Nesterov A.K. การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน // สารานุกรมของ Nesterovs
การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินควรดำเนินการตามกฎหมายที่ใช้บังคับและมาตรฐานการบัญชี สำหรับการบัญชีผลลัพธ์ทางการเงินที่ถูกต้อง ถูกต้อง และทันเวลา รวมถึงเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร กระบวนการทางบัญชีจะต้องได้รับการปรับอย่างเหมาะสมที่องค์กร
งานบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน
การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน
ระบบบัญชีขึ้นอยู่กับการสังเกตและการลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจอย่างเป็นระบบ งานหลักของการบัญชีแสดงไว้ในแผนภาพ:
งานบัญชี
การดำเนินธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรจำเป็นต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากแผนกบัญชีขององค์กร ซึ่งเป็นหนึ่งในตัวบ่งชี้ขององค์กร นอกจากนี้ยังเป็นสิ่งสำคัญจากมุมมองของการจัดระเบียบการบัญชีภายในของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องซึ่งส่งผลต่อกระบวนการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินและการประเมินขั้นสุดท้ายของความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
ในส่วนของการบัญชีนี้ ข้อมูลทางบัญชีจะถูกรวบรวมจากข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เพื่อให้ได้ข้อมูลที่น่าเชื่อถือเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน ซึ่งขึ้นอยู่กับการกำหนดปริมาณจริง ในเวลาเดียวกัน ความจำเป็นในการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินหมายถึงการพึ่งพาการดำเนินธุรกิจในเนื้อหาและข้อเท็จจริงเฉพาะที่สอดคล้องกับรายได้และค่าใช้จ่ายทั่วไปและรายได้อื่น ๆ ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนขององค์กร
ภายใต้ผลลัพธ์ทางการเงินของ บริษัท เป็นเรื่องปกติที่จะเข้าใจการเพิ่ม ในบางกรณี การลดทุนขององค์กรในกิจกรรมทางการเงินและกิจกรรมปกติสำหรับการขายสินค้าหรือบริการ การคำนวณจะดำเนินการภายในระยะเวลาการรายงานที่แน่นอน
ผลลัพธ์ทั้งหมดของกิจกรรมทางการเงินขององค์กรคือชุดของตัวบ่งชี้ที่เชื่อมต่อกันซึ่งรวมอยู่ในรายงานเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร
ความสนใจ!ตัวบ่งชี้หลักรวมถึงลำดับของการก่อตัวนั้นมีอยู่ในรูปแบบที่สองของรายงานทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณกำไรหรือขาดทุนของ บริษัท ผลลัพธ์ทางการเงินถูกคำนวณเป็นตัวบ่งชี้กำไรและในการคำนวณจำเป็นต้องเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร
วิธีการวิเคราะห์ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินถือว่าตัวบ่งชี้เริ่มต้นคือผลประกอบการขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่ผลิต จากรายงานซึ่งบันทึกผลกำไรและขาดทุนของบริษัท คุณจะเห็นว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้เป็นตัวบ่งชี้ในการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน:
- รายได้;
- ต้นทุนของสินค้า;
- กำไรหรือขาดทุนขั้นต้น
- ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร
- กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินค้า
- ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น
- กำไรหรือขาดทุนที่ได้รับก่อนการเก็บภาษี
- ภาษีเงินได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินอื่น
- กำไรหรือขาดทุนสุทธิ
การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร
ตัวบ่งชี้ของกิจกรรมทางการเงินของ บริษัท ถูกบันทึกไว้ในบัญชีผ่านบัญชี 90 "การขาย" ตลอดระยะเวลาการรายงาน (ปกติคือสิบสองเดือน) จะ "สะสม" ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับเงินทุนขาเข้าและขาออกที่ใช้ในการทำงานปกติขององค์กร ในบัญชีที่ 90 จะมีการสร้างบัญชีย่อย: กำไรที่ได้รับจากการขาย, ต้นทุนขายสินค้า, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, สรรพสามิต, รายได้หรือขาดทุนจากการขาย
สำคัญ!ในเวลาเดียวกันกำไรที่ได้รับจากการขายสินค้าสำเร็จรูปจะบันทึกในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" และเดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ในเวลาเดียวกันในการเดบิตของบัญชี 90 รายการจะปรากฏในต้นทุนของสินค้าหรือบริการที่ขาย จะต้องตัดออกจากเครดิตของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป", 41 "สินค้า" และอื่น ๆ
หลังจากรายได้ปรากฏในบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และ "สรรพสามิต" ผลลัพธ์ของการเปรียบเทียบรายการเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชีที่ 90 นั้นเกิดขึ้นทุกเดือน - เป็นกำไรหรือขาดทุนจากการขายสำหรับงวดปัจจุบัน
โดยสรุป เราสามารถระบุได้ว่าผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายคือความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายและต้นทุนสินค้าที่ขายโดยมีการเรียกเก็บภาษีทั้งหมด
รายงานผลกิจกรรมทางการเงินของ บริษัท เป็นหนึ่งในรูปแบบการบัญชีที่สำคัญ ประกอบด้วยข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินขององค์กรและผลลัพธ์ภายในรอบระยะเวลาการรายงาน
ความสนใจ!กระทรวงการคลังได้กำหนดวิธีการบางอย่างในการรวบรวมรายงานซึ่งทุกองค์กรใช้มาจนถึงทุกวันนี้ รายงานประกอบด้วยข้อมูลของรายการบัญชี ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน กระแสเงินทุน ค่าใช้จ่ายขององค์กร ตลอดจนภาระภาษี
โดยใช้ตัวอย่างโดยไม่ใช้ตัวเลขและข้อมูล เราสามารถพูดได้ว่าในการสร้างรายงานเกี่ยวกับผลการดำเนินงาน บริษัทจำเป็นต้องกรอกข้อมูลต่อไปนี้ทีละบรรทัด:
- รายได้ - เงินทั้งหมดที่ได้รับจากองค์กรระหว่างการดำเนินกิจกรรมมาตรฐานจะถูกบันทึกโดยคำนึงถึงการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และหน้าที่ใด ๆ
- ต้นทุน - บรรทัดนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นจริงโดยองค์กรในการผลิตผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการ ยังไม่รวมค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร
- กำไรหรือขาดทุนขั้นต้น - ส่วนต่างระหว่างเงินสดที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการและต้นทุนจะถูกบันทึก
- ค่าใช้จ่ายในการขาย - เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า ซึ่งรวมถึงเงินที่ลงทุนในแคมเปญโฆษณา การขนส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน
- ค่าใช้จ่ายในการจัดการจะคำนวณขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ขององค์กร ในกรณีที่ฝ่ายบริหารของ บริษัท ตัดสินใจที่จะทำงานภายใต้กรอบการบัญชีต้นทุนเต็มรูปแบบ ต้นทุนที่ลดลงจะถูกบันทึกในบัญชีด้วยเดบิต "ต้นทุนการผลิต" ดังนั้นจึงปรากฎว่าต้นทุนได้ระบุไว้แล้วในบรรทัด "ต้นทุน" . หากองค์กรดำเนินการด้วยต้นทุนที่ลดลง ต้นทุนการจัดการควรถูกตัดออกทันทีโดยไม่ต้องแจกจ่ายตามลักษณะเฉพาะของผลิตภัณฑ์
