А.С. Колосовская, налоговый консультант

Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности

Организациям и предпринимателям, оказывающим услуги населению, повезло. Они, вместо того чтобы пробивать чеки на кассовом аппарате, вправе выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности (БСО)п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон о ККТ); п. 1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение о наличных расчетах без ККТ) . Давайте посмотрим, кто же попал в число везунчиков.

БСО применяют при оказании услуг именно населению

Минфин России считает, что услуги населению - это услуги, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН)Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 ; Письма Минфина России от 03.03.2010 № 03-01-15/1-23 , от 19.11.2009 № 03-11-09/377 . Хотя в Законе о применении ККТ ОКУН и не упоминается.

Казалось бы, эта позиция выгодна большинству организаций и предпринимателей - ведь в ОКУН можно найти виды услуг практически на любой вкус.

Тем не менее все же существуют услуги, которые в ОКУН не поименованы. Обычно это связано с тем, что Классификатор просто не успевает за техническим прогрессом. Так, услуги по ремонту мобильных телефонов появились в ОКУН лишь в 2008 г.Изменение 11/2008 ОКУН Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (принято и введено в действие Приказом Ростехрегулирования от 28.03.2008 № 72-ст) , а ремонт электронных книг (e-book) не упоминается до сих пор. Также не попали в ОКУН и риелторские услуги, и поэтому Минфин считает, что риелторам нельзя применять БСОПисьмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-01-15/8-405 . С такими же сложностями сталкиваются юристы, оказывающие услуги населению, если они не адвокаты и не нотариусы. Раз правовых услуг в Классификаторе нет, то, по мнению Минфина, юристы также должны забыть о БСО и обязаны применять ККТПисьмо Минфина России от 03.03.2010 № 03-01-15/1-23 .

Однако с такой позицией можно и поспорить. Во-первых, как мы уже говорили, Закон о применении ККТ к ОКУН не отсылает. Значит, закрытого перечня услуг населению нет и быть не может.

Во-вторых, в ОКУН есть услуги, которые услугами назвать никак нельзя, например розничная торговля. Однако лишь на основании ОКУН никто не пытается называть торговлю услугой и выдавать БСО при продаже товаров в магазинах. Но тогда получается, что Классификатор для целей законодательства о ККТ применяется только частично, а это неправильно. Ведь либо ОКУН для определения услуг населению используется полностью (и тогда организации розничной торговли начинают выдавать БСО), либо Классификатор при решении вопроса о применении БСО не используется вообще.

Внимание

Если вы применяете БСО вместо ККТ, не имея на это права, то штрафовать вас будут за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ .

А что по этому поводу думают суды? Нам удалось найти только одно решение, в котором суд признал незаконным привлечение организации к ответственности за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ из-за того, что она применяла БСО при оказании услуг, не поименованных в ОКУНРешение Арбитражного суда Московской области от 31.05.2006 № А41-К2-8056/06 . В этом деле речь шла об услугах по искусственному загару, которых в ОКУН действительно нет. Но суд решил, что услуга солярия по сути является косметической, а косметические услуги поименованы в ОКУН (код 081501), поэтому организация была вправе выдавать БСО.

Однако пока арбитражная практика по этому вопросу не сложилась, выдача БСО при оказании отсутствующих в ОКУН услуг, скорее всего, вызовет споры с налоговиками. А на чью сторону встанет суд - еще вопрос.

И предприниматель - население

А теперь давайте посмотрим, кто же относится к населению. Понятно, что население - это физические лица.

А можно ли выдавать БСО, если услуга оказана предпринимателю? Пленум ВАС РФ в 2003 г. ответил на этот вопрос утвердительно - предприниматели в целях применения Закона о ККТ тоже относятся к категории «население» . Ведь предприниматель - это тоже физлицо, пусть и имеющее особый статус. Кстати, вы об этом статусе можете и не догадываться.

Следовательно, расчеты с предпринимателями можно оформлять с использованием БСО. Тем не менее по-прежнему находятся инспекторы, которые пытаются штрафовать за неприменение ККТ, если заказчик услуги - предприниматель. И судам приходится в подобной ситуации защищать исполнителя услуг от необоснованных претензий налоговиков см., например, Постановление ФАС ЗСО от 23.12.2008 № Ф04-7997/2008(18316-А03-3) . Так что если и вы, выдав БСО предпринимателю, столкнетесь с претензиями налоговиков, ссылайтесь в подтверждение своей правоты на указанное Постановление Пленума ВАСп. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 .

А вот если заказчик ваших услуг - организация, то принимать от нее наличные можно только через ККТ. Как же определить, кем является оплачивающий услугу гражданин - обычным физлицом или представителем организации?

