ในการดำเนินธุรกิจด้านการเกษตร นอกเหนือจากรูปแบบทั่วไปของการทำธุรกิจในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLCs พวกเขาใช้รูปแบบเฉพาะขององค์กร เช่น แปลงย่อยส่วนตัว (แปลงย่อยส่วนบุคคล) และฟาร์มชาวนา (ฟาร์มชาวนา) ในบทความนี้เราจะดูวิธีการจัดเก็บภาษีของฟาร์มชาวนาภายใต้ระบอบการปกครองที่แตกต่างกัน: OSNO, ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีเกษตรแบบรวมและเปรียบเทียบ
ลักษณะเฉพาะของระบบภาษีและการรายงานประยุกต์สำหรับฟาร์มชาวนา
กิจกรรมของฟาร์มและการเก็บภาษีได้รับการควบคุมในรัสเซียโดยรหัสภาษีเช่นเดียวกับกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 74 "การทำฟาร์มชาวนา" ลงวันที่ 11 มิถุนายน 2546 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559 เมื่อยื่นเอกสารสำหรับการจดทะเบียนฟาร์ม หัวหน้าฟาร์มชาวนาสามารถประกาศระบบการจัดเก็บภาษีได้ทันที (ดู →) ฟาร์มชาวนา (ในฐานะผู้ประกอบการ) มีสิทธิทำงานตามระบบใดระบบหนึ่งให้เลือก:
- ออสโน;
- วิทยาศาสตร์การเกษตรแบบครบวงจร
ในกรณีนี้ นับตั้งแต่เวลาที่ลงทะเบียน ระบบภาษีที่เลือกจะมีผลใช้บังคับ ตามค่าเริ่มต้น ฟาร์มชาวนาจะเปลี่ยนไปใช้ OSNO หากผ่านไปหนึ่งเดือนหลังจากการลงทะเบียน หากฟาร์มชาวนาไม่ประกาศการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมหรือระบบภาษีแบบง่าย ฟาร์มจะสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบใดระบบหนึ่งเหล่านี้ได้ตั้งแต่ปีหน้าเท่านั้น เขาจะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม
ควรคำนึงว่าตามกฎหมายแล้ว ฟาร์มชาวนายังคำนวณนอกเหนือจากภาษีแล้ว เงินสมทบประกัน (ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคม, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง) โดยไม่คำนึงถึงระบบการปกครองพิเศษที่ใช้ . เนื่องจากผู้เข้าร่วมฟาร์มชาวนาไม่เพียงแต่เป็นสมาชิกของฟาร์มเท่านั้น แต่ยังจ้างคนงานด้วย หัวหน้าฟาร์ม (IP) จึงโอนเงินค่าประกันคงที่สำหรับตัวเขาเองและสมาชิกของฟาร์มและในเวลาเดียวกันก็จ่ายค่าประกันภาคบังคับสำหรับทุกคน พนักงาน. ขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบสำหรับหัวหน้าฟาร์มถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง 212 ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 มาตรา 14
หากคนงานรับจ้างทำงานในฟาร์มชาวนา ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษใด ๆ จำเป็นต้องส่งรายงานต่อไปนี้
| แบบฟอร์มการรายงาน | วันที่ครบกำหนด | ใครจะส่งรายงานให้? |
| 2-NDFL (สำหรับรายได้ของพนักงาน); 6-NDFL (ข้อมูลเกี่ยวกับการหักเงินโดยตัวแทนภาษีสำหรับพนักงานทุกคน) KND 1110018 (ข้อมูลจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย) | ทุกปีจนถึง 01.04; รายไตรมาส (ในปีปัจจุบัน: จนถึง 4 พฤษภาคม, 1 สิงหาคม, 31 ตุลาคม, ทุกปี - พร้อมด้วยแบบฟอร์ม 2-NDFL จนถึง 04/01/2017) เป็นประจำทุกปี: สำหรับฟาร์มที่สร้างขึ้นในระหว่างปี - จนถึงวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่สร้างขึ้น ผู้ชำระเงินที่ลงทะเบียนใหม่จะไม่ส่งข้อมูลนี้ในปีที่เปิดใช้งาน | บริการด้านภาษี |
| การบัญชีส่วนบุคคลและแบบฟอร์ม RSV-1; SEV-M (ข้อมูลเกี่ยวกับแรงงานประกัน) | รายไตรมาส (ส่งเป็นกระดาษหากมีพนักงานมากถึง 25 คนในปี 2559: จนถึง 16 พฤษภาคม, 15 สิงหาคม, 15 พฤศจิกายน สำหรับปี - จนถึง 15 กุมภาพันธ์ 2560) รายเดือน (จนถึงวันที่ 10) | กองทุนบำเหน็จบำนาญ |
| ข้อมูลยืนยันกิจกรรมหลัก | ทุกปี (จนถึง 15 เมษายน) รายไตรมาส: บนกระดาษหากจำนวนพนักงานมากถึง 25 คนส่งก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน ในกรณีอื่น ๆ เวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์จะถูกส่งจนถึงวันที่ 25 หลังจากระยะเวลาการรายงาน | เอฟเอสเอส |
การประยุกต์ใช้ฟาร์มชาวนาภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป (OSNO)
การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติหากเมื่อเปิดฟาร์ม แอปพลิเคชันสำหรับการสมัครของระบบการปกครองพิเศษที่เลือกไม่ถูกส่งตรงเวลา หรือเมื่อสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีอื่น ๆ สูญหาย
ระบบภาษีทั่วไปเกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีเดียวกันสำหรับฟาร์มชาวนาและผู้ประกอบการแต่ละราย: ทรัพย์สิน, ที่ดิน, การขนส่ง, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13% สำหรับผู้อยู่อาศัย, 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีมูลค่าเพิ่ม (10 หรือ 18 %) และเงินสมทบประกันภาคบังคับตามลำดับ นอกจากนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณจากรายได้ทั้งหมดของพนักงาน แบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีคืองบดุลและรายงานขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน หัวหน้าฟาร์มก็เหมือนกับผู้ประกอบการรายบุคคล จะต้อง:
- สร้าง 3-NDFL (แม้ว่าจะไม่มีกำไรก็ตาม) และ 4-NDFL ทุกปีจนถึงวันที่ 30 เมษายน
- การประกาศ VAT รายไตรมาส (ในปี 2559: จนถึง 25 เมษายน, 25 กรกฎาคม, 25 ตุลาคม, 25 มกราคม)
เป็นที่น่าสังเกตว่าสำหรับผู้ที่เพิ่งจดทะเบียนเป็นฟาร์มชาวนาในช่วง 5 ปีแรก กฎหมายให้สิทธิประโยชน์ในรูปแบบของการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการผลิต การแปรรูป และการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร สำหรับรายได้ประเภทอื่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณเพื่อชำระโดยทั่วไป เงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุนจากงบประมาณไม่ต้องเสียภาษีเช่นกัน