- กำไรหรือขาดทุนจากการขายผลิตภัณฑ์ - ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการสำเร็จรูป
- รายได้จากการร่วมมือกับบริษัทอื่น คือ รายได้จากการลงทุนในทุนจดทะเบียนของอีกบริษัทหนึ่ง จากกิจกรรมร่วมกับผู้อื่น
- ดอกเบี้ยรับ - จำนวนดอกเบี้ยที่ควรส่งไปยังองค์กรสำหรับพันธบัตร ตั๋วเงิน ฯลฯ
- ดอกเบี้ยค้างจ่าย - ดอกเบี้ยที่บริษัทต้องจ่ายสำหรับเงินกู้ พันธบัตร ตั๋วเงิน ฯลฯ
- รายได้อื่น - ทุนที่ได้รับจากการขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียนและอื่น ๆ
- ค่าใช้จ่ายอื่นๆ - เงินที่ใช้ในการชำระค่าปรับ ดอกเบี้ย หนี้สิน ฯลฯ ซึ่งรวมถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว
- กำไรหรือขาดทุนก่อนการจัดเก็บภาษีเป็นบันทึกขั้นสุดท้ายที่ระบุผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินที่องค์กรได้รับเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน ในการคำนวณคุณต้องใช้สูตร: กำไรจากการขาย + รายได้จากการร่วมมือกับ บริษัท อื่น + ดอกเบี้ยที่องค์กรต้องได้รับ - ดอกเบี้ยที่ต้องจ่าย + รายได้อื่น - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในกรณีที่เกิดการสูญหายในรายการนี้ ควรใส่วงเล็บปิดไว้
- ภาษีเงินได้ - จำนวนภาษีเงินได้ที่องค์กรต้องจ่าย
- การจ่ายภาษีเป็นประจำตามงบประมาณ
- การเปลี่ยนแปลงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - รายการที่จำเป็นเฉพาะในกรณีที่ บริษัท มีรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในบัญชีในช่วงเวลาหนึ่งในขณะที่มีการเรียกเก็บภาษีในอีกช่วงเวลาหนึ่ง
- การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - การเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ของจำนวนสินทรัพย์ภาษีจะถูกบันทึก
- อื่น ๆ - ค่าธรรมเนียม, ค่าปรับ, การชำระเงินเกินสำหรับภาระภาษี ฯลฯ ;
- กำไรหรือขาดทุนสุทธิ - จำนวนกำไรหรือขาดทุนสุทธิของบริษัทสำหรับช่วงเวลาที่พิจารณาได้รับการแก้ไข
องค์ประกอบของการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงิน
แนวคิดของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินขององค์กรบ่งบอกเป็นนัยว่าปัจจัยสำคัญที่มีอิทธิพลต่อการก่อตัวและโครงสร้างของพวกเขาคือการเพิ่มหรือลดมูลค่าของเงินทุนที่มีให้กับองค์กรในช่วงเวลาที่ทบทวน ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ผลลัพธ์ทางการเงินในโครงสร้างบ่งบอกถึงการมีอยู่ของบัญชีหลักดังกล่าวในรายงานการบัญชี:
- ขาย (90);
- รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ (91);
- กำไรและขาดทุน (99)
ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินเกิดจากทรัพยากรของบริษัท ซึ่งได้รับจากกิจกรรมปกติของบริษัท ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงเงินทุนที่ บริษัท เหลืออยู่หลังจากครอบคลุมค่าใช้จ่ายการจ่ายภาษีและการชดเชยหนี้ขององค์กร
ใน JSC แหล่งที่มาของผลลัพธ์ทางการเงินสามารถเป็นกำไรจากการขายสินค้าและบริการ กำไรขั้นต้น รายได้จากการดำเนินกิจกรรมมาตรฐาน เงินสดรับจากการร่วมมือกับบริษัทอื่น ตลอดจนกำไรที่ได้รับจากการจ่ายดอกเบี้ย หนี้สิน เป็นต้น
การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย
เพื่อให้ได้ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินของบริษัท จำเป็นต้องใช้บัญชีกำไรขาดทุน (99) จำนวนเงินที่ได้รับจะแสดงเป็นชุดของผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินงานมาตรฐานของ บริษัท และกระแสเงินสดรับและจ่ายอื่น ๆ ที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
ความสนใจ!ในการหักบัญชี 99 บัญชีจะมีการบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรและการรับเครดิต - เงินสด เมื่อเปรียบเทียบค่าเหล่านี้ พนักงานของ บริษัท จะได้รับผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาหนึ่ง
ในช่วงเวลาทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเมื่อรวบรวมรายงาน บัญชี 99 สะท้อนถึงรายรับและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของบริษัท ยอดคงเหลือของเงินสดรับและค่าใช้จ่ายอื่นๆ ต่อเดือน จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ การชำระเงินและภาระผูกพันปกติอื่น ๆ
หลังจากการจัดการทั้งหมด บัญชีที่ 99 จะต้องถูกปิด ต่อไปนี้เป็นสายไฟ:
- หากมีการสร้างกำไรสะสมมูลค่าจะถูกบันทึกเป็นเดบิต 99 และเครดิต 84 ของบัญชี
- หากมีการขาดทุนที่ไม่ถูกเปิดเผย มันจะถูกหักไปยังบัญชีที่ 84 และเครดิตไปที่ 99
ผลการดำเนินงานของธนาคารพาณิชย์เป็นตัวบ่งชี้ที่รวมผลการดำเนินงานต่างๆที่ดำเนินการโดยธนาคาร นอกจากนี้ยังแสดงอิทธิพลของปัจจัยหลายประการที่อาจส่งผลต่อกิจกรรมของโครงสร้างการธนาคาร
กระบวนการคำนวณผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินของธนาคารเริ่มต้นขึ้นในขณะที่เครดิตของบัญชี 701 "รายได้" และเดบิตของบัญชี 702 "ค่าใช้จ่าย" เป็นจำนวนเงินที่สอดคล้องกัน นี่คือมูลค่าของรายได้ธนาคารทั้งหมดสำหรับปีปัจจุบันหรือค่าใช้จ่ายขององค์กรในช่วงเวลาเดียวกัน ตามผลของรอบระยะเวลาการรายงาน แผนกบัญชีจะปิดบัญชีและคำนวณการรับเงินสดหรือค่าใช้จ่าย
การสร้างและการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน
ความสนใจ!ในการคำนวณตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพในขอบเขตทางการเงินของการทำงานของ บริษัท คุณจำเป็นต้องรู้สูตรสำคัญ ดังนั้นรายได้ทางบัญชีของ บริษัท ที่เกิดขึ้นก่อนการจัดเก็บภาษีให้กับกองทุนงบประมาณคือผลรวมของเงินที่ได้รับจากการขายสินค้าความสมดุลของการดำเนินงานและเงินที่ใช้ไปตลอดจนยอดคงเหลือของการรับเงินสดและค่าใช้จ่าย ที่ไม่เกี่ยวกับการขายสินค้า
1. แนวคิดของผลลัพธ์ทางการเงิน
ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย- นี่คือการเพิ่มหรือลดทุนขององค์กรในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานซึ่งแสดงในรูปของกำไรหรือขาดทุนทั้งหมด
กำไร (ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงานกำหนดเป็นรายเดือนโดยเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รับเข้าบัญชี หากรายได้ที่ได้รับเกินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน จะได้รับกำไร มิฉะนั้น - ขาดทุน
เมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย จะคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:
กำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมปกติ
กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานอื่น
รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการหักลดหย่อน (ภาษีเงินได้ การลงโทษทางภาษี)
รายได้- นี่คือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการได้รับสินทรัพย์ (เงินสด ทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การชำระคืนภาระผูกพัน ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนี้ ยกเว้นการบริจาคจากผู้เข้าร่วม ( เจ้าของทรัพย์สิน).
