Wszystkie spółki, niezależnie od ich statusu prawnego i systemu podatkowego, mają obowiązek przedłożenia bilansu. Artykuł zawiera Formularz 1 z kodami linii (do pobrania w programie Excel) oraz wzór do jego wypełnienia.
Uwaga! Bilans możesz wypełnić online i wydrukować w programie BukhSoft. Spróbuj za darmo:
Uzupełnij saldo online
Przygotowując się samodzielnie, na pewno przyda Ci się formularz i próbka do wypełnienia:
Formularz bilansu
Dokument ten charakteryzuje sytuację finansową spółki na dzień bilansowy. Ministerstwo Finansów zatwierdziło standardowy formularz bilansu w dniu 2 lipca 2010 r. zarządzeniem nr 66n (patrz Załącznik 1). Składa się z dwóch części.
- Aktywa. Zaprojektowany, aby odzwierciedlić cały majątek będący własnością firmy, a także długi kontrahentów (na przykład środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, zapasy, należności, środki pieniężne i inne aktywa).
- Bierny. Zaprojektowany tak, aby odzwierciedlał źródła aktywów (na przykład kapitał autoryzowany lub dodatkowy, pozyskane fundusze, zobowiązania zewnętrzne).
Wygodna księgowość w . Jest odpowiedni dla indywidualnych przedsiębiorców i spółek LLC. Program obejmuje przesyłanie transakcji do 1C i automatyczne generowanie wszystkich raportów podatkowych i księgowych. Spróbuj za darmo:
Sumy aktywów muszą zawsze być równe sumie pasywów.
Wskaźniki formularza bilansu są podzielone na grupy pozycji (na przykład „Środki trwałe”, „Należności”). Spółka ma prawo samodzielnie uszczegóławiać te wskaźniki w zależności od ich znaczenia.
Wskaźnik uważa się za istotny, jeżeli bez informacji na jego temat nie można poprawnie ocenić sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Spółka ma także prawo samodzielnie określić poziom istotności. Jego znaczenie musi być ustalone w zasadach rachunkowości dla celów rachunkowości.
Podczas opisywania wskaźnika poniżej wprowadzane są dodatkowe linie. Muszą zawierać wartości liczbowe, które są uwzględnione we wskaźniku przewidzianym w standardowym formularzu bilansu.
Nieistotne wskaźniki można wskazać w bilansie jako całkowitą kwotę w jednym wierszu i odszyfrować w notach do bilansu.
Typowy bilans wygląda następująco:
Ponadto istnieje uproszczony formularz. Może z niego korzystać:
- mały biznes;
- firmy posiadające status uczestnika projektu Skołkowo;
- Organizacje non-profit (z wyjątkiem tych uznawanych za agentów zagranicznych).
Ona wygląda tak:
Uwaga! Kalendarz księgowego pomoże Ci terminowo składać sprawozdania księgowe i podatkowe.
Sprawdź terminy raportowania
Przykładowy bilans
Wypełnij formularz 1 w następujący sposób:
Skąd zdobyć wskaźniki do wypełnienia formularza bilansu
W poniższej tabeli zebraliśmy dane do wypełnienia bilansu.