Если услугу заказал подотчетник, который не сообщил вам, что он действует от имени организации, то для вас это обычное физлицо, приобретающее услуги лично для себя, и ему можно выдать БСО. Но если он попросил оформить документы на имя его организации, то в этом случае заказчиком услуги выступает сама организация. Поэтому вам придется выдать подотчетнику чек ККТ и выписать на его организацию-работодателя акт об оказании услуг и счет-фактуру, если вы плательщик НДС.

При оказании услуг продали товар? Нужна ККТ

Но иногда, оказывая услугу, вы еще можете продать своему клиенту какой-нибудь товар. Так вот, даже если вы оказываете услуги, поименованные в ОКУН, важно помнить, что бланки можно выдавать только при расчетах за оказание услуг. Поэтому если продажа товара неразрывно связана с оказанием услуги, то достаточно выдать БСО. А вот если товар вы продаете вне рамок оказания услуги, то придется использовать ККТ.

К примеру, салон красоты продал своему клиенту шампунь или какое-то другое косметическое средство «на вынос». Понятно, что продажа такого товара непосредственно не связана с оказанием клиенту косметической услуги. Значит, на товар придется выбивать отдельный чек ККТ, а если этого не сделать, то вам грозит штраф за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2008 № 22-12/102493 ; Постановления ФАС ДВО от 22.08.2008 № Ф03-А51/08-2/2929 ; ФАС СЗО от 09.04.2007 № А13-547/2007 ; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7836/08-С1 . Однако на стоимость шампуня, использованного мастером при оказании парикмахерских услуг, конечно же, чек ККТ пробивать не нужноПостановление ФАС ЗСО от 06.11.2008 № Ф04-6720/2008(15323-А45-29) .

Внимание

При перепродаже покупных товаров БСО применять нельзя.

Аналогичная ситуация складывается, когда ателье шьет пальто по заказу клиента, но из своих материалов. В стоимость пошива пальто, помимо стоимости работы, входит стоимость ткани, меха, ниток, пуговиц, но без этих материалов оказать услугу по пошиву невозможно. Поэтому ателье на вполне законных основаниях может выдать рассчитавшемуся наличными клиенту БСО. Но вот если ателье просто продаст клиенту ткань, то такая продажа никакого отношения к оказанию услуг не имеет и применять ККТ при наличных расчетах необходимо.

Такая же ситуация складывается и при продаже автосервисом запчастей. Если запчасти использовал мастер этого же автосервиса при ремонте автомобиля клиента, то их передача происходит в рамках оказания услуги и достаточно выдать БСО, указав в нем стоимость ремонта с учетом стоимости запчастей. Если же владелец автомобиля купил в сервисе запчасти, чтобы потом установить их на машину самостоятельно, то это уже отдельный договор купли-продажи и надо выбивать чек ККТ.

Такой же логикой руководствуются и суды. Суд встанет на сторону организации, только если она докажет, что переданный клиенту товар неразрывно связан с оказанием услугиПостановление ФАС ДВО от 01.11.2007 № Ф03-А04/07-2/4960 , либо налоговая инспекция не сможет установить обратноеПостановление ФАС ВСО от 18.11.2009 № А19-9554/09 .

Если ваши услуги есть в ОКУН, то смело выдавайте БСО. Однако использование БСО при оказании услуг, не вошедших в ОКУН, рискованно. Поэтому проще купить ККТ, хотя, конечно, применять и обслуживать ее недешево и хлопотно. Альтернативный вариант - постарайтесь подобрать из ОКУН услугу, максимально соответствующую по характеру вашей. К примеру, услуги автозагара можно отнести к косметическим (код 081501), а ремонт ноутбуков - к услугам по ремонту вычислительной техники (код 804904).

БО-18 - бланк строгой отчетности, который разработан негосударственной структурой, однако по масштабам применения он сопоставим со многими официальными формами БСО. В чем заключаются особенности его заполнения?

Что представляет собой форма БО-18?

Рассматриваемая форма БСО неофициальная, но получившая весьма широкое распространение среди фирм РФ. Она предложена частной организацией «Росбытсоюз» в 2008 году, наряду с несколькими десятками других бланков БСО, разработанных для различных сфер хозяйства. Указанные бланки были утверждены приказом Росбытсоюза от 30.06.2008 № 14.

Росбытсоюз инициировал разработку бланков БСО в целях реализации постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, которым были утверждены правила организации расчетов между субъектами, оказывающими услуги, и их клиентами без применения контрольно-кассовой техники. Правомерность применения бланков, предложенных Росбытсоюзом, признали и налоговики (письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 10.12.2008 № 23-12/31467-472).