ค่าใช้จ่าย- นี่คือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ลดลงอันเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสด, ทรัพย์สินอื่น ๆ) และ (หรือ) การเกิดขึ้นของหนี้สินซึ่งนำไปสู่การลดลงของทุนขององค์กรนี้ยกเว้นการลดลงของเงินสมทบ โดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)
2. โครงสร้างและขั้นตอนในการจัดทำผลลัพธ์ทางการเงิน
รายได้ขององค์กร:
1. จากกิจกรรมธรรมดา:
รายได้จากการขายสินค้าและสินค้า รายได้จากการปฏิบัติงาน การให้บริการ
2. รายได้อื่น:การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับ:
กำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (ครอบครอง) ของทรัพย์สินขององค์กร
การให้สิทธิค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น
การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
กำไรที่องค์กรได้รับจากกิจกรรมร่วมกัน (ภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย)
การขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินสด ผลิตภัณฑ์ สินค้า
ดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อการใช้งานรวมถึง ธนาคาร;
ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย รวมถึงภายใต้ข้อตกลงการบริจาค
ใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดกับองค์กร
กำไรของปีก่อนที่เปิดเผยในปีที่รายงาน
จำนวนเจ้าหนี้การค้าและหนี้เงินฝากที่พ้นกำหนดระยะเวลา;
แลกเปลี่ยนความแตกต่าง
จำนวนการตีราคาสินทรัพย์
รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ
รายได้ที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การเปลี่ยนสัญชาติ ฯลฯ):
ค่าสินไหมทดแทน;
ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่เหลือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่ไม่เหมาะสมสำหรับการบูรณะและการใช้งานต่อไป เป็นต้น
ไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร:
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีขาย อากรขาออก และการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน
จำนวนเงินภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนและข้อตกลงอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน
ตามลำดับ เงินทดรองจ่าย เงินวางหลักประกัน;
เพื่อชำระคืนเงินกู้, เงินกู้ที่มอบให้กับผู้กู้.
ค่าใช้จ่ายขององค์กร:
1. สำหรับกิจกรรมทั่วไป:
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขายสินค้า การซื้อและการขายสินค้า ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน การให้บริการ
จัดกลุ่มตามองค์ประกอบ:
ค่าวัสดุ
ค่าแรงงาน
การหักเงินเพื่อความต้องการทางสังคม
ค่าเสื่อมราคา;
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.
2.ค่าใช้จ่ายอื่นๆ:
การจำหน่ายสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับ:
ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชั่วคราว (ครอบครอง) ของทรัพย์สินขององค์กร *;
การให้สิทธิ์ค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ *;
การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น *;
ด้วยการขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่นๆ นอกเหนือจากเงินสด สินค้า ผลิตภัณฑ์
ชำระค่าบริการที่จัดทำโดยสถาบันสินเชื่อ
ดอกเบี้ยที่จ่ายโดยองค์กรสำหรับการจัดหาเงินกู้ เงินกู้;
การหักเงินสำรองโดยประมาณและเงินสำรองที่สร้างขึ้นจากการรับรู้ข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
อื่น
* กรณีที่กิจกรรมประเภทนี้ไม่ใช่กิจกรรมหลัก (มิฉะนั้น จะเรียกว่าค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ)
ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ การละเมิดเงื่อนไขของสัญญา
การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร
ขาดทุนของปีก่อน;
จำนวนลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลา หนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้
แลกเปลี่ยนความแตกต่าง
จำนวนของการบันทึกสินทรัพย์
การโอนเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการกุศล
สำหรับการดำเนินกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน
คนอื่น.
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การทำให้ทรัพย์สินเป็นของรัฐ ฯลฯ):
ขาดทุนจากการบังคับปิดการผลิต
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกัน (การชำระบัญชี) จากผลกระทบของภัยธรรมชาติ
ต่อไปนี้ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร:
จำนวนการซื้อ (การสร้าง) สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
การสมทบทุนขององค์กรอื่น
จำนวนเงินภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนและข้อตกลงอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน
ตามลำดับการจ่ายเงินล่วงหน้าแบบเงินทดรองจ่าย เงินมัดจำ;
ในการชำระคืนสินเชื่อที่องค์กรได้รับ
3. การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ
รายได้จากกิจกรรมปกติ- เป็นเงินที่ได้จากการขายสินค้า งาน บริการ ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติคือต้นทุนของสินค้า งาน และบริการที่ขาย
เงื่อนไขการรับทำบัญชีรายรับรายจ่าย :
1. การรับรายได้ทางบัญชีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ในแต่ละครั้ง:
กิจการมีสิทธิในรายได้ที่เกิดขึ้นจากเงื่อนไขของสัญญาหรือหลักฐานอื่นๆ
มีความมั่นใจว่าจากการทำธุรกรรมเฉพาะผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรจะเพิ่มขึ้น
กรรมสิทธิ์ในสินค้า งาน บริการได้ตกทอดไปยังผู้ซื้อแล้ว
ต้องกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับ
หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ การบัญชีจะไม่แสดงรายได้ แต่เป็นบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับ
2. ค่าใช้จ่ายจะได้รับการบันทึกบัญชีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามสัญญาเฉพาะหรือข้อกำหนดทางกฎหมาย
สามารถประมาณจำนวนรายได้ได้อย่างน่าเชื่อถือ
มีความมั่นใจว่าจากการทำธุรกรรมเฉพาะผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรจะเพิ่มขึ้น
หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ค่าใช้จ่ายจะไม่สะท้อนในการบัญชี แต่เป็นลูกหนี้
บัญชี 90 "การขาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กรตลอดจนกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับพวกเขา
ในระหว่างปี บัญชี 90 รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ ในบัญชี 90 บัญชีย่อยจะเปิดขึ้น:
90-1 "รายได้";
90-2 "ต้นทุนขาย";
90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม";
90-4 "สรรพสามิต";
90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย".
เงินสดรับจากการขายจะแสดงในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" และเดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"
ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์ งาน การบริการ จะถูกหักออกจากบัญชี 90 "การขาย" จากเครดิตของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" 41 "สินค้า" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" 20 "การผลิตหลัก" ฯลฯ
หลังจากที่รายได้สะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อย 90-3 และ 90-4 โดยสอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต
ในตอนท้ายของแต่ละเดือน ผลรวมของการหมุนเวียนของเดบิตในบัญชีย่อย 90-2, 90-3, 90-4 จะถูกเปรียบเทียบกับการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชีย่อย 90-1 ผลลัพธ์ที่เปิดเผยแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนจากการขายสำหรับเดือนนั้น
ดังนั้น,
ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขาย = จำนวนเงินที่ได้รับจากการขาย (การหมุนเวียนของเครดิตสำหรับเดือนที่รายงานในบัญชีย่อย 90-1) - ต้นทุนขาย (การหมุนเวียนของเดบิตทั้งหมดในบัญชีย่อย 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90 -6) .
เพื่อสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายจะใช้บัญชีย่อย 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" ซึ่งผลลัพธ์จะถูกตัดออกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานไปยังบัญชี 99:
D 90-9 K 99 - สะท้อนจำนวนกำไรสำหรับเดือนนั้น
D 99 K 90-9 - สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียที่ได้รับต่อเดือน
ทุกสิ้นเดือน บัญชี 90 ไม่มียอดคงเหลือ แต่บัญชีย่อยทั้งหมดมียอดเดบิตหรือเครดิตที่สะสม
ณ สิ้นปีที่รายงาน หลังจากตัดผลประกอบการสำหรับเดือนธันวาคมแล้ว บัญชีย่อยทั้งหมดจะถูกปิดภายในบัญชี 90 ในเวลาเดียวกันยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:
D 90-1 K 90-9 - ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออก
D 90-9 K 90-2, 90-3, 90-4 - ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก
เนื่องจากรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีการรายงานใหม่ บัญชี 90 จึงไม่มียอดคงเหลือในบัญชีย่อย
ขั้นตอนสำหรับการรักษาการบัญชีของผลลัพธ์ทางการเงินคือลำดับของการสร้างในการลงทะเบียนทางบัญชี โดยสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจสองรายการ ในกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 11/21/1996 "ในการบัญชี" กำไร (ขาดทุน) ขององค์กรหมายถึง - กำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีคือผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรหรือขาดทุน) ที่ระบุสำหรับการรายงาน ระยะเวลาขึ้นอยู่กับการบัญชีของการดำเนินธุรกิจทั้งหมดขององค์กรและการประเมินรายการงบดุล
กำไรหรือขาดทุนที่ระบุในปีที่รายงาน แต่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของปีที่ผ่านมาจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในปีที่รายงาน
รายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้ แสดงในงบดุลเป็นรายการแยกต่างหากเป็นรายได้รอการตัดบัญชี รายได้เหล่านี้ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าเมื่อเริ่มรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง
ในกรณีของการขายและการจำหน่ายทรัพย์สินขององค์กร (สินทรัพย์ถาวร หุ้น หลักทรัพย์ ฯลฯ) การขาดทุนหรือรายได้จากองค์กรการค้าจะเป็นผลมาจากผลลัพธ์ทางการเงิน
ในงบดุล ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานจะแสดงเป็นกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) กล่าวคือ ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายที่เปิดเผยสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ลบด้วยการชำระเงินภาคบังคับเนื่องจากกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย รวมถึงการลงโทษ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎการจัดเก็บภาษี
หัวข้อของการบัญชีของผลลัพธ์ทางการเงินคือกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งประกอบด้วยการดำเนินการตามสัญญาทางธุรกิจ ความสัมพันธ์ตามสัญญาขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของหัวเรื่องและหัวเรื่อง เพิ่มหรือลดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ความแตกต่างระหว่างผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ และมีผลลัพธ์ทางการเงิน - กำไรหรือขาดทุน
ผลลัพธ์ทางการเงิน - ผลลัพธ์สุดท้าย เป้าหมายขององค์กร ขั้นตอนสำหรับการก่อตัวของมันแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ของงบกำไรขาดทุน
งบกำไรขาดทุนตาม PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" ควรระบุลักษณะผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
ตาม PBU 9/99 “รายได้ขององค์กรรับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ (เงินสด ทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การชำระคืนภาระผูกพันซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุน ขององค์กรนี้ ยกเว้นการบริจาคจากผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)
ใบเสร็จรับเงินจากนิติบุคคลและบุคคลอื่นจะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร:
- · จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรขาออก และการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน
- · ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อสนับสนุนความมุ่งมั่น หลักการ ฯลฯ
- ความก้าวหน้าในการชำระค่าสินค้า สินค้า งาน บริการ
- เงินฝาก;
- เป็นการจำนำ ถ้าข้อตกลงกำหนดให้มีการโอนทรัพย์สินจำนำให้แก่ผู้รับจำนำ
- ในการชำระคืนเงินกู้, เงินกู้ที่มอบให้กับผู้กู้.