แม้จะมีภาษีและการรายงานจำนวนมากซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของ OSNO แต่ระบอบการปกครองพิเศษนี้ก็มีประโยชน์ในบางสถานการณ์ ระบบภาษีทั่วไปช่วยเพิ่มรายได้จากสินค้าอย่างมาก ผู้ค้าส่ง องค์กรขนาดใหญ่อื่น ๆ และฟาร์มที่สนใจในการลดภาระ VAT ให้ความสำคัญกับ OSNO เนื่องจากเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่เปิดโอกาสให้พวกเขาเช่นนี้
การใช้ระบบภาษีพิเศษสำหรับฟาร์มชาวนาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นประโยชน์สูงสุดสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเมื่อเปรียบเทียบกับกระบวนการจัดเก็บภาษีทั่วไป เกษตรกรที่ใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายมีสิทธิ์เลือกระบบคำนวณภาษีแบบใดแบบหนึ่ง:
- สำหรับรายได้ที่มีอัตราสูงสุด 6%: จำนวนกำไร * อัตราปัจจุบัน;
- สำหรับค่าใช้จ่ายที่มีอัตราสูงสุด 15%: อัตราที่กำหนด * (จำนวนกำไร - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น)
เห็นได้ชัดว่าหากค่าใช้จ่ายมีน้อยหรือไม่มีเลย ไม่แนะนำให้เลือกตัวเลือกการคำนวณที่สองในอัตรา 15% อัตราสูงสุดสามารถลดลงได้โดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเป็น 1% สำหรับรายได้และ 5% สำหรับค่าใช้จ่ายตามลำดับ การชำระภาษีจะดำเนินการทุกไตรมาสจนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสและสำหรับปี - จนถึงวันที่ 30 เมษายน
ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย การบัญชีแบบง่ายดำเนินการโดยใช้วิธี "เงินสด" การรายงานหลักของฟาร์มคือการสำแดงตามระบบภาษีแบบง่าย (ส่งทุกปีก่อนวันที่ 30 เมษายน) และสมุดบัญชีสำหรับกำไรและค่าใช้จ่าย (ส่งไปยังหน่วยงานภาษีเมื่อมีการร้องขอ)
พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับฟาร์มชาวนาในระบบภาษีแบบง่ายถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 26.2) และกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402 "การบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2559 หากในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน กำไรของฟาร์มเกินจำนวนสูงสุดที่กฎหมายกำหนด สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะสูญเสียไป
ตัวอย่าง #1 การประยุกต์ระบบภาษีแบบง่ายในการทำการเกษตร
ฟาร์มชาวนาที่สร้างขึ้นใหม่ (ในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล) ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นเวลาหกเดือนนับตั้งแต่การลงทะเบียน (ในระหว่างการลงทะเบียนจะมีการส่งใบสมัครสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายพร้อมกับชุดเอกสาร) จำนวนพนักงานคือ 10 คน กำไรเกินค่าใช้จ่ายอย่างมาก ไม่มีข้อจำกัดในการใช้งานหรือประเภทของกิจกรรม
ในการคำนวณภาษี ให้เลือกระบบภาษีแบบง่าย (STS) ดังนั้นภาษีจึงคำนวณในอัตราสูงสุด 6% สูตรคำนวณภาษี: กำไร * 6% ภาษีจะจ่ายทุกสิ้นไตรมาสไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ถัดไป
การบัญชีดำเนินการโดยใช้วิธี "เงินสด" หัวหน้าครัวเรือนกรอกสมุดบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายและผลกำไร ในช่วงสิ้นปี จะมีการยื่นประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย และจะชำระภาษีประจำปีจนถึงวันที่ 30 เมษายน หากรายได้ต่อปีไม่เกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด ฟาร์มชาวนาจะยังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย หากเงื่อนไขถูกละเมิดในช่วงปลายปี ฟาร์มจะเปลี่ยนไปใช้ OSNO โดยอัตโนมัติ รูปด้านล่างจะกล่าวถึงในอินโฟกราฟิกเกี่ยวกับข้อกำหนดสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย อัตราดอกเบี้ย ข้อดีและข้อเสียสำหรับฟาร์มชาวนา ⇓
การใช้สิทธิพิเศษทางภาษีสำหรับฟาร์มชาวนากับภาษีเกษตรแบบครบวงจร
ภาษีเดียวสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรดูเหมือนจะเหมาะสมที่สุด จำนวนการชำระภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรลดลงอย่างมาก เกษตรกรจ่ายค่าธรรมเนียมรวมกันเพียงครั้งเดียวในอัตราที่กำหนด 6% ซึ่งแทนที่ภาษีอื่นๆ ค่าธรรมเนียมคำนวณโดยใช้สูตร:
ภาษีเกษตรแบบรวม = อัตราดอกเบี้ยคงที่ * (จำนวนกำไร - จำนวนค่าใช้จ่าย)
การชำระภาษีจะชำระเมื่อสิ้นปีครึ่งปีและสำหรับปี นอกจากนี้ การบัญชีแบบง่ายยังใช้ในการบัญชีโดยใช้วิธี "เงินสด" หัวหน้าฟาร์มชาวนาเก็บรักษาสมุดบัญชีค่าใช้จ่ายและกำไรซึ่งไม่ได้รับการรับรองจากหน่วยงานภาษี เช่ารายปี:
- ประกาศต่อภาษีการเกษตรแบบครบวงจร ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีรายงานถัดไป
- ต้องส่งแบบฟอร์ม RSV-2 (สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย) ภายในวันที่ 1 มีนาคม
หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษระบบเดียว คุณต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องภายในกรอบเวลาที่กำหนด ผู้สมัครต้องเป็นผู้ที่มาจากฟาร์มที่มีส่วนร่วมในการผลิต การขาย และการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรโดยเฉพาะ โดยมีส่วนแบ่งรายได้ประเภทนี้อย่างน้อย 70% ของกำไรทั้งหมด นอกจากนี้การผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรในกรณีนี้ถือเป็นข้อกำหนดบังคับ ตัวอย่างเช่น หากฟาร์มมีส่วนร่วมในการแปรรูปผลิตภัณฑ์โดยไม่มีการผลิตเท่านั้น ฟาร์มนั้นอาจถูกปฏิเสธการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
ตัวอย่าง #2 การคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับฟาร์มชาวนา
ฟาร์มชาวนาประกอบด้วยคน 3 คนมีส่วนร่วมในการเพาะปลูกแปรรูปและขายผักและผลไม้ กำไรของฟาร์มคือ 800,000 รูเบิล ราคา 600,000 รูเบิล จากข้อมูลเหล่านี้ ฐานภาษีจะถูกคำนวณในขั้นแรก (ขึ้นอยู่กับความแตกต่างระหว่างกำไรและค่าใช้จ่าย): 800,000-600,000 = 200,000 รูเบิล
