Трябва ли селските стопанства да представят счетоводни отчети? Каква отчетност подават селските стопанства? Отчитане на разходите за труд

За извършване на стопанска дейност в селското стопанство, в допълнение към общите форми на бизнес като индивидуални предприемачи или LLC, те използват специфични форми на организация като: частни помощни парцели (лични помощни парцели) и селски стопанства (селски стопанства). В тази статия ще разгледаме как се извършва данъчното облагане на селските стопанства при различни режими: OSNO, опростена данъчна система, единен земеделски данък и ще ги сравним.

Специфика на прилаганите данъчни и отчетни системи за селските стопанства

Дейностите на фермата и нейното данъчно облагане се регулират в Русия от Данъчния кодекс, както и от Федералния закон № 74 „За селското стопанство“ от 11 юни 2003 г., изменен през 2016 г. При подаване на документи за регистрация на ферма ръководителят на селското стопанство може незабавно да декларира режима на облагане (виж →). Селското стопанство (като предприемач) има право да работи по една от системите за избор:

OSNO;
Единни селскостопански науки.

В този случай избраният данъчен режим ще влезе в сила от момента на регистрацията. По подразбиране селските стопанства преминават към OSNO. Ако е изминал един месец след регистрацията, ако селското стопанство не декларира преход към единния земеделски данък или опростената данъчна система, фермата ще може да премине към един от тези режими едва от следващата година. Той ще трябва да подаде заявлението до данъчните до 31 декември.

Трябва да се има предвид, че според закона селските стопанства изчисляват освен данъците и осигурителни вноски (в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване) независимо от прилагания специален режим. . Тъй като участниците в селските стопанства са не само членове на фермата, но и наети работници, ръководителят на фермата (IP) прехвърля фиксирани застрахователни плащания за себе си и членовете на фермата и в същото време плаща задължителна застраховка за всички служители. Процедурата за плащане на вноски за ръководители на ферми се определя от Федерален закон 212 от 24 юли 2009 г., член 14.

Ако наемните работници работят в селско стопанство, при някакъв специален режим е необходимо да се представят следните отчети.

Отчетни форми	Крайни дати	На кого да подавам отчети?
2-NDFL (върху доходите на служителите); 6-NDFL (информация за удръжките, направени от данъчния агент за всички служители); KND 1110018 (информация за средния брой служители)	Ежегодно до 01.04; тримесечно (през текущата година: до 4 май, 1 август, 31 октомври, годишно - заедно с формуляр 2-NDFL до 01.04.2017 г.); годишно: за създадени през годината стопанства - до 20-о число на месеца, следващ този, в който са създадени, новорегистрираните платци не подават тази информация в годината на откриване	Данъчна служба
Персонализирано счетоводство и формуляр RSV-1; SEV-M (данни за осигурените работници)	Тримесечно (подава се на хартиен носител при персонал до 25 души, през 2016 г.: до 16 май, 15 август, 15 ноември, за годината - до 15 февруари 2017 г.); месечно (до 10-то число)	Пенсионен фонд
Информация, потвърждаваща основната дейност;	Ежегодно (до 15 април); тримесечно: на хартиен носител при численост на служителите до 25, представени до 20-то число на месеца, следващ отчетния период, в останалите случаи електронният вариант се подава до 25-о число след отчетния период	FSS

Прилагане на селските стопанства по общия данъчен режим (ОСНО)

Преходът към общата данъчна система става автоматично, ако при откриване на ферма не е подадено навреме заявление за прилагане на избрания специален режим или когато се загуби правото да се прилагат други данъчни системи.

Общата данъчна система включва плащането на едни и същи данъци за селските стопанства и индивидуалните предприемачи: собственост, земя, транспорт, данък върху доходите на физическите лица (13% за резиденти, 30% за нерезиденти на Руската федерация), ДДС (10 или 18 %) и съответно задължителните осигурителни вноски. Освен това данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от всички доходи на служителите. Отчетната форма в счетоводството е балансът и окончателният отчет за финансовите резултати. Ръководителят на ферма, като индивидуален предприемач, е длъжен да вземе:

формира 3-NDFL (дори и да няма печалба) и 4-NDFL годишно до 30 април;
Декларация по ДДС тримесечно (през 2016 г.: до 25 април, 25 юли, 25 октомври, 25 януари).

Трябва да се отбележи, че за новорегистрираните като селски стопанства през първите 5 години законът предвижда облекчения под формата на освобождаване от данък върху доходите на физическите лица върху доходите от производство, преработка и продажба на селскостопанска продукция. За други видове доходи данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява за плащане на обща основа. Помощите и субсидиите от бюджета също не подлежат на облагане.

