Счетоводно отчитане на ДДС при износ. Как да ускорим възстановяването на ДДС при износ? Право на приспадане на ДДС

Всяко икономическо развитие предполага връзката на компанията не само с доставчици и клиенти в страната, но и достъп до международно ниво, търговия с клиенти от други страни, както и внос и износ на общи потребителски стоки. В тези случаи е много важно да изчислите правилно ДДС върху експортните транзакции, тъй като ще трябва да докладвате на данъчните власти не само на вашата страна, но и на друга държава. Освен това, когато извършвате експортно-импортни операции, трябва да знаете някои тънкости при плащането на данъци. Някои неща се плащат под формата на мита на територията на страната, от която се изнасят продуктите, а други се плащат на митническата служба на страната на доставка. Също така си струва да се има предвид наличието на споразумения и споразумения между държави, които позволяват избягването на двойното данъчно облагане. Всички тези точки си струва да се разберат по-подробно.

Какви данъци изчисляваме?

По правило сделките за внос и износ се облагат. Това всъщност е единственият фискален инструмент, който държавата може незабавно (по време на данъчния период) да получи от предприятията, занимаващи се с внос-износ. Останалите данъци (печалба, имущество) се плащат въз основа на резултатите от стопанската дейност и в крайна сметка може да ги няма (ако са настъпили загуби или окончателна амортизация на имуществото).

Освен това при вносно-износни операции са възможни митнически такси и мита, особено когато става въпрос за внос на оборудване, машини, селскостопански продукти, както и износ на суровини и природни ресурси. Това се прави с цел да се повиши привлекателността на развитието на местното производство в областта на преработката, селското стопанство и машиностроенето.

Кога е времето за изчисляване на данъка?

Моментът на изчисляване на данъка върху добавената стойност е моментът на получаване на плащане (или превод на пари) за стоки. Тоест, независимо дали продавате продукт или го купувате в чужбина, веднага щом парите постъпят във вашата сметка, от тях веднага се изчислява данък, освен в случаите на загуба или повреда на продукта по време на транспортиране. Трябва да се представят документи, потвърждаващи факта на загуба или повреда на стоките (заключения от полицията, санитарно-епидемиологичната инспекция и други органи). Също така стоките, закупени и прехвърлени на държавата, не подлежат на данък.

Двойно данъчно облагане – нека внимаваме

Двойно данъчно облагане възниква, когато един и същ данък се начислява върху една и съща бизнес сделка повече от веднъж. Това може да бъде улеснено и от липсата на взаимни споразумения между страната износител и страната вносител относно данъчни компенсации.

Например между Руската федерация и Германия има Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, приета на 29 май 1996 г., която гласи, че данъците върху финансовите и икономическите дейности се налагат само на територията на страната, в която е извършена тази дейност. навън. Тоест, ако продадете дървен материал, добит в Русия, на вашия партньор от Германия, тогава превеждате данъка само в руския бюджет. И вашият немски партньор е освободен от плащане на данък в Германия. Той прави същото, ако ви доставя немски коли или оборудване (с изключение на митата, които се прехвърлят по различен начин.

В момента Руската федерация е сключила подобни международни споразумения с още 156 страни по света, но само 80 от тях се считат за работници (поради бюрократични забавяния в различни държави).

ДДС при вносни сделки

Под внос имаме предвид ситуацията, когато стоките се внасят в дадена страна. Обсъждаме тази точка с причина. За страната продавач това ще се счита за експортна операция. Стоките се доставят на митницата, като задълженията за реекспорт отпадат. Тоест по същество стоките стават заложници на митническата служба. Докато не завършите митническото освобождаване, няма да можете да получите стоките си. Как става митническото оформяне на стоките?

При митническо оформяне се заплащат мита и ДДС при внос. Тези суми се заплащат от вносителя.

Освен това, предвид естеството на внасяните стоки, те могат да бъдат напълно освободени от ДДС. Въпреки това, ако все още трябва да се плати данък, той се начислява върху цената на стоките, митото и акциза (ако последният е предвиден). Тоест размерът на данъка се увеличава поради допълнителни мита. Това, за съжаление, впоследствие се отразява в продажната цена на стоките.

Понякога, в съответствие с митническото законодателство, предприятието може да бъде освободено от плащане на ДДС върху вносни стоки. Това обаче не изключва законовите изисквания на данъчната служба да плаща данък вече в страната. Във всеки отделен случай за правилното данъчно администриране си струва да се консултирате със специалисти и данъчни служители.

За да изчислите размера на ДДС върху стоките, внесени в страната, трябва да се ръководите от следните формули:

ДДС = ((Митническа стойност на стоките + Сума на митото + Акциз)*Данъчна ставка)/100

Ако стоките не подлежат на мито или акциз, тогава тези стойности просто се изключват от изчислението.

След като ДДС бъде платен в бюджета, той може да бъде компенсиран (да се върне част от сумата на данъка - възстановяване на ДДС при внос). За да направите това ви трябва:

• регистрират внесените стоки;
• предоставя на данъчния орган първични документи за стоките (товарителници, фактури);
• Внесените стоки трябва да бъдат признати за обекти, подлежащи на облагане с ДДС.

ДДС при износ

Операцията по изнасяне на стоки извън страната ще наричаме износ. ДДС при износ се начислява с нулева ставка за продукти, изнасяни в чужбина. В допълнение към стоките, ДДС се начислява с нулева ставка върху работата и услугите, предоставени в чужбина от руски компании. Тоест, ако седите в Москва и правите уебсайт или разработвате софтуер за компания, работеща в САЩ, имате право да обложите цената на услугите си с данък върху добавената стойност с нулева ставка.

Данъкът, показан върху транзакцията за износ, може да бъде компенсиран. За да направите това, трябва да предоставите следните документи:

• споразумение за доставка на продукти на чуждестранен купувач или предоставяне на услуги на чуждестранен клиент;
• извлечение от всяка руска банка, потвърждаващо получаването на средства по текущата сметка на данъкоплатеца от чужбина;
• митническа декларация за изнесените стоки с маркировка от руския митнически орган, изнесъл стоките в чужбина в режим износ;
• копие от транспортната бележка с маркировка от граничната служба, че стоките са изнесени извън Руската федерация.

Всички документи за възстановяване на ДДС при износ трябва да бъдат представени в рамките на 180 календарни дни от датата на получаване на плащането.

Ако някой от горните документи не е наличен, тогава ДДС се начислява върху цялата сума, получена за стоки и услуги на чуждестранен партньор по ставката, предписана от данъчното законодателство за конкретен продукт (услуга).

Струва си обаче да се има предвид, че в съответствие с чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация има два списъка със стоки и услуги, за които данъкоплатецът има (и няма) право да откаже плащането на ДДС.

Възстановяване на ДДС

При плащане на ДДС по експортни сделки данъкоплатецът има право да поиска възстановяване на платения данък в рамките на три месеца от датата на отчета. За да направите това, заедно с декларацията, на данъчния орган се подават документи, потвърждаващи правото на данъкоплатеца за възстановяване на ДДС. Данъчната инспекция проверява всички документи, правилността на изчисляването на данъка и приписването на сумите му за възстановяване на ДДС при износ и в случай на отрицателен отговор е длъжна да предостави мотивиран отговор относно причината за отказа в рамките на десет дни.