หลังจากนั้นจะมีการคำนวณภาษีเกษตรแบบรวมสำหรับการชำระตามงบประมาณ อัตราปัจจุบัน 6% ใช้สำหรับการคำนวณ ผลลัพธ์มีดังต่อไปนี้: 200,000 * 6% = 12,000 รูเบิล นี่คือจำนวนภาษีเดียวที่จะต้องชำระ
ข้อมูลเฉพาะและข้อดีของระบบการจัดเก็บภาษีที่เป็นไปได้สำหรับฟาร์มชาวนาเมื่อเปรียบเทียบ
การเลือกระบบการปกครองแบบพิเศษขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดหลักของกิจกรรมทางการเกษตรของฟาร์มเป็นส่วนใหญ่ โดยหลักๆ แล้วขึ้นอยู่กับปริมาณกำไร ขนาด และปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ควรดำเนินการจากลักษณะเฉพาะของการดำเนินงานของฟาร์มเองและการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมที่สุด
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างทั้งสามระบบนั้นเห็นได้ชัดเจนในภาระภาษีและข้อจำกัดที่เกี่ยวข้องเป็นหลัก ซึ่งควรนำมาพิจารณาเมื่อตัดสินใจใช้ระบบการปกครองพิเศษ ควรสังเกตเมื่อเปรียบเทียบความจริงที่ว่าองค์ประกอบของภาษีที่คำนวณได้ของฟาร์มชาวนาและผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นส่วนใหญ่เหมือนกัน
| โหมดพิเศษ | ขั้นพื้นฐาน | USN (กำไร): | USN (กำไร-ค่าใช้จ่าย) | ภาษีเกษตรแบบครบวงจร |
| การชำระภาษีและอัตราพื้นฐาน | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13% - สำหรับผู้อยู่อาศัย, 30% - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (10 หรือ 18%) ภาษีทรัพย์สิน การขนส่ง และที่ดิน | ภาษีกำไรเดี่ยวในอัตรา 6% | ภาษีเดียวในอัตรา 5-15% จากผลต่างระหว่างกำไรและค่าใช้จ่าย (หากต้นทุนเกินกำไร ก็จะเสีย 1% ของกำไรประจำปี) | ภาษีเกษตรแบบครบวงจรในอัตรา 6%; 0% สำหรับไครเมียและเซวาสโทพอลในปี 2559 และ 4% ในปีต่อ ๆ ไปจนถึงปี 2564 ภาษีการขนส่งและที่ดิน |
| ข้อจำกัดในการใช้งาน | - | มี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 346.12 และ 346.13) | มี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 346.12 และ 346.13) | มี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 346.2 ข้อ 2 และข้อ 5) |
| ข้อจำกัดเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรม | - | - | - | มี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 346.2 ข้อ 2) |
ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทั่วไปให้โอกาสมากมายในการพัฒนาธุรกิจที่จริงจัง ข้อดีที่ชัดเจนอย่างหนึ่งคือความเป็นไปได้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยคำนึงถึงต้นทุนและความเสียหายในการคำนวณภาษี และไม่มีข้อจำกัดใดๆ ระบบภาษีที่เรียบง่ายช่วยลดภาระภาษีได้อย่างมาก ซึ่งน่าจะดึงดูดผู้มาใหม่ให้มาเป็นผู้ประกอบการ ภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับคนงานในศูนย์อุตสาหกรรมเกษตรโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของงานของพวกเขา
มาสรุปกัน
เกษตรกรมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในสามระบอบการปกครองพิเศษที่เป็นไปได้ ไม่สามารถรวมกันได้
ภาษีเกษตรแบบครบวงจรมีไว้สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรในวงแคบซึ่งมีกำไรอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด สำหรับพวกเขานั้นมีอัตราที่ต่ำ การบัญชีที่เรียบง่าย และเงื่อนไขการชำระเงินที่ดี
ระบบภาษีแบบง่ายมักใช้เมื่อจำนวนพนักงานสูงถึง 100 คนและกำไรต่อปีเกิน 45 ล้านรูเบิล ระบบภาษีแบบง่าย (กำไร) เหมาะสำหรับฟาร์มที่มีกำไรมากกว่าค่าใช้จ่าย และระบบภาษีแบบง่าย (กำไร-ค่าใช้จ่าย) เหมาะสำหรับกิจกรรมที่มีต้นทุนการผลิตสูง
เหมาะสมกว่าที่จะใช้ SOS ที่ซับซ้อนสำหรับผู้เข้าร่วมจำนวนมากในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่มีการหมุนเวียนสูง และสำหรับผู้ที่มีพันธมิตรใช้ SOS ด้วย
นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะละทิ้งภาษีเกษตรแบบครบวงจรโดยสมัครใจ แต่ตั้งแต่ปีใหม่เท่านั้น ในการดำเนินการนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 15 มกราคม แอปพลิเคชันจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service รายงานผู้ประกอบการรายบุคคล - หัวหน้า KFC ในปี 2560 ประกาศภาษีเกษตรแบบครบวงจรยื่นปีละครั้งจนถึงวันที่ 31 มีนาคม สามารถส่งในรูปแบบกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ คำประกาศบนกระดาษจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ การจ่ายภาษีจะแบ่งออกเป็น 2 ขั้นตอน ได้แก่ การชำระล่วงหน้าครั้งแรกสำหรับหกเดือนก่อนวันที่ 25 กรกฎาคม การชำระครั้งสุดท้ายครั้งที่สองของปี จนถึงวันที่ 31 มีนาคม แบบฟอร์มประกาศปัจจุบันสำหรับ Unified Agricultural Tax รวมถึงการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองนี้หรือการปฏิเสธสามารถดาวน์โหลดได้จากบริการ "ธุรกิจของฉัน" หรือคุณสามารถกำจัดอาการปวดหัวในการกรอกและส่งรายงานและมอบความไว้วางใจให้กับผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ “ธุรกิจของฉัน” นักบัญชี” ที่จะทำทุกอย่างอย่างรวดเร็วและดีที่สุด หากผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเป็นหัวหน้าของ KFK ได้จ้างพนักงาน จะมีการเพิ่มแบบฟอร์มอีกหลายรูปแบบลงในรายงานซึ่งจำเป็นสำหรับนายจ้าง
รายงานฟาร์มชาวนาปี 2561
ความสนใจ
อย่างไรก็ตามขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบจะแตกต่างออกไป:
- สำหรับสมาชิกของฟาร์มชาวนา
- จากการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง
ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 3 ของมาตรา 2 ย่อหน้าย่อย “b” ของวรรค 1 ของมาตรา 5 วรรค 2 ของมาตรา 14 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 เลขที่ 212-FZ ด้วยการจ่ายเงินให้กับลูกจ้าง หัวหน้าฟาร์มชาวนาจะต้องจ่ายเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ย่อหน้าที่ 7 ข้อ 3 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2541) เงินสมทบสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและการประกันสุขภาพสำหรับสมาชิกของฟาร์มชาวนานั้นจ่ายโดยหัวหน้าในจำนวนคงที่ (ข้อ
3 ช้อนโต๊ะ 2 ย่อย "b" ข้อ 1 ข้อ 5 วรรค 2 ข้อ มาตรา 14 แห่งกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 212-FZ) การใช้ขั้นตอนนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่ามีบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างหรือไม่ สถานการณ์: หัวหน้าฟาร์มชาวนามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินสมทบสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพสำหรับสมาชิกของฟาร์มชาวนาที่เป็นผู้ประกอบการด้วยหรือไม่? คำตอบ: ใช่ ฉันต้อง
ผู้ประกอบการแต่ละรายรายงานเกี่ยวกับ eskhn
ไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สินที่ใช้สำหรับธุรกิจ และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งมีข้อยกเว้นน้อยมาก การรายงานของผู้ประกอบการแต่ละรายต่อ Unified Agricultural Tax เป็นเพียงการประกาศหนึ่งครั้งต่อปีและสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายและหนังสือเล่มนี้จะถูกเก็บไว้ที่บ้านและนำเสนอต่อสำนักงานสรรพากรเมื่อมีการร้องขอเท่านั้น วิธีเปลี่ยนเป็น Unified Agricultural Tax หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานอยู่แล้ว คุณสามารถสลับไปใช้โหมดนี้ได้ในปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น
ก่อนสิ้นปีจะมีการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรโดยระบุส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลา ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนใหม่ เพื่อเริ่มทำงานให้กับ Unified Agricultural Tax ทันที ให้ส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันหลังจากการลงทะเบียน โปรดทราบว่าหากในช่วงปลายปีมีการละเมิดข้อกำหนดสำหรับการใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร คุณจะต้องรายงานเรื่องนี้ต่อสำนักงานสรรพากร
ภาษีจะถูกคำนวณใหม่เช่นเดียวกับ OSNO และจะต้องชำระหนี้ที่ค้างชำระตามงบประมาณ
การจัดเก็บภาษีการเกษตรกรรม: ระบบการปกครองพิเศษและการรายงาน
- องค์กรประมงและผู้ประกอบการรายบุคคลต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: หากจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 300 คนในระหว่างปี และหากรวมรายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ ส่วนแบ่งรายได้ จากการขายทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่จับได้หรือผลิตเอง โดยปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากทรัพยากรชีวภาพทางน้ำมีสัดส่วนอย่างน้อยร้อยละ 70 ในระหว่างระยะเวลาภาษี
การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวมดำเนินการโดยใช้วิธีเงินสด การบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับองค์กรดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชี อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ร้อยละ 6 ของรายได้ หักค่าใช้จ่าย (รายได้-ค่าใช้จ่าย)
ฟาร์มชาวนาควรส่งรายงานประเภทใดในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2560
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขีดจำกัด 50 เปอร์เซ็นต์ใช้ไม่ได้กับพวกเขา ภาษีเกษตรแบบรวม เมื่อใช้ภาษีเกษตรแบบรวม ให้ชำระภาษีในลักษณะเดียวกับองค์กรอื่นๆ การจัดเก็บภาษีฟาร์มชาวนาโดยไม่ต้องจดทะเบียนองค์กร หากฟาร์มชาวนาไม่ได้จดทะเบียนเป็นองค์กร นั่นหมายความว่าหัวหน้าฟาร์มดำเนินงานในฐานะผู้ประกอบการ
ในกรณีนี้ เขาสามารถใช้:
- ระบบภาษีทั่วไป
- ประยุกต์;
สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของบทที่ 25, 26.1 และ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐาน หากหัวหน้าฟาร์มชาวนาใช้ระบบภาษีทั่วไป เขาจะจ่าย:
- ภาษีที่ดินหากในพื้นที่ที่ฟาร์มชาวนาดำเนินกิจการจะไม่มีประโยชน์สำหรับภาษีนี้
- ภาษีการขนส่ง
ขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีคุณสมบัติบางประการ
ภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับฟาร์มชาวนา
หัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ฟาร์ม) ชำระค่าเบี้ยประกันที่เหมาะสมในจำนวนที่กำหนดให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับตนเองและสำหรับสมาชิกฟาร์มชาวนาแต่ละคน ฟาร์มชาวนาที่จดทะเบียนใหม่จะต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 346.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฟาร์มชาวนาควรส่งรายงานประเภทใดในฐานะเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวในปี 2560 สามารถกรอกหนังสือด้วยตนเองหรือบำรุงรักษาทางอิเล็กทรอนิกส์ไม่จำเป็นต้องรับรองต่อ Federal Tax Service ตั้งแต่ปี 2556 การส่งรายงานไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของ สหพันธรัฐรัสเซีย (PFR):
- หัวหน้าฟาร์มชาวนาส่งรายงานไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซียในรูปแบบ RSV-2 ก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีปฏิทิน
การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม:
- หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน - ครึ่งปีไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินคุณจะต้องโอนการชำระภาษีล่วงหน้าที่เกี่ยวข้องกับภาษีเกษตรแบบครบวงจร