Таким образом, все бланки, предложенные Росбытсоюзом, соответствуют требованиям постановления № 359. В частности, в них предполагается отражение (п. 3 постановления № 359):

• названия бланка, его номера и серии;
• названия фирмы-поставщика услуг;
• адреса фирмы, ее ИНН;
• вида оказываемой услуги, ее стоимости;
• фактической величины оплаты за оказанную услугу;
• даты расчета с клиентом и оформления бланка;
• Ф. И. О. сотрудника фирмы-поставщика, его подписи, при наличии — печати.

Постановление № 359 позволяет включать в структуру БСО и иные сведения, отражающие особенности оказания услуг в тех или иных сегментах бизнеса.

Форма БО-18 («Квитанция-договор на услуги мотелей, кемпингов, гостиниц») используется фирмами, которые:

• непосредственно оказывают услуги по предоставлению мест в гостиницах;
• являются посредниками между такими фирмами и их клиентами.

Рассмотрим особенности ее структуры.

Форма БО-18: структура документа

В форме фиксируются:

1. Сведения о фирме-поставщике услуг: название, адрес, ИНН.

2. Сведения о документе: наименование, 6-значный номер и серия.

3. Сведения об оказываемой услуге, а также о ее получателе:

• Ф. И. О. постояльца;
• номер занимаемой им комнаты, номер корпуса гостиницы;
• дата и время заезда;
• сведения о брони;
• сведения об оплате дополнительных мест;
• сведения о пользовании бытовой техникой в номерах;
• полная стоимость оказанной услуги.

4. Подписи заказчика:

• удостоверяющая факт ознакомления с документом;
• удостоверяющая факт ознакомления с положениями ст. 779-783 ГК РФ, которые регулируют правоотношения по договорам возмездного оказания услуг, в частности услуг по предоставлению мест в гостиницах;
• удостоверяющая факт получения услуги.

5. Ф. И. О., должность и подпись представителя гостиницы.

6. Сведения об оплате:

• сумма платежа — прописью и цифрами;
• дата получения платежа представителем гостиницы, Ф. И. О., должность, подпись данного представителя;
• дата осуществления расчетов с клиентом.

7. Печать гостиницы (при наличии).

Как и в случае с любыми другими БСО, бланки по форме БО-18 должны заказываться в типографии или изготавливаться при помощи автоматизированных систем. В случае типографского способа изготовления на БСО должны присутствовать сведения о выпустившей их типографии (адрес, ИНН), а также данные о заказе на распечатку бланков: номер, год, величина тиража.

ВАЖНО! С 01.07.2018 применение БСО стало возможно только при условии их формирования с применением автоматизированных систем, являющихся контрольно-кассовой техникой. Перечень реквизитов новых БСО определен в ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, при этом он существенно шире перечня, установленного постановлением № 359. Однако гостиницы (мотели, кемпинги), оказывающие услуги по проживанию населению, могут продолжить применять бланк строгой отчетности до 01.07.2019 (п. 8 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Бланк строгой отчетности для ООО может быть одним из важнейших документов при расчетах с клиентами по оказываемым услугам. В чем заключаются особенности заполнения соответствующего бланка хозяйственными обществами?

Какая должна использоваться форма бланка строгой отчетности для ООО?

Для предприятий в любых правовых формах, будь то ООО, АО или ИП, установлены одни и те же правила, касающиеся использования бланков строгой отчетности (БСО). Специфика современного правового регулирования оборота БСО заключается в том, что сейчас в РФ предусмотрено 3 разновидности бланков:

• Бумажные, изготавливаемые в типографиях. Использование данных БСО регулируется нормами постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
• Формируемые с помощью автоматизированных систем, не являющихся контрольно-кассовой техникой. На данные бланки также распространяются положения постановления № 359.
• Формируемые с помощью автоматизированных систем, являющихся контрольно-кассовой техникой. Правила оформления этих бланков регулируются положениями закона «О контрольно-кассовой технике» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

БСО всеми хозяйствующими субъектами выдается только при оказании услуг населению (ст. 1.1 закона № 54-ФЗ, п. 1 постановления Правительства № 359).

ВАЖНО! До 01.07.2018 хозяйствующими субъектами могут использоваться все три указанных типа бланков. После предполагается применение только тех, что отмечены в последнем пункте вышеприведенного перечня.

Изучим, какие реквизиты должны присутствовать в бланках каждого типа.