|
Pozycja bilansowa |
Standardowy kod wiersza formularza |
Informacje do wypełnienia |
|
I. Aktywa trwałe |
||
|
Wartości niematerialne |
Różnica w saldach kont:
Saldo na rachunku 08 (na podstawie kosztów przyjęcia wartości niematerialnych i prawnych do księgowości) |
|
|
Wyniki badań i rozwoju |
Różnica w saldach kont:
|
|
|
Niematerialne zasoby wyszukiwania |
Saldo konta 08 na koszty wydobycia surowców mineralnych (w przyszłości koszty te mogą być zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych) |
|
|
Materialne aktywa poszukiwawcze |
Saldo rachunku 08 na koszty wydobycia surowców mineralnych (w przyszłości koszty te mogą być kwalifikowane jako aktywa trwałe) |
|
|
Środki trwałe |
Różnica w saldach kont:
|
|
|
Opłacalne inwestycje w aktywa materialne |
Różnica w saldach kont:
|
|
|
Inwestycje finansowe |
Bilans konta:
|
|
|
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
Stan konta 09 |
|
|
Inne aktywa trwałe |
Bilans konta:
|
|
|
Podsumowanie Sekcji I |
1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190 |
|
|
II. Aktywa bieżące |
||
|
Bilans konta:
|
||
|
VAT od zakupionych aktywów |
Stan konta 19 „VAT od zakupionych aktywów” |
|
|
Należności |
Saldo konta debetowego:
|
|
|
Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych) |
Bilans konta:
|
|
|
gotówka i odpowiedniki gotówki |
Bilans konta:
|
|
|
Inne aktywa obrotowe |
Saldo konta debetowego:
|
|
|
Podsumowanie Sekcji II |
1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260 |
|
|
1100 + 1200 |
||
|
III. Kapitał i rezerwy |
||
|
Kapitał zakładowy, kapitał zakładowy, kapitał docelowy, wkłady wspólników) |
Saldo konta 80 „Kapitał autoryzowany” |
|
|
Akcje własne zakupione od akcjonariuszy |
Saldo debetowe rachunku 81 „Akcje własne (akcje)” |
|
|
Aktualizacja wyceny aktywów trwałych |
Bilans konta:
|
|
|
Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania) |
Stan konta 83 „Kapitał dodatkowy” (nie uwzględnia się przeszacowania) |
|
|
Kapitał rezerwowy |
Saldo konta 82 „Kapitał rezerwowy” |
|
|
Zyski zatrzymane (niepokryta strata) |
Stan konta 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” (nie uwzględnia się przeszacowania), stan konta 99 „Zyski i straty” (dane śródroczne) |
|
|
Podsumowanie Sekcji III |
1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370 |
|
|
IV. obowiązki długoterminowe |
||
|
Pożyczone środki |
Saldo rachunku 67 (kwota kwoty głównej i naliczonych odsetek. Z wyjątkiem odsetek, których okres płatności na dzień sprawozdawczy jest krótszy niż 12 miesięcy. Odsetki można wykazać osobno w rozbiciu wierszy 1410 lub 1510) |
|
|
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego |
Stan konta 77 |
|
|
Szacowane zobowiązania |
Stan konta 96 (na rezerwy utworzone na zdarzenia, które wystąpią nie wcześniej niż za rok) |
|
|
Inne obowiązki |
Saldo kredytu na koncie:
|
|
|
Sekcja IV ogółem |
1410 + 1420 + 1430 + 1450 |
|
|
V. Zobowiązania bieżące |
||
|
Pożyczone środki |
Saldo rachunku 66 (suma kwoty głównej i naliczonych odsetek. Odsetki można wykazać osobno (w razie potrzeby) w rozbiciu wiersza 1510) |
|
|
Rachunki płatne |
Saldo kredytu na koncie:
(dla wierzyciela krótkoterminowego; nie uwzględnia się podatku VAT od zaliczek) |
|
|
przychody przyszłych okresów |
Saldo konta 98, saldo kredytu na koncie 86 (ukierunkowane finansowanie budżetowe, dotacje, pomoc techniczna itp.) |
|
|
Szacowane zobowiązania |
Stan konta 96 (na rezerwy utworzone na zdarzenia mogące wystąpić w ciągu roku) |
|
|
Inne zobowiązania krótkoterminowe |
Bilans konta:
|
|
|
Podsumowanie sekcji V |
1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550 |
|
|
1300 + 1400 + 1500 |
||
Jak sporządzany jest bilans za 2016 rok (formularz Word możesz pobrać korzystając z aktualnego formularza poniżej)? Ważną częścią pracy każdego księgowego jest wypełnianie formularzy sprawozdawczych w zakresie rachunkowości regulowanej. To źródło informacji dla organów podatkowych, finansowych i kredytowych; dla kontrahentów i partnerów biznesowych, właścicieli firm bilans (formularz 1) jest uogólnionym dokumentem dotyczącym działalności firmy.
Bilans z kodami linii - formularz i procedura wypełniania
Księgowe sprawozdania finansowe, których wzory zostały zatwierdzone Zarządzeniem nr 66n z dnia 2 lipca 2010 roku, obejmują przede wszystkim bilans spółki oraz tzw. Formularz 2 – sprawozdanie z wyników finansowych. Formularz przeznaczony jest dla roku kalendarzowego sprawozdawczego i zawiera niezbędne informacje o pozycjach, których znaczenie i szczegółowość ustala organizacja niezależnie.