Въпреки големия брой данъци и отчети, които са уникални за OSNO, този специален режим е от полза в определени ситуации. Общата данъчна система значително увеличава приходите от стоки. Търговците на едро, други големи организации и ферми, заинтересовани от намаляване на тежестта на ДДС, дават предпочитание на OSNO, тъй като именно този специален режим им предоставя такава възможност.

Използване на специален данъчен режим за селските стопанства по опростената данъчна система

Опростената система за данъчно облагане се счита за най-изгодна за малкия бизнес в сравнение с общата процедура за данъчно облагане. Земеделските производители, които използват опростения режим, имат право да изберат една от системите за изчисляване на данъка:

за доход с максимална ставка 6%: размер на печалбата * текуща ставка;
за разходи с максимална ставка 15%: установена ставка * (размер на печалбата - извършени разходи).

Очевидно, ако разходите са минимални или липсват, тогава не е препоръчително да изберете втората опция за изчисление при ставка от 15%. Максималните ставки могат да бъдат намалени от съставните единици на Руската федерация съответно до 1% за доходите и 5% за разходите. Данъчните плащания се извършват тримесечно до 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието, а за годината - до 30 април.

При опростената данъчна система опростеното счетоводство се извършва по метода „парични средства“. Основното отчитане на фермата е декларация по опростената данъчна система (подава се ежегодно преди 30 април) и счетоводна книга за печалби и разходи (подава се на данъчните власти при поискване).

Законодателната основа за селските стопанства на опростената данъчна система се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 26.2) и Федералния закон № 402 „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г., изменен на 23 май 2016 г. Ако през отчетния период печалбата на фермата надвиши максималния размер, установен от закона, тогава правото да се прилага опростената данъчна система се губи.

Пример #1. Прилагане на опростената данъчна система в земеделието

Новосъздадена селска ферма (като индивидуален предприемач) използва опростената данъчна система в продължение на шест месеца от регистрацията (по време на регистрацията едновременно с пакет от документи беше подадено заявление за използване на опростената данъчна система). Броят на служителите е 10 души, печалбите значително надвишават разходите. Няма ограничения за използване или вид дейност.

За изчисляване на данъка е избрана опростената данъчна система (STS). Съответно данъкът се изчислява при максимална ставка от 6%. Формула за изчисляване на данъка: печалба * 6%. Данъците се плащат в края на всяко тримесечие не по-късно от следващия 25-ти ден.

Счетоводството се извършва по "касов" метод. Главата на домакинството попълва счетоводна книга за разходите и печалбите. В края на годината ще се подаде декларация по опростената данъчна система и ще се плати годишният данък до 30 април. Ако годишният доход не надвишава лимита, установен със закон, селското стопанство остава на опростената данъчна система. Ако условията бъдат нарушени в края на годината, фермата автоматично ще премине към OSNO. Фигурата по-долу разглежда в инфографиката изискванията за прехода към опростената данъчна система, лихвените проценти, предимствата и недостатъците за селските стопанства ⇓

Прилагане на преференциално данъчно облагане за селските стопанства върху Единния данък върху земеделието

Единен данък за земеделските производители изглежда най-оптимален. Броят на данъчните плащания по Единния данък в земеделието е значително намален. Фермерите плащат само една комбинирана такса с определена ставка от 6%, която замества другите данъци. Таксата се изчислява по формулата:

Единен земеделски данък = фиксиран лихвен процент * (размер на печалбата - размер на разходите).

Данъчните плащания се плащат в края на полугодието и за годината. В допълнение, опростеното счетоводство се използва в счетоводството по метода „парични средства“. Ръководителят на селското стопанство води счетоводна книга за разходите и печалбите, която не е заверена от данъчните власти. Отдава се годишно:

декларация в УНЗ по месторегистрация до 31 март на следващата отчетна година;
Формуляр RSV-2 (за Пенсионния фонд на Русия) трябва да бъде подаден до 1 март.

За да преминете към един специален режим, трябва да подадете съответно заявление в рамките на установения срок. Кандидати могат да бъдат само стопанства, които се занимават с производство, реализация и преработка изключително на селскостопанска продукция с дял от този вид доход минимум 70% от общата печалба. Освен това производството и продажбата на селскостопански продукти в този случай действат като задължително изискване. Например, ако една ферма се занимава само с преработка на продукти без производство, тогава може да й бъде отказан преходът към единния земеделски данък.

