa i obowiązki
Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej prawa i obowiązki agenta podatkowego to:
- Zatrzymanie określonej części zysków osób prawnych i osób fizycznych w celu przekazania ich do budżetu Federacji Rosyjskiej w terminach określonych przez prawo.
- Wydawanie środków osobom fizycznym i prawnym po zapłaceniu podatków.
- W przypadku agenta podatkowego współpracującego z obcokrajowcami niezarejestrowanymi w Federalnej Służbie Podatkowej lub firm, które nie mają przedstawicielstwa w Rosji, obowiązkiem przekazania dochodu po opodatkowaniu jest agent podatkowy.
- Zgłoś się do Federalnej Służby Podatkowej w odpowiednim czasie.
- Prowadź dokumentację wszelkich działań finansowych związanych z działalnością zawodową.
- Ponosić odpowiedzialność w przypadku nieterminowego płacenia podatków do budżetu Federacji Rosyjskiej.
- Przygotowuj faktury w sytuacjach przewidzianych przez przepisy podatkowe i przesyłaj je do Federalnej Służby Podatkowej.
- Terminowe powiadomienie służby podatkowej, jeżeli nie jest możliwe zatrzymanie części dochodu (na przykład, jeśli podatnik otrzymał jako dochód określoną nieruchomość).
Procedura operacyjna
Praca agenta podatkowego jest uzależniona od tego, jakie podatki należy odprowadzać do skarbu państwa.
Nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym dla płacenia podatków (miesiąc/kwartał, w którym przeprowadzono określone transakcje gospodarcze), płatność następuje faktura VAT do budżetu Federacji Rosyjskiej.
Jeśli powodem zapłaty podatku VAT jest sprzedaż majątku dłużnika, należy uważnie monitorować, czy dłużnik nie ogłosił upadłości, czy też nie. W przypadku ogłoszenia upadłości dłużnika wszelkie czynności związane z przeniesieniem majątku nie mogą być uznane za podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Praca agenta podatkowego w przypadku zapłaty podatku dochodowego polega na obliczaniu kwoty niezbędnych wpłat do budżetu oraz przekazywaniu dywidend akcjonariuszom/właścicielom akcji spółki (każdym z osobna). W takim przypadku wymagane jest przekazanie organowi regulacyjnemu (INFS) jednego z nich następujące dokumenty:
- W przypadku wypłaty środków osobom (osobom prawnym i/lub osobom fizycznym) zarejestrowanym w Federacji Rosyjskiej - zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego.
- Przy wypłacaniu dywidend osobom nieposiadającym obywatelstwa rosyjskiego lub spółkom zagranicznym, które nie zarejestrowały swojego oficjalnego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, wymagane jest specjalne obliczenie podatku.
- Zapewnia bezpieczeństwo wszelkiej dokumentacji sprawozdawczej przez okres przewidziany przepisami prawa (do 4 lat).
Przy zapłacie Podatek dochodowy agent podatkowy musi:
- Jeśli potrącenie podatku u źródła nie jest możliwe, zgłoś się do organów regulacyjnych w odpowiednim czasie.
- Zapewnij Federalnej Służbie Podatkowej wiarygodne informacje o wysokości dochodów osób fizycznych. osoby i podatki pobrane poprzez złożenie zaświadczenia 2-NDFL i obliczenie kwot zgodnie z formularzem nr 6 ustanowionym rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej.
Warto zauważyć, że wpłata środków do skarbu musi być dokonywana konkretnie z dochodu osoby fizycznej. Przekazywanie środków od agenta podatkowego zamiast środków od ww. osoby, zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, jest niedozwolone.
Pracodawca nie ma także prawa umieszczać w umowie o pracę jakichkolwiek sformułowań wskazujących na pełną lub częściową zapłatę kwot podatku na koszt ww. agenta.
Odpowiedzialność agenta podatkowego
Za naruszenie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niewykonanie przez agenta podatkowego powierzonych mu obowiązków, ten ostatni może zostać pociągnięty do odpowiedzialności zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Środki takie można zastosować wyłącznie wobec osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych.
Jeżeli agent podatkowy w sposób niezgodny z prawem nie przekaże środków wymaganych do zapłaty, uczyni to ukarany grzywną. Wysokość ustalonej grzywny wynosi 20% kwoty podlegającej przekazaniu Federalnej Służbie Podatkowej.
Szansa jest oczywista przymusowe zbieranie funduszy, znajdujące się na rachunkach bankowych: może się to zdarzyć, jeśli ustalona kwota podatku nie zostanie zapłacona w terminie. Jednocześnie kary i zaległości są ściągane od agenta poza sądem, a grzywna jest odwrotna.
Warto zauważyć, że agent podatkowy może zostać obciążony karą grzywny w wysokości od 1000 do 5000 rubli za nieprzekazanie właściwemu organowi regulacyjnemu danych o niemożności zapłaty podatków, wysokości długów i utracie dokumentów w ciągu 1 miesiąca .