Ważny! Małe firmy mają prawo do prowadzenia sprawozdawczości, w tym księgowości w formularzu 1, w sposób uproszczony. Oznacza to brak szczegółowości w artykułach, łączenie wskaźników i wypełnianie elementów zagregowanych.
Dane wymagane do odzwierciedlenia w Formularzu 1 sprawozdania finansowego, którego formularz należy wypełnić na koniec roku i złożyć w urzędzie skarbowym, zbiera się według kodów i rachunków w tabeli:
|
Element aktywów |
Konta |
Kod linii |
Pozycja zobowiązania |
Konta |
Kod linii |
|
Rzeczowe aktywa trwałe (VA) |
Różnica pomiędzy 01 i 02; Różnica pomiędzy 03 i 02; Konta 07, 08 |
Kapitał, rezerwy |
Konto 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Finansowe, wartości niematerialne i prawne, inne VA |
Różnica pomiędzy 04 i 05; Konta 09, 08 (minerały), 55,3, 60, 73; Różnica pomiędzy 58 i 59 (w części długoterminowej) |
Długoterminowe pożyczone środki |
|||
|
Konto 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Pozostałe zobowiązania długoterminowe |
Konto 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Ekwiwalenty środków pieniężnych i fundusze |
Konto 50, 51, 52, 55, 57 |
Krótkoterminowe pożyczone środki |
|||
|
Finansowe i inne aktywa obrotowe (OA) |
Konto 55, 58 i 59 (krótkoterminowe), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
Rachunki płatne |
Konto 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
||
|
Inne zobowiązania do zapłaty |
Konto 79 (umowy o zarządzaniu powierniczym), 96, 98 |
||||
|
Całkowita linia aktywów bilansu 1600 |
Kwoty w wierszu 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
Suma pasywów bilansu, linia 1700 |
Kwoty w wierszu 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
||
Pozostałe sprawozdania finansowe: aktualne formularze
Istnieje kilka dodatkowych dokumentów. Wśród innych formularzy rocznych wyróżnia się nota wyjaśniająca - Formularz 5 sprawozdania finansowego. Jednak teraz nie znajdziesz formularza, ponieważ ten formularz w jego zwykłej formie został anulowany. Obecnie obowiązują tzw. objaśnienia do bilansu, których przykład znajduje się w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 66n Ministra Finansów. Można go pobrać poniżej. Wyjaśnień nie mają obowiązku składać mali przedsiębiorcy, którzy nie podlegają obowiązkowemu audytowi; organizacje publiczne nieprowadzące działalności komercyjnej.
Kolejnym ważnym formularzem, oprócz bilansu, jest Formularz 2 (Rachunek zysków i strat). Dokument odnosi się do raportów obowiązkowych, w tym także tych w formie uproszczonej. Znajdują się tu najważniejsze informacje dotyczące przychodów, wydatków, zapłaconych odsetek, pozostałych przychodów/wydatków, naliczonego podatku dochodowego, a także zysku netto za dany okres. Należy wziąć pod uwagę, że cała numeracja współczesnych form jest dość dowolna. Do 2011 roku były to liczby znane wszystkim księgowym, teraz z przyzwyczajenia nazywa się je tak.
Pobierz szybko i bezpłatnie prawidłowy przykładowy bilans za rok 2016 dla organizacji w formacie Excel. Jak rozłożyć kwoty pomiędzy kontami pomiędzy pozycjami bilansu, o czym należy pamiętać wypełniając raport Form 1 w 2017 roku?
Formularz i przykład wypełnienia bilansu w 2017 roku- pobierać .
W 2017 r. Organizacje muszą złożyć organom podatkowym bilans na podstawie danych księgowych za 2016 r. Do wypełnienia należy skorzystać z bilansu zatwierdzonego zarządzeniem nr 66n Federalnej Służby Podatkowej. W artykule zamieszczono szczegółową instrukcję wypełniania artykułów tego raportu, a także linki, z których można bezpłatnie pobrać aktualny formularz oraz wzór wypełnienia bilansu za 2016 rok.