รายได้ขององค์กรขึ้นอยู่กับลักษณะเงื่อนไขในการได้รับและทิศทางของกิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็น:
- 1) รายได้จากกิจกรรมปกติ
- 2) ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ
รายได้จากกิจกรรมปกติคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้า รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน การให้บริการ รายได้จากกิจกรรมปกติแสดงในบัญชี 90 "การขาย"
ในองค์กรที่มีหัวข้อของกิจกรรมคือการกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้สินทรัพย์ชั่วคราวภายใต้สัญญาเช่า การกำหนดค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน ขององค์กรอื่น ๆ รายได้ถือเป็นใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ระบุ รายได้ที่องค์กรได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้ เมื่อไม่ใช่กิจกรรมขององค์กร จะจัดประเภทเป็นรายได้อื่น
การจำแนกประเภทของรายได้ข้างต้นกำหนดโดย PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร"
การรับรู้รายได้
ตาม PBU 9/99 รายได้รับรู้ทางบัญชีภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:
- 1) องค์กรมีสิทธิที่จะได้รับรายได้นี้ ซึ่งเกิดจากสัญญาเฉพาะหรือได้รับการยืนยันในทางที่เหมาะสม
- 2) สามารถกำหนดจำนวนเงินที่ได้
- 3) มีความมั่นใจในผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการดำเนินการเฉพาะ
- 4) สิทธิความเป็นเจ้าของสินค้า, สินค้าได้ตกทอดไปยังผู้ซื้อหรืองาน, บริการได้รับการยอมรับจากลูกค้า;
- 5) สามารถกำหนดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นจากการดำเนินการนี้ได้
หากไม่ตรงตามข้อกำหนดข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อเกี่ยวกับเงินสดหรือสินทรัพย์อื่น ๆ ที่องค์กรได้รับในการชำระเงิน รายได้จะไม่รับรู้ในการบัญชี แต่เป็นบัญชีเจ้าหนี้
รายได้จากการปฏิบัติงาน การให้บริการ การขายผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนานอาจรับรู้ทันทีที่บริการ ผลิตภัณฑ์พร้อม หรือเมื่องาน การให้บริการ หรือการผลิตเสร็จสิ้น ผลิตภัณฑ์โดยรวม
หากไม่สามารถกำหนดจำนวนเงินที่ได้รับได้ จะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในการบัญชีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์เหล่านี้ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ ซึ่งจะถูกชำระคืนให้กับองค์กรในภายหลัง
รายรับอื่นรับรู้ในทางบัญชีตามลำดับดังนี้
- ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ - ในระยะเวลาการรายงานที่ศาลออกคำตัดสินให้เรียกเก็บหรือรับรู้เป็นลูกหนี้
- · จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และหนี้เงินฝากที่พ้นระยะเวลาจำกัด - ในรอบระยะเวลารายงานที่พ้นระยะเวลาจำกัด
- · จำนวนของการประเมินมูลค่าใหม่ของสินทรัพย์ - ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งอ้างอิงถึงวันที่ตีราคาใหม่
- · ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ - อยู่ระหว่างการจัดทำ (เปิดเผย)
การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า (งานบริการ)
องค์กรได้รับผลกำไรจำนวนมากจากการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน และบริการ กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์หมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ในราคาปัจจุบัน ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ภาษีส่งออก และการหักเงินอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และต้นทุนการผลิตและการขาย
ตามวรรค 9 ของ PBU 4/99 อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงเนื้อหาและรูปแบบของงบดุล งบกำไรขาดทุน และคำอธิบายที่ยอมรับได้ในกรณีพิเศษ เช่น เมื่อเปลี่ยนประเภทของกิจกรรม เหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวแต่ละครั้งจะต้องจัดทำโดยองค์กรและจะต้องเปิดเผยในคำอธิบายประกอบรายงาน
ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า (งานบริการ) ถูกกำหนดโดยบัญชี 90 "การขาย" ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กรตลอดจนกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับพวกเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บัญชีนี้สะท้อนถึงรายได้และต้นทุนของกิจกรรมหลัก เมื่อรับรู้ในทางบัญชี รายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" และเดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ในขณะเดียวกัน ต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ จะถูกหักจากเครดิตของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" 20 "การผลิตหลัก" ฯลฯ ไปยังเดบิตของบัญชี 90 " ฝ่ายขาย".
ในบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" สามารถเปิดได้:
- - 90-1 "รายได้" คำนึงถึงการรับสินทรัพย์ที่รับรู้เป็นรายได้
- - 90-2 "ต้นทุนขาย" คำนึงถึงต้นทุนขาย
- - 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะถูกนำมาพิจารณาด้วย
- - 90-4 "สรรพสามิต" จำนวนของภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาสินค้า (สินค้า) ที่ขายจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
บัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" ถูกออกแบบมาเพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน รายการในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" 90-2 "ต้นทุนขาย" 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม . เป็นรายเดือนโดยการเปรียบเทียบยอดหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย", 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", 90-4 "สรรพสามิต" และเครดิตในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" ทางการเงิน ผลลัพธ์ (กำไรหรือขาดทุนจากการขาย) ถูกกำหนดสำหรับเดือนที่รายงาน ผลลัพธ์ทางการเงินนี้เป็นรายเดือน (ผลประกอบการสุดท้าย) หักจากบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" ไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ดังนั้นบัญชีสังเคราะห์ 90 "การขาย" จึงไม่มียอดคงเหลือในวันที่รายงาน
ณ วันสิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดในบัญชี 90 "การขาย" (ยกเว้นบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย") ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 90-9 "กำไรจากการขาย /การสูญเสีย".
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 90 "การขาย" ได้รับการดูแลสำหรับแต่ละประเภทของสินค้าที่ขาย ผลิตภัณฑ์ งานที่ทำ การให้บริการ ฯลฯ
ในการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นของรอบระยะเวลารายงาน บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" มีวัตถุประสงค์
เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในระหว่างรอบระยะเวลารายงานสะท้อนถึง:
- ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ของสินทรัพย์ขององค์กร - โดยสอดคล้องกับบัญชีการชำระบัญชีหรือเงินสด
- · รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้ค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ - โดยสอดคล้องกับบัญชีการชำระหนี้หรือเงินสด
- · ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ ตลอดจนดอกเบี้ยและรายได้อื่น ๆ จากหลักทรัพย์ - สอดคล้องกับบัญชีของการตั้งถิ่นฐาน
- กำไรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย - สอดคล้องกับบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (บัญชีย่อย "การชำระเงินปันผลและรายได้อื่น");
- ·ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการขายและการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ นอกเหนือจากเงินสดในสกุลเงินรัสเซีย, ผลิตภัณฑ์, สินค้า - สอดคล้องกับบัญชีการชำระบัญชีหรือเงินสด
- ดอกเบี้ยรับ (ลูกหนี้) สำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อใช้โดยสถาบันสินเชื่อรวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้โดยสถาบันสินเชื่อที่ถืออยู่ในบัญชีขององค์กรกับสถาบันสินเชื่อนี้ - สอดคล้องกับบัญชีการลงทุนทางการเงิน หรือกองทุน
- ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับ, ริบสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาที่ได้รับหรือรับรู้เป็นการรับ - สอดคล้องกับบัญชีของการตั้งถิ่นฐานหรือเงินสด;
- · ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการรับสินทรัพย์โดยเปล่าประโยชน์ - สอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้รอตัดบัญชี
- ใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร - สอดคล้องกับบัญชีการตั้งถิ่นฐาน
- · กำไรของปีที่แล้วเปิดเผยในปีที่รายงาน - สอดคล้องกับบัญชีการชำระบัญชี
- · จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด - สอดคล้องกับบัญชีเจ้าหนี้
- ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน - สอดคล้องกับบัญชีเงินสด การลงทุนทางการเงิน การชำระบัญชี ฯลฯ
ในการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน มีดังต่อไปนี้:
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ของสินทรัพย์ขององค์กร สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของ องค์กรอื่น ๆ - ในการติดต่อกับบัญชีต้นทุน
- ·มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาและต้นทุนที่แท้จริงของสินทรัพย์อื่น ๆ ที่ตัดออกโดยองค์กร - สอดคล้องกับบัญชีของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง
- · ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ นอกเหนือจากเงินสดในสกุลเงินรัสเซีย สินค้า ผลิตภัณฑ์ - โดยสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน
- · ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับตู้คอนเทนเนอร์ - สอดคล้องกับบัญชีต้นทุน
- ดอกเบี้ยจ่ายโดยองค์กรเพื่อให้มีการใช้เงิน (เครดิตและเงินกู้) - โดยสอดคล้องกับบัญชีของการตั้งถิ่นฐานหรือเงินสด
- · ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการที่จัดทำโดยสถาบันสินเชื่อ - ในการติดต่อกับบัญชีการชำระเงิน
- ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา, จ่ายหรือรับรู้สำหรับการชำระเงิน - สอดคล้องกับบัญชีของการตั้งถิ่นฐานหรือเงินสด;
- · ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาโรงงานผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกภายใต้ลูกเหม็น - สอดคล้องกับบัญชีต้นทุน
- การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร - สอดคล้องกับบัญชีการตั้งถิ่นฐาน
- · ผลขาดทุนของปีก่อนที่รับรู้ในปีที่รายงาน - สอดคล้องกับบัญชีสำหรับการชำระบัญชี, ค่าเสื่อมราคาค้างรับ ฯลฯ
- · การหักเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ และสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ - ตามบัญชีของเงินสำรองเหล่านี้
- · จำนวนลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บ - สอดคล้องกับบัญชีลูกหนี้
- ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน - สอดคล้องกับบัญชีเงินสด การลงทุนทางการเงิน การชำระหนี้ ฯลฯ
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล - ที่เกี่ยวข้อง
สามารถเปิดบัญชีย่อย "รายรับและรายจ่าย" 91 บัญชีได้:
- - 91-1 "รายได้อื่น" ซึ่งคำนึงถึงการรับสินทรัพย์ที่รับรู้เป็นรายได้อื่น
- - 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ซึ่งคำนึงถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
บัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ได้รับการออกแบบมาเพื่อระบุยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน
รายการในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" และ 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" จะทำแบบสะสมในระหว่างปีที่รายงาน เป็นรายเดือนโดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และการหมุนเวียนของเครดิต "รายได้อื่น" จะมีการกำหนดยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน ยอดนี้เป็นรายเดือน (ผลประกอบการสุดท้าย) หักจากบัญชีย่อย 91-9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ดังนั้นบัญชีสังเคราะห์ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จึงไม่มียอดคงเหลือ ณ วันที่รายงาน
ณ วันสิ้นปีที่รายงานบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (ยกเว้นบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น") ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 91 -9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” จัดเก็บสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแต่ละประเภท ในเวลาเดียวกัน การสร้างบัญชีวิเคราะห์สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจเดียวกันควรให้ความเป็นไปได้ในการระบุผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละธุรกรรม
การบัญชีสำหรับการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่าสะท้อนให้เห็นในบัญชี 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า” ซึ่งสรุปข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ (รวมถึงเงินสด) ที่ระบุในกระบวนการ การจัดหา การจัดเก็บ และการขาย โดยไม่คำนึงว่าจะขึ้นอยู่กับบัญชีต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย) หรือผู้ที่รับผิดชอบ
ในการเดบิตของบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" รายการสินค้าคงคลังที่ขาดหายไปหรือเสียหายทั้งหมดจะสะท้อนให้เห็น - ตามราคาจริง
สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สูญหายหรือเสียหายโดยสิ้นเชิง - มูลค่าคงเหลือ (ต้นทุนเริ่มต้นลบด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ) สำหรับการขาดแคลนและความเสียหายต่อของมีค่า รายการจะทำรายการเดบิตของบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จากเครดิตของบัญชีสำหรับบันทึกของมีค่าเหล่านี้
ในเครดิตของบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จำนวนเงินจะสะท้อนให้เห็นในจำนวนเงินและจำนวนเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในการเดบิตของบัญชีที่ระบุ ...
ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" ถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" 23 "การผลิตเสริม" 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายของงวดอนาคต" ดำเนินการตามประเภทของค่าใช้จ่าย
การบัญชีสำหรับรายได้รอตัดบัญชีดำเนินการในบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ (ค้างรับ) ในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต เช่นเดียวกับการรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุใน ปีรายงานสำหรับปีที่ผ่านมาและความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากผู้กระทำความผิดและมูลค่าของมูลค่าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีเมื่อตรวจพบการขาดแคลนและความเสียหาย
ในบัญชี 98 บัญชีย่อย "รายได้รอการตัดบัญชี" สามารถเปิดได้:
- · 98-1 "รายได้ที่ได้รับจากบัญชีของงวดในอนาคต";
- · 98-2 "ใบเสร็จรับเงิน";
- · 98-3 "การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า";
- · 98-4 "ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากผู้กระทำความผิดและมูลค่าในงบดุลสำหรับการขาดแคลนของมีค่า" ฯลฯ
บัญชีย่อย 98-1 "รายได้ที่ได้รับในบัญชีของรอบระยะเวลาในอนาคต" คำนึงถึงการเคลื่อนไหวของรายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต: ค่าเช่าหรือค่าเช่า ค่าสาธารณูปโภค รายได้จากการขนส่งสินค้า สำหรับการขนส่ง ของผู้โดยสารเป็นตั๋วรายเดือนและรายไตรมาส ค่าสมัครใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านการสื่อสาร ฯลฯ
ในเครดิตของบัญชี 98 "รายได้รอตัดบัญชี" ในการติดต่อกับบัญชีเงินสดหรือการชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้จำนวนรายได้ที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานในอนาคตจะสะท้อนให้เห็นและในการเดบิต - จำนวนรายได้ที่โอนไปยัง บัญชีที่สอดคล้องกันเมื่อเริ่มรอบระยะเวลาการรายงานซึ่งรวมรายได้เหล่านี้ไว้ด้วย
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 98-1 "รายได้ที่ได้รับในบัญชีของรอบระยะเวลาในอนาคต" จะคงไว้สำหรับรายได้แต่ละประเภท
บัญชีย่อย 98-2 "ใบเสร็จรับเงินฟรี" คำนึงถึงมูลค่าของสินทรัพย์ที่องค์กรได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
ในเครดิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ในการติดต่อกับบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" และอื่น ๆ มูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็นและสอดคล้องกับบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" - จำนวนเงินงบประมาณที่จัดสรรโดยองค์กรการค้าเพื่อเป็นค่าใช้จ่ายทางการเงิน จำนวนเงินที่บันทึกในบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" จะถูกหักจากบัญชีนี้ในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น":
- · สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรี - เมื่อมีค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้น
- · สำหรับสินทรัพย์ที่มีตัวตนอื่น ๆ ได้รับฟรี - เนื่องจากหักบัญชีต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย)
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 98-2 "ใบเสร็จรับเงินฟรี" ดำเนินการสำหรับการรับของมีค่าฟรีแต่ละครั้ง
ในบัญชีย่อย 98-3 "การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า" การเคลื่อนไหวของการรับชำระหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับปีก่อนหน้าจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
ในเครดิตของบัญชี 98 "รายได้รอตัดบัญชี" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 94 "ข้อบกพร่องและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จำนวนการขาดแคลนของมีค่าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า (ก่อนปีที่รายงาน) ซึ่งรับรู้โดยผู้กระทำความผิด หรือจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการเรียกเก็บจะสะท้อนให้เห็นในศาล ในเวลาเดียวกัน บัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จะถูกโอนเข้าในจำนวนเหล่านี้โดยสอดคล้องกับบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินการอื่น" (บัญชีย่อย "การคำนวณเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ")
