Текущи пасиви: формиране, отразяване в баланса. Текущи активи на организацията Текущите пасиви включват раздела

Текущите пасиви са задължения, които ще бъдат погасени по време на оперативния цикъл на предприятието. Те се отразяват в счетоводния баланс според размера на погасяването.

Текущите задължения включват:

краткосрочни банкови заеми (отразява размера на заемите, получени от банкови институции, които могат да бъдат класифицирани като текущи, т.е. трябва да бъдат изплатени в рамките на 12 месеца от датата на баланса или са кредитни линии (заеми до поискване); главницата на заемите дава се - без отчитане на начислена лихва - на база погасителна сума);

текуща задлъжнялост по дългосрочни задължения (показва частта от дългосрочните задължения, за които се дължи погасяване в рамките на 12 месеца от датата на баланса; отразено в размера на погасяването);

издадени краткосрочни сметки (показва размера на дълга, за който предприятието е издало менителници за осигуряване на доставки (строителни работи, услуги) на доставчици, изпълнители и други кредитори; ако е предвидено начисляването на лихва по сметката, този ред отразява сума без лихви);

задължения към стоки, работи, услуги (показва размера на задължението към доставчици и изпълнители за доставени материални запаси, извършена работа и получени услуги, което не е обезпечено с менителници и е възникнало в резултат на основната дейност);

текущи задължения за сетълмент:

върху получени аванси (отразява се сумата на авансите, получени от други лица за бъдещи доставки на продукти, извършване на работа (услуги), както и предплащания от купувачи или клиенти);

според разплащанията с бюджета (показва се кредитното салдо на съответните подсметки - дългът на предприятието за всички видове плащания към бюджета, включително данъци от служителите на предприятието);

за изчисления на осигуровките (размерът на дълга за вноски към пенсионния фонд, социалното осигуряване, имущественото осигуряване на предприятието и индивидуалното осигуряване на неговите служители се отразява като кредитно салдо на съответните подсметки);

според изчисленията на заплатите (отразява се дългът на предприятието за заплати, включително депозирани заплати, начислени на служителите на предприятието);

според разплащанията с участници (отразява се дългът на предприятието към неговите участници (учредители), свързан с разпределението на печалбата (дивиденти и др.) и формирането на уставния капитал);

за вътрешни сетълменти (отразява дълга на предприятието към свързани лица и задълженията за вътрешноведомствени сетълменти: транзакции с дъщерни дружества, асоциирани дружества и съвместни предприятия; транзакции с бизнес единици, разпределени в отделен баланс);

други текущи задължения (отразява суми на задължения, които не могат да бъдат включени в други статии: дълг към служители на предприятието за суми, издадени за отчитане - кредитно салдо на сметка 372; просрочени заеми; суми на лихви, начислени за използване на материални запаси, парични средства, работа или услуги, получени на кредит, имущество, получено по сделки за наем (лизинг); разплащания с други кредитори за нетърговски сделки, с наематели на апартаменти, лица, живеещи в жилищни и комунални общежития и др.).

Един вид задължения са авансово получените приходи (т.нар. доходи за бъдещи периоди). Приходи за бъдещи периоди възникват, когато се получат аванси за стоки или услуги, чиято продажба ще се извършва постепенно за определен период от време:

Приходи, получени като авансови плащания за нетекущи активи, прехвърлени на финансов лизинг;

размера на приходите от абонамент за периодични издания;

приходи от продажба на билети за транспортни и театрални развлекателни предприятия.

Важен въпрос е „цената“ на различните източници на капитал. Цената на капитала е разходите на предприятието, свързани с набирането на капитал. Нека разгледаме характеристиките на оценката на цената на заемния капитал, привлечен от предприятието, в контекста на неговите елементи, показани на фигура 1.

Фигура 1 Система от елементи за оценка на дълговия капитал на предприятието

Цената на банковия заем се определя въз основа на лихвения процент по кредита. Стойността на заемния капитал, набран чрез издаване на облигации, се оценява въз основа на лихвения процент по него, който формира размера на периодичните плащания. Стойността на стоков (търговски) заем се оценява по отношение на две форми на предоставянето му: за заем под формата на краткосрочно разсрочено плащане; по заем под формата на разсрочено плащане, формализирано със запис на заповед. Стойността на стоковия заем се определя от размера на отстъпката от цената на продукта при навременно плащане за него. Цената на търговския заем под формата на разсрочено плащане с менителница се формира при същите условия като банковия заем, но трябва да се вземе предвид загубата на ценова отстъпка за навременно плащане на продуктите. Цената на вътрешните задължения на предприятието се взема предвид при нулева ставка, тъй като представлява безплатно финансиране на предприятието чрез този вид заемен капитал.

Сред текущите задължения на предприятието специално място заемат задълженията му към бюджета. Съвременен подход в данъчното законодателство е този, който разглежда всеки ден забавяне на плащането на данъка като форма на държавно кредитиране на предприятието.

По този начин, за извършване на стопанска дейност, всяко предприятие използва не само собствените си ресурси, но и привлечен (заемен) капитал, считайки дълга си към физически или юридически лица за използваните ресурси като задължение да ги върне (или техния паричен еквивалент) на собствениците в определен срок (заемодатели), както и дължимото за това възнаграждение. Пасивът е важен счетоводен обект в предприятието, елемент за измерване на финансовото състояние на предприятието. Предприятие, използващо заемен капитал, има по-висок финансов потенциал за своето развитие (поради формирането на допълнителен обем активи) и възможността за увеличаване на финансовата рентабилност на дейността си, но до известна степен увеличава финансовия риск и заплахата от несъстоятелност (нараства като дял на заемните средства в общия размер на използвания капитал). Като вземем предвид източниците на набиране на капитал за предприятието, ще разгледаме класификацията на пасивите и ще подчертаем характеристиките на класификационните групи:

дългосрочни (задължения, които ще бъдат изплатени за период, надвишаващ оперативния цикъл на предприятието или дванадесет месеца от датата на баланса);

текущи (задължения, които ще бъдат погасени по време на оперативния цикъл на предприятието или трябва да бъдат погасени в рамките на 12 месеца, считано от датата на баланса);

обезпечение (задължения, при които сумата или времето на погасяване остават несигурни към датата на баланса);

несигурни (възникнали по време на координирането на минали бизнес транзакции и ще станат реални, ако в бъдеще се случи несигурно събитие);

отложени приходи (считани за задължения за връщане на средства, ако условията на споразуменията не са изпълнени).