В противен случай ДДС се възстановява, компенсира с платения данък в бъдещ данъчен период или се връща на данъкоплатеца.

Ако Вие като данъкоплатец имате просрочени задължения, глоби и неустойки по ДДС пред бюджета, те се покриват първо от сумите на обезщетението.

Колко да платя (ставки)?

Ставката на ДДС за вносно-износни сделки зависи от продуктите, които се внасят (или изнасят). Тя може да бъде 10% или 18% в зависимост от вида на продукта в рамките на данъчното законодателство, общо за всички видове ДДС (повече за това на нашия уебсайт).

Отчитане на ДДС

По същество е същото като при плащане на ДДС при сделки в страната. Трябва да се попълнят листовете, отразяващи вноса (или износа).

При износ за Казахстан, Беларус, Киргизстан, Армения, Китай или друга страна възниква възстановяване на ДДС (възстановяване).

Откъде идва възстановяването на ДДС при износ?

Както знаете, данъкът върху добавената стойност (ДДС) в Руската федерация е 10% или 20%.
Плаща се от разликата между „платен ДДС” при закупуване на стоки и „дължим ДДС” при продажба на стоки.
Съвсем различна ситуация възниква при износ на стоки от Русия. Закупили сте стоки в страната и по този начин сте платили определена сума ДДС.
След това го продавате за износ, като при износ ДДС е 0%. Така имате „платен ДДС“, но нямате „дължим ДДС“.
С други думи, при износ надвнасяте ДДС в бюджета. И в съответствие с Данъчния кодекс, ДДС може да бъде върнат във вашата текуща сметка при износ, т.е. можете да получите възстановяване ДДС "истински пари".

Как да получите възстановяване на ДДС при износ?

Възстановяване на ДДС става след преминаване на апаратна данъчна ревизия на всички дейности на Вашата фирма за тримесечието, в което се иска възстановяване на ДДС от бюджета.

Как изглежда Кабинетна данъчна проверка?

След като фирмата ви е подала декларация по ДДС, в която се иска възстановяване на ДДС, данъчната служба изисква от вас пакет документи.

Обикновено това:

• Всички входящи фактури от вашите доставчици,
• Всички изходящи фактури, които сте издали на вашите клиенти, са
• Всички споразумения и договори,
• Всички транспортни документи,
• Всички митнически документи,
• Всички гранични билети,
• Сертификати за извършена работа от доставчици на услуги - наем на помещения, оборудване, комуникации и други услуги. Дори за 3000 рубли, похарчени за закупуване на достъп до базата с автобиографии, ще трябва да докладвате.

С други думи, абсолютно всички документи за тримесечието,в който е заявен ДДС за възстановяване.

Готови ли сте за данъчната служба буквално прерови всичките ви документи и се опита да намери грешки?

Ако се съмнявате, щракнете върху бутона:

Защо всички толкова се страхуват от данъчни проверки?

След като данъчната служба получи всички документи, тя ще извърши насрещни проверки с вашите контрагенти - доставчици, превозвачи, разработчици на уебсайтове и т.н. Тоест всеки, който е влязъл в някакви икономически отношения с вашата компания.

Например: Вие сте компания А от Екатеринбург. Имате доставчик B от, да речем, Иркутск.
B е продал стоки A за сумата X, които след това сте продали за износ и поискате възстановяване на ДДС.
Сега фирма А се проверява от вашата данъчна служба. Това означава, че тя пише молба до данъчната служба в Иркутск и иска документи за доставката между А и Б.
На свой ред данъчната служба в Иркутск пише искане до доставчик Б, изисквайки да предостави документи за доставка между А и Б в размер на Х.
След като B предостави тези документи, те дойдоха в данъчната служба на Екатеринбург, която проверява дали данните, предоставени от компания A, съвпадат с данните за същата сделка, предоставени от доставчик B.
Ако съвпадат, значи всичко е наред.

Сигурен ли си, че всичко Вашите доставчици отразяват ли транзакциите по същия начин като вашата компания?
Ако не сте сигурни, щракнете върху бутона

Защо изобщо е необходима данъчна проверка?

Формално, от гледна точка на данъчния кодекс, данъчната ревизия е необходима, за да се защити бюджетът от неправомерното възстановяване на ДДС, което процъфтява през 90-те и началото на 2000-те години у нас.
Всъщност основната цел на данъчната проверка е намерете причина да откажете възстановяването на ДДС.

В нашата практика имаше случаи, когато данъчният инспектор каза следното:
„Шефът каза, че няма да възстановим ДДС на такава и такава фирма“,
и на инспектора е възложено да установи причините за отказа. И след като не бяха открити, инспекторът беше лишен от бонуса си. Един вид "презумпция за виновност"...

Много често данък инспекторът започва да търси грешкидо изготвянето на документи, до текстовете в договорите, до подписите в пълномощните и други дреболии.

На какви условия трябва да отговаря вашата фирма, за да премине данъчна проверка?
Тези критерии няма да научите от данъчния инспектор, но те се ръководят от тях, когато работят.

Разработихме контролен списък от 50 точки, които вашата компания трябва да изпълни, за да премине успешно бюро данъчен одит.
Според нашия опит, ако компанията изпълни по-малко от 45 точки, тя няма да премине данъчната проверка.

Нека обобщим накратко някои точки.

1. Бяло счетоводство.
Толкова „бели“, че и да искат, данъчните няма да открият несъответствия, неточности или грешки в документите.

2. Бели доставчицикоито плащат ДДС и са готови да предоставят документи при насрещни проверки.

Сигурни ли сте, че всички ваши доставчици се отчитат пред данъчните власти за всички транзакции и подават същите данни като вас?

Имат ли грешки в документите?

Действителният и юридическият адрес на доставчиците трябва да съвпадат.

Имаме отделен въпросник за всеки доставчик, който включва:

• копия от паспортите на управителя,
• договори за наем на офиси и складове,
• екранни снимки на уебсайтове,
• препоръчителни писма от клиенти,
• копия на публикации в печатни издания,
• Отчитане на ДДС и данък общ доход
• и т.н.

3. Купувачи в страните от Митническия съюзкоито плащат ДДС при внос и ви предоставят доказателство за плащане на ДДС при внос.

4. Трябва да е вътре всички налични договори и споразумения, подписан от двете страни.
Най-добре е договорите да са в оригинал, с всички приложения и спецификации.

5. Трябва да бъде формализиран всички транзакционни паспортии други документи за валутен контрол.

6. Трябва да бъде всички транспортни документи.
Транспортните документи трябва да имат всички печати и подписи.
Трябва да е на склад всички пълномощни са за реални лица.
Липсата на индивидуален печат или подпис може да бъде основание за отказ за възстановяване на ДДС.

7. Наличие на персонал.
Трябва да има достатъчно персонал, за да произвежда всички стоки, които продавате, ако сте производител.

И ако просто се занимавате с покупка и продажба, тогава трябва да има необходимия брой персонал, който да продаде определено количество стоки.

8. Наличие на складове, производствени помещения и оборудване.
Складовете и производството трябва да разполагат с цялото необходимо оборудване за производство на стоки, ако сте производител, както и персонал.