Bilans przedsiębiorstwa jest głównym raportem księgowym przygotowywanym przez każdą organizację na koniec roku. Jeśli samo przedsiębiorstwo sobie tego życzy, przez cały rok sporządza się także bilanse śródroczne w celu weryfikacji zarejestrowanych informacji. Raportów okresowych nie trzeba nigdzie składać, sama firma potrzebuje ich do samokontroli. Organy regulacyjne wymagają obowiązkowego złożenia bilansu na koniec roku.
Termin płatności salda
Za rok 2016 bilans (dawniej zwany także Formularzem 1) należy złożyć w ostatnim dniu marca 2017 r., raport można złożyć wcześniej. Terminem składania sprawozdań jest 31 marca, w 2017 roku dzień ten przypada na dzień roboczy, w związku z czym nie będzie możliwości przesunięcia terminu.
Miejscem przekazania salda jest oddział Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji organizacji, a także Rosstat. Jednocześnie bilans należy przekazać do urzędu statystycznego w formie elektronicznej, dla urzędu skarbowego nie ma ścisłych wymagań co do formy raportowania.
Formularz bilansu w 2017 roku
Przy składaniu sprawozdań za rok 2016 należy skorzystać z formularza zatwierdzonego Zarządzeniem nr 66n, którego ostatnia edycja miała miejsce w dniu 04.06.2015 r. Oznacza to, że formularz się nie zmienił, musisz złożyć ten sam formularz co w zeszłym roku.
Jeśli firma jest uważana za małą pod względem wskaźników, możesz wypełnić bilans w skróconej wersji uproszczonej.
Jako przykład przeanalizowano proces wypełniania bilansu za 2016 rok, instrukcje przedstawiono poniżej, efektem jest gotowa próbka, do której link znajduje się poniżej.
Przykład wypełnienia bilansu za 2016 rok
Formularz 1 zawiera dwie sekcje, pierwsza przedstawia majątek przedsiębiorstwa, druga zbiera pasywa.
Każda sekcja jest reprezentowana przez artykuły, według których rozdzielane są dane księgowe za rok. Poziom szczegółowości odzwierciedlanych informacji jest ustalany przez każdą organizację niezależnie. Przedstawiony formularz bilansu jest zalecany i można go modyfikować, uzupełniać o pozycje w celu uzyskania większej szczegółowości. Niepotrzebne wiersze, dla których nie ma danych, można przekreślić lub usunąć.
Jednocześnie ważne jest, aby organizacja korzystała z tych samych pozycji bilansu z roku na rok, ponieważ informacje za ostatnie 3 lata są prezentowane w jednej formie. Dlatego nie powinno być sytuacji, że w jednym roku jest pewna linia w formularzu, a w innym nie. W związku z tym lepiej nie wykluczać linii, które nie są używane w roku sprawozdawczym, być może będą potrzebne w przyszłym roku, lepiej postawić myślnik w pustej linii.
Bilans wypełniają wyłącznie przedsiębiorstwa objęte dowolnym systemem podatkowym. Przedsiębiorcy indywidualni nie wypełniają raportu, gdyż nie mają obowiązku prowadzenia księgowości.