В зависимост от срока на падежа пасивите се делят на два вида: дългосрочни и краткосрочни. Освен това задълженията се разделят на две групи: ясно определени (когато сумата и датата на падежа са известни) и възможни (когато сумата и датата на падежа зависят от настъпването или ненастъпването на едно или повече бъдещи събития). Първата група включва задължения за стоки (работа, услуги), задължения за разплащания с бюджета, с работници за заплати, задължения за издадени сметки, задължения към банки. Втората група включва такъв вид задължения като обезпечение.

Като се вземе предвид оценката на цената на отделните компоненти на заемния капитал и дела на всеки от тези елементи в общата му сума, може да се определи среднопретеглената цена на заемния капитал на предприятието. Повечето задължения са фиксирани с договор.

Раздел 1 „Текущи активи“ е предназначен за отчитане на активите на организацията, класифицирани като краткосрочни.

Раздел 1 „Текущи активи“ включва следните подраздели:

1000 - „Пари в брой“;
1100 - „Краткосрочни финансови инвестиции”;
1200 - „Краткосрочни вземания”;
1300 - „Запаси”;
1400 - „Текущи данъчни активи”;
1500 - „Дълготрайни активи, предназначени за продажба”;
1600 - „Други краткосрочни активи.“

Подраздел 1000 „Парични средства“ е предназначен за отчитане на парични средства.

1010 - „Пари в брой“, който отчита движението на парите в брой в национална и чуждестранна валута;
1020 - „Пари в транзит“, който отчита движението на пари в транзит;
1030 - „Парични средства по текущи банкови сметки“, който отчита движението на средствата по текущи банкови сметки в национална и чуждестранна валута;
1040 - „Парични средства по картови сметки“, който отчита движението на средства по картови сметки в национална и чуждестранна валута;
1050 - „Парични средства по спестовни сметки“, който отчита движението на средствата по спестовни сметки в национална и чуждестранна валута;
1060 - „Други средства“, в която се вземат предвид други средства, непосочени в предходните групи.

Подтема 1100 "Краткосрочни финансови инвестиции" е предназначена за отчитане на краткосрочните финансови инвестиции.

Този подраздел включва следните групи сметки:

1110 - „Предоставени краткосрочни заеми“, който отчита заеми, предоставени от организацията за период до една година;
1120 - „Краткосрочни финансови активи, предназначени за търгуване”, който отчита краткосрочни финансови активи, придобити с цел печалба от краткосрочни колебания на цените;
1130 - „Краткосрочни инвестиции, държани до падеж“, които отчитат краткосрочни финансови активи с фиксирани или определяеми плащания и фиксиран падеж, които предприятието има положителното намерение и способност да държи до падеж, с изключение на заеми и вземания, произтичащи от образувание;
1140 - „Краткосрочни финансови инвестиции на разположение за продажба“, който взема предвид краткосрочни финансови инвестиции, които не попадат в следните категории:

заеми, предоставени от организацията;

инвестиции, държани до падеж;

финансови активи, държани за търгуване;

1150 - „Други краткосрочни финансови инвестиции”, където се вземат предвид други краткосрочни финансови инвестиции, непосочени в предходните групи.

Подраздел 1200 „Краткосрочни вземания“ е предназначен за отчитане на краткосрочни вземания.

Този подраздел включва следните групи сметки:

1210 - „Краткосрочни вземания от купувачи и клиенти“, отразяващи сделки за разплащания с купувачи и клиенти за продадени активи и извършени услуги за период до една година и други краткосрочни вземания от купувачи и клиенти;
1220 - „Краткосрочни вземания на дъщерни дружества“, които отразяват сделки за разплащане с дъщерни дружества за продадени активи и предоставени услуги за период до една година и други краткосрочни вземания на дъщерни дружества;
1230 - „Краткосрочни вземания на асоциирани и съвместни организации“, които отразяват сделки за разплащане с асоциирани и съвместни организации за продадени активи и предоставени услуги за период до една година и други краткосрочни вземания на асоциирани и съвместни организации;
1240 - „Краткосрочни вземания на клонове и структурни подразделения“, които отразяват транзакции за получаване и дебитиране на средства по сметките на клонове и други краткосрочни вземания на клонове и структурни поделения;
1250 - „Краткосрочни вземания на служители“, в който се отразяват сделки, свързани с движението на вземания на служители за:

средства, издадени като сметка за закупуване на активи, плащане на услуги, командировки и други;

заеми, предоставени на служителите, както и изчисления за обезщетение за материални щети (недостиг, кражба, повреда и др.), причинени на организацията от служителя, и други краткосрочни вземания на служителите;

1260 - „Краткосрочни лизингови вземания“, който отчита разходите за извършване на текущи лизингови плащания по оперативен и финансов лизинг за текущия период;
1270 - „Краткосрочни вземания за възнаграждения“, които отразяват транзакции, свързани с движението на вземания за:

начислени дивиденти по акции (дялове на участие);

начислени възнаграждения по финансов лизинг, предоставени заеми, придобити финансови инвестиции, доверително управление и други начислени възнаграждения;

1280 - „Други краткосрочни вземания“, които отразяват сделки с други вземания за период до една година, които не са посочени в предишните групи, например дълг по сметки, получени за извършване на застрахователни плащания към застрахователни организации; 1290 - „Резерв за съмнителни вземания“, който отразява транзакциите, свързани със създаването и движението на резерва за съмнителни вземания.

Тема 1300 Материални запаси е предназначена да отчита активи, държани за продажба в обичайния ход на дейността, или в процес на производство за продажба, или под формата на суровини или доставки, държани за използване в производствения процес или при предоставянето на услуги .

Този подраздел включва следните групи сметки:

1310 - „Суровини и материали“, който отчита суровини и материали, включително селскостопански, предназначени за по-нататъшна употреба в производствения процес;
1320 - „Готови продукти“, който отчита готовите продукти, включително селскостопански продукти;
1330 - „Стоки“, който отразява сделките, свързани с движението на стоки, включително селскостопански стоки, закупени и складирани за препродажба;
1340 - „Незавършено производство“, което отчита разходите за незавършено производство;
1350 - „Други материални запаси”, който отчита други материални запаси, непосочени в предходните групи;
1360 - „Резерв за отписване на материални запаси”, който отразява сделки, свързани със създаването и движението на резерви за намаляване на стойността на материалните запаси до нетна реализируема стойност поради повреда или остаряване.