สำคัญ
ต้องส่งคำประกาศแบบง่ายไปยัง Federal Tax Service ปีละครั้งก่อนวันที่ 30 เมษายน ภาษีจะจ่ายเป็นรายไตรมาส: สามครั้งล่วงหน้าภายในวันที่ 25 และภาษีสุดท้ายของปีภายในวันที่ 30 เมษายน ฟาร์มชาวนาในสถานการณ์ส่วนใหญ่จะเท่าเทียมกับผู้ประกอบการแต่ละรายดังนั้นโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของนิติบุคคลก็สามารถลดภาษีจากจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดสำหรับหัวหน้าและสมาชิกคนอื่น ๆ โดยไม่มีขีดจำกัด 50% พื้นฐาน ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปถูกนำมาใช้ในฟาร์มชาวนาน้อยมากและเฉพาะเมื่อมีความจำเป็นเท่านั้น รายงานฟาร์ม โปรดทราบ สวัสดี! ในบทความนี้เราจะพูดถึงการเก็บภาษีและการรายงานในฟาร์มชาวนา (ฟาร์มชาวนา)
ฟาร์มสามารถจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลได้ แต่ส่วนใหญ่มักจะจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล ตามค่าเริ่มต้น ในระบบการคำนวณภาษี เงินบำนาญ และเงินสมทบประกัน ฟาร์มชาวนาจะดำเนินการในระดับผู้ประกอบการแต่ละราย นั่นคือ พวกเขาส่งรายงานเดียวกันและมีผลประโยชน์เหมือนกัน ประเภทของการเก็บภาษีของฟาร์มชาวนา ในบรรดาฟาร์มต่างๆ ภาษีเกษตรแบบครบวงจรมักใช้กันมากที่สุด - ภาษีเกษตรกรรม ซึ่งจริงๆ แล้วนำมาใช้สำหรับฟาร์มชาวนาโดยเฉพาะ
แต่ถึงกระนั้น ระบบภาษีอื่นๆ ก็มีให้สำหรับทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในสาขาเกษตรกรรม ในแต่ละระบบภาษี LLCs (ไม่เหมือนกับผู้ประกอบการแต่ละราย) ส่งประกาศภาษีการขนส่งและที่ดินเพิ่มเติม (จนถึงวันที่ 1 กุมภาพันธ์) รายงานทางบัญชีและข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน (จนถึงวันที่ 31 มีนาคม)
หัวหน้าฟาร์มชาวนาแต่ละคนรายงานอะไรให้ยื่นและจ่ายภาษี
ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร/การจับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำโดยฟาร์มชาวนาในรายได้รวมต้องมีอย่างน้อย 70% (ข้อ 2, 2.1. มาตรา 346.2 ของรหัสภาษี) เมื่อฟาร์มชาวนาสามารถเริ่มใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้ ฟาร์มชาวนาสามารถยื่นขอภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้เมื่อมีการสร้างหรือตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีปฏิทินใดก็ได้ แอปพลิเคชันสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะถูกส่งในรูปแบบของประกาศการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมหมายเลข 26.1-1 ซึ่งได้รับการอนุมัติในภาคผนวก 1 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2556 N ММВ-7-3 / เมื่อสร้างฟาร์มชาวนาจะต้องยื่นคำขอภาษีเกษตรแบบรวมไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนภาษี เมื่อเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป จะต้องยื่นคำขอภาษีเกษตรแบบรวมก่อนวันที่ 1 มกราคม การแจ้งเตือนจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของฟาร์มชาวนา / สถานที่อยู่อาศัยของหัวหน้าฟาร์มชาวนา - ผู้ประกอบการรายบุคคล
ฟาร์มชาวนาในสถานการณ์ส่วนใหญ่จะเท่าเทียมกับผู้ประกอบการแต่ละราย ดังนั้นโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของนิติบุคคลก็สามารถลดภาษีจากจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดสำหรับหัวหน้าและสมาชิกคนอื่น ๆ โดยไม่มีขีดจำกัด 50% เฉพาะในกรณีที่ ไม่ใช้แรงงานจ้างงาน ขั้นพื้นฐาน ระบอบการปกครองภาษีโดยทั่วไปใช้ในฟาร์มชาวนาน้อยมากและเฉพาะเมื่อมีความจำเป็นเท่านั้น ความซับซ้อนและปริมาณของการรายงานฟาร์มชาวนาเกี่ยวกับ OSNO นั้นด้อยกว่าตัวเลือกอื่น ๆ แต่ระบบหลักช่วยให้เกษตรกรสามารถร่วมมือกับพันธมิตรเครือข่ายขนาดใหญ่ที่จัดการเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น OSNO จ้างผู้ซื้อขายส่งส่วนใหญ่ซึ่งอาจเป็นที่สนใจของเกษตรกร ความจริงก็คือระบอบการปกครองทั่วไปอนุญาตให้ผู้ค้าส่งลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างมาก ระบอบการปกครองนี้จะนำไปใช้กับฟาร์มที่จัดตั้งขึ้นใหม่โดยอัตโนมัติหากหัวหน้าไม่มีเวลายื่นคำขอสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือภาษีเกษตรแบบรวม
หน้าแรก → การให้คำปรึกษาด้านการบัญชี → การปรับปรุงภาษีเกษตรแบบครบวงจร: 25 พฤษภาคม 2559 ฟาร์มชาวนามีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีเกษตรแบบครบวงจรโดยการจ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับฟาร์มชาวนา ฟาร์มชาวนาใดมีสิทธิ์ใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเกษตรเดี่ยวมีสิทธิ์ใช้:
- ฟาร์มชาวนาที่สร้างขึ้นในรูปแบบของนิติบุคคล (ข้อ 1 ของข้อ 86.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นหัวหน้าฟาร์มชาวนาที่สร้างขึ้นโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคลบนพื้นฐานของข้อตกลง (ข้อ 5 ของมาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากต้องการใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร ฟาร์มชาวนาจะต้องผลิตสินค้าเกษตร แปรรูป และขาย (มาตรา 2 ของมาตรา 346.2 ของประมวลกฎหมายภาษี) ภาษีเกษตรแบบครบวงจรยังมีสิทธิ์ใช้ฟาร์มชาวนาที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย 300 คน ต่อปีมีส่วนร่วมในการประมงบนเรือของตนเองหรือใช้ภายใต้ข้อตกลงเช่าเหมาลำ (ข้อ 2.1. มาตรา 346.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
05อาจ
สวัสดี! ในบทความนี้เราจะพูดถึงการเก็บภาษีและการรายงานในฟาร์มชาวนา (ฟาร์มชาวนา)
วันนี้คุณจะได้เรียนรู้:
- ฟาร์มชาวนามีระบบภาษีใดบ้าง
- ฟาร์มชาวนาส่งรายงานประเภทใดให้กับสมาชิกและลูกจ้าง?