เนื่องจากมีการชำระหนี้สำหรับการขาดแคลนบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในการดำเนินงานอื่น" จะถูกเครดิตในการติดต่อกับบัญชีเงินสดในขณะเดียวกันก็สะท้อนจำนวนเงินที่ได้รับจากเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (กำไรของปีก่อนหน้า ที่ระบุในปีที่รายงาน) และไปที่เดบิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี"
ในบัญชีย่อย 98-4 "ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากผู้กระทำผิดและค่าของมีค่าที่หายไป" ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับคืนจากผู้กระทำความผิดสำหรับวัสดุที่หายไปและของมีค่าอื่น ๆ และมูลค่าที่บันทึกไว้ใน คำนึงถึงการบัญชีขององค์กร
ในเครดิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในการดำเนินงานอื่น ๆ " (บัญชีย่อย "การชำระบัญชีเพื่อชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ") ส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะกู้คืนจากผู้กระทำความผิดและ สะท้อนต้นทุนของค่าที่ขาดหายไป เนื่องจากหนี้ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในธุรกรรมอื่น" ได้รับการชำระคืน จำนวนผลต่างที่สอดคล้องกันจะถูกตัดออกจากบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ไปยังเครดิตของบัญชีสำหรับกำไรและขาดทุน ซึ่งแสดงใน บัญชี 99 "กำไรขาดทุน"
บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน
ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ เช่นเดียวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ เดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงการขาดทุน (ขาดทุน ค่าใช้จ่าย) และเครดิต - กำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแสดงผลทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน
ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ระหว่างปีที่รายงานจะสะท้อนให้เห็น:
- · กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - สอดคล้องกับบัญชี 90 "การขาย"
- ·ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - สอดคล้องกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- · จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขค้างจ่าย หนี้สินถาวร และการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริง ตลอดจนจำนวนภาษีที่ต้องชำระ - สอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"
ณ สิ้นปีรายงานเมื่อรวบรวมงบการเงินประจำปีบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" จะถูกปิด ในกรณีนี้ รายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีรายงานจะถูกหักจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่ได้เปิด)"
การสร้างบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ควรจัดเตรียมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการรวบรวมงบกำไรขาดทุน
การบัญชีสำหรับหนี้สินภาษีถาวร
ตาม PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล" หนี้สินภาษีถาวรจะคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ ซึ่งสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีย่อย "ภาระภาษีถาวร" และเครดิต ของบัญชี 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ที่เกิดสินทรัพย์รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกหักจากเครดิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ไปยังเดบิตของบัญชี 99
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อจำหน่ายวัตถุที่เป็นสินทรัพย์หรือประเภทของหนี้สินที่ค้างจ่ายจะถูกตัดออกจากเดบิตของบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ไปยังเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
หากสินทรัพย์บางอย่างที่เกิดผลแตกต่างชั่วคราวทางภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีไม่ได้เข้าสู่องค์กร ก็จะไม่มีกำไรทางภาษีเพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลารายงานและรอบระยะเวลารายงานที่ตามมา หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสำหรับสินทรัพย์ดังกล่าวยังถูกตัดไปยังเครดิตของบัญชี 99 จากเดบิตของบัญชี 77
จำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขค้างจ่าย (เช่น จำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลทางบัญชี) แสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้น" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีเงินได้ ” , บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้". จำนวนรายได้ตามเงื่อนไขที่ค้างรับจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 68 และเครดิตของบัญชี 99 บัญชีย่อย "รายได้แบบมีเงื่อนไข"
การคงค้างของการลงโทษทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้สะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68 การชำระเงินสำหรับการคำนวณใหม่สำหรับภาษีเงินได้จะแสดงในบัญชี 99 และ 68
ให้เรานำเสนอในรูปแบบของตารางความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินและการใช้ผลกำไร
ตารางที่ 5
การโต้ตอบของบัญชีสำหรับการดำเนินการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินและการใช้ผลกำไร
ขั้นตอนสำหรับการรักษาการบัญชีของผลลัพธ์ทางการเงินคือลำดับของการดำเนินการเพื่อสะท้อนข้อมูลในการลงทะเบียนทางบัญชีและเปิดเผยในงบการเงิน
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องจัดทำเอกสารประกอบ เอกสารขององค์กรถูกนำเสนอในรูปแบบของ: องค์กรและการบริหาร (คำสั่ง, เอกสารการชำระเงิน, ฯลฯ ); เอกสารหลักที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชี เอกสารทั้งหมดขององค์กรอยู่ภายใต้การจัดเก็บบังคับเป็นเวลาอย่างน้อยห้าปี กระบวนการเคลื่อนย้ายเอกสารถูกสร้างขึ้นในรูปแบบของตารางเวิร์กโฟลว์ หลังจากเอกสารทางบัญชีหลักอยู่ในแผนกบัญชีแล้ว เอกสารเหล่านั้นจะถูกประมวลผล หนึ่งในองค์ประกอบการประมวลผลคือการรวมกันของข้อมูลสรุปของเอกสารหลายฉบับเป็นเอกสารสะสมชุดเดียวซึ่งเรียกว่าการลงทะเบียนการบัญชี ข้อมูลจากการลงทะเบียนทางบัญชีจะเข้าสู่สมุดรายวันการสั่งซื้อ จากนั้นจึงเข้าสู่บัญชีแยกประเภททั่วไป และจากนั้นจะถูกเปิดเผยในงบการเงิน
แนวคิดของผลลัพธ์ทางการเงิน
ผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีถูกสร้างขึ้นในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ซึ่งเป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ บัญชีนี้มียอดดุลเครดิตหรือเดบิต ตามเกณฑ์สะสมในระหว่างปี เดบิต 99 ของบัญชี "กำไรและขาดทุน" บันทึกการขาดทุนและขาดทุน และเครดิต ตามลำดับ กำไรและรายได้ โดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชี 99 จะมีการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ยอดคงเหลือในเครดิต 99 ของบัญชีกำไรขาดทุนเป็นกำไร และยอดดุลเดบิตเป็นขาดทุน
ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย ซึ่งก็คือกำไรหรือขาดทุนสุทธิ จะถูกรวมเข้าด้วยกันระหว่างปีในบัญชี "กำไรขาดทุน" ลำดับที่ 99 จากองค์ประกอบต่อไปนี้:
- กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ
- ค่าใช้จ่ายและรายได้อื่นๆ
- การสูญเสีย รายได้ และค่าใช้จ่ายเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรม
- จำนวนค่าใช้จ่ายที่อาจเกิดขึ้นสำหรับภาษีเงินได้, หนี้สินถาวร, การชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ใหม่จากกำไรจริง, จำนวนการลงโทษทางภาษี
งานสำเร็จรูปในหัวข้อที่คล้ายกัน
- งานหลักสูตร การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน 460 ถู
- เรียงความ การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน 230 ถู
- ทดสอบ การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน 230 ถู
หมายเหตุ 1
บริษัทได้รับกำไรหรือขาดทุนส่วนใหญ่จากการขายสินค้าสำเร็จรูป สินค้า บริการและงานต่างๆ ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายหมายถึงผลต่างระหว่างรายได้จากการขาย ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรและการหักอื่นๆ และต้นทุนการผลิตและการขาย ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ส่งผลต่อต้นทุนและรายการจะถูกควบคุม
บริษัทการค้า การตลาด บริษัทจัดหา คำนวณผลลัพธ์จากการขายสินค้าโดยการลบราคาซื้อและต้นทุนขายออกจากมูลค่าการขาย ซึ่งเกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน
ต้นทุนขายสะท้อนให้เห็นในบัญชี "การขาย" 90 แบบแอ็คทีฟ-พาสซีฟ เดบิตของบัญชีนี้ประกอบด้วยต้นทุนขายจริง ราคาซื้อสินค้า ค่าใช้จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตามเครดิตของบัญชีที่กำหนดจะบันทึกรายได้จากการขายสินค้า สินค้า บริการ และผลงาน ผลจากการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิต 90 ของบัญชี "การขาย" ผลลัพธ์จะถูกกำหนดซึ่งตัดเป็นรายเดือนจากบัญชี "การขาย" ลำดับที่ 90 ไปยังบัญชี "กำไรและขาดทุน" ลำดับที่ 99
หากทำกำไรได้ ก็จะทำรายการทางบัญชี:
- เดบิต 90 "การขาย"
- เงินกู้ 99 กำไรขาดทุน.