Подраздел 1400 „Текущи данъчни активи“ е предназначен за отчитане на надплатени суми на данъци и други задължителни плащания към бюджета при разплащане с бюджета, както и суми на данъка върху добавената стойност, подлежащи на прихващане срещу издадени фактури.

Този подраздел включва следните групи сметки:

1410 - „Корпоративен подоходен данък“, който отразява операциите, свързани с отразяването на надвнесения в бюджета корпоративен данък върху доходите, както и авансови плащания за плащане на корпоративен данък върху доходите;
1420 - „Данък върху добавената стойност“, който отразява сделките с данък върху добавената стойност, подлежащи на прихващане, включително тези, които подлежат на възстановяване в съответствие с данъчното законодателство, както и сумите на данък върху добавената стойност, надплатени в бюджета;
1430 - „Други данъци и други задължителни плащания към бюджета“, който взема предвид други данъци и други задължителни плащания към бюджета, които подлежат на възстановяване и (или) прихващане в съответствие с данъчното законодателство.

Тема 1500, Нетекущи активи, държани за продажба, е предназначена да отчита нетекущи активи, които са класифицирани като държани за продажба, ако тяхната балансова стойност ще бъде възстановена предимно чрез продажба, а не чрез последваща употреба и е вероятно продажбата да бъде възстановен.

Този подраздел включва следните групи сметки:

1510 - „Дългосрочни активи, държани за продажба“, който взема предвид дълготрайни активи, предназначени за продажба, например оборудване, подготвено за продажба;
1520 - „Групи за обезвреждане, предназначени за продажба“, които вземат предвид групи за обезвреждане, предназначени за продажба, например действащо предприятие, подготвено за продажба.

Подтема 1600, Други текущи активи, е предназначена за отчитане на други текущи активи, които не са включени в предишните подтеми.

Този подраздел включва следните групи сметки:

1610 - „Издадени краткосрочни аванси“, който отчита издадените аванси за доставка на активи, както и за плащане на продукти и услуги, приети от клиенти за частична готовност през отчетния период, и други издадени краткосрочни аванси;
1620 - „Бъдещи разходи“, който отчита разходите, направени през настоящия период, но свързани с бъдещи периоди през отчетната година (застрахователни премии, платени на застрахователни организации, наем и др.);
1630 - „Други краткотрайни активи”, в която се отразяват сделки с други краткотрайни активи, непосочени в предходните групи.

Един от начините (източниците) за попълване на оборотен капитал (основните ресурси на всеки бизнес) е получаването на заем или заем.

Краткосрочните заеми са заеми от кредитори, различни от банки (местни и международни), получени за период не по-дълъг от една година. Според Гражданския кодекс на Република Казахстан по договор за заем едната страна (заемодателят) прехвърля пари или вещи в собственост (за оперативно управление) на втората страна (заемополучател), а заемополучателят се задължава да върне същата сума пари или равен брой вещи от същия вид и качество. Основата за отразяване на заемна сделка в счетоводството е получаването на пари или стоки след сключване на договор. Най-приемливата форма на помощ за предприятие от данъчна гледна точка е договор за паричен заем.

Краткосрочните заеми са заеми, получени за период не по-дълъг от една година. Видове заеми, които могат да бъдат получени от предприятието: банков заем - предоставя се на стопански субекти от всички форми на собственост при условията, предвидени в договора за заем; търговски кредит - икономически, кредитни отношения, възникващи между отделни предприятия; държавен кредит - икономически кредитни отношения между държавата и стопански субекти; лизингов заем - отношения между юридически лица, възникващи при отдаване под наем на имущество (имотен заем).

Банковите и държавните заеми се предоставят на предприятията в брой, на лизинг и в търговски стоки. Търговските банкови институции издават заеми при стриктно спазване на принципите на изплащане, спешност, плащане и сигурност, предвидени в действащото законодателство и договорени от страните. Всички въпроси, свързани с издаването и изплащането на заеми, се регулират от банковите правила и договорите за заем между компанията кредитополучател и банката. Споразумението определя обектите на кредитиране и срока на кредита, условията и реда за неговото издаване и погасяване, форми на обезпечение на задължения, лихвени проценти, процедура за плащане на лихви, задължения, права и отговорности на страните, списък на документи и периодичност на представянето им в банката и други условия. За да получи заем, предприятието подава до банката заявление и срочен ангажимент, в който се задължава да изплати заема в рамките на определения срок, като прилага копие от учредителни и други документи (устав на предприятието, удостоверение за регистрация, финансови отчети и др.), потвърждаващи сигурността на изплащането на кредита.

Основата за счетоводно отчитане на бизнес операции по краткосрочни заеми са банкови извлечения на предприятието-кредитополучател, извлечения от заетата сметка, актове за взаимни разплащания с дъщерни дружества

В раздел V „Краткосрочни пасиви” се отразяват сумите на задълженията, които трябва да бъдат погасени в рамките на 12 месеца след датата на отчета. ред 610 „Заеми и кредити“отразява размера на дълга на организацията по получени краткосрочни заеми и заеми, записани в сметка 66 „Краткосрочни заеми и заеми“, като се вземат предвид дължимите лихви в края на отчетния период. ред 620 „Задължения“отразява се сумата на салдото по сметки 60, 62 подсметка „Получени аванси”, 70, 71, 68, 69, 76.

На отделни редове от баланса се отразяват: - по линия „Доставчици и изпълнители”- размера на дълга към доставчици и изпълнители за получени материални активи, извършена работа, услуги, предоставени на организацията. Тази статия отразява и задължения към доставчици за нефактурирани доставки; ред „Дълг към персонала на организацията“- начислени, но неизплатени суми по трудови възнаграждения; ред „Дълг към държавни извънбюджетни фондове“- размера на дълга за държавно социално осигуряване, пенсионно и медицинско осигуряване на служителите на организацията; ред „Дълг по данъци и такси“- размерът на дълга на организацията към бюджетите на всички нива за данъци, такси, включително данък върху доходите на физическите лица; ред „Други кредитори“- размерът на дълга на организацията за сетълменти, данни за който не са отразени в други редове на позицията на баланса „Задължения“, а именно: дълг към купувачи и клиенти за получени от тях аванси; дълг на организацията за плащания за задължителна и доброволна застраховка на имущество и служители на организацията и други видове застраховки; размера на задълженията на организацията-наемател за дълготрайни активи, прехвърлени към нея при условията на дългосрочен лизинг; дълг по вноски в извънбюджетни фондове и други специални фондове (с изключение на фондовете, посочени по-горе); дълг по банкови заеми, получени от организацията за издаване на заеми на служители за индивидуално жилищно строителство, за изграждане на градински къщи и други цели, както и за възстановяване на суми на търговски организации за продадени от тях стоки на кредит заплати, осигуровки, Излишните суми на прехвърлените данъци се показват в съответните позиции „Вземания“ в раздела „Текущи активи“ на баланса. Ред 630 „Дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи“е предназначен да отразява размера на дълга на организацията за дивиденти върху акции или лихви върху доходи от участие в уставния капитал, дължими за плащане, отчетени в отделна подсметка към сметка 75 „Разплащания с учредители“. ред 640 „Приходи за бъдещи периоди“показва сумите, отчетени в съответствие със счетоводните правила като приходи за бъдещи периоди по сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“.