9. Вашият главен счетоводител има здрави нерви,да общуват с данъчните власти и да защитават техните позиции.

10. Режисьорът има здрави нервии време за комуникация с данъчния инспектор.
Обичат да викат инспектори директор за разпит.По този начин те се уверяват, че директорът е истински, действително извършва бизнес, познава доставчици, купувачи и т.н.

Това е само 10 от 50 точки.
Вашата компания отговаря ли на тях?
Ако фирмата не отговаря на тези критерии, натиснете бутона:

Какво ще стане, ако не успеете да преминете бюрото за данъчна проверка?

В този случай не само ще ви бъде отказано възстановяване на ДДС, но и ще трябва да платите 20% от сумата на всички експортни транзакции.

Например, продали сте стоки на стойност 1 милион рубли за износ и вместо да получите възстановяване на ДДС, Вие също ще платите 180 хиляди рубли. към бюджета.

Как да избегнем отказ за възстановяване на ДДС и надбавка от 20% към бюджета?

Вариант 1. Трябва да се извърши подготвителна работа:

• приведе счетоводния отдел във фирмата в идеално състояние,
• изграждане на правилен документооборот,
• правилно изграждане на взаимоотношения с всички доставчици и др.
• Установете надеждни контрагенти в рамките на Митническия съюз, които плащат ДДС при внос навреме и предоставят документални доказателства за това.

Този подход има два недостатъка:

Първо за дълго време,
второ, докато преминете поне една проверка, няма да знаешдали ще може да се върне ДДС или не и какво би могло да се направи по-добре.
Случва се първата данъчна проверка само да покаже какви пропуски има в счетоводния отдел.

Според неговите резултати На вашата компания е отказано възстановяване на средства, вие губите пари.

Коригирате всички недостатъци и през следващото тримесечие кандидатствате за възстановяване на ДДС за нови експортни пратки и тогава всичко работи за вас, ако данъчните власти не намерят нещо друго, върху което да насочат вниманието си.

Освен това губите време, защото... една проверка отнема 180 дни, като трябва да преминете през няколко от тях, за да работи системата за възстановяване на ДДС във вашата компания.

Според нашия опит отстраняването на грешки при възстановяването на ДДС отнема около година.

Вариант 2. Свържете се с VTT Group of Companies

Ние ще закупим стоките от вас и ще ги изпратим до вашия купувач в чужбина от наше име.
Имаме успешно работещо представителство в Казахстан. Нейните дейности са насочени към навременно плащане на ДДС при внос и предоставяне на съответните документи на Русия.

Ние ще се погрижим за всички възстановяване на ДДС и данъчни проверки.
И ще можете да изградите и развиете система за експортни продажби и вашия бизнес като цяло.

Можете да получите по-подробна информация от специалистите на компанията, като се обадите на 8 800 200 65 50 (обажданията в рамките на Руската федерация са безплатни), по имейл - info@site или като попълните формуляра по-долу.

МГК "ВТТ": с нас Вашият бизнес няма да познава граници!

ДДС справка за 1 тримесечие. 2018 (част 2)

Какви са особеностите на прилагането на нулева ставка на ДДС при износ на стоки?

При продажба на стоки, изнесени под митническа процедура за износ, ДДС се облага със ставка от 0% (клауза 1 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нулевата ставка на ДДС при износ се прилага при представяне пред данъчните органи на документите по чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация. За събиране на пакета документи се дават 180 календарни дни, считано от датата, на която стоките са поставени под митническата процедура за износ (параграф 1, клауза 9, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата на износителя е следната:

1. При изпращане на стоки за износ продавачът трябва да издаде фактура с ДДС ставка 0 за износ по обичайния начин, но все още не е необходимо да регистрирате тази фактура в книгата за продажби. Данъчната основа за ДДС възниква в последния ден на тримесечието, в което се събират документи, потвърждаващи правото на нулева ставка (клауза 9 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно „нулева“ фактура ще бъде регистрирана в книгата за продажби на тримесечието, в което продавачът събира документи за потвърждаване на нулевата ставка на ДДС.
2. Ако документите са събрани преди изтичането на 180 дни, тогава, както вече беше посочено, фактура с нулева ставка на ДДС трябва да бъде регистрирана в книгата за продажби и съответно отразена в раздел 9 от декларацията за ДДС за тримесечието, в което са събрани документите. Изчисляването на ДДС върху такива транзакции се отразява в раздел 4 от декларацията за ДДС. Едновременно с подаването на декларацията до данъчния орган трябва да се представи пакет от документи (клауза 9 и клауза 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако след 180 календарни дни не е било възможно да се събере пакетът документи, продажбата на стоки се облага с ДДС в размер на 10% или 18% (клаузи 2, 3 от член 164, параграф 2 от клауза 9 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това данъкът трябва да се изчисли за тримесечието, в което стоките са били изпратени за износ (клауза 9 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За целта данъкоплатецът трябва да изготви нова фактура в един екземпляр, като начисли ДДС върху изпратените стоки в размер на 10% или 18% и да я регистрира в допълнителен лист от книгата за продажби за тримесечието, в което са изнесени стоките са били изпратени (клауза 22, параграф 1 от Правилата за водене на книга за продажби, използвана при изчисляване на данъка върху добавената стойност (одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137).

Освен това, е необходимо да подадете актуална справка-декларация по ЗДДС, отразяващи транзакции с непотвърдена нулева ставка в раздел 6 на декларацията, като преди това са платили просрочените задължения и съответните неустойки (член 81, параграф 2, параграф 9, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС, изчислен за плащане, когато износът не е потвърден, може да бъде приспаднат, ако впоследствие данъкоплатецът успее да събере пакет от документи, потвърждаващи нулевата ставка на ДДС (клауза 9 на член 165, клауза 3 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът не възнамерява да потвърди ставката от 0% в бъдеще, тогава въз основа на клауза 1 на клауза 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС, изчислен при ставка от 18% или 10%, може се вземат предвид като част от други разходи, които намаляват облагаемата печалба. Датата на признаване на такива разходи е 181-вият ден от датата на поставяне на стоките под митнически режим за износ (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 юли 2015 г. N 03-03-06/1/42961, Резолюция на Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 9 април 2013 г. N 15047/12, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 декември 2013 г. N SA-4-7/23263).

Моля, имайте предвид, че при извършване на плащания в чуждестранна валута данъчната основа за ДДС при износ на стоки във всеки случай се определя по курса на Централната банка на Руската федерация, валиден към датата на изпращане на стоките (клауза 3 от член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация), дори ако е получено авансово плащане от купувача. Следователно при получаване на авансово плащане за експортна доставка данъчните основи за ДДС и данък върху дохода ще бъдат различни.

Също така отбелязваме, че при прилагане на нулева ставка на ДДС в някои случаи приспадането на ДДС, свързано с такива сделки, се извършва по специален начин.

Как се различава ДДС при износ на стоки за Беларус и други страни от ЕАЕС от ДДС при износ на стоки за „страни извън ОНД“?

При износ (износ) на стоки в страните от ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Киргизстан и Армения) се прилага и нулева ставка на ДДС. Но процедурата за потвърждаване на нулевата ставка е установена в Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз (подписан в Астана на 29 май 2014 г.) (наричан по-долу Протокол). Списъкът с документи, потвърждаващи нулевата ставка на ДДС, е даден в параграф 4 от протокола (това е споразумение, транспортни и експедиционни документи и др.).