Пример #2. Изчисляване на единния данък земеделие за селско стопанство

Селско стопанство, състоящо се от 3 души, се занимава с отглеждане, преработка и продажба на зеленчуци и плодове. Печалбата на фермата е 800 хиляди рубли, разходите са 600 хиляди рубли. Въз основа на тези данни първо се изчислява данъчната основа (въз основа на разликата между печалбата и разходите): 800 000-600 000 = 200 000 рубли.

След това се изчислява единният земеделски данък за внасяне в бюджета. За изчисленията се използва текущата ставка от 6%. Резултатът е следният: 200 000 * 6% = 12 хиляди рубли. Това е размерът на единния данък, който ще трябва да бъде платен.

Специфика и предимства на възможните режими на облагане на селските стопанства в сравнение

Изборът на специален режим зависи до голяма степен от основните показатели на селскостопанската дейност на стопанството, предимно от размера на печалбата, размера и обема на произведената продукция. Трябва да се изхожда от спецификата на работата на самата ферма и данъчното облагане, което е най-подходящо за нея.

Съществената разлика между трите системи се вижда преди всичко в данъчната тежест и свързаните с нея ограничения, които трябва да се вземат предвид при вземане на решение за използване на специални режими. При сравняване трябва да се отбележи и фактът, че съставът на изчислените данъци на селските стопанства и индивидуалните предприемачи е предимно идентичен.

Специални режими	ОСНОВЕН	USN (Печалба):	USN (печалба-разход)	Единен земеделски данък
Основни данъчни плащания и ставки	Данък върху доходите на физическите лица (13% - за резиденти, 30% - за нерезиденти на Руската федерация), ДДС (10 или 18%), имуществени, транспортни и поземлени данъци	Единен данък печалба в размер на 6%	Един данък в размер на 5-15% върху разликата между печалбата и разходите (ако разходите надвишават печалбата, тогава 1% от годишната печалба)	Единен земеделски данък в размер на 6%; 0% за Крим и Севастопол през 2016 г. и 4% през следващите години до 2021 г.; транспортни и поземлени данъци
Ограничения за употреба	-	Има (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 346.12 и 346.13)	Има (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 346.12 и 346.13)	Има (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 346.2, клауза 2 и клауза 5)
Ограничения за вид дейност	-	-	-	Има (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 346.2, клауза 2)

Общият ред на данъчно облагане предоставя широк спектър от възможности за развитие на сериозен бизнес. Сред очевидните предимства са възможността за възстановяване на ДДС, като се вземат предвид разходите и щетите при данъчните изчисления и липсата на ограничения. Опростената данъчна система значително намалява данъчната тежест, което най-вероятно ще привлече новодошлите в предприемачеството. Е, единният земеделски данък е предназначен специално за работниците в агропромишления комплекс, като се вземат предвид спецификите на тяхната работа.

Нека обобщим

Стопаните имат право да изберат един от три възможни специални режима. Те не могат да се комбинират.

Единният данък земеделие е предназначен за тесен кръг земеделски производители с печалба най-малко 70% от общия доход. Именно за тях се предоставя ниска ставка, опростено счетоводство и изгодни условия на плащане.

Опростената данъчна система се използва по-често, когато броят на служителите е до 100 души и годишната печалба надвишава 45 милиона рубли. Опростената данъчна система (печалба) е подходяща за ферма, чиято печалба надвишава разходите, а опростената данъчна система (печалба-разход) е подходяща за дейности с високи производствени разходи.

Използването на сложна SOS е по-подходящо за големи участници в търговски дейности с голям оборот и за такива, чиито партньори също използват SOS.

Възможен е и доброволен отказ от единния данък земеделие, но чак от нова година. За да направите това, от 1 януари до 15 януари се подава заявление до Федералната данъчна служба. Отчитане на индивидуалния предприемач - ръководител на KFC през 2017 г. Единната данъчна декларация за земеделски данък се подава веднъж годишно до 31 март. Може да се подаде на хартиен носител или по електронен път. Хартиената декларация се носи лично в данъчната служба или се изпраща по пощата. Данъкът се плаща на два етапа - първа авансова вноска за шестте месеца до 25 юли, втора окончателна вноска за годината - до 31 март. Актуални формуляри за декларация за единния данък земеделие, както и уведомления за преминаване към този режим или отказ от него можете да изтеглите от услугата „Моят бизнес“. Или можете да се отървете от главоболието по попълване и изпращане на отчети и да поверите това на опитни специалисти „Моят бизнес. Счетоводител”, който ще направи всичко бързо и по възможно най-добрия начин. Ако индивидуалният предприемач, ръководителят на KFK, е наел служители, тогава към отчетите се добавят още няколко формуляра, които са задължителни за работодателите.