По-специално, статията „Приходи за бъдещи периоди“ отразява остатъците от целево финансиране, получено от търговска организация (от бюджета, от други организации и граждани). Ред 650 „Резерви за бъдещи разходи“е предназначен да отразява балансите на средствата, резервирани от организацията в съответствие с Наредбите за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация. Тези резерви се формират само в съответствие със счетоводната политика. В зависимост от спецификата на организацията и създадените резерви те могат да бъдат оставени за следващата година и да продължат да се формират. Ако при изясняване на счетоводната политика за следващата отчетна година организацията счита, че е нецелесъобразно да начислява резерви за бъдещи разходи, тогава балансите на резервите, за които преходните салда възникват по предписания начин, към 1 януари на следващата година подлежат на включване във финансовия резултат на организацията и се отразяват в счетоводните записи на организацията за януари. Краткосрочните задължения, които не са отразени в предходните редове на този раздел, се отразяват в баланса съгласно. ред 660 „Други краткосрочни задължения”.Ред 690е общата сума за раздел V и се определя чрез сумиране на редове 610, 620, 630, 640, 650 и 660. Ред 700представлява Баланс, т.е. сумата от общите показатели на раздели III, IV и V. Ако балансът е попълнен правилно, трябва да се постигне равенство на редове 300 и 700. Отчетната форма на баланса съдържа „Удостоверение за наличие на ценности, записани в задбалансови сметки“. В него има линия "Наети дълготрайни активи"дебитно салдо се отразява в сметка 001, в която се записват дълготрайни активи, отдадени под наем, по оценка, определена от договора. Обектите, получени на лизинг, се маркират на отделен ред, ако според условията на договора собствеността е на лизингодателя По ред „Инвентарни активи, приети за съхранение“по сметка 002 се отразява дебитно салдо. В него се отразяват стоково-материални запаси на съхранение, ако са получени по силата на договор, съгласно условията на който моментът на прехвърляне на собствеността все още не е настъпил, или ако това са продадени стоки или продукти, за които собствеността вече е преминала на купувача, но те са оставени в склада на доставчика за съхранение до извозването на линията „Стоки, приети за комисионна“съдържа информация за стоките, приети за комисионна и отразени в сметка 004. Този ред отразява счетоводни данни за онези организации, които се занимават с комисионна търговия или изпълняват комисионни споразумения или споразумения за посредничество „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“задължението се отразява балансово по сметка 007. Периодът за отразяване на отписания дълг в баланса е 5 години, през които се „следи” с опити за събирането му. След 5 години отписването на такъв дълг се документира в счетоводна справка, отразяваща кредита на сметка 007.

Линия „Обезпечения за задължения и получени плащания“е предназначен за отчитане на сумите на гаранциите, получени от организацията, за да гарантира изпълнението на задълженията и плащанията. Това може да бъде банкова гаранция или гаранция, издадена от трета страна. Счетоводството се води по сметка 008, докато се предоставя аналитичност „Обезпечаване на задължения и издадени плащания“използвани за записване на сумите на гаранциите, издадени на трета страна за гарантиране на изпълнението на плащания и задължения. Счетоводство се води по сметка 009 за всеки ред данни "Износване на жилищен фонд"отразява размера на начислената амортизация на жилищния фонд, формиран по сметка 010. По ред „Износване на обекти за външни подобрения и други подобни обекти“отразява амортизацията на обекти за външно подобрение в баланса на организацията.

Пасиви в счетоводния баланс

Определение

Задължения ( Английски Задължения) са един от трите раздела на баланса освен активите и собствения капитал. Този раздел отразява задълженията на компанията към кредиторите, възникнали в резултат на предишни операции. По своята икономическа същност те, подобно на собствения капитал, са източник на финансиране на активите на компанията. В случай на неизпълнение на дълговите задължения, кредиторите имат право да поискат активите на дружеството до размера на непогасения дълг към тях.

Задълженията също включват получени аванси, които са платени за бъдещи стоки, работа или услуги. Тъй като тази сума все още не е спечелена, тя може да бъде записана като отложен доход или клиентски депозити.

Структура на пасивите в счетоводния баланс

Пасивите имат същата структура на класификация като активите: текущи пасиви и нетекущи пасиви. Те се отразяват в счетоводния баланс в реда на нарастване на падежа на плащането им.

Текуща отговорност

Текущите задължения са тези, които трябва да бъдат платени в рамките на 12 месеца или в рамките на оперативния цикъл, ако неговата продължителност е повече от една година.

Тяхното възникване обикновено се свързва с използването на текущи активи (англ. Current Assets), създаването на друго текущо задължение или предоставянето на каквито и да е услуги.

Обикновено този раздел от баланса включва следните елементи.

Дълг към банки. Представлява размера на краткосрочния дълг към банките, например по банкова кредитна линия.
Задължения. Това е размерът на задълженията към доставчици на продукти и услуги, които са предоставени на кредит, но срокът за плащане за които все още не е настъпил.
Дължими заплати, наеми, данъци и комунални услуги. Това отразява сумите, които компанията трябва да плати на своите служители, наемодатели, правителство и т.н.
Начислени задължения (начислени разходи). Тези задължения възникват, защото разходите са направени в период, предшестващ периода, в който са изплатени. Тази позиция обхваща голямо разнообразие от разходи, например аванси, получени от клиенти, дължими дивиденти, просрочени задължения по начислени заплати и др.
Дължими сметки (краткосрочни заеми). Това са сумите, които компанията е длъжна да плати на кредитора, което обикновено включва и плащането на лихва.
Отложени приходи (предплащания на клиенти). Това са плащания, получени от клиенти за стоки и услуги, които компанията все още не е предоставила или все още не е започнала да прави разходи, свързани с предоставянето им.
Дължими дивиденти.