ฟาร์มชาวนาคืออะไร?
เกษตรกรรมชาวนา – องค์กรการค้าที่ดำเนินธุรกิจการผลิต การขาย และการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรหรือให้บริการในพื้นที่นี้ (อย่างหลังมีผลบังคับใช้ในปี 2560)
กิจกรรมของฟาร์มชาวนาได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 74 เรื่องการทำฟาร์มชาวนา
ตามค่าเริ่มต้น ในระบบการคำนวณภาษี เงินบำนาญ และเงินสมทบประกัน ฟาร์มชาวนาจะดำเนินการในระดับผู้ประกอบการแต่ละราย - นั่นคือ
ประเภทของการเก็บภาษีฟาร์มชาวนา
ในบรรดาฟาร์มต่างๆ ภาษีที่ใช้กันมากที่สุดคือภาษีเกษตรกรรม ซึ่งจริงๆ แล้วนำมาใช้สำหรับฟาร์มชาวนาโดยเฉพาะ แต่ถึงกระนั้นก็มีทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในด้านการเกษตร
ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
ลักษณะเฉพาะของภาษีเกษตรแบบรวมศูนย์อยู่ที่ข้อกำหนดที่ผ่อนคลายสำหรับการเก็บบันทึกและสิทธิประโยชน์ที่มอบให้กับฟาร์มชาวนาโดยเฉพาะ
อย่างไรก็ตาม ฟาร์มจะไม่ใช้โดยค่าเริ่มต้นทันทีหลังจากการลงทะเบียน แต่จะต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับความตั้งใจที่จะใช้ภาษีเกษตรแบบรวม ซึ่งสามารถทำได้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรเพื่อเริ่มงานภาษีเกษตรแบบครบวงจรทันทีหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม - เพื่อเริ่มใช้ระบอบการปกครองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป
อัตราภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือ 6% ของกำไรสุทธิ (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของหน่วยงานท้องถิ่น เปอร์เซ็นต์บางครั้งจะลดลงเหลือ 4%
บุคคลต่อไปนี้มีสิทธิใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร:
- ผู้ผลิตสินค้าเกษตร องค์กรแปรรูปและจำหน่าย ในขณะเดียวกันรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรของตัวเองจะต้องมากกว่า 70% ของทั้งหมด
- สหกรณ์ผู้บริโภคทางการเกษตร ซึ่งรายได้มากกว่า 70% มาจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยสมาชิกของสหกรณ์
- ผู้ประกอบการรายบุคคลและกิจการประมงที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยต่อปีน้อยกว่า 300 คน โดยมีรายได้จากการขายปลาที่จับได้ซึ่งสัมพันธ์กับรายได้รวมมากกว่า 70%
- องค์กรที่ให้บริการด้านการเกษตร
หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวม องค์กรจะต้องผลิตหรือขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ตัวอย่างเช่น การประมวลผลเพียงอย่างเดียวไม่สามารถยอมรับได้
ผู้ประกอบการทุกคนที่ได้เลือกสหพันธ์ภาษีการเกษตรจะต้องรักษาไว้ ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป ไม่จำเป็นต้องได้รับการรับรองจาก Federal Tax Service อีกต่อไป ซึ่งใช้กับฟาร์มชาวนาใน Unified Agricultural Tax ด้วย
การรายงานภาษีจะถูกส่งเป็นประจำทุกปีจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวมจะดำเนินการจนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม และการชำระภาษีเต็มจำนวนจะครบกำหนดจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีปฏิทินถัดไป
กำหนดเวลาในการส่งรายงานไปยังกรมสรรพากรคือวันที่ 30 มกราคมของปีถัดจากปีที่รายงาน โดยใช้แบบฟอร์ม การคำนวณเบี้ยประกันภัย ส่วนที่สองเสร็จสมบูรณ์
ความเป็นไปได้อื่นๆ ของภาษีเกษตรแบบครบวงจร:
- การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อมีการหมุนเวียน
- รวมการชำระเงินล่วงหน้าในรายการรายได้
- การปลดปล่อยจาก และ .
ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น
หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คุณต้องส่งใบสมัครไปที่สำนักงานสรรพากร ควรทำทันทีเมื่อจดทะเบียนบริษัท
ฟาร์มชาวนาที่มีค่าใช้จ่ายน้อยที่สุดชอบระบบ "รายได้" (6%) และฟาร์มที่มีส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายจำนวนมากและสามารถยืนยันได้ว่าเลือกระบบ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" (ภาษีกำไรคือ 15%)
หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราลง 1% สำหรับ “รายได้” และสูงสุด 5% สำหรับ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”
การบัญชีสำหรับฟาร์มชาวนาโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็ทำให้ง่ายขึ้นเช่นกัน เศรษฐกิจจะต้องได้รับการบำรุงรักษาและให้บริการด้านภาษีเมื่อมีการร้องขอ
ฟาร์มชาวนาบน OSNO จ่าย:
- ภาษีทรัพย์สิน
- ภาษีที่ดิน
- ภาษีการขนส่ง
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (หักจากค่าจ้างของลูกจ้างทุกคน)
รายงานไปยังกองทุนของรัฐบาล
สำหรับสมาชิกของฟาร์มชาวนา จะมีอัตราการประกันคงที่ซึ่งเป็นอิสระและเกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละราย
หัวหน้าฟาร์มที่ไม่มีพนักงานจ้างจะต้องยื่นต่อสำนักงานสรรพากรทุกปีในวันที่ 30 มกราคม เพื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับตัวเขาเองและสมาชิกของฟาร์มชาวนาโดยกรอกส่วนที่ 2 สามารถจัดทำรายงานได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์
จะต้องชำระเบี้ยประกันก่อนสิ้นปีปฏิทิน ซึ่งสามารถทำได้ในการชำระเงินครั้งเดียวหรือรายไตรมาส
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินเดือนพนักงานจะต้องโอนไปยังรัฐไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ออกให้กับพนักงาน
ส่งเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญทุกไตรมาสจนถึงกลางเดือนกุมภาพันธ์ พฤษภาคม สิงหาคม และพฤศจิกายน การคำนวณเบี้ยประกันภัย. ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ประกันตนจะมีให้ภายในวันที่ 15 ของทุกเดือน ()
ส่งแบบฟอร์มไปยังกองทุนประกันสังคม โดยจะต้องส่งก่อนวันที่ 20 มกราคม เมษายน กรกฎาคม และตุลาคม หากอยู่ในรูปแบบกระดาษและก่อนวันที่ 25 ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ปีละครั้งก่อนวันที่ 15 เมษายน LLC จะต้องยืนยันกิจกรรมหลักของตนกับกองทุนประกันสังคม
เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคมสำหรับพนักงานจะจ่ายจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
ในบทความนี้เราจะพูดถึงการเก็บภาษีและการรายงานในฟาร์มชาวนา (ฟาร์มชาวนา)
ฟาร์มชาวนาคืออะไร?
