Расчетный счет для уплаты ндфл. Ндфл за работников (подоходный налог). Что может сделать с переплатой по ндфл физлицо

Чтобы правильно соблюсти платёжную дисциплину по подоходному налогу, необходимо знать точные реквизиты для перечисления НДФЛ в 2018 году. Эта консультация поможет не сделать ошибки при заполнении соответствующего платёжного поручения.

Чем руководствоваться

Чтобы провести оплату НДФЛ за работника, реквизиты где-то в одном месте (источнике) взять практически невозможно. Ведь у каждого работодателя-налогового агента свой статус и своя налоговая инспекция.

Кроме того, бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать, не появились ли новые реквизиты по НДФЛ.

В любом случае, при проставлении реквизитов для оплаты НДФЛ необходимо в первую очередь строго соблюдать Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денег в уплату платежей в бюджет. Они утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Практически каждый год чиновники их обновляют.

Правильно заполнить платёжку на оплату НДФЛ также поможет специальный сервис сайта ФНС России (общая ссылка для всех регионов):

Основные правила

Неверное указание реквизитов в платежках приводит к отнесению таких денежных средств к разряду невыясненных платежей, образованию задолженности и, как следствие, возможной заморозке операций по банковским счетам (ст.76 НК РФ).

Совершенно неважно, в какой бюджет платится НДФЛ. Ведь изначально НДФЛ зачисляется на единый казначейский счет, а уже потом распределяется по бюджетам разных уровней (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Для тех, кто перечисляет НДФЛ, имеет значение лишь то, какой НДФЛ налог: федеральный, региональный или местный. Так вот, НДФЛ - федеральный налог (п. 3 ст. 13 НК РФ). Соответственно, зачесть переплату по НДФЛ можно либо в счет предстоящих платежей по этому же налогу, либо в счет уплаты/погашения недоимки по другим федеральным налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2019 году

Реквизиты для уплаты НДФЛ в 2019 г. остаются те же, что и в 2018 г. Для перечисления налога вам нужно правильно указать КБК, на который зачисляется НДФЛ.

Также нужно знать платежные реквизиты ИФНС, получающей налог.

Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2019 году вы найдете в нашем .

Куда платят НДФЛ обособленные подразделения

При уплате НДФЛ в бюджет важно не упустить одну особенность. Так, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: куда платить НДФЛ за работников ООО, имеющего обособленные подразделения (ОП)? В этой ситуации НДФЛ за работников, трудящихся в головном офисе, перечисляется в ИФНС по месту нахождения этого офиса, а за работников ОП - в ИФНС по месту нахождения каждого из обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Что может сделать с переплатой по НДФЛ физлицо

Для обычных физлиц (не ИП) НДФЛ является единственным уплачиваемым федеральным налогом (например, транспортный налог - региональный). Следовательно, если «физик» переплатил НДФЛ, то он может:

• или вернуть переплату из бюджета;
• или зачесть переплату в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Что может сделать с переплатой по НДФЛ предприниматель

Могут вернуть переплату по НДФЛ на свой расчетный счет, а могут зачесть ее в счет предстоящей уплаты по самому же НДФЛ или другим федеральным налогам (например, по НДС).

Что может сделать с переплатой по НДФЛ налоговый агент

Т.к. уплачиваемый в бюджет НДФЛ не является средствами самого налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ), то при возникновении переплаты по данному налогу (например, в результате излишнего удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику доходов) агент может:

• или вернуть эту переплату из бюджета для дальнейшего возврата непосредственно самому налогоплательщику (работнику/иному физлицу);
• или зачесть в счет недоимки по «агентскому» НДФЛ при ее наличии;
• зачесть в счет предстоящих платежей (в счет недоимки) по другим федеральным налогам (

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах

4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

• - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
• Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
• У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Памятка по операциям с НДФЛ

Отчётность налоговых агентов

1) Расчёт 6-НДФЛ.

С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) Справка 2-НДФЛ.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 . Она действует с 08 декабря 2015 года.

Как можно подать справку 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2016 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
• В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - о доходах физических лиц.

3) Регистр налогового учёта.

Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
2. Вид выплачиваемых доходов (код)
3. Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
4. Суммы дохода и даты их выплаты
5. Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
6. Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа

Штрафы в 2018 году

1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.

2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

Организации и ИП, которые выступают в роли работодателя, при выплате заработной платы своим работникам обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Таким образом они исполняют функции налогового агента. Но по сути своей НДФЛ является налогом самого физического лица. Зависит ли от места жительства получателя налогооблагаемого дохода ответ на вопрос, куда перечисляется НДФЛ работодателем? Давайте разберемся.

В какой бюджет поступает НДФЛ

Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.

Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.

© фотобанк Лори

Куда платить НДФЛ за работников ООО с обособленным подразделением

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Особенности перечисления НДФЛ у ИП и физлиц

Аналогичное исключение есть и для ИП. Предприниматели не могут зарегистрировать обособленного подразделения, и формально они «привязаны» к адресу собственной регистрации. Однако, например, вмененную деятельность они могут осуществлять по отдельному адресу, даже в другом регионе страны, и в этом случае они обязаны встать там на учет в качестве плательщика ЕНВД. Та же ситуация и с патентной системой налогообложения – вести такую деятельность можно по адресу, отличному от адреса прописки ИП.