Възниква в ситуация, когато една компания вече е обявила дивиденти, но все още не ги е изплатила на своите собственици.
Текуща част от дългосрочния дълг. Тази позиция отразява частта от дългосрочния дълг, която е изискуема през следващите 12 месеца. На теория всички свързани премии или отстъпки също трябва да се класифицират като текущи пасиви.
Текуща част от задълженията по финансов лизинг. Това е част от плащанията по дългосрочен финансов лизинг, които са дължими през следващата година.

дългосрочни задължения

Дългосрочните задължения са тези, които трябва да бъдат погасени по-късно от 12 месеца или след оперативния цикъл, ако той е по-дълъг от една година. Те трябва да бъдат отразени като настояща стойност на бъдещи плащания.

Най-честите примери за дългосрочни пасиви са.

Задължения по сметки (дългосрочни заеми).Това е сумата, която компанията е длъжна да плати на кредитора, която обикновено включва лихва.
Дългосрочен дълг (платими облигации).Това е дългосрочен дълг минус текущата част.
Отсрочени данъчни задължения.Те възникват в резултат на несъответствия между счетоводните и данъчните счетоводни стандарти в случай, че сумата на дължимия данък в счетоводството надвишава сумата на дължимия данък в счетоводството. С други думи, това е размерът на данъка, който компанията ще трябва да плати в бъдеще.
Пенсионен план на служителите.Това е задължение на компанията да изплаща пенсионни обезщетения на своите пенсионирани и работещи служители. Плащанията от този фонд започват при пенсиониране на служителя. Тази позиция отразява допълнителната сума, която компанията трябва да внесе в настоящия си пенсионен фонд, за да изпълни бъдещите си пенсионни задължения.
Дългосрочни задължения по финансов лизинг.

Противоположни сметки в пасивите

Сметките за задължения са пасивни и имат кредитно салдо. Въпреки това, за коригиране на някои от тях се използват насрещни сметки, в случая контрапасивни сметки, които имат дебитно салдо, тоест намаляват размера на задълженията. Пример за такива сметки е отстъпката върху дължимите облигации или отстъпката върху дължимите сметки.

Намерения

Намеренията на компанията за поемане на ангажименти, като подписване на договор за получаване на стоки или услуги в бъдеще, въпреки че са правно обвързващи, не се отразяват в баланса, докато не бъдат действително предоставени. Ако сумите на тези намерения са съществени, те се оповестяват в бележките към финансовите отчети.

Условни задължения

Условни задължения ( Английски Условни задължения) са потенциално възможни задължения, превръщането на които в реални зависи от развитието на определени събития в бъдещето. Най-често срещаните примери за такива задължения са гаранции и суми на съдебни искове срещу компанията.

Необходимо е да се отразят условните задължения в баланса, когато има значителна вероятност те да се трансформират в реални задължения и тяхната сума може да бъде точно оценена. Ако вероятността е малка, тогава те не трябва да се отразяват нито в баланса, нито в бележките към финансовите отчети. Междинните позиции трябва да бъдат оповестени в бележките към финансовите отчети.

Едно предприятие дава представа за текущото си икономическо състояние. Съотношението на активите и пасивите ни позволява да направим изводи за ликвидността на предприятието и неговата платежоспособност. Текущите активи в баланса се отнасят до ресурси, пряко включени в оборота, които могат да генерират печалба за кратък период от време.

Организационни активи

Активите на организацията включват цялото имущество, притежавано от икономически субект. Те включват финансови, материални и нематериални ресурси. Условно активите могат да бъдат разделени на няколко категории. Например, според степента на изпълнение и скоростта на превръщане в пари, те разграничават:

активи с най-висока степен на ликвидност (парични средства, ценни книжа);
бързо реализируеми активи (материални запаси, оборотен капитал, вземания с кратък падеж);
бавна продажба на активи (дългосрочни вземания);
трудно продаваеми активи (дълготрайни активи, нематериални активи, други нетекущи активи).

Въз основа на периода на обръщение наличните ресурси се разделят на текущи и нетекущи. Обменните активи имат кратък период на обръщение. Тази група включва директно материали, материални запаси, готова продукция и парични средства. Нетекущите активи участват непряко в производствения цикъл и се класифицират като дълготрайни, например нематериални активи, дълготрайни активи.

Въз основа на горните класификации можем да заключим, че текущите активи са бързо реализируем оборотен капитал, имат доста висока степен на ликвидност и са преки участници в производствения цикъл.

Текущи активи в баланса - попълване на ред

Наличието на краткотрайни активи, техният обем, състав може да се разбере от финансовите отчети. Достатъчно е да се анализират наличните работни ресурси. По същество краткотрайните активи са в счетоводния баланс и има данни в раздел II „Текущи активи”. Това включва следните редове:

1210 ― наличните резерви на организацията към момента на отчитане;
1220 - сумата на неотписания „входящ” ДДС през отчетния период;
1230 - сумата на вземанията, с изключение на дълговете на контрагентите, които се характеризират като дългосрочни;
1240 - финансови инвестиции на организация, които са краткосрочни (заеми, предоставени на служители и други лица, акции, акции и др.);
1250 - парични резерви и техните еквиваленти, собственост на предприятието;
1260 - други текущи активи, които включват други разплащания с контрагенти, завършени етапи на незавършено производство, липси, за които не е взето решение за по-нататъшно отписване, суми на акцизи и данъци, които се признават по-късно, както и други активи не са включени в горното.

Текущи активи - формула

Общата сума на текущите активи в баланса е ред 1200, но при условие, че няма дългосрочни вземания в текущите ресурси. Текущите активи във финансовите отчети се изчисляват по следната формула:

TA = ред 1200 - сума от отдалечени данни, където

ред 1200 - общата сума на текущите активи, притежавани от предприятието;

ДЗ е обемът на вземанията, които имат дългосрочен характер.

Вземания със срок на падежа над 1 година не могат да бъдат класифицирани като текущи активи, тъй като този ресурс не разполага с достатъчна ликвидност. Информация за размера на вземанията и характеристиките им по периоди на плащане може да се намери въз основа на счетоводни данни.

Ликвидност на текущите активи

Способността на предприятието да плаща навреме, ако е необходимо, за съществуващи задължения се оценява като ликвидност. Голямо значение се отдава на наличието на активи, които имат висока степен на превръщане в пари. По този начин размерът на текущите активи влияе върху платежоспособността на организацията и нейната инвестиционна привлекателност.