Отчитане на селското стопанство през 2018 г

внимание

Процедурата за изчисляване и плащане на вноски обаче е различна:

за членове на селски стопанства;

от плащанията към наетия персонал.

Това заключение следва от член 2, параграф 3, член 5, параграф 1, параграф 2, член 14, параграф 2 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. С плащанията към наетите служители, ръководителят на селското стопанство също ще трябва да плаща застрахователни премии срещу злополуки и професионални заболявания (параграф 7, член 3 от Закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г.). Вноските за задължително пенсионно и здравно осигуряване на членовете на селското стопанство се внасят от неговия ръководител във фиксиран размер (клауза

3 с.л. 2, подс. "б" клауза 1 чл. 5, ал. 2, чл. 14 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Прилагането на тази процедура не зависи от това дали има нает персонал или не. Ситуация: задължен ли е ръководителят на селско стопанство да внася вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване за член на селско стопанство, който е и предприемач? Отговор: да, трябва.

Индивидуален предприемач, отчитащ се на eskhn

ДДС, данък върху собствеността, използвана за стопанска дейност, и данък върху доходите на физическите лица, с редки изключения, не е необходимо да се плащат. Отчитането на индивидуалните предприемачи пред Единния земеделски данък е само една декларация годишно и книга за приходите и разходите, като книгата се съхранява у дома и се представя на данъчната служба само при поискване. Как да преминете към единен селскостопански данък Ако индивидуален предприемач вече работи, можете да преминете към този режим само от следващата календарна година.
Преди края на годината се подава известие до данъчната служба, в което се посочва делът на приходите от продажба на селскостопански продукти или улов на риба. Новорегистрираните индивидуални предприемачи, за да започнат незабавно работа за единния земеделски данък, подават уведомление в рамките на 30 дни след регистрацията. Имайте предвид, че ако в края на годината са нарушени изискванията за ползване на Единния данък земеделие, трябва да подадете сигнал в данъчната служба.
Данъкът ще бъде преизчислен като за ОСНО и просрочените задължения ще трябва да бъдат внесени в бюджета.

Данъчно облагане на селското стопанство: специални режими и отчетност

Рибарски организации и индивидуални предприемачи, при спазване на следните условия: ако средният брой на служителите не надвишава 300 души през годината; и ако в общия доход от продажба на стоки, работи, услуги делът на дохода от продажбата на техния улов на водни биологични ресурси или собствено производство, от които риба и други продукти от водни биологични ресурси са най-малко 70 на сто през данъчния период;

Счетоводното отчитане на приходите и разходите по единния данък върху земеделието се извършва по касов метод. Данъчното счетоводство за целите на изчисляването на единния земеделски данък за организациите се извършва въз основа на счетоводни данни. Данъчната ставка е определена на 6 процента от приходите, намалени с разходите (приходи - разходи).

Какъв вид отчет трябва да представи селско стопанство като индивидуален предприемач през 2017 г.?

Данъчния кодекс на Руската федерация). За тях ограничението от 50 процента не важи. Единен земеделски данък Когато използвате Единен земеделски данък, плащайте данъци по същия начин като другите организации. Данъчно облагане на селските стопанства без регистрация на организация Ако селско стопанство не е регистрирано като организация, това означава, че неговият ръководител работи като предприемач.
В този случай той може да използва:

обща данъчна система;

опростен;

Това следва от разпоредбите на глави 25, 26.1 и 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. ОСНОВЕН Ако ръководителят на селско стопанство прилага общата данъчна система, тогава той плаща:

данък върху земята, ако в района, в който работи селското стопанство, няма облекчения за този данък;

транспортен данък.

Процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица има някои характеристики.

Единен земеделски данък за селските стопанства

Ръководителите на селски (фермерски) домакинства плащат съответните застрахователни премии във фиксирана сума в Пенсионния фонд за себе си и за всеки член на селското стопанство. Новорегистрираната селска ферма трябва да уведоми данъчния орган за прехода към единния селскостопански данък в рамките на 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация (клауза 2 на член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Каква отчетност трябва да представи селско стопанство като едноличен търговец през 2017 г. Книгата може да бъде попълнена ръчно или поддържана по електронен път, не е необходимо да я заверявате във Федералната данъчна служба от 2013 г. Подаване на отчети в Пенсионния фонд на Руска федерация (PFR):

Ръководителите на селските стопанства представят отчети в Пенсионния фонд на Русия под формата на RSV-2 преди 1 март на календарната година.

Плащане на данъци и такси:

След края на отчетния период - половин година, не по-късно от 25 календарни дни, трябва да преведете авансовото плащане на данъка във връзка с Единния данък върху земеделието.