За разлика от „редовния“ износ, за потвърждаване на нулевата ставка на ДДС, вместо митническа декларация, е необходимо да се подаде заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци, съставено във формата, предвидена в отделно международно междуведомствено споразумение . Такова извлечение с марката на неговия данъчен орган трябва да бъде предадено на руския продавач от чуждестранния купувач.

Задължително ли е прилагането на нулева ставка на ДДС?

До 2018 г. прилагането на нулева ставка на ДДС беше задължително. В крайна сметка данъчната ставка не е облага и нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат избор на данъчна ставка (Определение на Върховния съд на Руската федерация от 20.02.2015 г. N 302-KG14- 8990 (Вж. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17.07.2015 г. N SA-4-7/ 12693@).

Но от 1 януари 2018 г. данъкоплатците имаха възможност да откажат прилагането на нулева ставка на ДДС, но само в някои случаи и при определени условия. Ставката 0% може да бъде отменена само при износ на стоки, както и за работи и услуги, свързани с износа и посочени в ал. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 клауза 1 чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например относно международния транспорт на изнесени стоки (клауза 7 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но не е толкова просто.

Можете да откажете да приложите нулева ставка само по отношение на всички транзакции, за които такъв отказ е предвиден в клауза 7 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация и само за тях.

Например, ако данъкоплатец откаже да приложи нулевата ставка на ДДС в съответствие с клауза 7 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той автоматично отказва нулевата ставка както при износ на стоки, така и при международен транспорт на изнесени стоки, но той е длъжен да прилага нулева ставка на ДДС, ако предоставя транспортни услуги за вносни стоки, тъй като не се предвижда освобождаване от ставка 0% за такива услуги.

Също така имайте предвид, че не можете да откажете прилагането на нулева ставка на ДДС при износ на стоки за Беларус, Казахстан, Армения и Киргизстан, т.к. При износ на стоки за страните от ЕАЕС е в сила международно споразумение (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация), установяващо задължителното прилагане на нулева ставка на ДДС при износ на стоки за страните от ЕАИС (клауза 1, член 72 от Договора за Евразийския икономически съюз и клауза 3 от протокола).

Следователно, ако данъкоплатецът откаже да приложи нулева ставка на ДДС при износ на стоки, износът на стоки към страните от ЕАЕС все още трябва да се облага с нулева ставка.

Как да откажа ставка 0%?

За да не се прилага нулева ставка на ДДС, е необходимо да се подаде съответно заявление до данъчната служба, като това трябва да стане предварително - не по-късно от 1-ви ден на тримесечието, от което данъкоплатецът иска да се откаже (клауза 7 член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези. Ако данъкоплатец „случайно“ има еднократна експортна сделка и преди това не е отказал прилагането на нулева ставка на ДДС, той ще трябва да приложи ставка 0%.

Можете да откажете прилагането на нулевата ставка за най-малко 12 месеца.

Какви последствия очакват продавача и купувача, ако вместо нулева ставка на ДДС продавачът незабавно представи данък в размер на 18%?

Най-значимите данъчни рискове за руските купувачи на услуги и работи се облагат с нулева ставка на ДДС. Тези. ако например за услугите за международен транспорт на стоки (включително спедиторски услуги) клиентът получи фактура със ставка на ДДС от 18% и приеме тази сума на данъка за приспадане, данъчният орган ще откаже да приспадне ДДС . Освен това съдебната практика в такива ситуации не е на страната на данъкоплатците (Решение на Върховния съд на Руската федерация от 3 септември 2014 г. N 307-ES14-314, Решение на Арбитражния съд на Източносибирския окръг от 14 ноември, 2014 г. по дело № A33-3050/2013 г.; Определение на Върховния съд на Руската федерация от 20.02.2015 г. N 302-KG14-8990). Освен това, купувачът не може да вземе предвид неправомерно претендирания ДДС в разходите, намалявайки облагаемата печалба (клауза 2 на член 170, клауза 19 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Износителите-продавачи имат рискът купувачът да му начисли неправомерно начислен ДДС от 18% като неоснователно обогатяване(Вижте Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17.04.2012 г. N 16627/11 по дело N A40-127287/10-89-913, Решение на FAS SAC от 22.03.2012 г. в дело N A19-10351/2011, от 20.12.2010 г. по дело N A33-437/2010, FAS MO от 08.02.2012 г. по дело N A40-8404/07-37-86 от 25.01.2012 г. по дело N А40-7806/11-22-60).

Освен това, ако суровините са били изнесени или данъкоплатецът неправомерно е поискал 18% ДДС върху работа или услуги, обложени с 0%, съществува риск от „допълнителна такса за входящ ДДС“. Тези. данъчните власти ще премахнат удръжките, направени преди определянето на данъчната основа и (или) на датата на изпращане на стоки (работа, услуги) ще възстановят сумите на ДДС, приети преди това за приспадане за такива операции. Това се дължи на факта, че при прилагане на нулева ставка на ДДС върху горните операции се прилага специална процедура за удръжки (клауза 3 на член 172 и клауза 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да приспадна ДДС при износ на стоки?

Отговорът на този въпрос зависи от това какви стоки се изпращат за износ, както и кога стоките (работата, услугите), участващи в експортните операции, са приети за счетоводство.

От 1 юли 2016 г. данъчните приспадания на ДДС за износ на стоки, които не са свързани със суровини, се извършват по обичайния начин след отразяване на придобиванията в счетоводството (клауза 3 на член 172 и клауза 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Ако стоки, свързани със суровини, се изпращат за износ или „стари“ придобивания са включени в експортни операции (т.е. стоки, работи, услуги, приети за счетоводство преди 01.07.2016 г.), тогава входящият ДДС върху тях подлежи на приспадане в специален начин. Такива удръжки се правят в момента на определяне на данъчната основа за ДДС, т.е. в тримесечието, в което е потвърдена нулевата ставка на ДДС. И ако в рамките на 180 дни не е възможно да се събере пакет от документи, потвърждаващи нулевата ставка на ДДС, тогава приспадането на ДДС ще бъде направено на датата на изпращане на стоките (в актуализираната декларация).

Съответно приспаданията на ДДС, свързани с износа на суровини или „стари“ придобивания, се отразяват в книгата за покупки само при определяне на данъчната основа за износ, а в декларацията за ДДС сумите на тези приспадания се отразяват в разделите „износ“ : в раздел 4 (ако процентът е потвърден 0%) или в раздел 6 (ако не е било възможно да вземете пакета документи в рамките на 180 дни).

Необходимо ли е възстановяване на ДДС при износ на стоки?

Ако се изпращат за износ нестокови стоки, приети за осчетоводяване от 01.07.2016 г. и по-късно, тогава няма нужда да възстановявате ДДС или по какъвто и да е начин да поддържате отделно счетоводство за входния ДДС. Министерството на финансите на Руската федерация също пояснява, че сумите на входния ДДС върху „нови“ стоки (работи, услуги), приети за приспадане в момента на тяхното придобиване, не подлежат на възстановяване в данъчния период, през който данъкът определя се база за изнесени нересурсни стоки (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 декември 2016 г. N 03-07-08/73930).