Текущите активи, формулата за определяне на която е дадена по-горе, са необходими за изчисляване на ликвидността на предприятието. Ликвидността на текущите активи се изчислява, както следва:

KTL = TA/TO, където

KTL е стойността на коефициента на текуща ликвидност;

TA - текущи активи;

TO е размерът на текущите задължения.

Стойността на TO представлява обобщените данни за редове на баланса 1510 (заемни средства), 1520 (задължения) и 1550 (други текущи пасиви). Взема се предвид само краткосрочен дълг.

За да се определи коефициентът на бърза ликвидност, количеството на запасите се изважда от индикатора TA.

Стойността на коефициента на текуща ликвидност при нормално функциониране на организацията надвишава показател, равен на 1. Ниво на ликвидност под 1 показва ниска платежоспособност. В същото време високите коефициенти също не са желателни, тъй като намаляването на оборота и неефективното използване на средствата нямат най-добър ефект върху икономическото състояние на предприятието.

1. Текущо съотношение- друго име на този коефициент е коефициент на обща ликвидност, - коефициент на покритие. Той дава обща оценка на ликвидността на активите, показвайки колко гривни от текущите активи на предприятието представляват една гривна текущи задължения. Ако текущите активи надвишават текущите задължения, предприятието може да се счита за успешно работещо.

Бъдещи разходи за оборот

активи (стр. 260) + периоди (стр. 270)*

Стойността на коефициента на текуща ликвидност, равна на 2 или 2: 1, показва благоприятно състояние на ликвидност на активите на предприятието. Това високо съотношение (2:1) се обяснява с установената практика при осребряване на активи продажната им цена на търг да е приблизително половината от пазарната им стойност. С други думи, ако стойността на активите намалее наполовина, останалите приходи ще бъдат достатъчни за изплащане на текущия дълг, ако съотношението е било 2:1 преди ликвидацията.

Имайте предвид, че в Украйна са разработени методи за анализ на финансовото състояние на предприятието: Методика № 81, Методика № 22, Наредба № 323.

Според Методи № 81 и № 22:

стойността на коефициента на покритие в диапазона 1 – 1,5 показва, че дружеството погасява задълженията си навреме;

критичната стойност на коефициента на покритие се приема за 1;

Когато коефициентът на покритие е по-малък от 1, дружеството има неликвиден баланс.

В разпоредба № 323 теоретичната му стойност е дадена като приблизителна стойност на коефициента на покритие, който трябва да бъде не по-малък от 2,0 - 2,5.

Нека изчислим коефициента на текуща ликвидност, като използваме данните в таблици 21 и 22:

1) определете коефициента на покритие: 3700,0: 1900,0 = 1,95. Нека запишем това съотношение като съотношение 1,95: 1. Това означава, че за всяка 1 гривна текущи задължения (дългове) компанията има 1,95 UAH. текущи активи;

2) определете колко едно предприятие може да намали стойността на текущите активи (3700,0 UAH), когато ги продава, така че получената сума да е достатъчна за изплащане на текущи задължения (1900,0 UAH). За това:

Да определим конкретната част от дълга (1 900,0 : 3 700,0) x 100 = 51%;

от общия размер на наличните текущи активи (оборотен капитал) (3700), взети за 100%, извадете конкретната част от дълга: 100% - 51% = 49%.

Следователно при ликвидиране на текущи активи тяхната стойност може да бъде намалена с 49%, което няма да попречи на компанията да върне пари на кредиторите.

Моля, имайте предвид, че при нормални обстоятелства една компания никога не ликвидира текущите си активи. Следователно коефициентът на текуща ликвидност не е абсолютен показател за способността за изплащане на дълговете, тъй като характеризира само наличието на текущи активи, а не тяхното качество.

2 . Бързо съотношение.За разлика от предишния, той отчита качеството на текущите активи и е по-строг показател за ликвидност, тъй като при изчисляването му се вземат предвид най-ликвидните текущи активи (материалните запаси не се вземат предвид):

Текущи материални запаси Бъдещи разходи

активи (стр. 260) - (стр. 100-140) + периоди (стр. 270)*

Текущи задължения + Бъдещи приходи

правителство (стр. 620) периоди (стр. 630)**

(* Разходи за бъдещи периоди в частта, която ще бъде отписана в рамките на 12 месеца от датата на баланса.

** Приход за бъдещи периоди в частта, която ще бъде изплатена в рамките на 12 месеца от датата на баланса.)

Най-често се дава приблизителна по-ниска стойност на този коефициент, равна на 1. Тази оценка обаче е условна, т.к. в търговията на дребно, например, това съотношение е ниско, тъй като по-голямата част от парите са инвестирани в материални запаси:

3700,0 – 1160,0

Към б.л. = = 1,33.

3. Коефициент на абсолютна ликвидностпоказва каква част от текущите задължения могат да бъдат погасени незабавно. Коефициентът се изчислява по формулата:

Парични средства и парични еквиваленти

(страница 230 + страница 240)

Текущи задължения + Бъдещи приходи

правителство (стр. 620) периоди (стр. 630)**

(** Приходи за бъдещи периоди в частта, която ще бъде изплатена в рамките на 12 месеца от датата на баланса).

Съгласно Наредба № 323 неговата теоретична стойност от 0,2 - 0,25 е дадена като ориентировъчна стойност на коефициента на абсолютна ликвидност:

К а.л. = = 0,42.

Моля, имайте предвид, че ликвидността на предприятието може да се характеризира и с такива показатели като оборот на запасите, оборот на вземания и оборот на задължения.

4. Коефициент на обръщаемост на запасите. В повечето индустрии е необходимо да се поддържа определено количество запаси, за да се осигури адекватен обем на продажбите. От друга страна, излишните запаси отклоняват средства, които могат да бъдат използвани по-изгодно за други цели. В управлението на запасите съществува подход, наречен точно навреме, тоест поддържане на запасите на възможно най-ниското ниво, достатъчно за реализиране на съответния обем продажби.

Коефициентът на обръщаемост на инвентара показва колко често инвентарът се обръща, за да посрещне текущите продажби:

Себестойност на продадените продукти (работи, услуги)

(стр. 040 форма № 2)

Към об.з. = .

[(Инвентаризация в началото + инвентаризация в края на годината) : 2]

(стр. 100 - 140 гр. 3 ф. № 1 + стр. 100 - 140 гр. 4 ф. № 1)

Себестойност на продадените продукти (Ф. № 2) – 4 200,0 UAH. Среден размер на инвентара (F. № 1) – 1500,0 UAH. Коефициент на обръщаемост на запасите:

Към об.з. = = 2,8 пъти.