важно

Опростената декларация трябва да се подава във Федералната данъчна служба веднъж годишно, преди 30 април. Данъкът се плаща на тримесечие: три пъти авансово до 25 число, а окончателният данък за годината - до 30 април. Селските стопанства в повечето случаи се приравняват на индивидуални предприемачи, следователно, независимо от формата на юридическото лице, той може да намали данъка върху цялата сума на застрахователните премии за главата и другите членове, без ограничение от 50%. общият данъчен режим се използва в селските стопанства изключително рядко и само при необходимост. Отчитане на фермата Внимание Здравейте! В тази статия ще говорим за данъчното облагане и отчитане в селските стопанства (селски стопанства).

Фермата може да бъде регистрирана като юридическо лице, но най-често ръководителят се регистрира като индивидуален предприемач. По подразбиране в системата за изчисляване на данъци, пенсии и осигурителни вноски селските стопанства работят на ниво индивидуален предприемач - тоест подават едни и същи отчети и имат същите обезщетения. Видове данъчно облагане на селските стопанства Сред фермите най-често се използва Единният земеделски данък - селскостопански данък, който всъщност е въведен специално за селските стопанства.
Но въпреки това други данъчни системи са достъпни както за организации, така и за индивидуални предприемачи в областта на селското стопанство. Във всяка данъчна система LLC (за разлика от индивидуалните предприемачи) допълнително подават декларации за транспорт и данък върху земята (до 1 февруари), счетоводни отчети и информация за финансовите резултати (до 31 март).

Индивидуалният глава на селското стопанство, какви отчети да представя и плаща данъци

Делът на приходите от продажба на селскостопански продукти/улов на водни биологични ресурси от селските стопанства в общия доход трябва да бъде най-малко 70% (клауза 2, 2.1. Член 346.2 от Данъчния кодекс). Кога селските стопанства могат да започнат да прилагат Единен данък в земеделието Селските стопанства могат да кандидатстват за Единен данък в земеделието при създаването или от 1 януари на всяка календарна година. Заявление за единен селскостопански данък се подава под формата на Уведомление за прехода към единен селскостопански данък № 26.1-1, одобрено в Приложение 1 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 28 януари 2013 г. N ММВ-7-3 / При създаване на селско стопанство се подава заявление за единен земеделски данък до данъчния орган в рамките на 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация. При преминаване към единен данък в земеделието от 1 януари на следващата година заявление за единен данък в земеделието трябва да се подаде преди 1 януари. Уведомлението се подава до данъчния орган по местонахождението на селското стопанство / мястото на пребиваване на ръководителя на селското стопанство - индивидуален предприемач.
Селските стопанства в повечето ситуации са приравнени на индивидуални предприемачи, следователно, независимо от формата на юридическото лице, то може да намали данъка върху цялата сума на застрахователните премии за главата и другите членове, без ограничение от 50%, само ако не се използва труд на наемни работници. ОСНОВНИ Общият данъчен режим се използва в селските стопанства изключително рядко и само при необходимост. Сложността и обемът на отчитането на селско стопанство в OSNO е по-нисък от другите опции, но основната система позволява на фермерите да си сътрудничат с големи мрежови партньори, които се занимават само с ДДС. В OSNO работят по-голямата част от купувачите на едро, които могат да представляват интерес за фермерите. Факт е, че общият режим позволява на търговците на едро значително да намалят ДДС тежестта. Този режим ще се прилага автоматично за новосформирана ферма, ако нейният ръководител няма време да подаде заявление за прилагане на опростената данъчна система или единния земеделски данък.
Начало → Счетоводни консултации → Актуализация на единния данък земеделие: 25 май 2016 г. Селските стопанства имат право да преминат към системата на единния данък земеделие, като плащат единен данък земеделие за селските стопанства. Кои селски стопанства имат право да прилагат единния земеделски данък Данъчната система под формата на единен земеделски данък има право да прилага:

селски стопанства, създадени под формата на юридическо лице (клауза 1 на член 86.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
индивидуален предприемач, който е ръководител на селско стопанство, създадено без образуване на юридическо лице въз основа на споразумение (клауза 5 на член 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За да прилагат единния земеделски данък, селските стопанства трябва да произвеждат селскостопански продукти, да ги преработват и продават (клауза 2 на член 346.2 от Данъчния кодекс). Единният земеделски данък също има право да прилага селски стопанства със среден брой служители от 300 души. годишно, извършващи риболов на собствени кораби или използвани по договори за чартър (клауза 2.1. Член 346.2 от Данъчния кодекс).