В этом случае вопрос, куда платить НДФЛ за работников, занятых в данных направлениях деятельности, для ИП-работодателя однозначен: он так же обязан платить налог по месту регистрации данного вида деятельности на ЕНВД или на патенте. Если при этом параллельно он осуществляет какие-то направления бизнеса, которые не переведены на вмененку или ПСН, а облагаются налогом, скажем, в рамках УСН, то отчитывается он по данному налогу по месту своей регистрации. Следовательно, и НДФЛ за сотрудников, работающих в рамках такой деятельности, он будет перечислять в свою ИФНС. То есть опять же такой работодатель должен будет вести раздельный учет выплат собственным работникам.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

По адресу собственной прописки и вне зависимости от того, где и как были получены доходы, уплачивают НДФЛ и обычные физлица. Касается это случаев, когда источник выплаты либо не удержал по ошибке, либо не обязан был удерживать НДФЛ из выплачиваемого физлицу дохода.

Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году

При перечислении НДФЛ, как собственно и при уплате любого налога, принципиальным моментом является указание КБК для платежа. Собственно для каждого конкретного налога, а также для предъявленных по нему пеней и штрафов код бюджетной классификации свой. Кроме того, нередко предусмотрены свои подкоды для отдельных ситуаций, связанных с тем, кто конкретно или при каких условиях осуществляет тот или иной платеж.

В какой бюджет перечисляется НДФЛ, КБК для перечисления:

Юридические лица, выступающие как работодатели, обязаны при начислении и фактическом перечислении заработной платы на расчетные счета своим наемным сотрудникам произвести исчисления и удержания сумм НДФЛ. Соответственно они являются налоговыми агентами, а налогоплательщиками выступают физические лица, получившие доход. В нашей статье мы рассмотрим, зависит ли фактическое место жительства налогоплательщика от того, куда уплачивается НДФЛ? А также узнаем, какие необходимо указать реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году?

Для работодателей не имеет особого значения, куда направляются перечисленные деньги по налогам. Они обязаны подготовить платежное поручение, где указана сумма НДФЛ, и зачислить на единый казначейский счет. Распределение сумм по разным бюджетным уровням занимаются вышестоящие органы. Однако вопрос, какой НДФЛ федеральный налог или региональный интересует многих предпринимателей.

Обратившись к Налоговому кодексу РФ, а именно к статье 13, можно утвердительно сказать, что налог на доходы физических лиц является налогом федерального значения. Однако Бюджетный кодекс РФ регулирует вопрос распределения перечисленных сумм НДФЛ. В соответствии с законодательными нормами (ст. 56 БК) можно дать ответ на вопрос, куда идет НДФЛ при перечислении:

• 15 процентов – в федеральный бюджет;
• 85 процентов – в бюджет субъектов РФ.

Отметим, что распределение сумм налога по бюджетным уровням контролируют органы, занимающиеся формированием налоговых планов всей страны, а к работодателям никакого отношения не имеет.

Момент, который имеет значение для работодателей – это как зачесть излишне перечисленный НДФЛ, в какой бюджет зачисляется, в данном случае, федеральный, соответственно в счет будущих налоговых платежей федерального значения и будет засчитываться переплата. Либо в счет погашения недоимки налоговых обязательств, уплачиваемых в федеральный бюджет.

Что касается налоговых агентов, их действия по уплате НДФЛ в казну согласуются со статьей 226 НК РФ, где регулируется процесс уплаты налогового обязательства по месту регистрации юр. лица либо по месту регистрации организации, действующей от лица основного работодателя. При этом могут возникнуть ситуации, когда уплата налога имеет свои нюансы, которые мы рассмотрим далее.

Нюансы при перечислении НДФЛ

Как уже отмечалось, НДФЛ уплачивается по месту занесения регистрационной записи юр. лица. В случае, когда у компании имеется обособленное подразделение, возникает актуальный вопрос, куда перечисляется НДФЛ? Ответим, занятые на обособленном подразделении физлица уплачивают налог по месту фактического нахождения этого подразделения.

Если вопрос касается ИП, находящихся на ПСН или ЕНДВ, то они могут выполнять свою деятельность в регионе, располагающемся далеко от места регистрации. Как быть в этом случае и куда платить НДФЛ? Ответ однозначный, все налоговые обязательства уплачиваются только по месту занесения регистрационной записи по ИП, не зависимо от места проведения хозяйственной деятельности.

Физические лица при самостоятельной уплате налога обязаны перечислять НДФЛ по месту своей официальной прописки. Еще один важный момент, они являются плательщиками одного вида федерального бюджета, поэтому при излишне уплаченных суммах налога могут выбрать один из вариантов решения проблемы:

• дать запрос на возврат излишне уплаченной суммы на свой расчетный счет;
• зачесть сумму в счет будущих обязательств по НДФЛ.

Реквизиты для платежных поручений по НДФЛ

Итак, налогоплательщикам не обязательно знать, в какой бюджет платится НДФЛ, однако, они обязаны точно указать КБК в платежном поручении:

• налоговый агент – КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• ИП – КБК: 182 1 01 02020 01 1000 110;
• Физлица – КБК: 182 1 01 02030 01 1000 110.

Также при указании реквизитов следует указать расчетный счет ИФНС, которая выступает получателем НДФЛ.