При износ на първични стоки или за „стари“ придобивания, свързани с износа на нестокови стоки, както вече беше споменато, данъкоплатецът е длъжен да води отделни записи за входящия ДДС, т.е. такива намаления се правят само в момента на определяне на данъчната основа за ДДС. Следователно, в случай че данъкоплатецът не е възнамерявал да използва такива стоки в експортни операции и е приел ДДС за приспадане, ДДС, приет преди това за приспадане, ще трябва да бъде възстановен, когато стоките бъдат изпратени за износ. Ще бъде възможно да го приемете за приспадане само при определяне на данъчната основа (клауза 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример:
През 1-вото тримесечие на 2018 г. данъкоплатецът е изпратил нестокови стоки за износ. Освен това част от изпратените стоки са закупени от него още през май 2016 г., а част през 2017 г. ДДС върху тях е приет за приспадане. В този случай, когато изпраща стоки за износ през 1-во тримесечие на 2018 г., данъкоплатецът трябва да възстанови ДДС върху частта от изнесените стоки, които са били приети за осчетоводяване през май 2016 г. А за изнесени стоки, които са закупени през 2017 г., не е необходимо да се възстановява ДДС. Ако например продавачът събере пакет документи през второто тримесечие на 2018 г., данъкът, възстановен през първото тримесечие, ще бъде приспаднат от продавача, отразявайки сумата му в раздел 4 от декларацията за ДДС.

Необходимо ли е възстановяване на ДДС върху експортни пратки на стоки за Беларус или Казахстан?

При износ на стоки за страните от ЕАЕС удръжките се правят по начина, установен от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 5 от протокола). Следователно задължението за поддържане на отделно счетоводно отчитане на входния ДДС и съответно за възстановяване на ДДС възниква в същите случаи, както при износ на стоки за страни извън ОНД, т.е. при износ на суровини или за стоки (работа, услуги), свързани с експортни операции, ако тези придобивания са били отразени в счетоводството преди 01.07.2016 г.

Какви стоки се класифицират като суровини?

За целите на глава 21 „ДДС“ от Данъчния кодекс на Руската федерация суровините включват минерални продукти, продукти от химическата промишленост и други свързани индустрии, дървен материал и изделия от дърво, дървени въглища, перли, скъпоценни и полускъпоценни камъни, благородни метали, неблагородни метали и изделия от тях (клауза 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Правителството на Руската федерация определя кодовете за видовете такива суровини в съответствие с единната номенклатура на стоките за външноикономическата дейност на Евразийския икономически съюз (наричана по-нататък ЕАЕС CN FEA). Но този списък все още не е одобрен.

Ако данъкоплатците не са подготвени за спорове с данъчните власти, те трябва сами да се ориентират в определението на кодовете на стоките. По този начин имената на раздели V, VI, I X, XIV, XV и група 44 от Кода на стоките на ЕАЕС за външноикономическа дейност, одобрен с Решение на Съвета на Евразийската икономическа комисия от 16 юли 2012 г. N 54, напълно се повтарят формулировката на имената на стоките, посочени в член 165, параграф 10 от Данъчния кодекс на Руската федерация и свързани със суровини. Следователно, ако кодовете по ХС на ЕАЕС за стоки, продадени от данъкоплатеца за износ, са посочени в горните раздели на ХС на ЕАЕС и група 44 на ХС на ЕАЕС, тогава стоките трябва да се считат за суровини. Съответно при износ на такива стоки ДДС трябва да се приспадне по специален начин, предвиден в член 172, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляването и плащането на ДДС върху износа през 2018 г. бяха почти изцяло прехвърлени в електронен вид. Данъкоплатците не трябва да представят хартиени копия на множество документи, достатъчно е да предоставят електронни регистри. Но най-важното е, че тези, които желаят, могат напълно да откажат прилагането на нулевата ставка.

ДДС при износ на стоки

Особеностите на данъка върху добавената стойност при износ на продукти са разгледани в клауза 2 на чл. 151, ал. 1, чл. 164, ал. 1, чл. 165, ал. 9 на чл. 167 от Данъчния кодекс на Русия. В този случай термините „без платен данък“ и „ставка 0%“ се използват като синоними. Списъците с документи, които трябва да бъдат представени в данъчната служба, са посочени в Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г. (Приложение № 18) и в Данъчния кодекс на Руската федерация (член 165). Оправдателни документи за износ за ДДС могат да бъдат предоставени в електронен формат в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба от 30 септември 2015 г. № ММВ-7-15/427.

В данъчното счетоводство операциите по износа на стоки се записват отделно от останалите, като се използват специални регистри. В данъчната декларация се попълват раздели 4-6: ако нулевата ставка е потвърдена, тогава се съставя лист 4, в противен случай - лист 6; лист 5 се използва рядко. В същото време във формуляра на декларацията са посочени повече видове експортни сделки, отколкото в Данъчния кодекс - всеки от тях трябва да има свой собствен счетоводен регистър.

Износът за Казахстан, Беларус и Армения се отчита отделно; Данъкът от 0% се потвърждава по различен начин, отколкото в други страни. Може би в бъдеще данъчното облагане ще стане по-просто поради електронното взаимодействие между данъчните и митническите власти на държавите от ЕАЕС. Междувременно е необходимо да поискате декларация за ДДС от купувачите. При липсата му е невъзможно да се приложи нулева ставка.

ДДС ставка за износ

Данъчната ставка за износ на стоки от Русия е 0% (подточка 1, клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). С други думи, износителите не са освободени от ДДС: те са негови платци, трябва да подават декларации и имат право на приспадане на входящите суми. За да се възползвате от преференциите, експортните сделки трябва да бъдат потвърдени. Те трябва да бъдат потвърдени с документи, предвидени в член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• оригинал или копие на външнотърговския договор,
• митническа декларация,
• копия на транспортни и експедиционни сертификати.

Освен това нулевата ставка се прилага за митническите режими, посочени в параграф 2 на чл. 151 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• износ;
• митнически склад за износ;
• свободна митническа зона;
• реекспорт;
• премахване на консумативи.

От 2018 г. нулевата ставка на данъка върху добавената стойност при износ се превърна не в задължение, а в право на платците. Те получиха възможност да не прилагат официално освобождаването при износ. Такъв отказ е възможен за всички експортни сделки като цяло, при условие че е подадено заявление до данъчната служба не по-късно от 1-вия ден на тримесечието, от което данъкоплатецът планира да плати ДДС по обичайната ставка. Общият период на отказ е не по-малко от една година. Платците се нуждаят от това право, ако искат да приспадат ДДС, начислен със ставки от 18% или 10% от тези доставчици, които, имайки право на нулева ставка, не искат да го потвърдят, като подчертават обичайния данък във фактурите си. В края на краищата, за да приложи това предимство, компанията трябва да събере документи, за да го потвърди и да го представи на Федералната данъчна служба. В минали периоди данъчните власти обръщаха голямо внимание на онези, които редовно „забравят“ да съберат необходимите документи. Следователно организациите измамиха и извършиха някои транзакции при обичайната ставка от 10% или 18% и поне регистрираха нещо при 0%. Сега няма нужда да прибягвате до подобни трудности.