05Може

Здравейте! В тази статия ще говорим за данъчното облагане и отчитане в селските стопанства (селски стопанства).

Днес ще научите:

Какви данъчни системи съществуват за селските стопанства;
Каква отчетност представят селските стопанства за своите членове и наети служители?

Какво е селско стопанство?

Селско стопанство – търговска организация, която се занимава с производство, продажба и преработка на селскостопански продукти или предоставя услуги в тази област (последният влезе в сила през 2017 г.).

Дейностите на селските стопанства се регулират от Федерален закон № 74 „За селското стопанство“.

По подразбиране в системата за изчисляване на данъци, пенсии и осигурителни вноски селските стопанства работят на ниво индивидуален предприемач - т.е.

Видове данъчно облагане на селските стопанства

Сред стопанствата най-често използваният данък е земеделският данък, който всъщност е въведен специално за селските стопанства. Но въпреки това има както организации, така и индивидуални предприемачи в областта на селското стопанство.

Единен земеделски данък

Особеността на единния земеделски данък се състои в облекчените изисквания за водене на отчетност и ползите, предоставени специално за селските стопанства.

Фермите обаче не го използват по подразбиране веднага след регистрацията, а трябва да подадат заявление до Федералната данъчна служба за намерението си да използват единния земеделски данък. Това може да стане до един месец след регистрация в данъчната служба, за да започнете незабавно работа по Единния данък земеделие или до 31 декември - за да започнете да прилагате режима от 1 януари следващата година.

Данъчната ставка по Единния земеделски данък е 6% от нетната печалба (приходи минус разходи). Въз основа на решение на местните власти процентът понякога се намалява до 4%.

Право на ползване на единния данък в земеделието имат:

Производители на селскостопански продукти, организации, които ги преработват и продават. В същото време приходите от продажбата на собствени земеделски продукти трябва да бъдат повече от 70% от общата сума.
Земеделски потребителни кооперации, в които повече от 70% от приходите са от продажба на продукция, произведена от членовете на кооперацията.
Индивидуални предприемачи и риболовни предприятия със среден годишен брой служители под 300 души, с доход от продажба на улов спрямо общите приходи над 70%.
Организации, предоставящи селскостопански услуги.

За да премине към единния земеделски данък, предприятието трябва да произвежда или продава селскостопански продукти. Например, неприемливо е само да го обработвате.

Всички предприемачи, които са избрали единния земеделски данък, трябва да поддържат. От 2017 г. вече не е необходимо да се заверява от Федералната данъчна служба, което се прилага и за селските стопанства на Единния земеделски данък.

Данъчната отчетност се подава ежегодно до 31 март на следващата година. Авансовото плащане по Единния данък в земеделието се извършва до 25 юли, а пълното плащане на данъка до 31 март на следващата календарна година.

Крайният срок за подаване на отчети в данъчната служба е 30 януари на годината, следваща отчетната година, като се използва формулярът Изчисляване на застрахователните премии. Втората секция е завършена.

Други възможности на Единния данък земеделие:

Отписване на дълготрайни активи при пускането им в обращение;
Включване на авансови плащания в приходната статия;
Освобождение от , и .

опростена данъчна система

За да приложите опростената данъчна система „Доходи“ или „Доходи минус разходи“, трябва да подадете заявление до данъчната служба. По-добре е да направите това веднага, когато регистрирате фирма.

Селските стопанства с минимални разходи предпочитат системата „доход“ (6%), а фермите, които имат значителен дял от разходите и могат да ги потвърдят, избират системата „доходи минус разходи“ (данък печалба е 15%).

Регионалните власти могат да намалят ставката с 1% за „доходи“ и до 5% за „доходи минус разходи“.

Счетоводството на селските стопанства, използващи опростената данъчна система, също е опростено. Икономиката трябва да се поддържа и да се предоставя на данъчната служба при поискване.

Селските стопанства на OSNO плащат:

Данък върху имотите;

Поземлен данък;

Транспортна такса;

Данък върху доходите на физическите лица (удържан от заплатите на всички наети служители);

Отчитане на държавни фондове

За членовете на селските стопанства има фиксирани застрахователни ставки, които са независими от индивидуалните предприемачи и са приложими за тях.

Ръководителят на ферма, която няма наети служители, е длъжен всяка година на 30 януари да представя на данъчната служба изчисляването на застрахователните премии за себе си и за членовете на селското стопанство, като попълни 2-ри раздел. Докладът може да бъде предоставен както на хартиен, така и на електронен носител.