ฟาร์มชาวนาเป็นองค์กรการค้าที่ผลิต ขาย และแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรหรือให้บริการในพื้นที่นี้ (อย่างหลังมีผลบังคับใช้ในปี 2560) กิจกรรมของฟาร์มชาวนาได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 74 เรื่องการทำฟาร์มชาวนา
ฟาร์มสามารถจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลได้ แต่ส่วนใหญ่มักจะจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล
ตามค่าเริ่มต้น ในระบบการคำนวณภาษี เงินบำนาญ และเงินสมทบประกัน ฟาร์มชาวนาจะดำเนินการในระดับผู้ประกอบการแต่ละราย นั่นคือ พวกเขาส่งรายงานเดียวกันและมีผลประโยชน์เหมือนกัน
ประเภทของการเก็บภาษีฟาร์มชาวนา
ในบรรดาฟาร์มต่างๆ ภาษีเกษตรแบบครบวงจรถูกใช้บ่อยที่สุด - ภาษีเกษตรซึ่งจริงๆ แล้วนำมาใช้สำหรับฟาร์มชาวนาโดยเฉพาะ แต่ถึงกระนั้น ระบบภาษีอื่นๆ ก็มีให้สำหรับทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในสาขาเกษตรกรรม
ในแต่ละระบบภาษี LLCs (ไม่เหมือนกับผู้ประกอบการแต่ละราย) ส่งประกาศภาษีการขนส่งและที่ดินเพิ่มเติม (จนถึงวันที่ 1 กุมภาพันธ์) รายงานทางบัญชีและข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน (จนถึงวันที่ 31 มีนาคม)
ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
ลักษณะเฉพาะของภาษีเกษตรแบบรวมศูนย์อยู่ที่ข้อกำหนดที่ผ่อนคลายสำหรับการเก็บบันทึกและสิทธิประโยชน์ที่มอบให้กับฟาร์มชาวนาโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตาม ฟาร์มจะไม่ใช้โดยค่าเริ่มต้นทันทีหลังจากการลงทะเบียน แต่จะต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับความตั้งใจที่จะใช้ภาษีเกษตรแบบรวม ซึ่งสามารถทำได้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรเพื่อเริ่มงานภาษีเกษตรแบบครบวงจรทันทีหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม - เพื่อเริ่มใช้ระบอบการปกครองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป
อัตราภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือ 6% ของกำไรสุทธิ (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของหน่วยงานท้องถิ่น เปอร์เซ็นต์บางครั้งจะลดลงเหลือ 4%
บุคคลต่อไปนี้มีสิทธิใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร:
- ผู้ผลิตสินค้าเกษตร องค์กรแปรรูปและจำหน่าย ในขณะเดียวกันรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรของตัวเองจะต้องมากกว่า 70% ของทั้งหมด
- สหกรณ์ผู้บริโภคทางการเกษตร ซึ่งรายได้มากกว่า 70% มาจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยสมาชิกของสหกรณ์
- ผู้ประกอบการรายบุคคลและกิจการประมงที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยต่อปีน้อยกว่า 300 คน โดยมีรายได้จากการขายปลาที่จับได้ซึ่งสัมพันธ์กับรายได้รวมมากกว่า 70%
- องค์กรที่ให้บริการด้านการเกษตร
หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวม องค์กรจะต้องผลิตหรือขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ตัวอย่างเช่น การประมวลผลเพียงอย่างเดียวไม่สามารถยอมรับได้
ผู้ประกอบการทุกคนที่เลือก Unified Agricultural Tax จะต้องจัดทำสมุดบัญชี (KUDiR) ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป ไม่จำเป็นต้องได้รับการรับรองจาก Federal Tax Service อีกต่อไป ซึ่งใช้กับฟาร์มชาวนาใน Unified Agricultural Tax ด้วย
การรายงานภาษีจะถูกส่งในรูปแบบของการประกาศภาษีเกษตรแบบครบวงจรทุกปีจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวมจะดำเนินการจนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม และการชำระภาษีเต็มจำนวนจะครบกำหนดจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีปฏิทินถัดไป
กำหนดเวลาในการส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรคือวันที่ 30 มกราคมของปีถัดจากปีที่รายงาน โดยใช้แบบฟอร์ม “การคำนวณเบี้ยประกัน” ส่วนที่สองเสร็จสมบูรณ์
ความเป็นไปได้อื่นๆ ของภาษีเกษตรแบบครบวงจร:
- การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อมีการหมุนเวียน
- รวมการชำระเงินล่วงหน้าในรายการรายได้
- ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น
หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คุณต้องส่งใบสมัครไปที่สำนักงานสรรพากร ควรทำทันทีเมื่อจดทะเบียนบริษัท
ฟาร์มชาวนาที่มีค่าใช้จ่ายน้อยที่สุดชอบระบบ "รายได้" (6%) และฟาร์มที่มีส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายจำนวนมากและสามารถยืนยันได้ว่าเลือกระบบ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" (ภาษีกำไรคือ 15%)
หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราภาษีแบบง่ายลง 1% สำหรับ “รายได้” และสูงสุด 5% สำหรับ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”
การบัญชีสำหรับฟาร์มชาวนาโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็ทำให้ง่ายขึ้นเช่นกัน ฟาร์มต้องดูแลรักษา KUDiR และมอบให้กับบริการภาษีเมื่อมีการร้องขอ
ต้องส่งคำประกาศแบบง่ายไปยัง Federal Tax Service ปีละครั้งก่อนวันที่ 30 เมษายน ภาษีจะจ่ายเป็นรายไตรมาส: ล่วงหน้าสามครั้งก่อนวันที่ 25 และภาษีสุดท้ายสำหรับปี - จนถึงวันที่ 30 เมษายน