หากได้รับการสูญเสีย ผลลัพธ์นี้จะสะท้อนให้เห็นในรายการ:
- เดบิต 99 "กำไรขาดทุน"
- เครดิต 90 "การขาย"
บัญชี 90 "ขาย" ถูกปิดและไม่มียอด
รายได้จากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการทั้งหมด รวมถึงค่าใช้จ่าย แสดงอยู่ใน 91 บัญชี "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับ 91 บัญชีถูกจัดเก็บตามประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและจากการดำเนินงาน
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและรายได้ที่บันทึกไว้ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตาม RAS 9/99 และ RAS 10/99 คือ:
- ผลจากการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เงินตราต่างประเทศ
- ใบเสร็จรับเงินเนื่องจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรบุคคลที่สาม
- รายได้และค่าใช้จ่ายจากการให้เช่าทรัพย์สิน
- กำไรที่ได้รับจากกิจกรรมร่วมกัน
ผลของการขายหรือจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบกำไรหรือขาดทุนแสดงในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในเวลาเดียวกันเดบิตของบัญชี 91 ของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ระบุมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ยกเลิกและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินที่ได้รับจาก การขายสินทรัพย์ถาวร ในเครดิต 91 ของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" จะมีการระบุรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร ผลลัพธ์จะถูกโอนไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" หากมีการทำกำไร จะมีการบันทึก:
- , บัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- เงินกู้ 99 กำไรขาดทุน.
ผลขาดทุนทางบัญชีจะสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:
- เดบิต 99 "กำไรขาดทุน"
- เครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
หมายเหตุ 2
ควรสังเกตว่าผลขาดทุนที่เกิดจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรไม่ได้ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี
ในการบัญชี ผลลัพธ์ที่ได้จากการขายทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรจะสะท้อนให้เห็นในทำนองเดียวกัน รายได้จากการมีส่วนร่วมใน บริษัท อื่นเกิดขึ้นเมื่อองค์กรได้รับส่วนหนึ่งของผลกำไรของ บริษัท อื่นและเงินปันผลจากหุ้นที่เป็นขององค์กรผู้ถือหุ้น
ในปัจจุบัน คุณสามารถใช้สองทางเลือกในการสะท้อนรายได้จากการมีส่วนร่วมในบริษัทอื่น:
- ในการรับเงินจริง
- เรียกเก็บเงินล่วงหน้าในบัญชีรายรับ
เมื่อได้รับเงินจะทำรายการบัญชี:
- Debett 51 "บัญชีการชำระเงิน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน"
สิ้นเดือนจะมีรายการ:
- เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- เงินกู้ 99 กำไรขาดทุน.
จำนวนรายได้ที่ได้รับจากการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนของวิสาหกิจและเงินปันผลแสดงอยู่ในรายการ:
- เดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"
- เครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น".
ในตอนท้ายของเดือนจะมีการโพสต์:
- เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- เงินกู้ 99 กำไรขาดทุน.
การจ่ายรายได้จะแสดงในการลงรายการบัญชี:
- เดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน"
- เงินกู้ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานรวมถึงจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม การคงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมจะแสดงในรายการบัญชี:
- เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ในบัญชีย่อย)
รายได้ที่ได้รับในรูปแบบของค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ จะแสดงอยู่ในรายการ:
- เดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน"
- เครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น".
จำนวนค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่เกิดขึ้นกับองค์กรเนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาทางเศรษฐกิจแสดงอยู่ในรายการ:
- เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- เงินกู้ 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”
หมายเหตุ 3
ควรสังเกตว่าจำนวนการลงโทษไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ลดกำไรขององค์กร และสะท้อนให้เห็นในรายการบัญชี:
- เดบิต 99 "การใช้กำไร"
- เงินกู้ 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"
ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือลบเกิดขึ้นจากการคำนวณใหม่ที่อัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียของสกุลเงินในธนาคารในบัญชีขององค์กรและการชำระเงินที่ดำเนินการในสกุลเงินที่แปลงสภาพได้
รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษรวมถึงรายรับหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร พวกเขาจะรวมอยู่ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
ณ วันสิ้นปีที่รายงาน รายการสุดท้ายสำหรับเดือนธันวาคมคือการโอนจำนวนกำไรหรือขาดทุนสุทธิไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสมหรือขาดทุนที่ยังไม่ปิดบัญชี" บัญชีกำไรขาดทุนไม่มียอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกราคม ถัดจากปีที่รายงาน
จำนวนกำไรสุทธิของปีรายงานได้รับการบันทึกโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 99 "กำไรขาดทุน"
- เงินกู้ 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)"
จำนวนผลขาดทุนสุทธิของปีรายงานได้รับการบันทึกโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)"
- เงินกู้ 99 กำไรขาดทุน.
ในปีถัดจากปีที่รายงาน กำไรสุทธิจะกระจายตามการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วม สามารถนำกำไรสุทธิไปจ่ายเป็นเงินปันผล ชดเชยผลขาดทุนจากปีก่อนและเพื่อวัตถุประสงค์อื่นๆ