Застрахователните премии трябва да бъдат платени преди края на календарната година. Това може да стане наведнъж или на тримесечие.
Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите на служителите, трябва да бъде преведен на държавата не по-късно от деня след датата на издаване на служителя.

Подава се във фонд "Пенсии" тримесечно, до средата на февруари, май, август и ноември Изчисляване на застрахователни премии. Информацията за осигурените лица се предоставя до 15-то число на всеки месец ().

Във Фонда за социално осигуряване се подава формуляр до 20 януари, април, юли и октомври, ако е на хартиен носител и до 25 число в електронен формат. Веднъж годишно, преди 15 април, LLC трябва да потвърдят основната си дейност в Фонда за социално осигуряване.

Вноските за фонд „Пенсии“ и фонд „Социално осигуряване“ за работещите се правят до 15-о число на следващия месец.

В тази статия ще говорим за данъчното облагане и отчитане в селските стопанства (селски стопанства).

Какво е селско стопанство?

Селско стопанство е търговска организация, която произвежда, продава и преработва селскостопански продукти или предоставя услуги в тази област (последното влезе в сила през 2017 г.). Дейностите на селските стопанства се регулират от Федерален закон № 74 „За селското стопанство“.

Фермата може да бъде регистрирана като юридическо лице, но най-често ръководителят се регистрира като индивидуален предприемач.

По подразбиране в системата за изчисляване на данъци, пенсии и осигурителни вноски селските стопанства работят на ниво индивидуален предприемач - тоест подават едни и същи отчети и имат същите обезщетения.

Видове данъчно облагане на селските стопанства

Сред фермите най-често се използва Единният земеделски данък - земеделски данък, който всъщност е въведен специално за селските стопанства. Но въпреки това други данъчни системи са достъпни както за организации, така и за индивидуални предприемачи в областта на селското стопанство.

Във всяка данъчна система LLC (за разлика от индивидуалните предприемачи) допълнително подават декларации за транспорт и данък върху земята (до 1 февруари), счетоводни отчети и информация за финансовите резултати (до 31 март).

Единен земеделски данък

Особеността на единния земеделски данък се състои в облекчените изисквания за водене на отчетност и ползите, предоставени специално за селските стопанства. Фермите обаче не го използват по подразбиране веднага след регистрацията, а трябва да подадат заявление до Федералната данъчна служба за намерението си да използват единния земеделски данък. Това може да стане до един месец след регистрация в данъчната служба, за да започнете незабавно работа по Единния данък земеделие или до 31 декември - за да започнете да прилагате режима от 1 януари следващата година.

Данъчната ставка по Единния земеделски данък е 6% от нетната печалба (приходи минус разходи). Въз основа на решение на местните власти процентът понякога се намалява до 4%.

Право на ползване на единния данък в земеделието имат:

Производители на селскостопански продукти, организации, които ги преработват и продават. В същото време приходите от продажбата на собствени земеделски продукти трябва да бъдат повече от 70% от общата сума.
Земеделски потребителни кооперации, в които повече от 70% от приходите са от продажба на продукция, произведена от членовете на кооперацията.
Индивидуални предприемачи и риболовни предприятия със среден годишен брой служители под 300 души, с доход от продажба на улов спрямо общите приходи над 70%.
Организации, предоставящи селскостопански услуги.

За да премине към единния земеделски данък, предприятието трябва да произвежда или продава селскостопански продукти. Например, неприемливо е само да го обработвате.

Всички предприемачи, които са избрали единния данък върху земеделието, трябва да поддържат счетоводна книга (KUDiR). От 2017 г. вече не е необходимо да се заверява от Федералната данъчна служба, което се прилага и за селските стопанства на Единния земеделски данък.

Данъчната отчетност се подава под формата на Единна данъчна декларация за земеделски данъци ежегодно до 31 март на следващата година. Авансовото плащане по Единния данък в земеделието се извършва до 25 юли, а пълното плащане на данъка до 31 март на следващата календарна година.

Крайният срок за подаване на отчети в данъчната служба е 30 януари на годината, следваща отчетната година, като се използва формулярът „Изчисляване на застрахователните премии“. Втората секция е завършена.

Други възможности на Единния данък земеделие:

Отписване на дълготрайни активи при пускането им в обращение;
Включване на авансови плащания в приходната статия;
Освобождаване от данък върху имуществото, ДДС и данък върху доходите на физическите лица.

опростена данъчна система

Регионалните власти могат да намалят опростената данъчна ставка с 1% за „доход“ и до 5% за „доход минус разходи“.

Счетоводството на селските стопанства, използващи опростената данъчна система, също е опростено. Фермата трябва да поддържа KUDiR и да я предоставя на данъчната служба при поискване.