Приспадане, връщане или възстановяване на ДДС при износ

И трите термина, които означават намаляване на данъчните плащания, често се срещат в интернет и е лесно да се объркат:

• приспадането се отнася до изчисляването на размера на данъка (чл. 171), определен от самото предприятие при подаване на декларация;
• компенсацията е обща концепция за компенсиране и връщане (член 176), въпросът за нея се решава от Федералната данъчна служба.

Плащането на данъци може да доведе до ситуация, при която поради удръжки сумата на данъка става отрицателна. Допълнителни стъпки за възстановяване на данъци:

1. Фирмата подава декларация и заявление за кредитиране или възстановяване на ДДС. Компенсиране - сумата отива за глоби, просрочени задължения или бъдещи плащания; възстановяване – сумата се превежда по банкова сметка.
2. Данъчната служба проверява информацията в отчета в рамките на три месеца (чл. 88);
3. След това в рамките на седем дни тя взема решение за пълно, частично обезщетение или отказ. Формата на компенсация - компенсиране или възстановяване - се определя или от Федералната данъчна служба за покриване на просрочени задължения към бюджета, или според заявлението.
4. Данъчната служба изпраща платежното нареждане до хазната на следващия ден след вземане на решението за възстановяване. Парите се превеждат от хазната до пет дни.

Потвърждение на 0 ДДС ставка за износ

При износ за Беларус, Казахстан, Армения се потвърждава нулев ДДС:

1. Споразумение, съгласно което купувач от държава от ЕАЕС внася продукти.
2. Заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци от купувача.
3. Транспортни или товарителни документи (препоръчва се товарителница TTN).

При износ за други страни се потвърждава нулево ДДС:

1. Споразумение или други документи по сделката, ако няма споразумение (например оферта и приемане).
2. Копие от митническа декларация или електронен регистър; За всеки вид транзакция е предвиден отделен регистър.
3. Копия на транспортни или товарителни документи с митнически знаци или техния електронен регистър.

Други документи (банкови извлечения, фактури) не е необходимо да се прилагат към декларацията, но трябва да се съхраняват, в случай че данъчната служба ги изиска.

Възстановяване на ДДС при износ

Нека поговорим какво е възстановяването на ДДС при износ на стоки извън Русия.

Това понякога се нарича възстановяване на ДДС при износ. Вярно, повече ми харесва, когато тази процедура се нарича „Възстановяване на ДДС“, защото... ДДС може да бъде върнат под формата на пари в бройпо разплащателната си сметка от бюджета.

Откъде идва възстановяването на ДДС при износ?

Със сигурност знаете естеството на ДДС и как стоките, работите и услугите се облагат с този данък. Освен това, за простота, ще нарека всичко това с една дума „стоки“.

Ако не си спомняте, нека ви напомня накратко: процентът е 10% или 18%.

Плаща се от разликата между „платен ДДС” при закупуване на стоки и „дължим ДДС” при продажба на стоки.

При износ ситуацията е малко по-различна. Закупили сте стоки в Русия и по този начин сте платили определена сума ДДС.

Това означава, че при износ има надвнасяне на ДДС към бюджета. И в съответствие с Данъчния кодекс, ДДС при износ може да бъде върнат във вашата текуща сметка, т.е. можете да получите възстановяване на ДДС под формата на „истински пари“.

Как да получите възстановяване на ДДС при износ?

Тук започва забавлението, трябва давсичко в само се подложи на камерна данъчна ревизияот всички фирмени дейности за тримесечието, в което фирмата ви иска възстановяване на ДДС от бюджета.

Какви рискове носи възстановяването на ДДС при износ?

Нека ви покажа с пример:

Купили сте или сте произвели стоки в Русия.

Да приемем, че цената му е 118 рубли. и ДДС, платен в бюджета, е 18 рубли.

В Русия бихте го продали с норма на печалба от 10%, т.е. за 128 rub.

При продажба за износ ДДС е 0% и плащате 18 рубли. платеният ДДС се премахва от цената на продукта.

Така продавате продукта за 110 рубли,

от които 100 рубли е себестойността,

и 10 търкайте. Вашият марж (брутна печалба).

След износ на стоките в чужбина, въз основа на резултатите от данъчната проверка, бюджетът трябва да ви върне ДДС 18 рубли.

И ще получите:

110 търкайте. Клиентът ви е платил

18 търкайте. Бюджетът ви е върнат.

Получихте 128 рубли.

От тях разходи: цена на стоките 100 рубли.

Спечелихте 28 рубли.

Ами ако не сте издържали теста и ДДС не ви е върнат?

Тогава се оказва така:

110 търкайте. Клиентът ви е платил.

Вашите разходи:

Цената на продукта е 100 рубли.

След като не сте потвърдили износа и не сте върнали ДДС, съгласно Данъчния кодекс вие са длъжни да внасят 18% в бюджетаот сумата на продажбата, т.е. 110 търкайте. х 18% = 19,8 rub.

Общо вашите разходи: 100 rub. + 19,8 rub. = 119,8 rub.

Общо за транзакцията: 110 - 119,8 рубли. = -9,8 rub.

Дали получавате печалба или загуба от експортни продажби зависи от:

• Как водите счетоводството си?
• Как е структурирана работата с доставчиците?
• и много други счетоводни въпроси.

Можете сами да разберете всичко и да изградите своето счетоводство според нуждите, включително въз основа на статии на нашия уебсайт, Или можете да се свържете с нашата компания.

Занимаваме се професионално с възстановяване на ДДС от 2010г.

Повече за данъчните ревизии можете да прочетете в статията: Данъчни ревизии за възстановяване на ДДС

Възстановяване на ДДС | ДДС при износ на стоки | Възстановяване на ДДС при износ

Възстановяване на ДДС при износ

Вие сте руски доставчик и целта ви е да продавате стоки за износ. Както знаете, стоките, продавани в чужбина, се продават с нулева ставка на ДДС и независимо дали премахвате физически 18% от фактурата си за чуждестранния клиент или не, във всички случаи трябва да посочите 0% ставка на ДДС във фактурата.

Имате право и на възстановяване на 18% от бюджета, разбира се, при определени изисквания, като събиране на необходимите документи за данъчната служба, потвърждаване на нулева ставка на ДДС и др. Вашата задача е да докажете на данъчните власти, че законно подавате документи за приспадане на ДДС от бюджета. И тази процедура не е съвсем проста, меко казано. За всеки счетоводител и неговия ръководител, чиято дейност по никакъв начин не е свързана с външнотърговска дейност, задачата за възстановяване на този ДДС от бюджета понякога е невъзможна.

Ако имате чуждестранен клиент и не знаете как да организирате продажбата на вашите стоки в чужбина, ние ще ви помогнем по този въпрос. Идеалното решение за вас би било да продадете този продукт на нашата руска компания, а ние вече ще изпратим продукта на вашия клиент по наш договор. Тази схема на работа напълно ви освобождава от необходимостта да решавате въпроси на данъчното, митническото и валутното законодателство. Всички тези въпроси се прехвърлят автоматично към нашата организация.

От предложената от нас схема става ясно, че ние поемаме и решаването на въпроси по възстановяване на ДДС и сме готови да ви ги върнем. до 60% ДДС веднага , в момента на изпращане.