Wypełnianie wiersz po wierszu aktywów bilansu
|
Linia |
Pożywny |
| 1110 NMA | Saldo debetowe dla rachunków 04 i 08,5 jest sumowane, a od uzyskanego wyniku odejmuje się naliczoną amortyzację na rachunku pożyczki 05. Oznacza to, że linia formularza pokazuje wartość końcową wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji w nie. |
| System operacyjny 1150 | Saldo debetowe dla rachunków 07, 08 (z wyjątkiem subkonta 08.5) i 01 jest sumowane, a od uzyskanego wyniku odejmuje się amortyzację na rachunku pożyczkowym 02. Linia bilansu odzwierciedla wartość końcową środków trwałych i inwestycji w nie. |
| 1170 Inwestycje finansowe | Aby uzyskać wynik, bierze się pod uwagę saldo debetowe rachunku 58, od którego odejmuje się saldo kredytowe rachunków 59 i 63. W tym przypadku brane są pod uwagę tylko dane dotyczące inwestycji długoterminowych. Jest to wygodne, jeśli początkowo dystrybuujesz inwestycje krótkoterminowe i długoterminowe, przeprowadzając na nich analizy. Inwestycje długoterminowe charakteryzują się okresem spłaty przekraczającym 1 rok. Dotyczy to udziałów, dopłat do kapitałów innych spółek, pożyczek, obligacji. |
| 1210 rezerw | Koncepcja ta musi obejmować wszystkie zapasy posiadane przez organizację, o których informacje można rozdzielić między konta 10, 15, 20, 21, 23, 41, 44, 45, 97. Bierze się pod uwagę obrót debetowy na tych rachunkach, po czym następuje kredyt bilans w punktach 14 i 42. |
| 1230 Żądanie obciążenia. | Dług innych wobec organizacji wypełniającej bilans. Do obliczeń uwzględnia się saldo debetowe rachunku 46, a także dane dotyczące subkont 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Saldo kredytowe rachunku 63 odejmuje się od wyniku. |
| 1240 Inwestycje finansowe | W tym wierszu formularza 1 wskazano inwestycje krótkoterminowe, których termin zapadalności musi przypadać w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Procedura obliczania wskaźnika jest podobna jak podana w linii bilansu 1170, uwzględniane są jedynie dane dotyczące inwestycji krótkoterminowych. Ponownie wygodnie jest wziąć te informacje, jeśli zostały one uwzględnione wcześniej na oddzielnych rachunkach analitycznych. |
| 1250 Den.av. | Ta linia bilansu pokazuje sumę wszystkich aktywów przedsiębiorstwa w kategoriach pieniężnych. Wskaźnik można obliczyć, sumując saldo debetowe rachunków 50, 51, 52, 57. |
Linia po linii wypełnianie zobowiązań formularza bilansu
|
Linia |
Pożywny |
| 1340 Przeszacowanie | Jeżeli w roku 2016 dokonano przeliczenia wartości środków trwałych, wynik ujmuje się na koncie 83, w tej pozycji bilansu należy wykazać dane z tego konta. |
| 1370 Zysk/strata | W tej pozycji formularza bilansowego wpisywany jest końcowy wynik działalności, wyrażony w postaci rocznego zysku lub straty. Wyniki podsumowano po reformacji. Jeśli saldo konta wynosi 84 kredyty, wówczas jest to zysk wpisany w tym wierszu bez nawiasów. Jeżeli saldo rachunku 84 jest debetowe, wówczas jest to strata wpisana w nawiasach. |
| 1410 Pożyczono średnio. | Wykazano kredyty, które mają charakter długoterminowy, tj. okres spłaty nie nastąpi w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Wskaźnikiem wypełnienia linii salda jest saldo kredytowe rachunku 67. |
| 1510 Wymień medium | Wykazano kredyty, które mają charakter krótkoterminowy, czyli okres spłaty przypada na rok następny. Wskaźnik do wypełnienia pobierany jest z konta 66. |
| 1520 Kredyt.zwrot. | Zadłużenie organizacji wobec kontrahentów, dostawców, klientów i personelu na koniec 2016 roku. Wskaźnik liczony jest jako suma sald kredytowych na subkontach 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75,2, 76 |
| 1540 Szac. zobowiązanie. | Wskaźnikiem, który należy wpisać w tej pozycji bilansu, jest saldo kredytowe zgodnie z kontem 96. |
Po rozłożeniu wszystkich danych na rachunkach na dzień 31 grudnia 2016 r. pomiędzy pozycje bilansu konieczne jest podsumowanie wyników poprzez obliczenie kwoty wszystkich aktywów i wpisanie jej w wierszu 1600, a następnie obliczenie kwoty wszystkich zobowiązań i wpisując go w wierszu 1700.
Formularz 2 sprawozdania finansowego to rachunek zysków i strat znany wszystkim księgowym. Niedawno zmienił nazwę, ale istota pozostała ta sama. Gdzie mogę znaleźć aktualny formularz? Jak go poprawnie wypełnić? Jak sprawdzić błędy? Odpowiedzi na te i inne pytania rozważymy na przykładzie z poniższego materiału.