ฟาร์มชาวนาในสถานการณ์ส่วนใหญ่จะเท่าเทียมกับผู้ประกอบการแต่ละราย ดังนั้นโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของนิติบุคคลก็สามารถลดภาษีจากจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดสำหรับหัวหน้าและสมาชิกคนอื่น ๆ โดยไม่มีขีดจำกัด 50% เฉพาะในกรณีที่ ไม่ใช้แรงงานจ้างงาน
ขั้นพื้นฐาน
ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปไม่ค่อยมีการใช้ในฟาร์มชาวนามากนักและจะใช้เฉพาะเมื่อมีความจำเป็นเท่านั้น ความซับซ้อนและปริมาณของการรายงานฟาร์มชาวนาเกี่ยวกับ OSNO นั้นด้อยกว่าตัวเลือกอื่น ๆ แต่ระบบหลักช่วยให้เกษตรกรสามารถร่วมมือกับพันธมิตรเครือข่ายขนาดใหญ่ที่จัดการเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น
OSNO จ้างผู้ซื้อขายส่งส่วนใหญ่ซึ่งอาจเป็นที่สนใจของเกษตรกร ความจริงก็คือระบอบการปกครองทั่วไปอนุญาตให้ผู้ค้าส่งลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างมาก ระบอบการปกครองนี้จะนำไปใช้กับฟาร์มที่จัดตั้งขึ้นใหม่โดยอัตโนมัติหากหัวหน้าไม่มีเวลายื่นคำขอสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือภาษีเกษตรแบบรวม
สำหรับฟาร์มชาวนาบางแห่ง ภาษีเงินได้สามารถลดลงเหลือศูนย์ได้ รายการสิทธิพิเศษทั้งหมดแสดงอยู่ในมาตรา 284 ของรหัสภาษี
ผู้เข้าร่วมทุกคนและหัวหน้าฟาร์มจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอัตโนมัติเป็นเวลาห้าปีจากรายได้จากการผลิต การขาย และการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร
การใช้สิทธิประโยชน์นี้เพียงครั้งเดียวถือเป็นเรื่องถูกกฎหมาย - การจดทะเบียนฟาร์มชาวนาโดยเจตนามีโทษตามกฎหมาย รายได้จากกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเกษตรกรรมจะถูกเก็บภาษีโดยไม่มีสิทธิประโยชน์พิเศษ เงินอุดหนุนและเงินช่วยเหลือจากรัฐบาลจะไม่ถูกเก็บภาษี
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งไปยังกรมสรรพากรไตรมาสละครั้ง (ในเดือนมกราคม เมษายน กรกฎาคม และตุลาคม ก่อนวันที่ 25) ทุกปีจนถึงวันที่ 30 เมษายน จะมีการจัดเตรียมแบบฟอร์ม 3-NDFL และ 4-NDFL ข้อกำหนดเหล่านี้ใช้กับทั้งผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLC ต้องส่งแบบฟอร์ม 3-NDFL แม้ว่าจะไม่มีกำไรก็ตาม
การรายงานของบริษัทเกี่ยวกับ OSNO ยังรวมถึงการยื่นประกาศรายได้และทรัพย์สินรายไตรมาส
ฟาร์มชาวนาบน OSNO จ่าย:
- ภาษีทรัพย์สิน
- ภาษีที่ดิน
- ภาษีการขนส่ง
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (หักจากค่าจ้างของลูกจ้างทุกคน)
- เงินสมทบประกันภาคบังคับ
รายงานไปยังกองทุนของรัฐบาล
สำหรับสมาชิกของฟาร์มชาวนา จะมีอัตราการประกันคงที่ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับค่าแรงขั้นต่ำและเกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละราย
หัวหน้าฟาร์มที่ไม่มีพนักงานจ้างจะต้องยื่นต่อสำนักงานสรรพากรทุกปีในวันที่ 30 มกราคม เพื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับตัวเขาเองและสมาชิกของฟาร์มชาวนาโดยกรอกส่วนที่ 2 สามารถจัดทำรายงานได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์
จะต้องชำระเบี้ยประกันก่อนสิ้นปีปฏิทิน ซึ่งสามารถทำได้ในการชำระเงินครั้งเดียวหรือรายไตรมาส
นอกจากนี้ฟาร์มชาวนาจะต้องรายงานต่อบริการสถิติของรัฐ:
- ฟาร์มชาวนาที่มีพืชผลทางการเกษตรรายงานทุกปีก่อนวันที่ 11 มิถุนายน โดยใช้แบบฟอร์มหมายเลข 1 - ชาวนา
- ฟาร์มชาวนาที่มีการเลี้ยงสัตว์ในฟาร์มรายงานตามแบบฟอร์มหมายเลข 3 - ชาวนาจนถึงวันที่ 6 มกราคม
รายงานตัวสำหรับพนักงาน
หากฟาร์มชาวนาจ้างคนงาน ภาระผูกพันใหม่ก็เกิดขึ้นพร้อมกับพวกเขา
พนักงานจะต้องจัดเตรียมสิ่งต่อไปนี้ให้กับสำนักงานสรรพากร:
- แบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคน (จนถึงวันที่ 1 เมษายน)
- แบบฟอร์ม 6-NDFL (ทุกไตรมาสจนถึงสิ้นเดือนมกราคม เมษายน กรกฎาคม และตุลาคม และหนึ่งปีต่อปีพร้อมกับ 2-NDFL)
- แบบฟอร์มสำหรับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย KND 1110018 (จนถึง 20 มกราคม)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินเดือนพนักงานจะต้องโอนไปยังรัฐไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ออกให้กับพนักงาน
การคำนวณเบี้ยประกันจะถูกส่งเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญทุกไตรมาสก่อนกลางเดือนกุมภาพันธ์ พฤษภาคม สิงหาคม และพฤศจิกายน ภายในวันที่ 15 ของแต่ละเดือน จะมีการจัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับผู้ประกันตน (SZV-M)
แบบฟอร์ม 4-FSS จะถูกส่งไปยังกองทุนประกันสังคม โดยจะต้องส่งก่อนวันที่ 20 มกราคม เมษายน กรกฎาคม และตุลาคม หากอยู่ในรูปแบบกระดาษและก่อนวันที่ 25 ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ปีละครั้งก่อนวันที่ 15 เมษายน LLC จะต้องยืนยันกิจกรรมหลักของตนกับกองทุนประกันสังคม
เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคมสำหรับพนักงานจะจ่ายจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