БСО по постановлению № 359: реквизиты

Что касается «традиционных» бланков (применение которых регулируется постановлением № 359), то в случае, если компетентными федеральными органами власти не установлены конкретные (отраслевые) форматы БСО, хозобщество вправе задействовать бланки БСО, разработанные самостоятельно. Данные бланки должны содержать следующие реквизиты (п. 3 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359):

• название документа, номер и серию;
• название фирмы-поставщика услуг;
• адрес, ИНН фирмы;
• вид оказываемой услуги, ее стоимость;
• величину оплаты за оказанную услугу;
• дату принятия платежа и составления бланка;
• Ф. И. О. и должность ответственного сотрудника фирмы, его подпись;
• печать хозяйственного общества — если она используется.

БСО по постановлению № 359: нюансы заполнения

Главные критерии качественного заполнения бумажного БСО:

• четкость, разборчивость внесенных данных;
• отсутствие исправлений (о том, что делать, если они есть, — расскажем чуть позже).

Чаще всего традиционный БСО в процессе хозяйственной деятельности предприятия заполняется по следующему алгоритму:

1. Осуществляется заполнение всех реквизитов БСО непосредственно перед осуществлением расчетов с клиентом (вручную — если заполняется бумажный бланк, или на компьютере — если используется автоматизированная система).

2. Осуществляется получение денежных средств от клиента наличными или проведение платежа по карте.

3. Производится выдача клиенту копии или отрывной части бланка — если документ типографский, распечатанной части — если бланк сформирован с помощью автоматизированной системы.

4. Осуществляется передача корешков бумажных БСО в бухгалтерию в конце смены (как правило, вместе с выручкой за рабочий день).

Рассматриваемый БСО имеют право заполнять только те сотрудники, с которыми работодатель заключил соглашение о материальной ответственности (п. 14 постановления № 359).

Если при заполнении БСО была допущена ошибка — его необходимо перечеркнуть и приложить к Книге учета за день, в котором БСО заполнялся (п. 10 постановления № 359). Испорченный бланк должен храниться в архиве бухгалтерии в течение 5 лет наряду с заполненными БСО — в виде копий или корешков (п. 19 постановления № 359).

Учет БСО в ООО: традиционные бланки

Учет традиционных БСО в хозяйственном обществе включает 3 типа основных процедур:

1. Отражение сведений о бланках в специальной Книге учета.

2. Организацию хранения, выдачи БСО работникам, приема соответствующих документов от них, приемку бланков из типографии.

3. Отражение операций с бланками в регистрах бухгалтерского учета.

БСО с 01.07.2018: реквизиты

В обновленных БСО (тех, правила оформления которых регулируются законом № 54-ФЗ) перечень реквизитов существенно шире, чем в традиционных бланках. На них должны фиксироваться:

• наименование документа;
• порядковый номер БСО за смену;
• дата, время, место расчетов с клиентом;
• название фирмы-поставщика услуг, ее ИНН;
• сведения о системе налогообложения, применяемой поставщиком услуг;
• признак расчета (приход, возврат, расход денежных средств);
• название оказываемых услуг, если возможно — их количество и состав, цена с учетом скидок и наценок;
• общая сумма счета клиенту с отражением сведений об НДС;
• способ расчета — наличными или электронными средствами;
• Ф. И. О. и должность сотрудника фирмы-поставщика услуг, принявшего оплату;
• регистрационный номер ККТ;
• заводской номер фискального накопителя;
• фискальный признак;
• адрес веб-страницы, на которой можно протестировать подлинность фискального признака;
• номер телефона или e-mail клиента, если БСО отправляется ему в электронном виде;
• e-mail фирмы-поставщика услуг, отправившей БСО своему клиенту в электронном виде;
• порядковый номер фискального документа;
• номер рабочей смены;
• фискальный признак для сообщения по бланку, сведения о котором фиксируются в накопителе ККТ или передаются оператору.

Алгоритм заполнения нового БСО в целом соответствует рассмотренному выше. Однако особенность БСО, формируемых с помощью автоматических систем, относящихся к ККТ, заключается в том, что сведения о расчетах по оказанным услугам передаются в ФНС автоматически — через онлайн-каналы.

Порядок назначения ответственных за оборот новых БСО организация определяет самостоятельно как пользователь контрольно-кассовой техники, несущий ответственность за использование ККТ от своего лица (ст. 1.1 закона № 54-ФЗ).

Учет БСО в ООО на УСН

В целом процедура оборота БСО при УСН осуществляется точно так же, как и в фирмах, работающих на ОСН, однако налоговый учет стоимости бланков на УСН и ОСН различается. Если фирма работает по упрощенке по схеме «доходы минус расходы», затраты на выпуск бланков могут быть учтены как часть материальных затрат (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В свою очередь, если фирма работает на ОСН, то соответствующие издержки включаются в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, НДС, уплаченный по счетам из типографии, может быть принят хозяйственным обществом, работающим по ОСН, к вычету.