Не е необходимо да се чака до 6 месеца за връщане на ДДС (това е предвиденият от закона срок). Освен това не е необходимо да събирате доказателства за законосъобразността на прилагането на нулева ставка на ДДС, да събирате куп документи и да отговаряте на исканията и исканията на вашата данъчна служба. Ние се заемаме с решаването на тези проблеми.

Концентрирайте се върху основния вид на вашия бизнес и поверете решението за вашия износ на фирма Realexport, която се занимава с външнотърговска дейност повече от 9 години и познава всички тънкости на този бизнес.

Бих искал също да отбележа, че за нас няма значение къде се намира вашата фирма доставчик. Може да бъде в Москва, Челябинск, Новосибирск, Санкт Петербург или във всеки друг град в Русия, където нямаме представителства.

www.realexport.ru

Възстановяване на ДДС при износ: данъчни предимства и характеристики на документалните доказателства

Водещ юрист
Дорофеев С.Б.

Възстановяване на ДДС при износ: какво трябва да се потвърди първо?

Ситуациите, водещи до възникване на правото на възстановяване на ДДС, могат да бъдат разделени на две големи групи: експортни операции и всички останали (например продажби при ставка на ДДС 10%). Правилата за възстановяване на данъци от бюджета в тези случаи се различават значително, главно в това, че се установяват допълнителни изисквания за възстановяване на ДДС при износ.

Възстановяването на ДДС при износ всъщност се състои от два етапа: потвърждение на ставката на ДДС от 0% за експортни транзакции и всъщност възстановяване на ДДС, което се състои до голяма степен от потвърждение от данъкоплатеца пред данъчния орган за законосъобразността на приложените приспадания и правилността на направените изчисления.

Данъкоплатецът е длъжен да потвърди намалената данъчна ставка от 0% по отношение на експортни сделки в рамките на 180 календарни дни, считано от датата на поставяне на стоките под митнически режим износ, за което е необходимо да събере набор от документи, предвидени в Изкуство. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация. В противен случай данъкоплатецът ще бъде задължен да изчисли ДДС върху експортните сделки по общи ставки (10 или 18%) и да го плати за данъчния период, в който е извършена доставката, като подаде актуализирана данъчна декларация, както и да плати неустойки за забавено плащане на данък.

Тези неблагоприятни последици се налагат на данъкоплатеца поради факта, че при експортни операции преди изтичането на 181 дни данъкоплатецът не взема предвид сумата на експортните операции в основата за изчисляване на данъка върху продукцията (въпреки факта, че от от формална гледна точка продажбата на стоки за износ се счита от Данъчния кодекс на Руската федерация за продажба на територията на Руската федерация).

Ако необходимият набор от документи не бъде събран в рамките на 181 дни, Данъчният кодекс на Руската федерация изисква данъчните последици от такива дейности да не се различават от обикновените продажби на вътрешния пазар на Руската федерация. Следователно данъкоплатецът трябва да плати данък за периода на изпращане и неустойки за забавено плащане.

Възстановяване на ДДС при износ: какви документи трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба на Руската федерация?

Конкретният списък от документи, представени на данъчните власти за потвърждаване на нулевата ставка на ДДС и получаване на възстановяване на ДДС при износ, зависи от условията на договора за износ, вида на изнесените стоки (работа, услуги) и т.н. Посочените документи са дадени в чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Така за „редовен“ износ извън Митническия съюз се предвижда следното:

• договор (копие от него) с чуждестранно лице за доставка на стоки извън митническия съюз;
• митническа декларация (нейно копие) със съответните бележки на митническите органи;
• копия на транспортни, експедиционни и (или) други документи със съответните бележки от митническите органи.

Следва да се отбележи, че този списък от документи е най-общ, докато чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за да потвърди намалена данъчна ставка от 0% по отношение на определени специфични експортни сделки (някои видове стоки или услуги или методът на техния износ), установява доста различни изисквания.

На този етап от възстановяването на ДДС при износ най-важният момент за данъкоплатеца е да получи и предостави на данъчния орган копия от митнически декларации, транспортни и товарителни документи, съдържащи необходимите белези на митническите органи. Буквално всеки такъв документ (на всяка страница) трябва да има съответен печат.

При липса на такива отметки от митническите органи ще бъде невъзможно да се потвърди законосъобразността на прилагането на нулевата ставка, дори ако възможността за нейното прилагане може да бъде установена въз основа на други документи, представени на проверката в съответствие с чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този подход следва, наред с други неща, от арбитражната практика (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 декември 2008 г. N 10280/08).

Данъкоплатецът може да получи такива марки, като се свърже самостоятелно със съответния митнически орган или с помощта на митнически представител.

Следва също така да се отбележи, че списъкът с документи, потвърждаващи прилагането на ставка 0%, е изчерпателен, поради което изискванията на данъчните власти за представяне на други документи, които не са посочени в чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация са незаконни и решението за отказ за възстановяване на ДДС е незаконно. При разглеждането на такива спорове арбитражните съдилища по правило застават на страната на данъкоплатеца (например Резолюции на FAS Московска област от 03.08.2009 г. N KA-A40/7259-09, FAS Волжка област от 26.06.2009 г. N A12-3559 /2008 г.).

Трябва да се помни, че представянето на пълен пакет документи, който отговаря на изискванията на чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация не води до автоматично прилагане на данъчна ставка от 0% и получаване на възстановяване на ДДС при износ. Това е само условие, потвърждаващо факта на реален износ и плащане на ДДС. Следователно, когато вземат решение за прилагане на ставка от 0% и данъчни облекчения, данъчните власти вземат предвид резултатите от проверките на точността, пълнотата и последователността на представените документи, както и данните за реалното изпълнение на дейностите. Освен това се вземат предвид резултатите от проверката за изпълнение на задълженията на данъкоплатците за плащане на ДДС към бюджета.

По отношение на специфичните изисквания за подготовка на документи, необходими за потвърждаване на ставка 0%, отбелязваме, че тези документи трябва да отговарят на изискванията на законодателството на Руската федерация или международното законодателство. В същото време в момента има толкова много спорове между данъкоплатците и данъчните власти относно тези изисквания, че не е възможно да се опишат всички възможни нюанси като цяло, а не във връзка с конкретни документи.

Във всеки случай на данъкоплатците, които започват да извършват експортни операции, настоятелно се препоръчва да проучат предварително възможните изисквания на данъчните власти за документи, съставени по време на техните специфични операции, както и практиката на спорове по тях.

След като бъдат събрани документите по съответния списък, е необходимо да се изчисли данъкът и да се попълни раздел. 4 данъчна декларация, а също и да я представи на данъчния орган.

Как да ускорим възстановяването на ДДС при износ?

За да може възстановяването на ДДС при износ да се извършва по-бързо, данъкоплатецът има право да поиска удръжки, свързани с експортни дейности, едновременно с предоставянето на документи, потвърждаващи ставка на ДДС от 0%. В този случай данъчният орган ще провери валидността на прилагането на тази ставка и законосъобразността на прилагането на данъчни облекчения в рамките на една документна проверка.

Ако всичко е направено правилно, след малко повече от 3 месеца данъкоплатецът ще получи възстановяване на ДДС при износ по сметката си.