Wyciągi księgowe: formularze 1 i 2
Sprawozdania księgowe są sporządzane i prezentowane zgodnie z formularzami zatwierdzonymi Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n. Wyciągi księgowe - formularze 1 i 2 - składają wszystkie organizacje. Oprócz formularzy 1 i 2 sprawozdań finansowych znajdują się do nich załączniki (klauzule 2, 4 zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n):
- zestawienie zmian w kapitale własnym;
- sprawozdanie z przepływów pieniężnych;
- Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat.
W przypadku małych przedsiębiorstw w ramach sprawozdawczości rocznej obowiązkowe jest złożenie wyłącznie Formularza 1 sprawozdania finansowego oraz Formularza 2.
Czy napotkałeś trudności przy wypełnianiu sprawozdań finansowych? Zapytaj na naszym forum! Na przykład eksperci doradzają członkom forum, jak odzwierciedlić dużą transakcję w bilansie.
Formularz 2 bilansu: jeden raport - dwa tytuły
Formularz 2 bilansu - pod tą nazwą tradycyjnie rozumiemy formularz sprawozdawczy, który zawiera informacje o przychodach, wydatkach i wynikach finansowych organizacji. Jego obecną formę zawiera rozporządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n, w którym nazywa się je sprawozdaniem z wyników finansowych.
W ustawie „O rachunkowości” z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ, która obowiązywała do 2013 r., formularz ten nazwano rachunkiem zysków i strat, a w ustawie, która go zastąpiła z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402 -FZ, nazywało się to Raportem Wyników Finansowych. Jednocześnie sam formularz zaczął nosić tę nazwę całkiem niedawno: „Rachunek zysków i strat” został oficjalnie przemianowany na Rachunek wyników finansowych dopiero 17 maja 2015 r., kiedy zarządzeniem nr 57n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 kwietnia 2015 r., która wprowadziła zmiany w formularzach sprawozdawczych.
Nawiasem mówiąc, teraz Formularz 2 nie jest oficjalną, ale ogólnie przyjętą nazwą raportu. Przestało być oficjalne od 2011 r., Kiedy rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. Nr 67n, które zatwierdziło poprzednie formy rachunkowości, zwane: Formularz 1 „Bilans”, Formularz 2 „Rachunek zysków i strat”, Formularz 3 „Zestawienie zmian w kapitale”.
Formularz 2 bilansu to tabela, powyżej której podano:
- okres i data raportowania;
- informacje o organizacji (w tym kody OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
- jednostka miary (najczęściej wyrażana jest w tysiącach rubli).
Tabela ze wskaźnikami raportowania składa się z 5 kolumn:
- numer wyjaśnienia do protokołu;
- nazwa wskaźnika;
- kod linii (pobrany z załącznika nr 4 do zarządzenia nr 66n);
- wartość wskaźnika za okres sprawozdawczy i analogiczny okres roku poprzedniego, która jest przenoszona z raportu za rok poprzedni.
Wskaźniki roku poprzedniego i roku sprawozdawczego muszą być porównywalne. Oznacza to, że w przypadku zmiany zasad rachunkowości należy przekształcić zasady ubiegłoroczne na zasady obowiązujące w roku sprawozdawczym.
Zestawienie wyników finansowych - dekodowanie linii odbywa się według określonych zasad. Przyjrzyjmy się, jak wypełnić poszczególne wiersze raportu.
1. Przychody (kod linii - 2110).
Tutaj pokazują dochody ze zwykłej działalności, w szczególności ze sprzedaży towarów, wykonywania pracy, świadczenia usług (klauzule 4, 5 PBU 9/99 „Dochody organizacji”, zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n).
Jest to obrót kredytowy rachunku 90-1 „Przychody”, pomniejszony o obrót debetowy subkont 90-3 „VAT”, 90-4 „Akcyza”.
Aby dowiedzieć się, czy można oszacować wysokość przychodów z bilansu, przeczytaj artykuł „W jaki sposób przychody są odzwierciedlane w bilansie?” .
2. Koszt sprzedaży (kod linii - 2120).
Oto kwota wydatków na zwykłe czynności, na przykład wydatki związane z wytwarzaniem produktów, zakupem towarów, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług (klauzule 9, 21 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n).
Jest to całkowity obrót debetowy dla subkonta 90-2 w korespondencji z rachunkami 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, z wyjątkiem rachunków 26 i 44.
Wskaźnik podany jest w nawiasie, gdyż jest on odejmowany przy obliczaniu wyniku finansowego.