Опростената декларация трябва да се подава до Федералната данъчна служба веднъж годишно, преди 30 април. Данъкът се плаща тримесечно: три пъти авансово до 25-о число, а окончателният данък за годината - до 30 април.

Селските стопанства в повечето ситуации са приравнени на индивидуални предприемачи, следователно, независимо от формата на юридическото лице, то може да намали данъка върху цялата сума на застрахователните премии за главата и другите членове, без ограничение от 50%, само ако не се използва труд на наемни работници.

ОСНОВЕН

Общият данъчен режим се използва в селските стопанства изключително рядко и само при необходимост. Сложността и обемът на отчитането на селско стопанство в OSNO е по-нисък от другите опции, но основната система позволява на фермерите да си сътрудничат с големи мрежови партньори, които се занимават само с ДДС.

В OSNO работят по-голямата част от купувачите на едро, които могат да представляват интерес за фермерите. Факт е, че общият режим позволява на търговците на едро значително да намалят ДДС тежестта. Този режим ще се прилага автоматично за новосформирана ферма, ако нейният ръководител няма време да подаде заявление за прилагане на опростената данъчна система или единния земеделски данък.

За някои селски стопанства данъкът върху доходите може да бъде намален до нула. Пълният списък на преференциалните зони е отразен в член 284 от Данъчния кодекс.

Автоматично всички участници и ръководителят на фермата са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица за пет години върху доходите от производство, продажба и преработка на селскостопански продукти.

Законно е да се използва това предимство само веднъж - умишлената пререгистрация на селските стопанства се наказва от закона. Доходите от дейности, несвързани със селското стопанство и земеделието, се облагат без специални облекчения. Държавните субсидии и помощи не се облагат с данъци.

Декларацията за ДДС се подава в данъчната служба веднъж на тримесечие (през януари, април, юли и октомври преди 25-ти). Всяка година до 30 април се предоставят формуляри 3-NDFL и 4-NDFL. Тези изисквания се отнасят както за индивидуалните предприемачи, така и за LLC. Формуляр 3-NDFL трябва да бъде подаден дори ако няма печалба.

Отчетността на дружеството по ОСНО включва и тримесечно подаване на декларации за доходи и имущество.

Селските стопанства на OSNO плащат:

Данък върху имотите;
Поземлен данък;
Транспортна такса;
Данък върху доходите на физическите лица (удържан от заплатите на всички наети служители);
Задължителни осигурителни вноски.

Отчитане на държавни фондове

За членовете на селските стопанства има фиксирани осигурителни ставки, които не зависят от минималната работна заплата и са приложими за индивидуалните предприемачи.

Ръководителят на ферма, която няма наети служители, е длъжен всяка година на 30 януари да представя на данъчната служба изчисляването на застрахователните премии за себе си и за членовете на селското стопанство, като попълни 2-ри раздел. Докладът може да бъде предоставен както на хартиен, така и на електронен носител.

Застрахователните премии трябва да бъдат платени преди края на календарната година. Това може да стане наведнъж или на тримесечие.

Освен това селските стопанства са длъжни да докладват на държавната статистическа служба:

Селските стопанства със земеделски култури се отчитат ежегодно преди 11 юни по формуляр № 1 - земеделски производител.
Селскостопанските стопанства с отглеждане на селскостопански животни се отчитат по образец № 3 - фермер до 6 януари.

Отчетност за служителите

Ако селско стопанство наема работници, тогава заедно с тях възникват нови задължения.

Служителите трябва да предоставят на данъчната служба следното:

Формуляр 2-NDFL за всеки служител (до 1 април);
Формуляр 6-NDFL (на тримесечие до края на януари, април, юли и октомври и един годишен заедно с 2-NDFL);
Формуляр за средния брой служители, 1110018 KND (до 20 януари).

Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите на служителите, трябва да бъде преведен на държавата не по-късно от деня след датата на издаване на служителя.

Изчисляването на застрахователните премии се представя на Пенсионния фонд на тримесечие, преди средата на февруари, май, август и ноември. До 15-то число на всеки месец се предоставя информация за осигурените лица (СЗВ-М).

Формуляр 4-FSS се подава във Фонда за социално осигуряване, той трябва да бъде подаден преди двадесети януари, април, юли и октомври, ако е на хартиен носител и преди 25-ти в електронен формат. Веднъж годишно, преди 15 април, LLC трябва да потвърдят основната си дейност в Фонда за социално осигуряване.

Вноските за фонд „Пенсии“ и фонд „Социално осигуряване“ за работещите се правят до 15-о число на следващия месец.