Горните препоръки са общи; конкретната процедура за данъкоплатец за възстановяване на ДДС при износ зависи от вида на бизнес транзакциите, водещи до възстановяване на ДДС, както и от конкретните обстоятелства на неговата дейност.

www.calangium.com

Възстановяване на ДДС при износ от Русия

Какво представлява компенсацията на ДДС при изпращане на стоки в чужбина? Това често се нарича възстановяване на ДДС при износ от Русия.

ДДС или данъкът върху добавената стойност е косвен и неговата ставка зависи от вида на продукта. Това може да бъде 10% за жизненоважни продукти или 18% за всички останали групи стоки.

Какво представлява ДДС при износ?

ДДС при износ е данък, който се начислява върху стоки, продадени в чужбина. Когато купувате продукт в Русия, вие вече сте платили данък върху него.

След това го продавате за износ, съответно ДДС при износ е 0%. В този случай възниква ситуация, когато ДДС е платен, но няма плащане към бюджета. Тоест при износ на стоки има надвнасяне на ДДС към бюджета.

Законодателно данъчната инспекция определя точка, в която можете да върнете парите по сметката си. Това се нарича възстановяване на ДДС с нулева ставка при износ.

Как да го направим? Като начало, вашата компания ще трябва да премине документен одит и да предостави необходимата документация за цялото отчетно тримесечие.

Пример за експортна търговия - защо е печеливша?

Като използваме пример, можем да разгледаме колко изгодно е за една компания да търгува извън Руската федерация.

Първо, пример за вътрешна търговия:

Компанията Iceberg LLC закупи стоки в размер на 100 000 рубли. ДДС (18%) е 18 000 рубли. Ако продадете този продукт в Русия, например, за 120 000, ДДС е 18 305 рубли. (120*18%/118%). Вашият марж е 120 000 - 100 000 = 20 000 рубли. Трябва да платите ДДС върху тази сума. Държавата ще получи 20 000 – 18 000 = 2000 рубли. Това е данък, който се плаща в държавния бюджет. Съответно, вашата нетна печалба е 18 000 рубли.

Сега помислете дали този продукт е бил продаден в чужбина:

Продукт с оригинална цена от 100 000 рубли. ДДС за него е 18 000. Този продукт се продава за 120 000. В този случай ДДС е 0%. Според данъчния кодекс експортната ставка е 0%. Нетната печалба е 20 000 рубли. Но вашата фирма вече е платила 18% данък, който възлизаше на 18 000, сега държавният бюджет трябва да ви върне тази сума. В резултат на транзакцията за износ можете да спечелите 20 000 + 18 000 = 38 000 вместо 18 000 рубли.

Можете да си представите за какви суми ще става въпрос, ако продадените стоки възлизат на милиони. Компанията може да забогатее само с марж.

Дори не е необходимо да продавате стоки в страни от ЕС, например, като продавате стоки в Казахстан или Беларус, можете да увеличите доходите си просто чрез маржа и да забогатеете.

Ставката 0% за износ се определя от Данъчния кодекс. Износът на стоки се регулира от митническия кодекс. Нулевата ставка се прилага за всички случаи на износ на стоки извън Руската федерация. Ставката може да се прилага и за транзитни страни. Това включва:

За да продава за износ, предприятието трябва да е в общата система за данъчно облагане (ОСНО). В противен случай продавачът няма да може да се възползва от ставката 0%.

Необходими документи за нулева ставка

За да може Вашата фирма да търгува за износ е необходимо да подготвите пакет от документи.

• Договор за доставка (копие от договора) или, както се нарича, споразумение с чуждестранен купувач.
• Документ от митницата. Например митническа декларация. Документите показват, че стоката е преминала границата на Руската федерация.
• Всякакви придружаващи документи или електронни регистри с бележки от руски митничари.
• Копие от договор за посреднически услуги.

Договорните задължения се подписват лично от всички страни по договорите.

За да потвърди нулевата ставка на ДДС за износ, продавачът трябва да подаде данъчна декларация в данъчната служба в рамките на шест месеца.

След това данъчните правят документна проверка, която продължава три месеца. При проверката се проверяват всички документи и данни от митническите служби. Ако бъдат открити неточности, данъчните власти ще изискват допълнителни данни. Ако не предоставите доказателства за несъответствия, данъчните власти могат да отменят ставката от 0% за вашата организация.

В практиката е доказано, че данъчната инспекция не е доволна от предоставените от Вас документи.

• Проверка на цялото отчетно тримесечие, а не само за отделно подадена декларация.
• Извършете насрещна проверка с вашия доставчик, за да определите как се извършва плащането за стоки за износ.
• При извършване на контрол трябва да има спазване на закона: пълен състав от служители, наличие на офис, лицензи за продажба на тези продукти, наличие на складова площ.

Продавачите за износ, които сменят името и юридическия си адрес в рамките на шест месеца от началото на експортната търговия, се проверяват внимателно.

Както вече споменахме, експортната търговия е много печеливш бизнес за компании и предприемачи. Ако имат всички документи и потвърждение за нулев процент на износ, компаниите могат лесно да печелят големи приходи на самия марж.

В съответствие с Данъчния кодекс, ако дружеството по време на документна проверка не предостави допълнителни документи по искане на данъчните власти, тогава използването на нулева ставка не е разрешено и съответно не се дължи възстановяване.

Това обаче не засяга по-нататъшното обезщетение при ставка 0%. Така че компаниите, които искат да се занимават с експортна търговия, трябва да бъдат подготвени за много нюанси и „разпити“ от данъчните власти.

За подробности относно експортните операции и ДДС гледайте този видеоклип:

Попълване на раздел 4 от декларацията за нулева ставка

• Раздел по код 010. Този раздел отразява кодовете на транзакциите, извършени през периода.
• Раздел 020. Там се отразяват данъчните ставки за миналия период и за всяка сделка.
• Раздел 030. Данъчните удръжки се отразяват за всяка извършена транзакция, издадена при получаване на стоките.

В раздел 4 от декларацията вече се попълват всички транзакции, извършени от данъкоплатеца. Освен това сумата се повтаря толкова пъти, колкото е необходимо според броя на операциите. Добавени са и нови кодове.

• Кодове 060-080, които отразяват връщането на стоки.
• При коригиране на размера на данъка. Тази корекция се прави, ако са направени промени в цената. Кодове 090-110.

С горните промени бяха въведени нови раздели - 120, 130. Тези редове съдържат данни за размера на данъка за възстановяване, чийто размер беше отразен в раздел № 4.

Тоест можем да кажем, че раздел 4 се попълва от декларатора само когато разполага с цялата документация, потвърждаваща законността на нулевата ставка.

• Код на ред 060 се отразява от операцията, която е дадена в Приложение 1 към декларацията по ДДС.
• Корекционните суми и данъчните облекчения се въвеждат в редове 070 и 080. Тези удръжки са свързани с операцията по връщане на стоки или отказ от работа.
• Ред 090 отразява операцията под код 1010448.
• В ред 100 попълнете сумата, която отива за увеличаване на данъчната ставка върху работа или стоки, които вече са продадени.
• Ред 110 от раздел № 4 - въвежда се сумата, която отива за намаляване на данъчната ставка.
• Сумата на данъка се посочва в ред 120.