Колкото по-високо е съотношението, толкова по-бързо се върти инвентарът, толкова по-ефективно се използва. Този факт може да се докаже и от по-ниската стойност на този коефициент в сравнение със средната за индустрията.

Разделяйки продължителността на отчетния период (една година) на коефициента на обръщаемост на запасите, получаваме оборот на запасите. Според този пример 365: 2,8 = 130 дни. Това означава, че за да се поддържат текущите нива на продажби, попълването трябва да се извърши след 130 дни.

5. Коефициент на обръщаемост на вземанията. В хода на стопанската си дейност предприятието предоставя търговски кредити на потребителите на своите продукти. Тоест, има празнина между продажбата на стоките и получаването на плащане за тях, което води до вземания.

Коефициентът на обръщаемост на вземанията показва колко пъти през годината са се обърнали средствата, инвестирани в изчисленията. Изчислява се като съотношението на общия обем на продажбите към средната сума на вземанията:

(страница 010 форма № 2)

Към об.д. = .

[(дълг. дълг в началото + дълг. дълг. в края на годината) : 2]

(стр. 160 - 210 гр. 3 ф. № 1 + стр. 160 - 210 гр. 4 ф. № 1)

Общият обем на продадените продукти (Ф. № 2) е 4500,0 UAH. Средният размер на вземанията (F. № 1) е 1000,0 UAH.

Към об.д. = = 4,5 пъти.

В разумни граници, колкото по-голям е броят на оборотите, толкова по-добре. В този случай компанията получава плащане по фактурите по-бързо.

Използвайки този коефициент, ще изчислим по-нагледен индикатор - периода на събиране, тоест времето, през което вземанията ще се превърнат в пари. За да направите това, разделете продължителността на отчетния период (една година) на коефициента на оборот според изчисленията. Според примерните данни периодът на събиране (периодът, който компанията чака да получи средства след продажба на продукти) ще бъде 365: 4,5 = 81 дни.

6. Коефициент на обръщаемост на задълженията. Задълженията, за разлика от вземанията, показват наличието на средства, временно привлечени от предприятието и подлежащи на връщане. Срокът за погасяване на дължимите сметки се изчислява, като се използва коефициентът на оборот на задълженията:

Общ обем на продажбите на продукти (стоки, работи, услуги)

(страница 010 форма № 2)

[(Кредитен дълг в началото + кредитен дълг в края на годината) : 2]

(стр. 620 гр. 3 ф. № 1 + стр. 620 гр. 4 ф. № 1)

Общият обем на продадените продукти е 4500,0 UAH. Средният размер на дължимите сметки е 800,0 UAH.

Към об.к. = = 5,6 пъти.

Разделяйки продължителността на отчетния период (една година) на коефициента на оборот на задълженията, получаваме средния брой дни, през които компанията плаща своите сметки по заема. Според примерните данни този период е 365: 5,6 = 65 дни.

Сравнението на сроковете за погасяване на вземанията и задълженията ни позволява да направим заключение за платежоспособността на предприятието. Превишаването на срока за погасяване на дължимите сметки над вземанията показва влошаване на платежоспособността на предприятието.

Срокът за погасяване на вземанията и задълженията може да бъде визуално представен чрез разглеждане на оперативните и финансовите цикли на предприятието.

Съгласно П(С)БУ 2 „Баланс“ оперативният цикъл е периодът от време между придобиването на материални запаси за извършване на дейност и получаването на средства от продажбата на продукти или стоки и услуги, произведени от тях. Тоест дейността на предприятието представлява процес на непрекъсната трансформация на едни видове активи в други, което може да се запише в следната форма:

D Z GP SR D,

където D е пари;

Z – резерви;

GP – готова продукция;

SR – средства в сетълменти (вземания).

Нека да покажем горната трансформация на условната времева ос (фиг. 18)

Ориз. 18. Диаграма на работния цикъл

Диаграмата показва, че оперативният цикъл се състои от период на оборот на кредита и период на оборот на вземанията.

Периодът на финансовия цикъл се определя като разликата между оперативния цикъл и периода на оборот на задълженията.

Б. Оценка на дългосрочната платежоспособност

За да оценят платежоспособността и финансовата стабилност, някои анализатори не само изчисляват съотношението между текущите активи и текущите пасиви, но и определят тяхната разлика.

Разликата между текущите активи и текущите пасиви е нетният оборотен капитал на предприятието (Рк), който също може да се използва като мярка за платежоспособността и финансовата стабилност на предприятието. Наличието на нетен оборотен капитал показва, че предприятието е в състояние не само да изплаща текущи задължения, но също така разполага с финансови ресурси за разширяване на дейността си и извършване на инвестиции. Ето формулата за определяне на нетния оборотен капитал, която се изчислява въз основа на данните от баланса (формуляр № 1):

Рк = [Текущи активи (ред 260) + Разходи за бъдещи периоди (ред 270)*] -

- [Текущи задължения (ред 620) + Приход за бъдещи периоди (ред 630)**].

(* Разходите за бъдещи периоди се включват в текущите активи до степента, която ще бъде използвана (отписана) в рамките на 12 месеца от датата на баланса.

** Приходи за бъдещи периоди са включени в текущите пасиви до степента, която ще бъде изплатена в рамките на 12 месеца от датата на баланса.).

Оптималният размер на нетния оборотен капитал зависи от сферата на дейност, обема на продажбите и пазарните условия. За да оцените достатъчен нетен оборотен капитал, можете да го сравните с подобни показатели на други предприятия.

И така, разгледахме такъв аспект на финансовото състояние на предприятието като ликвидност. Нека припомним, че оценката на ликвидността ще определи дали компанията ще бъде в състояние да изплати навреме текущи (краткосрочни) задължения.

Но, както знаете, освен текущи задължения, дружеството има и дългосрочни, чийто период на погасяване надхвърля 12 месеца от датата на баланса.

Въз основа на това ще разгледаме коефициентите, с помощта на които се анализира възможността за изплащане на дългосрочни задължения и се оценява способността на предприятието да функционира за дълъг период от време.

От дългосрочна гледна точка финансовата стабилност на предприятието се характеризира със структурата на източниците на средства и степента на зависимост от инвеститори и кредитори. Източниците на средства на предприятието са собствен и привлечен капитал. Връзката между тези стойности ще ни позволи да оценим дългосрочната платежоспособност на предприятието.