3. Zysk (strata) brutto (kod linii - 2100).
Jest to zysk ze zwykłej działalności z wyłączeniem kosztów sprzedaży i ogólnego zarządu. Definiuje się go jako różnicę między wskaźnikami linii 2110 „Przychody” i 2120 „Koszt sprzedaży”. Strata, jako wartość ujemna, jest podana dalej w nawiasach.
4. Koszty sprzedaży (kod linii - 2210, wartość w nawiasie).
Są to różne wydatki związane ze sprzedażą towarów, robót budowlanych, usług (klauzule 5, 7, 21 PBU 10/99), czyli obrót debetowy na subkoncie 90-2 w korespondencji z kontem 44.
5. Koszty administracyjne (kod linii - 2220, wartość w nawiasach).
Koszty zarządzania organizacją są tutaj wykazywane, jeśli polityka rachunkowości nie przewiduje ich włączenia do kosztów, to znaczy, jeśli są odpisywane nie na konto 20 (25), ale na konto 90-2. Następnie ta linia wskazuje obrót debetowy dla subkonta 90-2 w korespondencji z kontem 26.
6. Zysk (strata) ze sprzedaży (kod linii - 2200).
Tutaj pokazany jest zysk (strata) ze zwykłej działalności. Wskaźnik oblicza się odejmując linie 2210 „Koszty handlowe” i 2220 „Koszty administracyjne” od linii 2100 „Zysk (strata) brutto”; jego wartość odpowiada stanowi stanu konta 99 w rachunku analitycznym zysku (straty) ze sprzedaży.
7. Dochody z udziału w innych organizacjach (kod linii - 2310).
Należą do nich dywidendy oraz wartość majątku otrzymanego po wystąpieniu ze spółki lub po jej likwidacji (klauzula 7 PBU 9/99). Dane pochodzą z analiz dotyczących pożyczki na konto 91-1.
8. Należność odsetkowa (kod linii - 2320).
Są to odsetki od pożyczek, papierów wartościowych, pożyczek komercyjnych, a także odsetki płacone przez bank za wykorzystanie środków dostępnych na rachunku bieżącym organizacji (klauzula 7 PBU 9/99). Informacje pochodzą również z analiz dotyczących pożyczki na konto 91-1.
9. Odsetki płatne (kod linii - 2330, wartość w nawiasie).
Odzwierciedla to odsetki płacone od wszystkich rodzajów pożyczonych zobowiązań (z wyjątkiem tych objętych kosztem aktywa inwestycyjnego) oraz dyskonto płatne od obligacji i weksli. To są dane analityczne dotyczące obciążenia rachunku 91-1.
10. Pozostałe dochody (kod czasowy - 2340) i wydatki (kod - 2350).
Są to wszystkie pozostałe dochody i wydatki, które przeszły przez 91 rachunków, z wyjątkiem tych wskazanych powyżej. Wydatki podano w nawiasach.
11. Zysk (strata) przed opodatkowaniem (linia 2300).
Linia pokazuje zysk księgowy (stratę) organizacji. Aby to obliczyć, do wskaźnika linii 2200 „Zysk (strata) ze sprzedaży” należy dodać wartości linii 2310 „Dochód z udziału w innych organizacjach”, 2320 „Należności z tytułu odsetek”, 2340 „Inne dochody” i odejmij wskaźniki wierszy 2330 „Odsetki od płatności” i 2350 „Inne wydatki”. Wartość linii odpowiada saldu konta 99 na rachunku analitycznym zysku (straty księgowej).
12. Bieżący podatek dochodowy (kod linii - 2410).
Jest to kwota podatku naliczona do zapłaty zgodnie z zeznaniem podatkowym.
Organizacje objęte specjalnymi systemami odzwierciedlają w tej linii podatek odpowiadający zastosowanemu systemowi (na przykład UTII, ujednolicony podatek rolny). Jeżeli podatki w ramach specjalnych systemów są płacone wraz z podatkiem dochodowym (przy łączeniu systemów), wówczas wskaźniki dla każdego podatku są odzwierciedlane osobno w osobnych wierszach wpisanych po bieżącym wskaźniku podatku dochodowego (załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02 /06.2015 nr 07-04-06/5027 i 25.06.2008 nr 07-05-09/3).