Где можно скачать образец бланка строгой отчетности 2016 года для ООО?

Скачать вы можете на нашем портале. Соответствующий документ доступен для вас по ссылке

Итоги

Требования к составлению и заполнению БСО в законодательстве РФ установлены одинаковые для поставщиков услуг в любых организационно-правовых формах, включая ООО. Хозяйственным обществам при пользовании бланками строгой отчетности необходимо обеспечивать соответствие применяемых БСО требованиям постановления Правительства от 06.05.2008 № 359 и закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Узнать больше о применении БСО на предприятиях вы можете в статьях:

Доброго времени суток! Сегодня у меня статья на тему , а точнее образец как нужно правильно заполнять БСО . Тема очень простая, но почему-то у некоторых начинающих предпринимателей заполнение бланка строгой отчетности вызывает трудности .

Так что, раскроем эту тему во всех подробностях.

Для начала я обратился к поисковикам и думал просто людям ссылку давать на готовые статьи, но увы – тема заполнения бланков строгой отчетности раскрыта плохо и даже те которые попадались были 2х летней давности.

Начнем с того когда необходимо заполнять БСО:

Когда заполняется бланк БСО

Данные бланки используют только при оказании услуг, сразу стоит отметить что оказывая услуги Вы не можете пробивать кассовые чеки или давать любой другой документ кроме как бланк БСО.

Так что если Ваш бизнес – это оказание услуг, то документом подтверждающим получение денег за оказанные услуги должен быть выписан бланк БСО, при этом совершенно без разницы какая у Вас ИП или ООО.

Где заказать бланки БСО

Бланки БСО заказывают в типографии и отличия бланка строгой отчетности ООО или ИП нет совершенно никакой, кроме того, что на бланках БСО в левом верхнем углу указаны данные предпринимателя или организации.

Плюсом заказа БСО в типографии является, то что во первых сразу пропечатаны все данные того, кто оказывал услугу и во вторых они идут сразу пронумерованные и отрывные.

БСО идут двойные – дублирующие друг друга. То есть Вам не нужна копирка для заполнения, бумага второго квитка заполняется автоматически так как пропитана специальным составом и сразу заполняя главный экземпляр дублирующий заполняется автоматически.

Образец заполнения БСО для ООО и ИП

Заполняются бланки строгой отчетности как для ООО так и для ИП одинаково. После заполнения главный лист который Вы заполняли – оставляете себе и прилагаете к договору по оказанию услуг.

Второй квиток (дублирующий) отрываете и отдаете заказчику вместе с договором и .

Не смотря на то что БСО не регистрируют в налоговой у него идет нумерация и в случае если вдруг бланк который Вы заполняли был испорчен выбрасывать его нельзя, а нужно сохранить, так как в случае налоговой проверки у Вас спросят где он.

Заполняем БСО для ИП и ООО

Как я говорил выше заполняются они совершенно одинаково, так что рассмотрим один образец заполнения БСО для организации:

Образец заполнения БСО главная страница

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас остались вопросы, то можно задать их в комментарии к статье или в социальную

На территории Российской Федерации допускается выдача БСО вместо кассовых чеков. Однако условия такого перехода строго регламентируются на законодательном уровне. Детально описываются и требования к формулярам, а также их возможные виды. Наиболее широкое распространение в России получили такие документы, как квитанции. Бланк строгой отчетности по указанной форме применяется в случае оказания бытовых услуг потребителям.

Бланк строгой отчетности

Согласно отечественным законодательным актам при осуществлении операций с наличными денежными средствами населения соответствующему субъекту следует выдавать чек ККТ.

Однако из данного общего правила существуют исключения, позволяющие до 01.07.2018 использовать формуляры БСО в следующих случаях:

• оказания бытовых услуг населению плательщиками ЕНВД или лицами, применяющими ПСН;
• розничной продажи периодических изданий, мороженого, безалкогольных напитков;
• торговли на рынках и ярмарках;
• осуществления иных видов деятельности, прямо перечисленных в Федеральном законе N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

При решении вопроса о применении такого бланка следует помнить, что указанный формуляр в настоящее время не является обязательным. Более того, описываемый документ можно использовать только в случае наличия в нем всей необходимой информации.

В качестве заключения следует подчеркнуть, что вне зависимости от конкретного вида БСО ответственному лицу при его заполнении необходимо избегать ошибок, неточностей, исправлений или помарок. Игнорирование данного правила может привести к порче квитанции или нарушению порядка работы с наличностью.