Информацията за собствения капитал, съгласно Инструкция № 291, се обобщава в сметки от клас 4 „Собствен капитал и сигурност на задължения“ и в съответствие с P(S)BU 2 „Баланс“ се отразява в раздел I на баланса на пасивите в редове 300 - 380.

Размерът на заемния капитал се определя чрез обобщаване на информацията

за следните раздели на пасива: Раздел II „Провизии за последващи разходи и плащания“, Раздел IV „Текущи задължения“, Раздел V „Приходи за бъдещи периоди“.

Нека разгледаме коефициентите, които могат да се използват при анализиране на дългосрочната платежоспособност на предприятието:

1. Коефициент на концентрация на собствен капитал.

2. Коефициент на концентрация на дълговия капитал.

3. Съотношението на заемния и собствения капитал.

4. Коефициент на обезпеченост на заема.

1. Коефициент на концентрация на собствен капитал(друго име за този коефициент - коефициент на автономност, коефициент на независимост). Той определя дела на средствата на собствениците на предприятието в общия размер на средствата, инвестирани в имуществото на предприятието. Характеризира способността на предприятието да изпълнява външните си задължения чрез използване на собствени средства, независимостта на функционирането му от заемни средства. Изчислява се по формулата:

Съотношение на собствения капитал (ред 380 f. № 1)

Концентрации = .

Свързана информация.

Задълженията показват, че компанията ще използва средства за различни дължими сметки в бъдеще.

Дълговете могат да бъдат дългосрочни и краткосрочни. Познаването на точния период е важно, на базата на тези данни се прави правилна оценка на финансовото състояние на организацията. Във финансовите отчети са посочени задължения, които трябва да бъдат изплатени за по-малко от 1 година; това са краткосрочни задължения.

Задължения на организацията

Бизнесът има различни задължения. В зависимост от спешността на погасяването има 3 вида задължения:

Краткосрочен;
Дългосрочен;
Спешно.

Благодарение на тези показатели е възможно да се оцени състоянието на предприятието.

Задълженията се изграждат от няколко точки:

Средства, получени от клиенти и клиенти;
Задължения към доставчици;
Данъци и такси;
Застрахователни премии;
работна заплата;
Други задължения.

В раздел 5 от финансовия отчет са посочени текущите задължения на организацията. Всички видове дългове са посочени в съответните редове.

Ред 1520 показва краткосрочните задължения в баланса.

Задълженията към контрагенти се показват на ред 1521 от счетоводния отчет. На ред 1522 се записват задълженията за данъци и такси.

Ред 1510 е отражение на информация за краткосрочни дългове (кредити, заеми).

Ред 1530 показва сумата на средствата, получени през отчетния период, но които се отнасят за следващия период в края на отчетната година (приходи за бъдещи периоди).

Ред 1540 се отнася до очакваните задължения. Тук се посочват сумите на краткосрочните прогнозни задължения към края на отчетната година; Ред 1430 е обяснителен коментар към реда за оценени задължения.

Други задължения - ред 1550. Тук се записват други задължения, които не се вписват в предишните редове.

Линия 1700 е балансът. Това показва общата сума на всички краткосрочни задължения към края на отчетната година. Следната формула изчислява индикатора на тази линия: 1300+1400+1500.

Западните предприятия практикуват комбиниране на дългосрочни и краткосрочни задължения, наричайки ги „външни задължения“. Според международните счетоводни стандарти тези пасиви са бъдещи загуби.

Какво е пасив на баланса?

Възниква въпросът какво е пасив на баланса? Страната на пасивите на баланса е дясната страна на баланса. Следните линии за отчитане отговарят на тази категория: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.

Пасивът на баланса е разделен на 3 основни категории:

Личен капитал;
Дългосрочни задължения на кредитора;
Краткосрочни задължения.

Статиите за дългосрочни и краткосрочни задължения в балансите на западните компании понякога се комбинират под името „външни задължения“.

Елементът „личен капитал“ се състои от следното:

Инвестирани средства (основен капитал, спомагателен капитал, фондове и резерви);
Задържан доход.

Акционерният капитал показва колко ценни книжа могат да бъдат емитирани през периода на баланса. Има два вида ценни книжа:

Обикновени акции;
Привилегировани акции.

Обикновените акции позволяват на техните притежатели да имат право на глас на събранията на акционерите. Обикновените акции натрупват незаписани средства, чийто размер зависи от рентабилността на предприятието.

Притежавайки привилегировани ценни книжа, акционерът няма право на глас на събрание на акционерите. Но собственикът получава фиксирана сума, чието плащане не зависи от получените средства (в хода на дейността на компанията).

Привилегированите акции са разделени на 2 категории: кумулативни и некумулативни. Първият тип акции показва, че техните дивиденти са склонни да се поддържат. Това означава, че ако в определен период от време компанията е имала финансови затруднения и не е имало плащания по обикновени и привилегировани акции, тези, които имат кумулативни акции, ще могат да получат средства в следващ благоприятен период. При некумулативни акции плащанията не се извършват във времето. Положителната ликвидност на предприятието показва, че притежателите на привилегировани ценни книжа стабилно ще получават дивиденти и, ако нещо се случи, ще могат да изтеглят инвестираните средства.

Определение: Текущи пасиви в баланса

Дълговете, които трябва да бъдат изплатени в рамките на 12 месеца, са текущи задължения в баланса. Текущите задължения в баланса са дългове, които се изплащат от съществуващи сметки на реални средства или чрез формиране на други текущи задължения. Текущите пасиви в баланса се отразяват в ред 1500. Те се определят с помощта на формулата за добавяне на редове: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.

Компаниите в текущия баланс са изправени пред плащания към доставчици и кредитори. Това включва и краткосрочни банкови и други заеми. Организациите са изправени пред изплащане на просрочени разходи. Данъците и другите такси подлежат на същите задължения.

Моля, имайте предвид, че текущите задължения трябва да се погасяват стриктно по график. Удобно е да изпълнявате задължения с времева рамка, свързана с важно събитие (например Нова година). Правилната цел е да изплатите дълговете си по-бързо.

Активът и пасивът на баланса са тясно свързани. Всички активи имат собствен източник на финансиране. Например дългосрочните активи се финансират с личен капитал или дългосрочен дълг. Случва се на организации дългосрочни активи да се създават чрез краткосрочни заеми. Текущите активи се създават от лични капиталови фондове или от краткосрочни заеми.

Препоръчително е текущите активи да се формират наполовина от лични средства, наполовина от заемни средства.