Organizacje stosujące PBU 18/02 (zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. Nr 114n) pokazują dalej:
- stałe zobowiązania podatkowe (aktywa) (kod linii - 2421);
- zmień IT (linia 2430) i ONA (linia 2450).
Linia 2460 „Inne” odzwierciedla informacje o innych wskaźnikach wpływających na zysk netto.
Sam zysk netto jest pokazany w linii 2400.
- o wyniku przeszacowania aktywów trwałych, nieuwzględnionych w zysku (stracie) netto okresu (linia 2510);
- w wyniku innych operacji nieuwzględnionych w zysku (stracie) netto okresu (linia 2520);
- skumulowany wynik finansowy okresu (linia 2500);
- podstawowy i rozwodniony zysk (strata) na akcję (odpowiednio wiersze 2900 i 2910).
Formularz 2 bilansu podpisuje kierownik organizacji. Podpis głównego księgowego jest z niego wyłączony od 17 maja 2015 r. (Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 kwietnia 2015 r. Nr 57n).
Raport wyników finansowych: przykład wypełnienia
Dla przejrzystości prezentujemy wyciągi z bilansu za rok 2018 (w rublach), wygenerowane przed reformą bilansu i niezbędne do wypełnienia sprawozdania z wyników finansowych.
|
Konto (subkonto) |
|||
|
Nazwa |
|||
|
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
|||
|
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego |
|||
|
Koszt sprzedaży |
|||
|
Koszty administracyjne |
|||
|
Zysk/strata ze sprzedaży |
|||
|
inne koszty |
|||
|
Saldo pozostałych wydatków |
|||
|
Zysk i strata |
|||
|
Zyski i straty (bez podatku dochodowego) |
|||
|
Podatek dochodowy |
|||
|
Warunkowe obciążenie podatkiem dochodowym |
|||
|
Stałe zobowiązanie podatkowe |
|||
Przy zmianie bilansu zaksięgowanie Dt 99.01.1 Kt 84.01 spowoduje odpisanie zysku netto w wysokości 8.590.800 RUB.
W oparciu o powyższe dane przyjrzyjmy się Formularzowi 2 sprawozdania finansowego - wypełnienie próby za 2018 rok (dane za 2017 rok wzięte z raportu z ubiegłego roku):
|
Nazwa wskaźnika |
Na rok 2018 |
Na rok 2017 |
|||||
|
Koszt sprzedaży |
|||||||
|
Zysk (strata) brutto |
|||||||
|
Wydatki służbowe |
|||||||
|
Koszty administracyjne |
|||||||
|
Zysk (strata) ze sprzedaży |
|||||||
|
Dochody z uczestnictwa w innych organizacjach |
|||||||
|
Należność odsetkowa |
|||||||
|
Procent do zapłaty |
|||||||
|
Inne dochody |
|||||||
|
inne koszty |
|||||||
|
Zysk (strata) przed opodatkowaniem |
|||||||
|
Bieżący podatek dochodowy |
|||||||
|
w tym stałe zobowiązania podatkowe (aktywa) |
|||||||
|
Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
|||||||
|
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
|||||||
|
Zysk netto (strata) |
|||||||
|
Nazwa wskaźnika 2) |
Na rok 2018 |
Na rok 2017 |
|
|
Wynik z aktualizacji wyceny aktywów trwałych, nieuwzględniony w zysku (stracie) netto okresu |
|||
|
Wynik na pozostałej działalności nieuwzględniony w zysku (stracie) netto okresu |
|||
|
Łączny wynik finansowy okresu |
|||
|
Dla informacji Podstawowy zysk (strata) na akcję |
|||
|
Rozwodniony zysk (strata) na akcję |
Gdzie znaleźć bilans formularza 2
Formularz 2 bilansu można pobrać z naszej strony internetowej.
Ponadto szablony wszystkich form rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej są dostępne na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej w sekcji „Raportowanie podatkowe i księgowe”.
Wyniki
Formularz 2, czyli sprawozdanie z wyników finansowych, tworzony jest na standardowym formularzu i podlega określonym zasadom wypełniania. Z jego danych wynika, z jakiego rodzaju przychodów i wydatków powstaje zysk netto w okresie sprawozdawczym.
